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企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；所得稅；稅收籌劃；分析

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與人們生活水平的提升，人們對(duì)新企業(yè)所得稅下的稅收籌劃的關(guān)注度變得越來(lái)越高。企業(yè)所得稅法的相關(guān)內(nèi)容是伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的變化而變化的，稅收籌劃作為企業(yè)有效應(yīng)對(duì)所得稅法律的手段，其籌劃質(zhì)量的高低將直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。因此，在新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)新企業(yè)所得稅下的稅收籌劃的研究，是當(dāng)前人們熱衷研究的一大課題。

一、關(guān)于稅收籌劃的概述

所謂稅收籌劃，就是指納稅人在國(guó)家法律與稅法允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇個(gè)人或者企業(yè)稅收利益最大化的納稅計(jì)劃與方案處理自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資理財(cái)?shù)榷囗?xiàng)內(nèi)容的企業(yè)籌劃行為。

稅收籌劃具有以下思想特征：一是事前的籌劃性，即稅收籌劃行為在納稅人履行納稅義務(wù)之前發(fā)生，是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理以及投資理財(cái)?shù)倪^(guò)程中所進(jìn)行的選擇，通過(guò)一些有計(jì)劃性的規(guī)劃與設(shè)計(jì)來(lái)盡量減輕企業(yè)的稅負(fù)；二是目的性，即企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃，其最終目的是獲得最大化的利潤(rùn)；三是合法性，即稅收籌劃是在國(guó)家法律與稅法允許的范圍內(nèi)發(fā)生的一種行為； 四是風(fēng)險(xiǎn)性，即由于外界因素的不確定性，使得納稅人在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，會(huì)存在預(yù)期目標(biāo)與稅收籌劃結(jié)果存在差距的問(wèn)題。

二、針對(duì)新企業(yè)所得稅變化的研究

針對(duì)新企業(yè)所得稅產(chǎn)生變化的研究，其內(nèi)容包括以下五點(diǎn)：

一是在基本稅率方面，《新企業(yè)所得稅》將當(dāng)前企業(yè)所得稅的基本稅率規(guī)定為25%。其中國(guó)家扶持的一些高新技術(shù)企業(yè)按照降低15%的稅率進(jìn)行稅收的征收，小型微利的企業(yè)基本稅率為20%。在新企業(yè)所得稅中，企業(yè)的整體稅負(fù)有下降的趨勢(shì)。

二是在納稅主體的制度方面，《新企業(yè)所得稅》中將在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)組織規(guī)定為企業(yè)所得稅征收過(guò)程中的納稅主體。同時(shí)將納稅人劃分成非居民的納稅義務(wù)人與居民的納稅義務(wù)人，分別承擔(dān)有限的納稅義務(wù)與無(wú)限的納稅義務(wù)。但新企業(yè)所得稅法取消了以獨(dú)立核算為納稅主體界定標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定。

三是在稅收方式與優(yōu)惠范圍方面，《新企業(yè)所得稅》將原有的區(qū)域優(yōu)惠為核心轉(zhuǎn)化為區(qū)域優(yōu)化為輔，產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為核心，對(duì)區(qū)域中重點(diǎn)扶持的企業(yè)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在優(yōu)惠方式方面，不再限制產(chǎn)業(yè)的性質(zhì)與范圍，不管是安置殘疾人所支付的工資，還是新產(chǎn)品新技術(shù)的研發(fā)費(fèi)用，都可以納入稅收籌劃的范圍，都可以享受到抵扣應(yīng)納的稅額、加計(jì)扣除、稅額抵免以及減計(jì)收入等政策優(yōu)惠。

四是在稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)方面，《新企業(yè)所得稅》中在業(yè)務(wù)招待費(fèi)、薪酬待遇等一系列費(fèi)用的扣除方面與以往具有很大的差異性。費(fèi)用、成本、損失、稅金以及其他方面的支出，都可以在應(yīng)納的稅額中扣除。

五是在折舊優(yōu)惠方面，《新企業(yè)所得稅》中將折舊優(yōu)惠的政策從原來(lái)的適用于外資企業(yè)擴(kuò)大到適用于所有的企業(yè)，并對(duì)折舊方法與加速折舊處理的使用狀況進(jìn)行了明確的規(guī)定。

三、針對(duì)新企業(yè)所得稅下的稅收籌劃的分析與研究

（一）措施之一——調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以改變企業(yè)的納稅方式

要科學(xué)調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)以改變企業(yè)的納稅方式，需要做到以下兩點(diǎn)：一是《新企業(yè)所得稅》中將法人作為統(tǒng)一的納稅義務(wù)人，不具有法人資格的企業(yè)或者組織需要執(zhí)行法人匯總納稅的制度，同時(shí)小型的微利企業(yè)需要減按20%的基本稅率來(lái)征收企業(yè)的所得稅；二是企業(yè)要充分了解并掌握新企業(yè)所得稅的實(shí)施細(xì)則，充分把握所得稅法對(duì)小型微利企業(yè)的納稅認(rèn)定條件，有效應(yīng)用其中的臨界點(diǎn)，在不違反國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定的前提下降低企業(yè)的稅負(fù)。

（二）措施之二——稅收籌劃的立足點(diǎn)發(fā)生變化

稅收籌劃的立足點(diǎn)發(fā)生變化的主要表現(xiàn)是：《新企業(yè)所得稅》法將傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為核心的納稅優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變?yōu)橐詤^(qū)域優(yōu)惠為輔，以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的政策，這使得一些高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)逐步失去了以往的稅收優(yōu)惠所帶來(lái)的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)國(guó)家對(duì)于一些重點(diǎn)扶持發(fā)展的項(xiàng)目與產(chǎn)業(yè)，給予了多種所得稅優(yōu)惠，比如說(shuō)國(guó)家扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅基本稅率是減按15%來(lái)征收的，對(duì)購(gòu)置設(shè)備用于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)以及安全生產(chǎn)的投資額，可以按照一定稅收優(yōu)惠比例來(lái)抵免應(yīng)納的稅額。

（三）措施之三——科學(xué)選擇納稅人身份

要科學(xué)選擇納稅人的身份，需要做到以下兩點(diǎn)：一是充分了解并掌握《新企業(yè)所得稅》中對(duì)納稅人身份的表述，新企業(yè)所得稅法有效規(guī)范了非居民企業(yè)與居民企業(yè)的概念以及兩者需要承擔(dān)義務(wù)的范圍；二是要明確《新企業(yè)所得稅》法中的這一規(guī)定對(duì)外資企業(yè)的影響最大，外資企業(yè)要想避免成為中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)，需要進(jìn)行科學(xué)性的籌劃，比如說(shuō)企業(yè)的董事會(huì)會(huì)議不在中國(guó)境內(nèi)舉行，這對(duì)中國(guó)資本控制、外國(guó)注冊(cè)的企業(yè)的稅收籌劃相當(dāng)重要。

（四）措施之四——逐步擴(kuò)大企業(yè)的稅收籌劃空間

要想逐步擴(kuò)大企業(yè)的稅收籌劃空間，需要做到以下兩點(diǎn)：一是要明確企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中會(huì)受到企業(yè)業(yè)務(wù)量大小、市場(chǎng)供求關(guān)系、企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及原材料價(jià)格等一系列因素的影響，在科學(xué)合理的范圍內(nèi)擴(kuò)大企業(yè)的稅收籌劃空間；二是《新企業(yè)所得稅》的頒布實(shí)施既給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造力良好的外部條件與機(jī)遇，同時(shí)也強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)督與管理，凡是符合規(guī)定的居民企業(yè)之間的紅利、股息等一些權(quán)益性質(zhì)的收益都可以納入免稅收入的范疇內(nèi)，這使得集團(tuán)的母公司可以將集團(tuán)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到可以享受低稅率的子公司中，從而有效降低集團(tuán)公司的稅負(fù)。

（五）措施之五——科學(xué)選擇折舊的方法

要想科學(xué)選擇折舊的方法，需要做到以下兩點(diǎn)：一是要明確企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊處理，會(huì)在一定程度上降低企業(yè)的利潤(rùn)，進(jìn)而使得企業(yè)應(yīng)納的稅額大為減少；二是企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中，需要選擇一種折舊抵稅的金額現(xiàn)值最大的方法，盡可能的充分利用國(guó)家給予企業(yè)的稅收籌劃優(yōu)惠政策，采用加速折舊的科學(xué)方法，以盡量降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

結(jié)語(yǔ)：

稅收籌劃作為企業(yè)制定稅收利益最大化的納稅計(jì)劃與方案的重要手段，其籌劃質(zhì)量的高低將直接影響企業(yè)最大化經(jīng)濟(jì)利益的獲得。伴隨著新企業(yè)所得稅法的變化，在其中的稅收籌劃的方法與內(nèi)容也需要隨之改變，從中找出最適合企業(yè)發(fā)展的籌劃方案。因此，在新時(shí)期加強(qiáng)對(duì)新企業(yè)所得稅下的稅收籌劃研究，是當(dāng)前擺在人們面前的一項(xiàng)重大而又緊迫的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；稅務(wù)；籌劃

一、前言

稅收籌劃是在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的最重要的稅種之一，因其稅負(fù)重、稅負(fù)彈性大、籌劃空間大，而成為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)鍵在于盡可能的利用稅收優(yōu)惠政策降低應(yīng)納稅所得額，盡可能的擴(kuò)大政策給予扣除項(xiàng)目的數(shù)額。從而達(dá)到降低企業(yè)所得稅、提高企業(yè)盈利水平的目的。

二、企業(yè)所得說(shuō)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（1）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循守法及自我保護(hù)原則。收稅是國(guó)家以法律形式規(guī)定的納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，依法經(jīng)營(yíng)、守法是企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內(nèi)容，即稅收籌劃不能違反相關(guān)法律法規(guī)，以避稅為名進(jìn)行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。（2）企業(yè)所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業(yè)從籌資融資、投資生產(chǎn)、銷售服務(wù)等各個(gè)過(guò)程，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，盡可能的將成本降低。企業(yè)所得稅的籌劃一定要以企業(yè)價(jià)值最大為根本。（3）所得稅籌劃應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則。稅收籌劃從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險(xiǎn)籌劃。風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，由于國(guó)家政策的變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)不確定因素等內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)都可能給稅收籌劃整體目標(biāo)帶來(lái)影響。因此企業(yè)在稅收籌劃中必須遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優(yōu)棄劣，將風(fēng)險(xiǎn)分散，從而化解風(fēng)險(xiǎn)。（4）收稅籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性原則。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國(guó)家法律政策靈活變動(dòng)的，它是在既定的經(jīng)營(yíng)范圍和方式下進(jìn)行，針對(duì)性和特定性強(qiáng)，隨著時(shí)間推移，國(guó)家政策環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等都會(huì)發(fā)生變化，因此企業(yè)必須把握好時(shí)間，根據(jù)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向、靈活的調(diào)整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值來(lái)優(yōu)選方案，以確保企業(yè)穩(wěn)定持久性稅收籌劃中獲取收益。

三、企業(yè)所得稅籌劃的具體應(yīng)用分析

（1）企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)所得稅籌劃。企業(yè)采用各種渠道進(jìn)行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結(jié)構(gòu)，如何使企業(yè)的資金成本達(dá)到最低，也可以從稅收籌劃這方面來(lái)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的選擇主要是考慮債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例。2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。即債務(wù)資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費(fèi)用及利息可在所得稅之前扣除，而權(quán)益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費(fèi)用。新的企業(yè)所得稅法第十條第一款規(guī)定：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。債務(wù)資本的成本相對(duì)于權(quán)益資本來(lái)說(shuō)，成本較低，但是風(fēng)險(xiǎn)大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權(quán)益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業(yè)情況而靈活變動(dòng)。企業(yè)選擇資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)充分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行衡量。通常情況下，如果企業(yè)現(xiàn)金流量趨穩(wěn)定，債務(wù)利息率低于投資收益，且企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在合理范圍內(nèi)，即可采用債務(wù)籌資，利用財(cái)務(wù)杠桿來(lái)調(diào)節(jié)收益，從而減少企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。（2）企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協(xié)作件、包裝物、自制版成本以及產(chǎn)成本等，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產(chǎn)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，購(gòu)人存貨應(yīng)按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理和挑選費(fèi)用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計(jì)價(jià)；我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用的計(jì)價(jià)方法不得隨意更改，如需更改，應(yīng)在下一納稅年度前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)批準(zhǔn)，否則，這將對(duì)應(yīng)稅所得產(chǎn)生影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本、利潤(rùn)及所得稅額都與存貨成本有很大聯(lián)系，因此企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中提供優(yōu)良的所得稅籌劃策略。另外固定資產(chǎn)折舊也是成本的一個(gè)組成部分，它是在繳納所得稅之前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，固定資產(chǎn)這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計(jì)及凈殘值確定這三方面內(nèi)容。企業(yè)采用不同的折舊方法計(jì)算出來(lái)的折舊額是不一樣的，從而分?jǐn)偟矫恳黄谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也就不同。但國(guó)家不同的稅制條件對(duì)企業(yè)的折舊計(jì)算產(chǎn)生不同影響，在累進(jìn)稅制下，選取何種折舊方式對(duì)企業(yè)有利影響比較大，企業(yè)需經(jīng)過(guò)分析權(quán)衡后才可做出選擇。（3）企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行所得稅籌劃分析。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不同地區(qū)和不同行業(yè)均可享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的一個(gè)重要選擇就是投資不同地區(qū)與行業(yè)，從而利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低所得稅成本。目前，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策采取以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，同時(shí)兼顧社會(huì)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策，而區(qū)域稅收除西部大開(kāi)發(fā)保留稅收優(yōu)惠政策外，其他地方均已取消。國(guó)家實(shí)行產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的主要是鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，以及節(jié)能和環(huán)境保護(hù)等。因此企業(yè)可以利用低稅率及減低收入和產(chǎn)業(yè)投資等稅收優(yōu)惠政策。低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策主要包括:對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率;資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10％。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定。低稅率稅收優(yōu)惠政策可為企業(yè)降低稅率、簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)和優(yōu)化稅負(fù)環(huán)境等。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置子公司的方法，將企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)募衅饋?lái)，這樣即可達(dá)到節(jié)稅目的。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收所得稅；對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10％從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將投資重點(diǎn)放在國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林牧副漁和高新技術(shù)等各種項(xiàng)目中，從而減少稅收項(xiàng)目支出，提高企業(yè)盈利水平。（4）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創(chuàng)辦企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規(guī)模不大，應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè)。因?yàn)閷?duì)這類組織形式的企業(yè)，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實(shí)際稅負(fù)較低。如果規(guī)模不很大，但投資人數(shù)較多，則宜選擇合伙方式。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征個(gè)人所得稅，不征企業(yè)所得稅，稅負(fù)較輕，也不存在所得稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，同時(shí)因?yàn)楹匣锲髽I(yè)是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節(jié)稅效益。如果公司規(guī)模大，可采用股份有限公司或者有限責(zé)任公司，公司制企業(yè)享有五年補(bǔ)虧優(yōu)惠政策，公司內(nèi)部又可以設(shè)立子公司或者分公司，子公司作為獨(dú)立法人，也可享有免稅期等多種優(yōu)惠政策，分公司雖然不是獨(dú)立法人，沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，但其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]劉軍徽．淺談企業(yè)所得稅稅收籌劃研究[J]．財(cái)政稅收．2010（3）

[2]郭秀萍．企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)．2009（23）

[3]劉潤(rùn)萍．企業(yè)所得稅稅收籌劃探析[J]．山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)．2009（3）

企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文第3篇

[論文關(guān)鍵詞]高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃合理避稅財(cái)務(wù)管理

[論文摘要]我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分，貫穿于納稅于納稅人從戰(zhàn)略管理到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的方方面面，是一項(xiàng)龐大而系統(tǒng)的工程，它要求籌劃人能夠充分了解納稅人的各項(xiàng)涉稅經(jīng)濟(jì)行為，從而對(duì)籌劃方案應(yīng)用以后產(chǎn)生的涉稅收益可以作出正確的評(píng)估，以及對(duì)籌劃中提供的納稅模式的運(yùn)行效率及其被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的程度有準(zhǔn)確的把握，這要求籌劃人有理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。節(jié)稅原理、市場(chǎng)供求平衡原理及有關(guān)法律法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策為高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃提供了廣闊空間，本文通過(guò)采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法對(duì)實(shí)際案例進(jìn)行了剖析，按照高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的理論、法律依據(jù)及運(yùn)用一定的籌劃方法，通過(guò)籌劃前后的對(duì)比，闡述了籌劃在企業(yè)理財(cái)中的重要作用。

一、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃現(xiàn)狀

我國(guó)現(xiàn)行所得稅政策的優(yōu)惠方式單一，基本上局限于稅額的定期減免和優(yōu)惠稅率，要真正享受這些優(yōu)惠，其前提是企業(yè)必須有利潤(rùn)，利潤(rùn)越多，優(yōu)惠越多，這就體現(xiàn)在對(duì)有利潤(rùn)企業(yè)的事后扶持，對(duì)虧損和微利企業(yè)則起不到任何鼓勵(lì)作用。例如《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收政策的規(guī)定》指出“國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的新辦高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。”這條優(yōu)惠政策所起的實(shí)際效果是由高新技術(shù)企業(yè)前幾年的盈利情況所決定的。而通過(guò)分析高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)可以知道，其投入產(chǎn)出在時(shí)間上具有不一致性，研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投入是及時(shí)發(fā)生的，而成果轉(zhuǎn)化的產(chǎn)出卻是滯后的，即使轉(zhuǎn)化成功，其收益也是隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)逐漸在將來(lái)釋放，與前期的高額投人有一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間間隔。因此，大多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)在成立至營(yíng)業(yè)的兩年內(nèi)沒(méi)有所得直至虧損，不能享受這條優(yōu)惠政策，而高新技術(shù)產(chǎn)品一但商品化后，由于其高額利潤(rùn)，企業(yè)的稅負(fù)水平較高，可見(jiàn)，如何在現(xiàn)行稅制下充分利用優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營(yíng)策略，是高新技術(shù)企業(yè)思考的問(wèn)題。其次，由于高新技術(shù)企業(yè)屬知識(shí)密集型、技術(shù)密集型企業(yè)，科技產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)中直接材料所占比例不斷下降，間接費(fèi)用的比例不斷增加，大量的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用等無(wú)形資產(chǎn)的支出往往大于有形資產(chǎn)的投入，此外購(gòu)入專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、攤銷等會(huì)計(jì)處理方式的選擇，也對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅有影響，越來(lái)越多的高新技術(shù)企業(yè)已注意到這個(gè)問(wèn)題。

1企業(yè)自身籌劃目的不明確

企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)企業(yè)所創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)成果的部分無(wú)償占有，它的征收客觀上減少了企業(yè)可以自由支配的財(cái)富。由于企業(yè)所得稅是直接稅，具有不易轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)，所以企業(yè)認(rèn)為只要有利潤(rùn)就要繳納所得稅。高新技術(shù)企業(yè)在享受國(guó)家“免二減三”的優(yōu)惠政策后，很少有企業(yè)進(jìn)行其他的所得稅籌劃，來(lái)合法避免企業(yè)現(xiàn)金流出。合法進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃，不是偷稅、逃稅，而是更有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為國(guó)家形成長(zhǎng)期稅源。目前，我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)多為中小企業(yè)，融資難是中小企業(yè)在發(fā)展中普遍面臨的瓶頸，企業(yè)剛剛起步，信譽(yù)商譽(yù)尚未建立，同時(shí)高新技術(shù)產(chǎn)品一般具有高風(fēng)險(xiǎn)、高投資、高回報(bào)的特性，而在企業(yè)融資過(guò)程中，投資方往往更注重高風(fēng)險(xiǎn)性。由此可見(jiàn)，若企業(yè)自身進(jìn)行所得稅籌劃目的明確，在企業(yè)內(nèi)部建立專業(yè)所得稅籌劃隊(duì)伍，將為企業(yè)避免資金外流，更有利于企業(yè)快速、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2忽視企業(yè)內(nèi)、外部涉稅條件建設(shè)

稅收法規(guī)的復(fù)雜性，國(guó)家稅收政策的動(dòng)態(tài)性，要求企業(yè)有專門的機(jī)構(gòu)、專業(yè)的人員來(lái)進(jìn)行所得稅稅收籌劃工作。高新技術(shù)企業(yè)以其特殊性更注重研發(fā)機(jī)構(gòu)以及新產(chǎn)品的銷售，產(chǎn)品的高回報(bào)、高附加值和其固定資產(chǎn)在其資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中所占的比例常常忽視企業(yè)內(nèi)、外部涉稅條件建設(shè)。內(nèi)部條件建設(shè)是指企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況決定是委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行籌劃工作，還是由企業(yè)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)、聘請(qǐng)合格的人員來(lái)進(jìn)行籌劃工作。從人員素質(zhì)上講，從事籌劃工作的專業(yè)人員不僅要精通稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和企業(yè)管理等方面的知識(shí)，而且還應(yīng)具備較強(qiáng)的溝通能力和文字綜合能力，能夠在充分了解企業(yè)基本情況的基礎(chǔ)上，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和自身的判斷能力，為企業(yè)出具籌劃方案或提出籌劃建議。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上講，當(dāng)企業(yè)的規(guī)模達(dá)到了一定程度，經(jīng)營(yíng)范圍比較廣泛，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，需要進(jìn)行的稅收籌劃工作又相當(dāng)繁多時(shí)，就要求企業(yè)設(shè)立有關(guān)的部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅收籌劃工作。稅收優(yōu)惠是國(guó)家稅制的一個(gè)組成部分，是政府為達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì)。稅收優(yōu)惠對(duì)稅收籌劃潛力的影響表現(xiàn)為：優(yōu)惠政策范圍越廣、差別越大、方式越多、內(nèi)容越豐富，則納稅人籌劃的活動(dòng)空間越大。首先，在外部條件建設(shè)中，當(dāng)納稅人處于不同的主體地位、不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或是在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平條件下，稅法規(guī)定有相應(yīng)不同的偏重和待遇時(shí)，不同企業(yè)可以利用稅收內(nèi)容的差異來(lái)進(jìn)行所得稅籌劃，特別是當(dāng)關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅負(fù)輕重不同時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)就可以以稅負(fù)作為利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的導(dǎo)向，達(dá)到籌劃的目的。其次，目前我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可分為兩大類：一類是強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策，如會(huì)計(jì)期間的劃分、記賬本位幣等；另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策，企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進(jìn)行具體會(huì)計(jì)政策的選擇，如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、固定資產(chǎn)折舊核算方法等。這些可以選擇的會(huì)計(jì)政策為所得稅籌劃提供了可以執(zhí)行的空間，為企業(yè)在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和稅收的相關(guān)法規(guī)在權(quán)衡的前提下，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策。最后，涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)受到任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小到可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。在涉稅零風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，納稅人雖然不能直接減輕稅收負(fù)擔(dān)，但卻能避免某些利益損失的發(fā)生，亦即間接地獲取了一定經(jīng)濟(jì)利益，從長(zhǎng)遠(yuǎn)而言，贏得政府信譽(yù)更有利于企業(yè)的發(fā)展。

二、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃問(wèn)題分析

1高新技術(shù)企業(yè)對(duì)所得稅籌劃主觀認(rèn)識(shí)不足

法律對(duì)權(quán)利的規(guī)定是實(shí)施權(quán)利的前提，美國(guó)著名的法官漢德曾指出：人們通過(guò)安排自己的活動(dòng)來(lái)達(dá)到降低稅負(fù)的目的，是無(wú)可厚非的。任何人都無(wú)須超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)稅負(fù)。稅收不是靠自愿捐獻(xiàn)，而是靠強(qiáng)制課征，不能以道德的名義來(lái)要求稅收。根據(jù)我國(guó)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，我國(guó)納稅人及扣繳義務(wù)人主要有以下權(quán)利：延期申報(bào)權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請(qǐng)減稅、免稅權(quán)、多繳稅款申請(qǐng)退還權(quán)、委托稅務(wù)權(quán)、要求承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)、索取收據(jù)或清單權(quán)、保密權(quán)、申請(qǐng)復(fù)議和提訟權(quán)等。稅收籌劃是納稅人對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，是對(duì)經(jīng)濟(jì)利益追求的一種本能，只要沒(méi)有超越納稅人權(quán)利的范圍，就屬于其正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)權(quán)利。因此，稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，是納稅人對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，納稅人在法律容許或不違反稅法的前提條件下，有從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、獲取收益的權(quán)利；有選擇生存與發(fā)展的權(quán)利。稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法收益，這是高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展所得稅籌劃的基本前提。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)不僅考慮到合法性，還應(yīng)兼顧到整體性，企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃應(yīng)從全局出發(fā)，把所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一個(gè)密切聯(lián)系的整體來(lái)考慮。當(dāng)企業(yè)所得稅的籌劃同其他稅種的籌劃產(chǎn)生矛盾，或者與別的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的整體目標(biāo)下進(jìn)行協(xié)調(diào)，獲得一致。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅籌劃缺乏樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略籌劃意識(shí)，只重當(dāng)期的好處，未能兼顧未來(lái)的利益，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的配比，當(dāng)當(dāng)前籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)籌劃利益發(fā)生沖突時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面考慮，綜合衡量，使得企業(yè)所有活動(dòng)服從實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化和可持續(xù)發(fā)展的根本目標(biāo)，不能一葉障目，片面追求暫時(shí)的所得稅負(fù)擔(dān)的最小化。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)還要認(rèn)識(shí)到面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)在理財(cái)活動(dòng)中忽視所得稅的納稅籌劃

高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是指企業(yè)對(duì)資金籌集、投資和分配的規(guī)劃安排，其主要內(nèi)容是對(duì)投資決策、籌資決策、利潤(rùn)分配決策等財(cái)務(wù)決策的籌劃。在這一系列決策中無(wú)一不受到稅收的影響。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，一切選擇和安排都圍繞企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。因此，籌劃方案都必須考慮是否滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要遵循成本效率原則和資金的時(shí)間價(jià)值，任何偏離財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的涉稅籌劃方案都是沒(méi)有意義的。首先，從每一個(gè)所得稅籌劃的方案來(lái)看，都必須經(jīng)歷有關(guān)涉稅事項(xiàng)籌劃目標(biāo)的確定、稅收法律法規(guī)情報(bào)的收集、籌劃方案的設(shè)計(jì)、對(duì)收益成本的審核等多個(gè)階段，任何一個(gè)階段都離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策手段的運(yùn)用。通過(guò)財(cái)務(wù)決策，才可以充分進(jìn)行籌劃的可行性分析、收益預(yù)測(cè)和成本認(rèn)定。其次，涉稅籌劃方案的實(shí)施必須得到有效的財(cái)務(wù)控制。籌劃方案由于涉及的經(jīng)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)，在運(yùn)用籌劃策略的過(guò)程中，必須對(duì)設(shè)計(jì)的籌劃方案進(jìn)行追蹤考核和預(yù)測(cè)，適時(shí)對(duì)籌劃方案作出調(diào)整?？傊?，資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的三大要素，而企業(yè)涉稅籌劃正是為了實(shí)現(xiàn)這三者的最佳利益，所得稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中第一大稅，合理籌劃所得稅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有機(jī)組成部分，也在一定程度上體現(xiàn)了其財(cái)務(wù)管理水平。

3我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃技術(shù)處理手段欠缺

高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的一環(huán)，也是需要專業(yè)技術(shù)的工作。企業(yè)所得稅涉及企業(yè)的現(xiàn)金流出、經(jīng)營(yíng)管理等諸多方面，尤其要求從事企業(yè)所得稅籌劃的會(huì)計(jì)人員具備專業(yè)的技術(shù)水平，目前我國(guó)的會(huì)計(jì)政策可分為兩大類：一類是強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策，如會(huì)計(jì)期間的劃分，記賬本位幣等；另一類是可選擇的會(huì)計(jì)政策，企業(yè)根據(jù)有關(guān)制度的要求在制度范圍內(nèi)可以進(jìn)行具體會(huì)計(jì)政策的選擇，如壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法、固定資產(chǎn)折舊的核算方法等。在企業(yè)進(jìn)行資金籌集、投資和分配的規(guī)劃活動(dòng)中，投資決策、融資決策、利潤(rùn)分配決策等財(cái)務(wù)決策的籌劃同樣涉及所得稅籌劃。這些會(huì)計(jì)處理手段、財(cái)務(wù)活動(dòng)中對(duì)涉稅的以及對(duì)相關(guān)稅法的掌握均要求會(huì)計(jì)從業(yè)人員不僅有扎實(shí)的理論功底，更要具備實(shí)際的技術(shù)操作經(jīng)驗(yàn)，在稅法及有關(guān)規(guī)章制度的范圍內(nèi)進(jìn)行合法操作，在這些框架和各項(xiàng)規(guī)則中“自由流動(dòng)”，同時(shí)還要根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，選擇能夠節(jié)稅的最優(yōu)會(huì)計(jì)政策。目前，高新技術(shù)企業(yè)在上述的技術(shù)處理方面手段還比較欠缺。

三、我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃的合法對(duì)策原則

企業(yè)所得稅納稅籌劃是企業(yè)維護(hù)自身合法權(quán)益、追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的一種手段。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅籌劃的應(yīng)有目標(biāo)，具體操作時(shí)應(yīng)把握以下幾項(xiàng)原則：

1合法性原則

高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃時(shí)，必須嚴(yán)格遵守稅法及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定。偷稅、逃稅等行為可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，但卻違背了合法性原則。稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它是國(guó)家及納稅人征稅、納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家的代表應(yīng)當(dāng)依法征稅，納稅人也應(yīng)依法履行自己的納稅義務(wù)。因此，企業(yè)只有在遵守稅法及相關(guān)法規(guī)的前提下，才能采取各種方法，進(jìn)行所得稅稅收籌劃。

2整體性原則

企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃應(yīng)從全局出發(fā)，把所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為一個(gè)密切聯(lián)系的整體來(lái)考慮。當(dāng)企業(yè)所得稅的籌劃同其他稅種的籌劃產(chǎn)生矛盾，或者與別的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目標(biāo)發(fā)生沖突時(shí)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的整體目標(biāo)下進(jìn)行協(xié)調(diào)，獲得一致。企業(yè)所得稅稅收籌劃也應(yīng)當(dāng)樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略籌劃意識(shí)，既要看到當(dāng)期的好處，也要照顧未來(lái)的利益，要兼顧整合當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，使之實(shí)現(xiàn)最優(yōu)的配比。當(dāng)當(dāng)前籌劃和長(zhǎng)遠(yuǎn)籌劃利益發(fā)生沖突時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面考慮，綜合衡量，使得企業(yè)的所有活動(dòng)服從實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益最大化和可持續(xù)發(fā)展的根本目標(biāo)，而不能一葉障目，片面追求暫時(shí)的所得稅負(fù)擔(dān)的最小化。

3風(fēng)險(xiǎn)性原則

在無(wú)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)的收益當(dāng)然是越高越好，但存在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，高收益必然伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)就不能簡(jiǎn)單地比較收益的大小，還應(yīng)當(dāng)考慮風(fēng)險(xiǎn)因素以及經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后的收益大小。企業(yè)所得稅稅收籌劃需要企業(yè)在自身經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前作出適當(dāng)?shù)陌才?。?jīng)濟(jì)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和企業(yè)自身狀況等因素不斷變化使得企業(yè)所得稅稅收籌劃具有很強(qiáng)的不確定性，成功率并非百分之百，同時(shí)，籌劃的收益也只是一個(gè)估算值，而非絕對(duì)的數(shù)字。因此，企業(yè)在實(shí)施企業(yè)所得稅稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃的風(fēng)險(xiǎn)后，再作出決策。例如，在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)家可能調(diào)整企業(yè)所得稅稅率，改變部分稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)預(yù)期的盈利可能由于經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)，市場(chǎng)的疲軟而變?yōu)樘潛p，或者由于經(jīng)濟(jì)的繁榮，而使利潤(rùn)劇增；此外，也可能會(huì)發(fā)生通貨膨脹，而稅法并未根據(jù)通貨膨脹水平對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行指數(shù)化調(diào)整，等等。因此，企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃，要建立在充分研究科學(xué)預(yù)測(cè)我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)走向、環(huán)境行業(yè)走勢(shì)等的基礎(chǔ)上，進(jìn)行充分的論證，對(duì)于籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理性科學(xué)的評(píng)估和考慮。

4具體問(wèn)題具體分析原則

由于企業(yè)所得稅稅收籌劃總是由特定的經(jīng)濟(jì)主體，在特定的時(shí)期，針對(duì)特定的國(guó)家和地區(qū)的相關(guān)企業(yè)所得稅稅收法律法規(guī)，在對(duì)于未來(lái)的特定預(yù)期下進(jìn)行的，因此企業(yè)進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí)，不能總是停留在現(xiàn)有的模式上，更不能僵硬地套用別人的方法，而應(yīng)根據(jù)客觀條件的變化，做到因人制宜、因地制宜、因時(shí)制宜，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。比如，我國(guó)的企業(yè)所得稅采用比例稅率，通過(guò)折舊期限和折舊方法的選擇，企業(yè)可以獲得資金時(shí)間價(jià)值上的好處，但是當(dāng)企業(yè)處于盈利、虧損或稅收優(yōu)惠期等不同狀態(tài)時(shí)，應(yīng)選擇的折舊期限和折舊方法是不同的。

5利用國(guó)家給予的優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠政策的制定通常反映了政府通過(guò)稅收手段實(shí)施宏觀調(diào)控的意愿，是實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能作用的主要途徑。由于我國(guó)目前尚處于向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，稅收立法上仍保留了大量的減免稅優(yōu)惠政策，這就為企業(yè)開(kāi)展所得稅稅收籌劃提供了較為廣闊的空間，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為新興行業(yè)，稅收立法上對(duì)高新技術(shù)企業(yè)也有傾斜，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃有利的優(yōu)惠政策歸結(jié)起來(lái)主要有以下幾種：降低稅率、稅收抵免、加速折舊、盈虧互抵、無(wú)形資產(chǎn)的確定、計(jì)量和攤銷以及優(yōu)惠退稅等。

6減少應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額是企業(yè)繳納所得稅的依據(jù)，減少應(yīng)納稅所得額，不但可以直接減少應(yīng)納稅額，間接地也可以適用較低的稅率，以達(dá)到雙重減稅效果。如企業(yè)可以使各項(xiàng)收入最小化，在稅法允許范圍和限額內(nèi)，使各項(xiàng)可以稅前扣除的成本費(fèi)用最大化等。需要注意的是，雖然減少應(yīng)納稅所得額可以直接減少應(yīng)納稅額，但減少應(yīng)納稅所得額并不是總能符合企業(yè)價(jià)值最大化的總體目標(biāo)。

7延緩納稅期限

資金具有時(shí)間價(jià)值，不同時(shí)點(diǎn)上的資金其價(jià)值是不相同的，而稅收始終是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一種現(xiàn)金凈流出，延緩納稅期限，可以使企業(yè)享受無(wú)息貸款的利益。企業(yè)可以對(duì)收入、成本、損失、費(fèi)用等項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整或分?jǐn)偅侠須w屬應(yīng)稅所得的所屬年度，如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇、折舊的計(jì)提方法的選擇等。選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法，即主要指收入實(shí)現(xiàn)的方式和費(fèi)用確認(rèn)的方法，盡量使應(yīng)稅收入或所得在稅法允許的范圍內(nèi)推遲實(shí)現(xiàn)，即延遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，可以獲得延遲納稅的利益。在同等的風(fēng)險(xiǎn)條件下，企業(yè)的納稅額越小，納稅時(shí)間越晚，企業(yè)獲得的利益相對(duì)越大。

8順應(yīng)稅務(wù)管理的要求

我國(guó)現(xiàn)行的稅收征管制度有納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息、獲取批準(zhǔn)等方面的規(guī)定。如果企業(yè)按規(guī)定提供了相應(yīng)的信息并依法獲得了批準(zhǔn)，就可以享受稅收減免、稅收返還或者退稅、稅前扣除等優(yōu)惠，否則就必須正常納稅。企業(yè)在這方面必須留意，在核算上早作安排，避免不必要的稅收支出。

四、結(jié)束語(yǔ)

所得稅作為國(guó)家組織財(cái)政收入的形式，無(wú)論其通過(guò)何種稅種來(lái)籌集稅收收入，結(jié)果都是減少了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。而企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，其經(jīng)營(yíng)目的則是追求收入、利潤(rùn)的最大化和成本、費(fèi)用的最小化。企業(yè)通過(guò)各種途徑獲得的收入，都需要經(jīng)過(guò)繳納企業(yè)所得稅的環(huán)節(jié)，才能最終形成企業(yè)的收益，其從籌建、開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直至解散的各個(gè)階段，都處于企業(yè)所得稅的影響之下。因此，企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，必然在法律許可的范圍內(nèi)，采取各種方法進(jìn)行所得稅籌劃，減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)要重視所得稅籌劃，進(jìn)行所得稅納稅籌劃要有法律依據(jù)及必要分析，要貫穿其投資、籌資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配等各項(xiàng)活動(dòng)中。隨著我國(guó)法制建設(shè)的逐步完善，稅收制度將會(huì)變得更加規(guī)范和透明。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和人員素質(zhì)的不斷提高，以及國(guó)內(nèi)外具有成熟納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所的不斷涌入，為我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃提供了借鑒。

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企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；實(shí)踐策略

近年來(lái)，中國(guó)企業(yè)所得稅的制度發(fā)生了變化。在這方面，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整自己的計(jì)劃和安排。所得稅的規(guī)章制度的變化在給企業(yè)帶來(lái)一定的效益的同時(shí)，也可能給企業(yè)帶來(lái)一些風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，所得稅占應(yīng)納稅額的很大一部分，因此，在這種情況下，如何在國(guó)家有關(guān)法律政策允許的范圍內(nèi)合理避稅、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成為眾多企業(yè)所重視的研究?jī)?nèi)容。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

一般來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是納稅人在國(guó)家有關(guān)法律政策的條件下，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行財(cái)務(wù)管理及投資等行為，目的是減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)［1］。需要強(qiáng)調(diào)的是，稅收籌劃最突出的特點(diǎn)是籌劃的科學(xué)性，減少稅負(fù)應(yīng)以法律為依據(jù)。

二、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義

企業(yè)的稅收籌劃是在深入分析市場(chǎng)和企業(yè)實(shí)際的基礎(chǔ)上施行的。企業(yè)可以在各種籌劃方案中選擇最合適的方案，科學(xué)地優(yōu)化和減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。隨著法律的逐步完善和企業(yè)管理水平的提升，有許多可行的稅收籌劃方案。這些稅收籌劃方案可以幫助企業(yè)最大程度地降低稅收，避免稅收損失，優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)資金使用效率［2］。稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義在于：實(shí)踐中通過(guò)運(yùn)用一些手段措施，減少企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)將更多的資金投入發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。

三、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

（一）稅收籌劃的環(huán)境有待完善隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，稅法的許多部分已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，但目前國(guó)內(nèi)的相關(guān)稅收法律是定期補(bǔ)充稅法的不足之處（即補(bǔ)充條例），以達(dá)到適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的目的。這在基于企業(yè)所得稅稅收籌劃的實(shí)踐中，造成了嚴(yán)重的阻礙。正是由于中國(guó)稅收發(fā)展環(huán)境的不完善和不健全，企業(yè)納稅人很難充分把握稅法的內(nèi)涵、擴(kuò)大稅收籌劃的適用范圍、實(shí)現(xiàn)有針對(duì)性的稅收籌劃。

（二）對(duì)稅收政策掌握不全面影響企業(yè)最終稅收籌劃結(jié)果的一個(gè)關(guān)鍵因素，是對(duì)有關(guān)政策了解不透徹。在規(guī)劃過(guò)程里，僅以現(xiàn)行政策作為指導(dǎo)和參考，忽視了其他稅法的雙重影響。與此同時(shí)，各級(jí)政府新出臺(tái)的涉稅制度也沒(méi)有得到考量，影響了稅收籌劃的科學(xué)性。此外，必須提到的是，如今一些企業(yè)缺乏高素質(zhì)的綜合性稅務(wù)規(guī)劃師，因?yàn)橐?guī)劃需要較高的專業(yè)能力，單純靠了解政策，很難幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)“合理避稅”。為了有效地減少信息不對(duì)稱，必須了解稅收的相關(guān)內(nèi)容。

（三）整體籌劃方案效率較低雖然許多企業(yè)已經(jīng)施行稅收籌劃，然而，實(shí)際上大多數(shù)企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃方案并不科學(xué)，缺乏最優(yōu)方案，從而使企業(yè)的稅收籌劃很難取得實(shí)際的成果，造成企業(yè)所得稅稅收籌劃存在阻礙。這種情況下，中國(guó)企業(yè)稅收籌劃方案的整體效率仍然較低。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃也不能降低稅收成本。而且，由于稅收籌劃方案的使用不當(dāng)，企業(yè)也面對(duì)著較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些稅收籌劃方案的效率，顯然不理想。

四、企業(yè)所得稅稅收籌劃的具體實(shí)踐策略

（一）利用外國(guó)貨幣的匯率變化進(jìn)行稅收籌劃依照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，企業(yè)在辦理外匯業(yè)務(wù)時(shí)，可以選擇在外匯業(yè)務(wù)當(dāng)日或外匯業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)按市場(chǎng)匯率入賬。一般每月第一天選擇市場(chǎng)匯率。月末，季末，年末，各外幣賬戶期末余額按市場(chǎng)收盤價(jià)折算申報(bào)貨幣金額。各外幣賬戶期末余額與相應(yīng)報(bào)告貨幣期末余額之間的差額確認(rèn)為匯兌損益。利用外幣業(yè)務(wù)市場(chǎng)匯率變化進(jìn)行稅收籌劃是一項(xiàng)高效的節(jié)稅方法。例如：當(dāng)1號(hào)的市場(chǎng)匯率為1美元=7.1元，月底的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25美元。某企業(yè)銷售10萬(wàn)美元的零件，貨款尚未收到，交易當(dāng)天市場(chǎng)匯率1美元=7.2元人民幣。若運(yùn)用當(dāng)日匯率，則應(yīng)收賬款期末的匯兌收益調(diào)整為5000元。若運(yùn)用當(dāng)月首日匯率，期末調(diào)整應(yīng)收賬款時(shí)的匯率收入為15000元?？梢钥闯?，本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額大于本期發(fā)生的外幣債務(wù)金額，選擇當(dāng)天匯率對(duì)企業(yè)有利；在外幣匯率下降時(shí)期，選擇本月1日的匯率對(duì)企業(yè)有利。

（二）利用企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃公司對(duì)外捐贈(zèng)是企業(yè)資產(chǎn)處置或資金流出的一種形式。依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第九條，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)扣除。且必須同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是公益性；二是企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)；三是在規(guī)定比例之內(nèi)。經(jīng)營(yíng)損失、捐贈(zèng)不得扣除。企業(yè)在稅收籌劃中適當(dāng)采取捐贈(zèng)方式，既可以實(shí)現(xiàn)減稅的目的，又能提升企業(yè)社會(huì)形象和信譽(yù)。不論實(shí)物捐贈(zèng)還是現(xiàn)金捐贈(zèng)，對(duì)所有者來(lái)說(shuō)，可以看作在社會(huì)形象營(yíng)造、企業(yè)文化建設(shè)上花費(fèi)的一筆廣告費(fèi)，這種公益性廣告的效果和帶給公眾的好感度，往往高于普通廣告。對(duì)企業(yè)建立自己的品牌和聲譽(yù)特別有效。同時(shí)，捐贈(zèng)也能夠在一定程度上減少盈利年度的企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，是一舉兩得的事情。但是，在處理外部捐贈(zèng)的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題時(shí)，捐贈(zèng)財(cái)務(wù)部門必須注意，資產(chǎn)應(yīng)分為兩項(xiàng)，一個(gè)是公平銷售，另一個(gè)是公允價(jià)值捐贈(zèng)的所得稅處理，即稅法要求企業(yè)出售和支付捐贈(zèng)的資產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和所得稅。

（三）利用核實(shí)清算內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)清算所得，依法繳納企業(yè)所得稅。清算收入是指企業(yè)全部資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)在扣除清算費(fèi)用、虧損、負(fù)債、未分配利潤(rùn)、公益金和公積金后，超過(guò)實(shí)收資本后的余額。在資本公積金中，除企業(yè)合法資產(chǎn)重估，增值和捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值外，其他項(xiàng)目均可從清算收入中扣除。捐贈(zèng)發(fā)生時(shí)的重新估價(jià)和增值計(jì)入資本公積，清算期間的稅款計(jì)入清算收入。在其他條件不變的條件下，企業(yè)可以創(chuàng)造資產(chǎn)評(píng)估的條件，以增值資產(chǎn)的價(jià)值作為折舊的依據(jù)。這可以比以前增加折舊和減少所得稅，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收籌劃適當(dāng)延長(zhǎng)清算期，減少清算收入。稅法規(guī)定，清算期間為單獨(dú)納稅年度，期間發(fā)生的費(fèi)用為清算期間發(fā)生的費(fèi)用。公司仍有較大利潤(rùn)需要清算的，可以考量適當(dāng)推遲清算日，并以本期費(fèi)用沖抵利潤(rùn)，以減少清算收入，實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的目的。

（四）利用具有居民身份和非居民身份進(jìn)行稅收策劃依照《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二條規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭和經(jīng)濟(jì)利益等原因習(xí)慣在中國(guó)境內(nèi)居住的個(gè)人。因?yàn)槲覈?guó)稅法規(guī)定了居民納稅人和非居民納稅人，兩種納稅人的納稅義務(wù)有很大的不同。簡(jiǎn)單地說(shuō)，非居民納稅人的納稅義務(wù)比居民納稅人要輕得多。因此，在稅收籌劃中，個(gè)人往往愿意將居民納稅人的身份改變?yōu)榉蔷用窦{稅人，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

企業(yè)所得稅稅收籌劃內(nèi)容范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅稅收籌劃路徑分析與探討

新編企業(yè)所得稅法頒布后，我國(guó)政府對(duì)企業(yè)所得稅的很多方面作出了新的規(guī)定，對(duì)企業(yè)所得稅籌劃工作提出了新的要求。企業(yè)所得稅的稅收籌劃正面臨著一系列的變化與挑戰(zhàn)。新法對(duì)納稅人的身份認(rèn)定、優(yōu)惠政策、稅前項(xiàng)目扣除和資產(chǎn)的稅務(wù)處理各個(gè)方面進(jìn)行了修訂，為企業(yè)對(duì)于所得稅的籌劃工作提供了新概念和新思維。

一、稅收籌劃概述

稅務(wù)籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，納稅人降低自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。稅務(wù)籌劃是一種“雙向選擇”，不僅促進(jìn)納稅人對(duì)稅款依法繳納、對(duì)稅收義務(wù)正確履行，還要求稅務(wù)機(jī)關(guān)做到嚴(yán)格的依法治稅。稅務(wù)籌劃能夠幫助減輕稅負(fù)、促進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值的獲取，能夠幫助減低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化和更好地維護(hù)自身權(quán)益意義重大。稅務(wù)籌劃包含三層含義，如下所示。

（一）稅務(wù)籌劃的合法

稅務(wù)籌劃的合法性是其本質(zhì)特征，正是通過(guò)這個(gè)特征，稅務(wù)籌劃有別于避稅、偷稅、漏稅。

（二）稅務(wù)籌劃的計(jì)劃性

計(jì)劃性即籌劃性。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,稅收籌劃的進(jìn)行應(yīng)該在涉稅事項(xiàng)發(fā)生前，在決策處于醞釀時(shí)做好籌劃。企業(yè)實(shí)行稅務(wù)籌劃的方案如果需要調(diào)整，則對(duì)具體涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。

（三）稅務(wù)籌劃的目的性

納稅人進(jìn)行的稅務(wù)籌劃具有很強(qiáng)的目的性，目的即是獲取稅收收益。

二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃路徑分析

（一）借助企業(yè)組織形式，合理開(kāi)展稅收籌劃

從組織形式上劃分，企業(yè)有子公司與分公司的不同。子公司具有獨(dú)立法人的資格，能承擔(dān)法律規(guī)定的民事責(zé)任與義務(wù)，而分公司沒(méi)有獨(dú)立法人的資格，需要由其總公司承擔(dān)責(zé)任與義務(wù)。對(duì)于企業(yè)所得稅的籌劃如下：

1、預(yù)計(jì)優(yōu)惠稅率的機(jī)構(gòu)盈利時(shí)，將其作為子公司形式，獨(dú)立進(jìn)行企業(yè)所得稅的繳納。

2、非優(yōu)惠稅率的機(jī)構(gòu)預(yù)計(jì)盈利時(shí)，選取分公司的形式，將利潤(rùn)匯入總公司進(jìn)行納稅，從而補(bǔ)償總公司或者其他分支機(jī)構(gòu)的虧損，而且即使分公司都盈利導(dǎo)致匯總納稅無(wú)法產(chǎn)生節(jié)稅效應(yīng)，也能有效降低企業(yè)辦稅支出，促進(jìn)管理效率的提升。

3、非優(yōu)惠稅率適用分支預(yù)計(jì)虧損時(shí)，選取分公司的形式，進(jìn)行匯總納稅，這樣便可用其他分支機(jī)構(gòu)或者總公司的利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)虧損。

4、優(yōu)惠稅率的適用分支預(yù)計(jì)虧損時(shí)，要分析該機(jī)構(gòu)扭虧轉(zhuǎn)盈的能力，如果其短期內(nèi)能夠扭虧轉(zhuǎn)盈宜采取子公司形式，不能則采取分公司形式。一般情況下，如果下屬公司屬地的稅率較低，企業(yè)一般都設(shè)立子公司，以便享受當(dāng)?shù)氐投惵省?/p>

（二）借助稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃，選取合適的投資地區(qū)和行業(yè)

1、低稅率與減計(jì)收入方面的優(yōu)惠政策

這方面的政策主要包括對(duì)符合要求的利薄小企業(yè)實(shí)行1/5的優(yōu)惠稅率，對(duì)于善于綜合利用能源的企業(yè)，則對(duì)其收入總額進(jìn)行10%的減計(jì)。企業(yè)所得稅法對(duì)結(jié)構(gòu)小、利潤(rùn)少的企業(yè)在從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額與資產(chǎn)總額各個(gè)方面做出了界定。利用低稅率方面的優(yōu)惠政策可以幫助企業(yè)降低稅率，精簡(jiǎn)納稅環(huán)節(jié)，還能優(yōu)化稅負(fù)環(huán)境。企業(yè)可以設(shè)置符合政策要求的子公司，適當(dāng)集中企業(yè)銷售的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，從而節(jié)省稅金。

2、產(chǎn)業(yè)投資相關(guān)的稅收優(yōu)惠

與產(chǎn)業(yè)投資相關(guān)聯(lián)的稅收優(yōu)惠政策一般分為：對(duì)作為國(guó)家重點(diǎn)扶持對(duì)象的高新企業(yè)進(jìn)行15%的優(yōu)惠減稅政策，對(duì)農(nóng)林漁牧行業(yè)實(shí)行免稅，對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施資本提供三免三減半的稅收優(yōu)惠，對(duì)節(jié)能、環(huán)保、安全、節(jié)水等專用設(shè)備的投資資本從企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅金額中進(jìn)行10%的抵免。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的工作發(fā)生了轉(zhuǎn)變，伴隨國(guó)家對(duì)優(yōu)惠政策的調(diào)整，工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)性質(zhì)上來(lái)，企業(yè)開(kāi)始注重把投資的重點(diǎn)放在高新技術(shù)領(lǐng)域，放到農(nóng)林漁牧行業(yè)，以及放到國(guó)家給予重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目上來(lái)。這些做法的目的都是節(jié)約企業(yè)應(yīng)繳所得稅的金額，提高資本利用率，加大凈收益。

3、就業(yè)安置優(yōu)惠政策

這個(gè)方面的優(yōu)惠政策有：對(duì)于安置殘疾人的企業(yè)執(zhí)行支付殘疾人工資額的加計(jì)一倍扣除，對(duì)于企業(yè)安置特殊人群支付的工資額也進(jìn)行一定程度的加計(jì)扣除，此處的特殊人群包括下崗群眾、待業(yè)人員等。根據(jù)政策規(guī)定，企業(yè)只要安置下崗群眾或者殘障人士就可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的狀況與特點(diǎn)，研究企業(yè)內(nèi)部有什么崗位適于進(jìn)行上述特殊人群的安置，要詳細(xì)考慮錄用他們與錄取其他職員在工薪成本、勞動(dòng)生產(chǎn)、培訓(xùn)成本等不同方面的差別，在保證企業(yè)正常工作的基礎(chǔ)上，盡可能多錄用能帶來(lái)稅收優(yōu)惠的職員。

4、借助折舊法，進(jìn)行稅收籌劃

為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗，企業(yè)將部分價(jià)值轉(zhuǎn)移到成本或者期間費(fèi)用中進(jìn)行計(jì)提，被轉(zhuǎn)移的那部分價(jià)值就是折舊。最常見(jiàn)的折舊法包括直線法、年度總和法、工作量法以及余額雙倍遞減法。當(dāng)采取不同的方法時(shí)，計(jì)算得出的折舊數(shù)額是不一致的，對(duì)于各期成本的分?jǐn)傄泊嬖谥町?，這些都影響著各期的營(yíng)業(yè)成本與利潤(rùn)。這種差異為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。企業(yè)在選取具體的折舊方法時(shí)，要盡量保證本期成本的最大化。在稅率狀態(tài)穩(wěn)定時(shí)，企業(yè)要在稅法規(guī)定范圍內(nèi)，盡量使用雙倍余額遞減和年度總和法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊，使得企業(yè)前期的會(huì)計(jì)利潤(rùn)后移，延遲對(duì)于企業(yè)所得稅的繳納，節(jié)省財(cái)務(wù)利息。

5、借助存貨計(jì)價(jià)法，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

當(dāng)選擇的存貨計(jì)價(jià)方法不同時(shí)，銷貨成本與期末存貨成本也會(huì)出現(xiàn)不同，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的不同，最終影響企業(yè)各期所得稅的金額。企業(yè)在對(duì)所得稅進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自身所處納稅時(shí)期的不同，以及經(jīng)營(yíng)盈虧的狀況，靈活選擇存貨計(jì)價(jià)方法，促使成本的抵稅效應(yīng)最大限度地得到發(fā)揮。例如，先進(jìn)先出法在產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格處于下降期時(shí)宜于使用，可保證期末存貨具有較低價(jià)值，從而增加企業(yè)當(dāng)期的銷貨成本，降低當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅額，并且延緩納稅時(shí)間。當(dāng)企業(yè)普遍察覺(jué)到流動(dòng)資金的緊張狀況時(shí)，延緩納稅相當(dāng)于從國(guó)家財(cái)政獲得一筆無(wú)息貸款，對(duì)于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)十分有利。然而，在通貨膨脹時(shí)期，先進(jìn)先出法反而會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)虛增，進(jìn)而加大企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，此時(shí)不建議采用。

6、借助確認(rèn)收入額時(shí)間點(diǎn)的選取，進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)所得稅法的現(xiàn)行規(guī)定是，企業(yè)的銷售方式和銷售收入數(shù)額的確認(rèn)主要有下列幾種情況：

（1）直接收款的銷售方式。這種方式依據(jù)貨款到位或索款憑證的取得，以及提貨單向買方的提交這幾件事項(xiàng)的完成時(shí)間，進(jìn)行收入確認(rèn)。

（2）托收承付或委托銀行的收款方式，以貨物發(fā)出并完成托收手續(xù)的時(shí)間為準(zhǔn)，進(jìn)行收入確認(rèn)。

（3）賒銷或分期收款方式。此種方式按照合約言明的收款日期作為收入確認(rèn)時(shí)期。

（4）預(yù)付款銷售方式或分期預(yù)收銷售方式。此類銷售方式以貨物的交付時(shí)間為收入確認(rèn)時(shí)間點(diǎn)。

（5）長(zhǎng)期勞務(wù)合同或者工程合同。此處的工程合同是指受托進(jìn)行大型器械的加工制造，執(zhí)行建筑、安裝以及裝配等工程業(yè)務(wù)。此時(shí)要依據(jù)納稅年度內(nèi)的工程進(jìn)度或者工作量進(jìn)行收入確認(rèn)。

7、借助費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行稅收籌劃

（1）全額扣除項(xiàng)目。允許進(jìn)行全額扣除操作的項(xiàng)目一般有合理的薪金支出、企業(yè)為進(jìn)行環(huán)境保護(hù)與恢復(fù)生態(tài)等項(xiàng)目而依法提取的專項(xiàng)資金，以及向金融機(jī)構(gòu)借款帶來(lái)的利息支出等。

（2）比例扣除項(xiàng)目。允許按照一定比例實(shí)行部分扣除一般有公益捐款、業(yè)務(wù)招待支出、廣告業(yè)務(wù)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意控制上述幾項(xiàng)費(fèi)用的規(guī)模和比例，要將其規(guī)模比例控制在允許扣除的范圍之內(nèi)，如果比例與規(guī)模過(guò)大，反而會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的加重。

（3）允許實(shí)行加計(jì)扣除操作的項(xiàng)目。能夠執(zhí)行加計(jì)扣除操作的項(xiàng)目類型一般是企業(yè)在技術(shù)研究與開(kāi)發(fā)上的支出，企業(yè)進(jìn)行殘疾人的安置所支付的薪金等。在籌劃所得稅的稅務(wù)工作時(shí)，企業(yè)應(yīng)適當(dāng)考慮加大此類項(xiàng)目的支出金額，從而充分發(fā)揮它們抵免稅務(wù)的職能，達(dá)到減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

三、結(jié)語(yǔ)

企業(yè)的所得稅是我國(guó)主要稅種之一，企業(yè)對(duì)所得稅的籌劃工作，其關(guān)鍵在于減少應(yīng)稅收入，企業(yè)要盡可能地增大符合扣除條件的金額，完成對(duì)企業(yè)所得稅的節(jié)約。企業(yè)進(jìn)行所得稅的稅收籌劃，應(yīng)該以自身長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，做到統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)籌劃。在具體的籌劃工作中，企業(yè)要做到密切關(guān)注國(guó)家所得稅法條款規(guī)定的變化，準(zhǔn)確把握納稅的籌劃點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)把納稅籌劃看做一個(gè)整體與系統(tǒng)工程，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，做到關(guān)注后期政策與地方政策。

參考文獻(xiàn)：

[1]牛草林.企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃誤區(qū)與防范[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（35）