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企業(yè)風(fēng)險審計管理范文第1篇

「關(guān)鍵詞企業(yè)風(fēng)險風(fēng)險管理風(fēng)險管理審計由于各種不確定性因素，企業(yè)面臨著各種風(fēng)險，能否對風(fēng)險進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否生存發(fā)展、實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期目標(biāo)的關(guān)鍵。企業(yè)風(fēng)險管理的有效性在一定程度上取決于企業(yè)對風(fēng)險管理工作的監(jiān)督和評價。因此，無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，還是我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則都強調(diào)了內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要性。我國從2005年5月1日起施行的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號———《風(fēng)險管理審計》中更是強調(diào)了內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理進(jìn)行審查和評價的職責(zé)。

一、企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險管理審計，必須明確企業(yè)風(fēng)險及風(fēng)險管理的內(nèi)涵。否則，企業(yè)風(fēng)險管理審計便無從談起。1企業(yè)風(fēng)險的實質(zhì)首先，風(fēng)險產(chǎn)生于不確定性因素的存在，如果企業(yè)運行的內(nèi)外環(huán)境是確定的，則不存在企業(yè)風(fēng)險。其次，企業(yè)運行環(huán)境的不確定性帶來了企業(yè)運行結(jié)果的不確定性。一般來說，我們更注重企業(yè)的運行結(jié)果，對預(yù)期結(jié)果的實現(xiàn)與否及可實現(xiàn)程度的大小成為了衡量企業(yè)風(fēng)險大小的現(xiàn)實標(biāo)準(zhǔn)。因此，可以認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險則是企業(yè)運行結(jié)果偏離期望結(jié)果的可能性。筆者認(rèn)為，企業(yè)目標(biāo)是企業(yè)期望達(dá)到的一種結(jié)果狀態(tài)，但由于相關(guān)因素的持續(xù)不斷的變化，企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)存在不確定性。因此，企業(yè)風(fēng)險可以描述為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性。2企業(yè)風(fēng)險的劃分企業(yè)風(fēng)險可以按多種標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。筆者認(rèn)為，既然將風(fēng)險定義為企業(yè)目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，那么，企業(yè)風(fēng)險可以按照企業(yè)目標(biāo)的不同層次來理解和劃分，并可將其相應(yīng)劃分為：（1）企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的企業(yè)在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；由于企業(yè)的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。（2）企業(yè)日常經(jīng)營管理風(fēng)險是指企業(yè)具體經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，又可以劃分為企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險，如企業(yè)供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)的風(fēng)險；企業(yè)的人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。（3）財務(wù)風(fēng)險。狹義一般是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險。按照本文對風(fēng)險的定義，即企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，則企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險，我們可以稱之為廣義的財務(wù)風(fēng)險。3企業(yè)風(fēng)險管理COSO于2004年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》中指出“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由董事會、管理當(dāng)局和其他人員執(zhí)行，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！蔽覈鴥?nèi)部審計協(xié)會2005年的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則16號—《企業(yè)風(fēng)險管理審計》中指出“風(fēng)險管理，是對影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理旨在為組織目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證?！睆纳鲜鰧︼L(fēng)險管理的解釋可以看出，企業(yè)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證。

二、企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)對企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，企業(yè)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)取決于對企業(yè)內(nèi)部審計的功能定位。從西方企業(yè)內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展過程來看，內(nèi)部審計是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理層次的增多和控制范圍的擴(kuò)大，基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理與監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，并隨著管理的需要而不斷發(fā)展。隨著內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計的目標(biāo)也在不斷地變化，其中以國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計所下定義的變化最具有代表性。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）理事會指出內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。我國的內(nèi)部審計不是在企業(yè)內(nèi)部管理需要的動因下發(fā)展起來的，而是在政府的要求下，在國家審計部門的推動下建立起來的。1993年國家審計署成立，為了盡快建立和完善審計體系，補充剛剛復(fù)興的國家審計力量的不足，政府和政府審計機(jī)構(gòu)都極力敦促內(nèi)部審計的組建。但隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計越來越受到各方面的重視，對內(nèi)部審計的理解也發(fā)生了較大的變化。我國的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則指出：內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。從內(nèi)部審計的發(fā)展過程可以看出，企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)在于幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)決定了企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的在于：通過內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員對企業(yè)風(fēng)險管理過程的了解，審查并評價其適當(dāng)性和有效性，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。

三、企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)容風(fēng)險管理包括組織整體及職能部門兩個層面。內(nèi)部審計人員既可對組織整體的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價，也可對職能部門的風(fēng)險管理進(jìn)行審查與評價。因此，筆者認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)當(dāng)包括以下方面的內(nèi)容：

企業(yè)風(fēng)險審計管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理 內(nèi)部審計 關(guān)系

隨著市場競爭的日益激烈，特別是經(jīng)濟(jì)全球化程度的加深，企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境更加激烈，企業(yè)運營過程中面臨著大量的風(fēng)險：戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險和經(jīng)營管理風(fēng)險，這些潛在風(fēng)險逐漸成為企業(yè)深入發(fā)展和提高競爭力的制約要素，風(fēng)險管理越來越受到企業(yè)的重視。如何對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行管理和控制是企業(yè)管理者面臨的主要問題。企業(yè)的內(nèi)部審計為企業(yè)風(fēng)險管理狀況的審查和評定提供了依據(jù)，在企業(yè)風(fēng)險管理中起到了重要作用。

一、風(fēng)險管理的概念

風(fēng)險管理是一種特殊的，涉及多層次、多方面的企業(yè)管理職能。企業(yè)風(fēng)險管理通過對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別和評估，采用科學(xué)合理的管理方法對其進(jìn)行有效地管理和控制，將其影響控制在可接受范圍內(nèi)，從而合理的保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。由此，我們可以認(rèn)識到，企業(yè)的風(fēng)險管理一種管理方法，是一個包括風(fēng)險分析、風(fēng)險識別以及風(fēng)險控制的系統(tǒng)的過程，其目的在于幫助管理者有效地應(yīng)對不確定性以及由此帶來的風(fēng)險和機(jī)會，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益或者社會效益。

二、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的關(guān)系

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部具有監(jiān)督和評價功能的部門，它通過對企業(yè)經(jīng)營活動以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、真實性、合法性和有效性進(jìn)行審查和評價，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，內(nèi)部審計參與企業(yè)的風(fēng)險管理是必然的結(jié)果。

（一）內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是其自身發(fā)展的需要

國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計重新進(jìn)行了定義：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。”這一定義把風(fēng)險管理寫入了內(nèi)部審計的范疇，內(nèi)部審計是企業(yè)管理的咨詢師，由于它了解企業(yè)的發(fā)展方向，能夠有效的幫助企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行控制和管理。內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理使之成為企業(yè)發(fā)展中的一個重要角色，在企業(yè)的管理中也占據(jù)著不可替代的重要地位。

（二）內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理是企業(yè)完善內(nèi)部控制的需要

由于市場經(jīng)濟(jì)的全球化以及國際化的發(fā)展越來越迅速，企業(yè)面臨著日益增加的風(fēng)險，有效的降低風(fēng)險是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)和前提。作為企業(yè)中存在于管理部門之外的獨立部門，內(nèi)部審計具有能夠縱觀全局的視角。內(nèi)部審計從影響企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)的各種風(fēng)險出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部的控制制度、執(zhí)行力度以及控制薄弱環(huán)節(jié)等方面作出客觀公正的評價和認(rèn)定。所以，從發(fā)展趨勢來看，內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險管理的一個重要組成部分，是企業(yè)風(fēng)險管理的一種方法、一種手段，而風(fēng)險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。

三、內(nèi)部審計參與企業(yè)管理的方式

內(nèi)部審計通過自身具有的以下職能參與到企業(yè)日常經(jīng)營管理之中：

（一）評價職能

內(nèi)部審計從企業(yè)的根本利益和實際情況出發(fā)，通過對企業(yè)管理過程進(jìn)行充分和有效的調(diào)查、評估，不僅要針對管理事項合理性進(jìn)行評價，對政策的遵循性進(jìn)行評價，還需要對企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險管理程序進(jìn)行評價，從而對企業(yè)風(fēng)險作出客觀的識別和評定。

（二）監(jiān)督職能

內(nèi)部審計通過對存在的缺陷和漏洞，產(chǎn)生的偏差和失誤，發(fā)現(xiàn)的損害公司利益的行為，可以及時的予以制止、糾正和查處，促使企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門依法經(jīng)營，堵塞漏洞，提高效益。

（三）參謀職能

內(nèi)部審計對檢查發(fā)現(xiàn)存在的問題，依據(jù)有關(guān)政策、法規(guī)和經(jīng)驗，向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)方面提出相應(yīng)的審計建議，提出相應(yīng)的風(fēng)險防范措施，為企業(yè)管理層的決策提供可靠的參考依據(jù)。目前，內(nèi)部審計的建議已經(jīng)變得更加強調(diào)風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制等風(fēng)險應(yīng)對措施，使企業(yè)風(fēng)險得到有效的預(yù)防和控制。

（四）咨詢職能

內(nèi)部審計可以利用其對企業(yè)情況熟悉、了解政策法規(guī)和具有綜合知識等特點為被審單位的相關(guān)內(nèi)容提供咨詢服務(wù)，使得內(nèi)部審計由原來的監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?、協(xié)調(diào)者、參與者和服務(wù)者。

四、內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中起到的作用

（一）內(nèi)部審計能夠發(fā)揮反饋作用，對企業(yè)的風(fēng)險管理起到預(yù)警的作用

內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中起到反饋的作用，能夠有效的對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行預(yù)警。企業(yè)的風(fēng)險是相對于未來發(fā)展而言的，與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)以及決策規(guī)劃都有直接的關(guān)聯(lián)。因此，以風(fēng)險管理和控制為核心的內(nèi)部審計能夠?qū)L(fēng)險事后的反饋提前到風(fēng)險發(fā)生前進(jìn)行預(yù)警，從而實現(xiàn)更高效率的風(fēng)險控制。另外，內(nèi)部審計的咨詢職能也能充分利用其主觀能動性，幫助企業(yè)管理層對企業(yè)的風(fēng)險管理進(jìn)行控制、改進(jìn)和完善。

（二）內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險控制策略進(jìn)行指導(dǎo)

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制中的再控制，企業(yè)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及自身所能夠承受的風(fēng)險范圍，來制定內(nèi)部控制制度。內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的焦點在于對企業(yè)風(fēng)險加以強調(diào)，并對企業(yè)進(jìn)行的具體的風(fēng)險控制活動進(jìn)行評估，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的增加。但是，企業(yè)過度進(jìn)行風(fēng)險控制或者控制力度不足都很容易造成舞弊行為的發(fā)生。內(nèi)部審計通過長期的對企業(yè)的風(fēng)險策略和各種決策進(jìn)行指導(dǎo)，通過對企業(yè)風(fēng)險管理長期計劃和短期任務(wù)的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的指導(dǎo)作用。

（三）內(nèi)部審計能夠?qū)ζ髽I(yè)整體的風(fēng)險管理進(jìn)行客觀的審查和評定

企業(yè)的風(fēng)險具有感染性、傳遞性和破壞性等特點。由一個部門的疏忽而造成的風(fēng)險后果往往會對企業(yè)的其他部門產(chǎn)生消極的影響，嚴(yán)重的甚至能夠?qū)е抡麄€企業(yè)都處于癱瘓狀態(tài)。因此，風(fēng)險的防范和控制需要從企業(yè)的各個方面進(jìn)行考慮。在現(xiàn)實經(jīng)營中，很多部門由于其自身的局限性而不能掌控全局。內(nèi)部審計部門由于不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)活動，具有較強的獨立性，因此它能夠很好的統(tǒng)籌全局，從客觀的角度對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行辨識，提醒管理部門及時采取風(fēng)險控制措施。

（四）內(nèi)部審計有利于企業(yè)治理和管理現(xiàn)狀的改善

日益加劇的市場競爭使得企業(yè)更加重視對企業(yè)的整治和管理，以增強自身的競爭力，促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部審計不僅能對企業(yè)的風(fēng)險管理的充分性和有效性提供參考依據(jù)，還能對企業(yè)的經(jīng)營管理提出意見和建議，對企業(yè)的發(fā)展具有積極地促進(jìn)作用。

五、總結(jié)

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計，需要以風(fēng)險管理為核心。在企業(yè)風(fēng)險管理過程中，內(nèi)部控制審計主要是以影響和控制企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的各種內(nèi)部控制制度為依據(jù)確定審計項目，以企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營風(fēng)險控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況為檢點，認(rèn)定內(nèi)部控制設(shè)計和運行中存在的缺陷，評價內(nèi)部控制體系建立的合理性、完整性及實施的有效性，并提出恰當(dāng)?shù)耐晟坪徒∪珒?nèi)部控制體系建議。

總的來說，內(nèi)部審計參與企業(yè)的風(fēng)險管理與控制是市場環(huán)境因素和其自身的因素決定的，具有一定的客觀性和必然性。從目前的發(fā)展?fàn)顩r來看，我國在風(fēng)險管理上的研究還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于西方發(fā)達(dá)國家，我國政府部門也缺乏相應(yīng)的政策或者規(guī)章制度的制定，導(dǎo)致一些企業(yè)對企業(yè)的風(fēng)險管理力度不夠，風(fēng)險抵抗能力下降，甚至在風(fēng)險來臨時可能面臨倒閉的危險。因此各個企業(yè)都要充分利用內(nèi)部審計的職能作用，積極加強企業(yè)風(fēng)險管理的控制，提高企業(yè)自身的競爭力，以使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗的地位。

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企業(yè)風(fēng)險審計管理范文第3篇

摘 要 隨著一系列加強公司治理規(guī)定的出臺，公司治理核心要素的風(fēng)險管理受到了前所未有的關(guān)注，企業(yè)風(fēng)險管理的中堅力量內(nèi)部審計正成為公司治理基石之一。本文介紹了企業(yè)風(fēng)險管理審計的內(nèi)涵，論述了當(dāng)前開展風(fēng)險管理審計工作存在的主要問題及對策，以利于風(fēng)險管理審計的正確認(rèn)識和順利實施。

關(guān)鍵詞 公司治理 風(fēng)險管理 內(nèi)部審計

近年來，由于企業(yè)缺乏風(fēng)險意識，沒有對風(fēng)險實施實質(zhì)管理而導(dǎo)致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風(fēng)險管理。加強風(fēng)險管理審計是企業(yè)發(fā)展的需要，也是投資人及利益相關(guān)者的需要。

一、風(fēng)險管理審計的內(nèi)涵

風(fēng)險管理審計是內(nèi)部審計部門采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過對企業(yè)全面風(fēng)險管理活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，進(jìn)而改善企業(yè)風(fēng)險管理、增加企業(yè)價值、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

二、目前企業(yè)風(fēng)險管理審計存在的主要問題

（一）風(fēng)險管理審計所處的環(huán)境方面

1．企業(yè)組織機(jī)構(gòu)及配套制度不健全

目前，大多數(shù)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)沒有獨立的風(fēng)險管理部門，風(fēng)險管理模式是誰主管誰負(fù)責(zé)承擔(dān)，但當(dāng)發(fā)生風(fēng)險時，相關(guān)職能部門又不能全面承擔(dān)風(fēng)險，或是風(fēng)險承擔(dān)的最終主體模糊。

2．管理者對風(fēng)險重視不夠

企業(yè)管理者只是消極、被動的進(jìn)行風(fēng)險管理，沒有積極、主動地進(jìn)行風(fēng)險管理。同時，有些企業(yè)只顧眼前利益，忽視長遠(yuǎn)利益，進(jìn)行風(fēng)險管理需要耗費一定的人力、物力、財力，而有些企業(yè)管理者，考慮到成本或者其他原因而放棄對企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的風(fēng)險分析，最終給企業(yè)帶來巨大的損失甚至遭受致命打擊。

3．尚未建立科學(xué)的、操作性強的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn)體系

風(fēng)險管理審計在我國才剛起步，其相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)體系尚未建立，實際工作中，有的以國家或行業(yè)的相關(guān)規(guī)定作標(biāo)準(zhǔn)，有的以本企業(yè)歷史最好水平或理想水平為依據(jù)，這就容易導(dǎo)致評價標(biāo)準(zhǔn)的模糊、偏離實際。

（二）風(fēng)險管理審計的實施主體方面

1．內(nèi)部審計人員風(fēng)險管理意識亟待加強

目前大多數(shù)內(nèi)部審計人員對審計工作的認(rèn)識仍停留在指出企業(yè)已經(jīng)存在的錯誤和不規(guī)范的行為。而對于尚未發(fā)生的，需要預(yù)測、分析、評價的和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)密切相關(guān)的風(fēng)險則認(rèn)識不夠，阻礙了風(fēng)險管理審計工作的開展。

2．內(nèi)部審計人員素質(zhì)水平不夠高

我國現(xiàn)有內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)仍然無法滿足獨立承擔(dān)風(fēng)險管理審計的需要。多數(shù)內(nèi)部審計人員缺乏經(jīng)濟(jì)、管理等知識多元化背景，從專業(yè)結(jié)構(gòu)來看，內(nèi)部審計人員主要來自于會計和審計專業(yè)，整體素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展不相適應(yīng)，無法勝任對風(fēng)險管理的評價工作，而尋求專家支持又受到經(jīng)費和人力資源信息的雙重制約。

3．審計部門風(fēng)險管理審計工作權(quán)責(zé)不明

很多企業(yè)審計部門不僅要負(fù)責(zé)建立企業(yè)風(fēng)險管理體系，還要評估風(fēng)險事項，提出防范措施，這樣的職責(zé)分配，削弱了審計工作的獨立性與客觀性。同時，大多數(shù)企業(yè)審計工作都是對總經(jīng)理負(fù)責(zé)，一旦總經(jīng)理拒絕采納審計部門提出的正確的風(fēng)險管理意見，則不能有效執(zhí)行風(fēng)險管理措施，這本身就是一種公司治理上的重大風(fēng)險。

三、完善企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部審計的對策

（一）企業(yè)方面

1．管理當(dāng)局應(yīng)承擔(dān)起風(fēng)險管理的責(zé)任

董事會負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)，賦予高管層風(fēng)險的所有權(quán)，執(zhí)行管理層接納剩余風(fēng)險，運營層持續(xù)的識別、評估、減輕和監(jiān)督活動，內(nèi)部審計部門定期評價并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險管理。因此，管理層承擔(dān)著全部風(fēng)險管理的責(zé)任。

2．強化風(fēng)險意識

市場是動態(tài)的，以及受風(fēng)險預(yù)測方法、技術(shù)、人員等的影響，不能對風(fēng)險全面、準(zhǔn)確的預(yù)測。企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的地位和作用，保證內(nèi)部審計部門具有相應(yīng)的獨立性和權(quán)威性，發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的重要作用。

3．管理當(dāng)局應(yīng)制定符合企業(yè)特點的風(fēng)險管理評價標(biāo)準(zhǔn)體系

企業(yè)風(fēng)險管理部門應(yīng)對納入風(fēng)險管理范圍的各項經(jīng)營活動制訂最低或最高標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)體系應(yīng)該具有如下特點：特征鮮明，客觀真實，分類清晰，因時而變。根據(jù)風(fēng)險管理對象的不同可以建立相應(yīng)的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)。

（二）內(nèi)部審計方面

1．內(nèi)部審計人員必須提高認(rèn)識，準(zhǔn)確定位

近年來圍繞公司治理結(jié)構(gòu)出臺的一些新規(guī)定，都對內(nèi)部審計賦予了新的職責(zé)。面對出現(xiàn)的新情況和新趨勢，內(nèi)部審計人員要扮演好“執(zhí)行情況的評判者”、“增值服務(wù)的貢獻(xiàn)者”、“良好文化的倡導(dǎo)者”三個角色，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2．提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，是發(fā)揮內(nèi)部審計作用的關(guān)鍵。內(nèi)部審計人員應(yīng)具有強烈的求知欲，及時了解和掌握國家經(jīng)濟(jì)政策、財經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)、部門規(guī)章制度、會計和審計知識等方面的變化信息，加強對稅法、經(jīng)濟(jì)法、企業(yè)管理等其他相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，努力成為復(fù)合型人才。

3．內(nèi)審部門要注意與董事會、管理層的溝通

在適當(dāng)情況下，內(nèi)部審計人員應(yīng)與管理層、審計委員會和董事會就與風(fēng)險和風(fēng)險管理事務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行討論。如果審計部門負(fù)責(zé)人認(rèn)為高級管理層接受的風(fēng)險水平與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和政策不一致，或該水平不能被機(jī)構(gòu)接受，審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)就此與高級管理層進(jìn)行討論。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟焰,潘秀麗.企業(yè)風(fēng)險管理審計研究.審計研究.2006(3).

[2]向振軍,尹珍麗.芻議企業(yè)風(fēng)險管理審計.黑龍江對外經(jīng)貿(mào).2006.

企業(yè)風(fēng)險審計管理范文第4篇

(一)大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，風(fēng)險管理制度缺失

在計劃經(jīng)濟(jì)體制時期，我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動基本都是按照國家指定的計劃來實施的，企業(yè)結(jié)構(gòu)單一、產(chǎn)品穩(wěn)定、不求效率、無需競爭，因此，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中很難遇到經(jīng)營風(fēng)險。但是，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球一體化發(fā)展進(jìn)程的加快，激烈的市場競爭、投資結(jié)構(gòu)的多元化、產(chǎn)品迭代加快，企業(yè)及民眾對利益追求的欲望加劇，種種因素影響著現(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程，這種不確定因素如果管控不善，極大可能給企業(yè)經(jīng)營帶來損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的失敗。由于我國風(fēng)險管理起步較晚，大部分企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，企業(yè)的管理層會把快速追求經(jīng)濟(jì)利益放在第一位，而沒有認(rèn)識到殊如政治、法律、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，顧客、競爭對手等外部因素，產(chǎn)品、營銷、財務(wù)、人事等內(nèi)部管理，投資、籌資等戰(zhàn)略決策，只要有一項發(fā)生偏離預(yù)期的不利事件發(fā)生，小則無法實現(xiàn)企業(yè)利益，大的可能導(dǎo)致企業(yè)失敗。

(二)企業(yè)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控機(jī)制不規(guī)范

也正因為許多企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，我國目前很多企業(yè)尚未設(shè)立風(fēng)險管理部門或沒有配備專職的風(fēng)險管理崗位，有些企業(yè)即便安排了風(fēng)險管理職能的崗位，也不是真正的從主動管控風(fēng)險需求從發(fā)，有把這個崗位設(shè)在綜合辦的、有設(shè)在市場部門的、有放在業(yè)務(wù)部門的，也有放在財務(wù)部門的，缺少風(fēng)險管理專業(yè)性、獨立性、主動性，只是被動地應(yīng)付上級部門、行業(yè)或社會相關(guān)機(jī)構(gòu)對風(fēng)險管理要求。與之相對應(yīng)的，很多企業(yè)沒有建立一套適合自己企業(yè)情況的內(nèi)部控制制度，或者雖然有內(nèi)部控制制度，也缺少系統(tǒng)性、科學(xué)性、合理性和適用性，在實際工作中無法執(zhí)行或很難執(zhí)行，使內(nèi)控制度流于形式，無法真正實現(xiàn)管控風(fēng)險的作用。

(三)風(fēng)險管理尚未形成有效的監(jiān)督機(jī)制

盡管風(fēng)險管理、內(nèi)控體系建設(shè)已逐漸走我們國家的許多企業(yè)，但是財務(wù)舞弊、信息失真、投資失敗、經(jīng)營失利、資金斷裂等種種不利事件還時常在企業(yè)發(fā)生，內(nèi)部控制制度是否健全、控制是否有效，控制制度是否適應(yīng)本企業(yè)、控制是否具可操作性，控制制度是否很好地被執(zhí)行、關(guān)鍵的控制點是否有效控實施，要使內(nèi)控制度真正起到管控風(fēng)險的作用，必須對內(nèi)控制度有效性進(jìn)行評估，對內(nèi)控制度執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理架中擔(dān)任著監(jiān)督者的角色，然而，就我國企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計工作滯后于企業(yè)管理需要，還無法做到通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理體系，達(dá)到風(fēng)險管控的目的。

(四)企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不完善、內(nèi)部審計人員專業(yè)水平有待提高

根據(jù)審計的獨立性原則及權(quán)威性要求，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)最高管理層直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不宜平行于其他部門或隸屬于其他部門，而事實上，目前企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置并不規(guī)范，有設(shè)在董事會下面、有設(shè)在財務(wù)總監(jiān)下面，有附設(shè)在財務(wù)部門，也有附設(shè)在其他職能部門中，這種組織架構(gòu)使得內(nèi)部審計人員的獨立性受到影響，很難直接不受干擾地對企業(yè)各項經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和評價，其對企業(yè)的管理建議也很難直接送達(dá)企業(yè)管理層。

二、加強現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理和內(nèi)部審計工作的對策與建議

(一)強化企業(yè)管理層風(fēng)險防范意識，為風(fēng)險管理工作營造良好環(huán)境

企業(yè)的風(fēng)險管理工作是通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各類活動的事前預(yù)防、事中監(jiān)督、事后評估，來防止企業(yè)風(fēng)險發(fā)生，減少企業(yè)的意外損失發(fā)生，以保持企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)的管理層應(yīng)科學(xué)地認(rèn)識到企業(yè)運營與風(fēng)險管理是相互依存，而不是相互排斥。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理意識，完善內(nèi)部風(fēng)險管理組織架構(gòu)，為企業(yè)的風(fēng)險管理工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

(二)建立內(nèi)部控制體系,完善相關(guān)管理制度

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，不可控的因素也在加大，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊和失誤可能性加大，這樣，沒有良好的內(nèi)控制度，光靠人治是很難解決問題。規(guī)范管理制度先行，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身實際情況，建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制管理制度，通過對不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算編制、運營分析、績效考評、投資融資等制定規(guī)范操作流程，讓每個崗位職責(zé)分明、操作有依，監(jiān)督有效，才能最大程度防范經(jīng)濟(jì)活動中舞弊行為及各類經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生，保障企業(yè)經(jīng)營活動有效率、資產(chǎn)安全、經(jīng)營合規(guī)、財務(wù)信息可靠。

(三)完善監(jiān)督檢查機(jī)制,促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行并不斷完善

一套完善的內(nèi)部控制制度只是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理工作的基礎(chǔ)，制度很重要執(zhí)行制度更重要，如果內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行，那么無法實行監(jiān)督、制約作用，風(fēng)險管理就無從談起，因此企業(yè)不但要建立完善的內(nèi)部控制制度，還應(yīng)建立完善的內(nèi)控評價系統(tǒng)，提高內(nèi)控機(jī)制的工作效率。一是要通過一定的程序與方法來檢查內(nèi)控制度的是否得到有效執(zhí)行，執(zhí)行中存在什么問題，對未執(zhí)行到位的情況要提出整改意見及獎懲建議，以促進(jìn)內(nèi)控制度在實際工作中得到有效的執(zhí)行。二是要通過檢查來發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度本身是否適合企業(yè)實際，是否存在設(shè)計缺陷，是否真正的起到防范風(fēng)險的作用，發(fā)現(xiàn)問題及時修正，使內(nèi)部控制體系不斷發(fā)展與完善，最大程度發(fā)揮其應(yīng)有的成效。

(四)強化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

企業(yè)風(fēng)險審計管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；評價；預(yù)測

面對企業(yè)急需加強的風(fēng)險管理，內(nèi)部審計應(yīng)該如何認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險，積極參與風(fēng)險管理，利用內(nèi)審的優(yōu)勢，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮獨特的作用，這是內(nèi)部審計不能回避的重大問題。因此，只有正確認(rèn)識和認(rèn)真解決這些問題，內(nèi)部審計才能與時俱進(jìn)，把握主動，在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用，使其在新的形勢下得到進(jìn)一步的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計與風(fēng)險管理密切

內(nèi)部審計的審計風(fēng)險主要來處于企業(yè)的管理風(fēng)險，內(nèi)部審計人員充分認(rèn)識風(fēng)險管理對組織和個人的重要性，了解內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的必然聯(lián)系是非常有益的。

（1）內(nèi)部審計與風(fēng)險管理相互滲透。內(nèi)部審計不僅是內(nèi)部控制的重要組成部分，還是對內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)督其他控制環(huán)節(jié)是否有效遵循，其中自然包括對風(fēng)險管理系統(tǒng)充分性、有效性的評價。內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的作用可以概括為：創(chuàng)造良好環(huán)境，從整體防患于未然；事前風(fēng)險警示，提供風(fēng)險咨詢，監(jiān)督風(fēng)險控制措施、程序是否被遵照執(zhí)行；評價風(fēng)險管理目標(biāo)、方式、結(jié)果的適當(dāng)性、有效性，改進(jìn)風(fēng)險管理。另一方面風(fēng)險管理也滲透到了內(nèi)部審計的各個方面，對審計機(jī)構(gòu)管理，審計程序方法的管理都離不開風(fēng)險管理。如何在審計過程中，通過對被審計單位內(nèi)控制度的評價，確定合理的審計風(fēng)險水平，幫助制定具體的審計實施方案。

（2）內(nèi)部審計多角度參與了風(fēng)險管理。內(nèi)部審計是一項獨立的、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值并提高組織動作效率。近年來隨著多數(shù)企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)對內(nèi)部審計工作的重視及內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展，企業(yè)內(nèi)部審計已成為企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制的重要組成部分和有效手段。實際參與了風(fēng)險管理的全過程，并在企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、減少風(fēng)險和接受風(fēng)險反應(yīng)中發(fā)揮了重要作用。

二、內(nèi)部審計參與風(fēng)險管理的優(yōu)勢

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，風(fēng)險無處不在，內(nèi)部審計的責(zé)任就在于找出組織的主要風(fēng)險。早在內(nèi)部審計涉及風(fēng)險管理領(lǐng)域之前，一些咨詢公司已經(jīng)捷足先登，但是為什么內(nèi)部審計還要涉及這一領(lǐng)域，而且日益近到重視呢？主要原因有以下幾點：

（1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有獨特的位置。由于企業(yè)內(nèi)部存在利益沖突與信息不對稱，上下級人員活動的信息不會自動、充分的傳遞，有關(guān)風(fēng)險的信息也會自覺或不自覺地被隱瞞、虛報或錯報；另一方面，高風(fēng)險利潤的誘惑會使管理層把持不住立場，從而不顧實際情況支追求高風(fēng)險利潤。反之風(fēng)險的約束功能又會使管理層裹足不前，抑制和阻礙潛在機(jī)會的利用。內(nèi)部審計在處理以上問題時具有獨特的優(yōu)勢，表現(xiàn)在審計人員不從事具體管理活動的第三者的位置，按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求獨立客觀地從事保證和咨詢活動，能夠獲得企業(yè)內(nèi)部控制、管理活動即風(fēng)險管理各方面的信息。同時審計人員直接向管理層負(fù)責(zé)報告，從而能夠克服管理層不了解、不重視風(fēng)險管理的局面，而且能夠跳出管理層本身專業(yè)圈子來看待風(fēng)險，進(jìn)行創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免高估風(fēng)險和低估風(fēng)險帶來的決策失誤。

（2）內(nèi)部審計人員更了解組織中的高風(fēng)險領(lǐng)域。長期從事內(nèi)部審計工作，使審計人員能夠及時了解和發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的高風(fēng)險領(lǐng)域。如煤炭企業(yè)的安全風(fēng)險，由于煤炭開采地質(zhì)條件復(fù)雜，瓦斯、煤塵、塌方、透水等固有風(fēng)險客觀存在，內(nèi)部審計要時刻把安全制度評價和安全資金投入作為審計的重點。近期開展的煤炭資源整合工作，也存在整合失敗、安全隱患增加、資金緊張、整合效益不佳的風(fēng)險。國有企業(yè)主輔分離，企業(yè)改制過程中出現(xiàn)的資產(chǎn)流失，職工穩(wěn)定問題等也存在風(fēng)險。內(nèi)部審計應(yīng)對這些領(lǐng)域充分關(guān)注，積極參與風(fēng)險預(yù)測，建議管理當(dāng)局采取加強控制。

三、參與風(fēng)險管理是內(nèi)部審計發(fā)展的必然

什么是風(fēng)險管理，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為是企業(yè)對潛在意外或損失的識別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的科學(xué)方法。