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內(nèi)部控制和審計的區(qū)別范文第1篇

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的定義、區(qū)別

（一）內(nèi)部審計的定義

在2001年新版的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。2003年6月，中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

（三）內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的區(qū)別

通過上述定義得知，內(nèi)部控制是保障會計信息準(zhǔn)確、方針執(zhí)行落地等的一種手段、方法、工具，內(nèi)部審計是會計信息準(zhǔn)確與否、方針的貫徹情況等的監(jiān)督與評價。內(nèi)部控制是中間（過程）控制，內(nèi)部審計更多的是結(jié)果評價，通過評價促進內(nèi)部控制的完善。

二、內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性關(guān)系研究

（一）內(nèi)部審計質(zhì)量對內(nèi)部控制的影響研究

從內(nèi)部審計的定義來看，內(nèi)部審計是監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的一項獨立活動，高質(zhì)量的內(nèi)部審計可以促進內(nèi)部控制的有效性，即內(nèi)部審計質(zhì)量對內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生積極的正向影響。從內(nèi)部控制的運作來看，內(nèi)部控制的有效運作離不開評價和監(jiān)督，內(nèi)部審計通過對內(nèi)部控制的審查，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的短板，對內(nèi)部控制提出再控制要求，促進內(nèi)部控制體系的不斷完善。

（二）內(nèi)部控制有效性對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響研究

從內(nèi)部控制的定義來看，內(nèi)部控制是企業(yè)保障會計信息安全、執(zhí)行方針落地的、各項規(guī)章制度有序執(zhí)行的一種約束、控制，內(nèi)部控制的有效性將為內(nèi)部控制提供良好的基礎(chǔ)。從內(nèi)部審計的運作來看，內(nèi)部控制可以提供較好的風(fēng)險控制基礎(chǔ)和信息可信度，為內(nèi)部審計提供了較為可靠的工作基礎(chǔ)，也在確定審計范圍和重點，選擇審計程序、方法等方面提出方向和要求，協(xié)助提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（三）研究結(jié)論

綜上所述，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是相互交叉、交互作用的。內(nèi)部審計可以看做是內(nèi)部控制的一個組成部分，高質(zhì)量的內(nèi)部審計是內(nèi)部控制有效性運作的關(guān)鍵，同時也對內(nèi)部控制的其它部分產(chǎn)生重要影響。同樣的，內(nèi)部控制也是內(nèi)部審計的一部分，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進行監(jiān)督、評價，對公司內(nèi)部的風(fēng)險進行評估分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)運作的短板以及存在的管理漏洞，并對內(nèi)部控制提出再控制建議。因此，可以將內(nèi)部控制有效性與內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)系定義為相關(guān)影響的正相關(guān)關(guān)系，是你中有我、我中有你的“耦合”關(guān)系。

三、提升內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的建議

（一）充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

內(nèi)部審計質(zhì)量的提升有助于提高內(nèi)部控制的有效性，反之亦然。兩者具有1+1>2的協(xié)同效益，能夠提升企業(yè)運行效率，實現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量與內(nèi)部控制有效性的雙提升。因此，企業(yè)要充分認(rèn)識兩者的協(xié)同效應(yīng)，并將這種關(guān)系實施于企業(yè)的運行之中，促進內(nèi)部審計與內(nèi)部控制兩者的良性循環(huán)。

（二）加強內(nèi)部控制的風(fēng)險管理

在內(nèi)部控制中加強企業(yè)的風(fēng)險管理活動，使企業(yè)充分了解自己所面臨的風(fēng)險，及時采取控制措施避免或減少損失，風(fēng)險點也將為審計提供更明確的審計內(nèi)容，形成映射模式，保障企業(yè)實現(xiàn)組織目標(biāo)。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理，并主動將內(nèi)部審計由被動地監(jiān)督評價管理變?yōu)橹鲃拥貐⑴c管理。

內(nèi)部控制和審計的區(qū)別范文第2篇

1.1內(nèi)部控制的作用

對于任何一家企業(yè)而言，內(nèi)部控制都是必不可少的環(huán)節(jié)。有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，不僅能夠極大的提升企業(yè)的經(jīng)營效率，同時還能促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。但是，內(nèi)部控制理論并非一成不變的，它會隨著企業(yè)面臨的經(jīng)濟、法律等環(huán)境的變化而不斷的發(fā)展和完善自身的理論。

1.2內(nèi)部控制審計的產(chǎn)生

為了防止企業(yè)財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤或者舞弊等行為，對報表的審計就成為了第一道防線，主要是通過注冊會計師鑒定審查財務(wù)報表并提出對企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量的相關(guān)看法。

2.內(nèi)部控制與財務(wù)報表之間的關(guān)系

2.1內(nèi)部控制與財務(wù)報表的聯(lián)系

財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計之間的關(guān)系主要有一下幾點：第一，最終目的相同。雖然財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計兩者之間，有不同的側(cè)重點。但是，他們有一個共同的目的，就是提高財務(wù)報告的可靠程度，優(yōu)化財務(wù)信息的質(zhì)量，服務(wù)于利益相關(guān)者，為他們提供高質(zhì)量的信息。第二，審計方法相同。為了可以及時對評估中存在的重大缺陷以及存在的風(fēng)險進行識別，風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式成為了財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計共同的選擇，此模式即首先讓注冊會計師實施風(fēng)險評估程序。第三，審計程序相似性。內(nèi)部控制審計時應(yīng)該了解并測試內(nèi)部控制。而財務(wù)報表也一樣，審計時也要了解內(nèi)部控制，甚至進行控制測試。第四，有相同的重點關(guān)注對象。在財務(wù)報表審計中，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計都要識別重要交易類別、重點賬戶等重點審計領(lǐng)域。這些重點領(lǐng)域是否存在錯報也是注冊會計師需要評價的地方，而這些交易與賬戶是否被內(nèi)部控制所覆蓋則是內(nèi)部控制審計需要評價的。第五，確定的重要性水平。對于內(nèi)部控制審計來說，為了判斷內(nèi)部控制是否存在重大缺陷，需要事先做好重要性水平的確定工作。對于財務(wù)報表審計來說，確定的重要性水平是為了檢查財務(wù)報告中的重大錯報情況。

2.2財務(wù)報表與內(nèi)部控制審計的區(qū)別

財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計之間的區(qū)別主要有以下幾點：第一，直接目的不同。對于內(nèi)部控制審計中來說，其進行評價內(nèi)部控制主要是為了給內(nèi)部控制本身的有效性提供參考意見。對于財務(wù)報表審計來說，其進行評價內(nèi)部控制主要是為了對財務(wù)報告的審計意見類型的支持，以及對減少實質(zhì)性程序的工作量的可行性進行判斷。第二，對控制測試的范圍不同。為了給內(nèi)部控制整體的有效性提供參考意見，內(nèi)部控制審計應(yīng)該針對每一審計領(lǐng)域，獲取控制有效性的證據(jù)，不能繞過內(nèi)部控制測試程序。而在財務(wù)報表審計中，在某些審計領(lǐng)域的審計過程中，審計師可以根據(jù)成本效益原則繞過內(nèi)部控制測試程序，采取不同的審計策略。第三，對控制測試結(jié)果的可靠性與不同的要求。在內(nèi)部控制審計中，為了保證內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)該在控制測試的可靠性上嚴(yán)格要求，樣本量選擇的相對彈性也較小。而在財務(wù)報表審計中，測試的樣本量有較高的彈性，在測試的可靠性的方面也有較低的要求。

3.內(nèi)部控制審計的實施

3.1被審計單位的應(yīng)對措施

第一，重視內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)。企業(yè)必須依據(jù)相關(guān)規(guī)范和配套指引上的規(guī)定，對內(nèi)部控制規(guī)范體系設(shè)及實施更加關(guān)注，系統(tǒng)性的梳理整個業(yè)務(wù)流程，以便更好的實施內(nèi)部控制規(guī)范體系。建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)體制與組織機構(gòu)。對業(yè)務(wù)流程中容易出錯的關(guān)鍵控制點加以識別能夠更加有效的做好會計師事務(wù)所中的內(nèi)部控制審計工作。

第二，關(guān)注內(nèi)部控制的內(nèi)部評價工作。對于內(nèi)部控制的自我評價，是企業(yè)應(yīng)該自覺做好的方面。在內(nèi)部條件允許的情況下，應(yīng)該做好與注冊會計師的溝通，指定內(nèi)部部門及人員做好內(nèi)部控制的全面評價工作。如果企業(yè)內(nèi)部資源不能配合內(nèi)部控制的評估工作，則可考慮聘請專業(yè)人員。

3.2注冊會計師的應(yīng)對措施

第一，事務(wù)所應(yīng)該完善內(nèi)部控制審計的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范體系。事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)有關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及職業(yè)道德守則等要求，完善有關(guān)內(nèi)部控制審計方面的質(zhì)量控制規(guī)范體系。以書面文件的形式呈現(xiàn)有關(guān)質(zhì)量規(guī)范方面的政策和程序，并及時傳達(dá)給相關(guān)的人員。在這些規(guī)范體系的建立和完善過程中，最終責(zé)任應(yīng)該是由主任會計師和類似職位的人員承擔(dān)。在業(yè)務(wù)執(zhí)行的日常活動中，有關(guān)規(guī)范體系應(yīng)該是事務(wù)所各級領(lǐng)導(dǎo)層都應(yīng)該遵守的準(zhǔn)則，同時還應(yīng)該對其必要性采用合適的方式予以強調(diào)。

內(nèi)部控制和審計的區(qū)別范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；審計；比較；協(xié)調(diào)

內(nèi)部控制與審計是同一領(lǐng)域、內(nèi)涵不同的兩個概念，二者既相互區(qū)別又密切聯(lián)系。健全完善的內(nèi)部控制是審計目標(biāo)得以實現(xiàn)，審計質(zhì)量得到保證的基礎(chǔ)，作為經(jīng)濟管理與監(jiān)督的兩個重要方面，內(nèi)部控制與審計共同作用于經(jīng)濟活動，在經(jīng)濟管理活動中各自發(fā)揮著不可替代的作用。正確認(rèn)識和處理二者關(guān)系，使之各司其責(zé)，各盡其長，彼此協(xié)調(diào)，相互促進，對健全和完善軍事經(jīng)濟管理與監(jiān)督具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)部控制與審計的比較

審計按其執(zhí)行主體與被審計對象的關(guān)系不同，分為外部審計和內(nèi)部審計，任何一個國家的審計體系一般均由外部審計和內(nèi)部審計構(gòu)成。

（一）內(nèi)部審計與外部審計

外部審計是指由被審計對象以外的國家審計機構(gòu)和社會審計組織所進行的審計；內(nèi)部審計是指由組織內(nèi)的審計部門或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T所進行的審計活動。內(nèi)部審計與外部審計除了審計的主體、與被審對象的關(guān)系不同外，其區(qū)別還表現(xiàn)在審計地位、職能、作用及審計標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計與外部審計的聯(lián)系在于：審計目的相同，都是為了維護財經(jīng)秩序；審計對象相同，都是企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動。在整個國家和社會經(jīng)濟體系中，軍隊作為一個相對獨立的武裝集團，其審計具有特殊性。軍隊審計是國家審計體系的重要組成部分，審計主體是軍隊各級審計機構(gòu)和審計人員，審計對象是軍事經(jīng)濟活動。相對于國家和社會審計而言，軍隊審計整體上具有內(nèi)部審計的特點，而在軍隊審計體系內(nèi)，每個軍隊單位與其外部的審計機構(gòu)和人員又構(gòu)成了內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系。

（二）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計

內(nèi)部控制是單位內(nèi)部人員采用一系列手段和方法作用于控制客體，將手段和方法形成制度并運用于管理活動之中，為組織各項目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證的過程?？刂瓶腕w包括單位內(nèi)部的人、財、物及其在業(yè)務(wù)活動過程中形成的各種關(guān)系。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部設(shè)立的專門審計機構(gòu)和人員，通過對本單位各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進行獨立的審查和評價，確定有關(guān)經(jīng)濟資料的真實性和正確性、業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性和效益性、內(nèi)部控制的健全性和有效性。內(nèi)部審計是為加強單位內(nèi)部管理和控制服務(wù)的，具有服務(wù)內(nèi)向性的特點，是內(nèi)部控制的組成部分，在對本單位及所屬單位的財務(wù)收支及其他有關(guān)經(jīng)濟活動進行審計的同時，還負(fù)有監(jiān)督和評價內(nèi)部控制的職責(zé)，是對內(nèi)部控制的再控制。

（三）內(nèi)部控制與外部審計

外部審計是被審計單位以外的國家審計機構(gòu)和社會審計組織所進行的審計，對軍隊單位而言，外部審計還應(yīng)包括本單位以外的軍隊審計機構(gòu)和人員所實施的審計。內(nèi)部控制與外部審計存在著明顯區(qū)別，內(nèi)部控制是單位內(nèi)部人員在本單位管理機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展的一系列管理活動，為本單位各項目標(biāo)的實現(xiàn)服務(wù)；外部審計則是單位外部的審計機構(gòu)和人員由國家或軍隊上級機關(guān)授權(quán)實施的經(jīng)濟監(jiān)督行為，為國家和軍隊宏觀經(jīng)濟管理目標(biāo)服務(wù)，外部審計與內(nèi)部控制主體間相互獨立，構(gòu)成監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系。此外，內(nèi)部控制與外部審計又密切聯(lián)系，相互依賴、相互促進。一方面，現(xiàn)代審計對內(nèi)部控制的依賴程度越來越高，內(nèi)部控制是外部審計的基礎(chǔ)，良好的內(nèi)部控制對于縮小審計范圍，提高審計效率和質(zhì)量，推動審計方法改革，防范和降低審計風(fēng)險具有積極作用。另一方面，審計理論與實踐又推動著內(nèi)部控制不斷趨于完善和發(fā)展。

二、軍隊單位實施內(nèi)部控制的博弈分析

內(nèi)部審計既然是內(nèi)部控制的組成部分，在運用博弈論分析軍隊單位的內(nèi)部控制時，只需考慮軍隊單位與外部審計兩個參與人之間的博弈，假定博弈雙方的戰(zhàn)略目標(biāo)都是實現(xiàn)自身效用的最大化。假設(shè)軍隊單位只存在“實施內(nèi)部控制”、“不實施內(nèi)部控制”兩種可能選擇，外部審計只有“監(jiān)督”與“不監(jiān)督”兩種可選策略。當(dāng)軍隊單位選擇“不實施內(nèi)部控制”時，就不能保證目標(biāo)的實現(xiàn)，如果外部審計選擇“不監(jiān)督”，軍隊單位可得效用V，外部審計損失為-D，如果外部審計選擇“監(jiān)督”，就一定會發(fā)現(xiàn)軍隊單位的違規(guī)行為，則軍隊單位損失為-P；當(dāng)軍隊單位選擇“實施內(nèi)部控制”時，就能保證目標(biāo)的實現(xiàn)，如果外部審計選擇“不監(jiān)督”，外部審計可得效用S，如果外部審計選擇“監(jiān)督”，則雙方收益為0。據(jù)此，雙方的支付矩陣如表1所示。

此博弈沒有純戰(zhàn)略納什均衡。下面討論其混合戰(zhàn)略納什均衡。設(shè)軍隊單位選擇“不實施內(nèi)部控制”的概率為Pt，則外部審計選擇“不監(jiān)督”的期望效用為：-Dpt+S（1-pt），其圖像為圖1中從S到-D的連線。該線與橫軸的交點Pt* 即是軍隊單位選擇“不實施內(nèi)部控制”的最佳概率。這是因為外部審計“監(jiān)督”的效用總為0，令-Dpt+S（1-pt）＝0，則其解即交點Pt*= 。同理可知，外部審計選擇“不監(jiān)督”的最佳概率是圖2中的Pg*，Pg*= 。

如果為了抑制軍隊單位違規(guī)現(xiàn)象而加大對其因“不實施內(nèi)部控制”而導(dǎo)致違規(guī)的處罰，即P增大，則圖2中的-P下移到-P′，此時，如果外部審計“不監(jiān)督”的概率不變，則軍隊單位“不實施內(nèi)部控制”的期望效用為負(fù)，軍隊單位會選擇“實施內(nèi)部控制”，在長期中，軍隊單位選擇“實施內(nèi)部控制”會使外部審計更多地選擇選擇“不監(jiān)督”，即Pg*將會增大。但在長期中，軍隊單位“不實施內(nèi)部控制”的概率由圖1決定，而不受P的影響，因此，加大對軍隊單位因“不實施內(nèi)部控制”而導(dǎo)致違規(guī)行為的處罰在長期中并不能抑制“不實施內(nèi)部控制”發(fā)生的概率，反而使得外部審計更多地選擇“不監(jiān)督”。同理，如果加大對外部審計因“不監(jiān)督”的處罰，即D值增大，其結(jié)果是長期中并不能使外部審計更盡職，但卻能降低軍隊單位“不實施內(nèi)部控制”發(fā)生的概率（見圖1）。

三、軍隊內(nèi)部控制與審計的協(xié)調(diào)

隨著軍事經(jīng)濟的發(fā)展，軍隊審計對內(nèi)部控制的依賴程度將越來越高。當(dāng)前，軍隊審計對內(nèi)部控制的需求與內(nèi)部控制體系不健全、內(nèi)部控制職能部分缺失形成矛盾。只有解決這一矛盾，才能使內(nèi)部控制與審計彼此協(xié)調(diào)、相互促進。

（一）內(nèi)部控制與外部審計協(xié)調(diào)的最優(yōu)解――內(nèi)部審計

通過軍隊單位實施內(nèi)部控制的博弈分析可以看出，通過外部審計監(jiān)督檢查并加大對軍隊單位因不實施內(nèi)部控制而發(fā)生違規(guī)行為的處罰力度只在短期內(nèi)有效，從長期來看外部審計并不能從根本上解決軍隊單位內(nèi)部控制缺失的問題。外部審計受其自身的局限不可能對軍隊單位所有的經(jīng)濟活動及其業(yè)務(wù)過程進行全面、實時的審查，而在實際工作中對被審計單位的內(nèi)部控制狀況又具有很大的依賴性。要解決這一矛盾必須找到內(nèi)部控制與外部審計的最佳結(jié)合點，協(xié)調(diào)二者之間的關(guān)系，使內(nèi)部控制與外部審計有機地統(tǒng)一起來。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的組成部分，又具外部審計的某些職能，兼有內(nèi)部控制與外部審計的特點，是溝通、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與外部審計的紐帶和橋梁。外部審計可以通過內(nèi)部審計將其職能延伸到軍隊單位內(nèi)部，彌補自身的缺陷，內(nèi)部審計通過加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督與評價，可以促進內(nèi)部控制的健全與完善，進而滿足外部審計對內(nèi)部控制的需求。

（二）健全和完善軍隊內(nèi)部控制及其監(jiān)督評價機制

內(nèi)部控制實踐的長足發(fā)展以及與之相關(guān)的日益成熟的理論研究往往集中在企業(yè)領(lǐng)域，軍隊內(nèi)部控制的理論與實踐相對滯后。當(dāng)前我軍雖有較多的內(nèi)部控制手段和方法，但相關(guān)的體制機制尚不完善，應(yīng)參考國內(nèi)外內(nèi)部控制規(guī)范性文件著手制定符合軍事經(jīng)濟管理特點的《軍隊內(nèi)部控制基本規(guī)范》，用以指導(dǎo)我軍內(nèi)部控制建設(shè)，這是健全和完善軍隊內(nèi)部控制的前提條件和重要手段。此外，應(yīng)注重加強對內(nèi)部控制監(jiān)督與評價，確立內(nèi)部控制監(jiān)督評價的主體，規(guī)范監(jiān)督評價的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法等，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）增強軍隊審計的獨立性，提高軍隊審計效率和質(zhì)量

審計本質(zhì)上作為獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，其獨立性是審計效率和審計質(zhì)量決定因素。我軍現(xiàn)有審計條例的相關(guān)規(guī)定使各級審計部門處于本級黨委、首長和上級審計部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)之下，無疑會極大地削弱審計的獨立性，審計效率和質(zhì)量便難以保證。針對當(dāng)前我軍內(nèi)部控制與審計的現(xiàn)狀，一方面應(yīng)改革現(xiàn)有的審計人員管理體制，如實行軍隊審計人員委派制，使各級審計部門與審計人員擺脫所在單位的控制和影響，為獨立開展審計工作及監(jiān)督和評價所在單位的內(nèi)部控制提供有力保證；另一方面需探索建立軍隊審計的外部監(jiān)督機制，如適當(dāng)引入國家與社會審計對軍隊審計實行再監(jiān)督，既可以防范軍隊審計部門與事業(yè)部門合謀舞弊等違紀(jì)問題的發(fā)生，又可以監(jiān)督和評價軍隊審計工作，促進軍隊審計水平的不斷提高。另外，也可以通過引入國家與社會審計來監(jiān)督和評價軍隊內(nèi)部控制的有效性。

參考文獻：

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3、王衛(wèi)星.內(nèi)部控制與審計[J].當(dāng)代財經(jīng),2002(10).

內(nèi)部控制和審計的區(qū)別范文第4篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；實施；風(fēng)險管理

1二者的主要區(qū)別方面

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理主要在于目的、作用和發(fā)揮作用的環(huán)境差異。（1）風(fēng)險管理是通過及時識別、評估、評價及防范風(fēng)險，并控制不利影響的可接受程度，來實現(xiàn)目標(biāo)；內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理的程序化規(guī)范，通過履行管理職能，通過事前參與、事中監(jiān)督和事后評價達(dá)到目標(biāo)。（2）風(fēng)險管理是關(guān)注識別和控制風(fēng)險可能影響的經(jīng)營管理活動，對機會風(fēng)險實施管理，促進實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和價值最大化；內(nèi)部控制通過專業(yè)的過程管理規(guī)范和有效的控制活動，難以防范決策風(fēng)險和經(jīng)營者非理性風(fēng)險。（3）風(fēng)險管理，應(yīng)緊密結(jié)合各項管理工作，統(tǒng)籌內(nèi)外部環(huán)境，在企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中嵌入風(fēng)險管理觀念；內(nèi)部控制是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境下，根據(jù)公司法構(gòu)建的法人治理結(jié)構(gòu)和決策規(guī)則。風(fēng)險管理以應(yīng)有的風(fēng)險防范意識實施經(jīng)營管理；內(nèi)部控制是經(jīng)營管理中應(yīng)遵守的流程規(guī)范。（4）風(fēng)險管理是為實現(xiàn)企業(yè)最終目標(biāo)任務(wù)，在經(jīng)營管理過程實行風(fēng)險管理的具體措施和方法，營造良好的風(fēng)險管理氛圍，構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系，以及提供合理保證的過程、方法。內(nèi)部控制的目的是保障企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)保值增值、財務(wù)信息真實可靠，經(jīng)營效率和效果提升，促進實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標(biāo)。

2二者相互聯(lián)系方面

內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的五個組成要素完全相同，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部審計，彼此密不可分。（1）防范風(fēng)險是內(nèi)部控制最明確、最主要的目標(biāo)，離開這一目標(biāo)，內(nèi)部控制就失去存在意義，也很難有發(fā)揮作用的時空。（2）風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的始終，涉及內(nèi)、外部風(fēng)險，如何識別、分析、評估風(fēng)險，制定風(fēng)險解決方案和采取應(yīng)對措施，收集潛在風(fēng)險信息是實施風(fēng)險管理的前提；內(nèi)部控制是構(gòu)建控制體系、關(guān)注控制關(guān)鍵點，用業(yè)務(wù)流程直接描繪生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制嵌入式工作方法，方便收集潛在風(fēng)險信息，可見內(nèi)部控制是實行風(fēng)險管理的主要手段。（3）風(fēng)險管理是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，通過對潛在各類風(fēng)險因素識別、分析、評估，用最低投入換取最大的安全保障。有效識別、防范、控制風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險管理最終目標(biāo)，也正是內(nèi)部控制的最主要作用，毫無疑問，內(nèi)部控制是實施風(fēng)險管理最有效的重要工具。（4）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主體、過程、目標(biāo)都是相同的，都是必須企業(yè)全員全程參與。在實施企業(yè)管理風(fēng)險的同時，也是在實施內(nèi)部控制程序，模式過程完全協(xié)調(diào)一致。

3通過實施內(nèi)部控制實現(xiàn)有效的風(fēng)險管理

（1）營造有序的內(nèi)部環(huán)境。打造具有風(fēng)險防范意識的企業(yè)生態(tài)，在風(fēng)險管理過程中，全員都要形成“風(fēng)險無處不在、無時不在”的理念，把握工作崗位職責(zé)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的影響程度，作用、責(zé)任與其他崗位的連帶關(guān)系，這是風(fēng)險管理的主要構(gòu)成，也是實行有效風(fēng)險管控的重要前提。（2）強化風(fēng)險意識和明確內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險管理的起點是風(fēng)險識別，是有效實施風(fēng)險管理的關(guān)鍵前提。識別潛在的各類風(fēng)險并加以區(qū)分，查找風(fēng)險產(chǎn)生的影響因素。在全面風(fēng)險管理架構(gòu)下，不斷收集與各類風(fēng)險和風(fēng)險管理有關(guān)的內(nèi)外部初始信息，發(fā)現(xiàn)潛在的各種風(fēng)險，就是風(fēng)險識別的重要目標(biāo)。（3）不斷優(yōu)化和有效利用內(nèi)控規(guī)范。企業(yè)內(nèi)控規(guī)范是根據(jù)管理制度和操作流程，結(jié)合崗位職責(zé)制定的，崗位職責(zé)就是嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，正確處理工作內(nèi)容，提高工作效率，保證完成目標(biāo)任務(wù)。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理是規(guī)范與理念的關(guān)系，僅有內(nèi)部控制規(guī)范，而無風(fēng)險管理理念，則內(nèi)部控制就成為空中樓閣、無本之末。僅有風(fēng)險管理理念，而無內(nèi)部控制規(guī)范，則風(fēng)險管理就喪失了最有效的工具，造成無的放矢。

參考文獻

[1]朱榮恩.企業(yè)內(nèi)部案例[M].復(fù)旦大學(xué)出版社，2006.

[2]高存忠.企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理[J].工業(yè)審計與會計，2011.

內(nèi)部控制和審計的區(qū)別范文第5篇

Abstract:The thesis describes the concept, difference and relationship between the internal auditing and internal control. The existing problems are also illustrated.

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;內(nèi)控管理;關(guān)系;存在問題

Key words:internal auditing;internal control;relationship;existing problem

中圖分類號:F239 文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1006-4311(2010)04-0010-01

0引言

隨著我國經(jīng)濟的迅猛發(fā)展,科學(xué)管理成為企業(yè)生存的必要條件,在加入WTO之后,更加快了經(jīng)濟國際化的進程,通過學(xué)習(xí)國外先進的管理方法,各大中型企業(yè)都引進了內(nèi)控管理的概念,內(nèi)控,顧名思義是從內(nèi)部進行管控。最先就是運用在財務(wù)管理中。這就使我們想起了另一名詞――內(nèi)部審計,這個對于企業(yè)來說更加熟悉,那么內(nèi)控與內(nèi)審各自在我國的企業(yè)管理中扮演著怎樣的角色呢?兩者又是什么關(guān)系呢?

1 內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部審計是相對于外部審計來命名的。企業(yè)的內(nèi)部審計是建立在一個企業(yè)的組織內(nèi)部,服務(wù)于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動。一方面內(nèi)部審計用于對企業(yè)內(nèi)各財務(wù)管理職能的牽制制度的完整性、有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,另一方面內(nèi)部審計可用于對財務(wù)信息的真實、合法、完整、準(zhǔn)確及企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。

內(nèi)控制度是從西方引進外來語,英語為Internal Control System。在西方,內(nèi)控制度的概念具有歷史性,是逐漸發(fā)展和完善起來的。在我國現(xiàn)行內(nèi)部控制的基本概念通常是指一個單位的各級管理層,為了保護其經(jīng)濟資源的安全、完整,確保經(jīng)濟和會計信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為,控制經(jīng)濟活動,利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化,系統(tǒng)化,使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。在我國內(nèi)控管理起步不久,還處于發(fā)展階段,但關(guān)于內(nèi)部控制的研究在我國已經(jīng)引起足夠的重視,在近幾年里,我國財務(wù)以至整個管理領(lǐng)域?qū)?nèi)控制度的需求日益強烈。

2 內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的區(qū)別

內(nèi)控管理與內(nèi)部審計有類似之處,比如它們都是設(shè)立在企業(yè)內(nèi)部的機構(gòu),具有內(nèi)向性,及相對獨立性。但是兩者是有很大區(qū)別的,內(nèi)控管理,是一項管理制度的建設(shè)與執(zhí)行,是一個完整的管理體系。從內(nèi)控管理的概念可以明確,內(nèi)控制度為管理提供了先進的手段,提供了完善、科學(xué)的測試環(huán)境。利用嚴(yán)密的內(nèi)控制度體系,整個企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營程序可處于最科學(xué)、安全、高效的狀態(tài);內(nèi)部審計的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項財務(wù)制度是否得到遵守與執(zhí)行,它既可用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,又可用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。簡而言之內(nèi)審著重從經(jīng)濟業(yè)務(wù)角度監(jiān)查,內(nèi)控著重從流程角度約束,內(nèi)審著手于事后監(jiān)督,內(nèi)控則防范在事前。兩者雖是兩種行為,但確是具有密切關(guān)聯(lián)。

3 內(nèi)控與內(nèi)部審計的關(guān)系

內(nèi)部審計是內(nèi)控管理的對象之一,同時對內(nèi)控制度的科學(xué)、有效性進行評價,對內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督也是對內(nèi)控某些要素的再控制,對內(nèi)控管理的發(fā)展與完善起著促進的作用。

在內(nèi)控管理體系中每個鏈條都是確保環(huán)環(huán)相扣,使整體管理框架相互支持又相互制約,而內(nèi)部審計有其特殊的地位,它獨立于各程序之外,看似并非必不可少,實際則是非常重要。無論是單獨設(shè)立了專門的內(nèi)審部門還是只在某些部門中設(shè)立內(nèi)審崗位,甚至根據(jù)企業(yè)具體情況只設(shè)了兼職的崗位,其職能必然是對與經(jīng)濟相關(guān)的政策與執(zhí)行情況的監(jiān)管。這樣的監(jiān)管可以檢驗出內(nèi)控制度是否合理、完善,內(nèi)部審計通過評價內(nèi)部控制某些制度控制點的建立及執(zhí)行,協(xié)助管理層監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性,來促成更好的控制環(huán)境的建立。當(dāng)然內(nèi)控制度的進一步完善也一定會影響到內(nèi)部審計內(nèi)容、方案上的改變?？梢妰?nèi)部審計作為一個內(nèi)控的評價手段,有非常重要的地位,起到了對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟差錯的發(fā)現(xiàn),對財務(wù)程序合理性的檢驗與梳理,對某些控制點實際操作的評價的作用,也同時被內(nèi)控管理作為其系統(tǒng)的一部分來進行嚴(yán)格的流程設(shè)計與監(jiān)測。

4 我國內(nèi)審、內(nèi)控管理的發(fā)展還不成熟