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審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文第1篇

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)報(bào)告；控制審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2014）3-0117-02

1 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀與問

題

1.1 我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

1.1.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)環(huán)境困境

自發(fā)生全球性經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，我國(guó)仍然處在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的階段，近年來，A股上市公司整體表現(xiàn)不佳，利潤(rùn)減少，或大幅度下滑的企業(yè)不在少數(shù)。當(dāng)然，原因是多方面的，不容回避的是上市公司在上市過程中操縱財(cái)務(wù)造假，粉墨登場(chǎng)，然后就是一系列的違規(guī)運(yùn)作，無所顧及。尤其是在資產(chǎn)重組和控制權(quán)變更等重大資本運(yùn)作中，操縱股東大會(huì)及董監(jiān)事會(huì)，占用和挪用大量資金，并編造和篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容，使財(cái)報(bào)內(nèi)控審計(jì)工作難以有效地展開。

1.1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)面臨更多的挑戰(zhàn)

一是上市公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)渠道有增無減，業(yè)務(wù)多元化的發(fā)展造成財(cái)務(wù)處理的多樣化和復(fù)雜化，內(nèi)部審計(jì)水平要求升高。二是部分公司會(huì)計(jì)制度不完善、有缺陷，信息系統(tǒng)不規(guī)范、不嚴(yán)肅。三是公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理薄弱，基礎(chǔ)較差，跟不上新金融工具的使用和推廣。

1.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中的問題剖析

1.2.1 監(jiān)管機(jī)構(gòu)沒有形成統(tǒng)一的政策

這有歷史的原因和現(xiàn)實(shí)的滯后，與美國(guó)相對(duì)成熟的內(nèi)部控制審計(jì)制度相比有著不小的差距，主要是缺乏科學(xué)、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范的操作程序。具體表現(xiàn)是：實(shí)施范圍有限，基本還是針對(duì)金融系統(tǒng)和發(fā)行新股的上市公司。政策性不強(qiáng)，審計(jì)師的執(zhí)行方式、報(bào)告內(nèi)容、文本格式也不一致，造成師出多門。基礎(chǔ)性工作薄弱，審計(jì)主體職業(yè)性欠缺，懲戒力度不夠。

1.2.2 上市公司對(duì)財(cái)報(bào)內(nèi)控建設(shè)重視不夠

企業(yè)未能隨著形勢(shì)的變化推進(jìn)審計(jì)工作，有的仍然沿襲著舊有的運(yùn)行模式。國(guó)外著名學(xué)者德勤對(duì)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制狀況調(diào)查分析后得出結(jié)論，中國(guó)企業(yè)還沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審核的重要意義，“內(nèi)部控制審計(jì)存在一些誤區(qū)”，執(zhí)行的目的僅僅“為了滿足監(jiān)管要求”。

所以，導(dǎo)致一些企業(yè)建立內(nèi)控建設(shè)的積極性不高，已建設(shè)的也是問題多多。其內(nèi)控審計(jì)機(jī)構(gòu)還是隸屬于董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)，或者直接接受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)結(jié)果的可信度和獨(dú)立性受到質(zhì)疑。

1.2.3 社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在一定的問題

一是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)準(zhǔn)則一般是原則性的，沒有具體的實(shí)施細(xì)則，操作起來難度增加。二是負(fù)責(zé)審計(jì)工作的會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)新準(zhǔn)則的宣傳、解讀、培訓(xùn)缺乏新意，執(zhí)行起來照貓畫虎，不嚴(yán)謹(jǐn)、不到位。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行過程中缺乏獨(dú)立性。企業(yè)一般依賴于管理層推薦的、熟悉的審計(jì)公司，輕易不肯變更，難以對(duì)審計(jì)水平和質(zhì)量進(jìn)行橫向比較，選取更加優(yōu)秀的審計(jì)單位。四是缺乏職業(yè)懷疑精神。這與客觀的審計(jì)環(huán)境有關(guān)，也與審計(jì)師的職業(yè)精神有關(guān)。由于水平不高，經(jīng)驗(yàn)不足看不到被審計(jì)單位存在的問題是一方面，因?yàn)橥庠趬毫蛢?nèi)部制約不敢徹查贏私舞弊的違法行為和相互矛盾的造假行為是另一方面。

1.3 社會(huì)公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的有效需求不足

內(nèi)控審計(jì)報(bào)告的需求主要來自管理部門，一般股市投資者興趣有限，更不會(huì)就財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行細(xì)致的解讀，他們的信息來源主要依靠證券公司的專業(yè)機(jī)構(gòu)和金融專家的研究報(bào)告來確定自己的投資方向。

實(shí)際情況是，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)本身具有相當(dāng)?shù)恼咝院蛯I(yè)性，對(duì)審計(jì)單位和審計(jì)師都具有挑戰(zhàn)意義，對(duì)中小投資者來說，更難掌握和解讀，對(duì)于股市的交易操作參考價(jià)值不大，不受重視也就在所難免了。

1.4 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)本身存在諸多問題

1.4.1 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的一般特點(diǎn)是時(shí)效性和針

對(duì)性

其一，如果不是身在其中，我們只能對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的有效性做出判斷，卻不能監(jiān)察到執(zhí)行的全貌和最終結(jié)果。其二，在執(zhí)行的過程中，內(nèi)控活動(dòng)隨著生產(chǎn)的各個(gè)流程、階段、時(shí)間進(jìn)行，呈現(xiàn)出流動(dòng)性、推進(jìn)性、段落性，不可能付出巨大的成本來跟蹤。

1.4.2 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的效果有待提高

審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣，決定了審計(jì)效率的高低。如果因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告的缺陷導(dǎo)致IPO被拒，甚至遭到證監(jiān)會(huì)的譴責(zé)和調(diào)查，只能說明內(nèi)控審計(jì)的質(zhì)量不高，急需進(jìn)一步地提高。

1.4.3 增加了企業(yè)成本

上市公司通過種種努力，最終因?qū)徲?jì)問題上市失敗，前期的審計(jì)努力和為此付出的成本都會(huì)付之東流。這就從某個(gè)角度體現(xiàn)了審計(jì)質(zhì)量的重要性，質(zhì)量就是效率，質(zhì)量就是金錢在這里得到了驗(yàn)證。

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)一定會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力，還在某些方面影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。一方面財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度加大了上市公司通過證券市場(chǎng)籌集資金的成本，無形中攤薄了利潤(rùn)水平；另一方面公司必須耗費(fèi)時(shí)間和精力詳細(xì)記錄和測(cè)試內(nèi)部控制程序，彌補(bǔ)控制缺陷，正常生產(chǎn)秩序勢(shì)必受到影響，上市失敗又無法補(bǔ)充和調(diào)整，無疑雪上加霜。

2 完善上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)建議

2.1 政府監(jiān)管部門要規(guī)范監(jiān)管政策，轉(zhuǎn)變方式

政府主管部門要肩負(fù)其政策責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)施內(nèi)部審計(jì)管理，推動(dòng)其順利、規(guī)范、有效地實(shí)施和落實(shí)。

一要在證監(jiān)會(huì)審核企業(yè)首次公開發(fā)行股票或有融資需求時(shí)，以及企業(yè)公開發(fā)行債券時(shí)，必須要求企業(yè)無條件地提供內(nèi)部控制的報(bào)告和實(shí)施方案，并引入審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，政府相關(guān)部門也可創(chuàng)新性地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行驗(yàn)收，并對(duì)該方面對(duì)企業(yè)信用的評(píng)級(jí)影響做出判斷。

二要與政府相關(guān)的審計(jì)部門也要轉(zhuǎn)變工作模式，從源頭上尋找徹底避免出現(xiàn)問題的辦法。學(xué)習(xí)、探討、研究、借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理念和最新的研究成果，以政策法令的形式強(qiáng)化企業(yè)實(shí)施的自覺性。

三要監(jiān)管部門要在此項(xiàng)工作中處于主導(dǎo)和指導(dǎo)地位，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程地監(jiān)管，組織和協(xié)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)審核理念及審核標(biāo)準(zhǔn)等問題上的討論論證，提高其執(zhí)業(yè)能力和水平。要下沉工作落腳點(diǎn)，積極地與企業(yè)溝通交流，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，了解和掌握第一手資料，監(jiān)督和推進(jìn)執(zhí)行進(jìn)展，考察執(zhí)行效果。

2.2 上市公司需重視財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》施行以來，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立的要求由主板公司逐漸向中小板、創(chuàng)業(yè)板全面過渡。企業(yè)高層管理人員要依法履行職務(wù)，盡職盡責(zé)，責(zé)無旁貸地健全財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制體系，不打折扣地模范執(zhí)行。

目前的上市公司多數(shù)是以企業(yè)集團(tuán)的形式存在的，呈現(xiàn)出組織結(jié)構(gòu)龐大而復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)包羅萬象的特點(diǎn)，建立健全有效的內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性的工程。然而，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制正是其向一個(gè)更高層次躍進(jìn)的保證，可以有效地提高企業(yè)管理水平和提高抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，夯實(shí)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)不斷地發(fā)展壯大有著重大意義。

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的目的在于降低運(yùn)行成本，提高公司效益，追求效益的最大化。構(gòu)建不能只是形式主義的虛構(gòu)，要和企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)、機(jī)制運(yùn)行、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，還要建立考查和評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)予以保證。同時(shí)，該系統(tǒng)還要接受相關(guān)部門對(duì)該系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)察，對(duì)是否運(yùn)行有效進(jìn)行評(píng)估，對(duì)運(yùn)行狀況提出意見，督促其不斷地調(diào)整和改進(jìn)。

社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的評(píng)估報(bào)告是上市公司公開的重要文件之一，也是上市公司展現(xiàn)自身管理水平的標(biāo)的，重視與否，報(bào)告是否靚麗，直接關(guān)系到上市公司的形象，應(yīng)該引起高管們足夠的重視。

2.3 加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍建設(shè)

首先，執(zhí)業(yè)人員要自覺地參加培訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)，不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高新形勢(shì)下理論結(jié)合實(shí)際的能力，在實(shí)務(wù)操作中正確把握和運(yùn)用文件精神，學(xué)以致用。

其次，組織有關(guān)部門，調(diào)動(dòng)社會(huì)資源對(duì)執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和測(cè)試，完善財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量監(jiān)控體系，尤其要對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作底稿的質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核。

最后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事審計(jì)工作中要注意積累資料，有針對(duì)性地對(duì)典型案例進(jìn)行搜集和研究。

2.4 改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

美國(guó)POAOB的AS5制定的相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則還是具有相當(dāng)指導(dǎo)性的，我們應(yīng)該實(shí)行拿來主義，并根據(jù)國(guó)情和企業(yè)的實(shí)際狀況予以參考，對(duì)我們現(xiàn)行的制度予以改進(jìn)，和國(guó)際社會(huì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)接軌，探索出適應(yīng)我國(guó)現(xiàn)實(shí)發(fā)展階段的，帶有自己特色的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)制度。

改進(jìn)和提高主要還是要依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水平的提升，要求他們?cè)陂_展財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中要站在相對(duì)的高度，具有大視野、全局觀，在整個(gè)審計(jì)過程中尤其注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。審計(jì)過程中和專業(yè)項(xiàng)目組要加強(qiáng)合作，經(jīng)常溝通，信息共享，協(xié)同運(yùn)作。對(duì)于關(guān)系到最終結(jié)論確定不一致的問題，要按照相應(yīng)的審計(jì)程序，秉公辦理，公平公正，使審計(jì)報(bào)告更具權(quán)威性和正確性，提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本。

3 總 結(jié)

財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)是一項(xiàng)提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和審計(jì)理念創(chuàng)新的制度完善，具有明顯的針對(duì)性和時(shí)效性，內(nèi)控審計(jì)就是把監(jiān)管的時(shí)間提前，防范于未然。這樣，就可以披露企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表背后的誤區(qū)，曝光利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解差異的違規(guī)操作，在國(guó)家和企業(yè)的利益遭到損害之前及時(shí)介入，將監(jiān)管范圍由事后提前到事前，可謂意義深遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文第2篇

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制審計(jì) 財(cái)務(wù)報(bào)告 審計(jì)意見

財(cái)務(wù)信息失真問題對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了一定的影響。為了提高企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，提高信息披露的真實(shí)性、透明性。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過程中，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)控制問題的相關(guān)研究，提高企業(yè)的自律性。相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的服務(wù)與引導(dǎo)，通過相關(guān)法律規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作。

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的具體含義

在我國(guó)法律制度不斷成熟的過程中，企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度也在不斷的完善著。但是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告以及企業(yè)的內(nèi)控卻沒有詳細(xì)的規(guī)定。因此，我國(guó)可以借鑒西方國(guó)家的雙審查的制度，提高對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重視。

財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)就是指企業(yè)內(nèi)部控制或者相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員共同設(shè)計(jì)與監(jiān)督的工作，受到企業(yè)的管理層影響，可以有效的滿足外部使用過程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表穩(wěn)定性的要求?，F(xiàn)階段在財(cái)務(wù)報(bào)表制定過程中，主要包括如下步驟：首先，在會(huì)計(jì)記錄上要盡量保持合理性與全面性。要詳細(xì)、精準(zhǔn)的對(duì)資產(chǎn)以及相關(guān)交易情況進(jìn)行反應(yīng)。其次，企業(yè)要提供對(duì)交易事項(xiàng)的重視，通過詳細(xì)的記錄，保障編制財(cái)務(wù)報(bào)表工作與要求相符。企業(yè)內(nèi)部的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，一定要通過董事會(huì)以及管理層的授權(quán)才可以開展。最后，杜絕企業(yè)出現(xiàn)在未經(jīng)授權(quán)情況下，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行使用與處置，要通過有效措施提供一定的外部保障。

二、目前財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)存在的問題

通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控審計(jì)的分析，可以了解到現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)中財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)主要存在以下幾點(diǎn)：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)容控制標(biāo)準(zhǔn)缺乏系統(tǒng)性。在我國(guó)開展內(nèi)部控制以來，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)下，雖然內(nèi)部控制的內(nèi)容與定義在不斷的完善與優(yōu)化，但是現(xiàn)今為止，還是缺乏規(guī)范統(tǒng)一的財(cái)務(wù)控制準(zhǔn)則。我國(guó)為了保障財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)范性，也出臺(tái)了相關(guān)法律法規(guī)，但是在整體上說，還是缺乏系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定。目前，大部分內(nèi)部控制內(nèi)容，基本是在原則性的基礎(chǔ)上開展的，忽略了實(shí)踐操作性。制度規(guī)范與實(shí)踐效果的缺失，無法保證我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展與完善，因此，要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境以及我國(guó)的基本國(guó)情，不斷建立完善的具有可操作性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，要形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，全面促進(jìn)我國(guó)內(nèi)部控制的整體發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)成本問題?，F(xiàn)今為止，各個(gè)國(guó)家通過頒布相關(guān)法律法規(guī)，要求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行披露，我國(guó)也要求企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)證券公開發(fā)行的時(shí)候，最關(guān)鍵的問題就是要求注冊(cè)會(huì)計(jì)要對(duì)內(nèi)控報(bào)告進(jìn)行無保留的公開，這一要求直接增加了企業(yè)審計(jì)的整體成本。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)際問題。 對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告開展內(nèi)部控制審計(jì)工作，在社會(huì)上引起了一定的討論。一部分學(xué)者們認(rèn)為，內(nèi)部控制審計(jì)以及信息披露可以有效的避免財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的問題。對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告的公開，可以提高管理著對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，提高對(duì)其重要性的認(rèn)識(shí)。還有一部分學(xué)者對(duì)此種方法保留反對(duì)意見。認(rèn)為這樣做會(huì)增加企業(yè)的審計(jì)成本，公眾會(huì)被企業(yè)披露的相關(guān)信息誤導(dǎo)。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)工作的開展我們?nèi)狈σ欢ǖ慕?jīng)驗(yàn)，需要在實(shí)踐中不斷總結(jié)與探索。

（四）可否有效的緩解與代替審計(jì)責(zé)任。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)一定會(huì)加強(qiáng)審計(jì)人員的自身的責(zé)任，同時(shí)還會(huì)促進(jìn)內(nèi)部控制運(yùn)行以及系統(tǒng)的建立與完善。高素質(zhì)的審計(jì)人員對(duì)于內(nèi)部控制問題的預(yù)防與管理有著極為重要的意義。但是現(xiàn)階段，企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建尚待加強(qiáng)，可以有效的預(yù)防報(bào)表舞弊問題，因此，管理者要構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理，要明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制的具體責(zé)任，構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)。

三、提高內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)工作的相關(guān)策略

針對(duì)，現(xiàn)階段內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中存在的實(shí)際問題，在實(shí)際的工作過程中，要通過以下策略提高工作的有效性，在整體上提高工作的整體質(zhì)量。

（一）提高對(duì)審計(jì)單位環(huán)境的掌握。要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特征、組織結(jié)構(gòu)以及資本結(jié)構(gòu)的重視，全面掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)濟(jì)狀況以及具體技術(shù)等狀況，要提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制變化的重視。注冊(cè)會(huì)計(jì)是喲啊提高對(duì)管理層的控制與管理。要對(duì)管理層的責(zé)權(quán)、決策以及工作方法進(jìn)行明確規(guī)定。

（二）科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃。綜合企業(yè)控制的背景，分析其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，制定合理的審計(jì)計(jì)劃，要明確具體的負(fù)責(zé)人、工作任務(wù)要?jiǎng)澐置鞔_；同時(shí)在計(jì)劃制定過程中要始終貫穿執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)考評(píng)工作。傳統(tǒng)的控制方法過于單一，無法有效的起到效果。因此要加強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)控能力的判斷，保障相關(guān)工作的有效開展。在進(jìn)行計(jì)劃執(zhí)行過程中，要根據(jù)具體的工作配置專業(yè)的項(xiàng)目工作人員，通過助理人員的幫助以及專業(yè)的執(zhí)行計(jì)劃開展審計(jì)工作，保障在短時(shí)間開展高素質(zhì)、高效率的工作。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)信息整體質(zhì)量。內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)于財(cái)務(wù)高過審計(jì)有著直接影響，是影響財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見的關(guān)鍵因素。公司通過系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作可以保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可靠性。財(cái)務(wù)信息的可靠性直接影響會(huì)計(jì)是的信息質(zhì)量，繼而對(duì)審計(jì)意見帶來一定的影響，企業(yè)要通過規(guī)范的內(nèi)部控制審計(jì)程序，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的額培訓(xùn)。提高工作人員的財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制管理工作的掌握，提高實(shí)踐操作能力。

（四）健全內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)、雖然，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的披露工作進(jìn)行了強(qiáng)制性的規(guī)定，但是對(duì)于相關(guān)懲罰措施沒有起到足夠的重視。這在一定程度上影響內(nèi)部控制審計(jì)工作的有效開展。同時(shí)也無妨實(shí)現(xiàn)強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制財(cái)務(wù)報(bào)告的根本目的。因此，相關(guān)部門要對(duì)不執(zhí)行的工作采取一定的懲罰措施，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究，提高違反成本。建立完善的法律法規(guī)制度，提高相關(guān)人員的法律意識(shí)。只有這樣，才可以在根本上保障內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的正常開展。

（五）完善公司內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，提高對(duì)額你不控制財(cái)務(wù)報(bào)表信息披露的監(jiān)督與管理。要通過建立完善的內(nèi)部控制制度，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，不斷的提高企業(yè)的管理水平。轉(zhuǎn)變管理層的管理觀念，通過現(xiàn)今的現(xiàn)代管理理念，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視，改變被動(dòng)的管理現(xiàn)狀。企業(yè)管理層有責(zé)任與義務(wù)提高企業(yè)的內(nèi)部控制管理，根據(jù)具體效果進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并形成具體的報(bào)告。這樣可以有效的對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行披露，降低內(nèi)部控制審計(jì)施工過程中的工作量，有效的提高整體工作效率與質(zhì)量。

四、結(jié)束語

綜上，基于對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)意見的相關(guān)研究，了解了我國(guó)現(xiàn)階段在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作中存在的問題與弊端，要不斷的強(qiáng)化公司的內(nèi)部系統(tǒng)，以提升企業(yè)的核心價(jià)值觀，保障企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的穩(wěn)定性。為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定夯實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘芹.內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)對(duì)審計(jì)計(jì)意見的影響研究一一基于2009年我國(guó)A股公司數(shù)據(jù)[J].財(cái)會(huì)月刊，2011，3（下）.

[2]劉永君.上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的整合研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2013，.

審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文第3篇

關(guān)鍵詞：許可證監(jiān)測(cè)；報(bào)告審核；報(bào)告質(zhì)量

中圖分類號(hào)：X830.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-9944（2016）06-0083-02

1 引言

排污許可證制度是國(guó)際通行的一項(xiàng)環(huán)境管理制度，最早在瑞典實(shí)行，經(jīng)過多年的實(shí)踐，其對(duì)環(huán)境保護(hù)所起的作用得到了許多國(guó)家的認(rèn)可。發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)將排污許可證制度作為污染防治的支柱，并逐步將其制度化規(guī)范化。我國(guó)的排污許可證制度實(shí)踐從1987年水污染物排放許可證試點(diǎn)開始推廣，20年多來，環(huán)保部門已累計(jì)向20多萬家企業(yè)頒發(fā)了排污許可證。當(dāng)前，排污許可證制度在環(huán)境管理中逐漸發(fā)揮著越來越重要的作用，這也對(duì)許可證監(jiān)測(cè)報(bào)告的質(zhì)量提出了更準(zhǔn)確、更清晰、更客觀的要求。

監(jiān)測(cè)報(bào)告是環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的最終產(chǎn)品，是環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理和技術(shù)水平的綜合體現(xiàn)，是環(huán)境管理的技術(shù)支撐，出具內(nèi)容完整、信息全面、合法有效的監(jiān)測(cè)報(bào)告是各級(jí)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)履行其基本職責(zé)和承擔(dān)社會(huì)義務(wù)、服務(wù)客戶的最重要形式之一。曹雪玲等對(duì)上海市鐵路疾病預(yù)防控制中心2007～2009年內(nèi)出具的2848份檢測(cè)報(bào)告進(jìn)行了審核，發(fā)現(xiàn)其中有缺漏項(xiàng)的報(bào)告514份，比例為18.0%，有差錯(cuò)項(xiàng)的報(bào)告322份，比例為11.3%?？梢?，監(jiān)測(cè)報(bào)告審核人員確實(shí)需要精通的專業(yè)知識(shí)和極強(qiáng)的責(zé)任心，才能確保監(jiān)測(cè)報(bào)告的公正性、權(quán)威性和可靠性。覃輝平等提出要管理好實(shí)驗(yàn)室里的工作人員、所使用的儀器設(shè)備、消耗材料和配件、實(shí)驗(yàn)室里的環(huán)境條件等，進(jìn)而保證工作質(zhì)量和實(shí)驗(yàn)結(jié)果。彭慧萍提出了監(jiān)測(cè)報(bào)告審核時(shí)應(yīng)注意對(duì)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性、相關(guān)性及文字說明部分等幾個(gè)方面的審核。李東剛等分析了檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)的來源途徑：外部因素、內(nèi)部因素和內(nèi)外不適應(yīng)。成國(guó)興等采取了比對(duì)法、對(duì)照法、相關(guān)分析法和經(jīng)驗(yàn)推理法對(duì)監(jiān)測(cè)報(bào)告進(jìn)行了審核。鮑曉霞等提出報(bào)告審核簽發(fā)者在審核原始記錄時(shí)，應(yīng)審核整個(gè)檢測(cè)過程中的5個(gè)因素，即人員、設(shè)備、消耗材料、樣品、方法、環(huán)境等是否有效。本文對(duì)目前許可證監(jiān)測(cè)報(bào)告中存在的問題進(jìn)行了探討，提出了報(bào)告審核中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)問題。

2 委托單位提供資料的審核

排污申報(bào)登記作為一項(xiàng)法律制度，是企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)，因此，許可證監(jiān)測(cè)作為一種社會(huì)，應(yīng)由委托單位承擔(dān)，并提供必需的資料。各個(gè)地方要求提供的資料不盡相同，一般情況下，許可證監(jiān)測(cè)需要資料包括：排污許可證、排污許可證換發(fā)核查表、生產(chǎn)工藝和處理工藝流程、廠區(qū)平面圖、管網(wǎng)平面圖和委托監(jiān)測(cè)登記表等。

此處審核要點(diǎn)包括：排污許可證換發(fā)登記表與排污許可證的比較：如監(jiān)測(cè)因子是否一致，執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是否變動(dòng)，監(jiān)測(cè)因子是否在持證，現(xiàn)有儀器是否在檢定期內(nèi)，且能否滿足測(cè)試要求等。委托登記表：聯(lián)系人姓名、單位地址是否清楚；聯(lián)系電話是否暢通等。

3 現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)記錄的審核

現(xiàn)場(chǎng)記錄主要包括水、氣、聲等要素現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)情況的記錄，是現(xiàn)場(chǎng)采樣情況的還原。此處的審核要點(diǎn)包括以下幾個(gè)方面。

3.1 被測(cè)企業(yè)生產(chǎn)情況

企業(yè)生產(chǎn)情況說明（應(yīng)加蓋公章）：原材料用量；產(chǎn)品設(shè)計(jì)產(chǎn)量；監(jiān)測(cè)當(dāng)日實(shí)際產(chǎn)量；產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)荷；污染物治理工藝劑流程；污染物設(shè)計(jì)處理量和實(shí)際處理量；污染物處理負(fù)荷；近期用水量和排水量；污染物排放去向；夜間是否生產(chǎn)；污水排放規(guī)律和排放去向；風(fēng)機(jī)型號(hào)及風(fēng)量等。

3.2 現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)情況

企業(yè)生產(chǎn)是否正常；處理設(shè)施是否運(yùn)行；有無暗管排放；雨污是否分流；監(jiān)測(cè)布點(diǎn)是否合適；采樣點(diǎn)位布置是否合理；監(jiān)測(cè)示意圖監(jiān)測(cè)點(diǎn)位的標(biāo)識(shí)符號(hào)是否正確；敏感點(diǎn)位和廠界周圍環(huán)境是否標(biāo)注；采樣時(shí)間是否注明，采樣間隔是否有效，樣品的表觀、數(shù)量、保存方式是否記錄等。

3.3 現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)控情況

現(xiàn)場(chǎng)儀器是否校準(zhǔn)、平行樣和現(xiàn)場(chǎng)空白樣品是否采集、現(xiàn)場(chǎng)氣象條件是否記錄，樣品的保存劑是否使用，監(jiān)測(cè)人員是否持證上崗等。

4 分析原始記錄的審核

分析原始記錄主要為各個(gè)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目的分析報(bào)告，此處的審核要點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)。

4.1 分析報(bào)告情況

樣品交接手續(xù)是否完整；分析原始記錄是否齊全；分析項(xiàng)目是否遺漏；監(jiān)測(cè)人員簽名是否齊全；樣品是否有10%的平行、加標(biāo)、密碼樣；密碼樣是否合格；計(jì)算過程是否有誤；樣品表觀是否與采樣記錄一致；測(cè)試溫度濕度是否與儀器使用記錄一致；樣品分析的時(shí)間是否在樣品有效保存期內(nèi)；樣品是否留樣；廢液是否收集并交由有資質(zhì)單位處置；折算系數(shù)是否用對(duì)；有效位數(shù)是否正確；儀器打印記錄是否有保存路徑和頁碼等。

4.2 數(shù)據(jù)異常情況

監(jiān)測(cè)結(jié)果有明顯異常，或明顯不符合常理時(shí)，要對(duì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行仔細(xì)分析，看是真實(shí)情況還是發(fā)生了失誤所致，并根據(jù)實(shí)際情況來決定數(shù)據(jù)采納與否。

4.2.1 廢氣監(jiān)測(cè)中的數(shù)據(jù)異常

廢氣監(jiān)測(cè)中，時(shí)常有濃度未檢出，應(yīng)根據(jù)使用的儀器設(shè)備或監(jiān)測(cè)方法佐以判斷：某電站鍋爐濕法脫硫塔出口廢氣二氧化硫未檢出，可能是含濕量太高，二氧化硫溶于水，應(yīng)該加上脫水裝置；某水泥廠窯尾廢氣二氧化硫未檢出，可能是窯尾二氧化氮含量過高，定電位電解法測(cè)量時(shí)對(duì)二氧化硫存在負(fù)干擾所致，可改為化學(xué)法；某鍋爐燃燒不充分，一氧化碳濃度過高，對(duì)二氧化硫數(shù)據(jù)產(chǎn)生正干擾，可改用非分散紅外法；

4.2.2 廢水監(jiān)測(cè)中的數(shù)據(jù)異常

廢水監(jiān)測(cè)中，應(yīng)根據(jù)行業(yè)、生產(chǎn)工藝、使用原材料及中間產(chǎn)品、處理工藝、采樣位置等輔助判斷：某廢水中化學(xué)需氧量和溶解氧都很高，此數(shù)據(jù)不合理，既然水體存在的好氧性污染物較多，那溶解氧就不可能高；某富營(yíng)養(yǎng)化的湖泊監(jiān)測(cè)溶解氧時(shí)，溶解氧數(shù)據(jù)偏高，數(shù)據(jù)不合理。這是由于藻類光合作用釋放出的氧氣尚未與空氣交換平衡所致，這樣的數(shù)據(jù)沒有代表性，更不能反映水環(huán)境質(zhì)量。如果要測(cè)定富營(yíng)養(yǎng)化水質(zhì)的溶解氧，應(yīng)在無光照時(shí)采樣，或采樣后在暗處放置2 h后測(cè)定。某水樣中氨氮含量高時(shí)，用堿性過硫酸鉀消解紫外分光光度法測(cè)定總氮時(shí)，測(cè)定氨氮數(shù)據(jù)高于總氮，這樣的數(shù)據(jù)也是錯(cuò)誤的，在堿性介質(zhì)中的氨氦以氨氣形式散逸在水樣消解用比色管的氣相中，這樣測(cè)定的總氮只是硝酸鹽氮和亞硝酸鹽氮以及少量氨氮，當(dāng)水樣中氨氮含量較高時(shí)，就出現(xiàn)氨氮高于總氮的結(jié)果，解決辦法是把高壓鍋水樣消解時(shí)間加長(zhǎng)為50 min，消解后通過鍋閥馬上放氣，趁熱將水樣管多次搖勻，使氣相中的氨氣被熱的過硫酸鉀消解轉(zhuǎn)變?yōu)橄跛岣x子。

5 許可證報(bào)告的審核

許可證監(jiān)測(cè)報(bào)告是整個(gè)監(jiān)測(cè)過程的最終反應(yīng)，是監(jiān)測(cè)單位能力的體現(xiàn)，也是委托單位最為關(guān)注的對(duì)象，此處的審核要點(diǎn)包括以下幾點(diǎn)。

5.1 監(jiān)測(cè)基本情況

監(jiān)測(cè)目的、監(jiān)測(cè)性質(zhì)、監(jiān)測(cè)點(diǎn)位是否明確；監(jiān)測(cè)布點(diǎn)示意圖是否完整；企業(yè)生產(chǎn)情況是否描述清楚；監(jiān)測(cè)方法是否注明標(biāo)準(zhǔn)號(hào)；分析儀器是否注明型號(hào)和編號(hào)等。

5.2 監(jiān)測(cè)結(jié)論情況

是否用表格形式給出監(jiān)測(cè)分析結(jié)果；選用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確；評(píng)價(jià)內(nèi)容是否全面；監(jiān)測(cè)結(jié)論是否簡(jiǎn)潔明確等。

審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文第4篇

***省衛(wèi)生廳中醫(yī)藥管理局：

我院創(chuàng)建于1987年10月，二十多年來，在省、市、縣衛(wèi)生行政部門的重視支持下，突出中醫(yī)特色，重視?？茖２〗ㄔO(shè)，狠抓人才培養(yǎng)，醫(yī)院發(fā)展規(guī)模和診療水平得到了很大提高，已發(fā)展成為一所集醫(yī)療、科研、教學(xué)為一體的綜合性二級(jí)乙等中醫(yī)醫(yī)院。全院現(xiàn)有職工104人，其中副主任醫(yī)師8人，中級(jí)職稱21人，開設(shè)病床100張，有臨床科室13個(gè)，醫(yī)技科室7個(gè)，開設(shè)骨傷科、婦產(chǎn)科、外科、內(nèi)兒科病區(qū)4個(gè)，有CT、彩超、500mAx 光機(jī)C型臂等大型醫(yī)療器械 68臺(tái)件。2007年接診門急診病人5萬多人次，收住院病人2300多例，業(yè)務(wù)收入879萬元。我院骨傷科創(chuàng)建于1987年10月，經(jīng)過二十多年努力，已形成了具有一定中醫(yī)特色優(yōu)勢(shì)和診療體系的特色?？?，在1996年等級(jí)醫(yī)院和1998年全國(guó)農(nóng)村中醫(yī)工作先進(jìn)縣建設(shè)達(dá)標(biāo)驗(yàn)收中，骨傷科作為重點(diǎn)?？仆ㄟ^了上級(jí)驗(yàn)收；2004年12月被***市衛(wèi)生局驗(yàn)收命名為“市級(jí)重點(diǎn)中醫(yī)?？啤?。為了進(jìn)一步加大我院重點(diǎn)科室骨傷科建設(shè)力度，特申請(qǐng)其四批省級(jí)重點(diǎn)中醫(yī)藥?？平ㄔO(shè)單位，現(xiàn)根據(jù)《***省重點(diǎn)中醫(yī)?？疲▽２。┙ㄔO(shè)檢查標(biāo)準(zhǔn)》，將自查結(jié)果報(bào)告如下：

一、  科室規(guī)模（5分，實(shí)得分4分）：

骨傷科設(shè)有病床20張，有醫(yī)護(hù)人員13個(gè)，其中中醫(yī)骨傷科副主任醫(yī)師1名，主治醫(yī)師1名，初級(jí)職稱人員9名，其比例為1：1：9。

二、?？茦I(yè)務(wù)量（20分，實(shí)得分10.7分）：

我院骨傷科年接診門（即）病人5800多人次，收住院病人368例，年業(yè)務(wù)收入102萬元，專科門診、住院人次占全院門診、住院人次的比例分別為11.6%和16%，門診病人比例低3.4%，扣3.4分；其中外縣、市門診、出院病人分別占?？撇∪说谋壤秊?4.3%和12.5%，扣2.5分；專科門診住院收入合計(jì)為102.4萬元，占全院業(yè)務(wù)收入的11.65%。

三、技術(shù)質(zhì)量（43分，實(shí)得分33.5分）：

1.醫(yī)療指標(biāo)：門診中醫(yī)治療率90%，住院病人中西醫(yī)結(jié)合治療率95%，入院三日確診率95%，入、出院診斷符合率98%，治愈好轉(zhuǎn)率88.5%，比標(biāo)準(zhǔn)要求低7.5%，扣1.5分，病床使用率49.3%，比標(biāo)準(zhǔn)要求低35.7%，扣3分；甲級(jí)病歷率93.8%，本可制劑收入占藥品收入的13.52%，扣3分。

2.本?？婆R床二級(jí)臨床科室有2個(gè)，骨傷科有頸肩腰腿痛科、牽引理療室、按摩室，有甲級(jí)單病種1個(gè)，乙級(jí)2個(gè)，扣1分。

3.能接受同級(jí)中醫(yī)機(jī)構(gòu)或其它醫(yī)院在專科方面的會(huì)診、轉(zhuǎn)診。

4.能運(yùn)用中醫(yī)傳統(tǒng)療法診療該專科范圍的常見病、疑難病，在治療腰椎間盤突出癥，頸椎病等方面已形成了較為完整的診療常規(guī)。

5.?？浦苿汗莻片F(xiàn)有臨床較好的專科制劑，神經(jīng)痛丸、接骨膠囊、活絡(luò)定痛膏、生肌玉紅膏、上肢洗劑、下肢洗劑，近3年未開發(fā)新制劑，扣1分。

6.護(hù)理技術(shù)：能開展整體護(hù)理和?？铺厥庾o(hù)理；能開展中醫(yī)傳統(tǒng)的護(hù)理項(xiàng)目，如針灸、推拿、按摩、拔火罐、中藥換藥、中藥坐浴；護(hù)理技術(shù)操作合格率≥95%；五種護(hù)理文件書寫合格率≥96%，能開展單病種護(hù)理。

四、科研學(xué)術(shù)水平（14分，實(shí)得分12分）：

1.每年進(jìn)修培訓(xùn)2名以上學(xué)科帶頭人，每年進(jìn)行學(xué)術(shù)講座8場(chǎng)次；

2.能承擔(dān)中專以上學(xué)生的臨床實(shí)習(xí)和培訓(xùn)基層中醫(yī)?？迫瞬诺膶W(xué)習(xí)任務(wù)，但住院醫(yī)師規(guī)范化培訓(xùn)無記錄。

3.近三年來有地廳級(jí)以上新成果及新技術(shù)，引進(jìn)新技術(shù)3項(xiàng)，無地廳級(jí)以上新成果扣2分。

4.每年有?？品矫娴慕?jīng)驗(yàn)總結(jié)，近3年在國(guó)家級(jí)及省級(jí)刊物4篇。

五、醫(yī)療設(shè)備(6分，實(shí)得分5分)

病區(qū)設(shè)備每年每床單元設(shè)施和專科設(shè)備能達(dá)到分級(jí)管理標(biāo)準(zhǔn)要求，能適應(yīng)專科需要和?？萍夹g(shù)發(fā)展的要求，每床單元設(shè)備平均值在1萬元以上設(shè)備完好率90%；C型臂常發(fā)生故障。

六、管理（12分，實(shí)得分9分）：

有重點(diǎn)中醫(yī)專科的發(fā)展規(guī)劃和年度實(shí)施計(jì)劃及總結(jié)，有?？平?jīng)費(fèi)；有專科醫(yī)療文件管理、考評(píng)制度，并對(duì)醫(yī)護(hù)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，實(shí)行質(zhì)量監(jiān)控；有專科專業(yè)委員會(huì)組織，進(jìn)行有?？铺厣膶W(xué)術(shù)檢驗(yàn)研究、總結(jié)、推廣工作；建立了三個(gè)以上單位參加的學(xué)術(shù)網(wǎng)絡(luò)，但開展活動(dòng)不夠扣1分；科內(nèi)有計(jì)算機(jī)2臺(tái)，但相關(guān)程序不配套扣2分。

綜上所述，根據(jù)《***省重點(diǎn)中醫(yī)藥建設(shè)檢查標(biāo)準(zhǔn)》自查，結(jié)果得分74.2分，特申請(qǐng)***省第四批重點(diǎn)中醫(yī)藥?？平ㄔO(shè)單位，望審批為盼！

 

 

 

審計(jì)報(bào)告審計(jì)建議范文第5篇

根據(jù)今年立法計(jì)劃，為做好《溫州市民間融資管理?xiàng)l例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱條例草案）的審議工作，從7月份開始，省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)聽取省政府法制辦、省政府金融辦關(guān)于條例草案起草情況的匯報(bào)，赴溫州、瑞安開展立法調(diào)研，聽取了溫州市政府關(guān)于溫州市金融改革及民間融資活動(dòng)基本情況的匯報(bào)，征求了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門、人大代表、金融專家、各融資主體對(duì)條例草案的具體修改意見，召開了有7個(gè)省級(jí)相關(guān)部門參加的立法座談會(huì)，征求意見。省人大常委會(huì)馮明副主任參加了座談和調(diào)研活動(dòng)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)9月13日召開全體會(huì)議，對(duì)條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將審議情況報(bào)告如下：

溫州是我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最早、民間資本最為充裕、民間融資最為活躍的地區(qū)之一。長(zhǎng)期以來，溫州民間融資在一定程度上緩解了部分中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自我調(diào)整和適應(yīng)能力，在彌補(bǔ)銀行信貸不足、滿足部分市場(chǎng)主體融資需求方面發(fā)揮了積極作用。但是，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管，溫州民間融資基本上處于自發(fā)和無序狀態(tài)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，溫州作為金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)，在先行先試探索實(shí)踐中，一些先進(jìn)的制度設(shè)計(jì)、監(jiān)管方式和實(shí)際操作，迫切需要通過地方立法予以確定和規(guī)范，為全國(guó)地方金融改革提供借鑒。

財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，加快制定溫州民間融資管理方面的地方性法規(guī)是十分必要的。省政府提請(qǐng)審議的條例草案內(nèi)容符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，具有較強(qiáng)的可操作性，較好地體現(xiàn)了地方立法特色。同時(shí)，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見建議。

一、關(guān)于民間借貸主體。根據(jù)條例草案第二條、第十二條的規(guī)定，企業(yè)之間的借貸也屬民間融資范疇。在有條件的放開企業(yè)間借貸限制的同時(shí)，也要看到企業(yè)間借貸畢竟不同于正規(guī)金融，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)間借貸的規(guī)范管理。建議增加條文規(guī)定，明確非金融機(jī)構(gòu)不得以放貸為主業(yè)，嚴(yán)格規(guī)制非金融機(jī)構(gòu)以牟利為目的，專門進(jìn)行對(duì)外放貸甚至通過對(duì)外吸儲(chǔ)來維系資金鏈周轉(zhuǎn)的行為。

二、關(guān)于民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)。條例草案第六條、第八條、第十一條對(duì)民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)作出了規(guī)定，構(gòu)建了較為完整的民間融資服務(wù)體系。為便于規(guī)范和監(jiān)管，建議進(jìn)一步明確三類民間融資服務(wù)主體的定義，對(duì)設(shè)立條件及監(jiān)督程序、行業(yè)規(guī)劃、數(shù)量控制第內(nèi)容作出具體規(guī)定；對(duì)民間資金管理企業(yè)、民間融資信息服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行限定，僅限于民間資金管理、民間融資信息服務(wù)，不得兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)。此外，鑒于國(guó)家和省對(duì)小額貸款公司有關(guān)事項(xiàng)已有明確規(guī)定，條例草案不必再作規(guī)定，建議刪除條例草案第十條規(guī)定內(nèi)容。

三、關(guān)于民間借貸利率。在立法調(diào)研中，對(duì)民間借貸利率是否進(jìn)行適當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，設(shè)定處罰利率上限的問題爭(zhēng)議較多?？紤]到國(guó)家正在推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，以及利率本身屬于中央權(quán)力范圍。我們認(rèn)為，條例草案第十四條對(duì)利率問題只作原則性規(guī)定是合適的，建議將“但不得違反國(guó)家有關(guān)限制利率的規(guī)定”修改為“國(guó)家對(duì)利率另有規(guī)定的從其規(guī)定”。

四、關(guān)于民間借貸的備案制度。條例草案第十三條規(guī)定了民間借貸的備案制度，這只是從行政管理秩序的角度設(shè)定備案，而不影響民間借貸合同的生效。備案制度對(duì)民間融資陽光化、規(guī)范化，塑造良好的溫州民間借貸信用體系有重要作用。建議進(jìn)一步明確備案的法律形式，并明確備案的內(nèi)容，應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)材料、履約情況及合同重大變更等情況。

五、關(guān)于民間融資監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范。金融風(fēng)險(xiǎn)防范是金融工作的生命線，在推進(jìn)民間融資陽光化、規(guī)范化的同時(shí)，也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是要注意防范民間融資所可能引發(fā)的系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)。建議在條例草案第五章監(jiān)督管理中，進(jìn)一步明確政府的主體責(zé)任，研究設(shè)置相關(guān)配套制度，規(guī)定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急聯(lián)動(dòng)機(jī)制?？少x予地方金融監(jiān)管部門相關(guān)賬戶的調(diào)查取證及必要的行政強(qiáng)制措施等相應(yīng)職權(quán)，并對(duì)監(jiān)管權(quán)進(jìn)行必要的限制，以充分保護(hù)民間融資當(dāng)事人。還應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的自我約束作用，增加相應(yīng)條款。

同時(shí)，建議增加有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制內(nèi)容，對(duì)條例草案規(guī)定的應(yīng)登記而未登記的民間融資糾紛，法院可暫不受理，先交由聯(lián)動(dòng)處置機(jī)制進(jìn)行甑別、處理。可先通過破產(chǎn)程序等平臺(tái)來處置，有助于查清涉嫌非法集資活動(dòng)的相關(guān)事實(shí)，集中化解民間融資風(fēng)險(xiǎn)。

六、關(guān)于法律責(zé)任。調(diào)研中普遍反映條例草案對(duì)法律責(zé)任的規(guī)定總體處罰偏輕，造成違法成本低問題。一些禁止性規(guī)定沒有相應(yīng)的法律責(zé)任。如：被監(jiān)管單位和個(gè)人不配合監(jiān)管的法律責(zé)任缺失（條例草案三十三條）；民間融資信息服務(wù)企業(yè)違規(guī)從事部分禁止業(yè)務(wù)的法律責(zé)任缺失（條例草案第九條）；高利轉(zhuǎn)貸牟利的法律責(zé)任缺失（條例草案第十二條）。建議對(duì)相關(guān)條款作進(jìn)一步研究，同時(shí)在法律責(zé)任中強(qiáng)化對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律責(zé)任的追究。

七、其他具體修改建議。

1.建議條例草案第十二條中明確出借的本金應(yīng)當(dāng)是自有合法的資金，增加規(guī)定出借人權(quán)益保護(hù)的條款。

2.條例草案第十八條、第二十條對(duì)定向債券融資和定向集合資金募集的登記制度作了規(guī)定。建議應(yīng)按照設(shè)定行政許可的標(biāo)準(zhǔn)來表述條文的相應(yīng)內(nèi)容，增加設(shè)置相應(yīng)的救濟(jì)途徑等。

3.目前，國(guó)家已對(duì)證券公司即下屬專業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立起了明確、專門的監(jiān)管體系。條例草案第十九條規(guī)定范圍過寬，建議根據(jù)國(guó)家規(guī)定的專業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不納入定向集合資金管理人范疇，并對(duì)該條規(guī)定的“特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”進(jìn)一步明確。

4.對(duì)備案信息是否采信，不僅由商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)自主決定，更大程度上取決于備案信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)制規(guī)定并無意義。建議對(duì)條例草案第二十九條作進(jìn)一步修改。