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財稅理論與政策范文第1篇

本文對財稅政策支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的國內(nèi)外文獻做了系統(tǒng)概述，包括以下三個方面：國外文化產(chǎn)業(yè)財稅政策研究現(xiàn)狀；國外文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展實踐的經(jīng)驗總結(jié)；國內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)財稅政策理論及發(fā)展對策研究。本文的目的在于梳理文化產(chǎn)業(yè)財稅政策研究的成果，為進一步推進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的理論和政策實踐工作提供參考。

【關(guān)鍵詞】

文化產(chǎn)業(yè)；財政投入；稅收政策

0 引言

文化產(chǎn)業(yè)是以創(chuàng)意為核心競爭力，以文化為內(nèi)涵，以科技為支撐，以知識產(chǎn)權(quán)保護為保障的知識密集型、智慧主導(dǎo)型、資源節(jié)約型產(chǎn)業(yè)。為了進一步研究的需要，也為管理者提供國內(nèi)外的前沿理論和實踐經(jīng)驗，本文首先綜述了國外關(guān)于文化產(chǎn)業(yè)財稅政策的理論成果，最后總結(jié)概述了我國學(xué)者的理論研究成果。

1 國外文化產(chǎn)業(yè)財稅政策學(xué)術(shù)研究現(xiàn)狀

文化產(chǎn)業(yè)財稅政策是各國學(xué)者研究的重要領(lǐng)域，下面分別從財稅政策的重要性及實施方式兩個方面予以概括。

1.1 文化產(chǎn)業(yè)財稅政策的重要性研究

Justin O’Connor通過深入分析文化產(chǎn)業(yè)與消費的內(nèi)在聯(lián)系，指出文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展對消費具有重大的拉動作用，同時文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要完善的財稅政策。David Throsby分析了核心產(chǎn)業(yè)要素的財政政策對文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要性，指出一方面通過提供財政贈款，支持文化產(chǎn)業(yè)的資本營運及開支，另一方面，政府通過直接和間接的稅收優(yōu)惠，支持文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

1.2 文化產(chǎn)業(yè)財稅政策的實施方式研究

針對文化產(chǎn)業(yè)的總體發(fā)展，各國學(xué)者給出了不同的財稅政策實施對策建議。

Van Puffelen， Frank介紹了倫敦為保持其作為世界性文化大都市的地位，分析了文化遺產(chǎn)保護與城市改造之間的關(guān)系，探討了作為一座創(chuàng)意城市所具有的文化資本及要加大財政投入和實施差別稅率政策促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。R1ehard Caves認為財政資金主要應(yīng)投入到某些非營利機構(gòu)和文化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)當中，并且要采取財稅等的間接方式引導(dǎo)和鼓勵私人企業(yè)對文化產(chǎn)業(yè)的投資，不干預(yù)文化產(chǎn)業(yè)的市場化運作。

針對文化產(chǎn)業(yè)所面臨的融資難題，各國學(xué)者給出了不同的財稅政策實施建議。

Nordicity 指出文化產(chǎn)業(yè)面臨的主要挑戰(zhàn)是金融：缺乏必要的金融資本。如安大略省文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，首先，得益于聯(lián)邦和省級項目以及稅收政策的支持。其次，得益于文化產(chǎn)業(yè)的融資環(huán)境，如股權(quán)融資。再次，得益于一個智能升級的金融機制。Billy Matheson提出多層次的文化產(chǎn)業(yè)投資戰(zhàn)略，首先，加大聯(lián)邦政府投資，其次，吸收非文化部門和外來投資，再次形成比較完善的融資體制。

2 國內(nèi)文化產(chǎn)業(yè)財稅政策理論及發(fā)展對策研究

2.1 財稅政策介入文化產(chǎn)業(yè)的理論研究

1）文化產(chǎn)業(yè)屬性研究

葉菊華對文化產(chǎn)品的“外部性”進行了分析，指出財政政策干預(yù)文化產(chǎn)品生產(chǎn)有利于文化產(chǎn)品外部性的消除，是財政支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要原因。王德高、陳思霞、盧盛峰認為文化產(chǎn)品具有公益性，存在市場失靈現(xiàn)象，要求財政政策介入文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，以彌補市場失靈和市場缺陷。

2）財稅政策效應(yīng)研究

廖冶寅、 陳愛東提出了財政政策具有乘數(shù)效應(yīng)的原理，指出財稅政策促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展必將收到事半功倍的效果。柳光強運用稅收的收入與替代效應(yīng)理論說明差別性的商品稅稅率政策，對文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有極大的促進作用。奚敏華運用杠桿效應(yīng)理論指出財政資金的導(dǎo)入有利于發(fā)揮杠桿效應(yīng)，構(gòu)建完善的文化產(chǎn)業(yè)投資市場和融資體制。

2.2 文化產(chǎn)業(yè)財政投入研究

1）財政資金投入結(jié)構(gòu)研究

周麗儉、蔡璐認為文化產(chǎn)業(yè)財政投入結(jié)構(gòu)不合理，平衡公益性文化事業(yè)和經(jīng)營性文化產(chǎn)業(yè)的財政支持，加強文化娛樂行業(yè)的財政支持力度，并進一步優(yōu)化財政文化投入結(jié)構(gòu)。魏鵬舉指出公共財政需要重點投入那些對培育國家文化生產(chǎn)力具有戰(zhàn)略意義的環(huán)節(jié)，并根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)育、發(fā)展的不同環(huán)節(jié)，出臺相應(yīng)的、有針對性的財政投入措施。

2）財政資金投入方式研究

林青青指出應(yīng)改變財政撥款方式、采用財政入股方式和整合財政專項資金等，推進文化企業(yè)經(jīng)營機制體制改革。楊吉華指出在增加財政投入的同時積極落實國家關(guān)于非公有資本、外資進入文化產(chǎn)業(yè)的有關(guān)規(guī)定，吸收社會資本和外資進入政策允許的文化產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。張歆蕊指出鼓勵各類社會資本對文化產(chǎn)業(yè)投資經(jīng)營，建立多元化投資體系，逐步形成政府投入和社會投入相結(jié)合，多渠道、多元化的文化產(chǎn)業(yè)投入機制。

2.3 文化產(chǎn)業(yè)稅收政策研究

1）減輕稅收負擔研究

馬洪范指出文化產(chǎn)業(yè)稅收政策應(yīng)針對不同性質(zhì)的文化企業(yè)實行差別稅率、對捐贈個人與企業(yè)制定稅收減免政策、降低文化企業(yè)的稅收負擔、完善文化產(chǎn)品或設(shè)備進出口稅收政策和繼續(xù)執(zhí)行特種經(jīng)營的減免稅政策。尹利軍、吳聲怡認為，稅收政策對中小型文化企業(yè)的重視程度不夠，應(yīng)給予中小型文化企業(yè)所得稅抵扣、減免等優(yōu)惠，減輕中小型文化企業(yè)的稅收負擔。

2）稅率實施的差別性研究

蘭相潔指出應(yīng)根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)各自的特征，對各種社會效用的文化產(chǎn)品、各種特點的文化企業(yè)采用不同的稅率。張偉、周魯柱指出從三個方面完善稅收優(yōu)惠政策，一是降低稅率；二是完善差別稅率政策；三是通過優(yōu)惠的稅收政策加大鼓勵企業(yè)和個人贊助或捐贈。

3 總結(jié)

隨著近年來文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)財稅扶持政策的研究也取得了不少成果，主要體現(xiàn)以下幾個方面：

1）文化產(chǎn)業(yè)的特點與財政的扶持存在著某一項的聯(lián)系，文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要政府財稅政策支持。2）分析世界各國各地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實踐，總結(jié)其不足借鑒其經(jīng)驗來指導(dǎo)本國文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。3）提出財稅支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方式和手段多種多樣，如財政直接資助、設(shè)立專項基金、體制改革、稅收優(yōu)惠、差別稅率等。4）尋求與財政支持相關(guān)的文化產(chǎn)業(yè)融資方式，如股權(quán)融資，文化企業(yè)貸款優(yōu)惠及鼓勵社會資本的投入等。

【參考文獻】

[1]Justin O’Connor.The Definition of ‘Cultural Industries’[J].Manchester Institute for Popular Culture， 2008 （8）：16-20

[2]柳光強.完善促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策研究[J].財政研究，2012（2）：43-50.

財稅理論與政策范文第2篇

當前，國內(nèi)外與地方財政體制改革相關(guān)的財稅政策研究，大致是沿著理論分析和實踐分析兩個方面展開的。

1.1“省直管縣”財政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財政分權(quán)與相關(guān)財稅政策設(shè)置。早期的財政分權(quán)理論認為，地方政府具有信息優(yōu)勢。因為各個地區(qū)居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區(qū)別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統(tǒng)一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認為中央政府應(yīng)當賦予地方政府提供相應(yīng)地方性公共物品的財政收支權(quán)力，這樣將更有利于提高經(jīng)濟效率，加快地方經(jīng)濟發(fā)展，進而推動全國經(jīng)濟增長。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動性，地方政府就會根據(jù)本地區(qū)居民的偏好設(shè)計出迎合他們需求的公共產(chǎn)品，進而提高經(jīng)濟系統(tǒng)的效率，促進經(jīng)濟增長。第二代財政分權(quán)理論認為，適當?shù)姆謾?quán)化制度安排可以向地方政府提供市場化激勵，維持和促進市場化進程，進而推動經(jīng)濟發(fā)展。Qian和Weingast(1997)提出，財政分權(quán)有助于形成一種稱之為“保護市場的聯(lián)邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責權(quán)利，并由地方政府承擔發(fā)展本地經(jīng)濟的主要責任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預(yù)市場構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強化對預(yù)算的硬約束，并促進經(jīng)濟的發(fā)展。楊之剛（2006）認為中央和地方政府應(yīng)當按照共同同意的決策規(guī)則，在各個公共服務(wù)領(lǐng)域內(nèi)明確地劃分責任。政府間財政分權(quán)不僅要對政府職能進行有效配置，同時，合理的收入分享制度、規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優(yōu)的分權(quán)度需要針對不同的政府職能或政策任務(wù)具體地一一考察。其二，縱向稅收競爭與相關(guān)財稅政策設(shè)置。自上世紀90年代中期開始，西方學(xué)者開始考察國內(nèi)縱向稅收競爭問題。國內(nèi)縱向稅收競爭是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規(guī)范的稅收競爭可以調(diào)動中央、地方政府的積極性，防止中央政府因為稅權(quán)過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題；另一方面，縱向稅收競爭如果過度、不規(guī)范，就會使中央政府難以籌到足夠的財政資金，以履行其在全國范圍內(nèi)實行資源配置、公平分配和宏觀調(diào)控職能等嚴重的問題，甚至還有可能引致國家分離等政治問題。Dahlby(1996)分析了財政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉(zhuǎn)移支付機制設(shè)計問題；Keen(1997)詳細分析了財政聯(lián)邦主義理論中的縱向稅收外部性問題；Besley和Rosen(1998)則從實證的角度分析了美國在石油、煙草稅設(shè)置上的縱向外部性問題；Sato(2000)也就財政外部性和聯(lián)邦制國家的有效轉(zhuǎn)移支付問題進行了研究；Wilson(1999)則研究了國內(nèi)縱向稅收競爭與征稅過度問題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實證的角度詳細分析了瑞士的縱向稅收競爭問題。

1.2“省直管縣”財政體制改革的實踐分析。學(xué)者的研究主要根據(jù)我國早期“省直管縣”改革實踐（例如浙江省）圍繞以下幾個方面展開。首先是“市管縣”與“省直管縣”財政體制的優(yōu)劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優(yōu)勢：①有利于社會主義新農(nóng)村建設(shè)。市管縣財政體制在一定程度上阻礙了城鄉(xiāng)資源的合理流動和優(yōu)化配置，制約了農(nóng)村的發(fā)展，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和“三農(nóng)”問題的解決。實行省直管縣（市）財政體制改革，實質(zhì)就是“擴權(quán)強縣”與留利于農(nóng)村，體現(xiàn)了關(guān)注“三農(nóng)”和建設(shè)社會主義新農(nóng)村的全新理念，符合全面建設(shè)小康社會的要求。②有利于提高財政管理效率。實行省直管縣（市）財政體制改革后，相應(yīng)地減少了地市級中間管理環(huán)節(jié)，可有效地避免管理效率的遞減，防止財政資金的層層盤剝和滯留，增強了省級財政的調(diào)控能力，提高了財政資金的利用效率和周轉(zhuǎn)速度。③有利于擴權(quán)強縣和富民強縣。實行省直管縣（市）財政體制改革后，能增強縣域經(jīng)濟發(fā)展的自主性。④有利于緩解縣級財政困難。實行省直管縣（市）財政體制改革后，省級財政按財政管理體制直接結(jié)算到縣（市），既能避免地級市集中縣級財力的“市刮縣”問題發(fā)生，又可以使縣級財政困難直接反饋到省級財政，從而省級財政能夠直接解決縣級財政困難。同時，也要看到“省直管縣”財政體制的負面影響：加大了省級財政對縣級財政監(jiān)管的工作量和難度；行政管理與財政管理不同步；制約了區(qū)域性中心城市的發(fā)展；可能造成縣域開發(fā)的無序進行。其次是與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策。正是考慮到“省直管縣”財政體制的負面影響，學(xué)者們紛紛提出了與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策：①相對確定的各級政府事權(quán)的確立。各級政府事權(quán)的確定是一個由何級政府承擔才能最有效率的問題。事權(quán)的相對確定性，不是說事權(quán)不能變，而是要求每一次事權(quán)的變動都應(yīng)該有對應(yīng)的財力變動，即事權(quán)變動有相應(yīng)的財力支持。②稅權(quán)、收費權(quán)、發(fā)債權(quán)、國有經(jīng)濟與國有資源收益權(quán)等地方財權(quán)的重新劃分。稅權(quán)的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔的職責以及其對收入分配的影響等因素。如個人所得稅就是一個與收入再分配和經(jīng)濟穩(wěn)定密切相關(guān)的稅種，從政府職責實現(xiàn)的目標來界定，應(yīng)屬于中央政府征收的稅種。收費權(quán)往往與政府所提供的公共服務(wù)直接對應(yīng)。一般說來，收費僅針對受益對象明顯的公共服務(wù)，但這不是說所有受益對象明確的公共服務(wù)都應(yīng)該收費。現(xiàn)代政府負有基本公共服務(wù)均等化的職責，應(yīng)保證提供最低水平的基本公共服務(wù)。按照全口徑預(yù)算(綜合預(yù)算)的要求，政府收費不僅要納入預(yù)算，而且收費權(quán)也應(yīng)在不同層級的政府之間進行分配。③轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范化。財權(quán)劃分并不能完全解決事權(quán)與財權(quán)的匹配問題，而財政轉(zhuǎn)移支付可彌補這一缺陷。應(yīng)盡可能完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度，標準收入的測算將融入更多的激勵因素，考慮更多的財政努力因素，以盡可能減少其負激勵效應(yīng)。專項轉(zhuǎn)移支付則應(yīng)盡可能使決策公開透明，并在一定范圍內(nèi)引入競爭機制。應(yīng)創(chuàng)造條件讓更多的地方政府參與專項轉(zhuǎn)移支付資金的競爭，以盡可能降低政策目標實現(xiàn)的成本。再次是與“省直管縣”財政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財政非常重要，政府各項事務(wù)都與之緊密相關(guān)，政府的各種活動都會對之產(chǎn)生影響。為確?！笆≈惫芸h”財政體制改革成功推進，需要進行相應(yīng)的行政管理體制改革。②行政區(qū)劃調(diào)整。從浙江省的經(jīng)驗來看，轄區(qū)面積小和各縣（市）之間距離近是其實行“省直管縣”獨特的地理條件。實行“省直管縣”后，全國多數(shù)省份除了管理數(shù)量較少的地市之外，還要管理數(shù)十個甚至上百個縣的財政。這無疑會急劇增加省財政的壓力，增加省級財政的工作量，對省級財政管理能力也是一種考驗。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對一些面積小、人口規(guī)模小的縣市進行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財政體制改革的內(nèi)容與初步成效

2.1改革的內(nèi)容

2.1.1推進湖南地方政府財政分權(quán)的財稅政策研究。財政分權(quán)有助于各級政府明確劃分彼此的責權(quán)利，并由地方政府承擔發(fā)展本地經(jīng)濟的主要責任。這種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預(yù)市場構(gòu)成了約束，從而促使地方政府強化對預(yù)算的硬約束并促進經(jīng)濟的發(fā)展。在這方面，財稅政策有許多工具可以運用，通過直接作用于市場經(jīng)濟，能夠為促進湖南地方財政分權(quán)和經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2.1.2促進湖南地方層級政府之間良性稅收競爭的財稅政策研究。適度、合理、規(guī)范的稅收競爭不但可以調(diào)動地方各級政府的積極性，而且還可以防止各級政府因為稅權(quán)過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題。在這方面，將利用各種財稅政策允許地方根據(jù)當?shù)囟愒辞闆r，行使必要的稅收管理權(quán)，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級政府財政的分工問題，但與市場經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)所要求的財政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財稅體制改革與政策是必不可少的。在結(jié)合國家政策基礎(chǔ)上，我們將對湖南地區(qū)如何制定和實施推進“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策，進行全面的分析和論述，提出具有建設(shè)性的意見。

2.1.4推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套條件的研究?！笆≈惫芸h”的推進成效與其配套條件緊密相關(guān)。行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等都是十分關(guān)鍵的因素。這些方面都可以充分發(fā)掘財稅政策的著力點。

2.2主要觀點

本論文的主要觀點包括以下幾方面：一是以財稅政策來促進湖南地方財政分權(quán)和地方自治，這也是推進“省直管縣”財政體制改革的根本目的。二是財稅政策應(yīng)有利于構(gòu)造湖南地方各級政府間良性的縱向稅收競爭。三是與湖南“省直管縣”財政體制改革配套的財稅政策要緊密配合。例如相對確定的各級政府事權(quán)的準確劃分，稅權(quán)、收費權(quán)、發(fā)債權(quán)、國有經(jīng)濟與國有資源收益權(quán)的重新劃分，以及轉(zhuǎn)移支付制度的規(guī)范等。四是與“省直管縣”財政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調(diào)整等。五是應(yīng)借鑒包括浙江等省在內(nèi)的國內(nèi)先進經(jīng)驗，在財稅支持“省直管縣”財政體制改革有所創(chuàng)新，包括努力爭取更加廣泛的中央財政政策支持，這些都是促進財政體制改革的重要條件。

2.3理論創(chuàng)新程度與實際應(yīng)用價值

2.3.1創(chuàng)新程度。迄今為止，關(guān)于財稅政策支持“省直管縣”財政體制改革，更多的研究是在國家層面上進行的。對于在地方區(qū)域?qū)用嫔涎芯窟@一問題，無論國內(nèi)外都還存在較大理論和政策研究空白。通過密切結(jié)合湖南“省直管縣”財政體制改革的實際情況，在此方面將會有重大的創(chuàng)新，而且在財稅政策運用方面也有重要的創(chuàng)新意義。

財稅理論與政策范文第3篇

英文名稱：Shan Xi Finance and Tax

主管單位：

主辦單位：山西省財政廳

出版周期：月刊

出版地址：山西省太原市

語

種：中文

開

本：大16開

國際刊號：

國內(nèi)刊號：14-1011/F

郵發(fā)代號：

發(fā)行范圍：國內(nèi)外統(tǒng)一發(fā)行

創(chuàng)刊時間：1980

期刊收錄：

核心期刊：

中文核心期刊(1992)

期刊榮譽：

聯(lián)系方式

期刊簡介

財稅理論與政策范文第4篇

【關(guān)鍵詞】科創(chuàng)板；研發(fā)投入；財稅政策

為了落實創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略，提高企業(yè)的競爭力，我國在上交所設(shè)立科創(chuàng)板。在科創(chuàng)板上市將有利于企業(yè)拓寬融資渠道，緩解企業(yè)普遍存在的融資約束。2019 年4 月，上海證券交易所的《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》規(guī)定，滿足“最近三年累計研發(fā)投入占最近三年累計營業(yè)收入的比例不低于15%”及相關(guān)條件的企業(yè)，可以在科創(chuàng)板上市。因此，如何支持企業(yè)提高研發(fā)投入是推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的首要問題。江蘇省是我國經(jīng)濟發(fā)展位居前列的經(jīng)濟大省，制造業(yè)發(fā)達，本文以江蘇省企業(yè)為例，研究支持企業(yè)提高研發(fā)投入的相關(guān)財稅政策設(shè)計問題，這對于推動企業(yè)上市科創(chuàng)板有重要意義。

一、財稅政策對企業(yè)研發(fā)促進作用的理論分析

Bloom等（2013 ）研究認為R&D具有公共產(chǎn)品特征，但由于經(jīng)濟外部性，存在企業(yè)因研發(fā)投入獲得的企業(yè)收益有可能低于為社會公共產(chǎn)品所付出的成本，導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)投入效率處于次優(yōu)狀態(tài)，即主觀投入意愿低。在這種情況下，研發(fā)的公共產(chǎn)品性質(zhì)和資本市場的不完善就具有了“市場失靈”的經(jīng)濟后果，這也為政府的公共干預(yù)提供了理論依據(jù)。相應(yīng)地，各國政府設(shè)計了稅收優(yōu)惠、財政補貼、低成本貸款、補貼能源或原材料等公共干預(yù)政策，以鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入。其中，財政補貼和稅收優(yōu)惠是最常用的政策手段。

（一）財政補貼與企業(yè)研發(fā)

為了應(yīng)對市場失靈和信息不對稱所引發(fā)的研發(fā)活動經(jīng)濟外部性問題，政府傾向于使用財政補貼以促進企業(yè)開展研發(fā)活動。然而在關(guān)于政府R&D補貼在激勵企業(yè)研發(fā)的有效性方面，國內(nèi)外理論與實證研究都沒有得出一致的結(jié)論。一方面政府的財政補貼對企業(yè)R&D的支持降低了研發(fā)活動的單位成本，增加了受資助的研發(fā)項目的預(yù)期盈利能力，從而鼓勵受補貼的企業(yè)增加研發(fā)活動投資。Lerner（2000 ）研究發(fā)現(xiàn)受研發(fā)相關(guān)財政補貼的企業(yè)增長速度更快，獲取外部融資的能力也更強，并會對研發(fā)活動進行更多的投資，產(chǎn)出更高的社會回報。Guo等（2016 ）發(fā)現(xiàn)受中國最大的R&D計劃科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金支持的企業(yè)，與不受該項目支持的企業(yè)以及該基金設(shè)立之前的企業(yè)相比，產(chǎn)生了更高的科技創(chuàng)新產(chǎn)出，且最終實現(xiàn)商業(yè)化的比例也更高。另一方面，企業(yè)可能會用財政資金代替企業(yè)本身對研發(fā)項目的投資，導(dǎo)致了擠出效應(yīng)。Dimos和Pugh（2016 ）研究顯示，政府補貼對63%企業(yè)的研發(fā)起到了促進作用；而其他研究發(fā)現(xiàn)要么存在擠出效應(yīng)，要么根本沒有影響。此外，相當多的研究還表明，除了中小企業(yè)或研究導(dǎo)向的項目，政府R&D補助計劃沒有刺激企業(yè)業(yè)績（Howell，2016 ），或產(chǎn)生的積極作用有限。Darong（2018 ）發(fā)現(xiàn)，少量的財政補貼可以提升企業(yè)的生產(chǎn)力，而獲得更多的補貼卻會產(chǎn)生負面的影響。以上分析表明，理論上財政補貼政策是激勵企業(yè)擴大研發(fā)的有效政策工具，但其實際應(yīng)用效果可能會受一些因素影響或制約，“一刀切”式的政策設(shè)計有必要進一步細化，也有必要設(shè)計相應(yīng)的配套機制以提升財政補貼的效果。

（二）稅收優(yōu)惠與企業(yè)研發(fā)

相對于財政補貼的直接干預(yù)，稅收優(yōu)惠是一種市場導(dǎo)向的、為彌補研發(fā)企業(yè)為社會付出多而回報低而進行的設(shè)計，因為它保留了讓企業(yè)選擇如何開展研發(fā)活動以及研發(fā)活動所預(yù)期達到目標的權(quán)利。但從目前效果來看，稅收優(yōu)惠政策還有進一步優(yōu)化的空間。2008 年我國正式在全國范圍內(nèi)實行了研發(fā)投入稅收抵免政策。在該項政策設(shè)計中，居民企業(yè)可以在企業(yè)所得稅按150%加計扣除符合要求的研發(fā)費用（2019 年全國兩會后，該比例提升至175%）。Lin（2019 ）研究表明，研發(fā)稅收抵免政策可以使企業(yè)所得稅稅負減少7.5%―12.5%左右，然而在實踐中2010 年至2014 年研發(fā)稅收抵免只占研發(fā)支出總額的4%左右，說明實際的政策實施效果尚未達到最優(yōu)的政策設(shè)計目標。另外，從政府角度來說，稅收優(yōu)惠應(yīng)該給予那些為公共產(chǎn)品付出較多而企業(yè)所獲得回報較少的項目。然而，以利益最大化為目標的企業(yè)卻傾向于利用稅收優(yōu)惠去投資有最高回報率的項目。因而從理論上來說政府可以通過制訂差異化的政策來優(yōu)化財稅政策的設(shè)計。

（三）研發(fā)中存在的信息不對稱問題

對于科創(chuàng)型企業(yè)，研發(fā)活動及成果是其核心的競爭力，過多披露研發(fā)信息有泄露企業(yè)商業(yè)機密的風險，因此企業(yè)可能不愿意披露過多的研發(fā)信息，這樣會有以下后果：一是為了獲得政策支持，企業(yè)可能會提供虛假的研發(fā)信息，從而影響財稅政策對企業(yè)研發(fā)的激勵效果。政府關(guān)于研發(fā)激勵的財稅政策，面臨政策實際受益者與政策制定目標相偏離的問題。由于難以獲得整個技術(shù)研發(fā)市場的全部信息以及市場上缺乏可供決策的有用信息，此時作為信息獲取劣勢方的政府，更傾向于采取“一刀切”的研發(fā)財稅政策。然而由于科創(chuàng)型企業(yè)之間存在相當大的差異，這樣的政策很難能夠適用所有的企業(yè)，導(dǎo)致原本應(yīng)是政策激勵目標的企業(yè)實際上卻難以享受到相關(guān)的政策優(yōu)惠。二是信息不對稱會引發(fā)政策執(zhí)行中的道德風險問題。為了獲得政策支持，企業(yè)會利用自身信息優(yōu)勢地位做出隱瞞信息和操縱研發(fā)等行為，這同樣會削弱政策的激勵作用。因而因地制宜地對企業(yè)現(xiàn)實情況進行充分考量，制訂相應(yīng)的政策，以緩解信息不對稱及其對政策實施效果造成的不利影響，是政策制定亟待解決的問題。

二、江蘇省企業(yè)研發(fā)現(xiàn)狀分析

（一）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入及產(chǎn)出情況

為貫徹落實國家關(guān)于“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)”戰(zhàn)略部署，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，保持經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展，江蘇省近年來致力于推動本省創(chuàng)新水平的提高。根據(jù)2013 ―2017 年的數(shù)據(jù)來看，江蘇省企業(yè)研發(fā)經(jīng)費內(nèi)部支出總額逐年持續(xù)增長，從2013 年的891.16 億元增長到2017 年的1196.75 億元，平均增速達7.66%。經(jīng)常性支出四年間增長了34.29%，資產(chǎn)性支出增長了13.04%。從江蘇省企業(yè)研發(fā)產(chǎn)出的層面來看，專利申請數(shù)，尤其是能夠體現(xiàn)企業(yè)核心技術(shù)能力的發(fā)明專利也是逐年上漲，其平均增速分別達到了4.84%和8.46%。

（二）江蘇省企業(yè)研發(fā)投入存在的問題

雖然江蘇省企業(yè)研發(fā)投入規(guī)模和產(chǎn)出都顯示出上漲趨勢，但從研況來看仍然存在強度不足、增長乏力的問題。研發(fā)投入強度是研發(fā)投入與GDP之間的比值，它反映了研發(fā)與經(jīng)濟發(fā)展之間相匹配的程度，體現(xiàn)了經(jīng)濟在多大程度上依靠科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新驅(qū)動。江蘇省企業(yè)的研發(fā)投入強度在近幾年都達到2.1%以上的水平，且在2008 ―2013 年增長迅速，但在2014 ―2016 年該指標出現(xiàn)增速放緩的趨勢。此外，與廣東省等省份相比，江蘇省政府科研財政投入支出規(guī)模略顯不足。通過比較江蘇、廣東兩省統(tǒng)計年鑒中的財政投入數(shù)據(jù)，2017 年廣東地方財政科技投入達到821.41 億元，接近江蘇省當年財政科技支出的兩倍。在科技支出占財政支出的比例上，江蘇省近年來基本維持在4%左右的水平，而廣東省在2016 年及2017 年的該項指標分別為5.53%和5.46%，反映了江蘇省科技投入相對不足的問題。

三、推動江蘇省企業(yè)科創(chuàng)板上市的政策設(shè)計

推動企業(yè)成功上市科創(chuàng)板的關(guān)鍵是激勵企業(yè)提高研發(fā)投入，但由于信息不對稱等，目前支持企業(yè)研發(fā)的財稅政策并未完全達到應(yīng)有的效果，而江蘇省企業(yè)研發(fā)的現(xiàn)狀也說明需要進一步激勵企業(yè)擴大研發(fā)投入，因此，有必要對既有政策進行優(yōu)化，并輔之以相關(guān)配套措施，以推動更多的江蘇省企業(yè)在科創(chuàng)板成功上市。

（一）基于企業(yè)生命周期的財稅政策設(shè)計

企業(yè)一般會經(jīng)歷成長期、成熟期和衰退期等階段，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，在進行研發(fā)活動時面臨的技術(shù)需求、研發(fā)設(shè)備配置、融資約束等不盡相同，因此財稅政策應(yīng)用于不同發(fā)展階段的企業(yè)效果上會存在差異。朱學(xué)義（2019 ）調(diào)研發(fā)現(xiàn)江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)中處于成長期的企業(yè)占據(jù)大多數(shù)，這類企業(yè)尤其是科創(chuàng)型企業(yè)會有以下幾個特點：企業(yè)外部融資能力相對較弱因而面臨著更強的內(nèi)外部融資約束；有一定的技術(shù)基礎(chǔ)但缺乏對市場的理解以及將技術(shù)轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌龅哪芰Γ词寡邪l(fā)已具有成果但仍面臨因市場開拓不利、新產(chǎn)品無法適銷對路的風險。在財稅設(shè)計時，需要基于江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的上述特點，做到有的放矢。對于技術(shù)基礎(chǔ)薄弱和研發(fā)經(jīng)驗不足的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，由于這些企業(yè)研發(fā)風險太大，研發(fā)意愿不強，因而財政補貼政策的激勵作用較小甚至產(chǎn)生擠出效應(yīng)，而應(yīng)更多地采取稅收激勵，并探索采用產(chǎn)學(xué)研合作以及配套金融支持等政策工具。對于有一定研發(fā)基礎(chǔ)的成長期科創(chuàng)型企業(yè)，為了促使其進行技術(shù)革新?lián)Q代并達到科創(chuàng)板上市要求以助力其長遠發(fā)展，需要加強對其稅收和補貼的扶持力度。由于所得稅稅收抵免對于缺少盈利的成長期企業(yè)作用有限，應(yīng)直接給予其稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)融資成本。此外由于成長期科創(chuàng)型企業(yè)缺乏在其行業(yè)領(lǐng)域內(nèi)經(jīng)營管理及市場開發(fā)經(jīng)驗，其研發(fā)成果難以產(chǎn)業(yè)化，其技術(shù)積累難以轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵸|(zhì)性優(yōu)勢，針對這一問題政府部門應(yīng)對已完成研發(fā)且成果產(chǎn)品化的企業(yè)側(cè)重采用政府采購政策，引導(dǎo)社會資金對其生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)進行投資，為新產(chǎn)品尋找市場以提供確定的銷路，實現(xiàn)研發(fā)活動與產(chǎn)業(yè)發(fā)展相結(jié)合。

（二）基于企業(yè)所處研發(fā)環(huán)節(jié)的財稅政策設(shè)計

企業(yè)的研發(fā)作為高技術(shù)密集型科學(xué)活動，需要經(jīng)歷研發(fā)方向研討、產(chǎn)品線布局、研制開發(fā)、產(chǎn)品試制等環(huán)節(jié)。新產(chǎn)品試制成功之后，企業(yè)還面臨產(chǎn)品營銷和開拓銷售渠道等研發(fā)成果市場化環(huán)節(jié)。只有當各個環(huán)節(jié)相關(guān)資源需求得到充分滿足才能保證整個研發(fā)項目的完成，因此針對研發(fā)活動各個環(huán)節(jié)的企業(yè)的切實需求提供差異化的政策支持，這也是財稅政策優(yōu)化的方向。在企業(yè)研發(fā)項目立項啟動階段，政府部門采用財政補貼政策，引導(dǎo)企業(yè)將資源投向那些具有廣闊技術(shù)前景和市場前景的新興產(chǎn)業(yè)，以提升企業(yè)研發(fā)項目質(zhì)量，加速企業(yè)轉(zhuǎn)型。而在項目正式實施階段，企業(yè)往往需要根據(jù)設(shè)定計劃進行技術(shù)人員聘任、設(shè)施建設(shè)以及設(shè)備物料購入等工作，會需要大量的資金，因此政府應(yīng)重點加強財政補貼的力度，緩解企業(yè)的資金壓力；同時建立健全的財政補貼配套政策，優(yōu)化審批機制，加強對企業(yè)補貼使用情況的審計監(jiān)督，督促企業(yè)建立健全現(xiàn)代化的研發(fā)管理機制，引導(dǎo)各項資源集中到最重要的項目中去。

（三）完善財稅政策的配套機制

1.促進江蘇省多層次資本市場建設(shè)，為企業(yè)研發(fā)提供資本保障。以江蘇省各地方產(chǎn)權(quán)交易市場為依托，建設(shè)包括各類產(chǎn)權(quán)、股權(quán)以及衍生交易的權(quán)益類產(chǎn)權(quán)交易市場，完善場外交易市場管理，推動江蘇省多層次資本市場建設(shè)，解決科技企業(yè)的融資難題。此外，培養(yǎng)江蘇省股權(quán)投資機構(gòu)發(fā)展并吸引更多優(yōu)質(zhì)證券公司在江蘇省建立分支機構(gòu)，完善和凈化資本市場環(huán)境，為科創(chuàng)型企業(yè)上市融資消除后顧之憂。2.引進風險投資，促進江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)提升內(nèi)部治理水平。風險投資的高風險偏好與科創(chuàng)型企業(yè)高成長性相互匹配，是科創(chuàng)型企業(yè)有效的融資渠道。此外風險投資還可以扮演一個鑒證者的角色，通過發(fā)現(xiàn)、篩選等機制克服企業(yè)內(nèi)部與外部投資者之間的信息不對稱問題。同時在風投的背書下企業(yè)可以向市場傳遞一種積極的信號，使其可以獲取之前無法獲取的外部資源。政府部門應(yīng)引導(dǎo)風投機構(gòu)向優(yōu)質(zhì)企業(yè)傾斜，吸引更多風投機構(gòu)助推江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)發(fā)展。3.優(yōu)化政府投資基金運營，與財稅政策形成協(xié)同效應(yīng)。江蘇省政府投資基金（JSGIF）于2015 年9 月25 日正式成立，在促進江蘇省產(chǎn)業(yè)升級方面發(fā)揮了重要作用，進一步提高了財政資金的使用績效。為了進一步優(yōu)化政府投資基金運作，政府部門應(yīng)首先做好項目落地和投資管理工作，市場化選擇專業(yè)的基金管理機構(gòu)；此外政府應(yīng)增大讓利力度，協(xié)調(diào)母子基金投資目標上的差異，加強風險監(jiān)測并實行風險共擔和風險補償機制，從而激勵創(chuàng)投機構(gòu)擴大資金規(guī)模以促進對科創(chuàng)型企業(yè)的支持，形成對江蘇省科創(chuàng)型企業(yè)的長期助推力量。

【主要參考文獻】

［1 ］BloomN，SchankermanM，ReenenJV.IdentifyingTech?nologySpilloversandProductMarketRivalry［J］.Econo?metrica，2013 ，12 （3 ）.

財稅理論與政策范文第5篇

（一）總體教學(xué)目標的優(yōu)化。會計知識已成為財稅專業(yè)學(xué)生知識體系的重要組成部分和從事相關(guān)工作的基礎(chǔ)工具，在設(shè)置總體教學(xué)目標時應(yīng)充分體現(xiàn)會計理論知識與實踐能力的重要性，將總體目標設(shè)置為：培養(yǎng)富有創(chuàng)新精神和實踐能力，具備財政、稅務(wù)、會計等方面的理論知識和業(yè)務(wù)技能，熟悉稅收政策、稅收與會計實務(wù)操作，能夠在稅務(wù)、經(jīng)濟管理部門及企事業(yè)單位從事稅務(wù)、稅收籌劃、企業(yè)財務(wù)等相關(guān)工作的高素質(zhì)應(yīng)用性人才。

（二）具體教學(xué)目標的優(yōu)化。（1）會計學(xué)課程教學(xué)目標的優(yōu)化：各高校財稅專業(yè)會計學(xué)課程的設(shè)置方式存在一定差異，但普遍課時量較少，任課老師的授課重點往往在于具體事項的處理，對基本財務(wù)理論以及財務(wù)報表的講述不夠深入，。結(jié)合專業(yè)特點以及后續(xù)課程的要求，在制定《會計學(xué)》的教學(xué)目標時，應(yīng)加強對財務(wù)會計基本理論的講述，在有限的教學(xué)時間內(nèi)以基本理論為綱提升學(xué)生處理實際問題的能力。（2）稅法課程教學(xué)目標的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》，通過講授稅收法律知識及中國稅收體系，使得學(xué)生熟悉稅收政策，增強學(xué)生稅收實務(wù)的應(yīng)用能力。（3）稅務(wù)會計課程教學(xué)目標的優(yōu)化。本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》和《稅法》，由于財稅專業(yè)學(xué)生《稅法》課時量較多而《會計學(xué)》課時量相對較少，因此本課程的教學(xué)目標應(yīng)側(cè)重于會計知識的講述，以本課程作為會計類課程的有效補充，引導(dǎo)學(xué)生比較稅法和會計準則的異同點，使學(xué)生通過學(xué)習(xí)熟練掌握各類涉稅事項的會計處理方法。（4）稅務(wù)稽查課程教學(xué)目標的優(yōu)化：本課程的前導(dǎo)課程為《會計學(xué)》、《稅法》與《稅務(wù)會計》。通過本課程的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠掌握稅務(wù)機關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進行檢查監(jiān)督的基本方法。

二、稅法與會計類課程教學(xué)計劃的優(yōu)化整合

第一，適當增加《會計學(xué)》課程的學(xué)時。以本學(xué)院為例，學(xué)生需要在48學(xué)時內(nèi)學(xué)習(xí)會計的基本原理、簿記系統(tǒng)的構(gòu)成、基本操作程序以及《企業(yè)會計準則》中一般會計事項的具體核算方法和操作方法，課時量難以滿足教學(xué)要求。建議將《會計學(xué)》分為《會計學(xué)原理》和《中級財務(wù)會計》兩門課程，在《會計學(xué)原理》中介紹財務(wù)會計基礎(chǔ)理論、復(fù)式計賬、賬戶設(shè)置、會計憑證的填制與審核、賬簿登記、試算平衡、調(diào)整與轉(zhuǎn)回；財產(chǎn)清查、會計報表簡介、財務(wù)會計核算程序與組織等，《中級財務(wù)會計》介紹企業(yè)一般會計事項的具體核算方法以及財務(wù)報表。第二，在課程開設(shè)學(xué)期的安排上應(yīng)做出優(yōu)化，將《會計學(xué)》作為學(xué)科基礎(chǔ)課安排在大一下學(xué)期開設(shè)，之后按照《稅法》、《稅務(wù)會計》、《稅務(wù)稽查》的順序，依次安排在不同的學(xué)期，保證各門課程知識體系的連貫性。一方面學(xué)生能夠及時復(fù)習(xí)前導(dǎo)知識，又可以為后續(xù)課程的學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)；另一方面，也可以避免出現(xiàn)教師授課時過多介紹與本課程相關(guān)但學(xué)生尚未學(xué)習(xí)的知識，后續(xù)課程又重復(fù)講授的情況，提高教學(xué)效率。

三、稅法與會計類課程教學(xué)內(nèi)容的優(yōu)化整合

（1）會計學(xué)教學(xué)內(nèi)容應(yīng)更具針對性。首先應(yīng)重視對于財務(wù)會計基本理論的講解，加強學(xué)生依據(jù)基本理論處理實際問題的能力，在講解到具體事項時也應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生分析具體方法的理論根源；其次，會計學(xué)教材對于涉稅事項往往做出了簡化處理，但是對于財稅專業(yè)學(xué)生而言，涉稅事項是學(xué)習(xí)的重點，因此可以引導(dǎo)學(xué)生自行查找稅法相關(guān)規(guī)定，思考若不做出簡化應(yīng)如何進行賬務(wù)處理，這樣既能提升學(xué)生學(xué)習(xí)會計知識的興趣，也能引導(dǎo)學(xué)生預(yù)習(xí)后續(xù)的稅法課程；最后，會計報表、會計賬簿、會計憑證的稽查要點和稽查方法是稅務(wù)稽查課程的重要內(nèi)容，因此應(yīng)加強對會計報表的講授，使學(xué)生能夠理解會計報表的編制方法和各個項目的經(jīng)濟含義。（2）將會計學(xué)知識融合于稅法教學(xué)中，加深學(xué)生對稅法的理解，提升稅法課程的教學(xué)效果。（3）稅務(wù)會計教學(xué)側(cè)重于增值稅會計和所得稅會計，避免與稅法和會計學(xué)內(nèi)容重復(fù)?，F(xiàn)有的稅務(wù)會計教材主要介紹各稅種的稅法規(guī)定和涉稅事項會計核算，有些教材中還介紹納稅申報和調(diào)賬方法，結(jié)合財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)特點和知識體系，應(yīng)以涉稅事項的會計核算為教學(xué)重點，主要教學(xué)內(nèi)容包括：增值稅會計、消費稅會計、出口退稅會計、所得稅會計及其他稅種會計，其中又以綜合性最強的增值稅會計和所得稅會計為教學(xué)重點。（4）稅務(wù)稽查主要講述稅務(wù)稽查的基本理論、基本方法和技巧，以及主要稅種的稽查要點和方法。