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財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理;風(fēng)險(xiǎn)

在不同的企業(yè)中，不同的產(chǎn)品和服務(wù)存在著不同的稅種，這些稅種的金額也不盡相同。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合自身的特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略，選擇適合自身發(fā)展的運(yùn)營(yíng)模式，合理安排好財(cái)務(wù)活動(dòng)，在合理合法的范圍內(nèi)為企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的稅務(wù)支出，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。因此，稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低自身稅務(wù)成本的必然手段。在信息科技公司中，合理安排稅收方案和稅收支出，從而將節(jié)省出來(lái)的資金更多投入到研發(fā)中，使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力可以得到提升。

一、信息科技企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題

對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃都是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的組成部分。稅收籌劃不當(dāng)也會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和籌資、投資活動(dòng)。然而，很多企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能出現(xiàn)不夠重視稅收籌劃，或者稅收籌劃體系不夠完善、稅收籌劃效果差等各種情況，而導(dǎo)致這些情況的原因主要有以下幾點(diǎn):其一，有些企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的發(fā)展趨勢(shì)沒(méi)有很好的預(yù)判，無(wú)法提前做好稅收籌劃，當(dāng)問(wèn)題發(fā)生時(shí)才發(fā)現(xiàn)錯(cuò)失了籌劃時(shí)機(jī)，缺少稅收籌劃前瞻性。有些企業(yè)是在稅收籌劃中沒(méi)有合理詳細(xì)的方案，或者在籌劃時(shí)，沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃與每個(gè)員工之間，與管理者、股東之間的密切關(guān)系，在進(jìn)行資金決策過(guò)程中，沒(méi)有考慮周全。其二，有些企業(yè)更重視市場(chǎng)、研發(fā)等方面帶來(lái)的利潤(rùn)，認(rèn)為只有在企業(yè)發(fā)展到鼎盛時(shí)期的時(shí)候才需要去做稅收籌劃，導(dǎo)致籌劃沒(méi)能得到很好的效果。其三，有些財(cái)務(wù)人員認(rèn)為稅收就是國(guó)家法律法規(guī)所規(guī)定的，沒(méi)有籌劃的余地，錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)導(dǎo)致稅務(wù)籌劃不能有效進(jìn)行。其四，一些財(cái)務(wù)人員的自身專業(yè)素質(zhì)有限，不主動(dòng)去學(xué)習(xí)稅收籌劃的相關(guān)知識(shí)的意識(shí)，以至于不能有效的勝任稅收籌劃的工作。有些公司為了節(jié)省成本，甚至是請(qǐng)人兼職來(lái)做稅收籌劃的工作，兼職人員可能因?yàn)椴涣私夤厩闆r，而導(dǎo)致籌劃的效果不好。以上這些問(wèn)題都可能影響到企業(yè)的發(fā)展。

二、信息科技企業(yè)稅收籌劃的重要性

(一)利于提高公司的財(cái)務(wù)管理水平稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理本身就是一種提升，整個(gè)籌劃的過(guò)程是要基于對(duì)企業(yè)的現(xiàn)狀與未來(lái)有全面的了解與估計(jì)的情況下做出的。對(duì)于信息科技企業(yè)來(lái)說(shuō)，企業(yè)本身創(chuàng)新能力比較強(qiáng)，而面對(duì)的外部競(jìng)爭(zhēng)力也非常大，這些都可能對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成一定的干擾，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度加大。在稅收籌劃過(guò)程中，信息科技企業(yè)要掌握企業(yè)面臨的各種環(huán)境，制定行之有效的財(cái)務(wù)稅收籌劃方案，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)可以得到提升，從而可以應(yīng)對(duì)在稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理中面臨的各種問(wèn)題。不僅如此，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還需要完善相關(guān)制度，使得稅收籌劃工作可以得到有效的推進(jìn)，在稅收籌劃過(guò)程中應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力。

(二)有助于降低公司在財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，不同的合同也會(huì)涉及不同的稅收政策，這就要求相關(guān)人員具備過(guò)硬的稅收知識(shí)，否則不僅會(huì)留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)增大企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，甚至影響企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)情況。稅收籌劃過(guò)程中，就要求財(cái)務(wù)人員通過(guò)合理合法的方式，對(duì)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃與管理，使得企業(yè)可以有效節(jié)稅，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，也可以防止企業(yè)為了降低成本而選擇低成本的非法的方式。如果企業(yè)能夠做到合理的稅收籌劃，也就表明企業(yè)的財(cái)務(wù)部門已經(jīng)相對(duì)應(yīng)的比較成熟，可以合理控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力和意識(shí)。

三、稅收籌劃在信息科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

(一)通過(guò)總公司與分公司的盈虧相抵IT企業(yè)可能存在一些項(xiàng)目，初期投入大，回收期長(zhǎng)，對(duì)于這類項(xiàng)目公司，建議可以設(shè)為分公司而不要設(shè)立為子公司來(lái)經(jīng)營(yíng)管理，從而利用盈虧相抵的方式進(jìn)行稅收籌劃。例:某電子公司設(shè)立之初有兩個(gè)項(xiàng)目，A項(xiàng)目需投資5900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)三年內(nèi)獲利分別為2800萬(wàn)元、3200萬(wàn)元、3500萬(wàn)元。B項(xiàng)目需投資3900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)第一年虧損700萬(wàn)元，第二年虧損500萬(wàn)元，第三年開(kāi)始盈利400萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率為25%．該公司有以下兩種方案可供選擇:方案一:將A項(xiàng)目設(shè)立為母公司，將B項(xiàng)目設(shè)立為子公司。母公司三年應(yīng)該繳納的所得稅=(2800+3200+3500)×25%=2375(萬(wàn)元)子公司三年中凈虧損800萬(wàn)元，應(yīng)該繳納所得稅款為零。兩個(gè)項(xiàng)目共繳納所得稅款為2375萬(wàn)元。方案二:將A項(xiàng)目設(shè)立為總公司，將B項(xiàng)目設(shè)立為分公司，分公司的獲利情況要匯總到總公司一起上繳企業(yè)所得稅。三年中應(yīng)該上繳的所得稅=(2800+3200+3500－700－500+400)×25%=2175(萬(wàn)元)可見(jiàn)，方案二比方案一節(jié)約所得稅款200萬(wàn)元。當(dāng)然，后期B項(xiàng)目獲利情況較好，稅款也會(huì)隨著增加。但通過(guò)這樣的方式，可以在企業(yè)設(shè)立初期節(jié)約200萬(wàn)元的稅款，減輕企業(yè)的整體負(fù)擔(dān)。

(二)靈活運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃IT企業(yè)在稅收籌劃中，應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用國(guó)家為扶持為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展而出臺(tái)的各種稅收優(yōu)惠政策。一般來(lái)說(shuō)，IT企業(yè)都會(huì)研發(fā)屬實(shí)自己的核心技術(shù)，無(wú)論是否成為高新企業(yè)，均可以享受按實(shí)際發(fā)生的研發(fā)支出據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按發(fā)生金額的50%加計(jì)扣除，若研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的，可以按形成的無(wú)形資產(chǎn)原值的150%在稅前攤銷。近幾年，國(guó)家加大了對(duì)IT企業(yè)的扶持，根據(jù)《財(cái)稅〔2018〕99號(hào)》文，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，提高研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例，即沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)的，可以據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再加計(jì)扣除75%;若已形成了無(wú)形資產(chǎn)，可以在上述期間內(nèi)按形成的無(wú)形資產(chǎn)原值的175%在稅前攤銷。當(dāng)IT企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，并獲得高新企業(yè)的資格后，可以在享受研發(fā)支出加計(jì)扣除的同時(shí)，享受減按15%的優(yōu)惠稅率計(jì)繳企業(yè)所得稅。如果IT企業(yè)是符合條件符合條件的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，還可以根據(jù)財(cái)政部的《稅務(wù)總局公告2020年第29號(hào)》文從企業(yè)獲利年度起享受第一、第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠期。除此之外，符合條件的軟件企業(yè)，還可以享受銷售其自主研發(fā)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退的政策。自2018年起，針對(duì)科技型中小企業(yè)或高新企業(yè)，財(cái)政部還出臺(tái)了《財(cái)稅〔2018〕76號(hào)》文，符合資格的上述企業(yè)，可以延長(zhǎng)尚未彌補(bǔ)完的虧損結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)彌補(bǔ)的年限，從原先的五年延長(zhǎng)至十年。另外，IT企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，可以選擇按《財(cái)稅(2018)54號(hào)》文，享受在2018年1月1日至2020年12月31日期間，新購(gòu)進(jìn)的除了房屋建筑物以外的設(shè)備、器具，單價(jià)未超500萬(wàn)元的，一次性計(jì)提折舊計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。很多地方政府對(duì)IT企業(yè)也有很多政策支持，可以去爭(zhēng)取增值稅與企業(yè)所得稅的稅收返還。

四、優(yōu)化信息科技企業(yè)稅收籌劃工作的財(cái)務(wù)管理措施

在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的作用，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，提升信息科技公司財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)員工與管理層之間的溝通與聯(lián)系，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

(一)加強(qiáng)對(duì)員工的教育培訓(xùn)在新時(shí)期稅收籌劃工作中，面臨越來(lái)越復(fù)雜的形勢(shì)以及復(fù)雜的流程，在進(jìn)行管理會(huì)計(jì)工作中應(yīng)該不斷結(jié)合國(guó)家的政策，為企業(yè)制定合理的稅務(wù)方案，因此對(duì)員工也有著較高的要求。IT公司在選拔財(cái)務(wù)人員過(guò)程中，應(yīng)該重視財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和專業(yè)能力，注重其能力的培養(yǎng)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員積極主動(dòng)了解稅法相關(guān)法律法規(guī)，定期組織培訓(xùn)，敦促財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)，積累豐富的經(jīng)驗(yàn)，從而提升其專業(yè)水平。

(二)加強(qiáng)與其他部門的溝通在稅收籌劃工作中，不單只是財(cái)務(wù)部門的工作，還需要其他部門的全力配合才能實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)從各個(gè)部門的職能和作用入手，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)系，并結(jié)合在稅收籌劃過(guò)程中需要完成的工作和任務(wù)，并將員工的工作和任務(wù)進(jìn)行記錄。企業(yè)可以利用工作平臺(tái)，將稅收籌劃中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整理，定期總結(jié)并傳達(dá)到各部門，使得各部門可以了解并配合財(cái)務(wù)部門的工作，還可以讓管理人員在第一時(shí)間掌握數(shù)據(jù)，從而調(diào)整企業(yè)的管理方式。

(三)完善管理制度在稅收籌劃工作中，完善的財(cái)務(wù)管理制度是執(zhí)行的基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管理工作中，可以不斷總結(jié)，并對(duì)財(cái)務(wù)管理制度提出完善建議，對(duì)企業(yè)中不合理的地方進(jìn)行調(diào)整，只有如此才能將稅收籌劃的工作與財(cái)務(wù)管理制度相融合，讓制度成本稅收籌劃工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，從而使稅收籌劃工作的有序進(jìn)行可以得到保證。

財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文第2篇

（一）有利于降低企業(yè)集團(tuán)稅收成本

企業(yè)集團(tuán)繳納的稅收構(gòu)成了企業(yè)集團(tuán)很大一部分成本，稅收的高低直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的成本戰(zhàn)略。通過(guò)稅收籌劃減少企業(yè)繳納的稅款或者延遲稅款繳納時(shí)間，為企業(yè)集團(tuán)減少成本或節(jié)約資金成本。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)管理水平

稅收籌劃是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，要做好稅收籌劃工作，企業(yè)集團(tuán)就需要對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有較為全面的分析和評(píng)估，需要對(duì)企業(yè)集團(tuán)管理制度進(jìn)行全面梳理和完善，從一定程度上推動(dòng)了企業(yè)集團(tuán)的管理水平的提升。

（三）提高貨幣資金的時(shí)間價(jià)值

稅收籌劃的另外一個(gè)功能就是推遲納稅時(shí)間，企業(yè)集團(tuán)通過(guò)稅收籌劃使某一筆或幾筆稅款延遲，這就相當(dāng)于企業(yè)集團(tuán)從銀行免息獲得貸款，稅款金額越大，時(shí)間越久，企業(yè)集團(tuán)獲得的資金時(shí)間價(jià)值就越大。

（四）有利于完善企業(yè)集團(tuán)稅收管理制度，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)集團(tuán)要進(jìn)行稅收籌劃，首先必須建立完善的稅收管理制度。企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)國(guó)家有關(guān)稅收政策，結(jié)合實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)集團(tuán)的最新稅收管理制度，這些稅收管理制度對(duì)國(guó)家最新出臺(tái)的稅收政策的詳細(xì)解讀，并將其流程化，有利于實(shí)際操作。這些新的稅收管理制度是企業(yè)原有的稅收管理制度的補(bǔ)充和完善，從而有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（五）產(chǎn)生財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃以集團(tuán)為主體，具有全局性和整體性，比一般企業(yè)更具優(yōu)勢(shì)，還能夠發(fā)揮財(cái)務(wù)協(xié)同效應(yīng)，獲得額外的經(jīng)濟(jì)利益。

二、目前企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃存在的問(wèn)題與不足

（一）企業(yè)管理層沒(méi)有足夠重視

當(dāng)前許多企業(yè)集團(tuán)特別是民營(yíng)企業(yè)，對(duì)稅收籌劃沒(méi)有引起足夠的重視。管理層對(duì)企業(yè)的決策直接關(guān)系到企業(yè)集團(tuán)的效益。由于管理層對(duì)稅收籌劃重視程度不夠，沒(méi)能多傾聽(tīng)財(cái)務(wù)部門關(guān)于稅收籌劃方面的意見(jiàn)，與財(cái)務(wù)部門無(wú)法達(dá)成共識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)稅收成本上升，喪失了一定的經(jīng)濟(jì)利益。

（二）企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃水平較低

許多企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃，沒(méi)有系統(tǒng)性，沒(méi)有將稅收籌劃意識(shí)融入到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去，缺少前瞻性，屬于被動(dòng)性的稅收籌劃。這種稅收籌劃停留在較低層次，由于缺少統(tǒng)籌考慮，無(wú)法實(shí)現(xiàn)最大化的籌劃效益。

（三）對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)不夠重視

企業(yè)集團(tuán)管理層對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)進(jìn)行稅收籌劃的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備不到位，對(duì)于重大的涉稅事項(xiàng)很少在管理層會(huì)議中進(jìn)行討論，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的整體把握不足。由于人員配備不到位，籌劃的人員不具備相應(yīng)的能力和專業(yè)技能，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)把握能力較弱，無(wú)法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范，從而加大了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）稅收籌劃相關(guān)制度不健全

目前我國(guó)在稅收籌劃上的相關(guān)制度并不健全，稅收制度的不完善，導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)曲解有關(guān)稅收籌劃的涵義，對(duì)稅收籌劃的“度”不易把握。一方面，如果稅收籌劃的自由裁量權(quán)過(guò)大，就會(huì)損害稅收法律的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，可能會(huì)被定義為“偷稅”；另一方面，如果對(duì)稅收籌劃的理解過(guò)于狹隘，就會(huì)造成企業(yè)集團(tuán)稅收成本的不合理，加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

三、完善企業(yè)集團(tuán)稅收籌劃的措施建議

（一）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行稅收籌劃，首要的是管理層要高度重視，切實(shí)提高稅收籌劃的意識(shí)，將稅收籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程來(lái)抓。只有管理層對(duì)稅收籌劃足夠的重視，才能真正做好此項(xiàng)工作。由于稅收籌劃涉及眾多的部門和環(huán)節(jié)，為了各部門能夠更好地溝通協(xié)作，更加充分地調(diào)動(dòng)企業(yè)的資源，企業(yè)集團(tuán)還需將稅收籌劃的意識(shí)至上而下地傳遞到各級(jí)管理層及相關(guān)的崗位，以確保稅收籌劃工作貫徹執(zhí)行到位。

（二）提高企業(yè)集團(tuán)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

企業(yè)集團(tuán)要重視客觀存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)涉稅事項(xiàng)要保持高度警惕。一份稅收籌劃方案如果存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，而管理層又覺(jué)察不到風(fēng)險(xiǎn)及其嚴(yán)重的后果，就會(huì)給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)重大的經(jīng)濟(jì)利益的損失，嚴(yán)重的可能會(huì)使企業(yè)破產(chǎn)倒閉。例如，企業(yè)對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)政策的理解出現(xiàn)偏差，使企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，一旦被稅務(wù)局查出，一定會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的后果。企業(yè)集團(tuán)的管理層要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，在成員企業(yè)間利用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，建立快速的稅收預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，做到事前有分析、事中有落實(shí)，事后有反饋。另外，上一輪的稅收籌劃的分析總結(jié)還可以為下一輪的稅收籌劃提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)借鑒。

（三）通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)稅收籌劃專業(yè)人才

財(cái)務(wù)部門作為稅收籌劃的主導(dǎo)部門，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，是進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的理解以及應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查的能力，都會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃工作。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使財(cái)務(wù)人員熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，增強(qiáng)洞察稅法動(dòng)向的能力，制定出符合集團(tuán)戰(zhàn)略的稅收籌劃方案。另外，對(duì)各業(yè)務(wù)部門的骨干也要加強(qiáng)相關(guān)培訓(xùn)，提高他們對(duì)稅法的理解能力，落實(shí)稅收籌劃的執(zhí)行力。由于稅收政策變化極快，每年都會(huì)有新的稅收政策出臺(tái)，要想理解并吃透這些新的稅收政策，光靠自學(xué)是不夠的，還要通過(guò)請(qǐng)進(jìn)來(lái)與送出去相結(jié)合的方式，對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)部門骨干人員進(jìn)行專門的培訓(xùn)，提高他們對(duì)政策的理解，避免由于信息不對(duì)稱對(duì)企業(yè)的稅收籌劃帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法把控的稅收籌劃，實(shí)行業(yè)務(wù)外包

稅收籌劃對(duì)籌劃人員的要求是非常高的，不僅要求他們懂得財(cái)會(huì)和稅法知識(shí)，還要精通企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程。由于企業(yè)集團(tuán)并沒(méi)有配備專門的稅收籌劃人員，一般是兼職的，時(shí)間與精力不夠，加之人的能力是有限的，不一定能對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效把握。此時(shí)，就需要借助于外部中介機(jī)構(gòu)的力量，由中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而將稅收風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到中介機(jī)構(gòu)，規(guī)避企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，中介機(jī)構(gòu)作為旁觀者，加上他的專業(yè)知識(shí)，可能還會(huì)為企業(yè)制定更為合理的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。

（五）選用合適的方法進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)稅收效益最大化

企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)非常復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)非常多，如何根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，選用行之有效的稅收籌劃方法，使企業(yè)集團(tuán)降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

1.分環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)龐大的系統(tǒng)，涉及采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、生產(chǎn)和銷售等諸多環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)牽涉到稅收問(wèn)題，因此企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該分步驟地對(duì)每個(gè)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃。比如，采購(gòu)環(huán)節(jié)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，不同的采購(gòu)政策直接影響到企業(yè)的稅收成本，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該對(duì)各成員企業(yè)的采購(gòu)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)籌劃，不僅要考慮采購(gòu)價(jià)格還要考慮供應(yīng)商的資質(zhì)信譽(yù)等，對(duì)于采購(gòu)合同實(shí)行企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一模板，對(duì)發(fā)票類型、稅率及提供時(shí)間進(jìn)行周全的計(jì)劃，確保實(shí)現(xiàn)最大化稅收效益。

2.降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)或延遲納稅期限

通過(guò)選用不同的會(huì)計(jì)核算方法，在滿足稅務(wù)認(rèn)可的收入與成本費(fèi)用確認(rèn)的條件下，通過(guò)增加成本費(fèi)用，減少營(yíng)業(yè)收入，從而降低納稅所得。實(shí)務(wù)中，對(duì)收入的確定，選用分期收款銷售商品、按完工百分比等方法來(lái)推遲收入確認(rèn)的時(shí)間，進(jìn)而降低當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入。對(duì)成本費(fèi)用，一般通過(guò)選用存貨計(jì)價(jià)方法、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ燃哟螽?dāng)前稅前列支的費(fèi)用額度。通過(guò)收入的降低與費(fèi)用的提高，降低企業(yè)集團(tuán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，進(jìn)而減少應(yīng)納所得稅的目的。收入推遲確認(rèn)和前期多列支成本費(fèi)用，在不違反稅法規(guī)定的前提下，達(dá)到合理調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，從另一方面也相當(dāng)于推遲了納稅期限。另外，收入的延遲確認(rèn)，使流轉(zhuǎn)稅當(dāng)期少交或不交，從而延遲流轉(zhuǎn)稅的繳納時(shí)間，這就無(wú)疑為企業(yè)集團(tuán)爭(zhēng)取了一筆免息貸款，稅款的金額越大，時(shí)間越久，為企業(yè)獲得的貨幣資金的時(shí)間價(jià)值就越大。

3.制定企業(yè)集團(tuán)的合理轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制定合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。通常來(lái)講，集團(tuán)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)，不受市場(chǎng)供求關(guān)系的影響，通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)，可以把集團(tuán)內(nèi)部的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到稅率較低的成員企業(yè)，達(dá)到高稅區(qū)成員企業(yè)利潤(rùn)降低，進(jìn)而減少繳納所得稅，低稅區(qū)企業(yè)雖然利潤(rùn)增加，由于稅率低，增加所得稅肯定小于高稅區(qū)減少的所得稅，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。另外，集團(tuán)也可以將利潤(rùn)從盈利的成員企業(yè)轉(zhuǎn)移到虧損的成員企業(yè)，進(jìn)而減少盈利企業(yè)的所得稅，虧損企業(yè)只需就補(bǔ)虧后的所得繳納所得稅，降低整個(gè)集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。

4.充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃

我國(guó)的稅法中有許多的稅收優(yōu)惠政策和特殊的稅收規(guī)定，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，又如高新技術(shù)企業(yè)可以享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的規(guī)定等。當(dāng)前，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)從區(qū)域優(yōu)惠向行業(yè)優(yōu)惠轉(zhuǎn)變，企業(yè)集團(tuán)如何利用自身行業(yè)優(yōu)勢(shì)，充分利用這些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)整體稅負(fù)的降低。例如，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）第三條規(guī)定，我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。因此，企業(yè)集團(tuán)可以通過(guò)新設(shè)軟件企業(yè)，來(lái)轉(zhuǎn)移企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)，讓新成立的軟件企業(yè)充分享受第一、二年免稅，第三至五年減半征收的所得稅稅收優(yōu)惠，進(jìn)而達(dá)到降低集團(tuán)整體的稅負(fù)的目的。

四、總結(jié)

財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文第3篇

作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃是指企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，通過(guò)籌劃與安排，降低企業(yè)稅收、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的有效手段。其主要方法包括企業(yè)融資、投資以及收益分配等內(nèi)容，隨著我國(guó)稅收政策的不斷完善，國(guó)家對(duì)納稅行為已經(jīng)做出了更加詳細(xì)的規(guī)定，要求稅收籌劃必須與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合，以便增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過(guò)全面分析我國(guó)稅收籌劃存在的問(wèn)題，指出了一系列完善稅收籌劃的合理建議。

一、企業(yè)稅收籌劃概述

(一)企業(yè)稅收籌劃概念

財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的稅收籌劃是一項(xiàng)十分重要的工作，它直接影響了一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。通常稅收籌劃也被稱為“合理避稅”，其主要通過(guò)合理的法律途徑調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)方式以減少稅金的繳納。它約束了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)分配，改善了企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)與經(jīng)營(yíng)決策，可以使企業(yè)的資金利益得到更好的保障。

(二)稅收籌劃的基本原則

1．合法性

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)遵循國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)，這也是其合法性的必然要求。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法選擇各種納稅方案，不能違反相關(guān)的國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家法律環(huán)境的變更，企業(yè)的稅收籌劃是在一定時(shí)間、一定條件下進(jìn)行的，隨著社會(huì)的進(jìn)步，國(guó)家法律很可能會(huì)發(fā)生一定的變化，這時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者必須對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)進(jìn)行相應(yīng)的修改與完善，以便使其更加適應(yīng)社會(huì)的整體變化。

2．服從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，以便取得節(jié)稅的稅收收益，它主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面是選擇低稅負(fù)，降低稅收成本，提高資本的回收率。另一方面是延遲納稅，這兩方面都可以降低稅收支出。同時(shí)，稅收籌劃還應(yīng)考慮企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，其計(jì)劃內(nèi)容應(yīng)圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行策劃。雖然稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以提高企業(yè)的總收益，但稅負(fù)的降低并不意味企業(yè)收益水平的提高，例如企業(yè)的負(fù)債利息可以在稅前扣除，有利于降低企業(yè)的稅收標(biāo)準(zhǔn)，但其卻可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3．服從財(cái)務(wù)決策過(guò)程

企業(yè)的稅收籌劃一般是通過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，直接影響了企業(yè)的投資與融資，因此稅收決策必須要服從企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，不可獨(dú)立于財(cái)務(wù)決策。如果稅收決策脫離財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響企業(yè)整體決策的合理性與科學(xué)性，甚至還會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤財(cái)務(wù)決策的發(fā)生。比如，稅法規(guī)定，企業(yè)的出口產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，但企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略必然會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益，忽略國(guó)際市場(chǎng)的吸納能力，片面追求稅收利益，必然會(huì)作出錯(cuò)誤的經(jīng)營(yíng)決策。

4．成本效益

稅收籌劃的根本目的就是為了取得企業(yè)的整體效益，但任何一項(xiàng)籌劃方案都具有雙面性，納稅人在享受方案所帶來(lái)的稅收利益時(shí)，也必然會(huì)為該方案付出額外的費(fèi)用，因此是否選擇一種方案作為自己的經(jīng)營(yíng)決策，首先應(yīng)考察費(fèi)用與利益的大小關(guān)系，若新生的費(fèi)用或損失小于取得的利益，則該稅收籌劃方案就是合理可行的，反之亦然。同時(shí)，企業(yè)的稅收籌劃不能只考慮個(gè)別的稅種負(fù)擔(dān)，還應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的降低，必須充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，引進(jìn)資金時(shí)間觀念，進(jìn)而選擇一種最優(yōu)方案。

二、稅收籌劃注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

合理的稅收籌劃可以有效節(jié)約企業(yè)的生產(chǎn)成本，保證國(guó)家的宏觀調(diào)控能力，因此在實(shí)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題。

(一)站在企業(yè)全局角度進(jìn)行

一般而言，企業(yè)稅收籌劃部門應(yīng)該設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，但稅收籌劃部門很少參與企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)稅收籌劃的績(jī)效考核也一般以稅負(fù)水平作為依據(jù)，這將導(dǎo)致企業(yè)無(wú)形之中盲目追求低水平的賦稅，不能更好地將稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行結(jié)合。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分了解稅收籌劃的根本目的，做到緊密結(jié)合稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理，這樣不但可以有效避免盲目降稅，還可以由根本上實(shí)現(xiàn)合理避稅的根本目的。

(二)在法律政策允許范圍內(nèi)進(jìn)行

近年來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)體系不斷完善，稅收法律法規(guī)也得到了一定的充實(shí)與完善，但還是為稅務(wù)違規(guī)運(yùn)作留下了一定的隱患。很多企業(yè)利用企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)合理避稅，但也有一些企業(yè)打“球”利用會(huì)計(jì)造假的方式實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠。此種行為不但嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家的利益，也對(duì)我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生了很大的不良后果，一旦稅務(wù)部門進(jìn)行查處，企業(yè)不但會(huì)面臨巨額罰款，甚至還會(huì)嚴(yán)重?fù)p害自身形象。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，應(yīng)在法律政策允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

(一)有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、提升企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力離不開(kāi)企業(yè)的實(shí)際稅收環(huán)境，因此在實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的過(guò)程中不可回避企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，要求企業(yè)最大程度地降低成本，其中便包括稅收成本。因此，只有通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃安排同時(shí)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案降低稅收負(fù)擔(dān)，才真正符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的真正要求。財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)有利于企業(yè)長(zhǎng)期利益的增長(zhǎng)，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行。如果企業(yè)所選的納稅方案不能立足于現(xiàn)實(shí)，以犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益為代價(jià)來(lái)?yè)Q取眼前的短暫利益，則很可能降低企業(yè)的償債能力，阻礙企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)有助于財(cái)務(wù)管理水平的提高

企業(yè)的財(cái)務(wù)決策決定了其財(cái)務(wù)管理水平的高低，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)決策主要包括籌資、投資、經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)分配四個(gè)部分，且這些決策都會(huì)受稅收的影響，稅收籌劃貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)決策過(guò)程之中。例如，企業(yè)進(jìn)行籌資時(shí)不僅要考慮資金的需要量還應(yīng)考慮籌資成本，不同渠道、不同方式取得的資金，成本計(jì)算在稅法中的規(guī)定不同，債券的利息費(fèi)用應(yīng)在稅前列支，股票的股利則只可以在稅收列支，因此降低籌資成本必須要考慮籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅因素。而企業(yè)在投資過(guò)程中也應(yīng)考慮投資活動(dòng)帶來(lái)的稅后收益，稅法對(duì)不同區(qū)域、不同行業(yè)以及不同方式的投資活動(dòng)政策規(guī)定不同，這就要求企業(yè)必須在投資決策中考慮稅制對(duì)投資的影響。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

(一)籌資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)的籌資活動(dòng)是財(cái)務(wù)管理的起始環(huán)節(jié)，根據(jù)籌資方式的不同，企業(yè)具有不同的稅負(fù)與成本列支方式，而合理的稅收籌劃可以降低籌資成本，減輕企業(yè)稅負(fù)?，F(xiàn)代企業(yè)時(shí)刻處于一種激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)的壯大需要大量的資金來(lái)源，籌資過(guò)程中產(chǎn)生的成本也是十分巨大的，因此應(yīng)充分考慮籌資所帶來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)融資的基本方法一般分為兩種，一是發(fā)行債券，二是公開(kāi)募捐，這兩種方法所產(chǎn)生的稅收有所區(qū)別。債券等直接融資的成本可以在稅前沖減利潤(rùn)，而股票卻要在稅后支付股息。企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合這兩種方式的納稅利弊，進(jìn)一步降低企業(yè)稅負(fù)，提高自身的財(cái)務(wù)管理水平。

(二)投資活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)，稅收籌劃也可以發(fā)揮一定的作用。企業(yè)投資一般通過(guò)兼并收購(gòu)、設(shè)立子公司等方式進(jìn)行，這兩種方式都應(yīng)考慮其所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益。兼并收購(gòu)，企業(yè)可以利用被收購(gòu)的企業(yè)賬目虧損沖抵公司盈利，從而降低稅負(fù)，但此種方法無(wú)法實(shí)現(xiàn)扭虧為盈的局面，因此企業(yè)需要進(jìn)行稅收籌劃，以此實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。同時(shí)，企業(yè)還可以選擇投資地區(qū)進(jìn)行稅收籌劃，將有稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟(jì)特區(qū)與高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)作為首要的投資地域，以便獲得最大的投資稅收收益。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)還應(yīng)密切關(guān)注國(guó)家的法律法規(guī)，了解各行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，可以在節(jié)省開(kāi)支的情況下實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

(三)資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的稅收籌劃

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)方面也可以使用稅收籌劃進(jìn)行節(jié)稅降負(fù)，公司在進(jìn)行資產(chǎn)重組時(shí)，子公司可以直接進(jìn)行資產(chǎn)重組，將盈利大的子公司與盈利小的公司進(jìn)行組合，這樣，虧損的子公司賬面就可以沖抵盈利公司的賬面利潤(rùn)，從而實(shí)現(xiàn)合理避稅。企業(yè)也可以利用存貨計(jì)價(jià)方式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，目前我國(guó)存貨的計(jì)價(jià)方法主要包括先進(jìn)先出、加權(quán)平均等幾種方法，物價(jià)上漲時(shí)，企業(yè)可以采用的計(jì)價(jià)方式降低期末存貨成本，增加企業(yè)整體利潤(rùn)水平。除此之外，折舊也可以使用稅收籌劃，折舊的方法與年限都會(huì)影響成本費(fèi)用，企業(yè)可以通過(guò)籌劃折舊的年限與方式實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，例如加速折舊法可以在當(dāng)期利潤(rùn)延后出現(xiàn)，這樣便可以實(shí)現(xiàn)延期納稅，減輕稅負(fù)。

(四)利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃

利潤(rùn)分配影響了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，也影響了企業(yè)與投資方的稅負(fù)。利潤(rùn)分配中的稅收籌劃主要分析企業(yè)的虧損彌補(bǔ)，如果企業(yè)發(fā)生虧損，則可以使用以盈抵虧的政策優(yōu)惠，減少企業(yè)的所得稅額，降低稅負(fù)。因此為了避免企業(yè)被重復(fù)征稅，投資企業(yè)應(yīng)在轉(zhuǎn)讓股權(quán)之前進(jìn)行利潤(rùn)分配，避免股息轉(zhuǎn)化為投資轉(zhuǎn)讓所得。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；投資決策；利潤(rùn)分配；納稅籌劃

中圖分類號(hào)：F243 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-01

稅收籌劃出現(xiàn)在我國(guó)的時(shí)間較短，發(fā)展也比較緩慢，雖然目前有關(guān)于稅收籌劃的文章已不少見(jiàn)，但是系統(tǒng)上對(duì)稅收籌劃的理論和實(shí)際情況的研究并不充分，這些地方有待于我們進(jìn)一步改進(jìn)。稅收籌劃不僅要符合稅法的相關(guān)規(guī)定，也要符合稅法的立法目的，這是區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅的根本出發(fā)點(diǎn)，稅收籌劃是企業(yè)獲得合法的納稅利益的唯一途徑。其中對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃是稅收籌劃中最重要的一部分內(nèi)容，企業(yè)的所得稅是不可以轉(zhuǎn)移的，占企業(yè)納稅的比例也較大，因此對(duì)企業(yè)的納稅影響也是最嚴(yán)重的，但是由于稅負(fù)的彈性較大，可以籌劃的空間大，因此企業(yè)所得稅成為了企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)優(yōu)先考慮的稅種。

一、企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)不明確

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)從上到下所有人員努力才能實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。按照體制的不同，納稅籌劃的組織結(jié)構(gòu)可以劃分為以財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)為主體制和以專門的納稅籌劃部門為主體制，以財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)為主體制適應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)相對(duì)比較簡(jiǎn)單、籌劃事務(wù)和權(quán)力相對(duì)比較集中的集權(quán)型企業(yè)，以專門的納稅籌劃部門為主制度適應(yīng)于組織結(jié)構(gòu)相對(duì)比較復(fù)雜，例如企業(yè)有下設(shè)二級(jí)公司或事業(yè)部等具有獨(dú)立法人地位和決策權(quán)的集團(tuán)企業(yè)。專門集團(tuán)納稅籌劃部門的成立，可以統(tǒng)一協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部納稅規(guī)劃，使其更好的為集團(tuán)戰(zhàn)略利益服務(wù)。從企業(yè)納稅籌劃組織結(jié)構(gòu)角度來(lái)看，絕大部分企業(yè)只是局限于對(duì)個(gè)別案例的研究討論和設(shè)計(jì)，缺乏相應(yīng)的納稅籌劃部門，因而缺乏全面統(tǒng)籌的對(duì)企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行規(guī)劃。很多企業(yè)實(shí)行產(chǎn)品營(yíng)業(yè)部決策的體制，二線公司和產(chǎn)品部門的決策權(quán)較大，而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只是具有財(cái)務(wù)核算和匯總的功能，這樣的職能分配導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃問(wèn)題上只重視研究戰(zhàn)術(shù)忽視戰(zhàn)略決策的研究。

（二）納稅籌劃流程設(shè)計(jì)不科學(xué)

目前企業(yè)納稅籌劃在財(cái)務(wù)設(shè)計(jì)上相對(duì)比較分散，主要只是關(guān)注個(gè)別案例，缺乏從整體性和邏輯性的規(guī)劃考慮。就納稅籌劃作為簡(jiǎn)單問(wèn)題設(shè)計(jì)而言，實(shí)質(zhì)上就是對(duì)納稅籌劃個(gè)別案例“節(jié)稅”最大化的分析與比較，問(wèn)題的分析模式也無(wú)非是“提出問(wèn)題——解決問(wèn)題——比較結(jié)果——修正方法”的直線結(jié)構(gòu)，其中并沒(méi)有涉及企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)目標(biāo)等綜合性的問(wèn)題。納稅籌劃是企業(yè)重要的決策內(nèi)容，因而在籌劃決策時(shí)不單單要考慮“節(jié)稅效益最大化或者節(jié)稅成本最小化”的問(wèn)題，還需要對(duì)納稅籌劃問(wèn)題復(fù)雜化情況的處理，即使企業(yè)克服了當(dāng)前存在的問(wèn)題，新的問(wèn)題也會(huì)接二連三的出現(xiàn)。首先，企業(yè)信息在組織傳輸時(shí)候可能會(huì)失真；其次執(zhí)行員工對(duì)自我否定的方案或多或少都會(huì)存在一些抵觸心理，很難選出能夠解決問(wèn)題并執(zhí)行方案的人選；最后由于復(fù)雜問(wèn)題處于不斷變化中，企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確的確定變化中的要素對(duì)外部環(huán)境影響的程度大小。綜合上述情況可知，企業(yè)選擇最合適的納稅籌劃方案只是憑借經(jīng)驗(yàn)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，規(guī)范納稅籌劃流程的設(shè)計(jì)可以保證上述問(wèn)題得到很好的解決。

（三）納稅籌劃操作性不強(qiáng)

目前企業(yè)對(duì)納稅籌劃的認(rèn)識(shí)水平和運(yùn)用能力整體較差，缺乏一定的拓展廣度和深度，容易受到外界影響。首先企業(yè)主要采用改變開(kāi)票時(shí)間和方式來(lái)做高存貨和低應(yīng)收款，減少壞賬準(zhǔn)備等籌劃手段的運(yùn)用；其次企業(yè)在結(jié)構(gòu)組成上相對(duì)較為偏重于對(duì)稅收優(yōu)惠中涉及地域和技術(shù)優(yōu)惠的運(yùn)用。這種做法不僅容易使與之相關(guān)的客戶產(chǎn)生反感和抵觸的情緒，造成的不必要損失和客戶溝通障礙，還會(huì)因稅法變動(dòng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的不信任而使納稅籌劃活動(dòng)的深入開(kāi)展遭到限制，不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展籌劃的要求。

二、完善企業(yè)所得稅納稅籌劃建議和措施

（一）準(zhǔn)確把握會(huì)計(jì)制度和稅法規(guī)定

納稅籌劃是對(duì)納稅行為的合理規(guī)劃，并不是違法的行為，是一種合理的規(guī)劃行為，但是在實(shí)際操作中，或多或少很容易在籌劃的時(shí)候造成違法的漏洞。為了防止這種損害企業(yè)利益甚至葬送企業(yè)前途的事情發(fā)生，企業(yè)和其他納稅人要嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)，進(jìn)行企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，要對(duì)國(guó)家制定的稅收法律法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)理解，同時(shí)要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)狀況和未來(lái)發(fā)的發(fā)展規(guī)劃。此外還要認(rèn)真分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境和政策環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，綜合這些因素來(lái)進(jìn)行納稅籌劃，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃造成直接影響。

（二）正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅

企業(yè)要正確區(qū)別納稅籌劃和偷稅漏稅，納稅籌劃和偷稅漏稅的目的是一樣的，都可以減輕企業(yè)的納稅壓力。但是納稅籌劃和偷稅漏稅一個(gè)是合法的一個(gè)是非法的，納稅籌劃和稅法的要求是相同的，納稅籌劃是符合國(guó)家的法律規(guī)定的，納稅籌劃的實(shí)施不會(huì)影響國(guó)家法律的功能。偷稅漏稅是一種違背法律，違背納稅精神的行為。因此二者從本質(zhì)上是有著區(qū)別的，不可以相提并論。然后在實(shí)際工作中，相當(dāng)一部分企業(yè)對(duì)納稅籌劃存在著很大的誤解，這些企業(yè)認(rèn)為納稅籌劃就是偷稅漏稅，有著這樣的思想，在實(shí)際工作中就會(huì)錯(cuò)誤地將納稅籌劃行為變成偷稅漏稅。企業(yè)的納稅行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)有著密切的聯(lián)系，因此為了避免企業(yè)偷稅漏稅事情的發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)進(jìn)行時(shí)時(shí)的監(jiān)管，企業(yè)也應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)構(gòu)保持良好的溝通和聯(lián)系，嘗試從稅務(wù)機(jī)構(gòu)的角度去理解國(guó)家機(jī)關(guān)的稅務(wù)法律、法規(guī)，盡量避免自身的納稅籌劃行為與稅務(wù)機(jī)構(gòu)的要求產(chǎn)生不必要的分歧。

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財(cái)務(wù)部稅收籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)稅收體制的不斷完善，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)稅收的籌劃而言，也將變得更為有利。現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力的重要體現(xiàn)，而企業(yè)如何在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，是現(xiàn)代企業(yè)的管理中所要思考的。

1.我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的問(wèn)題

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)于自身的利益意識(shí)的不斷加強(qiáng)，企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃的能力也在不斷的加強(qiáng)。但是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于自身的稅收籌劃仍舊存在一定的問(wèn)題，仍舊將問(wèn)題簡(jiǎn)單的停留在稅收的減少上。首先便是企業(yè)對(duì)于相關(guān)稅收信息的收集不全，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。因?yàn)閲?guó)家的經(jīng)濟(jì)政策而言是根據(jù)國(guó)家當(dāng)年的經(jīng)濟(jì)形式所做的不斷的調(diào)整，而這都對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃或多或少的都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，對(duì)于信息的收集就顯得尤為重要，這是關(guān)系到稅收籌劃的成功率的重要信息。對(duì)于信息的收集而言，能夠提供較為準(zhǔn)確的信息，對(duì)于進(jìn)行稅收的籌劃中所得到的資金的數(shù)額就會(huì)更加的準(zhǔn)確。反之，如果提供的信息不夠準(zhǔn)確，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中的估算的數(shù)額就會(huì)更加的不準(zhǔn)確，那么，后果可想而知，多次的估算的不準(zhǔn)確，必將會(huì)帶來(lái)稅收籌劃的失敗。其次便是企業(yè)自身對(duì)于稅收籌劃的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃不僅僅是簡(jiǎn)單意義上的稅收的減少，企業(yè)對(duì)于稅收籌劃成功的判斷標(biāo)準(zhǔn)是稅收能不能為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)積極的促進(jìn)作用，而不是簡(jiǎn)單意義上的稅收的減少。同時(shí)財(cái)務(wù)管理部門不是一個(gè)部門的事情，而是整個(gè)企業(yè)部門的工作，并且對(duì)于稅收的籌劃也是貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終的，企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃不僅僅是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開(kāi)始甚至包括員工利益的分配。這也就意味著，對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的稅收籌劃是企業(yè)各部門通力合作的體現(xiàn)。

2.稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，有人說(shuō)最大的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，有人說(shuō)最大的目標(biāo)是股東財(cái)富的最大化，有人說(shuō)最大的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值的最大化等等。無(wú)論企業(yè)的最終的目標(biāo)是什么，歸根結(jié)底都是企業(yè)的最終的利潤(rùn)以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。而這些目標(biāo)的時(shí)候，企業(yè)不能不考慮其中的一點(diǎn)便是稅收對(duì)于他們的影響，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，并不是說(shuō)是偷稅、漏稅，減少稅收支出。相反的，是采用合理合法的手段為企業(yè)的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，調(diào)節(jié)企業(yè)的各種戰(zhàn)略目標(biāo)，從而讓企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

2.1有利于企業(yè)進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)決策

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，主要是籌集、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及利潤(rùn)分配，而這每一方面都對(duì)于企業(yè)的稅收有一定的影響。所以，企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)，將企業(yè)的資金做到最為有效的規(guī)劃。比如說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行投資決策的過(guò)程中，由于國(guó)家對(duì)于不同行業(yè)的不同態(tài)度，對(duì)于企業(yè)的稅收也是不一樣的。而企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，綜合考慮稅收、市場(chǎng)、生產(chǎn)成本等等一系列因素，從而進(jìn)行有效的企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。這是減少企業(yè)的企業(yè)成本提高企業(yè)資金效率最為直接有效的措施。同時(shí)，稅收籌劃貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)階段，不僅僅是投資決策。如在融資過(guò)程中，采用債務(wù)融資的方式可以抵稅，而股票融資方式則無(wú)此效應(yīng)?？梢哉f(shuō)每一個(gè)階段都需要進(jìn)行有效的稅收籌劃，這樣在一定程度上也是提高了企業(yè)的資金使用的效率，從而為企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.2有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

稅收籌劃主要是針對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言的，主要是為了在合法的范圍內(nèi)對(duì)于企業(yè)的稅收進(jìn)行最為有效的規(guī)劃，最終為企業(yè)各個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)奠定物質(zhì)基礎(chǔ)，使企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，都會(huì)帶有相應(yīng)的戰(zhàn)略部署，而這些規(guī)劃付諸現(xiàn)實(shí)的時(shí)候，便是進(jìn)行資金投入以及部門管理有效的時(shí)候，而企業(yè)利用稅收的合理籌劃，稅收開(kāi)支合理化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的良性循環(huán)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)并購(gòu)

在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下，全球的經(jīng)濟(jì)逐漸成為了一個(gè)整體，無(wú)論是哪一國(guó)家的企業(yè)都不可避免的參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，而每一個(gè)國(guó)家的在稅收上卻存在著一定的差異，而這對(duì)于企業(yè)間的并購(gòu)，以及企業(yè)間的合作，會(huì)形成一定的推動(dòng)作用。在企業(yè)的并購(gòu)過(guò)程中，需要企業(yè)積極發(fā)揮經(jīng)營(yíng)、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同效益，而在財(cái)務(wù)方面來(lái)說(shuō)進(jìn)行有效的稅收籌劃是重要環(huán)節(jié)。我國(guó)在針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、小微企業(yè)等都存在一定的稅收優(yōu)惠，而同時(shí)對(duì)于一些奢侈品的進(jìn)口又會(huì)在一定的加稅的現(xiàn)象，而這對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃提供了一定的空間?？梢愿鶕?jù)自身企業(yè)的性質(zhì)以及相關(guān)國(guó)家稅收的規(guī)定，進(jìn)行有效的稅收籌劃，選擇稅收、市場(chǎng)等等最優(yōu)組合的地區(qū)，充分發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營(yíng)、管理以及財(cái)務(wù)的協(xié)同作用，讓企業(yè)獲得不僅僅是稅收的合理化，同時(shí)也是企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)足動(dòng)力。而這對(duì)于企業(yè)的跨國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)提供了更有效的保證，同時(shí)也為企業(yè)間的并購(gòu)以及重組提供了一定的可能。

2.4是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控管理的要求

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控管理模式，便是將企業(yè)的相關(guān)部門進(jìn)行有效的管理，從企業(yè)內(nèi)部對(duì)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行一定程度的提高。對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理部門是相當(dāng)重要的一個(gè)部門，可以說(shuō)是整個(gè)企業(yè)的核心部門，所以對(duì)于企業(yè)而言，進(jìn)行有效的內(nèi)控管理的前提，便是進(jìn)行稅收的統(tǒng)籌管理。企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃程度，也就是說(shuō)稅收是否是有效的，是否在一定的程度上對(duì)于企業(yè)是合理的，是否能為企業(yè)的發(fā)展提供不竭的動(dòng)力，這就是對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行內(nèi)控管理模式有效性的檢驗(yàn)。對(duì)于稅收的籌劃不僅僅是對(duì)于企業(yè)的稅收的合理化，更是在一定的程度上體現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的效率。

3.對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的措施

現(xiàn)如今，國(guó)家的稅收對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展方向具有一定的調(diào)控性，可以說(shuō)稅收是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的最有效的手段。而現(xiàn)代企業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，不僅僅來(lái)自本國(guó)的，更有來(lái)自國(guó)外的。這些都要求現(xiàn)代企業(yè)在企業(yè)成本的控制上都是更為有效的，而企業(yè)的稅收的籌劃便是最為直接的，這并不是偷稅、漏稅，而是利用合法的方式進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，從而讓企業(yè)降低生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)各種戰(zhàn)略性目標(biāo)，提高資金的使用率。但是，企業(yè)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，這是企業(yè)每一個(gè)財(cái)務(wù)管理部門所要思考的。

3.1信息收集的完整性

企業(yè)對(duì)于稅收的籌劃是建立在對(duì)于信息的全方位的了解的基礎(chǔ)上，而任何一方面信息的缺失，對(duì)于企業(yè)的稅收的籌劃都是一定的影響。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，要考慮的不僅僅是稅收的合理化，還有是稅收對(duì)于企業(yè)發(fā)展的影響上。在進(jìn)行稅收的籌劃，企業(yè)一定要進(jìn)行詳細(xì)、全方位的信息的收集。這些信息一定要全面、可利用，不僅僅包括企業(yè)自身（員工）的所要涉及到的稅收，對(duì)于企業(yè)的后續(xù)影響，同時(shí)還包括了當(dāng)?shù)氐娜耸轮贫?，以及?dāng)年國(guó)家的政策走向等等一系列的外部因素。同時(shí)將這些收集到的信息進(jìn)行有效的加工，轉(zhuǎn)化成一定的稅收籌劃方案，從而為企業(yè)的各項(xiàng)投資做出最為正確的決策。

3.2關(guān)注國(guó)家相關(guān)稅法的變化

現(xiàn)代進(jìn)行稅收籌劃的基礎(chǔ)便是國(guó)家相應(yīng)的稅法，所以企業(yè)要密切關(guān)注國(guó)家稅法的變化，特別是和企業(yè)業(yè)務(wù)相關(guān)的稅法，而如果出現(xiàn)對(duì)于稅法信息的更新不及時(shí)，那么對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃便帶來(lái)了一定的打擊，或許還會(huì)變成偷稅、漏稅的現(xiàn)象，而這造成的名譽(yù)的損失是不可挽回的。當(dāng)然了，并不是說(shuō)稅收的負(fù)擔(dān)率越低對(duì)于企業(yè)的發(fā)展越有利，而應(yīng)該是將企業(yè)的稅收合理化，比如在進(jìn)行員工工資的分配上，企業(yè)分配方式的不同，對(duì)于企業(yè)稅收的負(fù)擔(dān)也是不一樣的。企業(yè)適當(dāng)?shù)氖杖氩罹嗷蛟S會(huì)造成企業(yè)稅收的上升，但是，這對(duì)于員工的激勵(lì)作用卻是不容小覷的。所以說(shuō)，要求相關(guān)稅收籌劃的工作人員掌握稅收制度、法律規(guī)章等等的變化，積極領(lǐng)會(huì)稅法中的精神，能夠?qū)⒍惙ㄖ械母黜?xiàng)規(guī)定靈活的應(yīng)用到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策中，讓企業(yè)做出更加科學(xué)的決策，讓企業(yè)的稅收更加合理化。

3.3樹立對(duì)于稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅收籌劃對(duì)于企業(yè)而言僅僅是根據(jù)現(xiàn)有的稅法以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)所作出的有效的稅收籌劃，所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)的效益是一種處于理想中的數(shù)字，并且這個(gè)理想中的數(shù)字還是受到各種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，所以還是存在一定的風(fēng)險(xiǎn)的。稅收籌劃的成功不僅僅是稅收的減少，還應(yīng)該是企業(yè)資源的一種優(yōu)化配置，而這對(duì)于稅收籌劃人員便提出了更多、更全面的要求。所以說(shuō)，稅收籌劃的工作人員要樹立一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)在樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)于國(guó)家的稅法深入的研究，全面的了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的稅法，從而對(duì)于企業(yè)的稅收籌劃提供更加科學(xué)的籌劃方案。在收集信息的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效的方案確定，不斷的提升稅收籌劃的成功率，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供有效的依據(jù)。

3.4將稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，每時(shí)每刻都會(huì)涉及到稅收，而這也就意味著稅收的籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終。在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，需要各個(gè)部門的通力合作，而不是僅靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立能夠完成的，每個(gè)企業(yè)部門都要樹立稅收籌劃的意識(shí)。各部門結(jié)合自己部門的實(shí)際情況提出稅收籌劃方案，財(cái)務(wù)管理部門可以在該方案的基礎(chǔ)上，利用專業(yè)的眼觀進(jìn)行有效的分析，從而形成一個(gè)最優(yōu)的方案。因?yàn)楦鞑块T對(duì)于自身的了解都是最清楚的，所進(jìn)行的稅收籌劃應(yīng)該是最適合的，再加上財(cái)務(wù)部門進(jìn)行專業(yè)的把握，對(duì)于整個(gè)企業(yè)而言的稅收籌劃都將是最為有利以及適合的，而在某一種程度上而言，便是將企業(yè)稅收籌劃的成功率提高了。

4.總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行的稅收的籌劃是相當(dāng)有必要的，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ乾F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的資源配置的重要方式，是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)走向世界的重要策略。可以說(shuō)，現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃，便是利用合法的方式將資金的使用率不斷的提高，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展保駕護(hù)航。而實(shí)際中企業(yè)如何進(jìn)行有效的稅收籌劃，提高稅收籌劃的成功率，需要企業(yè)在實(shí)際過(guò)程中不斷的進(jìn)行總結(jié)，不斷吸收成功的經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)踐的道路上探索出一條適合自己企業(yè)的稅收籌劃方式。（作者單位：江蘇省常州市武進(jìn)地稅局第三分局）

參考文獻(xiàn)：

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