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銀行經營管理的基本邏輯范文第1篇

我國已在世紀年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統(tǒng)性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統(tǒng)工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。

管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。

（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業(yè)管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，形成總預算統(tǒng)馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。

（二）管理會計的事中管理是以預算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執(zhí)行情況在年度內進行監(jiān)控，以期企業(yè)的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。

分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監(jiān)控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業(yè)的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。

（三）管理會計的事后管理是以業(yè)績考核為要點。管理會計事后管理的內容就是對企業(yè)一年來執(zhí)行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業(yè)績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。

（四）管理會計是以責任制為核心。無論是分級預算管理、分部門預算管理，還是分客戶預算管理、分產品預算管理，其核心都是責任的落實與管理。分級預算管理的責任人是各級機構的主要負責人，分部門預算管理的責任人是部門的主要負責人，分客戶預算管理的責任人是客戶經理（個人、組、處），分產品預算管理的責任人是每種產品的經營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計以責任管理為核心，通過責任主體的落實，確定每一責任體的預算管理目標，并通過對責任體預算執(zhí)行情況的如實核算，實施預算控制，最后對責任體的業(yè)績進行以責任目標完成情況為基礎的考核。

綜上可見，預算是企業(yè)未來發(fā)展的目標，是企業(yè)控制管理的標準，是企業(yè)評價與考核業(yè)績好壞的尺度。以預算管理為主線、以責任管理為核心的管理會計，是企業(yè)管理流程再造的一項系統(tǒng)工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。

二、分級管理、分部門管理、分產品管理、分客戶管理和分貨幣管理

推行管理會計應以引入一項管理機制為認識上的先導。同樣，推行管理會計下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機制下的具體應用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責任主體、制定預算、核算、差異分析與實時調控、分析評價與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：

（一）分級管理。對商業(yè)銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、按管理級次分解預算并確定每一級次的經營管理目標，按級次進行核算，按級次進行預算控制，按級次進行目標責任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業(yè)績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。

（二）分部門管理。對商業(yè)銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、按部門分解預算并確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行核算、按部門進行預算控制、按部門進行目標責任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業(yè)績與該部門負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該部門員工的目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。

（三）分產品管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人群確定責任主體、按責任主體分解預算并確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行核算、按產品進行預算控制、按產品進行分析并進行目標責任考核的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業(yè)績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該產品經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。多年來，商業(yè)銀行一直在進行分產品管理的探索，但尚未有實質性的進展，難點很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學、合理地確定商業(yè)銀行“產品”概念，把工商企業(yè)的產品概念、產品成本概念、成本核算方法和產品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結算”定義為金融產品，這種觀念對不對，需要研究。我個人認為，“存款”、“貸款”、“結算”不具備產品的基本特征。

（四）分客戶管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行的重點客戶進行以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內容是實施按客戶經理確定責任主體，按重點客戶分解預算并確定每一重點客戶的經營管理目標，按重點客戶進行核算，按重點客戶進行預算控制，按重點客戶進行分析并對客戶經理（個人、科組或處室）進行目標責任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問題是如何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該客戶經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析、評價和進一步開發(fā)重點客戶提供客觀的數據基礎。

（五）分貨幣管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算并確定每一幣種的經營目標、按幣種進行核算、按幣種進行預算控制、按幣種進行分析并進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是為進行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。

（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間的關系。

一方面，它們是相互關聯的。這體現在三個方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理的起點是預算目標的確定，而分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算是銀行總預算下按照不同管理要求進行的分預算，是總預算的分解預算。二是分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算與總預算之間，以及各種預算之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為基礎的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標是一個，就是完成總預算確定的經營管理目標。

另一方面，它們又是有差別的管理，側重點不同。前文已經論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標有差別，管理的方法不同，責任確定的主體不同，核算計量的方法也是有差別的。

三、還應研究分渠道管理問題

該渠道是指銀行經營產品的營銷渠道（Channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產品、服務客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業(yè)銀行來說是非常重要的。西方國家的商業(yè)銀行設置了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑒。

營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進行面對面營銷服務的渠道，叫做有人機構網點；另一類是非面對面營銷服務的渠道，包括ATM機營銷渠道、電話銀行（CallCenter）營銷渠道、手機銀行（Wap）營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。傳統(tǒng)的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道棗有人機構網點向客戶提供金融服務的。隨著科技的發(fā)展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據需要進行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進行以責任為核心、以預算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責任主體；其次要建立分渠道的預算管理體系，包括分渠道的預算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間是既相互關聯又有管理差別的關系。

四、會計核算從一維核算發(fā)展到多維核算

按照會計科目進行核算，是人們對會計核算特征的常規(guī)認識，當計算機廣泛應用于會計工作時，一些人對會計科目產生懷疑，進而又對會計核算產生懷疑，認為進入計算機時代，會計科目沒了，會計核算也不存在了。我不同意這種看法。因為，進入計算機時代，會計科目并沒有消失，會計核算依然存在，會計核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。

（一）會計科目的實質，就是對企業(yè)經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念總結和過程控制，而觀念的總結和過程的控制是以對經營活動進行科學分類為基礎的。在以手工核算為主的落后時代，會計核算僅采取一種分類標準，即經濟內容。所以說，傳統(tǒng)的會計科目定義是指對企業(yè)經營活動按照經濟內容的分類，而對企業(yè)經營活動按照其他標準的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統(tǒng)計來完成。但是，會計科目并不僅僅限于按經濟內容標準來分類，隨著核算手段的現代化，可實現按多種標準進行分類。

（二）計算機時代，會計科目可以實現多重分類。隨著電算化的應用與完善，核算已跳出一維空間，會計核算的分類標準已不再局限于按經濟內容分類，它已擴展到按部門分類、按產品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風險分類。人們對會計科目的認識也不能停留在按照經濟內容分類的標準上，要與時俱進。同時，會計核算也不再局限于按照經濟內容分類標準進行的財務會計核算，它已發(fā)展到對企業(yè)經營活動進行的事后反映，發(fā)展到對企業(yè)經營活動按照管理需要設定的各種分類標準進行的事后反映。只要管理需要，我們可以實現同源數據下的按經濟內容分類的財務會計核算、按部門分類的分部門會計核算、按產品分類的分產品會計核算、按客戶分類的分客戶會計核算、按貨幣分類的分貨幣會計核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會計核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會計核算、按期限分類的分期限會計核算、按風險分類的分風險會計核算，等等。從這一意義上講，將會計劃分為財務會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類為管理會計與核算會計更具有理論價值和實踐意義。

在當今高度發(fā)達的信息社會，無論在理論上還是技術條件上，都已實現會計科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時總結，更值得實務界搶抓戰(zhàn)機。

五、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會計提供基礎

在商業(yè)銀行應用管理會計的實務中有一項重要的邏輯關系，即管理會計是一種管理機制，它以責任管理為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。在這一管理體制的內在邏輯中，核算僅僅是基礎，核算為管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考核內容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。

銀行經營管理的基本邏輯范文第2篇

一、管理會計的核心是責任制，主線是預算管理

我國已在20世紀80年代全面引進西方管理會計的理論與方法。經驗和教訓告訴我們，管理會計是一項系統(tǒng)性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統(tǒng)工程，不可以隨意拆解。若將其中某一單項技術拆分應用不可能達到預期的目的，或者結果是花大錢辦小事，得不償失。

管理會計不是一門純粹的管理技術，而是一種管理機制，這種管理機制就是目標管理責任制。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。

（一）管理會計的事前管理是以預算編制為重心。管理講究事前管理、事中管理和事后管理，管理會計的理論與方法也是從這三方面著手的。事前管理內容包括預測、決策和預算三部分，但管理會計是以預算為重心。在企業(yè)管理中，一切預測活動是為決策分析服務的，決策分析的結果就是確定下一步行動目標。為了保證決策確定的目標得以實現，必須通過編制總預算將確定的目標具體化，并通過量化形式將經營目標落實于經營管理的各個環(huán)節(jié)和各個方面，形成總預算統(tǒng)馭下的分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算等，為經營管理的過程控制提供標準，為經營管理的事后評價和考核提供依據。

（二）管理會計的事中管理是以預算執(zhí)行中的差異分析與控制為重點。管理會計事中管理的主要內容，是對預算執(zhí)行情況在年度內進行監(jiān)控，以期企業(yè)的經營運轉按照預算量化的目標推進。分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算確定后，必須按照管理的頻率將各類預算進一步分解為月度預算或旬度預算，配之以分級核算、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算，按月或按旬反映實際經營管理結果。

分級預算、分部門預算、分產品預算、分客戶預算、分貨幣預算一般情況下是按月監(jiān)控的，預算數與實際核算出來的結果之間會有差異，而差異又有有益差異與有害差異之分。對差異進行分析，確定是有益差異還是有害差異，進而制定調控措施，干預和調控有害差異向有益差異轉化，保證企業(yè)的經營朝著預算確定的方向運行，這就是管理會計事中管理的基本內涵。

（三）管理會計的事后管理是以業(yè)績考核為要點。管理會計事后管理的內容就是對企業(yè)一年來執(zhí)行預算的結果進行分析與評價，分析完成或未完成預算目標的主客觀原因，評價業(yè)績，確定考核的獎懲方案，并與薪酬掛鉤。

（四）管理會計是以責任制為核心。無論是分級預算管理、分部門預算管理，還是分客戶預算管理、分產品預算管理，其核心都是責任的落實與管理。分級預算管理的責任人是各級機構的主要負責人，分部門預算管理的責任人是部門的主要負責人，分客戶預算管理的責任人是客戶經理（個人、組、處），分產品預算管理的責任人是每種產品的經營管理者（小組、處室、部門）等等。管理會計以責任管理為核心，通過責任主體的落實，確定每一責任體的預算管理目標，并通過對責任體預算執(zhí)行情況的如實核算，實施預算控制，最后對責任體的業(yè)績進行以責任目標完成情況為基礎的考核。

綜上可見，預算是企業(yè)未來發(fā)展的目標，是企業(yè)控制管理的標準，是企業(yè)評價與考核業(yè)績好壞的尺度。以預算管理為主線、以責任管理為核心的管理會計，是企業(yè)管理流程再造的一項系統(tǒng)工程，是一項管理機制，而不是一項管理技術。

二、分級管理、分部門管理、分產品管理、分客戶管理和分貨幣管理

推行管理會計應以引入一項管理機制為認識上的先導。同樣，推行管理會計下的分級管理、分部門管理、分客戶管理、分貨幣管理，是這一管理機制下的具體應用。無論是分級管理、分部門管理，還是分客戶管理、分貨幣管理，管理的循環(huán)框架均由確定責任主體、制定預算、核算、差異分析與實時調控、分析評價與考核五部分組成。但是不同類別的管理，其內容是有別的，現簡要探討如下：

（一）分級管理。對商業(yè)銀行來說，就是按總行、一級分行、二級分行、支行的不同級次進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分級管理的主要內容是實施按管理級次確定責任主體、按管理級次分解預算并確定每一級次的經營管理目標，按級次進行核算，按級次進行預算控制，按級次進行目標責任考核的管理體制。分級管理所要解決的問題是如何將每一級次機構的經營管理業(yè)績與該級次機構負責人的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。

（二）分部門管理。對商業(yè)銀行來說，就是在同一級次的機構內部，對各經營和管理的所有部門進行的以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分部門管理的主要內容是實施按部門確定責任主體、按部門分解預算并確定每一部門的經營或管理目標、按部門進行核算、按部門進行預算控制、按部門進行目標責任考核的管理體制。分部門管理所要解決的問題是如何將部門的經營管理業(yè)績與該部門負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該部門員工的目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎。

（三）分產品管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的金融產品進行的、以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分產品管理的主要內容是實施按營銷每種產品的人群確定責任主體、按責任主體分解預算并確定每一種產品的經營管理目標、按產品進行核算、按產品進行預算控制、按產品進行分析并進行目標責任考核的管理體制。分產品管理所要解決的問題，是如何將每一產品的經營管理業(yè)績與該產品經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該產品經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析評價每一產品盈利能力提供客觀的數據基礎。多年來，商業(yè)銀行一直在進行分產品管理的探索，但尚未有實質性的進展，難點很多，其中許多概念性的問題還沒有得到解決。例如，如何科學、合理地確定商業(yè)銀行“產品”概念，把工商企業(yè)的產品概念、產品成本概念、成本核算方法和產品管理方法，如何借鑒到商業(yè)銀行等等問題。長期以來，我們一直將“存款”、“貸款”、“結算”定義為金融產品，這種觀念對不對，需要研究。我個人認為，“存款”、“貸款”、“結算”不具備產品的基本特征。

（四）分客戶管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行的重點客戶進行以責任管理為核心、以預算管理為主線的管理。分客戶管理的主要內容是實施按客戶經理確定責任主體，按重點客戶分解預算并確定每一重點客戶的經營管理目標，按重點客戶進行核算，按重點客戶進行預算控制，按重點客戶進行分析并對客戶經理（個人、科組或處室）進行目標責任考核的管理體制。分客戶管理所要解決的問題是如何將對重點客戶的營銷及客戶對銀行貢獻率的大小與該客戶經營管理負責人的經營管理目標責任考核結合起來，與該客戶經營管理相關人員群組的經營管理目標責任考核結合起來，為考核提供客觀的數據基礎，為分析、評價和進一步開發(fā)重點客戶提供客觀的數據基礎。

（五）分貨幣管理。對商業(yè)銀行來說，就是對銀行經營管理的貨幣幣種進行的預算管理工作。分貨幣管理的主要內容是實施按銀行經營管理的幣種分解預算并確定每一幣種的經營目標、按幣種進行核算、按幣種進行預算控制、按幣種進行分析并進行經營決策的管理體制。分貨幣管理所要解決的問題，一是分析評價每一經營貨幣的盈利能力，二是為進行由于貨幣之間的不匹配所帶來的缺口損益和缺口風險進行管理和提供數據。

（六）分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間的關系。

一方面，它們是相互關聯的。這體現在三個方面：一是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理的起點是預算目標的確定，而分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算是銀行總預算下按照不同管理要求進行的分預算，是總預算的分解預算。二是分級預算、分部門預算、分客戶預算、分產品預算、分貨幣預算與總預算之間，以及各種預算之間是互動的，任一預算項下的項目金額變動，都會影響總預算和其他分預算金額的變動。三是分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間及其與綜合管理之間是相互影響和相互映襯的，綜合管理是以分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為基礎的，而分級管理、分部門管理又與分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理為依托，另一方面各種管理的目標是一個，就是完成總預算確定的經營管理目標。

另一方面，它們又是有差別的管理，側重點不同。前文已經論述，各種管理所要解決的問題不同，確定的分解目標有差別，管理的方法不同，責任確定的主體不同，核算計量的方法也是有差別的。

三、還應研究分渠道管理問題

該渠道是指銀行經營產品的營銷渠道（Channels），又稱分銷渠道。前面我們談的是分部門的管理、分產品的管理、分客戶的管理、分貨幣的管理。但銀行營銷產品、服務客戶都是通過各種營銷渠道完成的，營銷渠道的管理對商業(yè)銀行來說是非常重要的。西方國家的商業(yè)銀行設置了專門的部門管理營銷渠道，這一點值得我們借鑒。

營銷渠道可分為兩類，一類是與客戶進行面對面營銷服務的渠道，叫做有人機構網點；另一類是非面對面營銷服務的渠道，包括ATM機營銷渠道、電話銀行（CallCenter）營銷渠道、手機銀行（Wap）營銷渠道、網上銀行營銷渠道等。傳統(tǒng)的銀行營銷渠道是通過單一營銷渠道棗有人機構網點向客戶提供金融服務的。隨著科技的發(fā)展和競爭的需要，銀行的營銷渠道多樣化，客戶可以根據需要進行選擇。但是，商業(yè)銀行建造每一種營銷渠道是要投入巨額資金的，而建造每一種營銷渠道的目的是增強銀行整體盈利能力。因此，必須建立并進行以責任為核心、以預算管理為主線的營銷渠道管理。首先要確定每一種營銷渠道的責任主體；其次要建立分渠道的預算管理體系，包括分渠道的預算編制體系、核算體系、控制與分析體系；最后要建立分渠道的評價與考核體系。同理，分渠道管理與綜合管理、分級管理、分部門管理、分客戶管理、分產品管理、分貨幣管理之間是既相互關聯又有管理差別的關系。

四、會計核算從一維核算發(fā)展到多維核算

按照會計科目進行核算，是人們對會計核算特征的常規(guī)認識，當計算機廣泛應用于會計工作時，一些人對會計科目產生懷疑，進而又對會計核算產生懷疑，認為進入計算機時代，會計科目沒了，會計核算也不存在了。我不同意這種看法。因為，進入計算機時代，會計科目并沒有消失，會計核算依然存在，會計核算已從一維發(fā)展到多維，核算功能發(fā)生了巨大的變化。

（一）會計科目的實質，就是對企業(yè)經營活動的分類。會計是對經營活動的觀念總結和過程控制，而觀念的總結和過程的控制是以對經營活動進行科學分類為基礎的。在以手工核算為主的落后時代，會計核算僅采取一種分類標準，即經濟內容。所以說，傳統(tǒng)的會計科目定義是指對企業(yè)經營活動按照經濟內容的分類，而對企業(yè)經營活動按照其他標準的分類反映，由于核算手段跟不上，則通過統(tǒng)計來完成。但是，會計科目并不僅僅限于按經濟內容標準來分類，隨著核算手段的現代化，可實現按多種標準進行分類。

（二）計算機時代，會計科目可以實現多重分類。隨著電算化的應用與完善，核算已跳出一維空間，會計核算的分類標準已不再局限于按經濟內容分類，它已擴展到按部門分類、按產品分類、按客戶分類、按貨幣分類、按區(qū)域分類、按行業(yè)分類、按期限分類、按風險分類。人們對會計科目的認識也不能停留在按照經濟內容分類的標準上，要與時俱進。同時，會計核算也不再局限于按照經濟內容分類標準進行的財務會計核算，它已發(fā)展到對企業(yè)經營活動進行的事后反映，發(fā)展到對企業(yè)經營活動按照管理需要設定的各種分類標準進行的事后反映。只要管理需要，我們可以實現同源數據下的按經濟內容分類的財務會計核算、按部門分類的分部門會計核算、按產品分類的分產品會計核算、按客戶分類的分客戶會計核算、按貨幣分類的分貨幣會計核算、按區(qū)域分類的分區(qū)域會計核算、按行業(yè)分類的分行業(yè)會計核算、按期限分類的分期限會計核算、按風險分類的分風險會計核算，等等。從這一意義上講，將會計劃分為財務會計與管理會計已失去了實踐意義，將會計分類為管理會計與核算會計更具有理論價值和實踐意義。

在當今高度發(fā)達的信息社會，無論在理論上還是技術條件上，都已實現會計科目從一維分類到多維分類的飛躍、會計核算從一維核算到多維核算的飛躍，這一飛躍值得理論界及時總結，更值得實務界搶抓戰(zhàn)機。

五、分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算的意義僅僅是為推行管理會計提供基礎

在商業(yè)銀行應用管理會計的實務中有一項重要的邏輯關系，即管理會計是一種管理機制，它以責任管理為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的全部內容。在這一管理體制的內在邏輯中，核算僅僅是基礎，核算為管理體制服務，在確定了預算模式、控制方式和考核內容后，才能確立核算體系，確保核算體系為管理體制服務。這一邏輯順序不能倒過來，不能在沒有建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣預算模式、控制方式、考核和分析體系的情況下，先行建立分部門、分產品、分客戶、分貨幣的核算體系，這樣違反了管理會計的基本規(guī)律，這樣做投入大，收益小。

這里還需指出，分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算不是管理會計，它們是推行管理會計工作中的一個環(huán)節(jié)，屬于事后核算的范疇，不能把建立與推行分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算簡單化為管理會計在銀行的應用。這種觀念上的偏差和處理上的簡單化，不僅理論上是錯誤的，而且實務上是有害的。

六、內部資金價格在管理會計應用中的重要作用商業(yè)銀行在推行管理

會計時，會遇到一個非常棘手的問題，即內部資金價格問題，也可以稱為內部資金轉移價格問題。內部資金價格有兩個范疇，一是在一個法人內部的資金轉移價格，二是在一個企業(yè)集團內部的資金轉移價格。這里討論的是前者。

（一）內部資金價格的重要作用

1.內部資金價格是定價的依據。如信貸部門發(fā)放貸款，其定價不得低于從“內部資金市場”取得資金的價格；又如存款部門吸收存款的價格，不得高于“賣”到“內部資金市場”的價格。

2.內部資金價格是衡量內部機構業(yè)績的“蹺蹺板”。如內部資金定價高，存款部門的業(yè)績會受益，但貸款部門的業(yè)績會受損；相反，如內部資金定價低，存款部門的業(yè)績會受損，但貸款部門的業(yè)績會受益。

3.內部資金價格是實施銀行經營戰(zhàn)略的工具。內部資金價格同樣具有杠桿作用，用以引導資金的流向，是銀行貫徹經營戰(zhàn)略的工具之一。

4.內部資金價格是進行資產負債管理的手段。例如存款部門將存款“賣”到“內部資金市場”時存在資產與負債之間利率缺口、期限缺口問題；又如信貸部門從“內部資金市場”買入資金發(fā)放貸款，也存在資產與負債之間的利率不匹配、期限不匹配等問題。這些內部資金交易的過程既可以進行量化缺口風險的工作，也可以進行缺口風險的轉移和控制工作。

上述四點列舉了內部資金價格的作用，然而內部資金價格發(fā)揮其作用則是通過兩種途徑：一是虛擬的“內部資金市場”，也叫做“內部資金池”；二是實體的“內部資金市場”。

（二）內部資金定價方法

在虛擬的“內部資金市場”下，內部資金的定價有成本法、市價法兩類，其表現形式又有低進高出、平進平出和高進低出三種交易方式：

1.虛擬的“內部資金市場”下的低進高出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以低于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以高于基準價格交易的。這種定價交易方式將部分利潤強行留在內部資金池，侵占了資金供應部門和資金使用部門的部分業(yè)績，容易挫傷各部門的積極性。

2.虛擬的“內部資金市場”下的平進平出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以基準價格將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時也是以同樣的基準價格定價交易的。這種定價交易方式不存在內部資金池截留利潤問題，但這種單一價格定價的合理性問題就顯得十分突出。

3.虛擬的“內部資金市場”下的高進低出定價，是指資金供給部門和資金剩余部門以高于基準價格強行將資金“賣”給內部資金池，資金使用部門從內部資金池“買”資金用款時是以低于基準價格定價交易的。這種定價交易方式是通過內部資金池向內部各經營管理部門讓利，內部資金池每年都有“政策性”虧損，是一種擴張型戰(zhàn)略取向的定價交易選擇。

在實體的“內部資金市場”下，內部資金的定價都是通過內部各經營管理單位（部門）與內部資金市場實際交易完成的，內部資金價格隨著期限、風險、外部市場價格、經營戰(zhàn)略等各種因素的變化而變化。同時內部資金市場的交易品種不僅包括實有資金的交易品種，而且包括衍生金融交易品種。（三）內部資金定價的步驟和原則

內部資金價格在推廣、應用管理會計工作中的作用是廣泛和重要的，然而定價的方式和實現的形式也是多樣和復雜的。我認為，要解決內部資金價格問題，首先，要確定是選擇“虛擬的內部資金市場”交易形式，還是選擇實體的內部資金市場交易形式，這一點非常重要。它涉及到組織架構和機構設置問題，涉及到管理體制的方方面面，而且常常被忽視。應該說，上述兩種交易形式各有優(yōu)缺點，銀行要結合經營戰(zhàn)略和自身的實際情況加以選擇。但有一點是明確的，實體的內部資金市場交易形式不僅能夠實現內部資金價格在應用管理會計方面的功能，而且能夠實現銀行資產負債管理中缺口風險量化和缺口風險轉移的功能，而“虛擬的內部資金市場”交易形式則無法實現這些功能。

其次，在確定的交易方式下研究內部資金定價問題。概括起來，內部資金定價時要注意以下幾個問題：

1.定價要有依據。要么以成本為依據，要么以市場為依據，要么以經營管理戰(zhàn)略為依據，不能靠拍腦袋定價。

2.定價政策要有相對穩(wěn)定性。不能朝令夕改，隨意調整。

3.定價政策要透明。因為定價政策關系到各責任主體的利益，關系到各責任主體的經營管理決策。

4.定價要公平。盡量避免因價格的不公平導致一些責任主體享有政策上的收益，而另一些責任主體被迫擔負政策上的損失，從而挫傷各責任主體的積極性。

七、科學的成本核算體系能否建立是推行管理會計的關鍵

之所以這樣說，是因為成本信息對于分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道管理是至關重要的。如果沒有建立起成本核算體系（包括分部門、分產品、分客戶、分貨幣、分營銷渠道成本核算體系，同下），建立在成本核算體系基礎之上的預算管理體系就不可能搭建起來。如果沒有建立起成本核算體系，就無法對部門的、產品的、客戶的、貨幣的、營銷渠道的效益進行分析和研判。如果沒有建立起成本核算體系，就無法從部門、產品、客戶、貨幣和營銷渠道各自不同的角度，進行科學有效的決策。如果沒有建立起成本核算體系，更談不上控制與績效考核工作了。

成本核算體系的建立非常重要，是推行管理會計時不能忽略的一個環(huán)節(jié)。

（一）商業(yè)銀行的成本概念

對于成本，人們并不陌生。一般認為成本就是費用，就是業(yè)務費用加人事費用，控制成本就是控制業(yè)務費用和人事費用。而成本的概念更是五花八門，有認為是利息支出和手續(xù)費支出，也有認為再加上折舊，還有認為是全部支出，等等。上述認識都是錯誤的，錯誤的認識會影響科學管理機制的應用效果。

實際上，費用與成本是兩個并行的概念，兩者既有區(qū)別又有聯系。費用是資產的耗費，它與一定的會計期間相聯系。成本則是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。將費用對象化到部門上時就是部門成本；將費用對象化到產品上時就是產品成本；將費用對象化到客戶上時就是客戶成本；將費用對象化到貨幣上時就是貨幣成本；將費用對象化到營銷渠道上時就是營銷渠道成本。談成本，一定要有對象化的目標，不能泛泛而論，商業(yè)銀行在研究、分析和推行成本核算、成本管理工作時，尤其要注意這一點。成本核算體系的建立要與管理體制相適應，是會計工作的一項法則，不能違背。只有在確定了分部門管理體制之后，才能著手搭建分部門成本核算體系。分產品、分客戶、分貨幣、分渠道成本核算體系的建立也是這個道理。

（二）要認真、嚴肅地借鑒工商企業(yè)的成本核算方法較之商業(yè)銀行的成本核算與管理體系，工商企業(yè)的成本核算與管理體系發(fā)展比較成熟。商業(yè)銀行在建設成本核算與管理體系時，需要認真地學習、借鑒工商企業(yè)的做法。在借鑒工商企業(yè)成本核算體系方面談談我個

人的一些思考：

1.完全成本與變動成本問題。

會計上有完全成本與變動成本之分，完全成本就是傳統(tǒng)意義上的成本概念，是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的全部費用；變動成本則是指生產經營產品或提供服務所消耗人財物的部分費用，是指在相關范圍內隨生產、銷售產品或提供服務的量進行正相關變動的費用；在相關范圍內不隨生產、銷售產品或提供服務的量變動而變動的費用叫固定成本。三者之間的數量關系為：完全成本=固定成本+變動成本。

管理會計提出變動成本的概念，意義在于經營管理決策需要邊際利潤（價格-變動成本）的分析與管理。同樣，商業(yè)銀行的經營決策也不能缺少邊際利潤的管理理念。這就要求商業(yè)銀行在設計、搭建成本核算體系時，要考慮經營管理的需要，一方面要建立完全成本核算體系，這是基礎；另一方面要考慮在完全成本核算體系的基礎上，進一步建立變動成本核算體系。

2.直接費用、間接費用與期間費用問題。

對于工商企業(yè)的成本計算規(guī)則來說，企業(yè)直接為生產產品和提供勞務而發(fā)生的直接人工、直接材料和其他直接費用，直接計入產品或勞務的成本；企業(yè)為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，需要按照一定的分配標準將這些費用分攤到各項產品和勞務的成本中；企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用和財務費用，為銷售和提供勞務而發(fā)生的銷售費用，不參與產品和勞務的成本計算，作為期間費用直接計入當期損益。

作為商業(yè)銀行，成本的核算是否要依循工商企業(yè)的做法，將費用首先劃分成直接費用、間接費用和期間費用，然后再對其中的直接費用和間接費用進行成本的計算？我認為，商業(yè)銀行的成本核算要借鑒工商企業(yè)的做法，但不能盲從，否則銀行的成本核算體系的建設會走向“死胡同”。我認為：

（1）期間費用的劃分不適合商業(yè)銀行。這是因為工商企業(yè)經營的是有形產品，其經營產品的資金流和物資流常常是脫節(jié)的，而工商企業(yè)的收入確認往往與物流掛鉤。為了貫徹穩(wěn)健性原則，會計上把與生產經營產品的物流關聯度不太緊密的企業(yè)管理費、財務費、銷售費，作為期間費用直接列入損益，不再進行成本核算。也就是說，對于一家運轉著的工業(yè)或商業(yè)企業(yè)，不管它是否生產了產品，也不管它是否銷售出去了產品，對于維持正常運轉所必須開支的企業(yè)管理費、財務費、銷售費，全額列入當期損益表中，避免出現企業(yè)產品大量積壓，而已消耗的資金也大量掛在庫存產品中，隨物流的靜止而停放資產負債表的庫存商品項下，造成虛盈實虧的問題。但商業(yè)銀行經營的是貨幣，屬于服務行業(yè)，不存在經營產品的物流問題，商業(yè)銀行的收入確認不與物流掛鉤，因此期間費用的劃分不適用商業(yè)銀行。

（2）通過會計分錄的賬務處理來直接核算成本的設想是行不通的。直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象，這是建立成本核算體系要遵循的最基本原則。在商業(yè)銀行進行成本核算時，會遇到這樣的問題，是否可以通過設計一套賬務處理體系，在通過記錄經營事項的借貸會計分錄的同時，便可核算出部門成本、產品成本、客戶成本等？我認為這是不可能的。道理很簡單，直接費用可以通過會計分錄的賬務處理在配加部門碼、產品碼、客戶碼、貨幣碼的情況下，將費用直接歸集到成本對象項下，但間接費用不可能通過會計分錄完成成本歸集的過程，因為間接費用需要按照一定的分配比例在不同的成本對象之間進行分攤，而且分攤的結果也不可能再通過會計分錄將間接費用記錄在各成本對象項下，而是通過成本計算的系統(tǒng)方法、通過編制成本計算表、通過編制部門損益表、產品損益表、客戶損益表等工作來完成。

（3）建議的工作方向。對于商業(yè)銀行的成本核算，將費用劃分為直接費用、間接費用和期間費用三類是無意義的，僅劃分為直接費用和間接費用即可，并且按照“直接費用直接計入成本對象，間接費用通過合理的分配比例分配計入成本對象”的原則，建立成本核算體系。在此基礎上，將費用劃分為變動費用和固定費用來計算部門、產品、客戶等對象的變動成本和固定成本，對商業(yè)銀行的經營決策也是有意義的。

3.成本計算方法的應用問題。

成本計算的基本方法有品種法、分批法和分步法三種。品種法是以某一種產品品種為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分批法是以某一批產品為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。分步法是以產品的生產步驟為成本計算對象，來歸集費用、計算成本的一種方法。成本的計算是企業(yè)進行成本管理和控制的手段，企業(yè)應根據自身的經營管理情況，選擇適合本企業(yè)特點的成本計算方法。

對于商業(yè)銀行，如何根據銀行經營管理的特點和自身的管理要求，借鑒工商企業(yè)的成本計算方法，建立銀行的成本計算與核算體系，這是需要認真研究的。在設計商業(yè)銀行成本計算與核算體系時有兩個問題需要著重考慮：一是品種法、分批法、分步法在商業(yè)銀行的適用性。每種方法都有它的特點和適用范圍，這些產生于工商企業(yè)成本計算方法的應用特點和適用范圍能否結合商業(yè)銀行的經營管理特點和管理要求引用到分部門成本核算、分產品成本核算、分客戶成本核算、分貨幣成本核算、分營銷渠道成本核算中？我認為是可以的，但必須具體結合每種管理體制的經營特點和管理要求加以確定。二是每一種管理體制下（指分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理、分營銷渠道管理），都有自身的經營特點和管理要求，都對應不同的成本計算方法。商業(yè)銀行在建立成本核算體系工作中，不能僅將一種成本計算方法作為其內部各種管理體制下成本計算的惟一方法。在分部門管理體制下，其經營特點和管理要求決定了它所對應的成本計算方法。同理，分產品、分客戶、分營銷渠道的管理體制都對應各自的成本計算方法。即使在一種管理體制下，由于金融產品經營特點的不同和管理要求的差別，也可能對應不同的成本計算方法。

八、推行管理會計不能違背的幾條原則

（一）主體框架不可拆分原則

如上所述，管理會計是一項系統(tǒng)性極強的管理機制，其應用是一個龐大的系統(tǒng)工程。它以責任制為核心，以預算、控制、考核為主線，以核算為基礎，構成管理會計的主體框架。在此框架內，責任主體的落實、全面預算的確定、核算反映、差異分析與適時的控制、績效的考核，一環(huán)扣一環(huán)，環(huán)與環(huán)之間存在著極強的內在邏輯關系，不可拆分，不可倒置，不可“缺斤少兩”，否則，將破壞管理會計作為一項科學管理機制的功效。

（二）責權利相結合原則

管理會計是以責任制為核心的，企業(yè)經營管理的責任隨著責任主體的確定而落實到各個經營管理的責任中心。在分部門管理體制下，是以企業(yè)內部各部門為責任中心；在分產品管理體制下，是以企業(yè)內部各產品營銷的部門、處室、科組或團隊為責任中心；在分客戶管理體制下，是以企業(yè)內部各客戶經理、客戶營銷服務處室或客戶營銷團隊為責任中心等。這些責任中心在充分享有經營決策權的同時，承擔與其經營管理決策權相適應的經濟責任，并且配套與其承擔責任相對等的利益機制。責權利結合是

運用管理會計必須遵守的原則，每一個環(huán)節(jié)都不能忽略。

（三）責任認定的可控性原則

由于各責任中心的業(yè)績與其責任主體相關人員的利益是直接掛鉤的，因此對其業(yè)績的考核評價必須遵循可控性原則。這是因為一個責任中心若不能控制其可實現的收入或控制其可發(fā)生的費用，也就無法合理地反映其真正的業(yè)績，從而也就無法合理地評價與考核其業(yè)績。一般情況下，銀行發(fā)生的收入和費用，總體上來看都是可控的，但對于每個責任中心來說，并不都是可控的，管理會計要求將這些收入和費用，通過“直接收入與費用直接確認，間接收入與費用分配確認”方式，分解到各可給予其控制的責任中心。為此在設計和運行分部門管理體制、分產品管理體制、分客戶管理體制和分營銷渠道管理體制時，須考慮如下內容：

1.責任中心責任預算的編制與確定，要注意可控性原則。

2.配合各管理體制設計的核算體系，收入的核算和費用的核算要注意可控性原則。

3.控制系統(tǒng)的設計與運行必須注意可控性原則，各責任中心不可能對自己無法控制的因素采取調控措施。

4.對責任中心的分析、評價和考核，一定要貫徹可控性原則，否則，考核的結果就不合理、不公正，會挫傷各責任人的積極性。對于因不可控因素所影響的責任中心業(yè)績，考核時一定要予以扣除，只有可控的收入或費用，才是責任中心真正的業(yè)績。

（四）區(qū)分責任中心與責任中心責任人業(yè)績的原則

管理會計以責任主體落實為起點，以業(yè)績考核為落腳點，而且在進行業(yè)績考核時，必須區(qū)分責任中心與責任中心責任人的業(yè)績。不能簡單將責任中心的業(yè)績與責任中心責任人的業(yè)績劃等號。舉一個例子，一個能力較強的零售業(yè)務經理花費同等的努力，在北京分行零售業(yè)務部門創(chuàng)造的利潤與在青海分行零售業(yè)務部門創(chuàng)造的利潤是不一樣的，或者說在創(chuàng)造同等的利潤情況下，所付出的努力是不一樣的。道理很簡單，因為所處的區(qū)域環(huán)境、經濟環(huán)境、人文環(huán)境是不同的。因此，在進行業(yè)績考核時，一定要區(qū)分責任中心的業(yè)績和責任中心責任人的業(yè)績，這對于一個分支機構遍布全國或全球的商業(yè)銀行而言，尤為重要。不能對處于不同區(qū)域環(huán)境、經濟環(huán)境和人文環(huán)境的同性質的責任中心（如所有一級分行的公司業(yè)務部門），實施同一指標值下的利益掛鉤考核。在區(qū)分責任中心業(yè)績與責任中心責任人業(yè)績方面，需要遵循的基本原則是，同等能力的人在付出同等努力后，應該取得同等的利益。

（五）管理會計與核算會計相分離原則

從會計學科分類上，管理會計的實質是“過程的控制”，它所要解決的核心問題是生產經營過程的事前控制、事中控制和事后考評。核算會計的實質是“觀念的總結”，它所要解決的核心問題是事后反映，如實、完整、及時地反映生產經營的結果和財務狀況。然而在會計的管理循環(huán)中，管理會計與核算會計是管理循環(huán)中相互連接的鏈條，不可分割。但從內部控制角度考慮，兩者必須分離，因為管理會計工作涉及到經濟事項和會計事項的審批。按照《會計法》要求，會計核算必須與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批、經辦和財物保管分離，并相互制約。否則，就會出現內控失衡問題，就會導致其他一系列問題的產生。因此，落實內部控制要求，將管理會計與核算會計分離，是推行管理會計必須遵循的原則。

管理會計與核算會計分離的另一個好處是，強化專業(yè)化管理。管理會計專司事前、事中和事后的控制與管理工作，將責任的落實工作、預算的編審與分解工作、差異分析與控制工作、業(yè)績考核和分析工作抓細抓實抓精；核算會計專司事后的反映工作，不僅僅要做好綜合核算工作，更要按照分部門管理、分產品管理、分客戶管理、分貨幣管理和分營銷渠道管理的要求，組織分部門核算、分產品核算、分客戶核算、分貨幣核算和分營銷渠道核算工作，做到每種專項核算既要如實、客觀，又要及時、完整，充分發(fā)揮核算工作應有的基礎管理功能。否則，會計工作就會顧前不顧后，或者顧后不顧前，管理控制工作抓不上去，核算工作也無精力抓實、抓細、抓到位。

（六）效益原則

應用與推廣管理會計工作要遵循效益原則。這里的效益包含兩個內容：

1.推行管理會計的目的是促進效益的提高。不是為推行管理會計而推行管理會計，也不是僅僅為加強內部管理而推行管理會計，應該是為了促進業(yè)務發(fā)展提高效益而推行管理會計，為了通過加強管理提高盈利水平而推廣管理會計。

2.機制的選擇要有成本與效益的分析。管理會計是一種管理機制，機制不是萬能的，每一種機制都有它的優(yōu)缺點、適用環(huán)境和適用條件，而且一種機制的建立與運行是有成本的。因此推行管理會計之前要進行可行性研究，要研究新機制的建立與運行所要花費的成本，要研究新機制的應用會給企業(yè)帶來的有形效益和無形效益，要進行成本與效益的分析。如果效益大于成本，則可行；如果成本大于效益，需要三思而抉擇。

（七）組織保障原則

銀行經營管理的基本邏輯范文第3篇

論文摘要：本文闡述我國商業(yè)銀行經濟資本管理的 發(fā)展 歷程，對我國商業(yè)銀行進行經濟資本管理的做法進行比較分析，并在此基礎上提出我國商業(yè)銀行推進經濟資本管理的思路：強化經濟資本管理的理念、構建高素質的運營管理團隊、建立經濟資本考核體系、進行銀行組織架構和業(yè)務流程再造、積累數據加快評級模型開發(fā)。

abstract: this paper describes the development process of capital management in chinese commercial banks at first, and then analyzes the different practice of capital management in these commercial banks. on this base, the paper gives the guidance to improve capital management. the concrete contents are including the improvement of capital management, the establishment of an operation management team of high quality and an capital evaluation system, the construction of the internal organizational framework and business process reconstruction (bpr), and accumulation data so to speed up the development of rating models.

key words: commercial banks； economic capital； credit risk； market risk； operational risk

一、引言

從 現代 銀行的經營理念來看，銀行表面上是經營貨幣，但實質上是經營風險，銀行是經營風險的特殊 企業(yè) 。正是基于對銀行資本與風險之間關系的理解，在商業(yè)銀行的經營管理領域出現了經濟資本的概念，并逐漸發(fā)展成為一種新型的銀行經營管理體系。然而經濟資本管理是一項復雜的系統(tǒng)工程，從目前看來，國外先進商業(yè)銀行在此方面已取得了許多成功經驗，而國內商業(yè)銀行尚處于經濟資本管理的初級探索階段，我國四大國有商業(yè)銀行以及部分股份制銀行所采用的經濟資本管理體系也只是最簡單的做法，與國外先進銀行存在著很大的差距，還沒有充分認識到經濟資本管理是新形勢下我國商業(yè)銀行生存與發(fā)展的根本要求。因此，本文認為對我國商業(yè)銀行經濟資本管理的經驗進行歸納和比較分析，并在此基礎上提出經濟資本實施的思路，具有一定的理論和現實意義。

二、我國商業(yè)銀行經濟資本管理的 歷史 沿革

1990年代之前， 中國 商業(yè)銀行基本沒有資本管理。1995年頒布的《商業(yè)銀行法》規(guī)定了中國商業(yè)銀行資本充足率必須達到8%，但是，我國商業(yè)銀行長期以來有國有信用的隱性支撐，普遍存在資本概念的缺失，并不重視資本管理。2001年12月11日中國正式加入wto，中國的 金融 企業(yè)也開始了要同國外優(yōu)秀的金融企業(yè)的同臺競爭。按照1988年《巴塞爾協議》，商業(yè)銀行經營必須符合8%的資本充足率的監(jiān)管規(guī)定，所以商業(yè)銀行一邊學習西方商業(yè)銀行經營管理的理論和經驗，一邊補充資本金，并開始了資本的管理。

2004年2月23日，中國銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，同年6月23日巴塞爾委員會了《新資本協議》，實際上，資本充足率管理辦法是根據中國商業(yè)銀行實際情況，以1988年資本協議的資本計量為基礎，借鑒新資本協議的思想制定的。資本充足率管理辦法從監(jiān)管的角度提出了商業(yè)銀行必須對資本進行規(guī)劃和管理，商業(yè)銀行開始重視資本的管理，并開始借鑒國外商業(yè)銀行風險管理的體系和方法。其間，國家也對國有商業(yè)銀行注資或者發(fā)行次級債補充資本金。

2005年10月中國建設銀行上市，開始了國有銀行上市的安排，也標志著國有商業(yè)銀行法人治理結構的改善，中國商業(yè)銀行真正開始以企業(yè)法人的身份承擔風險和經營風險并取得收益。中國銀監(jiān)會也明確提出到2010年有條件的銀行要基本實施新資本協議。如何更好地適應股東的要求，為股東和投資者帶來增加值，實現銀行業(yè)務持續(xù)、穩(wěn)定的增長，實現風險和收益的平衡是商業(yè)銀行經營管理中需要解決的重大課題。商業(yè)銀行一方面加強風險的管理，研究并嘗試建立全面風險管理的制度，一方面完善業(yè)務流程，建立以客戶為中心的營銷體制，適應市場的競爭，再一方面強化績效考核，嘗試引入經濟資本的概念，建立資本約束下的業(yè)績評價體系。

三、我國商業(yè)銀行經濟資本管理的經驗

盡管我國現階段并沒有實行新資本協議, 但以資本約束為核心的風險管理理念已為很多商業(yè)銀行所接受。中國銀監(jiān)會明確鼓勵商業(yè)銀行逐步確立以經濟資本為風險管理的核心。目前, 部分國內銀行（如工、農、中、建以及部分股份制商業(yè)銀行如招行）已將經濟資本作為一個重要管理工具，開始進行研究、探索和逐步引入經濟資本管理方法。

（一）建設銀行

建行是國內最早推行經濟資本管理的國有商業(yè)銀行，該行于2002 年初步建立起經濟資本分配辦法，但主要是對各分行經濟資本的事后計量，不具備資源配置和預算管理功能。2004 年建行出臺了《經濟資本預算管理暫行辦法》，以確定的年度經濟資本增長率目標和經濟資本回報率目標為年度預算的邏輯起點，據此確定和分配增量經濟資本額度，再安排年度業(yè)務計劃和其他財務收支計劃。在確定全行經濟資本總額和當年經濟資本增量的基礎上，測算全年可擴張的風險資產數量。然后根據資產性質和資產損失特征的不同，采用不同的分配系數，在不同區(qū)域、行業(yè)、產品和企業(yè)間分配經濟資本，引導各級行調整業(yè)務和產品結構。同時規(guī)定各級行占用經濟資本的期望回報率必須達到13%，試圖據此硬化約束，推動各級行權衡效益和風險，改善資源配置和經營績效?？傊?，中國建設銀行的經濟資本計量范圍涵蓋了信用風險、市場風險、操作風險和資本性占用四個方面，其經濟資本計量和配置結果以經濟增加值為主要依據，并以經濟增加值作為績效評價體系和激勵約束機制的重要組成部分。

（二）工商銀行

工行于2006 年在全行范圍內實施經濟資本配置方案，初步形成了經濟資本管理框架。該行借鑒銀監(jiān)會《資本充足率管理辦法》和巴塞爾新資本協議的標準法，結合現階段信息基礎和管理現狀，通過內部系數法計量信用風險經濟資本，通過銀監(jiān)會標準法計量市場風險經濟資本，通過巴塞爾新資本協議基本指標法計量操作風險經濟資本。由于計量口徑的差異，信用風險經濟資本需要通過監(jiān)管資本轉換系數與監(jiān)管資本數據保持平衡。工行的經濟資本配置計劃是資本充足率控制計劃在系統(tǒng)內部的分解，根據一定的分配原則將經濟資本計劃向各級分行、業(yè)務部門配置，同時根據經濟資本的實際分配額，通過經濟資本總量結構、分配系數和回報系數進行轉換，提供業(yè)務發(fā)展、風險控制和財務收支等計劃的 參考 值。

（三）農業(yè)銀行

中國農業(yè)銀行于2005年年初制定并下發(fā)《中國農業(yè)銀行經濟資本管理暫行辦法》，力圖以此加大業(yè)務調整力度。農行設計了“內部系數法”計量經濟資本。該辦法以農行現有信息系統(tǒng)的 會計 和統(tǒng)計項目為基礎進行了業(yè)務（資產）分類，參照巴塞爾新資本協議和銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》中規(guī)定的風險權重，結合農行的政策導向和實際的資產風險狀況，對每類業(yè)務（資產）確定不同的“經濟資本系數”，即資本需求比率，據此在各類業(yè)務（資產）中分割經濟資本。

（四）中國銀行

中國銀行2004年引入了經濟資本的概念，2005 年《中國銀行經濟資本配置管理辦法（2005 年版）》，經濟資本計量對象只涵蓋信用風險，將經濟資本管理同信貸計劃管理流程相銜接；經濟資本指標考核由指導性過渡到指令性，并成為績效考核評價的重要組成部分。中行以預期收益率作為資產組合管理的核心指標，該指標分為度量和優(yōu)化兩個階段，在度量階段，根據資產組合在地區(qū)、行業(yè)、產品、客戶分布狀況，度量一年之內各維度資產組合產生的凈利息收入與占用監(jiān)管資本之比；在優(yōu)化階段，以風險暴露的增長額和監(jiān)管資本的增長額作為約束條件，對下一階段經風險調整的預期收益率進行優(yōu)化，在全行整體優(yōu)化的基礎上設定地區(qū)、行業(yè)、產品和客戶的風險限額，以此約束各級機構、各類業(yè)務按照全行最優(yōu)結果擴展業(yè)務。該指標最大的特點在于根據全行監(jiān)管資本虛擬分割結果，把它作為各級機構業(yè)務發(fā)展的硬約束，制約了各級機構的盲目授信行為；同時在業(yè)務的當期收益中扣減了風險成本，風險暴露的滯后性在當期業(yè)績度量中得到一定程度的反映，有利于建立自我約束，穩(wěn)健發(fā)展的風險管理機制。

（五）其他商業(yè)銀行

在我國股份制商業(yè)銀行中，招商銀行、浙商銀行等也開始意識到轉變傳統(tǒng)的經營管理手段的必要性，并試圖建立經濟資本管理體系。

2006年招商銀行出臺《全行經濟資本管理方案》，提出經濟資本管理的基本原則為：總量控制、全面管理、戰(zhàn)略主導、回報約束、區(qū)域調節(jié)、結構優(yōu)化。根據年度經濟資本總額，確定風險資產增長規(guī)模和業(yè)務計劃安排。按照市場價格和股東期望確定經濟資本回報率，要求占用經濟資本必須達到最低回報要求。在經濟資本計量中考慮信用風險和市場風險，信用風險經濟資本計量采用系數法，以該行戰(zhàn)略調整為重點，對重點業(yè)務、重點產品、重點客戶在經濟資本分配和風險資產系數上適當優(yōu)惠，并根據區(qū)域進行調節(jié)；市場風險根據var的3倍 計算 。結合業(yè)務發(fā)展計劃和可供分配經濟資本總額進行配置。根據經濟資本成本計算eva，并以之為基礎，開展績效考核和收入分配。

浙商銀行于2006 年開始在全行全面實施經濟資本管理，建立以經濟增加值和經濟資本回報率為核心內容的績效考核體系，徹底摒棄了存貸款任務考核等做法，在同行中率先邁出堅實的一步，并為今后提高資產風險定價能力打下了堅實基礎。浙商銀行主要針對信用風險的經濟資本計量進行了細致的規(guī)范，在設計和實施經濟資本管理時，更多地實行了多因素綜合計量的思路。一是風險計量范圍涵蓋全行表內外所有業(yè)務；二是設立多維經濟資本風險系數標準；三是按系數法逐筆計量各項業(yè)務占用的經濟資本。

部分城市商業(yè)銀行開始研究經濟資本的計量方法和管理體系。石家莊市商業(yè)銀行結合自身的現狀和實際，制訂了經濟資本計量分配辦法。根據銀行最低資本充足率為8%的監(jiān)管規(guī)定，設定全行在經營過程中需分配的經濟資本總量，計算公式為：全行經濟資本總量=信用風險分配經濟資本+市場風險分配經濟資本+操作風險分配經濟資本。信用風險的計量主要采用標準法和初級的內部評級法相結合的方法。市場風險計量采用銀監(jiān)會《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》( 2004年第2號令) 中規(guī)定的標準法。操作風險的計量和經濟資本分配采用基本指標法。

四、我國商業(yè)銀行經濟資本管理的特點

我國商業(yè)銀行實行經濟資本管理有以下特點：

（一）以新巴塞爾資本協議為基本依據。新巴塞爾協議經過幾年的討論，2004年6月，盡管不是嚴格意義上的國際協議，但由于它反映了國際先進銀行管理水平，同時也由于它的成員在國際經濟、金融格局中所占的重要地位，使得它產生了廣泛而深遠的影響。包括發(fā)達國家和許多新興經濟體國家在內的國家和地區(qū)紛紛援引新巴塞爾資本協議，相應的調整本國相關的金融 法律 、政策、措施。2004年2月，我國銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，也借鑒了新巴塞爾協議的精神，從此資本約束和經濟資本的理念得到國內各大商業(yè)銀行的重視，并開始建立自身的經濟資本管理體系。

（二）將經濟資本管理作為全面風險管理的工具。雖然我國商業(yè)銀行在進行經濟資本管理時要么涵蓋三大風險，要么主要是指信用風險（如

（二）進行 經濟 資本管理的范圍有待于進一步擴大。新巴塞爾協議著重研究了銀行所面臨的市場風險、信用風險及操作性風險，經濟資本所覆蓋的主要是這三類風險。國外銀行依據其豐富的管理經驗，將經濟資本的涵蓋范圍進一步擴大到利率風險和商業(yè)風險（例如荷蘭銀行），而我國銀行的經濟資本要么涵蓋三大風險，要么主要是指信用風險（如

（三）進行經濟資本管理的基礎薄弱。經濟資本管理基礎的工作是建立符合業(yè)務實際的風險計量的模型，由于當前國內商業(yè)銀行缺乏風險管理專家、 金融 計量人才，而且銀行內部關于貸款質量的數據庫不系統(tǒng)、不完整，因此就無法直接使用各種計量模型來進行參數估計等，只能采用簡單的系數法來 計算 經濟資本，但這也是我國商業(yè)銀行在技術能力不足，數據積累有限情形下的無奈之策。

（四）進行經濟資本管理的體系不夠完善。經濟資本管理體系的總體目標是通過經濟資本管理，使銀行業(yè)務風險的增長與資本承受能力相適應，風險增長與收益增長相協調。這個總目標又可進一步細化為兩個具體目標：第一，保證銀行的資本能夠達到監(jiān)管要求和自身需要，它涉及銀行經濟資本的計量、監(jiān)測，最終用以解決經濟資本的數量約束問題；第二，充分提高資本的使用效率，創(chuàng)造更高的業(yè)績價值，它涉及對現有經濟資本的配置以及業(yè)績考核，用以解決經濟資本的質量約束問題。而從上面我國商業(yè)銀行目前經濟資本管理的實踐比較分析可以看出，它們在這兩方面的建設都不完善。

所以總體而言, 當前國內各家商業(yè)銀行雖然均在一定程度上采用了經濟資本管理的方法，但是應用的范圍有待擴大，應用的程度有待加深，應用的技術水平仍有待于提高，經濟資本的管理體系需要完善。

六、深化我國商業(yè)銀行經濟資本管理的思路

國外商業(yè)銀行的實踐證明，經濟資本引入商業(yè)銀行的經營管理后，將極大地促進銀行經營模式和增長方式的轉變，一是在管理模式上，關注風險和收益的平衡，更加 科學 地構建運營機制、考核機制和資源配置機制，管理的精細化水平有了提高的技術基礎；二是在業(yè)務增長上，重視多元化的業(yè)務增長模式，重視業(yè)務的持續(xù)增長，業(yè)務增長和股東利益最大化有了一致性的評價基礎；三是管理結果同監(jiān)管部門的監(jiān)管理念融為一體，更有利于樹立公眾的信心。目前，國內各商業(yè)銀行正在陸續(xù)進行改革，包括經營理念、管理模式、 發(fā)展 模式等，希望借鑒經濟資本的管理思路解決問題。但是，完善經濟資本管理體系不可能一蹴而就，它在宏觀層面需要監(jiān)管部門的支持與引導，在微觀領域需要各家商業(yè)銀行逐步完善風險管理機制，加快經濟資本管理體系的建設。因此本文認為，我國商業(yè)銀行可以在學習借鑒國際先進銀行經濟資本管理經驗和做法的基礎上，從以下幾方面深化經濟資本管理。

（一）在銀行內部強化經濟資本管理理念，樹立經濟資本管理文化。意識的深化和文化的形成是長期的，也是最根本的。因此，要使銀行上至管理層，下至一線營銷人員都清醒地認識到，商業(yè)銀行經濟資本管理的目的不單是規(guī)避風險，而是要依靠先進的風險度量和配置技術，承擔那些能夠管理好、并能夠對其給予充分補償的風險，從而提高銀行股本價值，讓股東獲得高額的資本回報。同時，經濟資本的管理應該是一個專業(yè)化的體系，我國商業(yè)銀行要走出一條資本節(jié)約型的發(fā)展新路，就必須在銀行內部強化以經濟資本為核心的經營管理理念。這樣，銀行才能在資源有限的情況下，協調風險與發(fā)展的平衡，從而在激烈的競爭中實現持續(xù)快速健康地發(fā)展。

（二）積極構建高素質的 現代 銀行運營管理團隊。我國商業(yè)銀行要順利進行戰(zhàn)略調整，就應吸收和培養(yǎng)一大批業(yè)務精湛、經驗豐富、素質過硬并精通現代銀行運營 規(guī)律 的高素質人才，由他們組成商業(yè)銀行運營管理的團隊。同時，還應加大資本和風險管理方面專業(yè)人才的培養(yǎng)和選拔力度，采用多種方式吸引風險資本管理方面的人才，提高資本管理、風險管理崗位人員的素質，使一批真正理解風險管理意義，熟悉經濟資本計量、配置的專家能在經濟資本管理戰(zhàn)略框架內加快推進商業(yè)銀行實施經濟資本管理。

（三）建立科學的經濟資本考核體系。隨著發(fā)行次級債、引進戰(zhàn)略投資者和上市，我國商業(yè)銀行資本充足率達到了一個較高的水平。但是，隨著業(yè)務的發(fā)展，商業(yè)銀行如果依然單純追求總量而忽略結構優(yōu)化，不從根本上改變單純依靠規(guī)模特別是信用規(guī)模擴張的增長方式，就必然會導致資本金的急劇消耗，陷入資本金不足的困境。因此，能否建立符合監(jiān)管規(guī)定和本行發(fā)展戰(zhàn)略的經濟資本考核體系，是商業(yè)銀行走出一條資本節(jié)約型發(fā)展道路的關鍵所在。由此，商業(yè)銀行考核體系中需要包括：一類以經濟增加值、風險調整后資本收益率為核心的貢獻能力考核指標；一類以分支行市場占有率、營業(yè)收入總量、稅后利潤為核心的競爭能力考核指標。對貢獻能力考核指標，先確定不同區(qū)域或類別的經營單位的目標值，考核時，將實際值與目標值進行比較，將超過目標值貢獻的一部分用于內部激勵，這種“自我供給”的激勵措施，有利于促進資本績效的提高。對發(fā)展能力考核指標，按照區(qū)域同業(yè)水平比較確定。這樣就可以鼓勵分支行向風險權重低、流動性強、資本占用少的項目發(fā)展，并關注在區(qū)域內的市場競爭能力，從而有利于全行上下增強風險、效益、發(fā)展意識，促進資產結構的優(yōu)化整合和市場競爭能力的提高。

（四）進行銀行組織架構和業(yè)務流程再造。經濟資本管理體系正如一套先進的管理軟件，商業(yè)銀行的組織架構和業(yè)務流程必須與之適應，才能發(fā)揮作用。所以商業(yè)銀行要以獲取在成本、質量、反應速度等方面顯著性的改變?yōu)槟康?，對組織架構和業(yè)務流程進行再造。由于經濟資本管理的基礎是風險管理，國內商業(yè)銀行一方面形成全面風險管理的理念，明確分離業(yè)務營銷與風險管理兩條線；另一方面，運用制度經濟學的契約理論推進銀行組織架構的再造，處理好“集權”與“分權”的關系，形成更好地面對市場、面對客戶并擁有強大后臺支撐的矩陣式結構。另外，我國商業(yè)銀行的管理層應當根據自身的風險偏好和風險承受能力，明確其發(fā)展戰(zhàn)略，制定與之相匹配的經濟資本約束和配置的戰(zhàn)略目標，在制度上落實整個經濟資本配置和管理的方法和流程，從經濟資本的預算、配置、監(jiān)控以及績效考核機制等各方面對不同部門和崗位的職責做出相應的具體要求，使得實際工作有章可循，把銀行的經濟資本配置政策體現在實際業(yè)務過程中。

銀行經營管理的基本邏輯范文第4篇

關鍵詞:商業(yè)銀行;全面風險管理;風險管理文化;管理學

Abstract:In recent years,according to the Basel II,Chinese Commercial banks established and implemented Enterprise-wide Risk Management strategies gradually,and achieved good results. However,the building of risk management culture is lagging behind,so that the Enterprise-wide Risk Management can not be fully effective. Impress on the theory of corporate culture and the principles of management,the thesis is proposes the building of the Commercial bank's risk management culture in three levels by analyzing the meaning and role of risk management culture,and explores how to implement the risk management culture correctly.

Key Words:commercial banks,enterprise-wide risk management,culture of risk management,principles of management

中圖分類號:F830.33 文獻標識碼:A文章編號:1674-2265(2009)12-0057-05

風險管理是現代商業(yè)銀行經營管理的核心內容,是衡量銀行核心競爭力和市場價值的最重要因素之一。近年來,依據巴塞爾《新資本協議》的嚴格風險準則,我國商業(yè)銀行逐步確立了“全球的風險管理體系、全面的風險管理范圍、全員的風險管理文化、全程的風險管理過程、全新的風險管理方法和全額的風險計量”的全面風險管理戰(zhàn)略,并付諸實踐,取得了較好的效果,全面風險管理基本框架已現雛形。然而,我國風險管理文化建設相對滯后,從而使全面風險管理“徒現其形而未具其神”,全面風險管理對商業(yè)銀行可持續(xù)性發(fā)展和實現經營價值最大化的支持效能無法充分發(fā)揮。同時,美國次貸危機引發(fā)了全球金融危機,使得全球經濟陷入流動性不足和經濟衰退的窘境,我國商業(yè)銀行正面臨著更多、更為復雜的風險,風險管理形勢嚴峻,風險管理文化建設要求更加迫切。

一、商業(yè)銀行風險管理文化的內涵和作用

(一)風險管理文化的內涵

風險管理文化是指以銀行企業(yè)文化為背景,貫穿以人為本的經營理念,在經營管理和風險管理活動過程中逐步形成并為廣大員工認同并自覺遵守的風險管理理念、風險價值觀念和風險管理行為規(guī)范。風險管理文化是一種集現代商業(yè)銀行經營思想、風險管理理念、風險管理行為、風險道德標準與風險管理環(huán)境等要素于一體的文化理念,是商業(yè)銀行企業(yè)文化的重要組成部分。

風險管理文化是銀行風險管理活動的凝煉和升華,是得到員工認同并自覺遵循的價值觀念和行為準則。風險管理文化既強調精確的技術處理,又強調深刻的人文觀念,它決定了商業(yè)銀行在風險管理上的價值取向、行為規(guī)范和道德水準,對商業(yè)銀行風險管理有著重要的影響。

(二)風險管理文化的作用

1. 風險管理文化是全面風險管理體系的靈魂。隨著體制改革和業(yè)務拓展,我國商業(yè)銀行面臨的風險將是集市場風險、信用風險、操作風險為一體的綜合性風險,而經濟金融全球化以及日益激烈的金融市場競爭對現代商業(yè)銀行風險管理提出了更高的要求,這就要求各商業(yè)銀行必須構建全面風險管理體系,而全面風險管理體系建設必須以先進風險管理文化培育為先導,通過風險管理文化把風險管理的責任和意識擴散到每個業(yè)務部門和每個業(yè)務環(huán)節(jié),并內化為員工的職業(yè)態(tài)度和工作習慣,最大限度地發(fā)揮員工在風險管理方面的主動性、積極性和創(chuàng)造性,才能使全面風險管理體系有效發(fā)揮作用,才能使政策和制度得以貫徹落實,從而持續(xù)提升商業(yè)銀行的風險管理水平和經營效率。

2. 風險管理文化是銀行發(fā)展的巨大推動力。風險管理文化決定商業(yè)銀行經營管理過程的風險管理觀念和行為方式,在商業(yè)銀行經營管理中占有十分重要的地位。一家銀行倡導的文化,決定了這家銀行在市場上能夠走多遠。銀行采取什么樣的業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略,風險偏好,部門之間的業(yè)務關系是否順暢,不同部門、不同層次的銀行工作人員是否能夠在重大的風險問題上達成基本的共識,規(guī)章制度是否充分合理并得到貫徹執(zhí)行,出現了例外情況如何處理,這些問題都能體現銀行的風險管理文化。因此,搞好風險管理文化建設是銀行治行之本、動力之源、持續(xù)發(fā)展之基,只有培育良好的風險管理文化,把風險管理理念貫穿于銀行業(yè)務的整個流程,使風險管理由高深抽象的理論變?yōu)楝F實生動的企業(yè)文化,才能使銀行的經營目標和風險機制得以有效實現,在效益增長的同時把風險約束在可承受的范圍之內。

3. 風險管理文化是銀行保持持久競爭優(yōu)勢和經營價值最大化的堅實基礎。風險管理文化是商業(yè)銀行內部控制體系中的“軟因素”,先進的風險管理文化和經營管理理念不是有形的規(guī)定,而是準確理解巴塞爾新資本協議監(jiān)管要求,強化資本約束的理念,把風險管理作為商業(yè)銀行經營管理的第一要務,依托于對風險全面而有效的管理來實現銀行經營價值的最大化和保持持久競爭優(yōu)勢,將良好的風險管理文化作為企業(yè)文化的重要組成部分,作為企業(yè)文化與商業(yè)銀行經營管理的最佳結合點之一,使商業(yè)銀行走以內涵式為主的發(fā)展道路,以規(guī)范求發(fā)展,統(tǒng)籌速度、質量、效益和結構,真正實現四者的長期、有機統(tǒng)一。

4. 風險管理文化是銀行增強凝聚力和向心力的有力武器。先進的風險管理文化是促進企業(yè)進步與發(fā)展的內在動力,它能使絕大多數銀行員工具有正確的價值取向,從而易于對銀行各項重大決策取得共識,激發(fā)使命感和責任感。先進的風險管理文化能培育職業(yè)道德,促使員工在深化企業(yè)改革、利益關系調整等變動中,正確妥善處理公與私的關系,能鞏固和發(fā)展團結向上、協調穩(wěn)定的群體關系。先進的風險管理文化在銀行整個實踐活動中界定員工的思想道德、情操和行為準則,激勵員工自覺地按照企業(yè)總體水平、統(tǒng)一標準來規(guī)范自己的言行,強化員工的創(chuàng)業(yè)、敬業(yè)精神,為促進銀行持續(xù)、協調、有效、和諧發(fā)展勤奮工作。

二、構建先進的商業(yè)銀行風險管理文化

(一)構建風險管理文化的三個層次

根據企業(yè)文化和管理學的理論,作為銀行企業(yè)文化重要子系統(tǒng)的風險管理文化應由理念、行為和物質文化三個層次組成,理念文化是核心,行為文化和物質文化是理念文化的保證和表現形式,三者有機結合,共同組成銀行風險管理文化的全部內涵。通過三個層次的建設,形成理念科學、制度完善、“三位一體”的健康全面的風險管理文化。

1. 風險管理理念文化。風險管理理念文化又叫風險管理精神文化,相對于風險管理行為文化和物質文化,它處于整個風險管理文化的最深層,并成為風險管理文化的靈魂和核心。

從內涵上講,風險管理理念文化是指銀行在長期發(fā)展過程中形成的,全體成員統(tǒng)一于風險管理方向上的思想觀念、價值標準、道德規(guī)范和風險理論成果的總和。它是商業(yè)銀行風險管理行為文化與物質文化制度文化的一種總結與升華,是商業(yè)銀行風險文化中最有活力、最有生命力、最有創(chuàng)造力的核心部分,是銀行風險管理的思想上層建筑,即銀行風險意識形態(tài)的總和。

從外延上講,風險管理的理念文化包括:商業(yè)銀行風險精神、商業(yè)銀行風險價值觀、商業(yè)銀行風險控制觀、商業(yè)銀行風險管理觀以及理論化、體系化的商業(yè)銀行風險管理學。

從國際一流商業(yè)銀行的實踐看,風險管理有三個基本理念。

基本理念一:平衡風險與收益的理念。風險與收益是一枚硬幣的兩面,風險本身就是事物的客觀存在,既是損失的可能,也是盈利的來源。一般來說,風險與收益成正比,銀行業(yè)務的性質決定了在獲取利潤時必須承擔風險。商業(yè)銀行風險管理的目標不是消除風險,而是通過主動的風險管理過程實現風險與收益的平衡,要注重風險和收益的平衡關系,敢于承擔與預期收益相平衡的風險,通過有效識別、度量、監(jiān)測和控制風險,追求盈利機會,形成對銀行業(yè)務過度擴張的有效制約,促使商業(yè)銀行良性、可持續(xù)發(fā)展。

基本理念二:全面風險管理的理念。銀行損失不再是由單一風險造成,而是由信用風險、市場風險、操作風險等聯合造成,對風險的管理也應該全范圍、全過程、全員化的管理。全范圍的管理:要將信用風險、市場風險和操作性風險等不同類型的風險,資產業(yè)務、負債業(yè)務和中間業(yè)務等不同業(yè)務的風險,公司、零售、金融機構等不同客戶的風險,都納入統(tǒng)一的風險管理范圍。全過程的管理:風險管理應貫穿于業(yè)務發(fā)展的每一個過程,哪一個環(huán)節(jié)缺少風險管理,都有可能出現損失,甚至導致整個業(yè)務活動的失敗,風險管理必須實現過程控制,前移風險管理關口。全員的管理:風險管理是每一個銀行員工的責任,無論是董事會還是管理層,無論是風險管理部門還是業(yè)務拓展部門、后勤保障部門,每個崗位、每個人在做每項業(yè)務時都要考慮風險因素。

基本理念三:邊界管理的理念。風險管理就是要把握風險的度,守住那些危險地帶,插上“標簽”, 業(yè)務運作不能越過這些邊界,確保銀行的平穩(wěn)安全運行。銀行計算經濟資本占用帶來的成本,并依據經濟資本計算行業(yè)、區(qū)域和客戶的風險限額,對限額實施指令性或指導性管理,風險限額實際上也就是銀行的風險邊界。

此外,國際一流商業(yè)銀行的先進風險管理理念還包括:風險管理是商業(yè)銀行的核心競爭力,是創(chuàng)造資本增值和股東回報的重要手段;風險管理戰(zhàn)略應該納入商業(yè)銀行整體戰(zhàn)略之中,并服務于業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略;商業(yè)銀行應該充分了解所有風險,建立和完善風險控制機制,對于不了解或無把握控制風險的業(yè)務,應該采取審慎態(tài)度,等等。

國內商業(yè)銀行應對本行多年積累的風險管理理念進行提煉,借鑒國際先進風險管理理念,構建前中后臺相一致的風險管理理念文化,用正確的風險理念引導全行員工,形成風險管理促進業(yè)務發(fā)展、業(yè)務發(fā)展贏得合理回報的良性循環(huán)。

2. 風險管理行為文化。如果把風險管理理念文化比喻成風險管理文化的靈魂,那么風險管理行為文化就是靈魂的載體。在一個文化系統(tǒng)中,理念文化必須也必然要發(fā)揮靈魂、核心作用,從而滲透到行為文化和物質文化之中。而理念文化的滲透、指導、調整作用,必須有一個邏輯秩序和相應的行為活動,這就是首先通過行為文化的層面或環(huán)節(jié)發(fā)生。

風險管理行為文化,一般包括風險管理的組織架構、制度規(guī)范和人的行為表現等。

在建立起現代企業(yè)制度的銀行里,風險管理的組織架構是一個上下貫通、橫向密切相連的網絡,主要由股東大會、董事會及其專門委員會、監(jiān)事會、高級管理層、風險管理部門以及財務控制部門、內部審計部門、法律合規(guī)部門等其他部門構成,在全系統(tǒng)內逐步建立起風險管理的垂直體系,獨立運作,實現與業(yè)務經營的并行管理。

商業(yè)銀行風險管理的制度規(guī)范,是指銀行對經營活動中可能出現的各種風險進行預防和控制的一整套制度安排,包括內控機制和激勵機制。在風險制度文化建設的過程中,首先要明確各項制度的適用范圍和執(zhí)行效力高低順序;其次要針對各個環(huán)節(jié)和階段,建立全過程管理,形成固有的流程和權限;在此基礎上,完善信息收集和傳導反饋機制,并且進行周期性評審、梳理、清理和修訂制度,保證制度持續(xù)有效。

行為表現一般是指人們進行某種活動的具體行為、具體操作中表現出來的穩(wěn)定的行為習慣、行為規(guī)范、行為風格、行為風尚,它獨立于風險管理理念文化和組織架構、制度規(guī)范,但又不可分割,因為人的行為總是在某種觀念和環(huán)境支配、影響下形成、實施的。風險管理的行為風尚:遵紀守法、誠信敬業(yè),兩者內在一致,共同構成了對行為表現的基本要求。

培育風險管理文化要求商業(yè)銀行牢牢抓住行為文化建設這一重要層面,構建具有商業(yè)銀行特色的風險管理機制,讓科學的風險管理理念引導制度建設,完善風險管理組織架構,并通過人的行為表現來發(fā)揚和發(fā)展風險管理理念。

3. 風險管理物質文化。風險管理物質文化,廣義上包括兩個重要組成部分:一是知識層面,即商業(yè)銀行在風險管理過程中形成的技術和藝術,它包括銀行對各種風險的評估能力、辨識能力、在風險收益上的權衡藝術以及對風險管理模型的開發(fā)運用技巧;二是實物層面,即通過商業(yè)銀行風險管理形成的安全的經營與管理產品、設施、設備和空間環(huán)境以及配套的各種物質保障手段等。狹義上,僅指風險管理的知識層面。

目前,我國商業(yè)銀行風險管理物質文化在知識層面和實物層面均與國際先進銀行相比有較大差距,前者主要表現為注重定性分析,主觀性較強,定量分析技術缺乏,技術方法落后,技術和工具缺乏等。缺乏精確的度量,就很難對風險做出準確的甄別并對項目做出正確評估,這直接影響了銀行風險管理的決策科學性,也降低了風險管理的透明度。后者主要表現為銀行經營的產品缺乏定期風險評估、風險緩釋功能不足,服務手段沒有完全貼近市場需求,風險管理的信息系統(tǒng)和監(jiān)控設施不完善且技術支持力度不夠,經營環(huán)境缺乏鮮明和統(tǒng)一的文化特征等,商業(yè)銀行經營的產品、提供的服務是商業(yè)銀行經營管理的基本成果,商業(yè)銀行經營環(huán)境是展現風險管理文化的主要窗口,而風險管理信息系統(tǒng)、監(jiān)控設施等硬件設備是風險管理高效運作的重要保障,實物層面的文化缺乏,不但使全面風險管理體系難以發(fā)揮作用,而且會對銀行經營形象和聲譽產生不利影響。

我國商業(yè)銀行建設風險管理物質文化主要應從以下幾個方面入手:優(yōu)化貸款風險監(jiān)測和控制手段,吸收借鑒國際一流商業(yè)銀行風險管理技術和方法;加強風險管理信息化建設,搭建符合風險管理要求的信息科技平臺,建立透明高效的風險信息報告體系;研究系統(tǒng)、科學的資產風險量化和評級技術,從主要依賴主觀判斷向積極引入現代風險管理方法、模型和技術轉變;建立產品定期風險識別和評估機制;設計和推廣全球統(tǒng)一的銀行經營環(huán)境形象,形成品牌效應;根據市場需求,建立標準化和差異化的服務手段,等等。

(二)商業(yè)銀行風險管理文化的執(zhí)行

1. 通過管理者的倡導來推進風險管理文化。領導重視是推進風險管理文化建設的先決條件。從文化經營角度看,銀行高級管理層的使命就是創(chuàng)建并推行企業(yè)文化。各級管理人員首先要在其經營思想中貫通正確的風險管理文化理念和風險管理價值觀,通過對風險價值觀念的提煉和風險管理文化建設方案的策劃,為銀行風險管理文化的構建指明方向。

各級領導的思路不僅要轉為政策和語言,更要轉化為實際行動,一方面要嚴于律己,身體力行,通過自己的行為、態(tài)度、語言及非語言信號來踐行風險管理文化,另一方面要培養(yǎng)和塑造風險管理的“模范人物”,宣傳報道“模范人物”的先進事跡,通過這兩方面的榜樣示范作用來推進風險管理文化建設。

2. 通過管理者與執(zhí)行者的互動來傳導風險管理文化。營造風險管理文化,不但需要管理決策層的積極倡導與策劃,更要求每個機構的每位員工牢固樹立風險意識,積極防范和控制業(yè)務風險。從管理者到執(zhí)行者,要通過有效的推行與傳播,努力轉變員工的思想觀念和行為模式,促進員工對全面風險管理的認知感、認同感和認責感,最終實現風險管理文化三個層面的有機銜接,把風險管理目標、風險管理理念和風險管理習慣滲透于每個部門、每個崗位和每個工作環(huán)節(jié),并內化為每位員工的職業(yè)態(tài)度和自覺行為,力求最大限度地發(fā)揮各級員工在風險管理方面的主動性、積極性和創(chuàng)造性,在整個銀行形成一種良好的風險管理文化氛圍,形成一種風險防范與控制的道德評價和職業(yè)環(huán)境。

建立順暢的溝通渠道,保證商業(yè)銀行高管層對整個風險文化的設計、構思傳達到一定的廣度和深度。一是自上而下的溝通,確保風險指令傳達的及時性,避免和解決溝通中的干擾和失真問題;二是自下而上的溝通,確保員工意見及時反饋到高管層,使風險管理文化得到員工的理解和認同。三是員工之間的溝通,通過各種群體性的宣傳、培訓、比賽、檢測等活動,在群體互動中塑造每位員工的風險管理行為習慣、行為品質、行為風尚。

3. 通過科學的激勵約束機制來塑造風險管理文化。建立起一套有利于專家型人才脫穎而出的激勵約束機制。加強職業(yè)生涯規(guī)劃的輔導,建立起透明、公開的人才選拔機制。專家序列要更突出專業(yè)專注的特點,每一類別下的等級一定要合理,標準一定要清晰具體,尤其是專業(yè)素質的要求,一定要緊扣商業(yè)銀行風險管理的特點,進行必要的細化和量化。同時,要在使用中不斷地培訓,提升專家的層次,使其不斷適應更高、更重要的新的職位,從而不斷增進其成就感和歸屬感。

要在對銀行各類風險深入研究的基礎上,形成系統(tǒng)科學的風險控制與獎懲制度,一方面讓每一位員工認識到自身的工作崗位上可能存在的危險,時刻警覺,形成防范風險的第一道屏障;另一方面,為員工提供能滿足其對企業(yè)回報預期的資源或支持,創(chuàng)造良好的工作氛圍提升員工的投入程度。通過構建有利于調動員工積極性的激勵約束機制,培育有利于知識型、創(chuàng)造型人才成長的風險管理文化,加強員工創(chuàng)新能力的培養(yǎng),優(yōu)化人力資本與銀行其他資源的配置,增進組織內部各成員的有效溝通,讓人力資本的效用最大化。

4. 通過以人為本的經營理念來構筑風險管理文化。人是創(chuàng)造文化的主體,又是傳承文化的載體,培育風險管理文化要貫穿以人為本的經營理念。

以人為本,首先要創(chuàng)造良好的工作環(huán)境,包括構筑管理者與員工之間以及員工相互之間順暢的溝通渠道;確保人力資源管理制度的科學性和公平性,知人善用,用人惟賢;挖掘員工的最大潛能,鼓勵員工創(chuàng)新工作方法,發(fā)揮聰明才智。

其次,要建立科學的專業(yè)人員任職機制,應積極推進風險經理制度,建立和完善風險經理的任職資格、工作職責、業(yè)績評價和考核管理機制,逐步建設起一支高素質的風險管理隊伍。

第三,要加強對員工隊伍的教育培訓,傳授風險管理理論和方法,提高員工的業(yè)務水平和專業(yè)技能,同時著力培養(yǎng)員工的創(chuàng)新能力,使員工在風險管理技能方面不斷得到強化,在風險管理意識方面不斷超越自我,緊跟國際銀行發(fā)展步伐。

5. 通過建立長效發(fā)展機制來不斷完善風險管理文化。我國銀行業(yè)在相當長的一段時間里,普遍“重業(yè)務發(fā)展,輕風險管理”,盲目追求效益,對風險的認識不足、控制乏力,產生了大量的不良資產,也出現了很多違法、違規(guī)、違紀行為,并為此付出了沉重代價。目前,這種落后的傳統(tǒng)價值觀念仍然不同程度地影響了各商業(yè)銀行的改革與發(fā)展,風險管理還沒有滲透到商業(yè)銀行的每一項業(yè)務、每一個環(huán)節(jié),乃至每一個人的頭腦當中,還未成為銀行經營管理當中的一種“習慣”。因此,我國商業(yè)銀行的風險管理文化建設不是一朝一夕就能完成的事情,也不能搞突擊式的“面子工程”,必須建立一種長效發(fā)展機制。我國商業(yè)銀行風險管理文化的長效發(fā)展機制應該是以科學發(fā)展觀為指導,進行全面的風險管理,借鑒國際一流商業(yè)銀行的實踐經驗,繼承傳統(tǒng)文化中健康向上、有利于銀行發(fā)展的精華,在理念、行為、物質三個層面上建立具有內在自我完善功能、在銀行持續(xù)經營中能長期發(fā)揮作用的先進風險管理文化。

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銀行經營管理的基本邏輯范文第5篇

關鍵詞：商業(yè)銀行 負債結構 實證分析

中圖分類號：F832.3 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2011）08-204-03

一、引言

商業(yè)銀行對于國民經濟至關重要，直接關系到一個國家的經濟秩序和社會穩(wěn)定。商業(yè)銀行是現代社會經濟體系中經營貨幣的企業(yè)和資金供需方的媒介，但僅靠商業(yè)銀行自身的資本遠遠不能滿足其資產活動的需要，這個資金缺口的彌補有賴于銀行的負債業(yè)務，負債業(yè)務提供了商業(yè)銀行絕大部分資金來源。所以負債業(yè)務是商業(yè)銀行業(yè)務的重要組成部分,在銀行的經營管理中占據著重要的地位。商業(yè)銀行負債結構{1}是指每一類負債在總負債中所占比例。商業(yè)銀行負債主要包括客戶存款、同業(yè)及其他金融機構存放款項、拆入資金、賣出回購款項、應付債券。近年來我國銀行業(yè)不斷改革創(chuàng)新，目前我國共有14家銀行在A股上市，銀行板塊作為上證指數中權重最大的板塊，其走勢會對市場的運行方向產生舉足輕重的影響。我們通過對在A股上市商業(yè)銀行的負債結構進行分析比較，對上市銀行的負債情況做一個梳理，并得出相應結論。

二、文獻綜述

Peter.S.Rose在《商業(yè)銀行管理》一書中系統(tǒng)地介紹了現代商業(yè)銀行經營管理的基本原則，其中對商業(yè)銀行負債業(yè)務對于整個商業(yè)銀行發(fā)展運作的作用做了詳細的探討。陳浪南和李子白在《商業(yè)銀行經營管理》一書中介紹了商業(yè)銀行經營管理的基本理論，并對商業(yè)銀行負債業(yè)務管理對整個銀行營業(yè)管理的作用以及負債業(yè)務的創(chuàng)新、管理的發(fā)展做了具體研究。彭建在《現代商業(yè)銀行資產負債管理研究》中綜合運用社會科學和自然科學知識，聯系現代商業(yè)銀行發(fā)展的實際，采取歷史與邏輯相統(tǒng)一的方法，對商業(yè)銀行資產負債管理作了系統(tǒng)的研究。胡朝霞、陳浪南通過對1993年至2003年中國商業(yè)銀行負債構成比例變化及國有商業(yè)銀行負債比重變化的分析，得出國有商業(yè)銀行在存款、對中央銀行負債、債券這三類負債上相對于非國有商業(yè)銀行而言占有較大的比重，并且提出要積極鼓勵國有商業(yè)銀行開展金融產品創(chuàng)新活動，通過設計多樣金融工具來滿足客戶的需求，來改善其負債結構的建議。王麗惠和劉莉通過對我國商業(yè)銀行資產負債比例管理存在的問題，提出了多項實施商業(yè)銀行資產負債比例管理的對策。戶艷領和李麗紅通過對我國商業(yè)銀行負債結構的簡要分析得出負債業(yè)務是商業(yè)銀行最基本也是最主要的業(yè)務。負債業(yè)務的成功與否取決于負債規(guī)模和質量結構的優(yōu)化，二者的有效結合是合理安排資產業(yè)務、增加效益的關鍵。歐文彬從主動負債的由來出發(fā)，介紹我國商業(yè)銀行主動負債類型和具體產品形式,在進一步分析主動負債存在和發(fā)展意義的基礎上，針對我國主動負債發(fā)展相對落后的現狀，提出一些促進我國商業(yè)銀行主動負債業(yè)務發(fā)展的建議。邵亢邑通過商業(yè)銀行近三年來的負債表數據，分析其負債結構的變化以及這種變化的特征，同時，根據這些變化特征分析其內部原因，并解釋這些原因對銀行的正面和負面的影響。郭宏斌通過對2002―2006年我國銀行業(yè)資產負債表入手,著重分析其負債結構的變化、特征及這些變化所帶來的影響，同時為我國負債結構的發(fā)展提出建議。程果通過對我國商業(yè)銀行負債業(yè)務早期歷史數據的分析，并借鑒國際商業(yè)銀行負債業(yè)務管理理念，初步構建了一個適合商業(yè)銀行實際需要的負債業(yè)務管理體系，以期建立負債業(yè)務發(fā)展的長效機制。

三、我國商業(yè)銀行負債結構的實證分析

1.數據來源。我們研究的對象是2006―2009年14家上市商業(yè)銀行負債數據，其中主要負債項目及其數據來源于銳思數據庫，部分負債項目明細數據來源于商業(yè)銀行年報。由于截止至2009年底，我國共有14家上市商業(yè)銀行，其中有幾家商業(yè)銀行近兩年才剛剛在國內上市，只能獲得近四年這些上市銀行的所有年度報表，考慮到數據的可獲得性和樣本的完整性，我們在時間序列上選取2006―2009年的數據。在對這14家上市銀行近4年年報的資產負債表數據整理中，我們發(fā)現近幾年來，我國各家上市銀行的負債結構基本保持穩(wěn)定，以下各家上市銀行負債結構數據本文均使用的是銀行年報2006―2009年數據的平均值。

2.我國商業(yè)銀行負債結構比較分析。

（1）我國商業(yè)銀行負債比例。根據表1所整理的總資產及總負債數據我們可以看出，我國各上市銀行的負債比例均在95%左右，且負債比例不因銀行總資產的大小而有明顯變化，故我們選取其中總資產較大和較小的各四家上市銀行，對它們的具體負債結構進行比較。較大的四家上市銀行分別是四家國有銀行：工商銀行、建設銀行、中國銀行、交通銀行；較小的四家上市銀行分別是：興業(yè)銀行、華夏銀行、寧波銀行、南京銀行。

（2）負債構成比較分析。通過比較較大和較小的各四家上市銀行負債構成比例我們可以看出：存款依然是我國商業(yè)銀行的最主要負債項目。存款是商業(yè)銀行生存和發(fā)展的基礎，也是我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的資金來源。同時國有商業(yè)銀行和其他商業(yè)銀行對中央銀行負債的比例都已接近于零，相比于過去我國商業(yè)銀行長期依賴于對中央銀行負債發(fā)生了重大改變。

在國有商業(yè)銀行的負債中，客戶存款比例要明顯高于中小銀行，對非貨幣金融機構負債的依賴性要小于其他商業(yè)銀行。在賣出回購款項及應付債券這兩項相對于占負債比例較小的項目中，國有商業(yè)銀行其項目所占負債結構比例比較小銀行所占負債結構比例小?？梢娦°y行不單單著眼于存款來籌集資金，而是尋求一種更多元化的籌資結構。同時也說明由于其本身在吸收存款方面對于國有銀行的劣勢，小銀行不得不依賴以證券質押借款的賣出回購或其他方式來獲取流動性。

（3）存款構成比較分析。通過表4、表5，我們可以很直觀地看出，我國上市銀行存款項目中公司客戶存款以及活期存款所占比例較大。而在國有上市銀行和其他上市銀行的比較中，較小的商業(yè)銀行公司客戶存款占負債比例明顯大于國有大型銀行，而國有大型銀行的個人客戶存款占負債比例則明顯大于其他商業(yè)銀行。由此可以說明，我國大部分的普通老百姓依然主要將存款放在我國國有商業(yè)銀行，可見，國有商業(yè)銀行在吸收存款方面是占有壟斷性地位的，他們所依靠的國家的安全性始終具有很重要的作用，但是這一狀況正在逐步改善。而較小的商業(yè)銀行在公司客戶存款方面由于對這些客戶給出的優(yōu)惠政策，使得其具有極大的優(yōu)勢。公司客戶正成為這些小銀行的主要存款來源。

（4）拆入資金構成比較分析。通過對表6、表7的對比分析，我們可以看出四家國有上市銀行擁有相當比例的境外同業(yè)及其他金融機構拆入資金，而其它的上市商業(yè)銀行幾乎沒有。出現這種情況的原因是由于這四家國有商業(yè)銀行在國內知名度高，在國際金融市場上信譽度好，同時有國家作為保障并有較高比例的外資持股比例，所以我國上市大型國有銀行在國際金融市場上同業(yè)及其他金融機構拆入資金較多，比其他小型商業(yè)銀行有優(yōu)勢。

（5）賣出回購款項比較分析。通過對表8、表9的對比分析，我們可以看出賣出回購款項中債券比例8家銀行較接近，而票據所占比例，較小四家上市銀行明顯大于國有上市銀行。四家國有上市銀行中除了工商銀行票據所占比例達到41.32%，其他三家?guī)缀鯖]有。而相對的，四家國有上市銀行貸款占賣出回購款項的比例遠大于其他商業(yè)銀行?？梢娰u出回購款項對于較大和較小的上市銀行結構完全不同。

3.我國商業(yè)銀行負債結構影響因素的回歸分析。根據前一部分分析，存款及賣出回購在總負債中所占比例在不同銀行間有明顯差別，因此我們以負債結構中的存款以及賣出回購款項分別占負債的比例分別作為被解釋變量和，以14家上市商業(yè)銀行2006―2009年總資產及流通股占總股份比例的平均值作為兩個解釋變量和，和為未知參數，為隨機誤差項。運用二元線性回歸模型，對14家上市商業(yè)銀行數據樣本進行相關性檢驗及解釋，結果如下：

根據表10可以發(fā)現，T檢驗所得值均大于2，P值均小于0.05，D-W值為1.5,檢驗顯著，并且變量之間存在正相關關系，即銀行資產規(guī)模越大，存款在總負債中所占比例越高，和我們統(tǒng)計分析部分得出的結論一致。

根據回歸分析結果表11，我們發(fā)現對于只有銀行資產規(guī)模這一變量檢驗顯著，而且賣出回購所占比例和銀行資產規(guī)模是負相關關系，即銀行規(guī)模越小，賣出回購所占比例越高，和前文分析的結論一致。

通過對我國14家上市商業(yè)銀行各負債項所占總負債比例同各上市銀行總資產及流通股規(guī)模的實證分析，我們得出上市銀行總資產對于銀行間存款比例差異和回購比例差異都具有解釋力，但是流通股規(guī)模在回購比例回歸分析中沒有通過顯著性檢驗。說明銀行的資產規(guī)模大小直接影響到其業(yè)務經營，大銀行和小銀行之間負債結構呈現顯著的特征差異，四大國有銀行的存款負債比例依然保持著一個很高的水平，我國國有商業(yè)銀行還需進一步轉變觀念，運用更加豐富的手段來籌集資金，促進負債結構優(yōu)化。就股權結構因素而言，隨著國有商業(yè)銀行股份制改革及原非流通股逐步解禁上市流通，幾家大的國有商業(yè)銀行與中小股份制銀行在股權結構方面的差異已經不十分顯著，所以股權結構因素對于商業(yè)銀行經營中呈現出的差異也不具有很強的解釋能力。

四、結論

通過對我國上市銀行各項負債占總負債比例來看，我國上市銀行負債結構具有以下特點：

1.被動負債在我國上市商業(yè)銀行的負債結構中占有主要的地位。特別是國有上市商業(yè)銀行，其存款所占負債比例具有絕對重要性。主動負債在我國上市商業(yè)銀行的負債結構中所占比例較小。雖然在我國銀行業(yè)急劇發(fā)展的今天，各家上市銀行都注意到了籌集資金的多元化將是未來的發(fā)展趨勢，但是由于各種機制還不完善, 若干種主動負債類型業(yè)務還未得到充分開發(fā)，主動負債依然處于較低的地位。我國上市商業(yè)銀行已經擺脫過去大量依靠對中央銀行的負債的特點，現在各家上市銀行幾乎已經沒有對中央銀行存在負債。

2.不同資產規(guī)模的商業(yè)銀行之間負債結構有較大區(qū)別?？傎Y產規(guī)模越大，客戶存款占總負債的比例越大。具體來講，大銀行的客戶存款中個人客戶存款更加重要，總資產較小的銀行企業(yè)客戶存款比例較大。

3.我國小型上市商業(yè)銀行的負債結構相對于大型國有上市銀行更加合理。小型商業(yè)銀行發(fā)展時間短，在吸收公眾存款方面處于劣勢，以致其為了自身發(fā)展被動地放棄部分傳統(tǒng)的負債業(yè)務，通過開發(fā)創(chuàng)新金融工具來擴大資金來源，實現負債結構多元化。

同西方國家主要國家銀行業(yè)的負債結構相比，主要差別在于西方國家商業(yè)銀行已經不再過分依賴于被動型負債方式籌集資金，而是積極主動地開拓新的資金來源，更多的利用一些非存款類負債方式來籌集資金。我國的商業(yè)銀行目前還主要是依賴于被動型負債方式即吸收存款的方式來籌集資金。這種情況與我國金融市場欠發(fā)達、金融工具較缺乏有關。雖然近些年我國銀行業(yè)通過大力的改革，我國上市銀行負債結構有了較大變化，但是我國上市銀行的負債結構仍需從多方面加以改進。

注釋：

{1}資料來源：彼得?S?羅斯.商業(yè)銀行管理，第七版。

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