前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收范文第1篇

(1)初級經(jīng)濟(jì)師《人力》每日一練：工作滿意度(2.11)

單選題：

關(guān)于工作滿意度與生活滿意度關(guān)系的說法，正確的是（）

A.生活滿意度是工作滿意度的一個組成部分

B.工作滿意度是生活滿意度的一個組成部分

C.兩者之間沒有關(guān)系

D.兩者都屬于工作態(tài)度指標(biāo)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查工作滿意度。工作滿意度是生活滿意度的一個組成部分。員工工作之外的環(huán)境也會間接地影響他對工作的情感。

(2)初級經(jīng)濟(jì)師《工商》每日一練：生產(chǎn)經(jīng)營單位責(zé)任(2.11)

單選題：

“5S”管理活動的核心是（）

A.整理

B.整頓

C.清潔

D.素養(yǎng)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查“5S”管理。在各項(xiàng)活動中，提高隊(duì)伍素養(yǎng)這項(xiàng)活動是全部活動的核心和精髓。

(3)初級經(jīng)濟(jì)師《金融》每日一練：定期存款(2.11)

單選題：

可轉(zhuǎn)讓定期存單的利率一般（）同檔次定期存款利率。

A.高于

B.低于

C.等于

D.不高于

【正確答案】A

【答案解析】本題考查大額可轉(zhuǎn)讓定期存單市場。CDs的利率一般高于同檔次定期存款利率，不辦理提前支取，不分段計(jì)息，不計(jì)逾期利息，是一種兼有活期存款流動性強(qiáng)和定期存款收益性高兩方面優(yōu)點(diǎn)的存款形式。

(4)初級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練：財(cái)政收入(2.11)

單選題：

目前，（）占我國財(cái)政收入中的比重達(dá)80%以上，是財(cái)政收入的最主要來源。

A.稅收收入

B.非稅收入

C.罰沒收入

D.強(qiáng)制公債

【正確答案】A

【答案解析】本題考查財(cái)政收入結(jié)構(gòu)。目前，稅收收入占我國財(cái)政收入中的比重達(dá)80%以上，是財(cái)政收入的最主要來源。

(5)初級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》每日一練：財(cái)政的基本特征(2.11)

多選題：

財(cái)政具有的基本特征包括（）

A.非市場營利性

B.彌補(bǔ)市場失效

C.提供公平服務(wù)

D.法治性

E.優(yōu)化資源配置

經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收范文第2篇

（1）中級經(jīng)濟(jì)師《公路》每日一練：運(yùn)輸價(jià)值（2.13）

多選題：

運(yùn)輸價(jià)值是物化在運(yùn)輸產(chǎn)品中的社會勞動，由（）共同構(gòu)成。

A.運(yùn)輸管理費(fèi)用

B.已消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值

C.勞動者的剩余勞動所創(chuàng)造的價(jià)值

D.勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價(jià)值

E.受市場供求關(guān)系影響而增減的價(jià)值

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查運(yùn)輸價(jià)值的組成。運(yùn)輸價(jià)值=C+V+M，其中：C表示已消耗的生產(chǎn)資料價(jià)值，即物化勞動的消耗；V表示勞動者的必要勞動（為自己）所創(chuàng)造的價(jià)值，表現(xiàn)為工資；M表示勞動者的剩余勞動（為社會）所創(chuàng)造的價(jià)值，表現(xiàn)為國家稅收和企業(yè)利潤。

（2）中級經(jīng)濟(jì)師《金融》每日一練：限價(jià)委托（2.13）

單選題：

限定證券買進(jìn)或賣出的價(jià)格，經(jīng)紀(jì)商只能在投資者事先規(guī)定的合適價(jià)格內(nèi)進(jìn)行交易的委托方式是（）

A.整數(shù)委托

B.零數(shù)委托

C.限價(jià)委托

D.市價(jià)委托

【正確答案】C

【答案解析】本題考查限價(jià)委托的含義。限價(jià)委托是指投資者在委托經(jīng)紀(jì)商進(jìn)行買賣的時候，限定證券買進(jìn)或賣出的價(jià)格，經(jīng)紀(jì)商只能在投資者事先規(guī)定的合適價(jià)格內(nèi)進(jìn)行交易的委托方式。

（3）中級經(jīng)濟(jì)師《商業(yè)》每日一練：德爾菲法（2.13）

多選題：

在德爾菲法的準(zhǔn)備階段，主要工作包括（）

A.輪番征詢專家們的意見

B.制作專家預(yù)測意見表

C.擬定意見征詢表

D.選定征詢對象

E.作出專家意見統(tǒng)計(jì)

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查德爾菲法。德爾菲法的預(yù)測步驟主要包括三個階段：準(zhǔn)備階段；輪番征詢階段；作出預(yù)測結(jié)論階段。準(zhǔn)備階段的主要工作包括擬定意見征詢表和選定征詢對象。

（4）中級經(jīng)濟(jì)師《房地產(chǎn)》每日一練：收益率指標(biāo)（2.13）

多選題：

下列屬于財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)優(yōu)點(diǎn)的有（）

A.考慮資金時間價(jià)值及項(xiàng)目在整個計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況

B.計(jì)算時無須實(shí)現(xiàn)確定基準(zhǔn)收益率

C.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率是唯一的

D.指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)意義明確直觀

E.在任何情況下都存在

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)，優(yōu)點(diǎn)：財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率考慮資金的時間價(jià)值及項(xiàng)目在整個計(jì)算期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)狀況。且計(jì)算時無須事先確定基準(zhǔn)收益率。缺點(diǎn)：對非常規(guī)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目來說，其財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率往往不是唯一，在某些情況下甚至不存在。

（5）中級經(jīng)濟(jì)師《財(cái)政稅收》每日一練：應(yīng)納稅額（2.13）

單選題：

美國某公司技術(shù)人員約翰2011年10月10日到北京提供技術(shù)服務(wù)（假設(shè)符合附加費(fèi)用扣除的條件），工作10天服務(wù)結(jié)束離開中國，其日工資為400美元，公司按10天支付其工資，假設(shè)美元對人民幣的匯率為1：7.5.約翰應(yīng)在我國繳納個人所得稅（）元。

A.7230.48

B.8446.77

C.5295

D.6423.36

【正確答案】B

【答案解析】本題考查個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。在中國境內(nèi)無住所的個人，凡在中國境內(nèi)不滿一個月，并僅就不滿一個月期間取得的工資、薪金所得申報(bào)納稅的，均應(yīng)以全月工資、薪金所得為依據(jù)計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月實(shí)際在中國境內(nèi)的天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)＝[（400×7.5×31－4800）×45%－13505]×10/31＝8446.77（元）。

（6）中級經(jīng)濟(jì)師《工商》每日一練：事前控制方式（2.13）

單選題：

事前控制方式的重點(diǎn)是（）

A.實(shí)時控制

B.下一期的生產(chǎn)活動

C.當(dāng)前的生產(chǎn)過程

D.在事前的計(jì)劃與執(zhí)行中有關(guān)影響因素的預(yù)測上

【正確答案】D

【答案解析】本題考查事前控制方式。事前控制方式的重點(diǎn)是在事前的計(jì)劃與執(zhí)行中有關(guān)影響因素的預(yù)測上。

（7）中級經(jīng)濟(jì)師《建筑》每日一練：開標(biāo)的定義（2.13）

單選題：

下列人員或部門中，可主持開標(biāo)工作的是（）

A.投標(biāo)人代表

B.評審委員會成員

C.招標(biāo)人

D.行政主管部門

【正確答案】C

【答案解析】本題考查開標(biāo)的定義。開標(biāo)，是指招標(biāo)人將全部經(jīng)過開標(biāo)前檢查符合遞交條件的投標(biāo)文件啟封揭曉。開標(biāo)由招標(biāo)人主持。

（8）中級經(jīng)濟(jì)師《人力》每日一練：目標(biāo)管理法（2.13）

多選題：

作為被廣泛應(yīng)用的績效考核方法，目標(biāo)管理法存在的優(yōu)勢有（）

A.啟發(fā)了員工的自覺性

B.較為公平

C.可以降低企業(yè)的管理成本

D.調(diào)動了員工的積極性

E.實(shí)施過程比關(guān)鍵指標(biāo)法和平衡計(jì)分卡法更易操作

【正確答案】ABDE

【答案解析】本題考查目標(biāo)管理法的優(yōu)勢。作為被廣泛應(yīng)用的績效考核方法，目標(biāo)管理法存在很多優(yōu)勢：①有效性。②目標(biāo)管理法啟發(fā)了員工的自覺性，調(diào)動了員工的積極性。③目標(biāo)管理法的實(shí)施過程比關(guān)鍵指標(biāo)法和平衡計(jì)分卡法更易操作。④目標(biāo)管理法較為公平。

（9）中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》每日一練：會計(jì)核算（2.13）

單選題：

在會計(jì)核算中，對效益惠及幾個會計(jì)期間的支出，應(yīng)作為（）處理。

A.資產(chǎn)

B.收益性支出

C.資本性支出

D.企業(yè)經(jīng)營費(fèi)用

經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收范文第3篇

【關(guān)鍵詞】消費(fèi)稅；財(cái)政收入；改革建議

一、我國消費(fèi)稅制的現(xiàn)狀及問題

我國商品稅內(nèi)部實(shí)行增值稅普遍征收，消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)，部分征稅項(xiàng)目交叉的雙層次征稅結(jié)構(gòu)。消費(fèi)稅主要突出了兩個重點(diǎn)：一是突出了促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的重點(diǎn)；二是突出了合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配的重點(diǎn)。雖然近年來消費(fèi)稅大大小小的改革一直存在著，但從消費(fèi)稅影響宏觀經(jīng)濟(jì)的程度來分析，還存在著一些問題。

（一）消費(fèi)稅占國家財(cái)政收入和GDP比重過低

衡量消費(fèi)稅對宏觀經(jīng)濟(jì)的影響程度的直接指標(biāo)是消費(fèi)稅在政府財(cái)政收入以及GDP中所占的比重。在發(fā)達(dá)國家，消費(fèi)稅占政府財(cái)政收入的比重一般在10%以上，占GDP比重一般也都在3%以上。在2011年，我國GDP實(shí)現(xiàn)471564億元，財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)103740億元，國內(nèi)消費(fèi)稅完成6926.19億元，占政府財(cái)政收入為6.67%，占GDP僅為1.47%。雖然消費(fèi)稅改革初見成效。但消費(fèi)稅在執(zhí)行宏觀調(diào)控的作用上仍然比較薄弱，無法達(dá)到國家維護(hù)環(huán)境的政策初衷。

（二）消費(fèi)稅制滯后于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展

從消費(fèi)稅促進(jìn)環(huán)保的綠色稅的角度分析。從課稅范圍來看，2006年之后，涉及到的綠色稅目不過8種。作為調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向的一類稅種，其征稅范圍太過狹窄，滯后于經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展。從稅率來看，某些消費(fèi)品例如卷煙、煙絲、鞭炮等存在著環(huán)境污染的特征，國家應(yīng)當(dāng)對這樣的消費(fèi)加以控制，但是稅率顯得偏低。

（三）征稅范圍的不合理

一是對部分生產(chǎn)資料征稅。消費(fèi)稅共設(shè)置了11個稅目當(dāng)中包括了某些屬于生產(chǎn)資料的商品，而生產(chǎn)資料是不應(yīng)被課征消費(fèi)稅的。

二是對已成為生活必需品的商品征稅。當(dāng)前對奢侈品、高檔消費(fèi)品的定義已與我國現(xiàn)今的社會不相適應(yīng)，當(dāng)時確立的某些應(yīng)稅奢侈品（如護(hù)膚護(hù)發(fā)品）如今已變成了生活必需品，對它們繼續(xù)征收消費(fèi)稅也是不合理的。

三是對部分奢侈品沒征稅?，F(xiàn)在社會上一些高檔娛樂消費(fèi)，如歌舞廳、卡拉OK廳等未納入征稅范圍。

（四）征稅形成和征收環(huán)節(jié)不合理。

一是征稅形式的不合理。價(jià)內(nèi)稅的形式容易造成誤解，相比之下價(jià)外稅更加合理。

二是征收環(huán)節(jié)的不合理。很難準(zhǔn)確劃分征收范圍，如生產(chǎn)與流通的劃分、制造與簡單加工的劃分、批發(fā)與零售的劃分，都是十分難以解決的問題。另外，因?yàn)橹粚δ骋画h(huán)節(jié)征稅，如果發(fā)生偷逃稅很難再從下一環(huán)節(jié)補(bǔ)征回來。

二、我國消費(fèi)稅調(diào)整的原則

根據(jù)消費(fèi)稅的基本特點(diǎn)和性質(zhì)，我國消費(fèi)稅進(jìn)行調(diào)整所遵循的原則應(yīng)如下：

一是符合國家財(cái)政需要。稅制的最基本和最直接的功能是提供財(cái)政收入。當(dāng)前，保證消費(fèi)稅收入的穩(wěn)定，可以緩解財(cái)政壓力，推動其他財(cái)稅改革的順利進(jìn)行。

二是推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，一些重要資源的價(jià)格尚未市場化。不合理的資源要素價(jià)格，在市場的引導(dǎo)之下，無法實(shí)現(xiàn)資源的有效配置。對于這樣已扭曲了的商品市場，有必要通過稅收工具，配合價(jià)格杠桿，推動資源的合理有效配置。

三是促進(jìn)社會公平。迄今為止，我國實(shí)行的消費(fèi)稅制都是選擇性消費(fèi)稅，它比一般消費(fèi)稅制能夠更好地實(shí)現(xiàn)社會公平的原則。對部分商品征收消費(fèi)稅，可起到“寓禁于征”，通過減少征稅商品的消費(fèi)能力來調(diào)節(jié)消費(fèi)。

三、對消費(fèi)稅進(jìn)一步完善的建議

（一）調(diào)整消費(fèi)稅的收稅形式

價(jià)內(nèi)征收調(diào)整為價(jià)外稅形式，可以切實(shí)發(fā)揮出消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用，提高我國消費(fèi)稅的透明度，同時與國際接軌。價(jià)外稅下，在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格標(biāo)簽上就會注明該種商品的價(jià)格和消費(fèi)稅各是多少，消費(fèi)者購買商品時一目了然。這樣，消費(fèi)者就很清楚自己所購買的該種商品是國家限制消費(fèi)的商品或是特殊消費(fèi)商品，這就會影響到其消費(fèi)決策和行為。而且，通過價(jià)外稅的形式，消費(fèi)者在依法納稅的同時，也享有對自己賦稅義務(wù)的知情權(quán)。

（二）調(diào)整消費(fèi)的稅收稅環(huán)節(jié)

納稅環(huán)節(jié)應(yīng)調(diào)整到流通環(huán)節(jié)。對于現(xiàn)行消費(fèi)稅在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)征稅而給納稅人提供了轉(zhuǎn)嫁或逃避稅負(fù)的機(jī)會，稅務(wù)部門是有所關(guān)注的，并對個別行業(yè)的消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整。但想要真正有效地解決這一問題，同時堵住大量進(jìn)入我國內(nèi)地國外高檔商品消費(fèi)稅流失漏洞，就必須對現(xiàn)行消費(fèi)稅進(jìn)行改革，調(diào)整各應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)，將消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)延后至批發(fā)、零售等流通環(huán)節(jié)。

（三）擴(kuò)大消費(fèi)稅的課稅范圍

我國消費(fèi)稅在確定征稅范圍時，首先要考慮符合環(huán)境保護(hù)的要求，逐漸擴(kuò)大有關(guān)生態(tài)環(huán)保方面的征稅范圍：可以對二氧化碳排放量及排氟、氯、氰等開征消費(fèi)稅，使企業(yè)的環(huán)保稅負(fù)大體等于政府為消除企業(yè)污染而支付的全部費(fèi)用。將一些對環(huán)境有害的消費(fèi)品（如含汞和鎘的電池），一次性用品（如一次性筷子、一次性塑料袋），不可回收、不可再利用物品（如不可降解塑料制品）納入消費(fèi)稅征稅范圍，而且燃油稅的開征可以納入消費(fèi)稅改革的一個新的進(jìn)程之中。其次課稅重點(diǎn)是對環(huán)境有害的行為征稅。

（四）提高消費(fèi)稅的稅率

從消費(fèi)稅之綠色稅的角度來看，對環(huán)境有害、資源浪費(fèi)嚴(yán)重的消費(fèi)商品或行為實(shí)行較高稅率，其中適當(dāng)提高卷煙、汽油、柴油的稅負(fù)水平，因?yàn)榫頍煂儆谙拗菩韵M(fèi)品，汽油、柴油是不可再生資源，從理論上可以遏制無視環(huán)境破壞的商業(yè)和消費(fèi)行為。

（五）完善消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠政策

盡管消費(fèi)稅的目前改革重點(diǎn)在于調(diào)整稅負(fù)，以制止對環(huán)境有破壞作用的消費(fèi)和生產(chǎn)行為，但是稅收政策同樣具有引導(dǎo)作用，稅收優(yōu)惠也是極其重要的一部分，我國綠色稅收體系中的消費(fèi)稅應(yīng)該完善對資源節(jié)約型和環(huán)境友好型的企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收返還或是財(cái)政補(bǔ)貼等各式稅式支出；同時提供良好的配套產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，以鼓勵市場主體盡快往綠色環(huán)保的方向發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬建堂.2010年國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢總體良好.中國國家統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)分析，2011120

[2]財(cái)政部稅政司.2010年稅收收入增長的結(jié)構(gòu)性分析

[3]馬長海，劉夢巖.完善消費(fèi)稅的制度分析[J].北方經(jīng)濟(jì)，2009（20）

經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收范文第4篇

關(guān)鍵詞：營業(yè)稅 增值稅 營改增 地勘行業(yè)

一、前言

一直以來，我國的稅收制度都是結(jié)合增值稅與營業(yè)稅并且同時征收的雙稅制稅收政策。但是，筆者通過對國家在未來的發(fā)展、國內(nèi)市場未來的發(fā)展，還有國內(nèi)各大小性質(zhì)不同的企業(yè)來分析，同時對增值稅和營業(yè)稅進(jìn)行征收，對我國企業(yè)來說并非是最理想的財(cái)政稅收政策。從法國在1954年首次開征增值稅來看，就享受到更為優(yōu)惠的稅收政策、更加便捷的操作，其稅額減負(fù)效果相當(dāng)?shù)娘@著。因此，也在西方的發(fā)達(dá)國家中普及開來，無論是對于國家經(jīng)濟(jì)的增長還是企業(yè)的發(fā)展都起到一定的促進(jìn)作用。盡管我國早在改革開放階段就引入了增值稅的科目，但是并沒有得到過多的重視，與營業(yè)稅的地位仍然呈現(xiàn)相持。所以，為了更順利地與國際社會的經(jīng)濟(jì)接軌，更好地應(yīng)對來自于國內(nèi)外競爭的壓力，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)行增值稅一稅制就顯得尤為重要。

二、營業(yè)稅改增值稅對地勘行業(yè)的影響探究

從長遠(yuǎn)的角度看來，營業(yè)稅改增值稅在我國稅務(wù)改革中，是一項(xiàng)比較理想的重大改革，當(dāng)然任何事物都有正反兩方面，營改增并非對于所有企業(yè)來說都是好事，在營改增的影響下，有些企業(yè)會因?yàn)樵诙愗?fù)壓力上得到減輕，而使企業(yè)的發(fā)展空間得到進(jìn)一步的擴(kuò)大，但是也存在著相當(dāng)一部分企業(yè)的稅負(fù)壓力增大。不過，筆者在本文中認(rèn)為，營業(yè)稅改增值對于地勘行業(yè)的發(fā)展而言，是利大于弊的。

根據(jù)目前對于我國部分試點(diǎn)城市和試點(diǎn)行業(yè)所實(shí)施的營改增情況來看，從已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)的地勘行業(yè)來看，不少地勘都能實(shí)現(xiàn)營改增稅制改革的預(yù)期目標(biāo)，在一定程度使稅負(fù)壓力得到了緩解，實(shí)現(xiàn)了地勘行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，并使之得以穩(wěn)定的發(fā)展。因?yàn)樵诙惛闹?，關(guān)于地勘行業(yè)所存在的稅率過高和負(fù)稅重復(fù)等問題都得到了一定程度的解決，針對在營改增政策中的按3% 稅率征稅的規(guī)定，提高了地勘行業(yè)的生產(chǎn)力發(fā)展，擴(kuò)展了其未來的發(fā)展空間，整個行業(yè)呈現(xiàn)出良好的態(tài)勢。

三、基于營改增背景下地勘行業(yè)的應(yīng)對策略

（一）通過合理的手段來索取增值稅專用發(fā)票

在營改增的背景下，增值稅專用發(fā)票對于地勘行業(yè)來說能夠更好地實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而達(dá)到地勘單位負(fù)稅額度的降低。但是就稅務(wù)籌劃的整個過程而言，就要注意到合理和適度的原則。地勘單位一定要對某些企業(yè)為了追求增值稅發(fā)票數(shù)額而沒有充分考慮到自身經(jīng)營成本的問題，沒有對其日常經(jīng)營成本的有力控制，所以成本的增加在降低負(fù)稅的效果并不明顯，反而會降低相關(guān)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。筆者建議，在地勘行業(yè)要中要做好增值稅發(fā)票索取的籌劃工作，在控制自身成本的前提下，要盡量選擇具有發(fā)票開具資格的商家，才能體現(xiàn)出營改增的優(yōu)勢所在。

（二）申請政府過渡性財(cái)政扶持

針對地勘行業(yè)在面對營改增的稅制改革中所存在的問題，已經(jīng)得到了中央財(cái)政部門的重視。對于一些地方性政府，也紛紛出臺了專門性的財(cái)政扶持政策，對于個別不適應(yīng)營改增稅制改革的地勘單位來說，就可以通過該財(cái)政補(bǔ)助來達(dá)到降低稅負(fù)的壓力。但是，地勘單位必須要注意到，財(cái)政補(bǔ)助僅僅作為政府對于地勘單位的一項(xiàng)救助政策，是具有臨時性的。想要在營改增的背景下，保持地勘行業(yè)的全面、穩(wěn)定、高效的發(fā)展，最重要的一點(diǎn)仍然是要靠地勘單位自身，如何積極調(diào)整運(yùn)轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的壓力，促進(jìn)地勘單位順應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)的發(fā)展態(tài)勢。

（三）要全面分析地勘單位賦稅的增減情況

針對我國地勘單位來說，要建立起科學(xué)的納稅籌劃體系，首先要考慮的問題就是如何通過抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的方式來達(dá)到減免納稅額度的目的，為此，筆者認(rèn)為，要重點(diǎn)分析地勘單位可用于進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣項(xiàng)目在其總支出中所占的比重。如果抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比較大，就會比較容易做到減賦，相反的話，則有存在持平或者是增加的可能性。除此之外，在對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的分析后，就要認(rèn)真核對用于抵扣的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目，能否有相對應(yīng)的正規(guī)增值稅專業(yè)發(fā)票以及取得這些發(fā)票的途徑是否合法等，因?yàn)閷τ谶M(jìn)項(xiàng)稅能否得到抵扣就取決于增值稅專用發(fā)票。最后，就是地勘單位要清楚了解所提供的服務(wù)應(yīng)否屬于應(yīng)稅服務(wù)，如果地勘單位的服務(wù)對象可以通過最大限度地利用增值稅專用發(fā)票來進(jìn)行抵扣，那么實(shí)施了營業(yè)稅改增值稅的稅制改革之后，地勘單位與這些客戶群體之間的合作就可以進(jìn)一步得到加強(qiáng)，促進(jìn)行業(yè)的整體發(fā)展。

（四）適當(dāng)利用外包服務(wù)進(jìn)行合理的稅收籌劃

地勘單位可以借鑒目前一些外包企業(yè)自己承包的項(xiàng)目及服務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，可以降低其稅收負(fù)擔(dān)，是一種比較理想的稅收籌劃方式。同時，這樣也可以幫助單位解決進(jìn)項(xiàng)稅抵扣所涉及到的稅費(fèi)轉(zhuǎn)移問題。但是，筆者在此提出一個應(yīng)當(dāng)要注意的地方，就是要確保自身的服務(wù)質(zhì)量為首要條件，否則就會影響在同行業(yè)中的競爭地位。

（五）適當(dāng)利用內(nèi)部職能部門外包進(jìn)行稅收籌劃

除了上文中可以將工程項(xiàng)目或者服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行外包的途徑外，筆者認(rèn)為對于地勘行業(yè)也可以考慮利用內(nèi)部職能部門外包來達(dá)到稅收籌劃的目的。職能部門主要涉及到單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門、人力資源管理部門以及后勤工作部門。適當(dāng)利用內(nèi)部職能部門外包進(jìn)行稅收籌劃，不僅可以降低部門的管理成本，還能夠降低企業(yè)實(shí)際負(fù)稅率。

參考文獻(xiàn)：

[1]戴國華.建筑業(yè)營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)影響的思考[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2012（3）

經(jīng)濟(jì)師財(cái)政與稅收范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校 稅收優(yōu)惠 科學(xué)分類

我國為鼓勵高等教育的發(fā)展，在不同時期給予高校多種稅收優(yōu)惠政策。高校享受的這些政策優(yōu)惠的所屬期間不同、批準(zhǔn)文件下達(dá)的部門復(fù)雜、優(yōu)惠條件各異。以往的研究僅按稅種進(jìn)行分類闡述，不符合實(shí)際工作的需求，高校財(cái)務(wù)管理人員無法將所有稅收優(yōu)惠充分利用。因此，根據(jù)高校工作實(shí)際情況，將稅收優(yōu)惠按照與收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠、與個人相關(guān)稅收優(yōu)惠、與行為相關(guān)的稅收優(yōu)惠分為三大類進(jìn)行分析，更符合財(cái)務(wù)管理人員的工作需要。

一、 高校稅收優(yōu)惠研究的意義

（一） 消除稅收認(rèn)識誤區(qū)

一直以來，高校對納稅有一個傳統(tǒng)的認(rèn)識誤區(qū)，認(rèn)為“稅不進(jìn)?！保咝２皇瞧髽I(yè)，不以盈利為目的，因此無需交納稅款。這種觀點(diǎn)是片面的。高校收入分為不征稅收入和應(yīng)稅收入兩部分。不征稅收入專指高校的財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)。對這部分收入從企業(yè)所得稅原理解釋為永久不列入征稅范圍的收入范疇。除此以外的各項(xiàng)收入均為應(yīng)稅收入，其中根據(jù)國家財(cái)政及稅務(wù)部門的法律法規(guī)享有免稅待遇，但區(qū)別于不征稅收入，是在一定時期又有可能恢復(fù)征稅的收入范圍。

（二） 提高財(cái)務(wù)管理水平

高校財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)重要職責(zé)就是管好用好各項(xiàng)資金。高校資金主要由財(cái)政撥款組成，但隨著經(jīng)濟(jì)和社會的外界環(huán)境的變化，為彌補(bǔ)教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)以及基建資金的不足，多渠道籌集已經(jīng)成為高校財(cái)務(wù)的重要研究內(nèi)容。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的研究提高了資金的使用效益，減輕了稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，同時避免了漏稅引起的罰款，更重要的是維護(hù)了高校的聲譽(yù)。

（三）節(jié)約財(cái)政資金投入

目前大多數(shù)高校的財(cái)政撥付資金不足以滿足高校教學(xué)科研日常工作的需要，各種非行政事業(yè)性收入在一定程度上彌補(bǔ)了這一缺口。合理利用這部分資金，高效籌劃，可以發(fā)揮這部分資金的作用，鼓勵上繳單位的籌資熱情，同時解決了高校對財(cái)政資金的依賴，促進(jìn)了高校發(fā)展。

二、 高校稅收優(yōu)惠政策梳理及分析

（一） 與高校收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.教材收入免征營業(yè)稅。由于高校間自身教學(xué)專業(yè)的區(qū)別，學(xué)生所需教程除公共課較統(tǒng)一外，其他專業(yè)課的課本由任課教師或高校指定。這類圖書市場需求少，在來源及價(jià)格上具有壟斷性，只能由高校統(tǒng)一代購。還有一部分自行印制的內(nèi)部教材或參考資料由各高校自行定價(jià)、供應(yīng)。高校財(cái)務(wù)部門普遍采取在新生入學(xué)時按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)預(yù)收教材費(fèi)，由教材部門根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用情況多退少補(bǔ)，余額在學(xué)生畢業(yè)時進(jìn)行清算的方法。對于這部分收入，所享受減免稅政策是有條件的，即只有根據(jù)物價(jià)局核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，開具財(cái)政局代收票據(jù)，全額代收，全額代付，沒有利潤才能全額享受營業(yè)稅減免。對于存在的實(shí)洋、碼洋間差額實(shí)際是利潤，是不能享受稅收減免的。

2.培訓(xùn)收入免征營業(yè)稅。高校由于其自身的教學(xué)資源優(yōu)勢，根據(jù)社會需要，舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班，對于這部分收入物價(jià)部門按照經(jīng)營收入批準(zhǔn)，應(yīng)開具經(jīng)營性票據(jù)，同時在稅務(wù)部門辦理免稅手續(xù)，獲取相關(guān)批文。培訓(xùn)費(fèi)按照不同內(nèi)容采取市場價(jià)，應(yīng)在財(cái)務(wù)部門進(jìn)行價(jià)格及辦班計(jì)劃備案，按培訓(xùn)人員分別開具，收入全額進(jìn)入高校統(tǒng)一賬戶并作為預(yù)算外資金全額上繳財(cái)政專戶。按照這種程序取得的進(jìn)修費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)才可以享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。高校舉辦與農(nóng)業(yè)相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，如農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保等技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入，采取以上管理模式的也享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

3.“四技收入”免征增值稅?！八募际杖搿笔侵父咝氖录夹g(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的技術(shù)收入，自2011年我國啟動的營業(yè)稅改征增值稅工作后，部分試點(diǎn)地區(qū)對于該項(xiàng)收入免征增值稅，其他地區(qū)仍免征營業(yè)稅。免稅都應(yīng)經(jīng)過省級科技部門審批后在稅務(wù)部門備案，并不是所有“四技收入”都可享受減免政策，只有自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓可以免稅，社會科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓不能享受免稅優(yōu)惠。其中技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)要與技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓開具在一張票據(jù)上才可享受免稅政策。享受免稅的主體必須是高校本身，如果成立了專門的獨(dú)立于高校的科研公司，所形成的“四技收入”不享受此免稅優(yōu)惠。

4.門票收入免征營業(yè)稅。高校普遍是該地區(qū)擁有優(yōu)質(zhì)文化資源的單位，其擁有的紀(jì)念館、博物館、美術(shù)館、展覽館、圖書館等設(shè)施當(dāng)?shù)卣岢珜婇_放，是高校回饋社會的一種良好方式。為補(bǔ)償一部分成本及耗損，高校通常以成本價(jià)出售門票，取得門票收入，對于這部分收入免征營業(yè)稅。

5.后勤收入免征營業(yè)稅。高校后勤部門為高校師生提供餐飲、住宿、服務(wù)等后勤保障，取得的收入在各項(xiàng)收入中占較大比重，對這部分收入享受免征營業(yè)稅的政策，但僅限于以高校后勤部門或高校改制后的后勤實(shí)體為主體，向高校教師及本校學(xué)生提供餐飲、服務(wù)取得的收入。

6.農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅。某些高校由于具有農(nóng)業(yè)專業(yè)或進(jìn)行農(nóng)業(yè)科研需要，會進(jìn)行農(nóng)業(yè)試驗(yàn)性耕種，所得農(nóng)業(yè)收入，在實(shí)驗(yàn)期間免征農(nóng)業(yè)稅。

（二） 與個人收入相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1. 教研人員免征個人所得稅。在享受個人所得稅統(tǒng)一減免政策的同時，國家給予高校高級人才一定的特別個人所得稅減免。如獲得陳嘉庚科學(xué)獎、特聘教授獎金等。享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的從事教育事業(yè)的專家、學(xué)者因工作需要延長離休、退休時間，期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資，免征個人所得稅。外籍專家在我國境內(nèi)取得的收入在減除3 500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，增加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)1 300元。高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，依法繳納個人所得稅。

2. 高校學(xué)生免征個人所得稅。學(xué)生個人進(jìn)行的教育儲蓄以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款所獲得的相應(yīng)利息所得，免征個人所得稅。獲得的有省級人民政府、國務(wù)院各部委和中國人民等以上單位以及外國組織、國際組織頒布的教育方面的獎學(xué)金等，同樣免征個人所得稅。

（三）與特定行為相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策及分析

1.進(jìn)口教學(xué)科研設(shè)備資料免稅。高校作為傳播先進(jìn)文化知識的主體，要與世界先進(jìn)科技發(fā)展同步，隨時更新自身教學(xué)科研水平所進(jìn)口或接受境外捐贈的設(shè)備、資料免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。受贈（無論是否進(jìn)口）所立的書據(jù)免征印花稅。享受免稅的設(shè)備及資料確實(shí)是國內(nèi)不能生產(chǎn)的且不在國家明令不予減免進(jìn)口稅的20種商品內(nèi)，不以盈利為目的，數(shù)量也在合理范圍內(nèi)。

2.土地和房屋的占有及使用免稅。由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位（包括由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的學(xué)校） 自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。自用包括高等學(xué)校用于教學(xué)及科研等本身業(yè)務(wù)用房產(chǎn)和土地，免征耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。在高校校區(qū)范圍內(nèi)實(shí)際存在的校辦工廠、商店、招待所等的房產(chǎn)及土地以及出租的房產(chǎn)及用地，雖然還是以高校為主體進(jìn)行經(jīng)營，但均不屬于自用房產(chǎn)和土地的范圍，應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅、土地使用稅。在高校新校區(qū)建設(shè)過程中，發(fā)生的學(xué)校土地房屋的買、典、承受贈與或交換行為，免征契稅。

3.使用車輛船舶免稅。高校為滿足日常運(yùn)轉(zhuǎn)，會購買一些自用車輛維持校內(nèi)安全、綠化、辦公等工作的進(jìn)行，涉及航海專業(yè)的高校還會自有一些船舶。這些高校自用的車輛和船舶免征車船使用稅。但如果高校將這些車輛、船舶對外出租，進(jìn)行經(jīng)營，則不享受該項(xiàng)減免。

三、高校享受減免政策的要素

（一） 享受政策主體是高校

國家給予高校的一系列稅收優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)相當(dāng)于國家將財(cái)政資金的使用讓渡給高校，目的是支持我國教育科研事業(yè)的發(fā)展。而高校成立的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體或與高校有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的其他單位，因性質(zhì)與目的和高校非盈利性事業(yè)單位相悖，不能享受上述稅收減免。

（二） 收入全額上繳學(xué)校

高校享受優(yōu)惠政策的另一項(xiàng)要素是應(yīng)稅收入全額上繳高校，在高校財(cái)務(wù)賬戶統(tǒng)一核算，計(jì)入高校銀行賬戶。各種校辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體，獨(dú)立核算取得的收入沒有上交學(xué)校是不能享受上述稅收減免的。這主要也是對稅收主體是否是高校的二次甄別。

（三） 減免收入分別核算

高校享受優(yōu)惠政策的重要前提是免稅收入必須區(qū)別于不征稅收入、應(yīng)稅收入單獨(dú)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。如果不能單獨(dú)核算，則不得享受上述優(yōu)惠政策。這樣的規(guī)定有助于高校和稅務(wù)部門準(zhǔn)確區(qū)分各項(xiàng)免稅收入，防止稅務(wù)政策的濫用。高校財(cái)務(wù)部門可以在科研收入、其他收入和經(jīng)營收入等征稅收入會計(jì)科目下增設(shè)“應(yīng)稅收入”和“免稅收入”二級科目。同時在應(yīng)交稅金科目下增設(shè)“應(yīng)交稅金”和“應(yīng)免稅金”核算相對應(yīng)的應(yīng)交稅額和免稅額，從而達(dá)到賬務(wù)明晰、合理減稅的目的。

四、結(jié)論

我國在科教興國偉大戰(zhàn)略指導(dǎo)下，在政策、資金方面給予了高校全面的支持。如何合理使用多渠道籌措的資金，提高資金在教學(xué)科研中的使用價(jià)值，減少不必要消耗是高校財(cái)務(wù)管理部門面臨的新挑戰(zhàn)。在遵守稅法相關(guān)管理規(guī)定的前提下，充分利用國家給予高校的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，減少稅費(fèi)支出，是高校財(cái)務(wù)管理切實(shí)可行的方法。

參考文獻(xiàn)：