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財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文第1篇

Abstract： The introduction of the electricity market mechanisms brings many uncertainties， so it is the necessary task of power generation companies to enhance risk awareness， establish the concept of risk and enhance risk management. Therefore， it is necessary to reveal the main risk and find targeted countermeasures for the sustained and healthy development of power generation companies.

關(guān)鍵詞： 發(fā)電企業(yè)；風(fēng)險管理；防控管理

Key words： power generation enterprises；risk management；prevention and control management

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2013）05-0129-02

0 引言

對于發(fā)電企業(yè)而言，風(fēng)險管理控制是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)效益的重要內(nèi)容。目前我國的發(fā)電企業(yè)在風(fēng)險管理控制方面還存在一些問題，影響發(fā)電企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。本文根據(jù)發(fā)電企業(yè)存在的風(fēng)險，并且提出相應(yīng)的風(fēng)險管理體系與措施。

1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險確認

風(fēng)險管理初始信息收集是發(fā)電企業(yè)風(fēng)險確認的主要工作。信息資源是發(fā)電企業(yè)開展風(fēng)險評估、風(fēng)險防控管理的重要理論依據(jù)，因此需要發(fā)電企業(yè)做好對初始信息的收集、分析、篩選、整理及應(yīng)用等工作。現(xiàn)行風(fēng)險管理初始信息可包括兩大類：歷史數(shù)據(jù)和預(yù)測數(shù)據(jù)，按照這些數(shù)據(jù)信息對各類風(fēng)險進行評估，從風(fēng)險形成原因角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險劃分為內(nèi)生風(fēng)險和外生風(fēng)險兩大類；從風(fēng)險性質(zhì)角度看，可將發(fā)電企業(yè)風(fēng)險劃分為財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險、市場風(fēng)險及戰(zhàn)略風(fēng)險五大類，本文將具體論述上述五大類風(fēng)險：

1.1 財務(wù)風(fēng)險 財務(wù)風(fēng)險是指因企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)不規(guī)范、融資行為不合理而導(dǎo)致企業(yè)償債能力較低，使得投資者預(yù)期收益大大下降而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在資金周轉(zhuǎn)率、企業(yè)的負債水平、盈利能力、各項成本費用、成本核算、資金結(jié)算等方面。

1.2 運營風(fēng)險 運營風(fēng)險是指企業(yè)受諸多不穩(wěn)定因素的影響，導(dǎo)致運營活動未能夠達到預(yù)期的目標或遭受重大損失而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)運營風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在市場營銷策略、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、管理人員從業(yè)素質(zhì)及信息系統(tǒng)操作等方面。

1.3 法律風(fēng)險 法律風(fēng)險是指企業(yè)在投融資過程中因違反相關(guān)的商業(yè)準則和法律原則，給予自身或商業(yè)銀行帶來重大經(jīng)營損失而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)的法律風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在發(fā)電企業(yè)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標準、政策文件等方面。

1.4 市場風(fēng)險 市場風(fēng)險是指因股市價格、匯率、利率等的變動而導(dǎo)致價值未預(yù)料到的潛在損失的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)市場風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在煤炭市場信息、電價信息、計劃電量完成率及電量供需狀況等方面。

1.5 戰(zhàn)略風(fēng)險 一直以來，關(guān)于戰(zhàn)略風(fēng)險的概念國內(nèi)外學(xué)者爭議不斷，不同的學(xué)者有著不同的認識，持有不同的態(tài)度。簡單來說，戰(zhàn)略風(fēng)險可被定義為因企業(yè)整體損失的不確定性而引發(fā)的風(fēng)險。對于發(fā)電企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險而言，其主要體現(xiàn)在電力企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、發(fā)電量預(yù)測文件等方面。

綜合上述，國內(nèi)發(fā)電企業(yè)可致力于以上五大風(fēng)險的分析之上收集相關(guān)信息，并依據(jù)所收集的信息評估各類風(fēng)險，挖掘引起各類風(fēng)險的原因，從而有針對性的制定相關(guān)策略。

2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險分析評估流程與風(fēng)險管理組織體系

2.1 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險分析評估流程 風(fēng)險分析評估是加強發(fā)電企業(yè)風(fēng)險防控管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通常情況下，風(fēng)險分析評估工作由發(fā)電企業(yè)職能部門、風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)及總辦會共同完成。由發(fā)電企業(yè)相應(yīng)的職能部門落實好相關(guān)信息收集工作，并對收集到的信息分析、篩選及整理，編制日常風(fēng)險分析報告。同時，相應(yīng)的職能部門以日常風(fēng)險分析報告為依據(jù)全面探究風(fēng)險成因和風(fēng)險影響，從而制定風(fēng)險防控措施。之后發(fā)電企業(yè)職能部門將開展的所有活動以報告的形式上報于風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和總辦會，由其進行審核、監(jiān)督和指導(dǎo)各項活動的實施。

2.2 發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理組織體系 風(fēng)險管理組織體系是發(fā)電企業(yè)加強風(fēng)險防控管理的重要平臺，該體系全面貫穿發(fā)電企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，行使著對決策、執(zhí)行及監(jiān)督等過程的風(fēng)險管理職能，對發(fā)電企業(yè)更為準確、高效的決策起著重要的積極作用。

隨著我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展，加上發(fā)電市場競爭力日益激烈，使得發(fā)電企業(yè)各類風(fēng)險日益突出。目前，我國仍有相當(dāng)一部分發(fā)電企業(yè)風(fēng)險責(zé)任意識薄弱，風(fēng)險防控管理能力不足，缺乏健全的風(fēng)險管理組織體系，以至于各類風(fēng)險難以有效控制，制約著我國發(fā)電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。為推進我國發(fā)電企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展，需要發(fā)電企業(yè)重視起風(fēng)險防控，結(jié)合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和需求，構(gòu)建完善的風(fēng)險管理組織體系。首先，建立全面風(fēng)險管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，由該機構(gòu)承擔(dān)起企業(yè)管理層面的風(fēng)險管理職責(zé)；其次，發(fā)電企業(yè)定期召開經(jīng)濟活動分析會，在該會議上詳細評估、審查企業(yè)風(fēng)險狀況，以便各部門更好的了解企業(yè)整體風(fēng)險狀況；最后，建立健全的風(fēng)險防控相關(guān)機制和政策，明確各職能部門相應(yīng)的職責(zé)，如營銷部門承擔(dān)預(yù)測和分析電力銷售市場風(fēng)險的職責(zé)；策劃部門承擔(dān)本廠安全生產(chǎn)風(fēng)險管理職責(zé)；燃料供應(yīng)部門承擔(dān)預(yù)測和分析煤炭市場風(fēng)險的職責(zé)，各部門之間各司其職，切實履行好各自的職責(zé)。

3 有效地加強風(fēng)險防控管理的措施

3.1 根據(jù)危害因素確定預(yù)防目標 對于發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險管理而言，其以“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”為指導(dǎo)方針，以“統(tǒng)一管理、分級負責(zé)”為堅持原則、以規(guī)避各種風(fēng)險、保證發(fā)電企業(yè)運行順利性、安全性為目的?，F(xiàn)階段，發(fā)電企業(yè)總調(diào)已經(jīng)統(tǒng)一確定了電網(wǎng)風(fēng)險評估技術(shù)標準，并由各級調(diào)度機構(gòu)承擔(dān)組織實施所轄電網(wǎng)安全風(fēng)險評估工作，通過加強和其他部門的協(xié)作共同管理、控制風(fēng)險?，F(xiàn)行發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理要求實行超前控制，即通過風(fēng)險預(yù)測估測可能會發(fā)生的風(fēng)險，并事先做好防范措施，待風(fēng)險出現(xiàn)時將其消除在萌芽狀態(tài)，防止給發(fā)電企業(yè)帶來重大損失。風(fēng)險事故預(yù)測是一項復(fù)雜且重要的過程，其需要不斷總結(jié)經(jīng)驗和事故教訓(xùn)，結(jié)合電力企業(yè)自身的內(nèi)部因素（系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、電源分布影響）和外部因素（地域特征影響、自然災(zāi)害影響、污穢影響以及外力破壞影響），運用風(fēng)險評估技術(shù)，從多角度、全方位對電網(wǎng)運行風(fēng)險分析，并有針對性的制定有效控制和管理措施，從而起到風(fēng)險事故預(yù)防的目的。

3.2 建立廉潔風(fēng)險防控體系，推進懲防體系建設(shè) 按照“全員參與、突出重點、融入管理、務(wù)求實效”的原則，一是分個人、部門（單位）、公司三個層面，著重從思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機制、外部環(huán)境等五個方面入手，采取“自己找、同事議、群眾評、領(lǐng)導(dǎo)點、組織審”等方法，認真查找廉政和監(jiān)管風(fēng)險點。二是緊緊抓住風(fēng)險收集、排查、評估等環(huán)節(jié)，建立廉潔風(fēng)險防控信息庫，并制定出相關(guān)措施，推進懲防體系建設(shè)。在“找準風(fēng)險點，筑牢防火墻”的基礎(chǔ)上，將對廉潔風(fēng)險防控信息庫進行動態(tài)管理，不斷加強對風(fēng)險防控措施的研究，重點開展防控措施制度建設(shè)，逐步構(gòu)筑“崗位履職有標準，防控管理有措施，問責(zé)追究有依據(jù)”的廉潔風(fēng)險防控體系，切實做到用制度管權(quán)、管事、管人，全面提升發(fā)電企業(yè)廉潔風(fēng)險防控工作整體水平，為發(fā)電企業(yè)改革發(fā)展提供政治和紀律保障。

3.3 以風(fēng)險評估結(jié)果為依據(jù)完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度 發(fā)電企業(yè)需針進行全面控制，其分析內(nèi)容如下所示：發(fā)電企業(yè)結(jié)構(gòu)、電力電量平衡、系統(tǒng)潮流及無功電壓、系統(tǒng)N-1靜態(tài)安全、系統(tǒng)暫態(tài)穩(wěn)定性、系統(tǒng)動態(tài)穩(wěn)定性。待發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險評估后發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險與現(xiàn)行制度、應(yīng)急管理預(yù)案嚴重脫節(jié)，通過對其進行分析，將為完善發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險評估制度提供了充足的理論依據(jù)。實踐證明，風(fēng)險防護并未能夠滿足發(fā)電企業(yè)風(fēng)險管理的需求，因此需要積極探索更為有效的措施實現(xiàn)發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險高效預(yù)防。

通過實行發(fā)電企業(yè)安全風(fēng)險評估有助于完善發(fā)電企業(yè)安全保證制度，增強評價結(jié)構(gòu)檢查保證和保護制度的有效性。于此同時，更需要進一步強化電力企業(yè)廣大員工的風(fēng)險防范意識，使其充分認識到風(fēng)險防范的重要性，從而更加積極、自主的參與到風(fēng)險防范過程中。

參考文獻：

[1]楊學(xué)華，張國庫.電力企業(yè)內(nèi)部控制探析[J].會計之友（上旬刊），2009，（12）.

[2]緱穎慧.危機下發(fā)電企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)對[J].河北企業(yè)，2010，（07）.

財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部控制；探究與實踐

所謂內(nèi)部控制，是指單位為了合理保證經(jīng)濟活動的合規(guī)合法、財務(wù)會計信息資料的真實可靠、保護資產(chǎn)的安全完整及通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等手段，從而對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行的防范和管控。

一、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的背景分析

（一）政策背景分析

國務(wù)院大力發(fā)展、加快發(fā)展職業(yè)教育一系列文件的出臺，為職業(yè)教育的發(fā)展及經(jīng)費的投入、激勵、管理等方面明確了方向，國家、地方財政對高職院校的經(jīng)費投入逐年加大。隨著高等職業(yè)教育的快速發(fā)展，高職院校在不斷擴大辦學(xué)規(guī)模的同時也面臨著巨大的財務(wù)壓力及風(fēng)險，對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作帶來了挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部控制管理的環(huán)境背景分析

2012年起，為規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，提高單位內(nèi)部管理水平，加強風(fēng)險防控內(nèi)部控制體系建設(shè)，財政部先后印發(fā)了內(nèi)部控制規(guī)范及全面推進建設(shè)的指導(dǎo)意見，為各行政事業(yè)單位如何建立、加強內(nèi)部控制建設(shè)工作指明了方向。

（三）內(nèi)部控制管理的現(xiàn)況分析

高職院校內(nèi)部控制工作中存在的主要問題包括：1.未能建立、健全內(nèi)部控制管理制度。對資金的管控相對比較重視，但單位內(nèi)部卻沒有制訂內(nèi)部控制制度或者是有制度沒有遵照執(zhí)行，導(dǎo)致內(nèi)控管理不到位、形同虛設(shè)。2.對經(jīng)濟業(yè)務(wù)稽核工作思路不夠全面，力度不夠。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稽核工作上，多偏重于規(guī)范化，而忽視對合法性、真實性的監(jiān)督。3.財務(wù)部門普遍存在工作人員數(shù)量偏少的情況。人員數(shù)量的緊張，導(dǎo)致在工作量強壓的情況下，審核報銷單據(jù)的質(zhì)量不能保證，同進內(nèi)控環(huán)節(jié)未能完全到位。4.單位內(nèi)部審計效果不佳。審計形式就賬查賬，經(jīng)濟責(zé)任審計報告內(nèi)容可利用的價值不高，部分學(xué)校先離后審、任中不審，使審計監(jiān)督、檢查工作達不到應(yīng)有的作用和效果。

二、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制的防范風(fēng)險點

A校財務(wù)處工作職責(zé)主要包括學(xué)校行政、基建、食堂、產(chǎn)業(yè)公司的預(yù)算、核算管理，招標采購管理和收費管理。以工作職責(zé)劃范圍，逐一梳理易發(fā)生的風(fēng)險點有以下7點：

（一）預(yù)算管理風(fēng)險點

預(yù)算編制時，未與學(xué)校各部門進行充分的溝通，存在未經(jīng)批準，擅自擴大預(yù)算項目或超標準安排預(yù)算情況；預(yù)算執(zhí)行時，未在預(yù)算批復(fù)的范圍內(nèi)進行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項資金情況，決算編報不能保證真實、完整、準確、及時。

（二）核算管理風(fēng)險點

單位內(nèi)部不規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批權(quán)限及流程；賬務(wù)處理時關(guān)鍵崗位缺失，會計日常記賬、月末結(jié)賬不及時，不遵守相關(guān)會計制度，導(dǎo)致會計信息失真；有規(guī)定不執(zhí)行或者超預(yù)算計劃審核批準經(jīng)費支出；往來款項結(jié)算不清；超標準開支。對資金管理未建立日常管理制度和定期清查機制，不能保證資金的安全完整。

（三）招標采購管理風(fēng)險點

政府采購預(yù)算及計劃申報隨意性；未規(guī)范組織、實施相關(guān)政府采購程序；未按照規(guī)定對采購業(yè)務(wù)的檔案進行建檔留存。

（四）收費管理風(fēng)險點

收費項目未按規(guī)定進行審批及公示；未按規(guī)定使用票據(jù)；未按規(guī)定將收、支分離。

（五）票據(jù)管理風(fēng)險點

票據(jù)管理松散導(dǎo)致票據(jù)丟失；票據(jù)核銷時，未經(jīng)程序私自銷毀票據(jù)；私自印制票據(jù)以隱匿收入。

（六）崗位設(shè)置風(fēng)險點

不相容崗位未分離。

（七）信息化工作風(fēng)險點

財務(wù)數(shù)據(jù)未按時保存，電子檔案未異地保存；財務(wù)系統(tǒng)使用人員未妥善保管密令；使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務(wù)系統(tǒng)。

三、高職院校財務(wù)內(nèi)部控制措施

A學(xué)院以財務(wù)視角，從制定制度、完善現(xiàn)行財務(wù)環(huán)境，實施措施加強財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險管理、項目管理、招標采購管理、收費管理，執(zhí)行程序加強信息公開與監(jiān)督著眼，進而加強了財務(wù)內(nèi)部控制管理工作。

（一）健全制度建設(shè)，完善財務(wù)環(huán)境

A學(xué)院財務(wù)部門在著手構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)工作以來，從對經(jīng)費的管理、審批及報銷流程、學(xué)生收費、項目立項及招標流程等進行了修訂了工作，進而了《招標采購管理暫行辦法》、《招標采購專家?guī)旃芾頃盒修k法》、《關(guān)于招標采購管理辦法的補充規(guī)定》、《采購項目招標工作操作流程》等相關(guān)財務(wù)制度，以制度為抓手，規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟活動行為，明確了經(jīng)濟活動執(zhí)行的流程。

（二）明確報銷規(guī)定與流程，防控會計核算風(fēng)險

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》、《高等學(xué)校會計制度》等會計準則制度，正確使用會計核算科目，真實反映會計活動信息，全面審核各類單據(jù)，從票據(jù)的合規(guī)性和審批程序的完整性認真審核，對不合規(guī)的票據(jù)堅決不予支付。

（三）分離不相容工作，防控崗位設(shè)置風(fēng)險

針對風(fēng)險崗位，A學(xué)院采取重點監(jiān)控措施，對不相容的工作崗位進行分工負責(zé)控制。例如：銀行出納與銀行對賬工作分工負責(zé)，減小銀行資金收付賬務(wù)風(fēng)險；要求現(xiàn)金出納日日填寫資金盤點表，由審核人員對現(xiàn)金進行定期、不定期盤點檢查，盤點記錄留檔保存；銀行余額調(diào)節(jié)表制作人員與銀行資金管理人員分離設(shè)置、銀行預(yù)留印章分離控制、票據(jù)領(lǐng)用專人負責(zé)控制等。同時，財務(wù)部門內(nèi)部進行定期、不定期的輪崗。

（四）確立項目管理制度，定期公開財務(wù)信息，防控預(yù)算管理風(fēng)險

在項目庫管理工作的基礎(chǔ)上，明確了項目的立項程序，確立了項目申請兩級評審制度。由職能部門對項目的必要性、可行性進行初次排序評審，由財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組對初次排序評審后的項目依類進行二次評審，確保項目的科學(xué)性、完整性，保障項目選擇上的公平、公正、公開。建立項目預(yù)算執(zhí)行與政府采購進度聯(lián)動推進機制，定期在學(xué)校內(nèi)公示招標采購及項目資金執(zhí)行進度，在學(xué)校層面會議上進行通報，自上而下的對項目執(zhí)行進行監(jiān)督和督促。

在財政規(guī)定公開經(jīng)費情況工作基礎(chǔ)上，A學(xué)校實行二級學(xué)院、重點職能部門預(yù)算執(zhí)行情況、重要事項公開制，健全民主管理推進校務(wù)公開。

（五）嚴格招標管理，防控招標采購風(fēng)險

招標采購過程中嚴格執(zhí)行國家、省、市、學(xué)院招標采購制度，成立招標委員會、建立專家?guī)臁⒁胪獠孔稍冋撟C機制，同時對招標過程進行嚴格把關(guān)。

（六）規(guī)范收費管理，防控收費管理風(fēng)險

明確崗位職責(zé)和權(quán)限，調(diào)整崗位設(shè)置，確保不相容的崗位相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，強化內(nèi)部監(jiān)督，保障收費工作的安全。收費工作全面實行公示制度，通過學(xué)校網(wǎng)站、收費公示欄等各種渠道對收費項目、標準和依據(jù)進行公示。

（七）根據(jù)財務(wù)信息化建設(shè)情況，防控信息化管理風(fēng)險

異地留存、備份財務(wù)數(shù)據(jù)，按規(guī)定定期、不定期檢查；財務(wù)系統(tǒng)使用人自行設(shè)置密令，定期修改；禁止使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務(wù)系統(tǒng)。

（八）細化崗位工作標準，排查風(fēng)險

深度剖析財務(wù)內(nèi)部崗位，對崗位工作完成標準及時間標準進行要求并逐一細化，從而并通過定期、不定期進行周工作總結(jié)及學(xué)習(xí)，全面提升從業(yè)人員素質(zhì)，為加強學(xué)院財務(wù)管理奠定堅實的人才基礎(chǔ)。

四、對于財務(wù)內(nèi)控管理工作的建議

（一）強化經(jīng)辦部門財務(wù)意識，把好業(yè)務(wù)每一關(guān)

工作中，宣傳財務(wù)管理、內(nèi)部控制知識，加強各部門負責(zé)人的財務(wù)管理意識，強化責(zé)任，對財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的真實性負責(zé)，切實把好關(guān)、負起責(zé)。

（二）強化要求預(yù)算方案的準確性

建議引導(dǎo)需求部門在提報項目前充分做好項目的考察和論證，加強各部門之間的溝通協(xié)調(diào)，根據(jù)學(xué)校發(fā)展，做好項目前期規(guī)劃，減少變更，提高執(zhí)行效率。

綜上，在風(fēng)險管控視角下，以制定制度、實施措施、執(zhí)行程序為手段，以加強財務(wù)內(nèi)部控制管理工作為契機，進一步推進高職院校內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的有效開展。

參考文獻：

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財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；經(jīng)濟管理；作用

引言

企業(yè)經(jīng)濟活動的開展必須以財務(wù)會計為基礎(chǔ)，實現(xiàn)對各個流程的全面監(jiān)督與管理，以此保障企業(yè)資金得到良好使用。尤其是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，市場經(jīng)濟環(huán)境也發(fā)生了一定的變化，經(jīng)濟管理面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)改革的潮流，構(gòu)建全新的經(jīng)濟管理體系，為增強企業(yè)整體發(fā)展成效奠定基礎(chǔ)。同時，財務(wù)會計工作也具有專業(yè)性和復(fù)雜性的特點，需要綜合考量企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，實現(xiàn)對多部門及人員的協(xié)同，但是在實際工作中實施難度較大。因此，要擺脫傳統(tǒng)粗放式的管理體系，引進先進的標準化和精細化管理理念，凸顯財務(wù)會計的多項職能，以實現(xiàn)經(jīng)濟管理的目標。為此，應(yīng)該遵循實事求是的基本原則，制定有針對性的管理方案與計劃，從而提高企業(yè)資源整合與利用的效率。

1財務(wù)會計在經(jīng)濟管理中的作用

1.1反映經(jīng)營業(yè)績

新時代背景下，企業(yè)面臨的競爭壓力在不斷加大，除了要對外界環(huán)境如市場經(jīng)濟發(fā)展水平、行業(yè)動態(tài)、政策變動等進行分析外，也應(yīng)該明確自身經(jīng)營業(yè)績情況，以便制定出符合實際情況的戰(zhàn)略規(guī)劃，為企業(yè)的長遠發(fā)展提供可靠依據(jù)。財務(wù)會計能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，通過對財務(wù)狀況的分析和總結(jié)，優(yōu)化企業(yè)發(fā)展規(guī)劃及思路，使其更加符合當(dāng)前市場經(jīng)濟的運行規(guī)律，避免被市場所淘汰。在各項經(jīng)濟活動中，需要借助財務(wù)會計進行核算，使各項指標符合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求。在預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展的過程中，也可以對多項財務(wù)會計信息進行整合，以直觀化地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，進而在結(jié)合產(chǎn)品價值和政策信息等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，保障企業(yè)發(fā)展目標及方向的正確性。

1.2規(guī)范經(jīng)濟活動

企業(yè)經(jīng)濟活動逐漸增多，這也是企業(yè)創(chuàng)造利潤的關(guān)鍵，因此要加強監(jiān)督和管理，防止在經(jīng)濟活動中出現(xiàn)混亂的情況。財務(wù)會計可以起到良好的監(jiān)督作用，使經(jīng)濟活動保持規(guī)范性，確保其符合國家規(guī)定和企業(yè)制度。在會計核算中，要以原始憑證為基礎(chǔ)，確保其具備合理性與合法性的特征，同時要加強對原始憑證的審查，避免產(chǎn)生會計信息失真的問題。在對原始憑證進行審查與核對的過程中，要及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的問題，并通過排查及時進行處理，避免企業(yè)在發(fā)展中面臨較大的風(fēng)險。尤其是針對費用虛報等問題，可以通過財務(wù)會計信息加以全面排查，防止企業(yè)的資金安全受到威脅。在確認經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)時，應(yīng)該以國家會計準則、政策信息和會計制度等為基本依據(jù)，在相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展經(jīng)濟活動，以及時控制不合法行為，避免發(fā)生違法違規(guī)行為，而對企業(yè)未來發(fā)展造成影響。同時，工商、稅務(wù)和審計部門在對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行審查時，也要充分發(fā)揮財務(wù)會計的作用，全面反映企業(yè)當(dāng)前的運行狀況，體現(xiàn)政府部門的監(jiān)管職能，進而有助于營造良好的市場經(jīng)濟環(huán)境。

1.3提供決策信息

決策工作是決定企業(yè)發(fā)展方向的關(guān)鍵，因此在經(jīng)濟管理中也應(yīng)該予以高度重視，確保各項決策的可行性與科學(xué)性，既要符合市場經(jīng)濟發(fā)展特點，又要符合企業(yè)的實際需求。通過會計核算信息全面反映企業(yè)的運行狀況，使財務(wù)會計在投資管理、預(yù)算管理、融資管理和采購管理等各項工作中更具針對性，從而實現(xiàn)對決策偏差的有效控制，防止出現(xiàn)決策失誤的現(xiàn)象。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，對于財務(wù)會計管理的關(guān)注度越來越高，故增進財務(wù)會計人員和管理層之間的溝通交流，可以為決策提供更加全面的信息及建議，并提高決策風(fēng)險的控制效果?，F(xiàn)金流信息可以應(yīng)用于企業(yè)投資決策和采購決策的制定，是財務(wù)會計作用的基本體現(xiàn)。在資金支出中可以將現(xiàn)金流作為主要依據(jù)，防止出現(xiàn)盲目投資或盲目采購的問題，同時也可使資金利用率得到提升，可以有效避免出現(xiàn)資金短缺的問題，為企業(yè)增強自身綜合競爭力提供保障。

1.4實現(xiàn)效益目標

財務(wù)分析是經(jīng)濟管理的主要工作內(nèi)容，通過財務(wù)分析可以全面體現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的不足之處，為企業(yè)管理人員提供可靠的建議，從而在不斷整改與強化的過程中提高企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)效率，有助于整體效益目標的快速實現(xiàn)。在企業(yè)經(jīng)濟活動的實施過程中，需要以完整、可靠的會計信息作為參考，對指標實現(xiàn)情況進行評估，這也是財務(wù)分析的基本價值。企業(yè)管理層可以對企業(yè)的薄弱點進行總結(jié)與分析，以制定具有針對性的戰(zhàn)略規(guī)劃，這也是控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵途徑。同時，預(yù)算執(zhí)行狀況也可以充分反映在財務(wù)會計信息當(dāng)中，實現(xiàn)對預(yù)算偏離的糾正，使經(jīng)濟活動的實施更加規(guī)范和合理，使經(jīng)濟目標和管理目標保持高度的協(xié)同性。

1.5降低經(jīng)營風(fēng)險

市場經(jīng)濟具有復(fù)雜性的特點，企業(yè)在發(fā)展中會面臨較多的經(jīng)營風(fēng)險，加強風(fēng)險管控是提高企業(yè)競爭實力的有效方式。因此，要明確風(fēng)險的類別、等級及其可能造成的影響，制定針對性的風(fēng)險防控對策，防止由于經(jīng)營風(fēng)險造成難以挽回的損失。在企業(yè)發(fā)展中，必須嚴格遵循會計政策的相關(guān)要求，尤其是在財務(wù)會計中，更應(yīng)該明確會計政策的具體要求，加快企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，能夠在經(jīng)營風(fēng)險的防控中起到關(guān)鍵性作用。比如，在年度虧損和有稅后經(jīng)營利潤的情況下，在會計政策中對企業(yè)作出了明確規(guī)定，分別通過年度稅前利潤彌補和提取法定公積金的方式保障企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展，以有效提高企業(yè)的風(fēng)險防控水平

1.6增強資產(chǎn)安全

企業(yè)的資產(chǎn)安全是保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)與前提，因此在經(jīng)濟管理中必須予以高度重視。企業(yè)資產(chǎn)主要包括各類無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)等，能夠為企業(yè)獲得豐富的物資條件提供支持，以防止對生產(chǎn)經(jīng)營活動的實施造成影響。除了能夠計量已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，財務(wù)會計還能對資產(chǎn)價值的增減變化情況進行分析，滿足資產(chǎn)管理的基本要求。尤其是針對資產(chǎn)閑置問題和資產(chǎn)流失問題，能夠通過財務(wù)會計加以全面控制，為資產(chǎn)保值升值創(chuàng)造良好的內(nèi)部條件，這也是提升經(jīng)濟效益的關(guān)鍵途徑。

2財務(wù)會計管理存在的問題

2.1管理機制缺失

財務(wù)會計管理機制的缺失是當(dāng)前經(jīng)濟管理中面臨的主要問題，會導(dǎo)致工作的實施缺乏可靠依據(jù)，無法增強財務(wù)會計的規(guī)范性及專業(yè)性。部分企業(yè)受傳統(tǒng)財務(wù)會計工作方法的影響較大，未能引進先進的管理理念和工作方式，同時也無法達到國家和行業(yè)相關(guān)標準的要求；未能針對當(dāng)前經(jīng)濟管理中的風(fēng)險構(gòu)建管理機制，其可行性效果較差。部分企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控意識不足，未能實現(xiàn)多個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的密切銜接，同時對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的認知不足，也會使風(fēng)險管理體系在運行中遇到阻礙。

2.2重視程度不足

對財務(wù)會計管理工作的重視不足是影響工作效率與質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也會導(dǎo)致財務(wù)會計在經(jīng)濟管理中的作用受限，不利于企業(yè)資源的高效利用。部分管理人員認為財務(wù)會計工作只由財務(wù)部門負責(zé)，缺乏與其他部門的溝通和交流，導(dǎo)致信息流通不暢，無法為經(jīng)濟管理提供可靠的信息依據(jù)。各部門工作人員的責(zé)任意識不足，未能意識到財務(wù)會計在企業(yè)新時期發(fā)展中的現(xiàn)實作用，只關(guān)注眼前經(jīng)濟利益，而忽視了企業(yè)的長遠利益。

2.3管理方式落后

財務(wù)會計管理方式落后也會對工作效率和質(zhì)量造成影響，無法滿足企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的需求。在競爭日益激烈的市場環(huán)境下，如果企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的財務(wù)會計管理方式，不僅會加大工作人員的負擔(dān)，而且會影響財務(wù)會計信息的可靠性。同時，部分企業(yè)在信息化建設(shè)中投入力度不足，無法運用先進的技術(shù)手段開展經(jīng)濟管理，對信息數(shù)據(jù)的采集、整合和分析等方面都存在一定的局限性，無法充分發(fā)揮財務(wù)會計在經(jīng)濟管理中的作用。

2.4人才素養(yǎng)不高

專業(yè)化財務(wù)會計人才的缺失也是限制經(jīng)濟管理工作水平的主要因素，進而會對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成影響。尤其是在新時展中，企業(yè)之間的競爭以人才競爭為主，如果企業(yè)的人力資源出現(xiàn)問題，則會對經(jīng)濟效益的提升造成直接影響。財務(wù)會計人才對于知識和技能的掌握不足，未能根據(jù)新時期的工作特點加以創(chuàng)新，無法構(gòu)建一支高水平的財務(wù)會計人才隊伍。與此同時，財務(wù)會計人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象十分常見，不僅難以保障經(jīng)濟管理的專業(yè)性，而且還會加重人力負擔(dān)。

3財務(wù)會計在經(jīng)濟管理中的應(yīng)用措施

3.1轉(zhuǎn)變思想理念

財務(wù)會計人員應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變思想理念，認識到財務(wù)會計在經(jīng)濟管理中的基本職能，包括反映職能、監(jiān)督職能和經(jīng)營管理職能等，通過規(guī)范財務(wù)會計工作流程，加快企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。傳統(tǒng)財務(wù)會計體系已經(jīng)無法適應(yīng)新時期的工作要求，必須遵循具體情況進行合理調(diào)整和優(yōu)化。在企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中，以財務(wù)會計為核心加強對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀和未來發(fā)展趨勢的評估，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險因素并予以控制，促使企業(yè)的整體管理方式得到改革。同時，在業(yè)務(wù)活動程序的制定中，應(yīng)該加強標準化建設(shè)，以有效規(guī)避各類風(fēng)險，助力企業(yè)經(jīng)營管理范圍的擴大。此外，要引導(dǎo)工作人員擺脫傳統(tǒng)思維的限制，以精細化和標準化的理念指導(dǎo)財務(wù)會計工作，從而滿足企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展需求。

3.2完善管理體系

注重財務(wù)會計管理體系的構(gòu)建，可以實現(xiàn)經(jīng)濟管理工作流程的全面優(yōu)化，加強對各項經(jīng)濟活動的監(jiān)管力度，避免給企業(yè)發(fā)展帶來風(fēng)險。在管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該綜合考量多方面要素的影響，包括國家政策信息、市場環(huán)境狀況和企業(yè)經(jīng)營特點、發(fā)展需求等。明確各部門職責(zé)，強化經(jīng)濟管理體系下各部門的職能意識，使每個部門都能配合經(jīng)濟管理做好風(fēng)險防控工作。建立完善的交流溝通機制，加強不同部門的銜接，在財務(wù)部門的指導(dǎo)下實現(xiàn)對財務(wù)會計信息的全面采集與整合，為重大事項提供可靠依據(jù)。全面調(diào)整當(dāng)前組織架構(gòu)體系，合理劃分權(quán)責(zé)，以避免在財務(wù)會計工作中出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。加強應(yīng)急管理預(yù)案的制定，實現(xiàn)對財務(wù)會計風(fēng)險的有效控制，以切實增強企業(yè)的風(fēng)險防控能力。針對財務(wù)會計工作的特點實施監(jiān)督管理，不斷提高監(jiān)督管理的力度及成效，防止違法違規(guī)行為的發(fā)生，并保障企業(yè)和員工的合法權(quán)益。為此，應(yīng)該以內(nèi)部控制體系的構(gòu)建為重點，以風(fēng)險管控為導(dǎo)向，加快監(jiān)督機制的完善與優(yōu)化，真正對財務(wù)會計工作流程予以規(guī)范。并且明確各部門工作人員在企業(yè)資產(chǎn)使用及保管上的職責(zé)，做好記錄工作，避免出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。

3.3創(chuàng)新管理方法

財務(wù)會計管理方法是決定工作實效性的主要因素，因此，應(yīng)該以多元化管理方法為前提，適應(yīng)企業(yè)未來發(fā)展需求，保障經(jīng)濟活動的合理性與合法性。在現(xiàn)代化背景下，企業(yè)應(yīng)加大在信息化建設(shè)方面的投入，引進先進的技術(shù)和設(shè)備，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的工作模式，減輕工作人員的負擔(dān)，同時要獲得更加精確、全面和可靠的財務(wù)會計信息。尤其應(yīng)該對EPR系統(tǒng)加以全面優(yōu)化，在功能設(shè)計上要與企業(yè)經(jīng)濟活動的特點相符合，使系統(tǒng)功能得到最大限度地發(fā)揮，以提高企業(yè)的資源整合與利用效率。通過總賬的自動生成，可以為財務(wù)信息的可視化分析提供保障。同時，在財務(wù)方案的制定中也可以更加全面地分析企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，并對上一年度的財務(wù)信息進行總結(jié)與歸納，了解過去一段時間經(jīng)營發(fā)展中的問題，在統(tǒng)籌規(guī)劃中保障資金安全。可以借助EPR系統(tǒng)實現(xiàn)對遠程財務(wù)會計工作的推進，使得財務(wù)會計信息的核查和監(jiān)督更加及時，從而實現(xiàn)經(jīng)濟管理的動態(tài)化與實時化。另外，財務(wù)管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠增進財務(wù)部門和其他部門的溝通與交流，真正實現(xiàn)資源的共享與利用。比如，在成本結(jié)構(gòu)的分析與評估中，可以運用信息技術(shù)進行可視化呈現(xiàn)，再根據(jù)成本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀進行科學(xué)預(yù)測，促使企業(yè)銷售收益的最大化。

3.4提高工作人員素養(yǎng)

逐步提高財務(wù)會計工作人員的專業(yè)能力與素養(yǎng)，也是當(dāng)前財務(wù)會計工作的主要目標。應(yīng)該確保其財務(wù)會計知識和技能符合企業(yè)當(dāng)前的工作要求，打造一支專業(yè)素質(zhì)過硬的工作隊伍，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展保駕護航。根據(jù)經(jīng)濟管理的工作內(nèi)容和特點制訂培訓(xùn)計劃，確定其符合實際的培訓(xùn)內(nèi)容和方式，使工作人員在系統(tǒng)化的學(xué)習(xí)中掌握先進的理念和方法，并結(jié)合自身實踐工作予以強化和改進。確保培訓(xùn)機制的長效性、系統(tǒng)性與科學(xué)性，真正實現(xiàn)人員培訓(xùn)的常態(tài)化，在激發(fā)工作人員個人價值與潛能的過程中，為企業(yè)創(chuàng)造良好的效益。同時應(yīng)該注重高素質(zhì)人才的引進，通過建立完善的招聘機制，引進先進人才補充當(dāng)前工作隊伍，實現(xiàn)人才隊伍結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，增進財務(wù)會計人員之間的溝通和交流，有助于增強企業(yè)發(fā)展成效。

3.5加強成本核算

成本核算是財務(wù)會計核算中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，應(yīng)該在工作中予以高度重視，以促進企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升。全面優(yōu)化成本核算的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，使成本數(shù)據(jù)計量口徑保持一致，通過增進財務(wù)部門和其他部門的交流和溝通，做好數(shù)據(jù)的采集和記錄工作，防止成本核算原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)嚴重偏差。此外，還應(yīng)該對當(dāng)前成本核算內(nèi)容予以全面優(yōu)化，明確人員工資支出等內(nèi)容在核算事項中的重要性，避免出現(xiàn)遺漏等問題。成本核算方法也應(yīng)該具有實效性的特點，而作業(yè)成本法在財務(wù)會計工作中的應(yīng)用較為常見，并符合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，能夠促進成本管理力度的提升，以提高成本核算的質(zhì)量。

財務(wù)風(fēng)險點排查及防控措施范文第4篇

關(guān)鍵詞：財務(wù) 廉政風(fēng)險 內(nèi)部控制 資金安全 運行機制

本文系2013年浙江省住房公積金和房改研究會課題：“不斷完善住房公積金管理中心（分中心）的內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督體制有關(guān)問題的研究”階段性成果。

近年來，各級住房城鄉(xiāng)建設(shè)、財政、人民銀行、銀監(jiān)、監(jiān)察、審計、糾風(fēng)等部門密切配合，聯(lián)合開展住房公積金專項審計和專項治理活動，發(fā)現(xiàn)仍有部分地區(qū)住房公積金管理委員會履職不到位，內(nèi)部管理不規(guī)范，內(nèi)控制度不健全，監(jiān)督機制不完善，違法違紀案件時有發(fā)生，住房公積金運行財務(wù)管理仍然存在不少風(fēng)險隱患。導(dǎo)致上述問題產(chǎn)生的原因是多方面的，除了外部因素之外，最關(guān)鍵的問題還是出在內(nèi)部，因此，加強住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系建設(shè)成為我們亟待研究的重要課題。

一、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系概述

風(fēng)險，是指由不確定性因素形成的潛在危險或造成的潛在損失，即未來結(jié)果的一種不確定性。廉政風(fēng)險，是指黨員干部在執(zhí)行公務(wù)或日常生活中發(fā)生腐敗行為的可能性，以及因教育、制度、監(jiān)督不到位和黨員干部不能廉潔自律而可能產(chǎn)生不廉政行為的風(fēng)險。根據(jù)上述基礎(chǔ)定義，住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險，是指相關(guān)權(quán)力職能部門或單位人員在住房公積金管理中行使財務(wù)職權(quán)或履行財務(wù)職責(zé)時產(chǎn)生廉政風(fēng)險的可能性。住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)部控制體系是將現(xiàn)代管理學(xué)理論、方法應(yīng)用于反腐倡廉實際，圍繞如何有效預(yù)防和控制住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險轉(zhuǎn)化為腐敗行為的可能性而建立的內(nèi)部管理控制與會計控制。

二、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范的重要意義

近年來，隨著住房公積金業(yè)務(wù)規(guī)模快速增長，住房公積金繳存職工穩(wěn)步增加，增值收益大幅提高，歸集余額快速上升。如浙江省住房公積金統(tǒng)計資料顯示，截至2012年底歸集余額1599億元，是2007年底歸集余額625億元的2倍多，因此，全國范圍內(nèi)住房公積金繳存、提取、貸款、資金存儲、財務(wù)核算等方面工作的風(fēng)險隱患不斷積累?？v觀近年來曝光的涉及住房公積金領(lǐng)域的一些案件顯示，住房公積金被擠占挪用、權(quán)力人員與銀行勾結(jié)、違規(guī)轉(zhuǎn)存資金、違規(guī)發(fā)放個人貸款、內(nèi)部人員貪污以及工作失職瀆職事件時有發(fā)生，暴露出人為造成的資金安全漏洞。在已經(jīng)查處或曝光的案件中，有的是住房公積金管理中心主任與財務(wù)人員串通合謀，典型的有湖南的李樹彪案、北京朝陽區(qū)的劉毅案、成都的楊燦智案、甘肅蘭州的陳其明案和湖南衡陽的劉向陽案等；有的是財務(wù)人員鉆制度空子作案，典型的有湖北省漢川市住房資金管理中心原財務(wù)人員鄧某某截留歸集款購買彩票和賭博案。因此，為保障住房公積金安全，有效遏制違法犯罪行為的發(fā)生，亟待開展住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范研究，推動住房公積金事業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

三、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式

根據(jù)歷年住房公積金案例梳理和調(diào)研情況，經(jīng)逐條對照《廉政風(fēng)險防控指引》，舉一反三，觸類旁通，住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險的表現(xiàn)主要集中在以下五個方面：

（一）財務(wù)思想道德方面風(fēng)險

住房公積金財務(wù)相關(guān)人員思想上放松自我約束，私欲膨脹；世界觀、價值觀松懈甚至扭曲；崇尚權(quán)力，財經(jīng)紀律意識淡?。伙L(fēng)險防范意識薄弱，不認真履行職責(zé)，等。導(dǎo)致無視制度紀律規(guī)定，濫用自由裁量權(quán)，做出有悖常理的決定；對非個人職責(zé)管轄范圍內(nèi)的工作施加影響；千方百計鉆營制度漏洞，謀取不當(dāng)利得。

（二）財務(wù)崗位職責(zé)方面風(fēng)險

住房公積金財務(wù)相關(guān)崗位職責(zé)不清，在“三重一大”（重大事項決策、重大人事任免、重大項目安排、大額資金使用）等集體決策和執(zhí)行議事規(guī)則方面，領(lǐng)導(dǎo)獨斷專行或者軟弱放任，失職瀆職，；面對人員緊缺困境，會計和出納崗位一人雙肩挑；財務(wù)崗位相互間缺乏牽制，監(jiān)管不足；內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，監(jiān)督乏力。

（三）財務(wù)業(yè)務(wù)操作方面風(fēng)險

住房公積金財務(wù)業(yè)務(wù)操作責(zé)任不明確，權(quán)威性缺乏；業(yè)務(wù)流程設(shè)計不科學(xué)，責(zé)權(quán)利不對應(yīng)；實際業(yè)務(wù)執(zhí)行不規(guī)范，隨意性大；操作績效考核不完善，獎懲措施不健全；業(yè)務(wù)操作過程監(jiān)督不到位，缺乏信息技術(shù)支撐。

（四）財務(wù)制度機制方面風(fēng)險

財經(jīng)制度不健全、不完善，易造成監(jiān)管無法可依的局面；財經(jīng)制度規(guī)范不及時，時效性差，形成制度瓶頸，埋下安全隱患；財經(jīng)制度貫徹不徹底，執(zhí)行不到位；財經(jīng)制度之間相互獨立，缺乏牽制制約，發(fā)揮約束力和監(jiān)督力的作用明顯減弱，難以監(jiān)控常規(guī)性業(yè)務(wù)操作流程。

（五）財務(wù)外部環(huán)境方面風(fēng)險

外部承辦住房公積金業(yè)務(wù)的銀行爭奪銀行存款，導(dǎo)致理財環(huán)境日益復(fù)雜化，相互間利益交叉，嚴重影響資金調(diào)動、資金劃撥、資金存儲等業(yè)務(wù)的正常履行秩序。個人工作圈、生活圈、社交圈、消費圈對財務(wù)管理也會帶來一些不利影響。

四、住房公積金財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)控體系構(gòu)建

近年來，寧波市住房公積金管理中心通過梳理權(quán)力清單、評估風(fēng)險等級、規(guī)范權(quán)力運行、加強風(fēng)險預(yù)警、強化考核追究等環(huán)節(jié)，采取前期預(yù)防、中期監(jiān)控、后期處置等措施，構(gòu)建以崗位為點、流程為線、制度為面的財務(wù)廉政風(fēng)險防范內(nèi)控體系，實效顯著，近三年在浙江省住房公積金目標管理考核中均名列前茅。借鑒寧波做法，筆者提出構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)控體系思路：

（一）加強宣傳教育，筑牢思想道德防線

1、創(chuàng)新廉政教育形式。建立以住房公積金高級研修班為廉政教育新平臺，邀請專家學(xué)者進行廉政法規(guī)講座；依托“道德講堂”，組織“我身邊的道德故事”正文活動，開展職業(yè)道德教育。

2、深化廉政文化建設(shè)。廉政文化與文明創(chuàng)建工作相結(jié)合，增強廉政文化的影響力、吸引力和滲透力；豐富《住房公積金簡報》“廉政之窗”專欄內(nèi)容，搭建廉政文化宣傳平臺；元旦、春節(jié)前組織專題教育，給干部職工家屬郵寄廉政公開信；簽訂廉政風(fēng)險承諾書。

3、加強從業(yè)人員管理。一是實行競聘制，關(guān)鍵崗位實行競爭上崗、擇優(yōu)選用。二是建立輪崗交流和強制休假制，流水不腐戶，樞不蠹，以杜絕關(guān)鍵崗位人員或串通作案。三是建立全員培訓(xùn)制度，定期開展業(yè)務(wù)技能和廉政教育培訓(xùn)，加強綜合素質(zhì)提升，做到警鐘長鳴，防微杜漸。四是建立不定期審計制，對負責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計，關(guān)鍵崗位人員實行離任離崗審計。

（二）明確崗位職責(zé)，完善內(nèi)部運行機制

為適應(yīng)住房公積金管理中心業(yè)務(wù)和管理規(guī)模的不斷擴大，管理過程中，破除自上而下的科層式組織結(jié)構(gòu)，簡化管理層次，增加管理幅度，激發(fā)職工工作的主動性、自覺性和創(chuàng)造性，建立一種緊湊的橫向組織―扁平組織框架結(jié)構(gòu)，構(gòu)建橫向到邊，縱向到底的內(nèi)部運行機制。

1、探索管營分離的扁平組織框架。根據(jù)工作崗位和職責(zé)權(quán)限，構(gòu)建職責(zé)清晰，層次遞進，緊密相連的管營分離制衡體系。行政領(lǐng)導(dǎo)層，作為運籌策劃、全面管理的法定責(zé)任主體；職能管理層，作為承上啟下、業(yè)務(wù)指導(dǎo)的運作主體；運營操作層，作為直接面向繳存職工受理、報批、協(xié)助操作等日常業(yè)務(wù)職能的服務(wù)主體；金融配套層，作為提供委托業(yè)務(wù)服務(wù)的中心外延層。

2、建立條塊結(jié)合的監(jiān)督控制體系。職能管理層對歸集業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)實行“條”線管理；運營操作層和外延層對提取業(yè)務(wù)和金融配套服務(wù)實行“塊”的管理；通過分析條塊結(jié)合信息，計劃財務(wù)部和執(zhí)法稽查部根據(jù)條塊結(jié)合信息，實施交叉驗證?！八膶右惑w”的運行機制，實現(xiàn)了職能管理層、運營操作層和外延層共同對行政領(lǐng)導(dǎo)層負責(zé)的有效制衡機制。

（三）細化操作流程，促進業(yè)務(wù)執(zhí)行到位

財務(wù)廉政風(fēng)險逐漸呈現(xiàn)間接性、隱蔽性和復(fù)雜性的特點，風(fēng)險大多隱藏于正常業(yè)務(wù)管理過程中，僅靠事后監(jiān)督難以發(fā)現(xiàn)，需從源頭、細節(jié)上預(yù)防和治理。

1、規(guī)范資金使用操作流程，確保資金安全運行。住房公積金專戶、增值收益專戶、支持保障性住房建設(shè)項目貸款專戶的所有銀行存款對外支付或內(nèi)部轉(zhuǎn)賬的業(yè)務(wù)辦理流程，按照“權(quán)限劃分、按級審批、分類支付、跟蹤落實”的原則，細化職工提取資金每日結(jié)算、提前還貸、外地轉(zhuǎn)出、貸款發(fā)放、委托提取、繳存單位錯繳退款等每項支付業(yè)務(wù)流程，明確網(wǎng)銀支付和票據(jù)支付的人員權(quán)限、AB崗分工以及支付工具的交叉分離保管等，實現(xiàn)資金使用全方位、多層次、廣覆蓋、零死角的陽光操作。

2、優(yōu)化大額資金存儲流程，杜絕違規(guī)存儲使用。住房公積金及其增值收益在運行過程中大筆資金（不含住房公積金日常業(yè)務(wù)保障備用資金）存儲的業(yè)務(wù)辦理流程，如在已開戶的銀行賬戶之間調(diào)度劃撥；銀行賬戶中活期存款轉(zhuǎn)存定期存款；銀行賬戶中定期存款提前兌付；上交財政住房公積金中心管理費用和城市廉租住房補充資金等財務(wù)行為，按照“集體決策與分工負責(zé)制相結(jié)合”的原則，結(jié)合資金規(guī)模，運用風(fēng)險等級分類、限定資金審批額度、設(shè)置分級審批權(quán)限、實時監(jiān)管部門報備等方法，實現(xiàn)了大額資金存儲操作高效、科學(xué)、安全的陽光運行。

3、梳理存款額度分配流程，強化權(quán)力制約監(jiān)督。承辦住房公積金業(yè)務(wù)銀行的存款管理，按照“公開透明、客觀評價、全面考評”的原則，結(jié)合管理中心工作要點，年初設(shè)定承辦銀行提供金融配套服務(wù)綜合貢獻量化考核指標，信貸管理部、公積金管理部和執(zhí)法稽查部等相關(guān)業(yè)務(wù)部門按月對承辦銀行的工作業(yè)績、服務(wù)質(zhì)量和擴面人數(shù)等金融配套服務(wù)工作進行量化考核，計劃財務(wù)部在確保住房公積金流動性的前提下，確定考核調(diào)整資金總額，并按考核結(jié)果依次分配考核調(diào)整資金到各承辦銀行。將住房公積金銀行存款額度分配與承辦銀行配套服務(wù)綜合貢獻考核掛鉤，規(guī)范了承辦銀行業(yè)務(wù)操作，促進了管理中心科學(xué)分配存款額度，實現(xiàn)了銀行存款公開、公平、公正的陽光管理。

（四）完善制度建設(shè)，建立健全長效機制

建立一個規(guī)范化、透明化、系統(tǒng)化、制度化、覆蓋全面、行之有效的廉政風(fēng)險內(nèi)控管理制度體系，是各項管理活動嚴格執(zhí)行的基礎(chǔ)，是完成內(nèi)控管理目標的前提和保證。

1、健全協(xié)調(diào)機制。一是建立年度審計制度，由上級監(jiān)管部門或?qū)徲嫴块T每年對住房公積金管理運行情況進行審計；二是加強信息披露，每年定期向社會披露住房公積金管理運行狀況，接受社會監(jiān)督并向社會公開審計結(jié)果；三是建立紀檢監(jiān)察員監(jiān)督制度，自覺接受上級監(jiān)管部門派駐的紀檢監(jiān)察員對銀行賬戶設(shè)立、重大項目采購、大額資金調(diào)度、銀行存款存儲、資金支付等業(yè)務(wù)的全方位、立體化監(jiān)督。

2、健全決策機制。一是完善集體議事規(guī)則，尤其涉及重大事項決策、干部任免和人員錄用、大額資金使用、銀行存款存儲分配等事項時，不能搞“一言堂”、“拍腦袋”決策。二是強化決策全程監(jiān)督，決策時要堅持公平、公正的原則，必須通過集體討論，依據(jù)客觀、科學(xué)和制度，從多種決策方案中，擇優(yōu)選取；決策實施過程中，要加強跟蹤，督促落實，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正；決策實施終結(jié)時，要由監(jiān)督機構(gòu)進行客觀的決策效果評價，決策錯誤應(yīng)追究責(zé)任。

3、健全內(nèi)控機制。一是完善內(nèi)部稽核機制。嚴格監(jiān)督財務(wù)管理上是否相互控制、業(yè)務(wù)流程上是否相互制約、工作職責(zé)上是否相互牽制。二是加強信息系統(tǒng)建設(shè)。建立全省統(tǒng)一的住房公積金監(jiān)管系統(tǒng)，實現(xiàn)對住房公積金賬戶的資金流量、資金流向等情況的動態(tài)監(jiān)管、實現(xiàn)以住房公積金實時結(jié)算為基礎(chǔ)的資金流實時控制和業(yè)務(wù)合規(guī)監(jiān)管、實現(xiàn)資金調(diào)劑、資金運作、運行績效評價功能的監(jiān)管系統(tǒng)。

（五）防范外部風(fēng)險，加強提前預(yù)警建設(shè)

1、重視廉政建設(shè)。一是把廉政風(fēng)險預(yù)警作為加強內(nèi)控管理常態(tài)化工作。二是實現(xiàn)廉政風(fēng)險和業(yè)務(wù)風(fēng)險同步防范，有效克服廉政與勤政的“兩張皮”現(xiàn)象。

2、加強社會監(jiān)督。一是暢通投訴舉報渠道。二是建立群眾舉報處理制度。三是收集媒體輿論意見。對待善意的意見和建議，有則改之，無則加勉。

3、關(guān)注風(fēng)險信息。本著保護職工安全的原則，采取多渠道、多方面的途徑對干部職工八小時內(nèi)外行為情況進行動態(tài)排查，廣泛了解收集干部職工廉政風(fēng)險信息，抓好源頭的預(yù)警防控。

五、結(jié)束語

總之，加強財務(wù)廉政風(fēng)險防范是一項艱巨、長期的任務(wù)，只有充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的監(jiān)督和制衡機制，才能從源頭上遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生，確保住房公積金管理事業(yè)的健康長足發(fā)展。

參考文獻：