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財務(wù)風(fēng)險的控制理論范文第1篇

（武漢大學(xué)財務(wù)部，湖北 武漢 430072）

摘　要：隨著高校管理體制改革如火如荼的開展，高校的獨立性和自主權(quán)得到大幅提高，高校原有的被動的、匯報式的、以會計核算為中心的財務(wù)風(fēng)險管理和控制理念和方法已經(jīng)不適用新的背景和形勢。目前，高校財務(wù)風(fēng)險管理和控制上仍存在眾多問題，一定程度上阻礙了高校管理體制改革的順利進(jìn)行。因此，應(yīng)該從事前預(yù)防、事中控制和事后分析總結(jié)三個方面著手，以主動的、分析決策型的、以財務(wù)管理為中心的理念和方法為方向，加強高校財務(wù)風(fēng)險的管理和控制。

關(guān)鍵詞 ：高校改革；財務(wù)風(fēng)險；管理與控制；相關(guān)建議

中圖分類號：F235

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1000-8772（2014）16-0257-02

1．引言

改革開放以來，我國高等教育管理體制改革圍繞中央和地方關(guān)系、政府和學(xué)校關(guān)系、社會和學(xué)校的關(guān)系等核心問題不斷深入，并取得一定成效。黨的十報告明確指出要“全面深化教育領(lǐng)域綜合改革，著力提高教育質(zhì)量，推動高等教育的內(nèi)涵式發(fā)展”。高等教育管理體制改革已成為包括政府、高校、社會等各方在內(nèi)的一個共識。

高校財務(wù)風(fēng)險是指高校在開展日常辦學(xué)業(yè)務(wù)的過程中因資金運轉(zhuǎn)不當(dāng)而產(chǎn)生的風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險的管理對高校健康運行十分重要。但是隨著對高校管理體制改革的深入，舊體制下高校的財務(wù)制度已經(jīng)不再適合新的管理體制，尤其是在高校財務(wù)風(fēng)險的管理和控制方面，更應(yīng)該在高校轉(zhuǎn)型、改革過程中予以重視，以保證高校平穩(wěn)轉(zhuǎn)變，健康發(fā)展。

2．相關(guān)文獻(xiàn)綜述

高校管理體制改革既是國家管理體制改革的重要組成部分，也是促進(jìn)我國高等教育發(fā)展的一個必不可少的途徑。學(xué)者們從目前高校體制的弊端出發(fā)，提出了高校體制改革的對策。張樵（2011）認(rèn)為高校改革中應(yīng)加大高校社會化、市場化程度，減少政府干預(yù)程度。朱維究和劉永林（2014）認(rèn)為高等教育管理體制改革的核心是教育分權(quán)，其重要實施途徑是政府監(jiān)管、大學(xué)治理和社會參與，教育法治則是重要保障。提出高等教育管理職能應(yīng)從集權(quán)走向分權(quán)、向地方放權(quán)、向社會放權(quán)、向市場放權(quán)、向大學(xué)放權(quán)的建議。吳筠（2014）認(rèn)為現(xiàn)行高等教育體制存在辦學(xué)自主權(quán)落實不到位、大學(xué)行政化和官僚化嚴(yán)重、評價激勵機制不合理等問題，并強調(diào)在高等教育改革中應(yīng)處理好教育主管部門與高校、公辦與民辦、社會與高校、校長與教授、高校與學(xué)生等各方面的關(guān)系。張琳琳（2014）則從利益相關(guān)者的視角，對高校管理體制改革進(jìn)行了探析。她認(rèn)為建立以學(xué)術(shù)自治與共同參與相結(jié)合的現(xiàn)代大學(xué)治理制度應(yīng)當(dāng)是新時期高等教育體制改革的主要方向。

可以看出，去行政化、增強高校自主權(quán)利和自治程度、提高社會參與度是學(xué)者們公認(rèn)的高校管理體制改革的核心。

而在高校財務(wù)風(fēng)險控制方面，學(xué)者們都認(rèn)識到了目前的高校財務(wù)風(fēng)險管理體制存在很大問題。李婷（2014）認(rèn)為新形勢下，高校財務(wù)管理應(yīng)以增加高校內(nèi)部財務(wù)利益最大化為中心，并要注意識別風(fēng)險及控制風(fēng)險。薛武昭和羅奡天（2013）從財務(wù)風(fēng)險防范的角度，對高校會計制度的改革進(jìn)行了探討。林立學(xué)（2013）從外部環(huán)境作用和高校本身存在的因素兩個方面分析了高校財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因。

雖然學(xué)者們對目前高校財務(wù)風(fēng)險管理方面存在的問題進(jìn)行了較為詳細(xì)的分析，也提出了一些建議，但是這些研究很少考慮到高校管理體制改革的新形勢的要求，有的甚至還在舊有的高校會計制度框架下進(jìn)行分析，并不適合當(dāng)前的情況。因此，研究新時期高校管理體制改革背景下的財務(wù)風(fēng)險控制就很有必要。

3．當(dāng)前高校財務(wù)風(fēng)險管理和控制存在的問題

無論是在理論上還是在實際摸索中，高校體制改革都是以去行政化、提高高校自主權(quán)為特征和方向的，但是目前高校財務(wù)風(fēng)險的管理仍是采用舊的方法，行政化思維和做法很濃厚。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（1）高校資金來源結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債規(guī)模大

新世紀(jì)以來，國家逐步擴大了高校的招生規(guī)模。相應(yīng)的，高校必然要加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投入，甚至許多學(xué)校開始購買土地，建設(shè)新的校區(qū)。高校的建設(shè)壓力越來越大。而我國高校目前的資金來源主要來源于學(xué)費收入、財政撥款和銀行貸款。雖然近年來國家對高等教育的財政投入在總量上確實有一定的增加，但是遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上高校的投入增長速度，而學(xué)費收入的增長空間又很有限。在這種情況下，迫于學(xué)校擴張的壓力，高校開始大幅向銀行貸款。這導(dǎo)致很多高校的利息負(fù)擔(dān)加重，有的高校的資產(chǎn)負(fù)債率甚至達(dá)到80%以上，負(fù)債水平大大超過了高校償還的能力。

（2）高校財務(wù)人員素質(zhì)不高，不能適應(yīng)新的形勢

高校財務(wù)人員素質(zhì)不高主要表現(xiàn)在兩個方面。一是會計實務(wù)水平有限。受舊體制的影響，高校對財務(wù)管理要求不高，存在著“財務(wù)會計誰都能干”的思想，對財會人員的任免、培養(yǎng)不夠重視。同時在我國經(jīng)濟體制改革的大趨勢下，新的會計準(zhǔn)則、稅收政策不斷出現(xiàn)，部分高校財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、能力難以勝任崗位要求。二是財務(wù)風(fēng)險管理的意識不強。一直以來，高校財務(wù)管理都是參照事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn)，財會人員都是以匯報式的會計核算為主，普遍缺乏風(fēng)險意識，認(rèn)為一切風(fēng)險有國家在背后承擔(dān)，所以往往忽視了對財務(wù)信息的挖掘和對財務(wù)風(fēng)險的評估、管理。

（3）內(nèi)部控制制度不健全

良好的內(nèi)部控制制度是高校有效管理和控制財務(wù)風(fēng)險的重要組成部分。然而由于事業(yè)單位的會計核算制度和財務(wù)管理理念有待完善和加強，高校的內(nèi)部控制制度存在很大不足。首先，隨著高校規(guī)模的擴大，財會工作人員并沒有相應(yīng)的增加。財會人員一人多崗的現(xiàn)象普遍存在，這大大弱化了各個崗位之間相互監(jiān)督、相互制約的功能，為財會人員的違法違規(guī)行為提供了便利。高校內(nèi)部控制制度不健全的另一個表現(xiàn)是高校財務(wù)監(jiān)管缺位、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過于集中，缺乏對高層財務(wù)行為的有效制約?，F(xiàn)如今高校的內(nèi)部經(jīng)濟獨立性得到很大提高，但是相應(yīng)的內(nèi)部控制制度卻沒有建立。一些高校領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險責(zé)任意識不強，獨斷專行，濫用資金，甚至對資金進(jìn)行貪污挪用，為高校財務(wù)風(fēng)險埋下了隱患。

（4）預(yù)算制度不合理

目前高校的預(yù)算是由財務(wù)處根據(jù)各單位、部門收支計劃，提出建議方案，經(jīng)最高決策機構(gòu)審議通過后，上報有關(guān)主管部門，審核匯總后報財政部門核定預(yù)算控制數(shù)。目前這種預(yù)算體制對年度內(nèi)預(yù)算的計劃性比較強，但對中長期的規(guī)劃考慮的不足，忽視了長期的效益。同時，很多高校編制了財務(wù)預(yù)算后，但并不重視預(yù)算的執(zhí)行。盲目上馬一些學(xué)校擴張、翻新工程，對一些工程缺乏可行性論證，造成對資金嚴(yán)重浪費，使得決算大大超出預(yù)算。

4.新形勢下對高校財務(wù)風(fēng)險管理的建議

從上面的分析可以看出，目前高校在財務(wù)風(fēng)險管理和控制方面存在的問題，歸根結(jié)底是由于在財務(wù)風(fēng)險管理的觀念上、制度上還沿襲著舊體制的做法。這已嚴(yán)重不符當(dāng)今高校管理體制改革的大背景、大環(huán)境、大趨勢。因此，在財務(wù)風(fēng)險管理問題上，高校應(yīng)改變過去那種基于事業(yè)單位的被動的、匯報式的、會計核算為重心的管理理念和管理方法，而應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃拥?、分析決策型的、財務(wù)管理為核心的理念和方法。

企業(yè)在對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理和控制時，主要從事前、事中和事后三個階段著手。因此，這里也從事前、事中和事后三個方面對新形勢下高校財務(wù)風(fēng)險管理和控制提出建議。

（1）事前對高校財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防

事前是指事物發(fā)生以前。對財務(wù)風(fēng)險管理和控制來說，事前的有效預(yù)防是重中之重。具體來說，首先是要轉(zhuǎn)變財務(wù)風(fēng)險的觀念。無論是領(lǐng)導(dǎo)層還是財務(wù)工作人員，都應(yīng)該重視對高校財務(wù)風(fēng)險的管理和控制。要從一個獨立的法人單位而不是政府部門的附屬機構(gòu)的視角來對自身的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。其次要加強高校財會隊伍的建設(shè)。重視財會工作人員的培訓(xùn)、管理，建立一支具有積極進(jìn)取、高效精干的財務(wù)專業(yè)隊伍。不僅要有過硬的實務(wù)能力，還要有良好的道德觀念，積極的進(jìn)取精神。同時還要建立一套科學(xué)的內(nèi)部控制體系。科學(xué)的設(shè)立崗位，實現(xiàn)各崗位之間的相互制衡；限制領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)權(quán)力，嚴(yán)格財務(wù)流程，防止高層財務(wù)犯罪；科學(xué)的編制財務(wù)預(yù)算，堅持“量入為出，收支平衡”的原則，充分考慮高校自身建設(shè)發(fā)展的需要和自身資金能力的情況，考慮未來長遠(yuǎn)的情況。高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的建立也是很有必要的。高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)通過在事前對高校償債能力、營運能力、發(fā)展?jié)摿Φ冗M(jìn)行分析和評估，而實現(xiàn)對高校財務(wù)風(fēng)險的提前防范。最后，高校還應(yīng)當(dāng)積拓展資金來源。積極尋求校友、社會捐贈，積極產(chǎn)學(xué)結(jié)合，通過參與企業(yè)獲得收入。

（2）事中對財務(wù)風(fēng)險的控制

事中是指事物發(fā)生之時。對于高校財務(wù)風(fēng)險來說，事中的主要工作是對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行實時控制。財務(wù)工作人員在日常工作中，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)會計規(guī)章、法律法規(guī)進(jìn)行工作，嚴(yán)格遵守事先制定的內(nèi)部控制規(guī)范，并積極對相關(guān)財務(wù)信息進(jìn)行分析、追蹤，及時發(fā)現(xiàn)問題，匯報問題，以有效對下一步的決策提供指導(dǎo)建議。各部門則應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，如遇特殊情況，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)考量，按照規(guī)定和流程，對預(yù)算進(jìn)行改變。

（3）事后對事前預(yù)防和事中控制的結(jié)果和成效進(jìn)行分析和總結(jié)

事后是指事物發(fā)生之后。對于高校財務(wù)風(fēng)險的管理和控制來說，事后的工作主要是對事前和事中的效果進(jìn)行分析和總結(jié)。為此，需要建立科學(xué)的財務(wù)評估體系，利用各種財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)對某一階段的財務(wù)工作進(jìn)行評估。這種分析和總結(jié)，一方面可以為以后的日常工作或重要決策提供建議和經(jīng)驗，另一方面可以憑此對相關(guān)工作人員進(jìn)行獎懲，以提高工作人員的積極性和主動性。

5.結(jié)語

高校管理體制改革的不斷推行，高校獨立的法人地位不斷得到提高，高校的獨立性和自主權(quán)也在不斷加強。傳統(tǒng)的被動的、匯報式的、以會計核算為中心的高校財務(wù)風(fēng)險管理理念和管理辦法已經(jīng)一定程度上阻礙了高校管理體制改革的順利進(jìn)行。為此，高校需要識別舊有體制下財務(wù)風(fēng)險管理和控制存在的問題，并從加強事前預(yù)防、事中控制和事后分析總結(jié)三個方面著手，改進(jìn)對高校財務(wù)風(fēng)險的管理和控制。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 吳筠.深化高等教育體制改革的思考[J].科技致富導(dǎo)向.2014（03）.

[4] 張琳琳.利益相關(guān)者視角下的高校管理體制改革探析[J].法制與經(jīng)濟.2014（01）.

[5] 李婷.高校財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制策略[J].經(jīng)營管理者.2014（01）.

[6] 薛武昭，羅奡天.基于財務(wù)風(fēng)險防范視角的高校會計制度改革探討[J].價值工程.2013（03）.

財務(wù)風(fēng)險的控制理論范文第2篇

【關(guān)鍵字】并購 可行性分析 財務(wù)控制 風(fēng)險管理

一、近年來我國金融服務(wù)類企業(yè)對外并購發(fā)展現(xiàn)狀

在過去十年當(dāng)中，中國金融服務(wù)類企業(yè)對外并購的數(shù)額有著相當(dāng)明顯的波動。在2007年，這一數(shù)額達(dá)到了近十年來的頂峰――當(dāng)年共發(fā)生了11筆對外并購，總價值超過120億美元，其中包括四筆價值超過10億美元的大型并購。在2008年和2009年前三季度，由于受全球金融危機的影響，全球并購市場受到了極大的沖擊，而我過金融服務(wù)類企業(yè)的對外并購腳步也相應(yīng)放緩，兩個期間內(nèi)均只有4筆并購協(xié)議達(dá)成，總價值均不足20億美元。

從并購對象來看，主要集中在北美、歐洲、東南亞、非洲等地的中小型銀行及資產(chǎn)管理公司。這類企業(yè)的共同特點是所處地點具有高度的市場潛力，并且擁有成熟的現(xiàn)有或潛在客戶群體。國內(nèi)金融服務(wù)類企業(yè)之所以選擇這些公司進(jìn)行并購，除了希望能夠獲得在國際金融市場上經(jīng)過考驗的技術(shù)及管理經(jīng)驗外，更重要的目的是將并購當(dāng)?shù)仄髽I(yè)作為進(jìn)入?yún)^(qū)域新興市場的一種手段。而在某些特定市場，如日本市場，由于當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)和企業(yè)文化差異的限制，中國金融服務(wù)業(yè)企業(yè)對于并購的熱情則不是太高。

從近年來中國企業(yè)對外并購的經(jīng)驗來看，得到的主要教訓(xùn)有以下三點：1.中國金融機構(gòu)在做好對交易價值的評估的同時，也應(yīng)注意是否有對外合作的機會。2.并購企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行更嚴(yán)格的審查程序，并采用合適的風(fēng)險評估程序來降低交易不能完成的風(fēng)險。3.與國際行業(yè)龍頭企業(yè)相比，國內(nèi)的金融服務(wù)企業(yè)應(yīng)該加快自己的全球化腳步，并且對于產(chǎn)品創(chuàng)新加大投資。

由于國際金融危機的影響，金融行業(yè)受到了巨大的沖擊，投行巨頭紛紛倒下，整個市場呈現(xiàn)一派蕭條氣象；然而，正是這樣的危機為我國金融服務(wù)企業(yè)的全球化戰(zhàn)略提供了前所未有的機會。首先，由于我國特有的金融監(jiān)管機制，我國金融服務(wù)企業(yè)在金融危機中受到的沖擊相對較小，復(fù)蘇時間相對較短，因此有能力在未來短期內(nèi)尋求新一輪的并購機會；其次，由于金融危機的沖擊，許多新興市場的金融企業(yè)雖然瀕臨破產(chǎn)，但其所擁有的技術(shù)優(yōu)勢及管理經(jīng)驗卻依然是我國企業(yè)所急需的，因此，以這類企業(yè)作為并購目標(biāo)是我國金融企業(yè)全球化戰(zhàn)略的重要一步。然而，眾多過去不成功的案例告訴我們，如果沒有對并購進(jìn)行良好的財務(wù)控制及風(fēng)險管理，那么并購失敗的代價也會相當(dāng)慘重。

二、財務(wù)控制及風(fēng)險管理在并購可行性分析中發(fā)揮的作用

在并購交易開始之前，并購企業(yè)需要對目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行并購可行性分析，在一些案例中，目標(biāo)企業(yè)在與并購企業(yè)進(jìn)行接觸后，同樣需要對并購企業(yè)進(jìn)行評估，以確定應(yīng)對并購的策略。

對于并購企業(yè)來說，并購可行性分析的主要目的有兩個，一是預(yù)測并購對于企業(yè)經(jīng)營所可能產(chǎn)生的影響，二是確定合理的并購對價。就第一條而言，并購企業(yè)需要對于目標(biāo)企業(yè)3年（甚至5年或更長）的財務(wù)報表進(jìn)行全面的審閱與評估，并且分析目標(biāo)企業(yè)與自己在會計政策上的差異以及是否可以對接。財務(wù)報表審閱的焦點在于目標(biāo)企業(yè)的盈利能力與負(fù)債分析。就盈利能力分析而言，并購企業(yè)需要確定的問題主要是目標(biāo)企業(yè)當(dāng)前的盈利能力是否在并購后會對自身造成不利影響，以及并購后所帶來的收益是否能夠抵消此類影響。而負(fù)債分析則是為了確定目標(biāo)企業(yè)的負(fù)債構(gòu)成，分析目標(biāo)企業(yè)的負(fù)債是否會拖累并購后新企業(yè)集團的整體運營能力。對于金融企業(yè)來說，尤其是我國的金融服務(wù)類企業(yè)，對外并購的主要目標(biāo)是獲得先進(jìn)的技術(shù)及管理經(jīng)驗，同時打開進(jìn)入新市場的通道。因此，在企業(yè)內(nèi)部消化能力允許的前提下，我國企業(yè)都會選擇那些在金融危機中遭受嚴(yán)重沖擊，但是擁有優(yōu)秀無形資產(chǎn)（如客戶、技術(shù)及管理團隊、品牌認(rèn)知）的境外企業(yè)進(jìn)行并購。在這類并購中，并購可行性分析的重點并不在于并購后合并企業(yè)的盈利能力會有怎樣的提升，而是確保在接受目標(biāo)企業(yè)不良資產(chǎn)后，不會因此而陷入債務(wù)危機，同時還要確定目標(biāo)企業(yè)無形資產(chǎn)的價值，以確定合理的交易對價。

在可行性分析中，并購企業(yè)用來進(jìn)行財務(wù)控制的主要工具是凈現(xiàn)值（NPV）以及現(xiàn)金流預(yù)測（cash flow prediction）。并購企業(yè)先運用現(xiàn)金流預(yù)測法來取得并購后企業(yè)預(yù)期能夠的到的現(xiàn)金收益，然后將此收益通過基于固定折現(xiàn)率的方法折現(xiàn)并與并購交易的對價相比較，從而分析交易是否對企業(yè)有積極影響。然而，對于現(xiàn)形勢下的我國金融服務(wù)類企業(yè)來說，并購交易并不一定能帶來現(xiàn)金流入的收益，相反，由于目標(biāo)企業(yè)受到金融危機的沖擊，經(jīng)營狀況不善，很可能使集團企業(yè)的凈現(xiàn)金流入降低。此時并購企業(yè)應(yīng)著重分析這樣的降低會不會影響自身的根本效益，以及合理預(yù)測并購后企業(yè)在未來幾年內(nèi)是否能夠彌補并購后帶來的效益下降。

三、總結(jié)

在國際金融海嘯尚未完全過去的今天，我國金融服務(wù)類企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。由于獨特的內(nèi)外部環(huán)境，我國企業(yè)在危機中保存了大部分實力，同時也有能力通過海外并購走上全球化的道路。然而，由于增長的緊迫性以及并購時間壓力等因素的限制，我國金融服務(wù)類企業(yè)在走向世界的過程中遇到了許多困難。因此，我國企業(yè)在并購過程中更應(yīng)該注重財務(wù)控制與風(fēng)險管理，降低因為疏忽所帶來的損失，使自己真正邁向世界。

參考文獻(xiàn)

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[3] 張琰,崔瑛.企業(yè)并購中的財務(wù)風(fēng)險及規(guī)避探析[J].全國商情.2006(5)

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財務(wù)風(fēng)險的控制理論范文第3篇

關(guān)鍵詞：金融風(fēng)險，風(fēng)險管理，新金融首先，起源的財務(wù)風(fēng)險管理

金融風(fēng)險管理的產(chǎn)生和發(fā)展，主要是由于以下三個原因：首先，上世紀(jì)的幾十年里世界的金融體系發(fā)生了很大的變化。金融市場環(huán)境不是很穩(wěn)定金融浪潮經(jīng)常發(fā)生，所以金融管理和風(fēng)險控制理論應(yīng)運而生，繁榮的經(jīng)濟市場現(xiàn)狀為金融理論的形成做出了良好的鋪墊。電腦技術(shù)的普及為這種理論的形成做出了技術(shù)的支持。在過去的30年中，全球的世界經(jīng)濟環(huán)境也在發(fā)生改變：首先，第二次世界大戰(zhàn)以后，經(jīng)濟全球一體化成，并且日益完善，無論哪個國家經(jīng)濟想要發(fā)展都要收到外部條件的制約，在20世紀(jì)70年代初，布雷頓森林體系的崩潰，固定匯率的聲明在全世界范圍內(nèi)的系統(tǒng)下降。從那時起，公司和個人必須面對各種各樣的金融風(fēng)險，如匯率風(fēng)險。

一、風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的定義和分類

（A）財務(wù)風(fēng)險的定義。指的的是這種結(jié)果的不穩(wěn)定性，在以后的時間段受到影響的不穩(wěn)定性。通常情況下，人們更關(guān)心的是損失的大小。（B）分類的財務(wù)風(fēng)險。大體上可以分為一下幾種類別：根據(jù)根的分工可以分為，包括靜態(tài)的財務(wù)風(fēng)險和動態(tài)金融風(fēng)險。靜態(tài)的財務(wù)風(fēng)險，在符合大數(shù)定律，可以進(jìn)行有規(guī)律的預(yù)測從而抵抗風(fēng)險。動態(tài)財務(wù)風(fēng)險是指因宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化，其發(fā)生的概率，而每一次的風(fēng)險的會根據(jù)時間環(huán)境的變化而變化，所以預(yù)測的難度系數(shù)很大。

二、理論基礎(chǔ)的財務(wù)風(fēng)險管理

在當(dāng)今的金融經(jīng)濟市場浪潮中，對于金融風(fēng)險管理的研究引起了政府和相關(guān)學(xué)術(shù)人士的日益關(guān)注。主要是基于以下的理論基礎(chǔ)：現(xiàn)階段的經(jīng)濟體系和金融市場是不完美的，因此風(fēng)險管理可以提升公司的價值?，F(xiàn)實的金融市場的不完善性，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，真正的市場上有各種稅收。這些稅收將影響公司的價值。從這個角度看，假設(shè)米勒和莫迪利亞尼理論的現(xiàn)實的經(jīng)濟形勢是不恰當(dāng)?shù)?。其次，現(xiàn)實的市場，有交易成本。最后，在真正的市場中，金融參與者是不可能獲得完整的信息。因此，金融風(fēng)險管理是可能的和必要的。

三，金融風(fēng)險管理過程

財務(wù)風(fēng)險管理過程大約需要建立目標(biāo)管理，風(fēng)險評估和風(fēng)險控制和處置三個步驟：（A）財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)。財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是控制和準(zhǔn)備處置程序，以防止和減少損失，以確保穩(wěn)健的貨幣資金籌集和運營進(jìn)行識別和衡量風(fēng)險的基礎(chǔ)上可能發(fā)生的金融風(fēng)險。（B）財務(wù)風(fēng)險的評估。包括識別財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險測量，在各方面的工具選擇各種處置風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險管理策略，以評估財務(wù)風(fēng)險評價。（1）風(fēng)險識別。在實地調(diào)查的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)的分類和實施一個全面的分析潛力，顯著各種風(fēng)險，利用各種方法的財務(wù)風(fēng)險識別。。（2）財務(wù)風(fēng)險管理對策的選擇。前兩個階段的基礎(chǔ)上，根據(jù)財務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，選擇金融風(fēng)險管理的工具和最佳組合，并建議金融風(fēng)險管理。這是最重要的階段的財務(wù)風(fēng)險評價。（3）財務(wù)風(fēng)險控制和處置。他主要是兩種方法構(gòu)成（a）控制法，手段之前發(fā)生的損失，實施各種控制工具，努力消除所有的風(fēng)險，并降低財務(wù)風(fēng)險因素，損失的嚴(yán)重后果減少到最低限度。（b）財政法。指金融工具的使用導(dǎo)致的金融風(fēng)險事件的損失給予及時的補償已經(jīng)發(fā)生的損失，并盡快的方式來促進(jìn)恢復(fù)。

四、金融風(fēng)險管理面臨著前所未有的挑戰(zhàn)

最近幾年，在具體的風(fēng)險管理金融風(fēng)險管理的理論和方法，利用金融業(yè)務(wù)取得了巨大的成功，同時也給金融風(fēng)險管理提供重要的理論依據(jù)和控制支持。投資者是理性的，在一定的風(fēng)險限度以內(nèi)投資者將追求最大化的利益。金融資產(chǎn)的價格反映了所有公開的信息，與價格變化無關(guān)，且收益率遵循正態(tài)分布。上世紀(jì)九十年代，“經(jīng)濟物理學(xué)的興起。為”行為金融學(xué)“的研究提供了基礎(chǔ)。從其他社會科學(xué)的觀點來看，有些特殊的金融現(xiàn)象是傳統(tǒng)的理論無法詮釋的。

五、小結(jié)

現(xiàn)代金融風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)是“有效市場假說”和“有效市場假說”，金融市場是一個線性系統(tǒng)的“平衡”。在這個系統(tǒng)中，投資者是完全理性的，他們做出投資決策的理性預(yù)期，及時的響應(yīng)線性表中的信息。不管金融市場價格的在將來怎樣的波動，資產(chǎn)報酬率，應(yīng)遵循正態(tài)分布。然而，新的金融理論認(rèn)為，金融市場體系是繁瑣的非線性系統(tǒng)，它有一個“平衡”。同時并非完全理性的投資者在做決策時，他們往往沒有充分認(rèn)識到面對本身的狀態(tài)，往往會“反應(yīng)過度”和“缺乏反應(yīng)”的不合理現(xiàn)象。因此，怎樣改善現(xiàn)階段的管理工具和理論的完善，特別是如何引入非線性科學(xué)，以及行為金融學(xué)在金融風(fēng)險度量方法的研究，以便更符合心理行為的財務(wù)風(fēng)險管理金融市場參與者的特點，并且應(yīng)用到實際的操作中，這都是在以后的將來我們有待于研究和解決的重要問題。（作者單位：沈陽師范大學(xué)國際商學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

［1］ 王春峰.金融市場風(fēng)險管理［M］.天津：天津大學(xué)出版社，2005.

［2］ 滋維.博迪，亞歷克斯·凱恩，艾倫J.馬庫斯.投資學(xué)［M］.北京：機械工業(yè)出版社，2005.

財務(wù)風(fēng)險的控制理論范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部控制；重要作用；發(fā)展空間

企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部控制是相互作用的，企業(yè)資金的管理在一定程度上影響著內(nèi)部分工和企業(yè)職能的發(fā)揮，而企業(yè)經(jīng)營活動的效益在很大程度上受到企業(yè)資本融通和現(xiàn)金流量的制約，因此企業(yè)的長期健康發(fā)展需要合理地處理二者之間的關(guān)系，這對企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有很大的推進(jìn)作用。

一、內(nèi)部控制理論及問題分析

1.內(nèi)部控制基本理論

企業(yè)通過內(nèi)部控制理論要實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，單位的員工通過內(nèi)部控制對其行為上進(jìn)行規(guī)范和約束，企業(yè)在運行過程中需要按照國家規(guī)定的法律法規(guī)進(jìn)行生產(chǎn)，并且通過落實本單位的生產(chǎn)經(jīng)營政策來保障資產(chǎn)的安全運行，這些都離不開企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)在經(jīng)營過程中可能會遇到很多風(fēng)險，管理層的人員在面對各種信息時要進(jìn)行篩選從而使真實可靠的信息在企業(yè)中流通，而且有效利用企業(yè)的財產(chǎn)需要具體的制度和程序的保證，這些情況都是企業(yè)控制理論的具體內(nèi)容。內(nèi)部控制按照不同的劃分有不同的種類，在內(nèi)部控制中起著基礎(chǔ)作用，并且主要針對企業(yè)的會計行為和財務(wù)信息進(jìn)行控制的是內(nèi)部會計控制；而對企業(yè)資金及各部門的職能進(jìn)行管理的控制屬于內(nèi)部管理控制。

2.企業(yè)內(nèi)部控制問題的分析

企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏會導(dǎo)致企業(yè)在很多方面都會出現(xiàn)問題，比如說會計造假行為嚴(yán)重，很多企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏真實性，這些虛假的會計帳簿主要是會計人員偽造的，他們通過各種不真實的形式來掩蓋真實的企業(yè)效益；有些時候由于會計人員的疏忽或者自身專業(yè)知識的欠缺也會導(dǎo)致財務(wù)信息背離真實的情況，這些失真的情況主要表現(xiàn)在成本費用核算、稅金核算和經(jīng)營成果核算等方面，因此這些財務(wù)管理的不足對企業(yè)的內(nèi)部控制造成了很大的阻礙。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的完善措施分析

企業(yè)的經(jīng)營管理對其工作效率有很大的影響，為了保障企業(yè)財務(wù)信息的安全，會計人員可以運用必要的手段來使財務(wù)信息合理化，為了使查詢相關(guān)的信息更加方便，可以使用專門的用戶口令，這樣可以完善系統(tǒng)的準(zhǔn)入許可制度，也可以有效防止不法分子入侵?jǐn)?shù)據(jù)系統(tǒng)盜取信息。建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度可以幫助會計人員及管理人員及時處理一些錯誤的財務(wù)信息和其他的經(jīng)營信息，而且還能實現(xiàn)單位員工間的信息共享，這種高效率的管理制度可以優(yōu)化工作人員的行業(yè)行為并且提高企業(yè)經(jīng)營的效益。內(nèi)部審計體系的建立主要是針對企業(yè)中各管理部門的工作進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，通過開展審計工作可以充分體現(xiàn)財務(wù)管理內(nèi)部牽制制度的效益并且能夠規(guī)范財務(wù)活動，使企業(yè)的財務(wù)信息更加安全和真實?，F(xiàn)在很多企業(yè)都是在問題出現(xiàn)后再采取相關(guān)的措施進(jìn)行補救，這樣的控制效果較差并且需要花費很大的成本，因此企業(yè)在管理方面要加強過程控制，從而有效地降低事故的嚴(yán)重性。

三、企業(yè)財務(wù)管理在內(nèi)部控制建設(shè)中的重要作用

1.更好地實施企業(yè)的計劃

對一些不符合經(jīng)營計劃的生產(chǎn)活動要進(jìn)行有效地調(diào)節(jié)，這樣才能完善企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制可以幫助單位的工作人員發(fā)現(xiàn)計劃中存在的問題，從而保證計劃能夠取得預(yù)期的效果。企業(yè)的計劃包括很多方面的內(nèi)容，而且計劃的科學(xué)性受到很多因素的影響，外界的競爭和社會的需求都是很重要的外部環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營計劃的制定和實施不是靠單個人的力量可以完成的，團隊的配合起著很重要的作用。

2.完善財務(wù)風(fēng)險防范體系

風(fēng)險防范體系有利于企業(yè)經(jīng)營的正常運行，并且可以保障員工的切身利益。有效地防范財務(wù)風(fēng)險可以建立風(fēng)險預(yù)警機制，明確不同監(jiān)管部門的具體責(zé)任，并且要認(rèn)真分析各個環(huán)節(jié)的具體制度。企業(yè)在進(jìn)行投資時要仔細(xì)分析各種外來因素，并且提高決策的科學(xué)化水平，這樣才能將企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。對一些財務(wù)信息要確保其準(zhǔn)確性，這些關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的合法性。公司在治理方面可以引進(jìn)一些先進(jìn)的理念，使企業(yè)的結(jié)構(gòu)符合現(xiàn)代化的需求。

3.實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的重要步驟

實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)既需要預(yù)測、決算和預(yù)算，也需要適當(dāng)?shù)目刂?，對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行控制既要保證外部的競爭優(yōu)勢，又要對具體規(guī)范的落實進(jìn)行管理。有效的財務(wù)控制需要進(jìn)行方向引導(dǎo)，還需要依據(jù)和完善措施，因此企業(yè)可以針對財務(wù)管理工作建立一個完整的控制體系，這樣可以充分發(fā)揮預(yù)算和決策的作用，使財務(wù)控制有更好的實施基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部的控制體系有很多不同的層次，在處理財務(wù)的相關(guān)業(yè)務(wù)時要加強不同部門的制約，還要做好核查工作，最后要充分發(fā)揮審計工作的作用，這樣才能使制定好的管理目標(biāo)得到有效的實施。

四、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)內(nèi)部控制體系的運行中要充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，針對具體的管理問題要采取有效的解決措施，這樣才能保證企業(yè)有廣闊的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)：

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[2]郝一潔.企業(yè)內(nèi)部控制原則在小微型企業(yè)的應(yīng)用探析[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2012（07）：12-15.

[3]王棣華.傳統(tǒng)財務(wù)管理管理范式與柔性財務(wù)管理范式的比較[J].重慶理工大學(xué)學(xué)報（社會科學(xué)），2011（03）：71-73.

財務(wù)風(fēng)險的控制理論范文第5篇

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)風(fēng)險管理；控制對策

《面向 21 世紀(jì)教育振興行動計劃》被教育部提出以后，我國高校開始走上擴招之路，高等教育的目標(biāo)由原來的精英化教育轉(zhuǎn)向大眾化教育，順應(yīng)了時展的形勢，滿足了社會對高等教育的需求?！吨腥A人民共和國高等教育法》賦予我國公辦高校法人的資格，給予其辦學(xué)自主權(quán)，相應(yīng)地，我國公辦高校也承擔(dān)了對等的民事責(zé)任。籌資方式的日趨多元化，使公辦高校自籌資本占總辦學(xué)資本的比例更高，改革以前，財政撥款一直是公辦高校的經(jīng)費來源。所以，其對財務(wù)風(fēng)險一直處于零防范狀態(tài)，在資金運作的過程中，一旦出現(xiàn)問題，將陷入財務(wù)危機。因此，如何建立一套科學(xué)合理的財務(wù)內(nèi)部控制制度，防范高校的財務(wù)風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)財務(wù)漏洞，促進(jìn)高校財務(wù)健康穩(wěn)定的運行就具有重大的意義。

一、高校財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

高校的財務(wù)風(fēng)險是指在一定條件下，高等學(xué)校在辦學(xué)過程中的資金活動某環(huán)節(jié)，由于無法控制和預(yù)測的因素的存在，導(dǎo)致出現(xiàn)的財務(wù)結(jié)果與預(yù)期結(jié)果有一定的偏差，從而給高等學(xué)校的財務(wù)管理帶來不確定性。

國家教育體制改革的日趨深入，高校財務(wù)活動的日益繁雜，給高校的財務(wù)管理帶來了新的挑戰(zhàn)，具體所面臨的財務(wù)風(fēng)險如下：

（一）財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機制不完善

在預(yù)算管理約束方面，存在看重收入、看輕支出、看重審批式的控制、看輕反饋激勵控制、預(yù)算編制不透明及不完善等問題。內(nèi)部審計部門未充分發(fā)揮監(jiān)督作用，大部分公辦高校在一定程度上不僅財務(wù)信息透明度不高并且披露滯后。

（二）管理層和決策者風(fēng)險意識不強

隨著高校規(guī)模的擴大，其對資金需求的缺口也相應(yīng)增加，為了獲得更充足的辦學(xué)經(jīng)費，高校越來越多地運用更加多元化的投資和籌資方式。這些方式雖然在一定程度上彌補了資金缺口，卻使高校財務(wù)風(fēng)險管理的難度加大，潛藏財務(wù)上的危機。我國公辦高校的辦學(xué)經(jīng)費傳統(tǒng)上主要依靠財政撥款，所以管理層對資金如何應(yīng)用缺乏相應(yīng)的經(jīng)驗，對財務(wù)風(fēng)險的防范意識有待增強，對財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測監(jiān)管不到位。

（三）風(fēng)險管理責(zé)任人缺位

雖然部分高等院校雖然經(jīng)濟責(zé)任制度比較完善，但是存在管理不完善、執(zhí)行不嚴(yán)格等問題，由于高校不完善的法人治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致大部分高等院校未形成多層次的有效經(jīng)濟責(zé)任體系。其不良后果就是一旦管理層決策出現(xiàn)差錯，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的人員無法明確，在我國，經(jīng)濟責(zé)任人制度大部分主要用來追究責(zé)任人的事后責(zé)任。

高等院校財務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀除以上三點外，還存在地方政府對高校的財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督不到位等現(xiàn)象。

二、高校存在財務(wù)風(fēng)險的成因

高校財務(wù)風(fēng)險不僅是固有的存在，它的形成既受財務(wù)管理、審計監(jiān)督、高校自身運行機制、財務(wù)人員素質(zhì)和高校組織結(jié)構(gòu)等因素的影響，又受外部各種環(huán)境因素和政府政策的影響。

（一）內(nèi)部因素

第一，內(nèi)部控制制度未完全實施。完善的高校內(nèi)部控制制度應(yīng)貫穿于高校運作活動的始終，在這個過程中，人起到至關(guān)重要的作用。高校內(nèi)部控制在一定程度上具有一定的約束力，但控制作用未得到完全發(fā)揮。首先，高校的內(nèi)部控制環(huán)境不成熟。成熟的董事會、內(nèi)部審計委員會等機構(gòu)是內(nèi)部控制環(huán)境最重要的組成部分，但我國大多數(shù)高校沒有這些結(jié)構(gòu)，也未建立功能相似的組織機構(gòu)。其次，高校在運營過程中對來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險，缺乏相應(yīng)的評估程序。很多高校對學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃和評估，在教育改革的大潮中，在辦學(xué)規(guī)模上盲目地擴張；未綜合考慮高校的償付能力以及政府的補貼力度，在銀行貸款方面沒有系統(tǒng)的計劃，很大程度上增加了高校的財務(wù)管理風(fēng)險。

第二，高校自籌資金能力欠缺。高等院校的收入來源主要包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入和其他收入。由于某些高校領(lǐng)導(dǎo)缺乏自籌資金意識，我國大部分高校的籌資渠道仍有很大的拓寬空間。

第三，校辦企業(yè)經(jīng)營不善。為學(xué)生提供生產(chǎn)勞動技術(shù)教育和從事就業(yè)準(zhǔn)備的機會是校辦企業(yè)與社會企業(yè)最大的本質(zhì)的區(qū)別。校辦企業(yè)既能生產(chǎn)出產(chǎn)品，又能培養(yǎng)學(xué)生的能力，是高校的重要投資項目之一，校辦企業(yè)在一定程度上緩解了緊張的高校教育經(jīng)費，但某些校辦企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的問題，也給高校帶來了某些損失。部分高校教育經(jīng)費缺乏的缺口，大多是通過校辦企業(yè)去彌補，為了彌補經(jīng)費的缺口，卻導(dǎo)致自身經(jīng)營資金缺乏，這樣的方式使校辦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展受到嚴(yán)重阻礙。

（二）外部因素

第一，國家財政撥款不足。在現(xiàn)存的條件下，高校教育經(jīng)費的主要來源仍是財政撥款，雖然高等教育的財政撥入經(jīng)費每年都在提高，但卻跟不上高校規(guī)模較快的擴張速度。高校所面臨的主要財政問題仍然是財政撥款不足，高校緩解教育經(jīng)費不足問題的途徑之一是向銀行借款，但這種籌資方式同時也給學(xué)校帶來償還高額貸款利息的財務(wù)風(fēng)險。

第二，政府與高校間的委托―關(guān)系不完整。高校沒有完全的自主權(quán)，但其法人制度卻賦予了法人自主支配投資者財產(chǎn)的權(quán)利。高校財政主體的身份使政府在對其宏觀調(diào)控的力度上打了折扣，但高校又無法避免地方政府對其行政上的干預(yù)。高校的基礎(chǔ)設(shè)施屬于公共物品，所有權(quán)屬于歸政府所有，使用權(quán)屬于高校。高校公共資產(chǎn)的使用權(quán)與最終責(zé)任人相分離，權(quán)利和責(zé)任嚴(yán)重不對稱，導(dǎo)致高校與政府間不完整的委托―關(guān)系。

第三，高校辦學(xué)壓力增大。為了保證高校在擴招后的辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)水平，對高等院校教學(xué)水平進(jìn)行宏觀調(diào)控，國家以“以評促建、以評促改、以評促管、評建結(jié)合、重在建設(shè)”為方針，對高等院校的教學(xué)質(zhì)量進(jìn)行教學(xué)評估。有些高校為了應(yīng)對評估，通過銀行貸款，大量購買設(shè)備，盲目地進(jìn)行基礎(chǔ)建設(shè)，支付高水平工資引進(jìn)師資等，這些舉措在一定程度上增加了評估通過的可能性，也給高校帶來了較大的財務(wù)風(fēng)險。

第四，生源不足，生源市場競爭激烈。高校生存發(fā)展的根本是學(xué)生，近年來，高校生源受獨生子女政策的影響更加凸顯，部分高校出現(xiàn)了生源不足的問題，而民辦高校的崛起使高校在生源市場競爭更加激烈。隨著國內(nèi)外經(jīng)濟形式的變化，高校畢業(yè)生所面臨的就業(yè)形勢越來越嚴(yán)峻，這在某些程度上都會影響高校的招生情況，會直接減少高校教育的收入。此外，受國家相關(guān)政策影響，高校在學(xué)費和住宿費方面，不得隨便調(diào)整等，這些都會使高校資金流斷裂的風(fēng)險加劇。

三、高校財務(wù)風(fēng)險控制對策

（一）高校財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制

第一，健全高校內(nèi)部控制。高校要想控制財務(wù)風(fēng)險，必須建立內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，并以完善的制度和規(guī)范的流程來規(guī)范高校的各項活動，同時對內(nèi)部控制的實施過程進(jìn)行監(jiān)督。高校有效實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和關(guān)鍵是具備良好的內(nèi)部控制環(huán)境，它包括完善的組織機構(gòu)、健全的規(guī)章制度、各部門以及工作人員明確的職責(zé)、合理規(guī)范的人事制度、規(guī)范的工作流程、良好的校園文化等。

第二，建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險量化的過程就是將風(fēng)險計量，主要是通過引入概率思想進(jìn)行計量，判斷是否需要對高校財務(wù)風(fēng)險加以控制。風(fēng)險識別是高校進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險管理的第一步，其可通過定量和定性兩方面來識別高校財務(wù)風(fēng)險。風(fēng)險預(yù)警一般通過設(shè)置臨界值來實現(xiàn)，財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)主要是以信息化為基礎(chǔ)，建立合適的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，通過觀察分析財務(wù)預(yù)警指標(biāo)的變化來實現(xiàn)對高校潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控。設(shè)置的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)如果超出臨界值，系統(tǒng)會及時發(fā)出警報。建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，是高?？刂曝攧?wù)風(fēng)險、避免財務(wù)危機的有效手段之一

第三，引入全面預(yù)算管理的理念，進(jìn)一步完善預(yù)算管理。高校缺乏的不僅是專管財務(wù)預(yù)算的人員和部門，更缺乏合理的編制方法和有效的編制程序。高等院校引進(jìn)全面預(yù)算管理的理念，在一定程度上能解決預(yù)算管理方面的問題。

（二）高校財務(wù)風(fēng)險的外部控制

第一，完善多渠道籌資體制，合理增加政府投入。銀行貸款和學(xué)費收入成為高校除財政撥款外的兩條籌資途徑，但其增長空間受到償債能力和教學(xué)規(guī)模的制約。因此，高校應(yīng)該尋求更完善的籌資途徑，其中社會捐贈是最具潛力的一條籌資途徑之一。在政策方面，政府一方面可以給社會捐贈者提供一定程度的稅收優(yōu)惠和稅收減免；另一方面，地方政府可通過制定特殊鼓勵政策激勵高校，讓其發(fā)動社會的力量進(jìn)行公眾募捐，政府政策的支持完善了高校多途徑籌資的體制。

第二，進(jìn)一步加強金融機構(gòu)對高校信用貸款的審批限制。高校的貸款，應(yīng)通過嚴(yán)格的貸款審批程序，并隨時密切關(guān)注高校的財務(wù)情況，否則較高的貸款信用風(fēng)險會被金融結(jié)構(gòu)所承擔(dān)。加大高校財務(wù)風(fēng)險的重要因素之一是金融結(jié)構(gòu)的高額信用貸款，金融機構(gòu)之所以把巨額款項貸給高校，主要原因是認(rèn)為政府是高校的最終所有者，信用等級很高，政府不會讓其破產(chǎn)，金融機構(gòu)承擔(dān)壞賬損失可能性不大。截至目前，金融機構(gòu)對高校的信用貸款審批程序和條件已經(jīng)加強，降低了高校用新債還舊債的機會。

第三，轉(zhuǎn)變政府職能，落實高校辦學(xué)自主權(quán)。政府應(yīng)通過完善和制定相關(guān)法律條文來從宏觀層面指導(dǎo)高校長期發(fā)展，在高校風(fēng)險管理中發(fā)揮宏觀調(diào)控和考核監(jiān)督的職能。通過制定考核標(biāo)準(zhǔn)和建立監(jiān)督機構(gòu)來促進(jìn)和規(guī)范高校各項教學(xué)活動的正常運行。政府職能的宏觀轉(zhuǎn)變使高校減少了對政府的依賴，進(jìn)一步明確了高校應(yīng)有的權(quán)力與應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，在一定程度上使其管理水平提高，使高校各管理層的風(fēng)險責(zé)任意識進(jìn)一步提高，最終使高校的管理層對自身的可持續(xù)發(fā)展更加關(guān)注。

參考文獻(xiàn)：

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