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財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制范文第1篇

［關(guān)鍵詞］高速公路公司；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系

1高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)

企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中由于各種不確定性因素的作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果產(chǎn)生差異，根據(jù)這一概念可以推知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的最終目的就是要保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常運(yùn)行，降低企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)期成果之間的差異。對(duì)于高速公路公司來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的目標(biāo)就是保證有持續(xù)流量的通行費(fèi)收入符合高速公路建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)，合理保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的目標(biāo)主要包括以下方面：

①建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)管理要求的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，保證公司經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；②建立良好的公司內(nèi)部控制環(huán)境，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保證公司資產(chǎn)的安全和完整；③建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行；④堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤、舞弊行為，保證公司財(cái)產(chǎn)的安全；⑤規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；⑥確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

2高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建

2.1高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建原則

高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系應(yīng)按照全面風(fēng)險(xiǎn)管理全系統(tǒng)、全過程的兩個(gè)基本特征，并遵循以下基本原則：

（1）全面管理與重點(diǎn)監(jiān)控相統(tǒng)一的原則。建立覆蓋所有業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控、定期評(píng)估和準(zhǔn)確預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系；同時(shí)，要根據(jù)公司實(shí)際情況有針對(duì)性地實(shí)施重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范和化解對(duì)公司經(jīng)營(yíng)有重要影響的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）獨(dú)立集中與分工協(xié)作相統(tǒng)一的原則。建立全面評(píng)估和集中管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性和客觀性；同時(shí)，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理主體職責(zé)，在保證風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門與業(yè)務(wù)單位分工明確、密切協(xié)作的基礎(chǔ)上，使業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理平行推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程控制。

（3）充分有效與成本控制相統(tǒng)一的原則。建立與自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資本實(shí)力、管理能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況相適應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系；同時(shí)，要合理權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)管理成本與效益的關(guān)系，合理配置風(fēng)險(xiǎn)管理資源，實(shí)現(xiàn)適當(dāng)成本下的有效風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.2高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的構(gòu)建

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系是以高速公路公司風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，以組織控制、制度控制、文化控制為主體，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制為輔助，借助于財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)。該體系首先表明，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是以風(fēng)險(xiǎn)管理為出發(fā)點(diǎn)，并且風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于整個(gè)體系，最終達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化這個(gè)目標(biāo)；其次，此控制體系的主體部分是從組織、制度、文化三個(gè)角度入手，即構(gòu)建有效的分層級(jí)的組織控制體系是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算、資金集中管理和內(nèi)部審計(jì)控制制度體系是核心，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的文化控制是保障；最后，風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制包括風(fēng)險(xiǎn)分析的組織機(jī)制、處理機(jī)制和責(zé)任機(jī)制。預(yù)警分析控制機(jī)制包括預(yù)警指標(biāo)體系的建立、財(cái)務(wù)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)的確定以及預(yù)警分析系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)分析處理機(jī)制和預(yù)警分析控制機(jī)制兩者對(duì)上述的組織控制、制度控制和文化控制起輔助作用，從而形成一個(gè)各部分相互影響、相互制約，合理的、嚴(yán)密的、有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，見圖1。

3構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系

構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，應(yīng)先理清風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)外部關(guān)系，即風(fēng)險(xiǎn)管理框架并非企業(yè)內(nèi)部控制整體框架的替代，而在于對(duì)內(nèi)控框架予以包含和深化，企業(yè)應(yīng)將COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論融入內(nèi)部控制的各項(xiàng)職能中，諸如提高風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策、確認(rèn)并管理多重風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)意外和損失、提高資金配置能力、抓住機(jī)遇以及和企業(yè)戰(zhàn)略相互關(guān)聯(lián)等。同時(shí)，還要分析企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇之間存在聯(lián)系，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也存在可控和不可控之分，只有保持風(fēng)險(xiǎn)管理框架中要素的有效互動(dòng)，才能真正發(fā)揮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的作用。高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系如圖2所示。

圖2高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系

其建立思路重在制定與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在此前提下，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，以有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，首先確定高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中各個(gè)變量，其中一級(jí)變量主要是控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等；二級(jí)變量是各個(gè)要素的分解變量；三級(jí)評(píng)價(jià)變量則是評(píng)價(jià)要點(diǎn)，即各個(gè)二級(jí)變量所關(guān)注的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)注要點(diǎn)；其次要確定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)過程，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系設(shè)計(jì)的健全性、合理性以及體系執(zhí)行的有效性展開，評(píng)價(jià)過程則包括評(píng)價(jià)完整性（很完整、完整、一般、較不完整、很不完整）、有效性（十分有效、有效、一般、有效性較差、無效）等。通過構(gòu)建COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的高速公路公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制成果予以評(píng)價(jià)，為進(jìn)一步的風(fēng)險(xiǎn)控制奠定基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制范文第2篇

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管控；醫(yī)院；財(cái)務(wù)收支審計(jì)；應(yīng)用

一、前言

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立和完善，推動(dòng)了社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，對(duì)于醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)也提出了許多新的要求。作為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)中一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要目標(biāo)，是為醫(yī)院的其他工作提供服務(wù)，而且其職能在醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大的影響下也日漸凸顯，受到了醫(yī)院管理人員的高度重視。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題

財(cái)務(wù)收支審計(jì)不僅能夠促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理水平的提高，還可以推動(dòng)醫(yī)院的法制建設(shè)，對(duì)于醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展意義重大。但是從目前來看，在醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)問題，影響了其作用的充分發(fā)揮。

1.認(rèn)識(shí)問題

作為醫(yī)院所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離的產(chǎn)物，財(cái)務(wù)收支審計(jì)并非是在醫(yī)院自身的發(fā)展過程中形成和發(fā)展起來的，也因此使得許多醫(yī)院管理層對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，影響了相關(guān)工作的順利展開。具體來講，認(rèn)識(shí)問題表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是管理人員缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)的全面認(rèn)知，沒有發(fā)現(xiàn)其在醫(yī)院管理和發(fā)展中的重要作用，對(duì)于財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作缺乏有效的支持，使得審計(jì)工作逐步淪為簡(jiǎn)單的查賬；二是審核人員沒有能夠正確理解財(cái)務(wù)收支審計(jì)，將其看作是提交審計(jì)報(bào)告，而即使提交的審計(jì)報(bào)告也僅僅是針對(duì)一些工作中的問題進(jìn)行描述，沒有提出相應(yīng)的解決辦法，缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤和事后審計(jì)。

2.工作問題

從目前來看，醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支審計(jì)多是針對(duì)財(cái)務(wù)賬目的審計(jì)，沒有充分考慮財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、效益評(píng)估等，導(dǎo)致審計(jì)內(nèi)容單一。在審查業(yè)務(wù)方面，仍然停留在對(duì)于財(cái)務(wù)收支狀況的監(jiān)管，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及使用效率的評(píng)估，也沒有完善的審計(jì)制度和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，頻繁出現(xiàn)的醫(yī)療糾紛問題使得醫(yī)院面臨著巨大的財(cái)務(wù)及醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)，但是由于缺乏可靠的實(shí)地調(diào)查與評(píng)估，醫(yī)院管理人員無法提出相應(yīng)的解決策略和預(yù)防措施，影響了醫(yī)院各項(xiàng)工作的順利開展。

3.組織問題

審計(jì)組織的獨(dú)立性是確保財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作順利進(jìn)行的先決條件，但是從目前來看，多數(shù)醫(yī)院中的審計(jì)組織都存在著一定的隸屬關(guān)系，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性，審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性也就無法保證。實(shí)際上，許多醫(yī)院都將紀(jì)檢組織與審計(jì)組織混為一談，以紀(jì)檢工作為主，審計(jì)工作僅僅占據(jù)了很少的比重。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制措施

1.更新思想認(rèn)識(shí)

對(duì)于醫(yī)院管理人員而言，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的重要作用，及時(shí)更新思想認(rèn)識(shí)，重視和支持財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行改變。具體來講，可以從3個(gè)方面著手：其一，重視對(duì)于一些創(chuàng)新醫(yī)療項(xiàng)目的審計(jì)工作，并以此提升創(chuàng)新醫(yī)療項(xiàng)目對(duì)于醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力；其二，應(yīng)該將審計(jì)工作落實(shí)到醫(yī)院工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，在保證審計(jì)工作順利開展的同時(shí)，提升其工作質(zhì)量；其三，應(yīng)該對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范和改進(jìn)，增加審計(jì)建議等內(nèi)容，為醫(yī)院各部門的審計(jì)工作提供良好的保障，推動(dòng)審計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變。

2.改進(jìn)審計(jì)方法

應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以基礎(chǔ)賬務(wù)為主的審計(jì)方法，將審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到基礎(chǔ)賬目、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)制度相互結(jié)合的方向上，以財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，開展審計(jì)工作。同時(shí)，應(yīng)該立足醫(yī)院發(fā)展情況，加快信息化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)信息傳播網(wǎng)絡(luò)化、審計(jì)過程電子化以及數(shù)據(jù)管理自動(dòng)化。在實(shí)際操作中，一是應(yīng)該做好相關(guān)賬目及報(bào)表的核對(duì)工作，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面性和準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息的可靠傳遞；二是應(yīng)該結(jié)合現(xiàn)代信息技術(shù)，做好醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)管，對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

3.完善審計(jì)組織

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)中，如果審計(jì)組織缺乏獨(dú)立性，則想要確保審計(jì)工作的順利開展，保證良好的工作效果是非常困難的。因此，醫(yī)院應(yīng)該進(jìn)一步重視審計(jì)組織的建設(shè)和完善，賦予其良好的獨(dú)立性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于醫(yī)院各類風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，推動(dòng)醫(yī)院的穩(wěn)定健康發(fā)展。在當(dāng)前的發(fā)展背景下，醫(yī)院應(yīng)該首先設(shè)立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層直接負(fù)責(zé)、具備獨(dú)立性的審計(jì)組織，同時(shí)提升審計(jì)人員在醫(yī)院中的地位，賦予其足夠的權(quán)利，然后，應(yīng)該確保審計(jì)組織獨(dú)立于醫(yī)院的日?；顒?dòng)外，盡可能消除外界因素對(duì)于審計(jì)工作的干擾，保證審計(jì)結(jié)果的權(quán)威性、真實(shí)性與可靠性。

四、結(jié)語

總而言之，在當(dāng)前的發(fā)展背景下，日趨緊張的醫(yī)患關(guān)系使得醫(yī)療體制改革成為了社會(huì)各界普遍關(guān)注的問題。面對(duì)著新的發(fā)展形勢(shì)，醫(yī)院應(yīng)該及時(shí)更新認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)制度進(jìn)行健全和完善，構(gòu)建起獨(dú)立的審計(jì)組織和專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍，不斷提高醫(yī)院本身的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力，為醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉桂枝.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2010，（14）：271-272.

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制范文第3篇

【關(guān)鍵詞】高等院校；風(fēng)險(xiǎn)管理模型；控制

本文首先介紹了COSO風(fēng)險(xiǎn)管理模型，然后根據(jù)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，以ERM為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)高校風(fēng)險(xiǎn)控制提出針對(duì)性的要求，最后又從宏觀層面介紹對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議。

1.COSO風(fēng)險(xiǎn)管理理論

COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理框架擴(kuò)展了其內(nèi)部控制框架，強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有三個(gè)維度，分別是目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素和管理層級(jí)，其關(guān)系如圖1所示：

ERM框架是對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的重要發(fā)展，是一個(gè)具有清晰的文化理念、完整的架構(gòu)體系、科學(xué)的控制流程、有效的技術(shù)和方法，能夠覆蓋企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管理，因此ERM在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)判斷中發(fā)揮越來越重要的作用。雖然高校和企業(yè)存在很大差異，但是兩者進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的目的都是相同的。因此高?？梢栽贓RM框架的基礎(chǔ)上結(jié)合自身特點(diǎn)進(jìn)行修正，進(jìn)而達(dá)到控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的最終目的。

2.ERM對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的啟示（高校層面）

ERM通過設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而采取有效的措施管理風(fēng)險(xiǎn)等多方向的、反復(fù)的運(yùn)行，并與管理過程整合在一起，來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略及其他相關(guān)目標(biāo)。ERM的八個(gè)構(gòu)成要素在高校中的應(yīng)用可能不太正式，不太健全，盡管如此，當(dāng)這八個(gè)構(gòu)成要素存在且正常運(yùn)行時(shí)，高校依然會(huì)擁有有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

COSO 確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控八個(gè)要素構(gòu)成，各要素貫穿在高校的管理過程之中。

（1）內(nèi)部環(huán)境

為了加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，完善高校的內(nèi)部環(huán)境，高校要做到：一是完善組織結(jié)構(gòu)。高校一定要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，通過對(duì)高校內(nèi)部主要工作的流程在各個(gè)部門之間進(jìn)行分配，加上合理清晰的授權(quán)，使權(quán)力和責(zé)任相對(duì)應(yīng)。二是制定規(guī)范的人力資源政策。COSO報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。高校應(yīng)建立科學(xué)、嚴(yán)格的聘用、培訓(xùn)、輪崗、晉升、淘汰、待遇及業(yè)績(jī)考評(píng)等人力資源管理制度，做到考核及時(shí)、獎(jiǎng)懲到位，充分激發(fā)員工的積極性和貴任感。三是要有整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理理念。高校管理層必須樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，一定要控制貸款規(guī)模，根據(jù)學(xué)校每年可以用于償還貸款的資產(chǎn)為基本貸款基數(shù)來考慮是否貸款和貸多少款。

（2）目標(biāo)制定

我國(guó)高校首先要制定明確可實(shí)現(xiàn)的戰(zhàn)略目標(biāo)，事實(shí)證明，我國(guó)大學(xué)目前的戰(zhàn)略目標(biāo)定位過于宏偉，過分強(qiáng)調(diào)跨越式發(fā)展，規(guī)劃目標(biāo)缺乏科學(xué)的依據(jù)，過高過大，缺乏有效的實(shí)現(xiàn)途徑。其次要明確具體地分解目標(biāo)。我國(guó)高校可以通過各風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目的目標(biāo)分解，制定出更具體的、可操作性強(qiáng)的指標(biāo)，并考慮它們?nèi)绾沃С謱W(xué)校的使命，確保它們與學(xué)校的風(fēng)險(xiǎn)容量相協(xié)調(diào)。

（3）事件識(shí)別

有效的事項(xiàng)識(shí)別可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校發(fā)展機(jī)遇和洞察高校潛在危機(jī)，有利于高校長(zhǎng)期的穩(wěn)定發(fā)展。高校應(yīng)該提高對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的重視程度，并且提高其反應(yīng)速度和執(zhí)行效率。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校要遵循謹(jǐn)慎性原則，為避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，確定合理的籌資規(guī)模、靈活運(yùn)用籌資工具，均衡負(fù)債、制定合理的資金結(jié)構(gòu)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，做出有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施預(yù)案。

（5）風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)

為了應(yīng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，高校必須及時(shí)建立健全高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，并且重點(diǎn)應(yīng)對(duì)高校高額銀行貸款，具體來說要做到以下幾點(diǎn)：一是建立高校的貸款監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督內(nèi)容包括貸款額度、使用方向、使用效益等。二是建立項(xiàng)目管理責(zé)任制，貸款高校要按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則，按管理層次逐級(jí)建立貸款資金項(xiàng)目管理責(zé)任制，責(zé)任到人，各負(fù)其責(zé)。三是建立大額貸款備案制度，這樣便于全面掌握高校的貸款規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)狀況，加強(qiáng)宏觀管理與監(jiān)控，及時(shí)采取措施控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四是制定嚴(yán)格的還款計(jì)劃，貸款學(xué)校在安排年度收支預(yù)算時(shí)，要考慮償債因素，將還款計(jì)劃納入單位的年度預(yù)算收支，保證還款資金來源。

（6）控制活動(dòng)

1）組織規(guī)劃控制。高校要按照不相容職務(wù)相互分離原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。主要做好兩個(gè)方而工作，一是確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；二是明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約、形成有效制衡機(jī)制。

2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求學(xué)校明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，學(xué)校各管理層必須在自己的授權(quán)范圍內(nèi)行使自己的權(quán)力，避免越權(quán)審批和相互推委，使職責(zé)分明、權(quán)力對(duì)等、有職有責(zé)、有責(zé)有利。

3）全面預(yù)算控制。高校應(yīng)制定相關(guān)的戰(zhàn)略性預(yù)算，根據(jù)學(xué)校黨委的發(fā)展目標(biāo)，制定好一份戰(zhàn)略性預(yù)算，通過戰(zhàn)略預(yù)算科學(xué)控制好經(jīng)費(fèi)的投向、投量，處理好發(fā)展規(guī)模與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，投入與產(chǎn)出間的關(guān)系，努力將高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在學(xué)校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可控范圍之內(nèi)。

4）財(cái)產(chǎn)保全控制。各類財(cái)產(chǎn)是高校的重要教育資源，其管理狀況的好壞關(guān)系高校正常的教學(xué)、科研、管理、服務(wù)活動(dòng)。因此，高校應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)國(guó)有資產(chǎn)管理要求，制定符合本校的國(guó)有資產(chǎn)管理辦法，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，保證各類財(cái)產(chǎn)的完整、安全。

5）成本費(fèi)用控制。目前，高校會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法普遍采用收付實(shí)現(xiàn)制，未建立成本核算體系，資金的使用效益低下，浪費(fèi)嚴(yán)重，因而，高校進(jìn)行成本核算勢(shì)在必行。一是高校應(yīng)引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。二是建立成本費(fèi)用預(yù)算制度。三是建立成本費(fèi)用內(nèi)部報(bào)告制度。

（7）信息和溝通

內(nèi)部控制建設(shè)要保持暢通的信息渠道，信息溝通顯得非常重要。對(duì)此，一是要加強(qiáng)縱向溝通，即單位與主管部門的溝通，上下級(jí)之間的溝通。二是要加強(qiáng)橫向溝通，即單位與單位之間、部門與部門之間，內(nèi)部成員之間的溝通。通過加強(qiáng)溝通，利于內(nèi)部控制政策的貫徹與實(shí)施，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、解決內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的問題，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（8）監(jiān)控

從管理角度來看，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的控制?；诟咝?nèi)部審計(jì)存在的問題，必須在內(nèi)部控制的構(gòu)建中，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的作用。內(nèi)部審計(jì)要監(jiān)督單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合內(nèi)部控制制度的要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議，促進(jìn)內(nèi)部控制水平進(jìn)一步提升。

3.高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制-宏觀層面（政府層面）

由于高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種制度性風(fēng)險(xiǎn)，歸根到底是由于各方面制度不健全而造成的。政府層面的高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，更多的體現(xiàn)在國(guó)家對(duì)高等學(xué)校的管理體制上。因此，要改善高校財(cái)務(wù)狀況，控制與控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須從制度入手。

3.1 完善高等教育投資體制

經(jīng)過多年的發(fā)展和國(guó)家教育行政主管部門和高校自身的不斷努力下，高等學(xué)?；I措經(jīng)費(fèi)的渠道不斷拓寬，己經(jīng)逐步形成了高校教育經(jīng)費(fèi)籌措的九條來源途徑，即“財(cái)、稅、費(fèi)、產(chǎn)、社、基、科、貸、息”。我國(guó)高校的教育資金來源正在向多元化方向發(fā)展。然而高等教育是準(zhǔn)公共產(chǎn)品，政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起高等教育的絕大部分開支，教育財(cái)政投入的不足是產(chǎn)生高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。因此首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善的就是高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)籌措制度，重點(diǎn)要放在多方面籌集教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)上，同時(shí)加大財(cái)政投資力度，以幫助高校渡過難關(guān)。

3.2 多方籌集教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)

（1）開征教育稅

在韓國(guó)，已成功開征教育稅，這為我國(guó)開征教育稅提供了可借鑒的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。長(zhǎng)期以來，我國(guó)以教育費(fèi)附加作為教育經(jīng)費(fèi)重要來源之一，教育費(fèi)附加曾經(jīng)給我國(guó)的高等教育事業(yè)發(fā)展提供了非常大的幫助，然而在實(shí)際操作中也存在一些不足的地方，例如：城鄉(xiāng)教育費(fèi)附加征收不到位、征收面過窄、在征收時(shí)要受到“三稅”足額入庫的限制等。如果改教育費(fèi)為教育稅，對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的工作人員及從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人(包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者)實(shí)施廣泛征收，計(jì)稅依據(jù)包括薪金所得額、銷售收入或營(yíng)業(yè)收入額、農(nóng)民人均純收入。這樣使高等教育的間接受益者都為高等教育承擔(dān)一部分成本，既擴(kuò)大了稅基，又體現(xiàn)了公平原則。

（2）政府出臺(tái)政策促進(jìn)企業(yè)、個(gè)人捐贈(zèng)

美國(guó)在這方面的做法是值得我們借鑒的。美國(guó)高等教育政府撥款一般平均占各大學(xué)總收入的一半左右，但政府提供給高等學(xué)校的籌資環(huán)境是非常有利的。一是通過稅收政策手段鼓勵(lì)私人機(jī)構(gòu)向高等學(xué)校捐款、投資。二是通過稅收優(yōu)惠降低高校支出。三是爭(zhēng)取各種渠道的科研經(jīng)費(fèi)。四是學(xué)費(fèi)管理充分自由，完全由市場(chǎng)機(jī)制決定。

（3）發(fā)行教育彩票

改革開放以來我國(guó)城鄉(xiāng)居民生活水平得到了極大的提高，為發(fā)行教育彩票奠定了物質(zhì)基礎(chǔ)，公眾投資教育的積極性將為發(fā)行教育彩票開辟?gòu)V闊市場(chǎng)，彩票的公益性特征為發(fā)行教育彩票賺得了廣泛的社會(huì)支持。此外發(fā)行教育彩票還有無償性及可以多次籌集的特點(diǎn)，能更好的適應(yīng)高等教育投資的需要。

（4）發(fā)行特種教育公債

國(guó)外很多高校通過發(fā)行特種教育公債進(jìn)行融資，可以借鑒國(guó)債的發(fā)行經(jīng)驗(yàn)發(fā)行特種教育公債，專門用以解決高?；A(chǔ)建設(shè)投資需要。

3.3 信貸創(chuàng)新

鑒于高校作為產(chǎn)業(yè)運(yùn)作的條件基本成熟，為了使高校優(yōu)先發(fā)展，建議：

第一，組建政策性的教育發(fā)展銀行，或者由國(guó)家開發(fā)銀行承擔(dān)對(duì)高等教育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的支持。政策性銀行貸款雖然也不是免費(fèi)的午餐，但其貸款允許財(cái)政擔(dān)保的制度安排使高校貸款成為可能，回避了商業(yè)性貸款擔(dān)保、抵押缺位的困難。通過向高校發(fā)放政策性長(zhǎng)期貸款，逐步置換商業(yè)銀行貸款，形成高校以政策性貸款為主、以商業(yè)性貸款為輔的融資制度。

第二，借鑒上海楊浦大學(xué)城建設(shè)的運(yùn)作經(jīng)驗(yàn)，由政府出面組建高教投資公司，由該公司向政策性銀行融資，投資高校建設(shè)，既可以避免產(chǎn)權(quán)主體缺位，又可實(shí)現(xiàn)高校的管辦分離。

參考文獻(xiàn)

[1]楊周復(fù),施建軍等.高等院校資金運(yùn)作與風(fēng)險(xiǎn)防范研究[M].浙江大學(xué)出版社,2009.

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團(tuán)是以一個(gè)實(shí)力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、契約等多種紐帶，把多個(gè)企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團(tuán)健康有序地發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制尤為必要。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)成果和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有狹義和廣義之分。狹義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由企業(yè)負(fù)債引起的，具體的說是指企業(yè)因?yàn)榻枞胭Y金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤(rùn)（股東收益）的可變性；廣義財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預(yù)料和控制的因素作用，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)務(wù)收益和預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機(jī)會(huì)或可能。風(fēng)險(xiǎn)管理（RiskManagement）是指經(jīng)濟(jì)單位通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評(píng)估，采用合理的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)手段對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)源于保險(xiǎn)學(xué)，風(fēng)險(xiǎn)管理通過控制對(duì)策處理損失風(fēng)險(xiǎn)，如果在實(shí)施控制對(duì)策后損失仍然可能發(fā)生，則可運(yùn)用財(cái)務(wù)對(duì)策。財(cái)務(wù)對(duì)策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財(cái)務(wù)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的資本財(cái)務(wù)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)成為財(cái)務(wù)管理的基本職能。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注企業(yè)價(jià)值損失，它通過管理價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)來管理物質(zhì)要素。

二、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的原則

1.收益、風(fēng)險(xiǎn)均衡原則。風(fēng)險(xiǎn)均衡原則要求集團(tuán)不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團(tuán)進(jìn)行的每一項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，要全面分析其收益性和安全性，按照風(fēng)險(xiǎn)和收益適當(dāng)均衡的要求來決定采取何種行動(dòng)方案，趨利避害，爭(zhēng)取獲得較多的收益。

2.風(fēng)險(xiǎn)適度、限度承擔(dān)的原則。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是一個(gè)普遍的事實(shí)，但必須正確及時(shí)的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)，并明確最大的風(fēng)險(xiǎn)限度，保證企業(yè)的正常安全運(yùn)營(yíng)。

3.超前預(yù)警，有效規(guī)避的原則。風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)具有預(yù)示性，企業(yè)集團(tuán)必須建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)、預(yù)警系統(tǒng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.分級(jí)分權(quán)管理的原則。對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制要在集團(tuán)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的前提下，實(shí)行分級(jí)分權(quán)的管理辦法。以集團(tuán)現(xiàn)有的管理體制，按照集團(tuán)的母子公司分級(jí)管理和控制。

三、防范和化解企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策與措施

（一）建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)

通過建立預(yù)警系統(tǒng)，用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小，對(duì)集團(tuán)的影響程度，是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策系統(tǒng)。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識(shí)別，以準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)及其產(chǎn)生原因。集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的主要方法有：現(xiàn)場(chǎng)觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法。現(xiàn)場(chǎng)觀察法即通過直接觀察集團(tuán)的各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，具體了解和掌握集團(tuán)面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

轉(zhuǎn)貼2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動(dòng)，以利預(yù)防和為采取適當(dāng)對(duì)策爭(zhēng)取時(shí)間。集團(tuán)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，就能準(zhǔn)確及時(shí)傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。

（二）建立健全有效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制

選擇合理的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式，處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)全局出發(fā)，針對(duì)不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對(duì)投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內(nèi)部市場(chǎng)化建設(shè)，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設(shè)來優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢(shì)，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動(dòng)效益性的有效手段。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

財(cái)務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實(shí)施和管理，實(shí)施對(duì)象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)、以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)作，所作的具體安排。

1.建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)。即集團(tuán)公司的法定代表人對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，成立由有關(guān)職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會(huì)，主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

2.規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法。根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序，在決策的基礎(chǔ)上，提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案，財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正，再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。

3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制。各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，對(duì)新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，要特別注重查找原因，以提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施建議。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制范文第5篇

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)需要迫切解決的首要問題。我國(guó)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)較西方發(fā)達(dá)國(guó)家起步較晚，發(fā)展規(guī)模小，沒有規(guī)范的管理措施。同時(shí)，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)長(zhǎng)期受到政府宏觀調(diào)控和世界經(jīng)濟(jì)變動(dòng)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)時(shí)刻承擔(dān)著巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，房地產(chǎn)企業(yè)的生存與發(fā)展面臨著很多現(xiàn)實(shí)問題，該如何解決這些問題，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力是當(dāng)下房地產(chǎn)企業(yè)亟待解決的問題。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)融資不當(dāng)致使公司可能喪失債務(wù)償還能力而導(dǎo)致企業(yè)投資收益下降的風(fēng)險(xiǎn)。狹義上來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是利用財(cái)務(wù)的杠桿給企業(yè)帶來可能破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，或者普通收益產(chǎn)生大幅變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。從廣義上來說，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是企業(yè)在融資、投資及資金運(yùn)作過程中受到各種因素影響，威脅到企業(yè)的生存和發(fā)展。重視財(cái)務(wù)管理，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理重新定位，形成與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，才能提高房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因

1.缺乏合理的預(yù)算管理

房地產(chǎn)企業(yè)屬于典型的資金密集型產(chǎn)業(yè)，其建設(shè)投資規(guī)模大，開發(fā)周期長(zhǎng)，資金占用時(shí)間長(zhǎng)，而且任何一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的調(diào)整能力都很差，而且有些房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為只要工程可以取得土地的使用權(quán)，就可以準(zhǔn)備下一步的施工計(jì)劃，再投入資金，按照工期交付工程投入使用，就可以獲得經(jīng)濟(jì)效益。但是，如果房地產(chǎn)企業(yè)在最初的時(shí)候沒有做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，沒有考慮到土地開發(fā)成本、資金運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)收益及其他方面的財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)就無法確定目標(biāo)利潤(rùn)，更談不上成本和其他預(yù)算指標(biāo)的落實(shí)，這就可能導(dǎo)致企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)過程中盲目投資，財(cái)務(wù)工作只停留在單一的會(huì)計(jì)核算工作上，疏忽了成本控制，這很可能增加企業(yè)的投資成本，影響經(jīng)濟(jì)效益。

2.成本控制不嚴(yán)格

房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作非常復(fù)雜，成本控制就是其中難以掌控的一項(xiàng)。成本主要包括征地拆遷費(fèi)用；前期工程費(fèi)用；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用等。項(xiàng)目完工的時(shí)候需要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分配、整理、再分配、再整理直至最終計(jì)入收益對(duì)象，這一連串的工作需要具體問題具體分析。而有些房地產(chǎn)企業(yè)過于重視企業(yè)的工程進(jìn)度，忽略了成本控制，在成本核算問題上一帶而過，是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員成簡(jiǎn)單的記賬人員，致使整個(gè)企業(yè)的成本管理無從下手，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.缺乏現(xiàn)金管理

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營(yíng)過程具有長(zhǎng)期性，開發(fā)建設(shè)需要經(jīng)歷從征地、土地開發(fā)、房屋建設(shè)到竣工交付使用等階段，資金的周轉(zhuǎn)期較長(zhǎng)，周轉(zhuǎn)率偏低，項(xiàng)目變現(xiàn)能力差，因此，需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的管理。據(jù)調(diào)查，我國(guó)的房地產(chǎn)企業(yè)，特別是大型房地產(chǎn)企業(yè)大都由國(guó)有資本控制或者本身就是國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)化而來，國(guó)有企業(yè)所具有的諸如效率較低、管理水平欠缺、內(nèi)部激勵(lì)與約束機(jī)制不健全等缺陷時(shí)有體現(xiàn)。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級(jí)企業(yè)之間，在資現(xiàn)金流量管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成現(xiàn)金使用效率低下，現(xiàn)金的安全性、完整性往往無法得到保證。

三、房地產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

要想提高房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，首先要提高企業(yè)決策者的財(cái)務(wù)水平，重點(diǎn)是要提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。企業(yè)決策者通過學(xué)習(xí)要掌握三種基本財(cái)務(wù)報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表，只有了解財(cái)務(wù)工作，才能做出科學(xué)的決策，從根源上降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要堅(jiān)持以人為本，既要積極引進(jìn)財(cái)務(wù)管理人才，又要對(duì)人才進(jìn)行培訓(xùn)，提高人才的綜合素質(zhì)。此外，房地產(chǎn)企業(yè)還需要根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)財(cái)務(wù)管理提出科學(xué)、客觀的要求，改變傳統(tǒng)銷售理念。

2.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)

如果企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以為企業(yè)帶來杠桿效益，短期內(nèi)可以增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但這并不意味著企業(yè)的負(fù)債比例越高越好，隨著企業(yè)負(fù)債金額的上升，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。企業(yè)貸款就會(huì)有利息支出，負(fù)債越高，銀行利息也就越高。但是，面對(duì)不同的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不一樣，就房地產(chǎn)企業(yè)來說，可以利用良好的信用和土地進(jìn)行銀行抵押貸款來增加資金的來源，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，通過杠桿效益來低效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。另外，如果企業(yè)能夠?qū)⒇?fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)的承受能力之內(nèi)，通過合理安排產(chǎn)權(quán)資本及債務(wù)資本的比例關(guān)系，便可尋求最佳資本結(jié)構(gòu)，由此便可以將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

3.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理預(yù)算化

房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要以項(xiàng)目預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，從土地的成本、資金的運(yùn)作、經(jīng)濟(jì)效益的回報(bào)項(xiàng)目作財(cái)務(wù)預(yù)算分析，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的資金使用作全盤計(jì)劃，分清資金使用的輕重緩急，制定可行性研究計(jì)劃、規(guī)劃設(shè)計(jì)和借款計(jì)劃，等內(nèi)容進(jìn)行的整體預(yù)算，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，以提高項(xiàng)目開發(fā)投資決策時(shí)的準(zhǔn)確性，要加強(qiáng)管理，堅(jiān)持考核、定期檢查、嚴(yán)格考核，對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行定量約束，發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督的財(cái)務(wù)預(yù)警作用。防止資金管理上盲目進(jìn)行運(yùn)作，控制房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。