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企業(yè)稅務(wù)籌劃服務(wù)范文第1篇

關(guān)鍵詞：光伏企業(yè)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）18-0044-02

面臨著國內(nèi)外嚴(yán)峻發(fā)展形勢下，雖然光伏企業(yè)得到了國家的重點(diǎn)關(guān)注和大力支持，目前呈現(xiàn)出觸底反彈、企穩(wěn)回升的良好態(tài)勢，但要想取得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢，企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)化和成本的有效控制是必不可缺的，這就要求光伏企業(yè)對其中長期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略――稅務(wù)籌劃加以重視，通過對光伏企業(yè)籌資、投資、收益分配等財(cái)務(wù)活動的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)納稅成本和財(cái)務(wù)收益的最優(yōu)化配比，提高光伏企業(yè)在國內(nèi)外光伏行業(yè)中的競爭力。稅務(wù)籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個重要組成部分，已經(jīng)在理論和實(shí)踐方面取得了豐碩的成果，但就光伏企業(yè)目前稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀來看，還存面臨著一些問題，例如，我國稅收成本太高、國際稅收政策變動、稅務(wù)籌劃專業(yè)人才缺乏等，基于此，有必要對光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃策略進(jìn)行研究，以幫助光伏企業(yè)節(jié)約生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高競爭力，從而在激烈的國內(nèi)外光伏產(chǎn)業(yè)競爭中獲得一席之地，根據(jù)筆者的總結(jié)歸納，光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃需要從以下幾個方面開展。

1 稅務(wù)籌劃合規(guī)合法

依法納稅是光伏企業(yè)科學(xué)、合理稅務(wù)籌劃的前提條件，超越法律范疇的任何稅務(wù)籌劃都是違法的，這將給光伏企業(yè)帶來法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，使得稅務(wù)籌劃得不償失。首先，應(yīng)該注意區(qū)分會計(jì)準(zhǔn)則與稅收法規(guī)的不同。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，如果資產(chǎn)的可收回金額比其賬面價值低時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與計(jì)量資產(chǎn)減值的差額，而稅法規(guī)定，只有壞賬準(zhǔn)備在允許的范圍內(nèi)可以直接扣除，其他的資產(chǎn)減值必須在確認(rèn)為實(shí)質(zhì)性損失之后，才允許稅前扣除。此外，稅法規(guī)定以下支出均不允許稅前扣除：向投資者支付的股息、紅利，非公益性、救濟(jì)性捐贈，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，贊助支出，與取得收入無關(guān)的其他支出，這些都是財(cái)務(wù)人員需要注意的地方。其次，必須密切關(guān)注國家稅收法規(guī)的變更。稅務(wù)籌劃方在特定時間、特定的法律環(huán)境下開展的，以光伏產(chǎn)業(yè)經(jīng)營活動為背景制定的，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，國家的相關(guān)光伏產(chǎn)業(yè)法規(guī)也會要隨之變更，因此，財(cái)務(wù)人員必須按照稅收法規(guī)的變化實(shí)時修正和完善稅務(wù)籌劃方案，使光伏企業(yè)的行為規(guī)范、國家政策導(dǎo)向與法律規(guī)范相一致。新《企業(yè)所得稅法》較老稅法，在稅率、扣除項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠等方面有較大變化，再加上國家對光伏產(chǎn)業(yè)政策上的實(shí)時調(diào)整，光伏企業(yè)更應(yīng)該跟隨國家的政策方向，不斷跟進(jìn)學(xué)習(xí)，利用好新稅法和相關(guān)產(chǎn)業(yè)方面的優(yōu)惠政策，及時調(diào)整籌劃思路，規(guī)避新稅法帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，用新的籌劃方法獲取更大的節(jié)稅收益。例如，新稅法規(guī)定繳納稅款的主體統(tǒng)一為法人單位，而老稅法規(guī)定內(nèi)資企業(yè)的所得稅納稅主體為獨(dú)立核算單位。換句話說，過去只要納稅主體是獨(dú)立核算的，不管公司是沒有法人資格的分公司還是具有法人資格的子公司，都要獨(dú)立計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。而新稅法實(shí)施以后，不具有法人地位的分公司必須與總公司合并納稅。這一新的規(guī)定，給企業(yè)的納稅籌劃擴(kuò)展了一定的空間，對于企業(yè)來說，在設(shè)立新公司時應(yīng)該綜合考慮不同地區(qū)的優(yōu)惠政策情況、企業(yè)投產(chǎn)初期的盈利情況、光伏行業(yè)競爭強(qiáng)度等各種因素，做好分公司和子公司的選擇，以最大化地獲取節(jié)稅收益。另外，當(dāng)外在經(jīng)濟(jì)條件發(fā)生改變時，比如原材料或成品價格的波動、設(shè)備的更新?lián)Q代、國外稅收政策的變動等，企業(yè)需要及時調(diào)整納稅籌劃思路和方法，以適應(yīng)新的變化。

2 稅務(wù)籌劃的綜合考慮

稅務(wù)籌劃作為財(cái)務(wù)管理的一個方面必須服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，即稅后利潤最大化。光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃收益的獲得一般可通過兩種途徑來實(shí)現(xiàn)：一是降低稅收成本，減少應(yīng)納稅總額；二是推遲納稅時間，獲得資金的時間價值。這兩種方法，都可以節(jié)約稅收支出。但不能僅僅以節(jié)稅多少作為評定稅務(wù)籌劃的唯一依據(jù)，因?yàn)槎悇?wù)籌劃在降低光伏企業(yè)稅負(fù)的同時，可能會提高企業(yè)的總體成本、降低收益水平。例如，負(fù)債經(jīng)營可以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿，具有節(jié)稅效應(yīng)，可降低稅收負(fù)擔(dān)，但資產(chǎn)負(fù)債率的提高且增加了光伏企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高光伏企業(yè)的融資成本。因此，稅務(wù)籌劃應(yīng)綜合考慮光伏企業(yè)各相關(guān)因素，要將其納入光伏企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營籌劃中考慮，要本著“利潤最大化”或者特定情況下“稅負(fù)最小化”的原則，綜合考慮采購、生產(chǎn)、營銷等方面的籌劃，注意總成本與總收益的關(guān)系。首先，稅務(wù)籌劃服從光伏企業(yè)的整體戰(zhàn)略，不能因?yàn)樨?cái)務(wù)部門的利益而放棄其他部門的合理訴求。其次，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是使企業(yè)利益最大化，需要注意成本與效益相結(jié)合，注重成本效益的分析，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)結(jié)合企業(yè)本身業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)投入產(chǎn)出比等目標(biāo)，稅務(wù)籌劃方案的成本必須小于籌劃收益。

3 稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

當(dāng)前，光伏產(chǎn)業(yè)競爭激烈，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯綜復(fù)雜，國家稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化頻繁，并且在實(shí)際工作中常常可能發(fā)生很多納稅人不能左右的事件，因此給稅務(wù)籌劃帶來很多不確定因素，籌劃方案可能不能按照預(yù)期的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，從而到來諸多的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。因此，光伏企業(yè)需在所有涉稅活動中保持警惕性，并積極取相應(yīng)措施，以降低稅務(wù)籌劃所帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

①加強(qiáng)企業(yè)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理，保證賬證完整。完善企業(yè)內(nèi)的會計(jì)核算體系與納稅內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動能及時準(zhǔn)確地進(jìn)行稅務(wù)處理，且稅務(wù)檢查的依據(jù)是企業(yè)的會計(jì)憑證、贓簿及其他相關(guān)資料，保證其完整性是財(cái)務(wù)人員的基礎(chǔ)職能，也是降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最基本措施。

②利用專業(yè)稅務(wù)，降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，光伏企業(yè)所出口地區(qū)及國家的稅收法律制度越來越完善，而企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)不能滿足稅務(wù)籌劃綜合人才需要，不能及時在涉稅事宜中獲取完整的稅務(wù)相關(guān)信息，因此不能保證稅務(wù)籌劃行為的合理性與正確性。故企業(yè)委托專業(yè)的稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是一種比較保險(xiǎn)的做法。一般而言，稅務(wù)師事務(wù)所或其他稅務(wù)機(jī)構(gòu)的人員專業(yè)性強(qiáng)，綜合素質(zhì)高，能快速及時地對稅務(wù)事務(wù)做出反應(yīng)，為企業(yè)稅務(wù)籌劃出謀劃策。

③注重稅務(wù)籌劃細(xì)節(jié)，防范漏洞風(fēng)險(xiǎn)。細(xì)節(jié)決定成敗，光伏企業(yè)間的競爭越來越精細(xì)化，細(xì)節(jié)的完善有時就決定稅務(wù)籌劃是否成功。在稅務(wù)籌劃過程中，也需將細(xì)節(jié)盡善盡美。如在國際轉(zhuǎn)移定價過程中為避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易，離岸公司注冊的名子需和光伏企業(yè)名稱不一樣，然后與之交易，如此可降低被稅務(wù)機(jī)關(guān)審查的風(fēng)險(xiǎn)。

4 稅務(wù)籌劃的人才培養(yǎng)

光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定直接取決于稅務(wù)籌劃工作人員的能力素質(zhì)，因此，公司需要對稅務(wù)籌劃工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)，全面提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)的稅務(wù)籌劃制定方案。另一方面稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果，在方案的貫徹執(zhí)行方面需要有關(guān)部門人員的全力配合才能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果，因此，相關(guān)部門工作人員需要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，掌握必要的稅務(wù)籌劃技巧，對公司的稅務(wù)籌劃方案有深入的了解，并且能夠貫徹到日常的生產(chǎn)經(jīng)營管理中。

5 結(jié) 語

光伏企業(yè)稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)性的工作，不僅涉及到財(cái)務(wù)管理，還與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)，因此，除了文章所述相關(guān)策略外，還需結(jié)合光伏企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀和所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行綜合性的考慮，以促進(jìn)企業(yè)效益的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1] 許娜，劉海英.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用[J].現(xiàn)代審計(jì)與會計(jì)，2007，（10）.

企業(yè)稅務(wù)籌劃服務(wù)范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)高管人員；實(shí)物福利；納稅籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）14-0162-02

目前，企業(yè)吸引和留住高管人員辦法通常是給予其一定的實(shí)物福利，比如為其購買住房、汽車等大宗消費(fèi)品。這種一次性較大金額的獎勵與分成若干期獎勵（遞延獎勵）相比，因更有利于穩(wěn)定高管隊(duì)伍，保持企業(yè)競爭力，在實(shí)務(wù)中多被企業(yè)采用。按照稅法相關(guān)規(guī)定，其中所涉及的稅收問題主要是個人所得稅。依據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第八條及第十條的規(guī)定，個人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券。獲得實(shí)物福利也需要按照規(guī)定繳納個人所得稅。企業(yè)在這一方面如果不考慮納稅籌劃問題，就會使高管人員在得到實(shí)物福利的同時，也負(fù)擔(dān)了較重的個人所得稅，同時，在某些時候也很有可能會增加企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。因此，在高管人員實(shí)物分配方面，企業(yè)很有必要與高管人員協(xié)作開展納稅籌劃，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在此，我們僅以轎車和住房兩項(xiàng)常見的實(shí)物福利加以分析，本文暫不考慮相關(guān)的印花稅、車輛購置稅、契稅及資金時間價值對個人及企業(yè)的稅收影響。

一、以轎車作為實(shí)物福利的納稅籌劃分析

例：2008年初，某企業(yè)為留住企業(yè)高管人員實(shí)行獎勵措施。企業(yè)擬購買了一輛價值30萬元的轎車獎勵企業(yè)高管人員李某。該企業(yè)按新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定假定轎車折舊年限為4年，按直線法計(jì)算折舊（為計(jì)算簡便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下，該公司有以下三種方案可以選擇（假定李某每月工資5 000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 600元）。

（一）三種方案介紹

方案一：公司直接購買轎車將車輛的所有權(quán)辦到了李某的個人名下，以獎勵的方式直接發(fā)放。

方案二：由李某寫具借條后向企業(yè)借錢30萬元，由李某自行購置轎車。同時，企業(yè)以年終一次性獎金的形式在5年內(nèi)按每年6萬元將30萬元分別支付給李某，李某每年再以該項(xiàng)獎金分次償還企業(yè)借款30萬元。

方案三：由公司購買車輛作為辦公用車，按固定資產(chǎn)處理，并指定歸李某專人使用，油耗及修理費(fèi)由李某個人負(fù)擔(dān)。李某工作滿5年后企業(yè)將該轎車以獎勵的方式無償贈予李某。

（二）三種方案下李某及企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收情況分析

1.方案一中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)征個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕115號）的規(guī)定，個人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個人取得的前述實(shí)物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，對于個人取得前述實(shí)物福利，可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個人所得稅。李某的個人所得稅計(jì)算如下：

第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)。

每月工資=5 000+300 000÷5÷12=10 000（元），查個人所得稅稅率表說明適用稅率20%，速算扣除數(shù)375。

第二步：計(jì)算應(yīng)納個人所得稅款。

應(yīng)納個人所得稅=（10 000×20%-375）×5×12=97 500（元）。

第三步：分析結(jié)果。

方案一中企業(yè)因不需額外承擔(dān)稅款，故稅款為0元；個人承擔(dān)稅款97 500元；合計(jì)稅款為97 500元。

2.方案二中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款

第一步：確定每年末獎金適用稅率及速算扣除數(shù)。

60 000÷12=5 000（元），查個人所得稅稅率表說明適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。

第二步：計(jì)算獎金應(yīng)納個人所得稅款。

5年合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=（60 000×15%-125）×5=44 375（元）。

第三步：計(jì)算工資應(yīng)納個人所得稅。

[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）

第四部：共計(jì)繳納個人所得稅=44375+23100=67475（元）

第五步：分析結(jié)果。

方案二中企業(yè)不需額外承擔(dān)稅款，稅款為0元；個人承擔(dān)稅款67 475元；合計(jì)稅款為67 475元。

3.方案三中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款

（1）李某應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算

由于2008年購車時轎車產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，個人只是擁有使用權(quán)，不繳納個人所得稅；到2013年，此時企業(yè)將該轎車以年末獎勵方式無償贈予李某（假定5年后轎車公允價值為150 000元），則李某應(yīng)納個人所得稅。

第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)

150 000÷12=12 500（元），說明適用稅率20%，速算扣除數(shù)375元。

第二步：計(jì)算年末獎勵應(yīng)納個人所得稅款

應(yīng)納個人所得稅=150 000×20%-375=29 625（元）。

第三步：工資應(yīng)納個人所得稅=[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）

第四步：合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=29 625+23 100=52 725（元）

（2）企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算

企業(yè)支付購買轎車的支出300 000元，由于作為企業(yè)固定資產(chǎn)處理，此時轎車的折舊可以在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除，4年折舊額為300 000元；則5年合計(jì)可減少企業(yè)所得稅75000元（300 000元×25%）。到2013年，企業(yè)將該轎車以年末獎勵方式無償贈予李某，應(yīng)視同銷售處理，由于轎車公允價值遠(yuǎn)低于原值，故應(yīng)納稅所得額為0元。

（3）分析結(jié)果

方案三種個人和企業(yè)合計(jì)稅款為-22 275元（52 725元-7 5000元）

（三）結(jié)論

通過以上分析，方案三是一個雙贏方案，個人及企業(yè)均能達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，其次是方案二，再次是方案一。

二、以住房作為實(shí)物福利的納稅籌劃分析

同樣的分配方案是否也可以在住房實(shí)物福利上采用呢？我們?nèi)砸岳钅臣捌涔緸槔囎龇治觥?/p>

例：2008年初，某企業(yè)為留住企業(yè)高管人員實(shí)行獎勵措施。企業(yè)擬準(zhǔn)備購買一套300 000元的住房獎勵企業(yè)高管人員李某。該企業(yè)按新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定假定房屋折舊年限為20年，按直線法計(jì)算折舊（為計(jì)算簡便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下該公司有以下三種方案可以選擇。（假定李某每月工資5 000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 600元）

（一）三種方案介紹

方案一：公司直接購買住房將所有權(quán)辦到了李某的個人名下，以獎勵的方式直接發(fā)放。

方案二：由李某寫具借條后向企業(yè)借錢300 000元，由李某購置住房，產(chǎn)權(quán)證由企業(yè)保管，李某在任期內(nèi)不能辭職。同時，企業(yè)以年終一次性獎金的形式在5年內(nèi)按每年60 000元將300 000元分別支付給李某，李某每年再以該項(xiàng)獎金分次償還企業(yè)借款。

方案三：企業(yè)將購買的300 000元住房先作為辦公用房，做固定資產(chǎn)處理，無償提供給李某使用。李某工作滿5年后企業(yè)將該住房以獎勵的方式贈予李某。假定該房屋折舊年限為20年，不考慮殘值。由于房地產(chǎn)的上漲因素，假定5年后該住房的公允價值為500 000元。

（二）三種方案下李某及企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收情況分析

1.方案一中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款

由于計(jì)算過程同上，不再累述，雙方合計(jì)稅款為97 500元。

2.方案二中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款

由于計(jì)算過程同上，不再累述，雙方合計(jì)稅款為67 475元。

3.方案三中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款

（1）李某應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算

當(dāng)年及其后五年，李某無償使用公司房產(chǎn)，在實(shí)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不予征稅。（但嚴(yán)格的從稅法分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法將其并入工資薪金征收個人所得稅的，本文從實(shí)務(wù)角度出發(fā)，暫不予以考慮）；李某工作滿5年后，企業(yè)將該住房以年末獎勵的方式贈予李某，李某應(yīng)該按年末取得一次性獎勵方式計(jì)算繳納個人所得稅，計(jì)算過程如下：

第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)

500 000÷12=41 667（元），查表說明適用稅率30%，速算扣除數(shù)3 375。

第二步：計(jì)算年末獎勵應(yīng)納個人所得稅款

應(yīng)納個人所得稅款=500 000×30%-3 375=146 625（元）。

第三步：計(jì)算工資應(yīng)納個人所得稅。

[（5000-1600）×15-125] ×60=23100（元）

第四步：合計(jì)應(yīng)納個人所得稅=146625+23100=169725（元）

（2）企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算

方案三中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款計(jì)算如下：

第一，企業(yè)購置房產(chǎn)可以按規(guī)定計(jì)提折舊，5年共計(jì)提折舊75 000元（300 000÷20×5），可抵減企業(yè)所得稅18 750元（75 000×25%）。

第二，李某工作5年后，企業(yè)將房產(chǎn)以獎勵方式贈給李某。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定：單位將不動產(chǎn)無償贈予他人，視同銷售不動產(chǎn)，繳納營業(yè)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號），單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。因此企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅10 000元[（500 000-300 000）×5%]。

第三，應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加1 000元（10 000×10%）。

第四，應(yīng)納土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)的贈與如果不屬于直系親屬贈與或公益性贈與應(yīng)視同銷售處理。計(jì)算舊房產(chǎn)需出具評估機(jī)構(gòu)提供的舊房產(chǎn)的評估價格，假定評估機(jī)構(gòu)出具該房產(chǎn)的評估價格為400 000元，則土地增值稅包括轉(zhuǎn)讓收入500 000元，扣除項(xiàng)目411 000元（400 000+10 000+1 000），增值額89 000元（500 000-411 000），增值率21.65%（89 000÷411 000），應(yīng)納土地增值稅26 700元（89 000×30%），

第五，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)該條規(guī)定，應(yīng)納企業(yè)所得稅：（500 000-300 000÷20×5）×25%=106 250（元）。

企業(yè)以上5項(xiàng)合計(jì)稅款：10 000+1 000+26 700+106 250-18 750=125 200 （元）

（3）分析結(jié)果

方案三中個人和企業(yè)合計(jì)稅款為294925元（169725+125 200），如果再將免費(fèi)使用公司房產(chǎn)的個人所得稅考慮進(jìn)去，個人稅負(fù)會更重。

（三）結(jié)論

企業(yè)稅務(wù)籌劃服務(wù)范文第3篇

改革開放以來，我國全面推廣現(xiàn)代企業(yè)制度，廣泛采用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)營企業(yè)?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理包含的內(nèi)容廣泛，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本核算、稅務(wù)籌劃等，其中稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)投資、經(jīng)營、利潤和籌資等經(jīng)濟(jì)活動中。本文就目前我國企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并找出相關(guān)解決措施。

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，要從財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還是一個比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對稅收籌劃認(rèn)識存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項(xiàng)工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話，還可能帶來一定的法律危險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)對稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的意識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時期的斷層。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財(cái)務(wù)活動，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，很難及時補(bǔ)救。

二、企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時，往往會涉及到很多有關(guān)稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時，要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標(biāo)，就會嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)；反之，可能會給企業(yè)日常經(jīng)營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤最大化、價值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認(rèn)識稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認(rèn)識到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃機(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制時，要從工作流程入手，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)制是合理合法，并能及時有效地施行。同時，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中各個崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。

3.引進(jìn)、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時，要使工作人員了解稅法知識和企業(yè)管理相關(guān)知識，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進(jìn)行管理。同時，企業(yè)還可以引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理知識與能力的考核成績作為人員錄取標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會發(fā)展要求。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃機(jī)制，這樣才能在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標(biāo)及評價模型[J].財(cái)會月刊,2012(3).

企業(yè)稅務(wù)籌劃服務(wù)范文第4篇

關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-0-02

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境開始發(fā)生變化，“營改增”后，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始增多，如何控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如何做好納稅籌劃就成為企業(yè)亟待解決的問題。

一、營改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

（一）增值稅專用發(fā)票存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

目前涉及的發(fā)票犯罪主要和增值稅有關(guān)，由于增值稅在抵扣方面有一定的要求，為了逃稅和漏稅，一些人會借此機(jī)會在發(fā)票上面弄虛作假，采取虛開增值稅發(fā)票的辦法進(jìn)行違法犯罪活動。虛開增值稅專用發(fā)票也就是指為自己、他人虛開，以獲得自己的既得利益。

“營改增”后，由于企業(yè)可利用很多的增值稅發(fā)票來進(jìn)行抵扣，這樣就可以繳納很少的稅款，以達(dá)到逃稅和漏稅的目的?！盃I改增”后隨之而來的代開發(fā)票等現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，有的人利用發(fā)票套利，已經(jīng)嚴(yán)重觸犯了法律，有的在鉆法律空子，因此，在“營改增”后及時防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取切實(shí)可行的控制措施是非常必要的。以下主要從幾個方面來防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1.應(yīng)該加強(qiáng)對增值稅專用發(fā)票的認(rèn)識，并且要全面了解增值稅專用發(fā)票管理上所規(guī)定的具體內(nèi)容及要求，例如要了解納稅人是在哪個銀行進(jìn)行開戶的，賬號是多少，包括納稅人的登記號，必須將這些核實(shí)清楚，并一一準(zhǔn)確的反映出來。

2.要獲取符合法律規(guī)定的扣稅憑證，并且在指定的時間內(nèi)交給稅務(wù)主管機(jī)關(guān)，然后給予認(rèn)證。由于增值稅專用發(fā)票能夠體現(xiàn)出貨幣功能，同時還是納稅人進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營的有效憑證，納稅人常常是利用增值稅專用發(fā)票來抵扣稅款。

3.詳細(xì)準(zhǔn)確的了解增值稅法理和相關(guān)的法律法規(guī)，因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r外稅的范疇，在增值稅專用發(fā)票上將稅款和價款進(jìn)行分列，將稅款和價款二者相加，得出的結(jié)果就是價稅。

4.“營改增”后納稅人必須嚴(yán)格按照相關(guān)納稅法律和法規(guī)進(jìn)行，如果納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，出現(xiàn)這種行為的，必須按照《中華人民共和國稅收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的相關(guān)規(guī)定給予適當(dāng)?shù)奶幜P。當(dāng)納稅人擁有了虛開的增值稅專用發(fā)票時，不可以充當(dāng)合法的扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅額。如果虛開發(fā)票的銷售收入越來越高，那么就很可能出現(xiàn)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，同時也會加劇風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此，作為納稅人應(yīng)該約束自己的不良行為，必須嚴(yán)格按照國家納稅標(biāo)準(zhǔn)和要求及時納稅。

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

“營改增”試點(diǎn)，虛增或者抵進(jìn)項(xiàng)稅額的現(xiàn)象越來越多，其中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在增加。主要體現(xiàn)在：

1.納稅人獲取虛開的增值稅專用發(fā)票，并用來充當(dāng)合法的扣稅憑證，然后進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。例如利用掃描儀或者電腦等等這些不能進(jìn)行防偽的設(shè)備，來對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。

2.購進(jìn)的貨物主要是用在了非應(yīng)稅項(xiàng)目以及個人的消費(fèi)過程中，但是卻沒有將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；已經(jīng)購進(jìn)的貨物用來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其用途有所改變，主要用在集體福利方面或者用在非應(yīng)稅項(xiàng)目等，沒有將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；發(fā)生在非正常損失情況下的產(chǎn)品，無法進(jìn)行銷售，同時也不可能出現(xiàn)銷項(xiàng)稅額，因此，對于這些貨物就應(yīng)該進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

3.如果應(yīng)稅服務(wù)已經(jīng)出現(xiàn)了不能抵扣進(jìn)項(xiàng)的情況，沒有對進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)期中進(jìn)行扣減。

4.納稅人在應(yīng)稅方面所提供的應(yīng)稅服務(wù)，在開具增值稅專用發(fā)票之后，之前所提供的服務(wù)開始終止，其中還會出現(xiàn)開票錯誤的現(xiàn)象，遇到這種問題應(yīng)該嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

“營改增”后納稅人在進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣過程中，為了控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要采取以下幾點(diǎn)控制措施：

1.無論是從提供者還是從銷售方獲得的增值稅專用發(fā)票，都應(yīng)該將增值稅額標(biāo)注在上面。

2.如果是從海關(guān)獲取的增值稅，也應(yīng)該在專用的繳款書上面標(biāo)注增值稅額。

3.如果購進(jìn)產(chǎn)品就應(yīng)該按照產(chǎn)品的收購發(fā)票并且計(jì)算出產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.納稅人必須詳細(xì)閱讀并且遵守增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則，納稅人必須按照相關(guān)內(nèi)容，來約束自己的納稅行為。

5.需要納稅人注意的是如果企業(yè)會計(jì)的核算不合理，或者是不能提供真實(shí)準(zhǔn)確的稅務(wù)資料，即便進(jìn)項(xiàng)稅額在抵扣的要求下，也很難在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，同時在辦理資格認(rèn)證，卻沒有進(jìn)行有效申請時，進(jìn)項(xiàng)稅額是很難在銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣的。

（三）增值稅政策上存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

為了推進(jìn)“營改增”改革，避免納稅人承擔(dān)較重的稅收負(fù)擔(dān)，在“營改增”試點(diǎn)方案中設(shè)置增值稅免征或者退增值稅的項(xiàng)目。“營改增納稅人在享受增值稅的政策時，一方面對增值稅項(xiàng)目實(shí)行免征處理，其中的內(nèi)容包括對個人的著作權(quán)實(shí)行轉(zhuǎn)讓、給殘疾人提供服務(wù)，試點(diǎn)納稅人在技術(shù)上提供轉(zhuǎn)讓，另一方面對殘疾人單位進(jìn)行合理安置，讓他們享有優(yōu)惠政策。

“營改增”納稅人在享用稅收政策時，需要努力控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施如下：

1.認(rèn)真考慮和分析稅務(wù)的各種情形能否符合稅收政策。由于有些納稅人為了使稅收的情形符合稅收政策的基本范疇，沒有從稅收的實(shí)際出發(fā)，而是利用比較簡單的賬務(wù)處理方法來接近稅收優(yōu)惠政策，這樣就會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.如果自身能夠滿足稅收優(yōu)惠政策的要求，應(yīng)該嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)規(guī)定，同時還要按照基本的流程進(jìn)行申報(bào)優(yōu)惠政策減免和獎勵。

3.處理好增值稅專用發(fā)票和免稅項(xiàng)目之間的關(guān)系，例如納稅人在享受稅收政策時不能開具專用發(fā)票。

（四）偷稅和漏稅風(fēng)險(xiǎn)及控制措施

有些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，往往會運(yùn)用少計(jì)算收入的方式，來達(dá)到逃稅和漏稅的目的。這種方式主要是以現(xiàn)金收入為主，不會開具比較正規(guī)的發(fā)票，也沒有將其在賬目上真實(shí)的反映出來，也就是說這種收入屬于賬外收入。

在日常的工作中，“營改增”后納稅人少繳納稅款的原因有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況而定，在納稅人的行為還沒有形成犯罪的情況下，可以讓納稅人進(jìn)行補(bǔ)稅，或者向納稅人收取滯納金。不允許企業(yè)隱瞞銷售收入，如果有所隱瞞并且偷稅漏稅，那么應(yīng)該給予適當(dāng)?shù)奶幜P。針對一些企業(yè)少計(jì)收入的行為，致使納稅人少繳稅款的屬于偷稅和漏稅行為，如果其行為還構(gòu)不上偷稅罪的，應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并追繳納稅人少繳的稅款，并處以適當(dāng)?shù)牧P款。

（五）稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

對于一些試點(diǎn)企業(yè)，會經(jīng)常面臨稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，其中主要體現(xiàn)在：企業(yè)面臨稅負(fù)增加風(fēng)險(xiǎn)，增值稅專用發(fā)票使用不合理，甚至可能會引發(fā)行政風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了避免試點(diǎn)企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)，在增值稅申報(bào)過程中應(yīng)該注意防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、營改增后的稅務(wù)籌劃

（一）稅務(wù)籌劃的含義

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理的重要組成部分，是企業(yè)在法律和相關(guān)法規(guī)的允許范圍內(nèi)，通過對企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃，以合理減少企業(yè)稅收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在日常的稅務(wù)籌劃工作中，需要充分考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的多種因素，例如，如何有效的使用會計(jì)管理方法等。

從某種意義上來說稅務(wù)籌劃與漏稅、偷稅不同，稅務(wù)籌劃是在法律允許的情況下進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃。一是稅務(wù)籌劃是在國家法律法規(guī)政策下進(jìn)行的。稅務(wù)籌劃具有可預(yù)見性，具有合法性等特點(diǎn)。雖然偶爾會出現(xiàn)與相關(guān)的法律法規(guī)相脫離的現(xiàn)象，但是前提是必須遵循國家法律法規(guī)明文規(guī)定的基本原則。二是充分理解稅務(wù)籌劃所具有的可預(yù)見性特點(diǎn)，稅務(wù)籌劃的可預(yù)見性主要是指企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動與稅務(wù)行為進(jìn)行籌集和規(guī)劃，整個籌劃的過程具有提前預(yù)見的能力。例如企業(yè)中的營業(yè)稅，只有企業(yè)中的產(chǎn)品進(jìn)行銷售時，才能產(chǎn)生繳納營業(yè)稅。但是在稅務(wù)籌劃的過程中，企業(yè)通過多種手段進(jìn)行合理籌劃，這樣就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)。然而會計(jì)處理的基本方法是完善稅務(wù)籌劃的重要方式，這樣就可以看到整個過程都具有可預(yù)見性，三是企業(yè)稅務(wù)籌劃必須有針對性，也就是能夠在很大程度上減少稅收成本。

（二）營改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

為了有效控制營改增后的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，首先必須找出稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因，這樣才能做到具體問題具體分析。企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，總結(jié)起來主要體現(xiàn)在：

1.在政策的理解上存在著缺陷。由于企業(yè)自身方面的一些因素影響，并不能對與稅收相關(guān)的一些政策進(jìn)行深刻的理解，對政策的理解模糊不清，這樣就很容易與稅務(wù)機(jī)關(guān)在理解上產(chǎn)生較大差異。

2.政策的變動會給稅務(wù)籌劃帶來風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，必須在符合相關(guān)政策允許的情況下執(zhí)行，如果一旦政策上有所變動，那么就會嚴(yán)重影響到企業(yè)籌劃的效果，甚至還會帶來相反的效果。

3.稅務(wù)籌劃不夠靈活。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了較大變化時，稅務(wù)籌劃工作會很難進(jìn)行。企業(yè)為了獲取一定的稅收利益，必須使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行，同時各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動還要滿足稅收政策的基本要求，在具體實(shí)施的過程中要保證稅務(wù)籌劃的靈活性。

4.稅務(wù)籌劃人員認(rèn)識不夠。由于稅務(wù)籌劃人員在風(fēng)險(xiǎn)意識方面缺乏認(rèn)識，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃人員對稅收法律的理解出現(xiàn)錯誤，如果對稅務(wù)的籌劃方向沒有把握好方向，就會影響稅務(wù)籌劃總體構(gòu)思。

5.企業(yè)內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格。很多企業(yè)在稅務(wù)籌劃執(zhí)行的過程中常常出現(xiàn)問題，例如企業(yè)和用戶在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時，不同的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所涉及的稅率會不同，然而有些企業(yè)在簽訂合同過程中，沒有將企業(yè)中各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的金額分別標(biāo)注出來，因此，企業(yè)往往要承擔(dān)較高的稅負(fù)。

（三）營改增后如何做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃的主要目的是如何才能進(jìn)行合理的減稅，這與營改增相關(guān)政策相匹配，對于企業(yè)而言，營改增后如何做好稅務(wù)籌劃工作是非常重要的。具體的稅務(wù)籌劃措施如下：

1.營改增后的稅務(wù)籌劃必須充分利用好現(xiàn)有的優(yōu)惠政策。如果在營改增的政策中涉及了營業(yè)稅的相關(guān)政策時，那么要求一些企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中要及時把握好優(yōu)惠政策，同時還要深刻的認(rèn)識到營改增對其他企業(yè)的稅率有所優(yōu)惠，因此，企業(yè)必須將其利用在稅務(wù)籌劃中。

2.對納稅人的身份進(jìn)行合理選擇，然后再進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在繳納增值稅的過程中，由于納稅人身份有所不同，不同身份的納稅人對稅務(wù)籌劃的影響也不同。一方面，對于那些不會產(chǎn)生應(yīng)稅的企業(yè)來說，可以運(yùn)用稅負(fù)比較的方法開展稅務(wù)籌劃工作，另一方面，一些規(guī)模小的納稅人在向一般納稅人身份轉(zhuǎn)變時，需要認(rèn)真考慮的是作為一般納稅人必須建立健全完善的會計(jì)核算制度，需要聘用或者培養(yǎng)比較專業(yè)的會計(jì)人員，在這個過程中會使企業(yè)財(cái)務(wù)核算的成本增加，同時，一般納稅人增值稅的管理過程也比較復(fù)雜，需要投入大量的財(cái)力和物力，這樣都會使納稅的成本不斷增加。因此，在營改增后，稅務(wù)籌劃必須充分考慮納稅人的實(shí)際身份。

3.結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營活動，正確的選擇供應(yīng)商。隨著產(chǎn)業(yè)分工的日益精細(xì)，在生產(chǎn)鏈條中可能會涉及到一些供應(yīng)商，企業(yè)在供應(yīng)商手中購買的材料，往往會涉及到增值稅。在營改增的政策下，增值稅可以充分發(fā)揮抵扣作用，因此企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營活動中，選擇的供應(yīng)商應(yīng)該能給提供增值稅發(fā)票，這樣就能將增值稅抵扣作用發(fā)揮出來。

4.從企業(yè)的銷售行為方面開展稅務(wù)籌劃工作。在營改增后，進(jìn)項(xiàng)稅作為其中的抵扣稅，也就是企業(yè)購進(jìn)貨物的過程中從中產(chǎn)生的稅金，可以同銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣。目前，我國很多企業(yè)都擁有進(jìn)口產(chǎn)品，同時也進(jìn)行產(chǎn)品的出口，這樣就會產(chǎn)生一些進(jìn)項(xiàng)稅。如果產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅，就需要在營改增的政策下進(jìn)行規(guī)避，也就是要在確保服務(wù)質(zhì)量的情況下，將企業(yè)自身具有的勞務(wù)服務(wù)實(shí)行外包，并通過這種外包的方式來加以抵扣其中部分進(jìn)項(xiàng)稅，以實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)合理的目的。

三、總結(jié)

綜上所述，在新時期，防止?fàn)I改增后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及做好稅務(wù)籌劃是降低企業(yè)稅率的重要手段。隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益變化，企業(yè)只有進(jìn)行開源節(jié)流，適應(yīng)營改增政策的改革，在營改增相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)約束自己的納稅行為，才能真正做到節(jié)約企業(yè)成本，才能不斷的完善稅務(wù)籌劃工作，降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

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企業(yè)稅務(wù)籌劃服務(wù)范文第5篇

大企業(yè)既是稅務(wù)管理的重點(diǎn)，也是稅收增長的重點(diǎn)，服務(wù)、管理好大企業(yè)，為大企業(yè)營造良好的納稅環(huán)境無疑是改善投資環(huán)境的一個重要方面，也是稅收經(jīng)濟(jì)觀的重要體現(xiàn)。如何與大企業(yè)保持良好的溝通與協(xié)調(diào)是稅務(wù)機(jī)關(guān)需要積極探索的重要問題。我認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)從三個方面加以引導(dǎo)。

一、引導(dǎo)稅務(wù)人員為大企業(yè)提供更全面、更有效地服務(wù)

大企業(yè)稅收貢獻(xiàn)度較高，所占比重較大，稅務(wù)人員應(yīng)針對各企業(yè)不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施不同的管理，提供差異化的服務(wù)，提高工作效率，真正加強(qiáng)對大企業(yè)的稅源管理。一是加大巡查力度，建立大企業(yè)巡查臺賬。通過每月的大企業(yè)定期會議以及巡查制度，加強(qiáng)對大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范，提高納稅人的稅法遵從度，夯實(shí)稅收收入基礎(chǔ)。就遵從度而言，雖然大企業(yè)在主觀上有較強(qiáng)的意愿，可現(xiàn)實(shí)中仍然存在不遵從的現(xiàn)象，有的甚至十分嚴(yán)重。針對大企業(yè)的特點(diǎn)和其不遵從的原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，在平時的日常管理中就將管理重心適當(dāng)前移，注重宣傳輔導(dǎo)，提高稅法透明度，注重通過評估，引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行自我糾正，在大大節(jié)約資源投入的同時，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)遵從度的提升。

二是加大控管力度，提高大企業(yè)管理水平。根據(jù)稅源分布特點(diǎn)，通過信息管理平臺，采用行業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化分析，積極探索大企業(yè)在稅收方面的管理方法。稅務(wù)人員每月統(tǒng)計(jì)并將數(shù)據(jù)導(dǎo)入稅源管理信息系統(tǒng)，通過對錄入以后數(shù)據(jù)的橫向、縱向比較及相關(guān)的行業(yè)分析，對其中有疑問的預(yù)警企業(yè)進(jìn)行調(diào)查。

三是加大服務(wù)力度，實(shí)施具有針對性、個性化和專業(yè)化的納稅服務(wù)。堅(jiān)持開展稅收服務(wù)性調(diào)研，第一時間向大企業(yè)宣傳最新的稅收政策，同時加強(qiáng)對稅收政策貫徹和管理措施執(zhí)行方面的調(diào)研、分析，積極研究、分析稅制改革、政策變化對企業(yè)發(fā)展的影響，建立與大企業(yè)稅收政策調(diào)研的互動機(jī)制，向大企業(yè)提出在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收政策執(zhí)行和管理措施落實(shí)等方面合理化建議，引導(dǎo)企業(yè)更好地執(zhí)行國家稅收政策，做到稅企互動，達(dá)到稅企雙贏的效果。在稅收分類管理的基礎(chǔ)上，力求抓住重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)并解決問題，在巡查的同時，向納稅人提供高質(zhì)量、個性化服務(wù)，提高納稅人的遵重度。

四是加大協(xié)調(diào)力度，建立和完善大企業(yè)稅收管理信息平臺。根椐大企業(yè)數(shù)據(jù)信息變化快、流量大，涉及執(zhí)行的稅收政策多的特殊情況，通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，及時掌握大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。在稅收管理過程中要著重掌握企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)部核算機(jī)制，建立起與企業(yè)物資流、資金流、信息流有機(jī)聯(lián)系的稅收管理平臺，通過對企業(yè)基礎(chǔ)信息進(jìn)行收集、傳遞、匯總、加工、分析、綜合，隨時掌握企業(yè)的稅源變化，更好地開展大企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作。另外，由于大企業(yè)分布區(qū)域廣，涉稅事項(xiàng)雜，管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)營任務(wù)重，可依托網(wǎng)絡(luò)QQ設(shè)立大企業(yè)管理群，建立一個有力的、廣泛的協(xié)調(diào)、溝通、反饋機(jī)制，及時溝通和處理一些特殊問題，平衡各方面的利益關(guān)系。

二、引導(dǎo)大企業(yè)完善自身稅務(wù)管理，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

為加強(qiáng)對大企業(yè)的事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，以參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移，輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制，引導(dǎo)企業(yè)建立一套順應(yīng)國際趨勢的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，規(guī)范大企業(yè)事前稅務(wù)管理，提高納稅服務(wù)水平，幫助大企業(yè)防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)從以下幾個方面引導(dǎo)大企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，大企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理部門或崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。企業(yè)稅務(wù)部門應(yīng)參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的制定并跟蹤、評估和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)應(yīng)識別內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)因素，風(fēng)險(xiǎn)評估由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位實(shí)施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。第三，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報(bào)告并采取應(yīng)對措施。

三、引導(dǎo)中介機(jī)構(gòu)為大企業(yè)搞好稅收籌劃，提供個性化的專業(yè)服務(wù)