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財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目范文第1篇

[關(guān)鍵詞]科技計(jì)劃項(xiàng)目　驗(yàn)收　財(cái)務(wù)　審計(jì)

2008年9月27日根據(jù)《浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收管理（暫行）辦法》的規(guī)定，浙江省科學(xué)技術(shù)廳印發(fā)了《浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）》（浙科發(fā)計(jì)[2008]241號(hào)），要求對(duì)撥款20萬元及以上的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況由第三方進(jìn)行審計(jì)，20萬元以下的項(xiàng)目，要求編制經(jīng)費(fèi)決算。兩個(gè)《辦法》的實(shí)施對(duì)規(guī)范科技經(jīng)費(fèi)使用起到了積極的作用。2008年11月18日浙江省科技廳根據(jù)《辦法》的有關(guān)規(guī)定,經(jīng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)上報(bào)的資料進(jìn)行審核,符合條件的中介機(jī)構(gòu)有116家,作為首批參與浙江省科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。目前，越來越多的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所投入了較大的審計(jì)資源，加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，注重審計(jì)質(zhì)量，提高為科技創(chuàng)新及企業(yè)的服務(wù)能力，起得了較好成績(jī)。

一、科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)的性質(zhì)

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄（2012）科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)屬于“五、財(cái)政預(yù)算資金相關(guān)業(yè)務(wù)”中“95.財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)（課題經(jīng)費(fèi)）專項(xiàng)審計(jì)”的業(yè)務(wù)范圍。

屬性：其他審計(jì)業(yè)務(wù)（法定業(yè)務(wù)）

內(nèi)容：針對(duì)財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)使用情況及其效率予以審計(jì)

報(bào)告使用者：財(cái)政部、科技部、納稅人等

委托人：浙江省科技廳

專業(yè)能力勝能要求：精通財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等流程和控制；熟悉與財(cái)政科技經(jīng)費(fèi)相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定

執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

其他項(xiàng)目歸口與省科技項(xiàng)目類同。如：

科技部項(xiàng)目：973、863、科技支撐項(xiàng)目、國(guó)際合作、創(chuàng)新工作方法項(xiàng)目、創(chuàng)新基金項(xiàng)目

民口科技重大專項(xiàng)：環(huán)保部、農(nóng)業(yè)部、工信部、住房和建設(shè)部等部委的重大專項(xiàng)

軍工項(xiàng)目：國(guó)防科工委軍工項(xiàng)目

（2）浙江省省級(jí)科技計(jì)劃項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法（試行）

辦法所指財(cái)務(wù)審計(jì)是指科技項(xiàng)目在結(jié)題驗(yàn)收前對(duì)合同規(guī)定的研發(fā)總經(jīng)費(fèi)收支情況和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計(jì)。

適用范圍：財(cái)政經(jīng)費(fèi)分期補(bǔ)助20萬元（含20萬元）以上的科技項(xiàng)目，事后補(bǔ)助和貸款貼息科技項(xiàng)目。

(3)《浙江省省級(jí)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理暫行辦法（浙財(cái)教〔2010〕382號(hào)）

根據(jù)科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化的特點(diǎn)和規(guī)律，省級(jí)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分類采用分期撥款、事后補(bǔ)助、貸款貼息等資助方式。

科技經(jīng)費(fèi)主要是指科研院所、高等學(xué)校和企業(yè)等研究機(jī)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)主體在我省科技發(fā)展的重點(diǎn)領(lǐng)域，開展市場(chǎng)機(jī)制不能有效配置資源的基礎(chǔ)和應(yīng)用基礎(chǔ)性研究、公益性研究和重大關(guān)鍵技術(shù)研究開發(fā)以及科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)所獲得的省級(jí)項(xiàng)目支持經(jīng)費(fèi)。包括自然科學(xué)基金、重大科技專項(xiàng)、科技成果轉(zhuǎn)化工程、公益性技術(shù)應(yīng)用研究、科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化、軟科學(xué)研究、錢江人才等專項(xiàng)資金安排的科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目。創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)、重大平臺(tái)和產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新聯(lián)盟運(yùn)用省級(jí)財(cái)政資金實(shí)施的研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，參照本辦法執(zhí)行。

實(shí)行項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)制度。補(bǔ)助總額在50萬元（含）以上的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬元（含）以上，項(xiàng)目承擔(dān)單位有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，可以由內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，沒有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的，由省科技廳委托第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)；總額在20萬元以下的，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目承擔(dān)單位財(cái)務(wù)部門編制決算書。

二、有關(guān)審計(jì)工作要求

（1）審計(jì)內(nèi)容：對(duì)以分期補(bǔ)助方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況。項(xiàng)目財(cái)政經(jīng)費(fèi)是否按時(shí)下?lián)?，配套、自籌經(jīng)費(fèi)是否足額到位；

2．項(xiàng)目合同經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況。經(jīng)費(fèi)使用是否合理、合法，有無截留、挪用、浪費(fèi)和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為；

3．項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理情況。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)建賬、獨(dú)立核算，項(xiàng)目完成后的決算編制是否真實(shí)、可靠，有無弄虛作假現(xiàn)象。

對(duì)事后補(bǔ)助和貸款貼息方式資助的科技項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，審計(jì)內(nèi)容主要包括：

1．對(duì)照《浙江省省級(jí)科技成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目事后補(bǔ)助和貸款貼息經(jīng)費(fèi)管理辦法（試行）》規(guī)定的核定范圍，提出是否屬于技術(shù)開發(fā)支出和貸款范圍的審計(jì)意見，并對(duì)決算編制的總體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；

2．對(duì)技術(shù)開發(fā)支出或貸款付息原始憑證的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。

項(xiàng)目合同預(yù)算有變更的，按經(jīng)批準(zhǔn)的變更預(yù)算進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目合同涉及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)任務(wù)的，應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行審計(jì)。

（2）科技項(xiàng)目驗(yàn)收財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)及委托

省科技行政部門受理項(xiàng)目驗(yàn)收申請(qǐng)后，以書面形式向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出審計(jì)委托書，并提供相關(guān)的驗(yàn)收資料。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接到委托書之日起10個(gè)工作日內(nèi)完成審計(jì)事宜，特殊情況一般不超過15個(gè)工作日。

省科技行政部門建立會(huì)計(jì)師事務(wù)所中介機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)審計(jì)信用和質(zhì)量，進(jìn)行目錄制動(dòng)態(tài)管理。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇采取自愿申請(qǐng)、資格審核確認(rèn)的辦法。

（3）申請(qǐng)參與審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所條件

申請(qǐng)省級(jí)科技項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

1．具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立3年以上，近3年內(nèi)無不良記錄；

2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師占職工總?cè)藬?shù)的比例不低于20%，職工人數(shù)在20人以上；

3．熟悉科技經(jīng)費(fèi)管理的相關(guān)政策規(guī)定和要求。

（4）審計(jì)工作組織要求

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 基建決算審核 審核風(fēng)險(xiǎn)

基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理固定資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。為此，竣工財(cái)務(wù)決算審核是基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程中一個(gè)重要的不可或缺的程序。對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行詳細(xì)審核，以期達(dá)到竣工決算所要求的真實(shí)性、正確性、完整性是我們的審核目標(biāo)，同時(shí)也是降低審核單位及相關(guān)人員審核風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。

1 審核項(xiàng)目必須現(xiàn)場(chǎng)勘察

審核人員在審核竣工項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算編制資料前，要取得審核資料中立項(xiàng)資料、工程圖紙（如設(shè)計(jì)圖、竣工圖）等，到工程項(xiàng)目的現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，詳細(xì)了解工程項(xiàng)目的建設(shè)過程，關(guān)注工程變更設(shè)計(jì)，在現(xiàn)場(chǎng)對(duì)工程建設(shè)工程有一個(gè)感官的認(rèn)識(shí)，這是一個(gè)必不可少的程序。

通過現(xiàn)場(chǎng)勘察，我們可以了解是否存在多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)建設(shè)，可以觀察到被審項(xiàng)目是否真實(shí)存在、真正完工。這樣可以讓審核人員分析出可能影響建設(shè)成本的因素，以便在審核過程中多加關(guān)注各個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)成本是否清晰單列，共同的成本是否已經(jīng)合理分?jǐn)?。如某?xiàng)目根據(jù)立項(xiàng)資料為建設(shè)一棟辦公樓，在現(xiàn)場(chǎng)勘察時(shí)，發(fā)現(xiàn)多了一棟商品房，經(jīng)了解，多了一棟商品房是建設(shè)單位職工集資房。在審核中，特別留意其費(fèi)用是否合理分?jǐn)?，最后發(fā)現(xiàn)職工集資房征地費(fèi)用投入均為建設(shè)單位代墊，職工集資房征地費(fèi)、水電費(fèi)用沒有合理分?jǐn)偅糠种С鲇?jì)入被審核項(xiàng)目的成本費(fèi)用。所以為了有效降低審核風(fēng)險(xiǎn)，了解竣工決算項(xiàng)目的真實(shí)性，我們十分有必要到現(xiàn)場(chǎng)勘察交付使用資產(chǎn)的狀況，為審核計(jì)劃的制定提供依據(jù)，為評(píng)價(jià)是否已對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

2 審核過程緊扣項(xiàng)目概算不放松

有的主管部門為完成建設(shè)投資指標(biāo)，在未對(duì)建設(shè)項(xiàng)目確定或細(xì)分時(shí)就要求下屬建設(shè)單位上報(bào)盲目編制的項(xiàng)目概算，這種概算是流于形式，根本無法對(duì)建設(shè)項(xiàng)目起控制和評(píng)價(jià)作用。

對(duì)于一個(gè)完整的項(xiàng)目概算，審核中應(yīng)將實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目與概算的內(nèi)容進(jìn)行比較，審核實(shí)際建設(shè)項(xiàng)目是否符合建設(shè)立項(xiàng)的內(nèi)容，是否存在將不是該工程項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容擠占建設(shè)成本。雖然結(jié)算項(xiàng)目在竣工財(cái)務(wù)決算之前已經(jīng)由造價(jià)師審核，審核中也應(yīng)關(guān)注其與概算的比較，是否存在不是被審項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容。通過概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，對(duì)存在其他非概算內(nèi)的建設(shè)內(nèi)容以及存在項(xiàng)目總體超概一定比例（參照委托單位的標(biāo)準(zhǔn)）和出現(xiàn)單項(xiàng)超概情況而總概算未超的建設(shè)項(xiàng)目，應(yīng)提請(qǐng)建設(shè)單位出具概算調(diào)整批復(fù)文件，否則應(yīng)考慮在審核報(bào)告中不予確認(rèn)或保留披露非概、超概部分的建設(shè)成本。通過概算執(zhí)行情況進(jìn)行比較，審核人員能判斷建設(shè)項(xiàng)目決算金額總體的正確性，有效降低審核的總體風(fēng)險(xiǎn)。

3 招投標(biāo)及合同管理審核不要疏忽

建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行合規(guī)的招投標(biāo)及合同管理，關(guān)系到建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量和決算金額的正確性，避免因合同簽訂條款不完整產(chǎn)生各種不必要的糾紛。因此，不能放松對(duì)招投標(biāo)及合同管理資料的完整性進(jìn)行審核。

在招投標(biāo)過程審核中，應(yīng)審核招標(biāo)是否符合國(guó)家以及主管單位制訂的各項(xiàng)規(guī)定。同時(shí)關(guān)注是否存在依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零規(guī)避招標(biāo)。如某國(guó)有建設(shè)單位將辦公樓裝修工程分拆為二部分，一層和頂層通過邀請(qǐng)招標(biāo)方式進(jìn)行招標(biāo)，而中間樓層部分直接與其它單位簽訂合同，避開該單位主管部門規(guī)定超標(biāo)準(zhǔn)的概算金額要進(jìn)行公開招標(biāo)方式，保修期一年后裝修質(zhì)量出現(xiàn)了問題。在合同管理審核方面，要審核工程施工過程有否存在違反《合同》規(guī)定，進(jìn)行層層分包、轉(zhuǎn)包問題。同時(shí)關(guān)注合同管理中較容易忽略且容易引起糾紛的問題如：工程變更的管理、工程暫停及復(fù)工的管理、工程延期與延誤的處理、費(fèi)用索賠的處理、合同爭(zhēng)議的調(diào)解、違約處理等。

4 工程費(fèi)用的審核不能大意

按基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定，建設(shè)單位要嚴(yán)格按照規(guī)定的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)控制待攤投資支出，并分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。審核各項(xiàng)費(fèi)用支出的合法性，有無混淆經(jīng)營(yíng)成本和建設(shè)成本的情況，如將屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)范疇的招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、出國(guó)考察等費(fèi)用列入待攤投資，或者將利息收入直接沖減建設(shè)單位管理費(fèi)，同時(shí)關(guān)注應(yīng)收回的設(shè)備材料以及拆除臨時(shí)建筑和原有建筑的殘值是否作價(jià)收回沖減待攤投資。待攤投資核算內(nèi)容紛雜，所以審核不能大意，發(fā)現(xiàn)與項(xiàng)目建設(shè)無關(guān)的，應(yīng)予以核減。

5 項(xiàng)目資金往來的審核不能輕視

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目范文第3篇

中國(guó)航空工業(yè)集團(tuán)公司沈陽發(fā)動(dòng)機(jī)設(shè)計(jì)研究所 遼寧沈陽 110015

[摘要]在我國(guó)，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)是并存的，財(cái)務(wù)審計(jì)在審計(jì)活動(dòng)中占據(jù)主要的地位。在未來，我國(guó)要不斷地加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)，使得績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)互相分離，互相獨(dú)立。目前，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合只是一種過渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員需要在兩者進(jìn)行結(jié)合的過程中找出績(jī)效審計(jì)的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

[

關(guān)鍵詞 ]財(cái)務(wù)審計(jì)；績(jī)效審計(jì)；比較

我國(guó)政府目前財(cái)務(wù)審計(jì)還是占得主要位置，但是隨著我國(guó)政府職能的不斷變化以及社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)不斷的完善發(fā)展，在審計(jì)要求上也越來越全面，要求審計(jì)能夠真實(shí)反映出政府的各個(gè)方面和在運(yùn)營(yíng)中的矛盾以及處理的辦法，以專業(yè)的水平對(duì)政府經(jīng)濟(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)，績(jī)效審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)正是符合現(xiàn)在政府部門的需要，績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)之間相互彌補(bǔ)。但是為了適應(yīng)發(fā)展的需求，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)既要相互結(jié)合使用，也要相對(duì)獨(dú)立的進(jìn)行發(fā)展，而且績(jī)效審計(jì)在發(fā)展中也會(huì)逐步的取代目前財(cái)務(wù)審計(jì)的主導(dǎo)地位，更好的發(fā)揮政府的審計(jì)作用。

1、基本概念的比較

財(cái)務(wù)審計(jì)是一種傳統(tǒng)意義上的審計(jì)類型，財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)政府的財(cái)務(wù)和財(cái)政的收支活動(dòng)還有報(bào)告的審查，然后對(duì)政府財(cái)務(wù)收支報(bào)告和活動(dòng)的真實(shí)性、公允性、合法性以及正確性進(jìn)行評(píng)價(jià)的監(jiān)督活動(dòng)。而績(jī)效審計(jì)則是審計(jì)人員通過使用現(xiàn)代技術(shù)方法，對(duì)政府部門的活動(dòng)和功能就目前的效果性、經(jīng)濟(jì)性以及效率性進(jìn)行客觀的、系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，并提出評(píng)價(jià)后要進(jìn)行改善的意見，來提高政府的工作效率和為政府的有關(guān)決策方面的工作提供信息來源的過程。我們通過分析比較績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)的概念可以得出，兩種審計(jì)的原理都是收集被審計(jì)單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)財(cái)政上的收支，與規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，評(píng)價(jià)出與相關(guān)規(guī)定符合度，并將結(jié)果傳達(dá)相關(guān)單位的過程。但是績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)不同的是績(jī)效審計(jì)注重評(píng)價(jià)審計(jì)方面的效率性和經(jīng)濟(jì)性而財(cái)務(wù)審計(jì)更關(guān)注審計(jì)項(xiàng)目的合法性和真實(shí)性。不難看出財(cái)務(wù)審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的基礎(chǔ)，只有在真實(shí)合法的基礎(chǔ)上才有意義去評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)性和效率性，將兩者進(jìn)行結(jié)合審計(jì)的話可以更加全面的評(píng)價(jià)出被審計(jì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。

2、審計(jì)要素差異比較

財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)在審計(jì)目的、主體、職能、技術(shù)、方法、程序、標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間導(dǎo)向和審計(jì)對(duì)象上均存在差異。二者在產(chǎn)生和發(fā)展背景的差異上，主要表現(xiàn)為私有制的產(chǎn)生、財(cái)產(chǎn)所有者和財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的分離，導(dǎo)致了人們迫切想要了解政府資金公共支出的流向；績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生的背景是隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，廣大公民的民主和法律意識(shí)不斷加強(qiáng)，則由關(guān)注政府支出的合法性逐漸轉(zhuǎn)變到關(guān)注政府支出的經(jīng)濟(jì)效益性。二者在審計(jì)目的的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的合法性、真實(shí)性和公允性；績(jī)效審計(jì)更側(cè)重于審計(jì)項(xiàng)目的效益性、效率性和效果性。二者在審計(jì)職能上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)檢查、評(píng)價(jià)已成事實(shí)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，行使防護(hù)權(quán)、監(jiān)督權(quán)和鑒證權(quán)；績(jī)效審計(jì)主要關(guān)心的是未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展的效益，主要職能為創(chuàng)新性和建設(shè)性。二者在審計(jì)技術(shù)和方法上的差異主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)方法一般有審閱法、查詢法、復(fù)算法、核對(duì)法、函證法、調(diào)解法和盤點(diǎn)法，專門技術(shù)方法包括抽樣審計(jì)方法、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法和內(nèi)部控制測(cè)評(píng)方法；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方法有調(diào)查法、分析法、采訪法和統(tǒng)計(jì)法。二者在審計(jì)程序上的差別主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)的程序?yàn)闇?zhǔn)備——實(shí)施——報(bào)告；績(jī)效審計(jì)在財(cái)務(wù)審計(jì)的基礎(chǔ)上，更加注重于后續(xù)審計(jì)這一過程。二者在審計(jì)主體上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)只要求審計(jì)主體掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)的專業(yè)知識(shí)技能；績(jī)效審計(jì)對(duì)審計(jì)主體的知識(shí)面要求更為廣泛，特別是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的能力。二者在審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績(jī)效審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為有關(guān)法律法規(guī)、公認(rèn)管理實(shí)務(wù)和相關(guān)規(guī)章制度。二者在時(shí)間導(dǎo)向上的差異表現(xiàn)為財(cái)務(wù)審計(jì)注重歷史經(jīng)歷活動(dòng)；績(jī)效審計(jì)更看重未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二者在審計(jì)對(duì)象上的差異為財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)及相關(guān)會(huì)計(jì)資料；績(jī)效審計(jì)對(duì)象是政府及其公營(yíng)項(xiàng)目的效益或社會(huì)效益。

3、財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)的有效結(jié)合

3.1績(jī)效審計(jì)做法

績(jī)效審計(jì)的難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，關(guān)鍵是如何準(zhǔn)確地評(píng)估被審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)效益。只有比較準(zhǔn)確的計(jì)算到被審計(jì)機(jī)構(gòu)和被審計(jì)項(xiàng)目的社會(huì)效益如何。才能估計(jì)其社會(huì)影響，最后才能對(duì)癥下藥，提出有建設(shè)性的建議。首先要熟悉、了解被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況，機(jī)構(gòu)有否各種業(yè)務(wù)指標(biāo)和工作。進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)，也要貫徹會(huì)計(jì)的重要性原則，抓住被審計(jì)機(jī)構(gòu)最重要的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況與其有關(guān)制度和控制計(jì)劃一一比較分析，看其是否達(dá)到預(yù)定效果。

3.2結(jié)合范圍方式

在我國(guó)，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出績(jī)效審計(jì)的范圍。一般說來，如果經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及到投入產(chǎn)出，那么就可以對(duì)其進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)是公眾比較關(guān)注的一些領(lǐng)域，比如專項(xiàng)資金審計(jì)、公共工程審計(jì)、公共支出審計(jì)和財(cái)政預(yù)算的支出審計(jì)，對(duì)這些方面展開審計(jì)活動(dòng)，能夠?yàn)閲?guó)家節(jié)約一部分資金，同時(shí)也可以提高被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益。在我國(guó)，績(jī)效審計(jì)還做得不是很到位，還需要不斷地積累經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于違法比較嚴(yán)重的單位來說，應(yīng)該將穿行績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)；對(duì)于違法現(xiàn)象比較少的單位來說，應(yīng)該主要進(jìn)行績(jī)效審計(jì)，然后再輔以財(cái)務(wù)審計(jì)；如果一些單位之前進(jìn)行過績(jī)效審計(jì)，那么就可以直接采取績(jī)效審計(jì)。

3.3結(jié)合實(shí)施辦法

在將績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合時(shí)，要合理地選擇審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)公共工程項(xiàng)目、公共預(yù)算的支出項(xiàng)目和公共投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要將績(jī)效審計(jì)需求考慮在內(nèi)，這樣就可以大大地提高資金的使用效率。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要對(duì)績(jī)效審計(jì)進(jìn)行中長(zhǎng)期計(jì)劃。使得績(jī)效審計(jì)有步驟、有計(jì)劃地進(jìn)行，同時(shí)，在編制計(jì)劃時(shí)，要有重點(diǎn)、有針對(duì)性，并且合理地安排人力資源，避免將任務(wù)進(jìn)行重復(fù)安排。此外，還要保存好審計(jì)資料。在制定審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)．應(yīng)該將政府的審計(jì)準(zhǔn)則分為績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則，然后制定各自的報(bào)告準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和審計(jì)內(nèi)容，對(duì)政府部門實(shí)行績(jī)效審計(jì)，需要建立科學(xué)系統(tǒng)的績(jī)效審計(jì)體系。在審計(jì)程序上，如果單純地實(shí)施績(jī)效審計(jì)。那么就要充分收集以往財(cái)務(wù)審計(jì)中的審計(jì)證據(jù)；如果績(jī)效審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，那么除了要收集財(cái)務(wù)資料以外。還要搜集各種調(diào)查表、決策和各種制度規(guī)定。在審計(jì)方法和技術(shù)方面，績(jī)效審計(jì)可以沿用財(cái)務(wù)審計(jì)的一些方法．比如分析、計(jì)算、觀察和審閱，對(duì)于具體的問題，審計(jì)人員應(yīng)該做具體的分析。在審計(jì)人員方面，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)績(jī)效審計(jì)人員的培訓(xùn)，使績(jī)效審計(jì)人員的知識(shí)更加全面。

4、結(jié)束語

績(jī)效審計(jì)以及財(cái)務(wù)審計(jì)是相互依存的，在審計(jì)活動(dòng)當(dāng)中財(cái)務(wù)審計(jì)占據(jù)著主要的地位。因此，在之后我國(guó)必須要不斷地加強(qiáng)在績(jī)效審計(jì)上的研究力度以及相關(guān)規(guī)范的制度，從而使得財(cái)務(wù)審計(jì)同績(jī)效審計(jì)可以互相獨(dú)立、互相分離?，F(xiàn)如今，財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)獨(dú)立之間的結(jié)合僅僅只是一種過渡的表現(xiàn)，審計(jì)人員必須要在兩者進(jìn)行有效結(jié)合的過程之中找出可以使得績(jī)效審計(jì)獨(dú)立的有效方法和經(jīng)驗(yàn)。

參考文獻(xiàn)

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目范文第4篇

1簡(jiǎn)述基本建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容

項(xiàng)目開工前期財(cái)務(wù)審計(jì)部門要對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目首先對(duì)其的可行性進(jìn)行研究，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)所做的決策進(jìn)行研究，對(duì)建設(shè)工程中的資金來源及其概算進(jìn)行審計(jì)，最后在招標(biāo)、投標(biāo)和合同確認(rèn)的過程中也進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目建設(shè)時(shí)期，進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)容包括項(xiàng)目資金的使用、工程資金的概算調(diào)整、建設(shè)合同的執(zhí)行、工程建設(shè)中的內(nèi)部控制、以及建設(shè)單位中相關(guān)的設(shè)計(jì)部門、施工單位、監(jiān)控管理單位的監(jiān)督和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。建設(shè)工程完工后，財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)概算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，對(duì)建設(shè)工程的資金以及資金使用的結(jié)余進(jìn)行審計(jì)，讓項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)執(zhí)行更有效。

2基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)過程中存在的問題

2.1基本建設(shè)工程在招標(biāo)投標(biāo)期間不規(guī)范在基本建設(shè)工程在存在著一些問題，特別是投標(biāo)期間有些政府部門為了讓自己的施工隊(duì)伍中標(biāo)，就非法操控其內(nèi)部施工單位中標(biāo)，也有建設(shè)方因?yàn)楹褪┕挝淮嬖诶婊蛘咂渌P(guān)系時(shí)，將投標(biāo)的內(nèi)部信息透露給關(guān)系單位促使其中標(biāo)。此外，一些基建單位的項(xiàng)目沒有經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn)沒有經(jīng)過招標(biāo)就開始施工。這些不規(guī)范的現(xiàn)象，對(duì)于施工企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)非常不利，達(dá)不到施工質(zhì)量的要求，以至于施工成本得不到有效降低。

2.2工程建設(shè)中存在非法的轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象在施工建設(shè)單位取得建設(shè)項(xiàng)目以后，一些建設(shè)單位為了自己的私利將工程轉(zhuǎn)包、分包給沒有專業(yè)技術(shù)的建筑隊(duì)或者承包個(gè)體，被分包轉(zhuǎn)包出去的項(xiàng)目在那些不規(guī)范的施工單位或者人員手中又會(huì)重新被轉(zhuǎn)包，一而再，再而三，最后進(jìn)行承擔(dān)施工的單位沒有什么利潤(rùn)可以獲取就只有在施工材料上做文章，進(jìn)行偷工減料或者使用次等的材料充當(dāng)好的，這樣一來，工程質(zhì)量會(huì)存在嚴(yán)重的隱患。

2.3在編制過程中預(yù)算決算不合規(guī)范編制過程中，一些建設(shè)單位和施工單位沒有按照國(guó)家工程建設(shè)規(guī)定進(jìn)行編制和辦理結(jié)算，工程造價(jià)上出現(xiàn)包干的現(xiàn)象，使得工程的造價(jià)不真實(shí)，工程質(zhì)量得不到保障。再者，施工單位不按規(guī)定進(jìn)行工程預(yù)算結(jié)算，在編制的時(shí)候沒有具體化、細(xì)致化，加之沒有進(jìn)行認(rèn)真審核。過高的估算價(jià)格和弄虛作假的現(xiàn)象普遍存在。

3基本建設(shè)工程財(cái)務(wù)審計(jì)的有效控制措施

3.1明確項(xiàng)目費(fèi)用財(cái)務(wù)審計(jì)要點(diǎn)（1）會(huì)計(jì)核算。利用財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審查，查看財(cái)務(wù)收支有沒有按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行核算。（2）資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要審查基本建設(shè)項(xiàng)目中的各項(xiàng)資金來源是不是屬于正當(dāng)使用，有沒有在使用過程中出現(xiàn)缺口，在建設(shè)施工期能不能及時(shí)到位，在工程后期，投資有沒有保證，存不存在資金擁擠和挪用的現(xiàn)象。（3）資金使用。一個(gè)建設(shè)工程的資金是否使用的合乎規(guī)范，在開支方面有沒有擴(kuò)大開支的情況以及存在截用資金挪用資金。鋪張浪費(fèi)等問題都需要財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行審查。（4）債權(quán)債務(wù)。債權(quán)債務(wù)要清楚，施工單位、供貨單位與其的往來的結(jié)算清理需要財(cái)務(wù)審計(jì)進(jìn)行審查。（5）憑證賬簿。財(cái)務(wù)審計(jì)要審查相關(guān)的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表以及憑證是不是真實(shí)的、有沒有缺損的地方，記錄的合不合規(guī)范。

3.2財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行在建設(shè)項(xiàng)目階段實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)，在建設(shè)項(xiàng)目階段需要有關(guān)部門進(jìn)行密切的配合以展開研究調(diào)查，收集好相關(guān)的信息對(duì)建筑施工的環(huán)境進(jìn)行分析，通過合理的科學(xué)論證，提出對(duì)建設(shè)項(xiàng)目也已進(jìn)行選擇的有效建議，在此過程中，要把握好三個(gè)重要的環(huán)節(jié)：第一，建設(shè)項(xiàng)目要符合社會(huì)的需求和發(fā)展前景；第二，項(xiàng)目設(shè)計(jì)的可行性和構(gòu)思要綜合分析和解讀，給出合理的建議；第三，建設(shè)項(xiàng)目中有可能存在的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)和有關(guān)于安全生產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)的方面建議要切合實(shí)際。

3.3財(cái)務(wù)審計(jì)運(yùn)行在建筑工程施工階段施工階段的財(cái)務(wù)審計(jì)的主要目標(biāo)就是要控制好內(nèi)部機(jī)制，保證施工階段管理的合理化，制度規(guī)范化，確保施工質(zhì)量，把工程建設(shè)成本盡量降低，減少施工過程中的損失浪費(fèi)。這個(gè)階段要進(jìn)行審查的內(nèi)容比較多，要做好這一時(shí)期的工作首先要嚴(yán)格控制好建設(shè)項(xiàng)目中的質(zhì)量落實(shí)政策，注意不合格的建筑材料流入施工場(chǎng)地，注意沒有專業(yè)技術(shù)的人員進(jìn)行施工操作，其次，及時(shí)審查建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)施工進(jìn)度嚴(yán)格審查資金的使用權(quán)限和責(zé)任是否認(rèn)真執(zhí)行到位。

3.4財(cái)務(wù)審計(jì)是工程結(jié)算階段的重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目是審計(jì)階段的最后一個(gè)部分，屬于事后控制，其任務(wù)是核算好工程的決算金額。一個(gè)工程從開工到完工到底需要多少資金，這是工程施工單位以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題和爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。在這個(gè)階段，工程結(jié)算和合同內(nèi)容的一致性問題市審計(jì)人員必須要認(rèn)真分析和思考的，因此必須要從實(shí)際情況出發(fā)，摸清楚其具體情況，把企業(yè)的落實(shí)規(guī)范情況和審計(jì)制度有效結(jié)合，做好有效的監(jiān)督和服務(wù)工作，把我號(hào)審計(jì)過程中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，為全面控制基本建設(shè)工程項(xiàng)目的造價(jià)做好準(zhǔn)備，提供良好的建設(shè)條件。

3.5切實(shí)提高工程內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平建設(shè)工程中的基本建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)其自身的特點(diǎn)要求相關(guān)的審計(jì)人員有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，這也是做好以上幾個(gè)方面工作的重要條件之一。要達(dá)到這一個(gè)要求，就要從兩個(gè)方面開始著手：其一，對(duì)現(xiàn)有的基本建設(shè)工程的財(cái)務(wù)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使他們掌握建設(shè)工程中的基本知識(shí)，對(duì)國(guó)家的法律法規(guī)有一定的了解；其二，在財(cái)務(wù)審計(jì)的隊(duì)伍中增加一些對(duì)工程技術(shù)熟悉的人員，必要的時(shí)候可以聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行協(xié)助，以便工作的開展，切實(shí)提高工程建設(shè)的財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量，有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目范文第5篇

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)作和發(fā)展非常重要，做好內(nèi)部環(huán)境審計(jì)才能確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作的重要組成部分，隨著我國(guó)財(cái)務(wù)制度、企業(yè)制度的不斷改革創(chuàng)新，企業(yè)要想發(fā)展就必須與社會(huì)相適應(yīng)，所以對(duì)于企業(yè)而言，明確目前企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)模式是很關(guān)鍵的，直接關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)新模式的創(chuàng)建和發(fā)展。本文主要對(duì)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式進(jìn)行研究分析，并對(duì)新模式的構(gòu)建提出幾點(diǎn)建議。

［關(guān)鍵詞］

企業(yè)；發(fā)展；內(nèi)部環(huán)境；財(cái)務(wù)審計(jì)；創(chuàng)新

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理也得到了更新和發(fā)展，財(cái)務(wù)制度與社會(huì)發(fā)展是相適應(yīng)的，在不同時(shí)期具有不同的特點(diǎn)。時(shí)代在發(fā)展，理念在改變，在新的社會(huì)時(shí)期企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式必然會(huì)出現(xiàn)很多不足，存在很多與社會(huì)理念、經(jīng)濟(jì)制度矛盾的地方，需要不斷完善創(chuàng)新，此時(shí)就體現(xiàn)出了新模式構(gòu)建的重要性。一個(gè)科學(xué)合理的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式能夠確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境的良好性，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升有著至關(guān)重要的作用。

1企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作主要包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)及合規(guī)性審計(jì)三大部分。其中財(cái)務(wù)審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境審計(jì)的核心內(nèi)容，直接關(guān)系到整個(gè)環(huán)境審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。所以說一個(gè)科學(xué)合理的審計(jì)模式是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)，審計(jì)模式直接關(guān)系到整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的整體規(guī)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方式等，是整個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基本保障，要想做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作就必須有一個(gè)科學(xué)合理的、與經(jīng)濟(jì)制度及企業(yè)制度相適應(yīng)的審計(jì)模式。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平不僅能夠保證財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性和可靠性，同時(shí)對(duì)于自身內(nèi)部管理水平的提升也有很大的促進(jìn)作用，能夠在優(yōu)化內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、提高內(nèi)部管理效率等方面起到積極的作用。良好的審計(jì)工作能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有很強(qiáng)的監(jiān)督管理作用，能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部資金使用效率，同時(shí)還能有效避免企業(yè)內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的現(xiàn)行模式分析

現(xiàn)階段財(cái)務(wù)審計(jì)模式主要有三種：財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、問題導(dǎo)向?qū)徲?jì)及項(xiàng)目導(dǎo)向?qū)徲?jì)。這三種模式有著不同的側(cè)重點(diǎn)，在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過程中有著很大的促進(jìn)作用。財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要以財(cái)務(wù)報(bào)告為工作中心，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，從而判斷和了解企業(yè)內(nèi)部的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這種模式過于注重形式，最終結(jié)果的準(zhǔn)確性要依賴于財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)價(jià)有很強(qiáng)的不穩(wěn)定性。問題導(dǎo)向?qū)徲?jì)以企業(yè)暴露出來的問題為中心，這是一種企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)完善的重要模式，通過問題的分析研究，把握問題的根源，從而找到解決問題的辦法措施，可以說這是一種自我完善式的審計(jì)模式。項(xiàng)目導(dǎo)向?qū)徲?jì)主要以企業(yè)負(fù)責(zé)的重大項(xiàng)目為主，對(duì)項(xiàng)目的整個(gè)過程中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行分析研究，一方面能夠確保整個(gè)項(xiàng)目資金效益最大化，另一方面能夠?qū)?xiàng)目進(jìn)行有效完善，防止目標(biāo)出現(xiàn)偏離?，F(xiàn)行傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)模式一直引領(lǐng)我國(guó)企業(yè)不斷向前發(fā)展，但是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的變化以及社會(huì)主體市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，現(xiàn)行財(cái)務(wù)審計(jì)模式的局限性逐漸顯現(xiàn)出來，再加上企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏正確的認(rèn)識(shí)和了解，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作水平得不到提升，嚴(yán)重限制了企業(yè)的發(fā)展。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

2.1缺乏完善的運(yùn)轉(zhuǎn)模式

一個(gè)完善的審計(jì)模式不僅要明確審計(jì)從何著手，更要有具體的“著手”措施，即涉及具體的環(huán)境審計(jì)方面的內(nèi)容，現(xiàn)性審計(jì)模式在這一方面存在很大的漏洞，僅僅提出了一個(gè)問題的構(gòu)想，并沒有具體展開進(jìn)行分析，同時(shí)現(xiàn)行的審計(jì)模式對(duì)于不同領(lǐng)域的審計(jì)工作“一視同仁”，缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方法策略，造成審計(jì)工作內(nèi)容不細(xì)致，表現(xiàn)得不能令人滿意。

2.2企業(yè)缺乏對(duì)審計(jì)工作的重視

企業(yè)的重視程度直接關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的開展?fàn)顩r，要明確審計(jì)工作對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的重要性，但是目前大部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為審計(jì)工作可有可無，企業(yè)內(nèi)部缺乏一個(gè)良好的環(huán)境來確保審計(jì)工作的發(fā)展。同時(shí)，在審計(jì)員工的招聘上要求較低，對(duì)員工的培養(yǎng)力度不足，造成了審計(jì)工作人員的素質(zhì)較低，員工的工作態(tài)度消極，導(dǎo)致審計(jì)工作形式化嚴(yán)重，嚴(yán)重影響整個(gè)審計(jì)工作的正常開展。

3科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)模式構(gòu)建探究

要想保證審計(jì)模式的科學(xué)合理性，必須立足我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展模式，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為背景，在原有三種審計(jì)模式的基礎(chǔ)上進(jìn)行改革創(chuàng)新形成一種目標(biāo)明確、過程具體的新的審計(jì)模式。

3.1新模式構(gòu)建方向探究

3.1.1財(cái)務(wù)審計(jì)職能

企業(yè)要進(jìn)行部門改革調(diào)整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)職能，形成獨(dú)立的內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)部分，確保財(cái)務(wù)審計(jì)工作規(guī)范化、獨(dú)立化的同時(shí)提高其在企業(yè)內(nèi)部的地位，以便更好地發(fā)揮出財(cái)務(wù)審計(jì)職能。企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)和宣傳，便于企業(yè)內(nèi)部其他部門認(rèn)識(shí)和了解到財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性，便于發(fā)揮其職能。同時(shí)有關(guān)企業(yè)的各種性能優(yōu)化問題上，要立足于內(nèi)部環(huán)境審計(jì)工作，在確保其職能發(fā)揮和提高的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整。

3.1.2財(cái)務(wù)審計(jì)方式方法

科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)方法是保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)方法效率低，可靠性得不到保證，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要不斷學(xué)習(xí)和掌握新的審計(jì)方法，明確其他先進(jìn)企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)方法，結(jié)合自身企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行創(chuàng)新引用，對(duì)傳統(tǒng)老舊審計(jì)方法進(jìn)行改革創(chuàng)新，確保審計(jì)工作效率。

3.1.3審計(jì)人員素質(zhì)

審計(jì)工作人員的工作能力直接決定最終的審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。企業(yè)提高對(duì)審計(jì)員工的重視程度，確保審計(jì)工作者的企業(yè)地位，同時(shí)要注重對(duì)審計(jì)工作人員的培養(yǎng)工作，提高對(duì)審計(jì)工作人員的要求，結(jié)合企業(yè)情況為其制訂具體的培養(yǎng)計(jì)劃，同時(shí)為員工開展自由發(fā)展的平臺(tái)，鼓勵(lì)員工努力提升自我，確保審計(jì)員工的工作能力、思想意識(shí)等與社會(huì)保持一致，保證審計(jì)工作正常開展。

3.2新型目標(biāo)導(dǎo)向式財(cái)務(wù)審計(jì)模式的構(gòu)建

新型目標(biāo)導(dǎo)向式審計(jì)模式的核心是“目標(biāo)”，即圍繞著企業(yè)的既定目標(biāo)開展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容以及具體的審計(jì)依據(jù)進(jìn)行分析，從而確定一個(gè)完善的審計(jì)方案，這種新型審計(jì)模式更符合現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

3.2.1審計(jì)目標(biāo)和對(duì)象的確定分析

審計(jì)目標(biāo)是整個(gè)模式的中心，所有的審計(jì)工作都圍繞著審計(jì)目標(biāo)展開，審計(jì)目標(biāo)主要圍繞對(duì)內(nèi)部環(huán)境保護(hù)、內(nèi)部環(huán)境治理相關(guān)資產(chǎn)等檢查和監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部資源的完整、信息的可靠。審計(jì)對(duì)象則主要是企業(yè)內(nèi)部與目標(biāo)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息，主要包括會(huì)計(jì)信息以及其他能夠反映與目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)收支信息，要確保審計(jì)對(duì)象的可靠性和完整性，這與整個(gè)審計(jì)工作結(jié)果的可靠性有很大的關(guān)聯(lián)。

3.2.2審計(jì)內(nèi)容的確定

審計(jì)內(nèi)容是審計(jì)模式的主體，一個(gè)完善的審計(jì)內(nèi)容需要包含資金財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)信息以及內(nèi)部控制的審核控制。不同的內(nèi)容有不同的側(cè)重點(diǎn)，其中資金財(cái)務(wù)審計(jì)主要對(duì)企業(yè)的資金具體使用情況進(jìn)行分析，確保資金落實(shí)情況；會(huì)計(jì)信息審計(jì)則以確保會(huì)計(jì)報(bào)表中信息的準(zhǔn)確可靠為主，排除隱藏在報(bào)表中的錯(cuò)誤確保報(bào)表準(zhǔn)確性，同時(shí)還能確保報(bào)表制定的規(guī)范性及數(shù)據(jù)的正確性。內(nèi)部控制則是以控制理論為依托，確保環(huán)境內(nèi)部組織關(guān)系協(xié)調(diào)，形成一個(gè)完整和諧的內(nèi)部環(huán)境系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)與環(huán)境內(nèi)部其他組織相適應(yīng)。

3.2.3財(cái)務(wù)審計(jì)依據(jù)

審計(jì)依據(jù)是整個(gè)審計(jì)模式的關(guān)鍵，只有審計(jì)依據(jù)準(zhǔn)確可靠才能確保最終的審計(jì)結(jié)果的正確性，審計(jì)依據(jù)主要包括法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制度及科學(xué)理念等。例如：環(huán)境法律法規(guī)、與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念等。

4結(jié)語

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)要想不斷發(fā)展必須不斷改革進(jìn)步，面對(duì)越來越激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，企業(yè)做好內(nèi)部環(huán)境管理工作非常關(guān)鍵。財(cái)務(wù)審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要組成部分有其存在的意義和價(jià)值，企業(yè)要充分認(rèn)識(shí)到其重要性，明確現(xiàn)行模式中存在的各種局限性，立足于實(shí)際情況，認(rèn)識(shí)到構(gòu)建一個(gè)新的審計(jì)模式需要從審計(jì)職能、審計(jì)方式方法及審計(jì)工作人員等角度出發(fā)，同時(shí)要認(rèn)識(shí)到目標(biāo)式財(cái)務(wù)審計(jì)新模式的優(yōu)勢(shì)，發(fā)揮創(chuàng)新意識(shí)，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)模式完善與發(fā)展。

作者：余桂統(tǒng) 單位：浙江新中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

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