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內(nèi)部審計(jì)的方式范文第1篇

2000年，Martin、Lavine以Barr & Stanley的研究為基礎(chǔ)，提出把內(nèi)部審計(jì)外包劃分為4種形式：補(bǔ)充、審計(jì)管理咨詢、全外包和替代?；凇疤娲焙汀叭獍庇兄丿B的部分，而且容易給人分類不清的感覺(jué)，我們更贊成把內(nèi)部審計(jì)外包分為三種方式：（1）內(nèi)部審計(jì)管理咨詢，主要在內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置，人員配備以及具體的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題上給予建議；（2）內(nèi)部審計(jì)補(bǔ)充（也稱作內(nèi)部審計(jì)部分外包），是指當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不能勝任某個(gè)或某些內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目（比如ERP審計(jì)）時(shí)，需要尋求外部審計(jì)人員的協(xié)助完成審計(jì)任務(wù)，或者將這些內(nèi)部審計(jì)任務(wù)全部外包；（3）內(nèi)部審計(jì)全部外包，是指企業(yè)內(nèi)部不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，但保留內(nèi)部審計(jì)職能，并將內(nèi)部審計(jì)工作委托給外包服務(wù)的提供者來(lái)完成。由于企業(yè)的規(guī)模與內(nèi)部審計(jì)外包的方式選擇有很大的相關(guān)性，本文重點(diǎn)討論大型企業(yè)和中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包方式的選擇問(wèn)題。

一、大型企業(yè)：可選擇部分外包

大型企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用，它們有著雄厚的資本和優(yōu)秀的人才資源，但同時(shí)它們的組織結(jié)構(gòu)也很復(fù)雜，管理起來(lái)有一定的難度。對(duì)于這樣的企業(yè)，將內(nèi)部審計(jì)全部外包并不是很明智的選擇。這主要是因?yàn)椋?/p>

（一）內(nèi)部審計(jì)全部外包破壞了企業(yè)的整體性

大型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)部審計(jì)是密切聯(lián)系的一個(gè)整體，企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和內(nèi)部審計(jì)都建立在經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)之上，而內(nèi)部審計(jì)又離不開(kāi)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)分析，反過(guò)來(lái)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)務(wù)分析又能通過(guò)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的問(wèn)題或資金周轉(zhuǎn)等問(wèn)題促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的完善，為企業(yè)增加價(jià)值。上述整個(gè)過(guò)程都離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)于企業(yè)現(xiàn)狀的實(shí)時(shí)反饋，由于外部審計(jì)人員不能常駐企業(yè)，如果將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)全部外包，勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)各個(gè)部門的相互協(xié)調(diào)，內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控完善和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效果勢(shì)必受到不小的影響。內(nèi)部審計(jì)在幫助管理當(dāng)局改善內(nèi)部控制中發(fā)揮著積極的主觀和客觀作用，將其全部外部化不利于對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，同樣也不利于內(nèi)部控制方法的改進(jìn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)全部外包會(huì)削弱企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)

大型企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，不僅要有豐厚的資本，更需要有高素質(zhì)的人才作后盾。內(nèi)部審計(jì)部門的人員由于和企業(yè)的各個(gè)部門都有一定的接觸，比較容易了解企業(yè)各個(gè)部門的具體情況，往往他們之中會(huì)涌現(xiàn)一些優(yōu)秀的管理人才，他們能夠利用自己熟悉企業(yè)流程和人員等優(yōu)勢(shì)來(lái)更好的管理這個(gè)規(guī)模龐大的企業(yè)，這點(diǎn)是很難能可貴的。但是將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)全部外包之后，內(nèi)部審計(jì)部門不復(fù)存在，內(nèi)部審計(jì)部門作為培養(yǎng)優(yōu)秀人才的平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)也就無(wú)從談起了。另外，大型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)無(wú)論是在企業(yè)的日常管理中還是在企業(yè)的未來(lái)發(fā)展中都起著不可缺少的作用，但是將內(nèi)部審計(jì)完全外包出去，企業(yè)內(nèi)部不再保留內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)導(dǎo)致管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制缺乏責(zé)任感，也缺乏了積累知識(shí)和創(chuàng)造價(jià)值的動(dòng)力，因?yàn)檫@些專業(yè)性的工作完全可以由外部咨詢機(jī)構(gòu)來(lái)做，企業(yè)只是起到協(xié)助的作用，而對(duì)于充分發(fā)展內(nèi)部審計(jì)所需的知識(shí)和人才也都可以不予理會(huì)。除此之外，企業(yè)為了獲得真正有價(jià)值的咨詢服務(wù)，勢(shì)必會(huì)泄露企業(yè)部分的核心機(jī)密，這也可能影響到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。相比全部外包節(jié)約的招聘培訓(xùn)費(fèi)用和維持成本，企業(yè)為此付出的保密成本及建議合理性成本會(huì)更高。

（三）內(nèi)部審計(jì)全部外包不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)性

首先，大型企業(yè)的規(guī)模龐大，情況又比較復(fù)雜，而且外部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)的環(huán)境和人員本來(lái)就不甚熟悉，在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)很容易遇到各種各樣的問(wèn)題，他們往往會(huì)由于對(duì)情況的不了解而作出錯(cuò)誤的判斷；而內(nèi)部審計(jì)人員有著熟悉本公司的業(yè)務(wù)程序、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和人事?tīng)顩r的優(yōu)勢(shì)，如果將內(nèi)部審計(jì)全部外包就等于放棄了內(nèi)部審計(jì)這一主動(dòng)性。其次，內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)有著很高的忠誠(chéng)度，企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的好壞與他們自身的利益休戚相關(guān)，再加上他們對(duì)組織的文化有強(qiáng)烈的趨同感，會(huì)比外部審計(jì)人員更加投入地來(lái)實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。但是隨著內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的消失這些優(yōu)勢(shì)也就不存在了，而且還有可能使企業(yè)越來(lái)越受制于外部審計(jì)人員，他們可能索要越來(lái)越高的傭金，因此企業(yè)不得不權(quán)衡成本效益問(wèn)題。最后，外部咨詢機(jī)構(gòu)只能通過(guò)一些公開(kāi)的資料以及通過(guò)詢問(wèn)和觀察來(lái)確定服務(wù)的重點(diǎn)，而企業(yè)往往由于保密的需要，不能提供完整的資料，這勢(shì)必影響到外部咨詢機(jī)構(gòu)的判斷和對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步了解，從而影響咨詢服務(wù)的質(zhì)量。

（四）大型企業(yè)在獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作方面具有優(yōu)勢(shì)

首先，大型企業(yè)的資本實(shí)力賦予了其內(nèi)置審計(jì)部門的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。設(shè)立一個(gè)人員素質(zhì)較高并且能夠勝任的內(nèi)部審計(jì)部門需要花費(fèi)企業(yè)相當(dāng)大的財(cái)力，物力和人力，從最初的人員招募到后續(xù)的人員培養(yǎng)，沒(méi)有資金的支持是辦不到的。大型企業(yè)資本雄厚，完全可以負(fù)擔(dān)這些費(fèi)用，而且相對(duì)于之前付出的成本，一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)部門是會(huì)給其帶來(lái)相應(yīng)的更好的收益的。這有點(diǎn)類似于大型企業(yè)爭(zhēng)先恐后的投巨資實(shí)施ERP（Enterprise Resource Planning 企業(yè)資源規(guī)劃）項(xiàng)目，雖然前期企業(yè)的投入很大，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看，ERP會(huì)給企業(yè)帶來(lái)更多的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和更豐厚的收益。其次，大型企業(yè)對(duì)優(yōu)秀人才有著顯著的吸引力。大型企業(yè)大多有著先進(jìn)的技術(shù)和一流的管理，很多優(yōu)秀的本科生都頗為青睞這樣的公司，因?yàn)樗麄冞M(jìn)入公司以后，不僅可以學(xué)到很多知識(shí)，得到很好的鍛煉而且還有發(fā)揮自己才能的空間。除了對(duì)即將畢業(yè)的大學(xué)生有著很大的吸引力，大型企業(yè)也是一些優(yōu)秀的專業(yè)人才跳槽的首選。大型企業(yè)完全可以充分利用這個(gè)優(yōu)勢(shì)吸引高素質(zhì)的人才比較輕松的組建起自己的內(nèi)部審計(jì)部門。最后，大型企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門會(huì)為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)更多好處。比如內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)服務(wù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)減少損失；內(nèi)部審計(jì)人員還可以發(fā)揮自己熟悉內(nèi)部情況的優(yōu)勢(shì)在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)任務(wù)過(guò)程中抓住關(guān)鍵性的問(wèn)題；企業(yè)通過(guò)掌握內(nèi)部審計(jì)的主動(dòng)權(quán)，讓信息安全得到有效的保障等等。

綜上，大型企業(yè)有其雄厚的資本和吸引優(yōu)秀人才的優(yōu)勢(shì)，相比之下更適合設(shè)立自己的內(nèi)部審計(jì)部門，保留其設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的各種優(yōu)勢(shì)，而不能僅僅因?yàn)檠矍肮?jié)省的一點(diǎn)資金就把內(nèi)部審計(jì)職能全部外包出去。

（五）大型企業(yè)有將部分內(nèi)部審計(jì)外包的需要

盡管企業(yè)有自己的內(nèi)部審計(jì)部門，有自己的審計(jì)人員，但是在一些特殊的領(lǐng)域，比如對(duì)企業(yè)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，或是對(duì)某項(xiàng)施工工程進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)人員并不一定能很好的勝任這一領(lǐng)域的審計(jì)工作。為了內(nèi)部審計(jì)能取得更好的效果，在這些項(xiàng)目的審計(jì)上，內(nèi)部審計(jì)部門很有必要尋求外部審計(jì)人員的協(xié)助來(lái)順利完成審計(jì)任務(wù)，以便內(nèi)審能更好的發(fā)揮其為企業(yè)服務(wù)的職能。同時(shí)在與外部審計(jì)人員合作完成內(nèi)審工作的過(guò)程中，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員不但可以學(xué)到很多知識(shí)，提高其在這一領(lǐng)域的審計(jì)能力，而且內(nèi)部審計(jì)人員與外部審計(jì)人員的這種交流還可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門職能的迅速轉(zhuǎn)變等等。

總體來(lái)說(shuō)，大型企業(yè)不適宜把內(nèi)部審計(jì)職能全部外包，但是在某些專業(yè)領(lǐng)域采取補(bǔ)充內(nèi)審或部分內(nèi)審?fù)獍粌H是很有必要的，而且也對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的進(jìn)一步發(fā)展起到了很好的推動(dòng)作用。

二、中小型企業(yè)：適于全外包

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)在我國(guó)的地位也越來(lái)越重要?！笆濉逼陂g，中小企業(yè)創(chuàng)造的產(chǎn)值和服務(wù)價(jià)值已經(jīng)占了國(guó)民生產(chǎn)總值的60%左右，中小企業(yè)上繳的稅收占了我國(guó)稅收總額的50%左右。65%的發(fā)明專利、80%以上的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)都是中小企業(yè)完成的。此外，中小企業(yè)在解決剩余勞動(dòng)力和緩解就業(yè)壓力等方面也發(fā)揮著重要作用。這說(shuō)明中小企業(yè)的發(fā)展無(wú)疑關(guān)系著整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展，而內(nèi)部審計(jì)職能在中小企業(yè)的日常管理和日后的發(fā)展中又是必不可少的，提高中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)水平是必然趨勢(shì)。

（一）中小企業(yè)建立自己的內(nèi)部審計(jì)部門有困難

中小企業(yè)要建立內(nèi)部審計(jì)部門，首先要面臨著資金不足的困難。中小企業(yè)的資本實(shí)力本來(lái)就較弱，再加之在貸款方面信用等級(jí)普遍偏低，取得銀行貸款困難較大，加大了中小企業(yè)的融資難度。資金上的短缺造成了中小企業(yè)無(wú)力負(fù)擔(dān)建立內(nèi)部審計(jì)部門的開(kāi)支，就算勉強(qiáng)能建立起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)部門的水平肯定也要大打折扣。其次，中小企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，而建立內(nèi)部審計(jì)部門是要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)的。前期投入的成本較多，必然會(huì)給中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)影響，而一旦市場(chǎng)出現(xiàn)動(dòng)蕩，中小企業(yè)的資金不足會(huì)成為其致命的弱點(diǎn)。最后，中小企業(yè)對(duì)人才缺乏吸引力。優(yōu)秀的專業(yè)人才是建立內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)鍵，但是中小企業(yè)人數(shù)較少，實(shí)力較弱，社會(huì)影響力較小，相比大企業(yè)缺乏吸引高素質(zhì)人才的優(yōu)勢(shì)，這也給企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門帶來(lái)了較大的困難。

可見(jiàn)中小企業(yè)資金不足，防御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差等種種因素決定了中小企業(yè)不具備設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門的條件。但是面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)客觀上需要通過(guò)改善內(nèi)部審計(jì)工作來(lái)提高經(jīng)營(yíng)效率。因此將內(nèi)部審計(jì)職能全部外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)機(jī)構(gòu)越來(lái)越成為中小企業(yè)的一個(gè)理想選擇。

（二）中小企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)全部外包具有優(yōu)勢(shì)

1．大大減少運(yùn)行成本

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，內(nèi)部審計(jì)的傳統(tǒng)職能已不能滿足企業(yè)增加價(jià)值的需要。為了適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各種需要，內(nèi)部審計(jì)不斷擴(kuò)充其職能，逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢拓展，而這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展不僅需要金融、會(huì)計(jì)方面的專業(yè)人才，同時(shí)也需要有市場(chǎng)、工程、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)人才來(lái)共同完成。但是中小企業(yè)的資金實(shí)力往往不能承擔(dān)同時(shí)聘請(qǐng)這些專業(yè)人才的費(fèi)用，而內(nèi)部審計(jì)全部外包則可以很好的解決這一問(wèn)題。一方面大大降低了企業(yè)的招募成本、培訓(xùn)費(fèi)用和維持成本；另一方面又降低了雇傭成本，因?yàn)橥獠孔稍儥C(jī)構(gòu)之間的競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致在相同的價(jià)格下，企業(yè)能夠選擇更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)，相對(duì)于大型企業(yè)復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和人員情況，中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單，外部人員可以比較容易的了解企業(yè)的各種情況，這在客觀上賦予了外部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)，減少了外部人員在了解企業(yè)情況上所花費(fèi)的時(shí)間成本，節(jié)約了審計(jì)費(fèi)用。

2．提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率

內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率，中小企業(yè)通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)工作外包的方式，可以引進(jìn)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)更為專業(yè)的人員參與企業(yè)管理，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作處于專業(yè)從業(yè)人員的指導(dǎo)之下，有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往有著比較豐富的經(jīng)驗(yàn)，為許多類似的企業(yè)做過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作，他們很容易抓住關(guān)鍵的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，避免了做無(wú)用功。同時(shí)他們良好的專業(yè)勝任能力和寶貴的經(jīng)驗(yàn)會(huì)幫助他們?cè)诎l(fā)現(xiàn)問(wèn)題的第一時(shí)間作出反應(yīng)，采取相應(yīng)的措施，減少了企業(yè)的損失，不僅讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)的更好，而且還完善了企業(yè)的內(nèi)部控制，降低了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3．有助于提高中小企業(yè)管理人員的素質(zhì)

隨著會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理咨詢業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)比企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。這些專業(yè)人才（包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、計(jì)算機(jī)專家等）都經(jīng)過(guò)正規(guī)訓(xùn)練，在長(zhǎng)期為各行業(yè)提供鑒證、咨詢服務(wù)的同時(shí)也培養(yǎng)了他們較強(qiáng)的觀察能力和分析能力，并且積累了極其豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)管理人員在與其合作的過(guò)程中，可以向其學(xué)習(xí)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。這對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展壯大無(wú)疑是大有裨益的，因?yàn)閮?yōu)秀的管理人才永遠(yuǎn)是企業(yè)前進(jìn)的最好動(dòng)力。

4．有利于內(nèi)部審計(jì)保持更高的獨(dú)立性

如果中小企業(yè)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，其獨(dú)立性很難有保證，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的管理層往往直接管轄著內(nèi)部審計(jì)部門。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)人員很難做到客觀公正，內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮受到破壞，內(nèi)部審計(jì)部門成了一個(gè)擺設(shè)。而內(nèi)部審計(jì)外包后，外部審計(jì)人員直接由所有者領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性也隨之提高。從形式上看，審計(jì)主體擺脫了經(jīng)營(yíng)者的領(lǐng)導(dǎo)，他們屬于平等的主體，審計(jì)范圍也可以涉及到管理高層的經(jīng)營(yíng)決策；從實(shí)質(zhì)上看，外部審計(jì)主體除了按照我國(guó)的有關(guān)規(guī)定收取合理的審計(jì)費(fèi)用外，不再?gòu)谋粚徲?jì)單位獲得其他任何經(jīng)濟(jì)利益。審計(jì)人員擺脫了受命于經(jīng)營(yíng)者而又維護(hù)所有者利益的尷尬位置，可以站在所有者立場(chǎng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者做出的重大經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)決策等進(jìn)行可行性分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)者的違規(guī)操作等問(wèn)題都能無(wú)所顧忌地進(jìn)行披露。

根據(jù)上述內(nèi)容，我們不難得出以下結(jié)論：中小企業(yè)較大型企業(yè)相比，無(wú)論是在資本水平上還是人員素質(zhì)方面都略遜一籌，與其用更大的成本消耗更多的人力去建立自己的內(nèi)部審計(jì)部門，倒不如把內(nèi)部審計(jì)職能全部外包出去，用更節(jié)約的成本去享受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，這樣不但節(jié)省了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，而且內(nèi)部審計(jì)職能也會(huì)有更好的保障，能夠更好的為企業(yè)增加價(jià)值。不過(guò)建議最好在將內(nèi)審全部外包時(shí)保留一個(gè)內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)，作為企業(yè)和外包事務(wù)所相互溝通的橋梁。

三、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)的方式范文第2篇

[關(guān)鍵詞]　內(nèi)部審計(jì)；西方企業(yè)；公安現(xiàn)役部隊(duì)

公安現(xiàn)役部隊(duì)審計(jì)是指公安部審計(jì)局及公安現(xiàn)役部隊(duì)各級(jí)審計(jì)部門，依法對(duì)公安現(xiàn)役部隊(duì)各單位、各部門和所屬單位的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益狀況獨(dú)立進(jìn)行審查的監(jiān)督活動(dòng)。其目的是客觀公正地評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善管理，保證提高效益，促進(jìn)公安現(xiàn)役部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序的開(kāi)展和各項(xiàng)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從概念和職能方面看，與西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是相通的，因此，對(duì)西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展概況進(jìn)行總結(jié)和分析，有益于我國(guó)公安現(xiàn)役部隊(duì)構(gòu)建有效的以內(nèi)部審計(jì)為核心的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而進(jìn)一步提高管理效益。

一、內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，應(yīng)是一個(gè)隸屬于本單位但又與業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立的控制系統(tǒng)，公安現(xiàn)役部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮應(yīng)有的作用，必須是隸屬于本單位的經(jīng)常性組織，同時(shí)又必須獨(dú)立于后勤部門

20世紀(jì)初，資本主義發(fā)展進(jìn)入壟斷階段，托拉斯、康采恩等壟斷組織獲得迅速發(fā)展，在主要資本主義國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中占據(jù)了統(tǒng)治地位。這時(shí)壟斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模龐大，經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)復(fù)雜，最高層管理人員再也不能像以前那樣親自觀察和控制所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，只有實(shí)行分權(quán)管理和多級(jí)控制，即依靠企業(yè)內(nèi)部建立的各種各級(jí)管理機(jī)構(gòu)履行日常管理職責(zé)，作為一個(gè)與業(yè)務(wù)控制并列的相對(duì)獨(dú)立的控制系統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)就是在這種大環(huán)境中形成的。

從中可以看出，西方企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門是本企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門日常組織，是對(duì)本企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和客觀評(píng)價(jià)，形成信息反饋給管理部門，從而提高管理層對(duì)本企業(yè)的控制水平。而從我國(guó)公安現(xiàn)役部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)是上級(jí)對(duì)下級(jí)單位的審計(jì)，通常表現(xiàn)為常規(guī)審計(jì)、離任審計(jì)及專項(xiàng)審計(jì)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)并不是一個(gè)隸屬于本級(jí)單位的日常組織，不能對(duì)本級(jí)單位重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行及時(shí)有效的跟蹤監(jiān)督，其審計(jì)的往往是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的結(jié)果，沒(méi)有介入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體過(guò)程，也就是說(shuō)審計(jì)關(guān)口沒(méi)有做到前移，審計(jì)在很大程度上滯后于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，失去了審計(jì)的本質(zhì)意義。因此，公安現(xiàn)役部隊(duì)有必要借鑒西方企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，至少應(yīng)在支隊(duì)級(jí)以上單位設(shè)入內(nèi)審部門以對(duì)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理及綜合評(píng)價(jià)，為本單位黨委理財(cái)提供科學(xué)決策依據(jù)，從而杜絕不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高管理風(fēng)險(xiǎn)防控水平。并且內(nèi)審部門必須獨(dú)立于后勤部門，以充分發(fā)揮審計(jì)部門的職能監(jiān)督作用，有效避開(kāi)業(yè)務(wù)部門的制約。

二、增加內(nèi)部審計(jì)編制，提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅隸屬于本單位黨委，其負(fù)責(zé)人也應(yīng)是黨委成員，以確保審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性及效益性

為了獨(dú)立、及時(shí)地開(kāi)展審計(jì)工作，第二次世界大戰(zhàn)后西方許多企業(yè)都建立了專門的、延伸至重要職能部門和國(guó)內(nèi)外分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)組織系統(tǒng)，配備了數(shù)量充足的審計(jì)人員。為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，順利拓寬審計(jì)范圍并有效地落實(shí)審計(jì)結(jié)論和實(shí)施審計(jì)建議，西方國(guó)家企業(yè)又日益注重提高內(nèi)審的組織地位，這突出表現(xiàn)在越來(lái)越多的內(nèi)審部門轉(zhuǎn)為直接隸屬于高層管理當(dāng)局。據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)美國(guó)大公司的調(diào)查，1959年由副總裁級(jí)以上管理人員領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只占30％，到1979年已上升到70％。

由此可見(jiàn)，隨著時(shí)間的推移，內(nèi)審組織日益受到西方企業(yè)的重視，不僅逐步增加了內(nèi)審編制，還大幅提高了內(nèi)審組織的地位。增加編制就是要保證審計(jì)力量與審計(jì)任務(wù)量相匹配，杜絕因?qū)徲?jì)力量不足而導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。公安現(xiàn)役部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，一是因其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有非營(yíng)利性，其勞動(dòng)耗費(fèi)表現(xiàn)為貨幣支出，勞動(dòng)成果則表現(xiàn)為提高部隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力：二是公安現(xiàn)役部隊(duì)經(jīng)濟(jì)成果的計(jì)算具有不可計(jì)量性，各種耗費(fèi)是一種直線消耗非循環(huán)的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，其結(jié)果是產(chǎn)生部隊(duì)的執(zhí)勤戰(zhàn)備能力，這些成果不能直接有貨幣表示，不能用數(shù)學(xué)方法準(zhǔn)確計(jì)算。其復(fù)雜性的特點(diǎn)產(chǎn)生了審計(jì)任務(wù)的艱巨性，然而，作為編制力量最大的公安現(xiàn)役部隊(duì)――消防部隊(duì)，其實(shí)際編制力量也非常有限。如一個(gè)消防總隊(duì)才四個(gè)審計(jì)人員編制，而審計(jì)對(duì)象卻有幾十個(gè)甚至上百個(gè)下屬單位(所有副團(tuán)級(jí)以上單位)，審計(jì)力量相對(duì)審計(jì)任務(wù)量而言是何等的薄弱。因此，增加內(nèi)部審計(jì)人員編制(特別是增加到支隊(duì)一級(jí))已到了刻不容緩的地步。另外，從組織地位上來(lái)講，也沒(méi)有得到足夠的重視，盡管審計(jì)部門已獨(dú)立于后勤部門隸屬于政治部門，但其地位相對(duì)于后勤部門顯而易見(jiàn)是其不相稱的，要低到半級(jí)，不僅審計(jì)的意見(jiàn)下達(dá)會(huì)受到后勤部門的制約，督促整改也會(huì)相當(dāng)泛力，更遑論什么后續(xù)審計(jì)了。審計(jì)部門權(quán)威性的缺失導(dǎo)致的直接結(jié)果就是審計(jì)煞有其事地“走走過(guò)場(chǎng)”，甚至不痛不癢地“擦擦屁股”。因此，指定黨委成員直接負(fù)責(zé)審計(jì)工作，以確保審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性就顯得尤其必要了。只有提高內(nèi)審組織的地位才能使其有足夠權(quán)力和能力下達(dá)審計(jì)意見(jiàn)并督促審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)，從而鞏固審計(jì)成果。

三、要積極拓展審計(jì)范疇，既要審計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性，更要審查其效益性、全局性，要引入“績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)”的理念

20世紀(jì)初，西方企業(yè)管理當(dāng)局主要關(guān)心的是分支機(jī)構(gòu)編報(bào)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性，因而授權(quán)內(nèi)審人員執(zhí)行的是會(huì)計(jì)帳目審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以查錯(cuò)防弊，并評(píng)價(jià)各附屬單位履行受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任的狀況。這種事后進(jìn)行的直接以財(cái)會(huì)資料和財(cái)務(wù)收支為對(duì)象的審計(jì)只能查處問(wèn)題，不能有效地消除錯(cuò)弊隱患，既費(fèi)時(shí)費(fèi)力又難以治本。于是，內(nèi)審人員改進(jìn)工作，轉(zhuǎn)而從審查和評(píng)價(jià)作為企業(yè)可靠會(huì)計(jì)信息生成基礎(chǔ)和資產(chǎn)保護(hù)重要措施的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性和有效性出發(fā)，進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，直接幫助企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部控制功能，從而提高了內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防性。第二次世界大戰(zhàn)后，隨著科學(xué)技術(shù)日新月異的革命和經(jīng)濟(jì)國(guó)際化的蓬勃發(fā)展，西方國(guó)家企業(yè)不僅內(nèi)部分權(quán)管理關(guān)系更加復(fù)雜，而且企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈。為了增強(qiáng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)迫切需要對(duì)影響管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一切因素都進(jìn)行深入分析、客觀評(píng)價(jià)和嚴(yán)密控制。這就要求內(nèi)審部門突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)范疇，進(jìn)一步深入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的廣闊領(lǐng)域開(kāi)展審計(jì)工作，以協(xié)助管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這時(shí)，雖然強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的根本職能是審查會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)問(wèn)題，但已拋棄內(nèi)部審計(jì)師是會(huì)計(jì)監(jiān)督人員的傳統(tǒng)形象，開(kāi)始涉足經(jīng)營(yíng)審計(jì)領(lǐng)域，從增強(qiáng)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的效能著眼，為企業(yè)的董事會(huì)和經(jīng)理人員提供實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所需的顧問(wèn)服務(wù)?？梢?jiàn)內(nèi)審部門更少開(kāi)展制約性的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是將工作重點(diǎn)致力于改進(jìn)管理效率、增加企業(yè)利潤(rùn)的建設(shè)性審計(jì)上。

以上事實(shí)告訴我們，審查會(huì)計(jì)信息是否失真不再能滿足內(nèi)

部審計(jì)的需要，而綜合審計(jì)、管理審計(jì)逐漸成了內(nèi)部審計(jì)的代名詞。根據(jù)公安現(xiàn)役部隊(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)及其目標(biāo)，公安現(xiàn)役部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)要重點(diǎn)抓好績(jī)效審計(jì)和管理審計(jì)，要突出審計(jì)消除錯(cuò)弊隱患、增加單位內(nèi)部控制功能的預(yù)防性作用。所謂績(jī)效審計(jì)，就是按照經(jīng)濟(jì)、效率和效果三項(xiàng)指標(biāo)，對(duì)財(cái)經(jīng)活動(dòng)的各階段進(jìn)行審計(jì)，從而確認(rèn)被審計(jì)單位投入的各種經(jīng)濟(jì)資源是否合理使用，確定被審計(jì)單位運(yùn)用的資源是否在最短的時(shí)間獲得最大的成效，確定被審計(jì)單位預(yù)算、計(jì)劃、方案的執(zhí)行結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。所謂管理審計(jì)，就是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)經(jīng)管理狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，幫助被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞，改善管理，提高管理效益。要著重抓好三個(gè)方面：一是審查被審單位決策機(jī)能是否有明確的管理目標(biāo)，是否考慮了各種環(huán)境因素及是否切實(shí)可行；二是審查被審單位計(jì)劃?rùn)C(jī)能是否有與管理目標(biāo)相適應(yīng)的計(jì)劃體制，有無(wú)落實(shí)計(jì)劃的具體措施及計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)程度；三是審查被審單位的組織機(jī)能，機(jī)構(gòu)職能、分工及其設(shè)置的合理性。

四、積極改變傳統(tǒng)審計(jì)觀念，大力發(fā)展參與性審計(jì)，提升審計(jì)的服務(wù)職能

內(nèi)部審計(jì)的方式范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)管理；經(jīng)濟(jì)管理；實(shí)施策略

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）018-000-01

自從進(jìn)入二十一世紀(jì)以來(lái)，伴隨著信息技術(shù)的迅速發(fā)展，信息技術(shù)已成為這個(gè)時(shí)代的進(jìn)步標(biāo)志。企業(yè)在進(jìn)行管理過(guò)程中，對(duì)于管理結(jié)構(gòu)引發(fā)的一些改革性問(wèn)題，需應(yīng)用信息化平臺(tái)進(jìn)行科學(xué)審計(jì)，而新時(shí)期下的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，也存在著一些更為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶I(yè)問(wèn)題需要進(jìn)行進(jìn)一步的研討。在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的變革中，因?yàn)樯婕暗墓芾砟Ｊ蕉加邢鄳?yīng)的變更，所以需要針對(duì)具體的業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行企業(yè)管理模式的全面改動(dòng)，只有這樣才能夠適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)作為一種與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)定有著密切相關(guān)的審計(jì)方式，需要確定其與企業(yè)的具體相關(guān)事項(xiàng)之間的關(guān)聯(lián)性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一方面為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理提供了有利的發(fā)展契機(jī)，另一方面也有利于企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，開(kāi)創(chuàng)了互利共贏的新局面。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）審計(jì)理念的認(rèn)知不足

現(xiàn)代企業(yè)多是實(shí)行法人治理的，所以內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要具有一定的組織地位。只有具備了獨(dú)立的組織地位，內(nèi)部審計(jì)才能具有相應(yīng)的獨(dú)立性，如果內(nèi)部審計(jì)的組織地位不獨(dú)立的話，就會(huì)限制其獨(dú)立性的發(fā)展，使內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。例如雖然目前很多企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)多個(gè)子公司，同時(shí)也將內(nèi)部審計(jì)工作從財(cái)務(wù)管理中分離，從而建立了專門的內(nèi)部審計(jì)部門，但是在實(shí)際工作中，很多審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性有有待加強(qiáng)，個(gè)別審計(jì)部門并沒(méi)有完全脫離財(cái)務(wù)部，多數(shù)企業(yè)的管理者也只關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的錯(cuò)報(bào)漏報(bào)問(wèn)題以及財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，很少關(guān)注決策和戰(zhàn)略方面的風(fēng)險(xiǎn)。這種傳統(tǒng)的觀念忽略了業(yè)務(wù)咨詢對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用，對(duì)內(nèi)部審計(jì)擴(kuò)大范圍造成了一定的困擾。

（二）審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)不足

內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力還有待提高。一些審計(jì)人員由于負(fù)責(zé)的事情較多，對(duì)一些重大問(wèn)題缺乏深度理解和宏觀上的把握，他們的綜合分析能力也有待提高。其次一些審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)也有待提高。所以審計(jì)人員必須要有良好的職業(yè)素質(zhì)。但是目前來(lái)看，多數(shù)企業(yè)并不注重監(jiān)督和培訓(xùn)審計(jì)人員的職業(yè)道德，導(dǎo)致了部分人缺乏自律意識(shí)。此外內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)也有待提高，不少審計(jì)人員都是從事的兼職工作，很多人并不是專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員，也沒(méi)有取得審計(jì)專業(yè)證書(shū)，所以出現(xiàn)了專業(yè)人才缺乏的情況。

（三）管理體制不健全

部分企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理體系還不完善，尤其是經(jīng)濟(jì)司法體制的建立仍然存在漏洞，這在一定程度上導(dǎo)致了企業(yè)整體制度不健全，從而出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部工作人治大于法治的現(xiàn)象，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理不完善，也就可能致使財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)形式化，進(jìn)而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理，其基本的信息也會(huì)失去應(yīng)有效益，企業(yè)內(nèi)部各層領(lǐng)導(dǎo)私自挪用公款的現(xiàn)象也屢禁不止。此外，由于很多企業(yè)單位內(nèi)部仍舊采用陳舊的財(cái)務(wù)管理體系，缺乏相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)管理。陳舊的經(jīng)濟(jì)管理體系已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的需求，并不能夠很好的完成企業(yè)之間的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)。而如果仍舊使用這些一成不變的陳舊管理系統(tǒng)，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)在新時(shí)代變革中，遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)用與實(shí)施

（一）完善內(nèi)部審計(jì)的工作程序

一個(gè)完整的審計(jì)程序主要包括準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段以及最后的報(bào)告階段。如果將其細(xì)致的分析的話主要包括：審計(jì)測(cè)試、審計(jì)取證審計(jì)意見(jiàn)的交換以及審計(jì)報(bào)告的草擬等內(nèi)容。而審計(jì)測(cè)試和審計(jì)報(bào)告是整個(gè)審計(jì)程序當(dāng)中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因?yàn)榭刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序共同構(gòu)成了審計(jì)測(cè)試，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，而審計(jì)報(bào)告作為整個(gè)審計(jì)結(jié)果的最后書(shū)面總結(jié)階段，也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以產(chǎn)生的重要載體，因此，企業(yè)的審計(jì)人員要對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)測(cè)試這兩個(gè)環(huán)節(jié)高度重視。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)

強(qiáng)化職業(yè)培訓(xùn)首先是要注重對(duì)實(shí)踐能力的培訓(xùn)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作需要審計(jì)人員既有理論知識(shí)又有實(shí)踐能力，所以內(nèi)部審計(jì)人員要提高自己的實(shí)際能力，掌握必要的溝通技巧。其次是加強(qiáng)廉潔審計(jì)建設(shè)，在進(jìn)行審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)時(shí)要選擇那些專業(yè)素質(zhì)較好，實(shí)踐能力較強(qiáng)的審計(jì)人員。企業(yè)可以通過(guò)簽訂協(xié)議書(shū)的形式來(lái)進(jìn)行廉潔審計(jì)工作。

（三）加強(qiáng)審計(jì)工作體制建設(shè)

加強(qiáng)體制建設(shè)的第一步是要加強(qiáng)對(duì)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)。具體做法是對(duì)國(guó)有企業(yè)法人治理的結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，加強(qiáng)建設(shè)審計(jì)監(jiān)督制度，企業(yè)的管理者通過(guò)對(duì)審計(jì)監(jiān)察部的監(jiān)督和管理，來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)的組織地位。其次是要對(duì)“一崗雙責(zé)”的崗位建設(shè)進(jìn)行完善，因?yàn)椤耙粛忞p責(zé)”可以使審計(jì)人員的職能更加明確。最后必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)。一方面是要使目前的審計(jì)監(jiān)督職能更加完全，另一方面還要構(gòu)建相應(yīng)的配套制度。最后是要注重對(duì)審計(jì)信息化的建設(shè)。“一崗雙責(zé)”是審計(jì)信息化建設(shè)的方向和主體，通過(guò)對(duì)審計(jì)工作程序和制度方面的加強(qiáng)，能夠及時(shí)跟蹤審計(jì)對(duì)象的痕跡。

（四）內(nèi)部審計(jì)外包策略的有效實(shí)施

所謂的內(nèi)部審計(jì)的外包就是將內(nèi)部的審計(jì)工作外部化，企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要將企業(yè)內(nèi)部的部分或者是全部的審計(jì)工作交給外部的專業(yè)人員和機(jī)構(gòu)，并以此形成的一種有效實(shí)施管理的內(nèi)部審計(jì)模式。也就是說(shuō)將企業(yè)的部分管理職能進(jìn)行適當(dāng)、合理的分工，將企業(yè)外部的具有專業(yè)化的管理資源充分運(yùn)用到內(nèi)部管理服務(wù)當(dāng)中去，從而達(dá)到對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范以及對(duì)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷增加的目的和要求。在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的過(guò)程中，企業(yè)可根據(jù)自身的實(shí)際需求和狀況，可以采用合作內(nèi)審、審計(jì)管理方面的咨詢工作以及全部外包等方式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的外包工作。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著不可或缺的作用，一方面，內(nèi)部審計(jì)工作可以確保企業(yè)財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性和有效性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)起到較好的監(jiān)督作用；另一方面也可推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)制度和管理制度的逐步完善，使其適應(yīng)日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為企業(yè)決策者提供相對(duì)準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息和管理模式，確保企業(yè)向著健康、穩(wěn)定的方向快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]唐躍軍.析內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中發(fā)揮作用的途徑[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2003，18（2）：14-16.

內(nèi)部審計(jì)的方式范文第4篇

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)源于政策、市場(chǎng)、自身運(yùn)營(yíng)方式等多個(gè)方面，這些風(fēng)險(xiǎn)不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)面影響極為顯著。所以，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)就必須要正視風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義，并借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等方式，來(lái)不斷提升管理的有效性。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀概述

在當(dāng)前階段，雖然房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)已經(jīng)有了較為清晰的認(rèn)識(shí)，但內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中依舊還存在不少問(wèn)題，其中尤以下述兩項(xiàng)最為突出。首先， 監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職位者大多是技術(shù)專家，他們對(duì)于工程項(xiàng)目的要求大多側(cè)重于開(kāi)發(fā)以及建設(shè)，對(duì)于財(cái)政問(wèn)題他們往往是既不十分了解也不十分關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作處境尷尬，很難得到足夠重視，開(kāi)展時(shí)阻力重重。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于內(nèi)部監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中卻有很多領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制與計(jì)劃管理等同起來(lái)，認(rèn)為沒(méi)有必要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。薄弱的監(jiān)督意識(shí)反映了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)方面的不足，極易引發(fā)工期延后、項(xiàng)目成本過(guò)高等問(wèn)題。其次，內(nèi)控監(jiān)督停留在表面層次。受到流程不規(guī)范、設(shè)計(jì)不合理等因素的影響，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)流程之間的制約與監(jiān)督作用比較有限，再加上相關(guān)制度執(zhí)行不力，內(nèi)部監(jiān)督存在嚴(yán)重的剛性不足問(wèn)題。比如，部分企業(yè)不重視付款控制，導(dǎo)致工程款超付問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。上述問(wèn)題的產(chǎn)生與內(nèi)控監(jiān)督不力有著密切關(guān)系，是此項(xiàng)工作流于形式的間接后果。

（二）通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的措施

1、健全內(nèi)控制度

在內(nèi)部審計(jì)工作中，制度發(fā)揮著指引、衡量與約束作用，關(guān)系到實(shí)際工作的規(guī)范程度。所以，現(xiàn)階段有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下問(wèn)題，加緊制度建設(shè)步伐，以健全制度的方式來(lái)降低不規(guī)范問(wèn)題產(chǎn)生的可能性。內(nèi)控制度具有整體性特點(diǎn)，涵蓋范圍非常廣，其中不僅包括財(cái)務(wù)制度和合同制度，還包括人力資源規(guī)章及風(fēng)險(xiǎn)管理制度。為了充分利用內(nèi)控制度的作用，在對(duì)其進(jìn)行完善的過(guò)程中，就要格外重視制度的銜接與配合，以防出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。唯有這樣，才能避免管控脫節(jié)，防止企業(yè)陷入效能抵銷困境。

2、創(chuàng)新監(jiān)督模式

工程管理并非是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的唯一來(lái)源，招投標(biāo)環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)、簽合同環(huán)節(jié)、落實(shí)合同環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題同樣可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)唯有以全過(guò)程監(jiān)督模式取代傳統(tǒng)模式，方有可能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。為此，企業(yè)需注重構(gòu)建全過(guò)程監(jiān)督模式，并通過(guò)科學(xué)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)效益、減少舞弊等方式，來(lái)達(dá)到控制損失的目的。這樣做可以為內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分展現(xiàn)提供機(jī)會(huì)，既有助于風(fēng)險(xiǎn)的降低，還有助于改變領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)。所以，現(xiàn)階段企業(yè)有必要在樹(shù)立全過(guò)程監(jiān)督意識(shí)的基礎(chǔ)上，抓緊落實(shí)此項(xiàng)機(jī)制的建設(shè)，綜合運(yùn)用控制手段。比如，成品管理環(huán)節(jié)中，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料收集及數(shù)據(jù)整理等工作的重視，并通過(guò)有效的雙向溝通，來(lái)保證涉及的數(shù)據(jù)真實(shí)可信。而在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)則需要采取一切可行手段，來(lái)盡可能的減少庫(kù)存，以保證資金的正常周轉(zhuǎn)，進(jìn)而達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高效的內(nèi)部審計(jì)工作需要以高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障，所以，提升審計(jì)工作的有效性也需要從這支隊(duì)伍的建設(shè)入手。為此，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)兩個(gè)方面的工作，其一為對(duì)現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，其二為重視人才的培養(yǎng)及引進(jìn)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)具有復(fù)雜性，過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，所以，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量是優(yōu)化工作總體質(zhì)量的必然要求。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的影響極為顯著，在人員素質(zhì)不高、無(wú)法適應(yīng)崗位要求的情況下，審計(jì)的有效性也會(huì)偏低。所以，加緊人才培養(yǎng)是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)前必須格外重視的一點(diǎn)。為了達(dá)到這一目的，企業(yè)可考慮通過(guò)培訓(xùn)的方式，來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。比如，企業(yè)可通過(guò)對(duì)審計(jì)人員實(shí)施定期培訓(xùn)，來(lái)促使他們?cè)诠ぷ髦胁粩噙M(jìn)步?；蛘?，企業(yè)也可以通過(guò)崗位輪訓(xùn)的方式，來(lái)提升審計(jì)人員實(shí)際能力與其崗位要求的匹配度。人員素質(zhì)提升可帶動(dòng)審計(jì)工作質(zhì)量的改善，有助于管理有效性的增強(qiáng)，如此一來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之減少。

三、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況來(lái)講，監(jiān)督意識(shí)薄弱、“監(jiān)督形式化”問(wèn)題依舊非常突出。此種局面不僅限制了審計(jì)職能的發(fā)揮，還會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下，使得管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。所以，現(xiàn)階段企業(yè)有必要在加強(qiáng)反省的基礎(chǔ)上，針對(duì)導(dǎo)致上述局面的原因，采取有針對(duì)性的改進(jìn)措施，以盡快擺脫對(duì)自身發(fā)展形成制約的問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]王中華.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)研究[N].內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2016，14（03）：50-55

內(nèi)部審計(jì)的方式范文第5篇

一、上市公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀因素

1.機(jī)構(gòu)設(shè)置模式不合理。上市公司為了加強(qiáng)自身管理的需要，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬領(lǐng)導(dǎo)層次上，主要采取了兩種模式。一種模式是受董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，另一種模式是受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，從而增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和和權(quán)威性。但是這兩種模式也有自己的不足。第一種模式，股東和經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)利益不一致，董事會(huì)作為股東利益的代表，目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化，而經(jīng)營(yíng)者的目標(biāo)是要追求更高的報(bào)酬，更多的閑暇時(shí)間以及更小的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)一方面通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，另一方面為董事會(huì)提供追究或解除經(jīng)營(yíng)者履行責(zé)任情況的信息。其結(jié)果，很可能造成經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，以為內(nèi)部審計(jì)是股東對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不放心或存在異議，是挑毛病找麻煩，從而產(chǎn)生抵觸情緒，更甚者，與財(cái)會(huì)人員互相串通，隱瞞虛報(bào)，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。第二種模式，總經(jīng)理是受董事會(huì)委托具體從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，只有經(jīng)營(yíng)權(quán)，沒(méi)有所有權(quán)，一方面努力工作，通過(guò)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)來(lái)提高自己的身價(jià)，另一方面又消極應(yīng)付。內(nèi)部審計(jì)作為總經(jīng)理的參謀和助手，會(huì)涉足企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而引起內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部管理制度不健全。內(nèi)部審計(jì)管理制度建設(shè)以及執(zhí)行情況是內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)和前提。健全有效的內(nèi)部管理制度能使內(nèi)審人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各種差錯(cuò)和舞弊，反之，就會(huì)增加發(fā)生差錯(cuò)和舞弊的可能性，使內(nèi)審人員難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的差錯(cuò)和舞弊而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)級(jí)次有待提高。國(guó)家審計(jì)有《審計(jì)法》作為依據(jù)，審計(jì)國(guó)家頒布了《注冊(cè)師法》，筆者能夠查到的內(nèi)審有關(guān)法規(guī)有《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定》，《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》1-15號(hào)、《內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)章程》，《上市公司章程指南》、《上市公司治理準(zhǔn)則》也只是有個(gè)別條款對(duì)內(nèi)部審計(jì)有相關(guān)的規(guī)定，法律級(jí)次明顯偏低，內(nèi)審法規(guī)體系也不夠健全。

4.公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。我國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷可以概括為以下幾點(diǎn)：（1）股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，股東大會(huì)形同虛設(shè)。（2）董事會(huì)難以對(duì)經(jīng)理層進(jìn)行有效約束。（3）監(jiān)事會(huì)沒(méi)有充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀因素

1.內(nèi)部審計(jì)工作程序缺乏規(guī)范性。審計(jì)是一項(xiàng)規(guī)范性很強(qiáng)的實(shí)證工作。審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束要經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和終結(jié)階段，每一個(gè)階段包括不同的內(nèi)容和步驟。準(zhǔn)備階段需要確定審計(jì)任務(wù)，簽訂審計(jì)協(xié)議，并初步編制審計(jì)工作方案，實(shí)施階段主要是進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試也符合性測(cè)試，并取得和編制審計(jì)工作底稿，終結(jié)階段需要整理審計(jì)證據(jù)和工作底稿，撰寫審計(jì)報(bào)告。但在實(shí)際工作中，很少有人嚴(yán)格依據(jù)規(guī)范化審計(jì)程序開(kāi)展業(yè)務(wù)。具體表現(xiàn)：指令性計(jì)劃太多，積極參與方案太少，可審可不審的不安排審計(jì)，必須審計(jì)的，有的對(duì)審計(jì)工作中的視而不見(jiàn)，有的不深入進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)取證隨意性大，所取證據(jù)證明力不足。這些都說(shuō)明，內(nèi)部審計(jì)工作程序缺乏規(guī)范性，會(huì)引發(fā)內(nèi)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.選用內(nèi)部審計(jì)的影響。絕大多數(shù)審計(jì)人員偏好用經(jīng)驗(yàn)判斷法和詳查法，而較少用到統(tǒng)計(jì)抽樣法。通過(guò)和被調(diào)查單位的審計(jì)人員的交談我們也發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前審計(jì)人員對(duì)于審計(jì)抽樣存在著一些片面的認(rèn)識(shí)，一是認(rèn)為審計(jì)抽樣沒(méi)有詳細(xì)審計(jì)抽樣來(lái)的可靠，不管審計(jì)的業(yè)務(wù)量多大，都一味地采取詳細(xì)審計(jì)，排斥審計(jì)抽樣；二是將審計(jì)抽樣等同于審計(jì)抽查，用審計(jì)抽查的結(jié)果判斷審計(jì)總體；三是過(guò)多地采用經(jīng)驗(yàn)抽樣法進(jìn)行審計(jì)抽樣，結(jié)果由于審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足等原因造成審計(jì)誤差較大。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

1.保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)其他職能部門的重要標(biāo)志，要使內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用，必須保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。無(wú)論內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，還是由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，都存在弊端，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，在行政系統(tǒng)———經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)最好的選擇。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置獨(dú)立性、權(quán)威性、高效性的原則上看，這種模式也是最為、有效的，理由如下：（1）能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。企業(yè)制度強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，而獨(dú)立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱取決于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低。領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性和權(quán)威性越高，反之越弱。（2）符合國(guó)際慣例。這種雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，保持雙重關(guān)系的組織形式，與國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的要求相一致。該準(zhǔn)則指出：“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”，而內(nèi)部審計(jì)所要協(xié)助的本組織的“管理成員”，是“包括管理人員和董事會(huì)成員”兩方面的成員。（3）有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。傳統(tǒng)的審計(jì)多強(qiáng)調(diào)和偏重于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，忽視了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)和服務(wù)職能。從西方現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的來(lái)看，其重心已轉(zhuǎn)移到評(píng)價(jià)和建設(shè)性功能的發(fā)揮，這同樣也是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。（4）能幫助審計(jì)委員會(huì)有效履行公司治理的職責(zé)。審計(jì)委員會(huì)的組成人員中，并不是每個(gè)成員都具備財(cái)務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，他們也無(wú)法經(jīng)常參加審計(jì)業(yè)務(wù)。一方面，審計(jì)委員會(huì)要有效履行全面監(jiān)管的職能，就需要依靠?jī)?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，并經(jīng)常與之保持信息的溝通；另一方面，內(nèi)部審計(jì)人員具有相關(guān)專業(yè)的技能和資源優(yōu)勢(shì)，了解公司的內(nèi)部控制，可以對(duì)審計(jì)委員會(huì)實(shí)施有效的幫助。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。現(xiàn)在，許多國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)都有專門的法律規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)也制定有內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等。我國(guó)應(yīng)抓緊制定內(nèi)部審計(jì)的法規(guī)和條例，提高內(nèi)審法律級(jí)次。首先，應(yīng)在《審計(jì)法》的指導(dǎo)下，結(jié)合《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》初步制定內(nèi)部審計(jì)條例，其次，除了現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，新的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則也應(yīng)陸續(xù)出臺(tái)，將內(nèi)部審計(jì)制度用法律的形式固定下來(lái)，明確內(nèi)部審計(jì)的重要性、內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任和權(quán)利，使內(nèi)部審計(jì)走上有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究的道路。

3.健全內(nèi)部控制制度。審計(jì)是以內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，完善內(nèi)部控制制度，是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。首先要建立嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，第二是要堅(jiān)持崗位分離的原則，第三是要嚴(yán)格遵守審計(jì)工作底稿分級(jí)復(fù)核制度，第四是審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)要注意巡視，最后，要建立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核制度。

4.完善公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理結(jié)構(gòu)是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，是促使內(nèi)部審計(jì)有效開(kāi)展，保證內(nèi)部審計(jì)功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)，只有將內(nèi)部審計(jì)置于公司治理中加以考慮，才能全面理解內(nèi)部審計(jì)在活動(dòng)中的重要地位，并真正發(fā)揮其作用。

5.嚴(yán)格內(nèi)審工作程序。嚴(yán)格執(zhí)行合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)下達(dá)、審計(jì)工作方案的編制，到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告，整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)計(jì)劃制度，在實(shí)施階段應(yīng)該建立審計(jì)取證管理制度，在終結(jié)階段應(yīng)該建立工作底稿復(fù)核制度和審計(jì)報(bào)告制度，審計(jì)工作結(jié)束以后應(yīng)該建立檔案管理制度。

6.運(yùn)用現(xiàn)代的審計(jì)和技術(shù)。內(nèi)審人員要從思想上、觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)方法上，引進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式是最好的選擇。隨著電算化的，審計(jì)工作應(yīng)把重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到系統(tǒng)、設(shè)計(jì)和運(yùn)行上，增強(qiáng)機(jī)技術(shù)的運(yùn)用，還要注意加強(qiáng)事前、事中審計(jì)，同時(shí)，內(nèi)審人員在制定和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，采用不同的方法，例如在進(jìn)行違紀(jì)違規(guī)審計(jì)時(shí)，要盡可能采用詳查法，以防止遺漏。

7.注重多收集審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，證據(jù)越多，證明力就越強(qiáng)越充分，內(nèi)審人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場(chǎng)和實(shí)事求是的態(tài)度，無(wú)論是實(shí)物證據(jù)、口頭證據(jù)還是書(shū)面證據(jù)，無(wú)論是直接就證據(jù)還是間接證據(jù)，都不能馬虎。對(duì)審計(jì)出的必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證，以取得足夠充分的證據(jù)支持審計(jì)意見(jiàn)，避免因證據(jù)不足帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

8.重視后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要是看審計(jì)報(bào)告中要求被審計(jì)單位糾正、整改的問(wèn)題是否落實(shí)，提出的建設(shè)性的建議是否被采納，驗(yàn)證提出的建設(shè)性的建議是否符合實(shí)際，這樣有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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