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醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 要素

長期以來，公立醫(yī)院處于政府壟斷經(jīng)營狀態(tài)，缺乏生存的壓力和發(fā)展動力。隨著醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的不斷深化，市場的作用更加被強(qiáng)調(diào)，公立醫(yī)院將面臨重大挑戰(zhàn)。強(qiáng)化公立醫(yī)院風(fēng)險意識，構(gòu)建公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系，在醫(yī)院風(fēng)險管理中顯得尤為重要。

1.公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.1現(xiàn)行制度

目前我國對公立醫(yī)院內(nèi)部控制的研究尚處于起步階段。2006年衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》的文件，該文件就醫(yī)院財務(wù)會計相關(guān)控制提出了具體要求，包括預(yù)算控制、收入控制、支出控制等，但是隨著醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的增加，僅依靠內(nèi)部財務(wù)控制的公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系顯然已經(jīng)落伍。財政部與衛(wèi)生部于2010年底修訂頒布新《醫(yī)院財務(wù)制度》，該制度對加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理提出更高更細(xì)要求，卻未對內(nèi)部控制做出指導(dǎo)。到目前為止，我國公立醫(yī)院對內(nèi)部控制還沒有統(tǒng)一、權(quán)威的框架和系統(tǒng)概念，對于內(nèi)部控制缺乏一個明確的、操作性強(qiáng)的標(biāo)準(zhǔn)體系。

1.2目前公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

1.2.1控制環(huán)境薄弱?？刂骗h(huán)境是單位實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、人力資源政策、企業(yè)文化等。公立醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境薄弱體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，對內(nèi)部控制的認(rèn)識有待提高。我國相當(dāng)數(shù)量的醫(yī)院沒有將內(nèi)部控制置于醫(yī)院管理的整體高度予以綜合考慮，內(nèi)控更多的是涉及財務(wù)、物資采購和保管等部門的工作。由于醫(yī)院未自上而下地貫徹內(nèi)部控制，因而制約了內(nèi)控整體效能的發(fā)揮。第二，權(quán)責(zé)劃分不明。醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)很大程度上依賴于內(nèi)部各管理部門的協(xié)調(diào)與配合。但事實上，有些醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定呈現(xiàn)出不穩(wěn)定、不清晰的狀態(tài)，缺乏科學(xué)、有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。第三，人才招聘存在弊端。醫(yī)院雖然采用公開招聘的方式錄取人才，但是依舊存在大量靠關(guān)系、財力等方式進(jìn)入醫(yī)院的工作人員，因而導(dǎo)致醫(yī)療服務(wù)人員素質(zhì)參差不齊。

1.2.2醫(yī)院內(nèi)部控制體系尚未完善。就公立醫(yī)院而言，由于行業(yè)及歷史的局限性，內(nèi)部控制的研究和實踐仍處于探索階段，尚未形成內(nèi)部控制體系的整體框架。第一，缺乏風(fēng)險評估體系。許多醫(yī)院沿襲計劃經(jīng)濟(jì)決策方式，缺乏風(fēng)險意識。醫(yī)院對市場風(fēng)險僅憑管理者的感覺盲目決策，缺乏風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對的方法，造成內(nèi)部控制失控，給醫(yī)院帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。第二，控制活動設(shè)計不全面?，F(xiàn)行醫(yī)院的控制活動更多是參照《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》設(shè)計，主要控制活動與財務(wù)、資產(chǎn)相關(guān)，而與醫(yī)療業(yè)務(wù)、投融資、人力資源、信息系統(tǒng)等方面的控制活動缺失。由于控制活動的不全面，導(dǎo)致目前醫(yī)院諸多業(yè)務(wù)活動未得到有效控制。

1.2.3缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前，部分醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)審部門來進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督，但是醫(yī)院內(nèi)部審計部門普遍存在一些問題：第一，缺乏獨(dú)立性。內(nèi)審部門的獨(dú)立性是其運(yùn)行的核心，缺乏獨(dú)立性會嚴(yán)重影響內(nèi)審部門履行其職責(zé)。在部門設(shè)置上，許多醫(yī)院的內(nèi)部審計部門和其他職能部門處于平行的地位，內(nèi)審工作往往難以得到配合。在領(lǐng)導(dǎo)體制上，有些醫(yī)院的內(nèi)審部門屬分管財務(wù)的副院長領(lǐng)導(dǎo)，使得醫(yī)院內(nèi)審部門喪失獨(dú)立性。第二，內(nèi)部審計的工作重點(diǎn)不明確。內(nèi)部審計應(yīng)該對醫(yī)院的日常經(jīng)營活動進(jìn)行事前、事中、事后的控制和審計，而不應(yīng)該僅僅局限在事后進(jìn)行控制和審計。第三，審計人員的素質(zhì)偏低。醫(yī)院大多數(shù)的審計人員是從會計崗位和其他崗位上調(diào)用的，沒有受過專門的審計知識的培訓(xùn)，自身專業(yè)技能不足。

2.公立醫(yī)院內(nèi)部控制框架建設(shè)

2.1制度建設(shè)

在企業(yè)管理方面，2008年財政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計署等五部委聯(lián)合印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，兩者成為構(gòu)建我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的兩塊基石。內(nèi)控規(guī)范和指引從企業(yè)整體層面上構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，并將風(fēng)險管理的理念融入到了內(nèi)部控制概念框架的構(gòu)建上。隨著醫(yī)院改革的深入，醫(yī)院市場競爭壓力的增加，醫(yī)院風(fēng)險逐漸顯現(xiàn)，基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制體系對研究醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)問題起到了指引作用。

2.2 內(nèi)部控制框架建設(shè)

本文的觀點(diǎn)，公立醫(yī)院應(yīng)參照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行梳理，對照醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)定位，從內(nèi)部控制五要素方面完善醫(yī)院現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，在此基礎(chǔ)上打造科學(xué)合理的醫(yī)院內(nèi)部控制體系。

2.2.1內(nèi)部環(huán)境。第一，加強(qiáng)對內(nèi)部控制的宣傳。醫(yī)院應(yīng)自上而下對內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行宣傳，使醫(yī)院內(nèi)部各級人員對內(nèi)部控制得到全面認(rèn)識，從而為建立有效的內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。第二，梳理治理結(jié)構(gòu)。貫徹“政事分開，管辦分開”的思想，落實公立醫(yī)院獨(dú)立法人地位，使公立醫(yī)院承擔(dān)具體經(jīng)辦管理醫(yī)院的職能，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，衛(wèi)生行政部門不干預(yù)醫(yī)院的具體管理事務(wù)。醫(yī)院應(yīng)探索建立和完善醫(yī)院理事會或管理委員會為核心的法人治理結(jié)構(gòu)，明確所有者和經(jīng)營者的責(zé)權(quán)，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互制衡的機(jī)制。第三，進(jìn)行組織結(jié)構(gòu)設(shè)計。醫(yī)院在遵循目標(biāo)一致、權(quán)責(zé)一致、高效精簡等原則的基礎(chǔ)上，理順并明確界定各部門的職責(zé)，形成相互牽制、相互制約的組織結(jié)構(gòu)。第四，建立人力資源管理相關(guān)制度。醫(yī)院應(yīng)提高人員素質(zhì)與能力，提高醫(yī)院整體管理效率，確保所有員工在自身崗位職責(zé)范圍內(nèi)履行責(zé)任及義務(wù)。第五，加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)文化建設(shè)，樹立員工正確的職業(yè)道德觀，堅決抵制收“紅包”的現(xiàn)象，為醫(yī)院長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

2.2.2風(fēng)險評估。醫(yī)院應(yīng)該樹立現(xiàn)代風(fēng)險管理的觀念，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對等過程對風(fēng)險進(jìn)行全面管理，對具有較高發(fā)生概率、影響重大的風(fēng)險優(yōu)先考慮。第一，從外因和內(nèi)因的角度識別風(fēng)險。醫(yī)院應(yīng)按內(nèi)控目標(biāo)的要求，從外部因素（政治、經(jīng)濟(jì)、社會、自然等方面）和內(nèi)部因素（人員、技術(shù)、財務(wù)、流程等方面）兩個方面運(yùn)用定性和定量相結(jié)合的方法（如政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、統(tǒng)計推論、計算機(jī)模擬等）識別風(fēng)險，列出風(fēng)險清單。第二，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度兩個角度進(jìn)行風(fēng)險分析。醫(yī)院內(nèi)部控制并不能避免所有風(fēng)險的發(fā)生，承擔(dān)一定的風(fēng)險是醫(yī)院存在的前提。醫(yī)院對風(fēng)險清單中所列的風(fēng)險運(yùn)用定量和定性方法進(jìn)行風(fēng)險發(fā)生概率和風(fēng)險發(fā)生后的影響程度進(jìn)行分析，將分析結(jié)果與醫(yī)院風(fēng)險承受度進(jìn)行比較，進(jìn)而選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。第三，基于可能性和影響程度的綜合分析選擇風(fēng)險應(yīng)對策略。醫(yī)院在對風(fēng)險事項的發(fā)生概率和發(fā)生后的影響程度進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行分類。對于發(fā)生概率很小且發(fā)生后影響程度（或造成的損失）也很小的風(fēng)險可采取風(fēng)險承受策略；對于發(fā)生概率很大且發(fā)生后的影響程度也很大的風(fēng)險應(yīng)采取風(fēng)險規(guī)避策略；而對于發(fā)生概率小但發(fā)生后影響程度大，或者發(fā)生概率大在但發(fā)生后影響程度小的風(fēng)險采取風(fēng)險降低和風(fēng)險分擔(dān)策略。

2.2.3控制活動?？刂苹顒邮菫榇_保醫(yī)院目標(biāo)得以實現(xiàn)以及內(nèi)部各項管理控制指令能夠有效實施而制定的有關(guān)政策、程序及措施。這些政策、程序及措施是針對醫(yī)院在實現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險所制定和實施的。控制活動貫穿于醫(yī)院的所有層級和各個職能部門，是內(nèi)部控制的主要組成部分?？紤]到醫(yī)院的實際情況，主要控制活動包括：醫(yī)療業(yè)務(wù)控制、預(yù)算控制、科研及教學(xué)控制、采購控制、資產(chǎn)控制、會計與財務(wù)報告控制、人力資源控制及信息系統(tǒng)控制等方面。

2.2.4信息與溝通。醫(yī)院應(yīng)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在醫(yī)院內(nèi)部、醫(yī)院與外部之間進(jìn)行充分有效地溝通。信息傳遞與溝通渠道設(shè)計應(yīng)確保各層級、各崗位人員能夠獲取實施控制所需要的信息、了解自己在內(nèi)部控制中的角色與作用以及自己與其他崗位的關(guān)系。

2.2.5內(nèi)部監(jiān)督。醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部控制監(jiān)督檢查制度，對內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并制止違反內(nèi)部控制制度的行為，維護(hù)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行，提出完善內(nèi)部控制制度的建議。醫(yī)院的監(jiān)督和檢查體系從兩個維度看應(yīng)該包括日常監(jiān)督檢查、專項監(jiān)督檢查，內(nèi)部監(jiān)督檢查、外部監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督是指醫(yī)院對建立與實施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；專項監(jiān)督是指在醫(yī)院職能職責(zé)、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進(jìn)行有針對性的監(jiān)督檢查；內(nèi)部監(jiān)督是指醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部紀(jì)檢機(jī)構(gòu)對醫(yī)院內(nèi)部控制的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督；外部監(jiān)督是指會計師事務(wù)所、國家審計機(jī)構(gòu)和國家紀(jì)檢部門對醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查。

參考文獻(xiàn)：

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醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：完善 財務(wù)管理 加強(qiáng) 內(nèi)部控制

財務(wù)狀況是衡量每一個經(jīng)濟(jì)實體在發(fā)展過程中的即時效益。醫(yī)院作為非盈利性獨(dú)立核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，良好的經(jīng)濟(jì)效益是醫(yī)院正常開展醫(yī)療業(yè)務(wù)的重要保證。財務(wù)管理制度的建設(shè)直接關(guān)系到醫(yī)院效益好與差。但目前，醫(yī)院財務(wù)管理制度在建設(shè)過程中仍存在著諸多亟待解決的問題：一是醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善。二是醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系。三是醫(yī)院財務(wù)管理人員缺乏管理意識。管理者首先要提高自己的財務(wù)管理意識，強(qiáng)化醫(yī)院的財務(wù)建設(shè)，不斷完善財務(wù)管理制度，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而全面提升醫(yī)院的管理工作。

一、醫(yī)院財務(wù)管理制度概述

（一）醫(yī)院財務(wù)管理的涵義

醫(yī)院在正常的持續(xù)經(jīng)營發(fā)展過程中涉及到許多財務(wù)的問題，如醫(yī)療器械的招標(biāo)采購，醫(yī)療藥品和耗材的采購以及醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)過程的款項支付等，都屬于醫(yī)院的財務(wù)管理方面問題。面對這些財務(wù)問題，必須要有一套完善的財務(wù)管理制度對這些支出和收入的資金進(jìn)行全面合理的管理和控制。

（二）醫(yī)院財務(wù)管理的重要性

正確的財務(wù)管理方法能保障醫(yī)院財務(wù)的正常運(yùn)作，明確醫(yī)院財務(wù)支出的的方向，為年度預(yù)算打下基礎(chǔ)。醫(yī)院的財務(wù)管理人員只有對醫(yī)院的財務(wù)狀況有清楚的認(rèn)識，了如指掌，才能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供參考信息，以保障醫(yī)院工作的順利開展。明確醫(yī)院有多少閑置資金，才能做好醫(yī)院的應(yīng)急準(zhǔn)備，為醫(yī)院所有工作的順利開展提供保障。

（三）醫(yī)院財務(wù)管理的目標(biāo)

醫(yī)院財務(wù)管理的目標(biāo)是保證醫(yī)院的內(nèi)部工作順利有序的開展，合理有效的控制成本，保證醫(yī)院正常經(jīng)營，資金往來合法合規(guī)，各項資產(chǎn)安全有效，財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，有效提高醫(yī)院資金使用效率，維護(hù)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為社會提供良好的醫(yī)療服務(wù)，在遵守國家醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)制度的前提下，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

（四）醫(yī)院財務(wù)管理的內(nèi)容

1、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算的管理

醫(yī)院財務(wù)部門要嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定，對所購醫(yī)療器材、醫(yī)療物品藥品成本進(jìn)行預(yù)算控制和管理，對于大額資金使用應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，集體決策。

2、醫(yī)院財務(wù)對醫(yī)院收入進(jìn)行管理

國家對醫(yī)院的各項收入都規(guī)定有標(biāo)準(zhǔn)和范圍。醫(yī)院各項收入要做到收入合法，支出合規(guī)。醫(yī)院財務(wù)部門要引導(dǎo)各個臨床科室做好醫(yī)療業(yè)務(wù)收支的管理工作。

3、醫(yī)院財務(wù)對醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理

包括醫(yī)院的醫(yī)學(xué)建筑，綠化建筑，醫(yī)療器械，辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行編號和管理，明確責(zé)任，確保資產(chǎn)不被侵占、挪用、流失，避免重復(fù)購進(jìn)，重復(fù)建設(shè)，盡量減少不必要的開支。

二、分析醫(yī)院財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）醫(yī)院財務(wù)管理制度中存在的問題分析

1、醫(yī)院財務(wù)管理人員缺乏管理意識

醫(yī)院是一個專業(yè)性和學(xué)術(shù)性比較強(qiáng)的場所，這里的專業(yè)性主要是指臨床醫(yī)學(xué)醫(yī)療方面。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子成員也都是由醫(yī)生出身轉(zhuǎn)為行政管理的多。由于領(lǐng)導(dǎo)成員缺欠相關(guān)專業(yè)知識，醫(yī)院的財務(wù)管理工作則主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)把關(guān)。財務(wù)部門負(fù)責(zé)人不僅要熟悉會計業(yè)務(wù)知識，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識和管理學(xué)知識。財務(wù)部門的工作不能只停留在記帳和出報表這些日常的工作上，還要主動參與醫(yī)院管理特別是財務(wù)管理工作中去。作為院領(lǐng)導(dǎo)的左右手，要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報醫(yī)院財務(wù)狀況，對存在問題提出建議和措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策作參考。

2、醫(yī)院財務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善

醫(yī)院管理者對醫(yī)院財務(wù)管理工作不夠重視，加上財務(wù)管理者缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識，缺乏資金管理的科學(xué)性，致使醫(yī)院的財務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的體系，在制度建設(shè)和管理方面不完善，缺少內(nèi)部控制措施，缺乏監(jiān)督監(jiān)察制度，無法保障醫(yī)院資產(chǎn)資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、醫(yī)院財務(wù)預(yù)算決算問題沒有得到重視

由于受計劃經(jīng)濟(jì)時代的影響，醫(yī)院歷來對預(yù)算工作不重視。醫(yī)院也沒有建立有關(guān)預(yù)算的規(guī)章制度。醫(yī)院的財務(wù)管理人員對預(yù)算工作缺少專業(yè)性，所以做不好醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)的成本預(yù)算等工作。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題分析

1、醫(yī)院管理者對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識不足

內(nèi)部控制制度可以說是近年才出現(xiàn)的新生事物。財政部等五部委于2013年聯(lián)合的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》從2014年1月1日起實行。醫(yī)院的管理者一般都認(rèn)為醫(yī)院是治病救人，為人民服務(wù)的服務(wù)行業(yè)，往往只重視醫(yī)療臨床業(yè)務(wù)，忽視對醫(yī)院的管理特別是財務(wù)管理工作。對于內(nèi)部控制制度在醫(yī)院管理中的重要作用更是沒有足夠的認(rèn)識。

2、內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系

內(nèi)部控制對財務(wù)工作的運(yùn)行和管理起著很重要的作用?？茖W(xué)有效的內(nèi)部控制制度能合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整以及有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。但是大多數(shù)的醫(yī)院內(nèi)部控制體系沒有建立或不夠合理和完善，不能讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這樣使得醫(yī)院的財務(wù)管理制度存在漏洞，讓人有機(jī)可乘。內(nèi)部控制體系不夠健全，在一定程度上就缺乏相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，從總體上影響整個醫(yī)院財務(wù)管理工作。

三、完善醫(yī)院財務(wù)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

醫(yī)院作為我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，隨著我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民群眾對健康的期望值大幅度提高，其自身的發(fā)展所遇到的問題也日益顯現(xiàn)。在發(fā)展過程中會存在一些不成熟的因素是在所難免的，所以醫(yī)院管理者要正確認(rèn)識醫(yī)院在財務(wù)管理中存在的問題，并積極找出解決對策，尋求醫(yī)院的良好經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院各項業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）提高醫(yī)院工作人員對財務(wù)問題的認(rèn)識和重視，加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)部門工作人員的隊伍建設(shè)

首先醫(yī)院管理者應(yīng)樹立財務(wù)管理意識。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的持續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院的生存發(fā)展擺在了醫(yī)療衛(wèi)生工作者的面前。醫(yī)院工作者應(yīng)逐步并徹底的改變醫(yī)院為提高經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，而忽視醫(yī)院經(jīng)營管理的觀念。醫(yī)院要提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。聘用比較專業(yè)的財務(wù)管理人員，實行德才兼?zhèn)?，以德為先的用人原則。對會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律學(xué)等知識有充分的了解，工作起來得心應(yīng)手。同時在建立制度方面有一定的工作經(jīng)驗，比較容易得到醫(yī)院其他工作人員的認(rèn)可和肯定。平時也要注意對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，學(xué)習(xí)基本的財務(wù)管理知識，鍛煉他們對待業(yè)務(wù)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，為財務(wù)工作的順利開展打下基礎(chǔ)。

（二）做好醫(yī)院財務(wù)預(yù)算和決策，及時對醫(yī)院的財務(wù)狀況進(jìn)行分析返饋

對醫(yī)院的醫(yī)療器材購進(jìn)、藥品購進(jìn)等成本進(jìn)行科學(xué)合理的財務(wù)預(yù)算，做好數(shù)量、質(zhì)量和價格的預(yù)算，預(yù)算之后應(yīng)積極的上報給領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)班子對預(yù)算進(jìn)行合理的論證、評定并給出修改性意見。預(yù)算成本經(jīng)過審批之后要嚴(yán)格按照預(yù)算推進(jìn)實施。財務(wù)管理方面，做到帳、證、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，準(zhǔn)確核算凈利潤，而且定期進(jìn)行比較和總結(jié)并提出相應(yīng)的提高醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益的對策和措施。

（三）建立科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，加大財務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度

醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)該建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，做好崗位的職責(zé)分工，明確每個崗位的基本職責(zé)，做到分工明確，責(zé)任到人，使員工各司其職，分工協(xié)作，相互制約，相互監(jiān)督。單位應(yīng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，確保不相容崗位互相分離，防范舞弊和預(yù)防腐敗。

要充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制在財務(wù)管理中的作用，保證每一項業(yè)務(wù)的開展都有章可循，實行不相容崗位分離，加強(qiáng)員工內(nèi)部的制衡。每個人都要明白自己的職責(zé)所在，加強(qiáng)員工的道德建設(shè)，嚴(yán)厲打擊越權(quán)現(xiàn)象，為自己謀取私利的違章行為。做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。加大財務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度，不定期進(jìn)行專項審計，對特殊關(guān)鍵崗位實行強(qiáng)制休假，經(jīng)濟(jì)審計制度。

四、結(jié)束語

我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革正在持續(xù)進(jìn)行中，醫(yī)院的財務(wù)管理制度也在新的形勢下需要不斷地提高和完善。醫(yī)院的管理者要正確認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)管理中存在的不足，對癥下藥。對醫(yī)院的財務(wù)狀況進(jìn)一步加強(qiáng)管理，同時進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的建沒。這就要求醫(yī)院的財務(wù)工作人員熟練掌握財務(wù)業(yè)務(wù)方面的知識，提高自身的財務(wù)管理意識和風(fēng)險控制意識，將專業(yè)知識與管理知識有機(jī)的結(jié)合起來，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，自覺提高醫(yī)療服務(wù)水平，更好地為人民群眾的醫(yī)療保健事業(yè)作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹濟(jì)永.新形勢下醫(yī)院財務(wù)管理的完善措施[J].時代經(jīng)貿(mào)，2014，（2）：33-33

醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文第3篇

一、醫(yī)院風(fēng)險管理與內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因

（一）對內(nèi)部控制重視不足 公立醫(yī)院從經(jīng)濟(jì)來源上屬于財政差額撥款事業(yè)單位，行政管理上隸屬于大學(xué)醫(yī)學(xué)院，同時屬于公益性質(zhì)的醫(yī)療行業(yè)單位，因此醫(yī)院的管理處于衛(wèi)生部、財政部、申康醫(yī)院發(fā)展中心、大學(xué)醫(yī)學(xué)院、國資委、醫(yī)保局、物價局、醫(yī)療協(xié)會等多重領(lǐng)導(dǎo)下。多重領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果是上級部門容易忽視醫(yī)療機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制管理。如《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》條例，是衛(wèi)生部于2006年制定。財政部與衛(wèi)生部于2010年底修訂頒布新《醫(yī)院財務(wù)制度》，對加強(qiáng)財務(wù)管理提出更高更細(xì)要求，卻沒有對內(nèi)部控制作出指導(dǎo)，沒有推薦合適的內(nèi)控體系構(gòu)建方法以及處理內(nèi)控問題的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。

（二）風(fēng)險意識不足 近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展，醫(yī)療行業(yè)競爭激烈，醫(yī)院為搶奪發(fā)展機(jī)遇，盲目購置醫(yī)療設(shè)備和興建大樓，醫(yī)院貸款發(fā)展，這種快速擴(kuò)張勢必增加醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險與管理風(fēng)險。與之形成對比的是，醫(yī)院對內(nèi)部控制的理解局限于財務(wù)控制或職務(wù)分離，沒有建立以風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。形成反差的原因是醫(yī)院的管理者多來源于臨床醫(yī)療，缺乏專業(yè)管理培訓(xùn)，同時員工安于現(xiàn)狀，缺乏憂患意識與風(fēng)險意識。

（三）內(nèi)部控制制度貫徹不力 一些醫(yī)院的內(nèi)部控制制度形同一紙空文，遇事不按制度執(zhí)行，依賴上級的指令，其中有幾方面原因：一是內(nèi)部控制系統(tǒng)缺陷，如制定時沒有充分考慮可執(zhí)行性，或是實施計算機(jī)信息化后風(fēng)險改變，但制度沒有更新從而無法操作；二是培訓(xùn)考核不到位，如沒有對員工進(jìn)行新制度的宣傳培訓(xùn)，員工不理解不重視，同時缺少考核指標(biāo)，無法對員工的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并進(jìn)行激勵或約束；三是審計部門機(jī)構(gòu)設(shè)置定位不當(dāng)，且人員配置通常不足，審計不作為，沒有發(fā)揮監(jiān)督作用；四是缺少業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)（措施方法），沒有充分利用現(xiàn)有的辦公網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行及時有效的信息傳遞。歸根結(jié)底，是許多醫(yī)院管理者沒有從思想上重視、沒有切實推行。

對于上述醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀及原因，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，要重點(diǎn)加強(qiáng)醫(yī)院管理者與員工的風(fēng)險觀念；選擇恰當(dāng)?shù)姆椒?gòu)建醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范體系；同時加強(qiáng)內(nèi)部審計、或者設(shè)置風(fēng)險控制部門；并強(qiáng)化對執(zhí)行者的考核與激勵，以確保證內(nèi)控制度得到有效貫徹執(zhí)行。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

（一）內(nèi)部控制體系構(gòu)建原則 針對以上醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題，在構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系時應(yīng)該遵循以下原則：

（1）內(nèi)容完整原則。內(nèi)部控制體系應(yīng)覆蓋醫(yī)院的各個部門和全體員工、覆蓋醫(yī)院所有的風(fēng)險活動。

（2）系統(tǒng)規(guī)范原則。內(nèi)部控制體系可從內(nèi)部控制大綱、分項目的基本控制制度和具體化的操作手冊三個層次展開，并采取條文、流程圖和表格等規(guī)范的表達(dá)形式。

（3）操作實用原則。內(nèi)控制度的執(zhí)行者是具體員工，因此制定時要善于運(yùn)用流程圖和控制表等方式，幫助員工理解接受，使制度具有可操作性與應(yīng)用性。隨著風(fēng)險的變化，及時檢查更新制度。通過合理的考核指標(biāo)和激勵約束機(jī)制，調(diào)動員工的積極性，保證制度的有效執(zhí)行。

（4）牽制協(xié)調(diào)原則。對醫(yī)院現(xiàn)有的制度和流程進(jìn)行全面梳理和優(yōu)化，使每項活動都必須經(jīng)過相互制約的兩個或兩個以上的控制環(huán)節(jié)。對業(yè)務(wù)授權(quán)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)記錄、財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)核對等不兼容職務(wù)堅決分離控制。協(xié)調(diào)并銜接各項制度與流程，提高工作效率，降低內(nèi)控成本。

（5）公開透明原則。醫(yī)院的內(nèi)控制度在編制時，要在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)公開，如職代會、院周會等，征求聽取相關(guān)部門和員工的意見。在制度生效后，要及時借助辦公網(wǎng)絡(luò)或書面方式傳達(dá)到相關(guān)部門與員工，同時做好制度的講解輔導(dǎo)工作，使員工理解制度的重要性與執(zhí)行的必要性。

（二）內(nèi)部控制體系構(gòu)建方法 借鑒COSO風(fēng)險框架，內(nèi)部控制規(guī)范將內(nèi)部控制的要素歸納為：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五大方面。結(jié)合醫(yī)院內(nèi)控體系構(gòu)建原則，創(chuàng)新設(shè)計“醫(yī)療機(jī)構(gòu)樹型結(jié)構(gòu)圖”構(gòu)建方法，如圖1所示。

在這張樹型圖中，大樹的樹根是醫(yī)院風(fēng)險活動的每個風(fēng)險點(diǎn)，盤根錯雜，正如醫(yī)院內(nèi)外風(fēng)險重重；大樹的樹干反映內(nèi)部控制體系是針對風(fēng)險活動構(gòu)建，目的在于控制風(fēng)險；大樹的樹枝是內(nèi)部控制體系構(gòu)成，即恰當(dāng)?shù)谋磉_(dá)形式、內(nèi)部控制五大要素、以及系統(tǒng)層次結(jié)構(gòu)；大樹的樹葉是根據(jù)內(nèi)部控制要素擴(kuò)展開的具體內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)與控制措施。在具體運(yùn)用“醫(yī)療機(jī)構(gòu)樹型結(jié)構(gòu)圖”方法構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，有兩種方式：

（1）自下而上的成長法。大樹成長總是從生根發(fā)芽開始。醫(yī)院首先評估當(dāng)前的和潛在的風(fēng)險，參照樹型圖的自下而上圖示，會同相關(guān)部門從風(fēng)險管理角度制定醫(yī)院內(nèi)部控制體系。具體編制時，內(nèi)控大綱和基本制度的制定可以用條文表述，操作手冊可以用流程圖或表格形式清晰描述。內(nèi)部控制的具體措施靈活多樣，需要根據(jù)醫(yī)院實際情況等因素綜合考慮。

（2）上下對比的修剪法。小樹長成大樹，要注意修剪。內(nèi)部控制制度在制定后并不是一成不變的，制度總會有滯后。當(dāng)醫(yī)院發(fā)現(xiàn)新問題新風(fēng)險時，要根據(jù)風(fēng)險變化與醫(yī)院成長，對比醫(yī)院目前的風(fēng)險活動和原有的內(nèi)控措施，及時更新內(nèi)控措施、調(diào)整內(nèi)部控制體系。

運(yùn)用“醫(yī)療機(jī)構(gòu)樹型結(jié)構(gòu)圖”方法時，必須先作好風(fēng)險識別與分析，在此基礎(chǔ)上采取適合的措施，建立起的內(nèi)控體系才會成長為枝繁葉茂的參天大樹。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建具體措施

（一）控制管理活動中的人事政策風(fēng)險 醫(yī)院一切與員工有關(guān)的錄用、調(diào)動、培訓(xùn)、獎懲等活動中都存在風(fēng)險，特別是當(dāng)醫(yī)院高薪引進(jìn)人才，但忽視培養(yǎng)和關(guān)懷、或疏于考核管理，就會面臨人才能否留得住和能否為醫(yī)院創(chuàng)利的人才引進(jìn)風(fēng)險。識別人事政策風(fēng)險后，醫(yī)院實施內(nèi)部控制制度：以條文方式對內(nèi)部控制措施進(jìn)行敘述，形成包括大綱、基本制度和員工手冊三個層次結(jié)構(gòu)。其中人事政策的內(nèi)控措施包括：一是完善內(nèi)部環(huán)境，具體通過加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，產(chǎn)生對醫(yī)院認(rèn)同感與協(xié)作團(tuán)結(jié)，以及編制、補(bǔ)充整合現(xiàn)有人事制度；二是加強(qiáng)風(fēng)險評估，對人事活動中存在的人動風(fēng)險予以重視，加強(qiáng)識別和分析，通過多種控制活動規(guī)避降低風(fēng)險；三是采取多種控制活動，如培訓(xùn)講座、職務(wù)輪崗、績效考評、崗位評價標(biāo)準(zhǔn)等；四是加強(qiáng)信息與溝通，通過職代會商定重大人事制度、編制發(fā)放員工手冊、在辦公內(nèi)網(wǎng)上刊登培訓(xùn)信息等方式幫助員工參與制定和熟悉醫(yī)院人事政策；五是內(nèi)部監(jiān)督，包括工作檢查、與員工交流、重要崗位人員離職審查等。

（二）控制財務(wù)活動中的現(xiàn)金風(fēng)險 醫(yī)院現(xiàn)金流轉(zhuǎn)從收費(fèi)處到核算室，每一個現(xiàn)金鏈環(huán)節(jié)都要加強(qiáng)風(fēng)險識別與分析，為控制隱患的現(xiàn)金管理風(fēng)險，編制現(xiàn)金內(nèi)部控制制度。具體可以采用條文形式編制總綱與基本制度，采用流程圖形式表述各部門和各項工作的業(yè)務(wù)流程，目前已經(jīng)編制完成財務(wù)部工作制度與財務(wù)部控制制度。例如為避免收費(fèi)人員下班前過多現(xiàn)金壓庫，產(chǎn)生挪用和遺失風(fēng)險，規(guī)定每位收費(fèi)人員必須在當(dāng)日銀行解款前上繳所有現(xiàn)金收入；對退費(fèi)過程中可能存在的欺騙風(fēng)險，規(guī)定要求每張退款發(fā)票必須有醫(yī)生、患者和兩位收費(fèi)人員簽字，并附退方等原始單據(jù)；對核算室的現(xiàn)金風(fēng)險，除職務(wù)分離控制外，還有加強(qiáng)教育培訓(xùn)、授權(quán)控制等措施。

（三）控制醫(yī)療活動中的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險 當(dāng)計算機(jī)收費(fèi)結(jié)算系統(tǒng)突發(fā)故障時，會造成掛號、收費(fèi)、發(fā)藥以及檢查化驗等整個就診流程的癱瘓，給患者帶來極大不便，給醫(yī)院造成負(fù)面影響。為避免計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)故障與醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險，醫(yī)院一方面加強(qiáng)對院內(nèi)網(wǎng)絡(luò)與醫(yī)保網(wǎng)絡(luò)檢查，確保信息傳輸；另一方面加強(qiáng)對突發(fā)事件的應(yīng)急處置，規(guī)范應(yīng)對信息故障。首先，醫(yī)院針對計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)故障風(fēng)險編制《信息系統(tǒng)故障應(yīng)急預(yù)案制度》，具體包括報警清障流程、應(yīng)急措施流程、應(yīng)急措施解除流程、相關(guān)負(fù)責(zé)人、宣傳告示和應(yīng)急預(yù)案實施流程圖等內(nèi)容；其次，醫(yī)院將應(yīng)急預(yù)案制度傳達(dá)到與就診流程相關(guān)的各個部門與工作人員，人人都要學(xué)習(xí)掌握預(yù)案制度；最后，醫(yī)院設(shè)置模擬網(wǎng)絡(luò)故障，情景考核各部門與人員的應(yīng)急操作與預(yù)案規(guī)定是否一致。通過以上措施，當(dāng)發(fā)生信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)時，各窗口工作人員均能作到沉著積極應(yīng)對，引導(dǎo)患者進(jìn)行應(yīng)急就診，建立良好的醫(yī)院形象。

四、醫(yī)院內(nèi)部控制體系的保障與完善

（一）內(nèi)部控制體系運(yùn)行保障 具體包括：

（1）內(nèi)控制度統(tǒng)一管理。目前醫(yī)院對各項內(nèi)部控制制度實行分散保管：財務(wù)會計制度由財務(wù)部保管，醫(yī)療質(zhì)量控制制度由質(zhì)控辦保管，人事政策制度由人力資源部保管等，分散管理的方式容易導(dǎo)致制度在部門間溝通不暢和制度遺漏等現(xiàn)象，也不利于醫(yī)院內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建。建議醫(yī)院調(diào)整管理部門職責(zé)，設(shè)置制度歸口管理小組或部門，借鑒檔案管理規(guī)范，對醫(yī)院所有內(nèi)控制度集中保管和整理，編制制度清單和制度匯編，并根據(jù)內(nèi)外環(huán)境變化及時更新。

（2）加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力。醫(yī)院的內(nèi)部控制體系制定實施后，要重視制度的貫徹執(zhí)行，具體可以通過加強(qiáng)與員工溝通以及實施考核激勵等措施?！秲?nèi)部控制基本規(guī)范》第八條規(guī)定“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制實施的激勵約束機(jī)制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。”醫(yī)院的激勵約束方式如圖2所示。

（二）內(nèi)部控制體系發(fā)展完善 在醫(yī)院構(gòu)建基于風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系實施過程中，通過運(yùn)用“醫(yī)療機(jī)構(gòu)樹型結(jié)構(gòu)圖”方法，以控制風(fēng)險活動為目的，制定工作流程、管理辦法和控制措施，將風(fēng)險控制融入到醫(yī)療管理的各個方面。實施中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不僅僅是醫(yī)院表面上制度體系的建立，實際上是一場全面、深刻的醫(yī)院管理變革。由于事業(yè)單位的工作慣性較大，人員風(fēng)險意識與習(xí)慣改變要循序漸進(jìn)，內(nèi)控體系的構(gòu)建具有艱巨性與漸進(jìn)性。但內(nèi)控建設(shè)的定位始終是要追求高質(zhì)、高效，所以接下來的工作仍要堅持原則、穩(wěn)步推行，把風(fēng)險意識貫穿到筑建醫(yī)院內(nèi)控體系的全過程，突出抓好重要崗位和薄弱環(huán)節(jié)控制。

醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文第4篇

（一）醫(yī)院內(nèi)部制度不健全

醫(yī)院內(nèi)部制度是醫(yī)院進(jìn)行管理的根本，不健全的制度就會直接導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制無法開展有效管理。醫(yī)院內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)雜亂、管理制度松散，就會直接導(dǎo)致財務(wù)管理上的混亂情況。很多會計人員也會這種混亂情況下，為一己私利，可能出現(xiàn)違規(guī)操作、貪污醫(yī)院錢財?shù)惹闆r出現(xiàn)，使醫(yī)院蒙受資源和財務(wù)上的損失。另外，醫(yī)院沒有有效的資源管理措施，造成醫(yī)院在進(jìn)行設(shè)備以及藥品采購時，沒有按照優(yōu)質(zhì)優(yōu)價原則來采購，造成物質(zhì)質(zhì)量沒有保證，最終也是導(dǎo)致醫(yī)院資金受損。這樣看來，加強(qiáng)并完善醫(yī)院的內(nèi)部制度對于醫(yī)院來說是至關(guān)重要，不斷可以實現(xiàn)內(nèi)部的改革提升，還能規(guī)范會計人員工作，提升醫(yī)院整體效益。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督部門執(zhí)行力不強(qiáng)

醫(yī)院內(nèi)部審計監(jiān)督執(zhí)行力差是現(xiàn)在普遍存在于醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理中的一個重點(diǎn)問題。由于沒有科學(xué)和完善的部門預(yù)算編制方法及控制過程，造成醫(yī)院內(nèi)的審計僅是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)過往數(shù)據(jù)進(jìn)行的預(yù)算編制，而且內(nèi)部控制審計監(jiān)督也缺乏過程的嚴(yán)謹(jǐn)性，經(jīng)濟(jì)行為的產(chǎn)生根本沒有科學(xué)性的指導(dǎo)。

（三）醫(yī)院的信息科技不完備

高科技信息技術(shù)近年來發(fā)展迅速，并以較快的速度強(qiáng)占了國內(nèi)各大行業(yè)及領(lǐng)域。醫(yī)療機(jī)構(gòu)也在社會需求不斷提升的要求下，加入到了新型信息業(yè)務(wù)開發(fā)的行列中，呈現(xiàn)出多種形式適應(yīng)人們的需求，如掌上醫(yī)院、網(wǎng)絡(luò)預(yù)約掛號等等。這些形式的出現(xiàn)，對于醫(yī)院的發(fā)展起到了一定的促進(jìn)作用，但對于財務(wù)會計控制來說，卻是增加了管理上的難度。

二、醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制管理解決方法

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部制度體系

要落實和開展醫(yī)院財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理，首先就要建立健全的內(nèi)部制度體系作為后盾和支持，這就需要從監(jiān)督管理制度的建立和內(nèi)部評審體系的建立兩個方面來完成，這樣不但可以將醫(yī)院財務(wù)會計的監(jiān)督落實執(zhí)行，還可以加大對會計人員的監(jiān)督力度，控制違法違紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。對于各部門，醫(yī)院要進(jìn)行清晰的責(zé)任劃分，使各部門不但了解自己的責(zé)任，還能更好的發(fā)揮其職能，真正實現(xiàn)權(quán)責(zé)統(tǒng)一，各行其責(zé)。醫(yī)院的物資采購，一定能要做到嚴(yán)格把控，本著對病人負(fù)責(zé)的態(tài)度來做事。相關(guān)人員要做好質(zhì)量、價格的市場調(diào)查，在保證物資品質(zhì)的情況下，才可以進(jìn)行采購。

（二）完善醫(yī)院內(nèi)部稽核制度

有效開展醫(yī)院內(nèi)部稽核，可以幫助醫(yī)院實現(xiàn)風(fēng)險的規(guī)避，同時還能從根本上加強(qiáng)醫(yī)院的監(jiān)管和督查力度。鑒于這兩點(diǎn)，醫(yī)院必須重視日常的稽核管理工作，并要進(jìn)一步加強(qiáng)軟件及硬件上的配備，對員工的綜合素養(yǎng)進(jìn)行全面的提升，與此同時，還要配合實際工作的需求。

（三）加強(qiáng)醫(yī)院預(yù)算管理控制

要加強(qiáng)醫(yī)院的成本管理控制，從根本上來說，就是要加強(qiáng)醫(yī)院對成本的有效控制，包含了四項基本內(nèi)容即成本核算、成本預(yù)測、績效評估以及成本控制。首先，要采取合理措施加強(qiáng)對管理費(fèi)用支出的控制，采取指標(biāo)性管理可以有效實現(xiàn)；其次，要將全成本核算作為實施的重點(diǎn)措施，加強(qiáng)對各科室醫(yī)用材料消耗情況的監(jiān)控，實現(xiàn)嚴(yán)格性和動態(tài)性。最后，各科室要對低值易耗品和醫(yī)用材料的領(lǐng)用加強(qiáng)控制和管理的力度。針對庫房，一定要嚴(yán)格管理，核算開展有效的事前控制，做到醫(yī)療成本的合理控制。

（四）信息技術(shù)的有效應(yīng)用

醫(yī)院方面也要適應(yīng)社會發(fā)展，積極的將現(xiàn)代信息技術(shù)引入到管理中，創(chuàng)建適合醫(yī)院發(fā)展的信息系統(tǒng)，從根本上提升會計人員的工作效率。由于現(xiàn)在很多醫(yī)院沒有實現(xiàn)信息化管理，不但阻礙醫(yī)院做出正確決策，同時對于資源，有會產(chǎn)生大量的浪費(fèi)。另外，由于繁瑣的醫(yī)院手續(xù)，不但使病人無法盡快得到治療，也妨礙了醫(yī)院效率的提升，不但對信息的保存、交流產(chǎn)生極大影響，也會造成由于信息混亂導(dǎo)致的嚴(yán)重情況。醫(yī)院實現(xiàn)了信息技術(shù)的應(yīng)用，不僅可以完成對信息的有效存儲和修改，還可以提升會計人員的工作效率、減少失誤，并建立起了信息交流的有效通道。另外一方面，醫(yī)院將信息技術(shù)和會計業(yè)務(wù)實現(xiàn)有效結(jié)合，可以幫助醫(yī)院及時獲取信息，從整體上完善醫(yī)院會計內(nèi)部的控制與管理，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展。

（五）提升會計人員的整體素質(zhì)

只有提升了會計人員的素質(zhì)，醫(yī)院的會計管理工作才能實現(xiàn)提升，才可以從根本上促進(jìn)醫(yī)院的良性發(fā)展。醫(yī)院會計人員，一定要具備高專業(yè)素質(zhì)和綜合性素養(yǎng)才可以完全勝任醫(yī)院會計的工作。對于會計人員的上崗，醫(yī)院會首先對其的品質(zhì)及知識量進(jìn)行評估，然后對其開展專業(yè)化的知識及責(zé)任感的培訓(xùn)。通過這些培訓(xùn)項目，來加強(qiáng)會計人員的責(zé)任意識，規(guī)避違規(guī)行為的發(fā)生，保障醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。對于培訓(xùn)，要實現(xiàn)定期化，不斷的增強(qiáng)他們的專業(yè)知識和整體素養(yǎng)，并創(chuàng)造機(jī)會可以晉級和考證，不但幫助他們實現(xiàn)了自身價值，也提升了醫(yī)院的管理水平，促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

醫(yī)院內(nèi)部治理體系范文第5篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；管理；問題；對策

內(nèi)部控制管理是醫(yī)院管理的重要部分，關(guān)系著醫(yī)院的日常運(yùn)營和長遠(yuǎn)發(fā)展，同時也對構(gòu)建和諧醫(yī)患關(guān)系產(chǎn)生重要推動作用。內(nèi)控管理不僅要求對醫(yī)院各項財務(wù)活動進(jìn)行合理預(yù)算，也要充分考慮到醫(yī)院內(nèi)部責(zé)任及各個利益因素之間的對等關(guān)系。尤其是新醫(yī)改方案實行后，醫(yī)院強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高市場競爭力，已經(jīng)成為各大醫(yī)院適應(yīng)社會發(fā)展的現(xiàn)實要求。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的原則

1.全面原則，全面原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理涉及面廣，不僅要重視醫(yī)院的短期管理，還要符合醫(yī)院的長期規(guī)劃和愿景。

2.合法原則，合法原則是指醫(yī)院要把國家頒布的法律法規(guī)作為領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)，在符合法律規(guī)范的范圍內(nèi)，結(jié)合醫(yī)院自身特點(diǎn)制定具有可行性的內(nèi)部管理制度。

3.制衡原則，制衡原則表現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部管理必須在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、機(jī)構(gòu)設(shè)置、責(zé)權(quán)分配等問題上建立相互監(jiān)督和相互制約的有效機(jī)制，同時在建立內(nèi)部管理機(jī)制時要考慮到醫(yī)院的運(yùn)營效率。

4.公益原則，公益原則表現(xiàn)在醫(yī)院是為社會服務(wù)的、是保護(hù)人民生命安全的，不管醫(yī)院的市場怎樣變化，醫(yī)院的服務(wù)社會的公益性不能發(fā)生改變。

二、公立醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.沒有對醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行全面的評估

隨著醫(yī)改的不斷深人，醫(yī)院不僅面臨來自國家、同類醫(yī)療機(jī)構(gòu)等外部環(huán)境的壓力，還面臨著內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險等。但由于長期以來的管理習(xí)慣，醫(yī)院對這些風(fēng)險的并未有效的防范，往往出現(xiàn)問題才解決，缺乏事前控制。具體工作中，對于醫(yī)保政策解讀不準(zhǔn)確，造成結(jié)算金額的損失；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和購置大型醫(yī)療設(shè)備時，缺少進(jìn)行可行性分析；“三屯一大”往往留于形式，無預(yù)算控制；采購招標(biāo)過程不規(guī)范；資產(chǎn)物資盤點(diǎn)手續(xù)未能及時進(jìn)行等等。面對這些風(fēng)險僅僅靠問題發(fā)生后，才想辦法補(bǔ)救，是無法有效的預(yù)防和應(yīng)對的。

2.缺乏內(nèi)控監(jiān)督管理體制

內(nèi)部審計部門不僅是醫(yī)院開展內(nèi)部監(jiān)督、評審的核心機(jī)構(gòu)，也能夠?qū)⑨t(yī)院內(nèi)控制度的完善產(chǎn)生重要推動作用?，F(xiàn)階段，很多醫(yī)院未設(shè)置內(nèi)部審計部門，而是將審計工作交由財務(wù)部門集中管理。這種做法導(dǎo)致審計部門成為財務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，因此無法對醫(yī)院內(nèi)控執(zhí)行效果做出科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的評價。

3.內(nèi)部管理體系不完善

完善的內(nèi)部管理體系可以保證醫(yī)院的日常經(jīng)營活動開展和財產(chǎn)安全完整，但是目前很多醫(yī)院在內(nèi)部管理上沒有完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制制度不夠系統(tǒng)全面，內(nèi)部控制意識較為淡薄，內(nèi)部控制措施較為缺乏，因此無法發(fā)揮內(nèi)部管理的真正作用。

4.工作人員素質(zhì)需進(jìn)一步提升

內(nèi)部管理的實行始終是需要管理人員來操作，因此管理者的管理能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)相當(dāng)重要。目前大部分醫(yī)院的會計人員和審計人員知識更新慢，實踐操作能力不強(qiáng)，職責(zé)意識較弱，其缺乏主動性和責(zé)任心的表現(xiàn)容易給內(nèi)部管理增加一定難度。同時發(fā)生新問題時，內(nèi)部管理沒有相應(yīng)的制度作出及時的調(diào)整和補(bǔ)充，這種缺乏前瞻性的管理制度也容易影響內(nèi)部控制。

三、完善醫(yī)院內(nèi)控管理的有效策略

1.加強(qiáng)風(fēng)險控制

對全員進(jìn)行風(fēng)險教育，明確醫(yī)院的內(nèi)外部環(huán)境，加強(qiáng)風(fēng)險意識，使職工參與到風(fēng)險的管理中來，及時發(fā)現(xiàn)，及時匯報，及時控制。對于醫(yī)院的內(nèi)外部風(fēng)險評估，可以通過信息化技術(shù)手段，進(jìn)行合理評估，并定期的對評估結(jié)果做出適當(dāng)修正，以保證對風(fēng)險作出全面客觀評估。根據(jù)實際情況確定風(fēng)險評估的周期，至少每年進(jìn)行一次，外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動或管理事項等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險進(jìn)行重估。

2.提升工作人員素質(zhì)

在醫(yī)院會計控制系統(tǒng)中，要堅持以人為本的原則，定期提升會計人員和審計人員的從業(yè)素質(zhì)和工作能力，加強(qiáng)工作人員的思想政治教育，同時收集相關(guān)人員信息，及時掌握工作人員的思想變動與行為狀態(tài)，做好預(yù)防工作。由于會計人員是內(nèi)部管理制度的具體實行者，醫(yī)院要加強(qiáng)他們的職業(yè)道德提升、法律意識培養(yǎng)、工作素質(zhì)提升等，并且加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新專業(yè)知識、強(qiáng)化業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，使相關(guān)工作人員具有高度的控制能力和過硬的專業(yè)能力。

3.構(gòu)建健全的內(nèi)控管理評價監(jiān)督機(jī)制

建立內(nèi)控管理評價監(jiān)督機(jī)制是完善醫(yī)院財務(wù)制度的根本途徑，在一定程度上還能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中的漏洞和問題，便于進(jìn)行糾正和調(diào)整。通過實時性的監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的實施狀況，能夠進(jìn)一步了解制度效應(yīng)的發(fā)揮，追查相關(guān)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，制定有效的內(nèi)控管理方案。在評價監(jiān)督機(jī)制中要明確的列出財務(wù)審批的具體內(nèi)容、時間，杜絕越權(quán)現(xiàn)象的發(fā)生，可以使社會公眾和輿論也參與到監(jiān)督過程中，實現(xiàn)評價監(jiān)督主體的多元化，將最后的審批結(jié)果提交給上級財務(wù)管理人員，為醫(yī)院財務(wù)管理決策的制定提供可靠的依據(jù)，提高醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性。

4.進(jìn)行全方位的風(fēng)險測評

在日益激烈經(jīng)濟(jì)競爭的情況下，醫(yī)院管理層應(yīng)該提高風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險管理，努力提高風(fēng)險管理水平。這對于保證醫(yī)院平穩(wěn)發(fā)展，提升醫(yī)院的持久競爭力是有力的保障。在醫(yī)院進(jìn)行重大決策和購置大型醫(yī)療設(shè)備時應(yīng)該由院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定，與操作科室、設(shè)備科、財務(wù)科、審計科、經(jīng)濟(jì)管理科以及紀(jì)檢科等有關(guān)科室進(jìn)行科學(xué)論證組織計劃實施的步驟，而后進(jìn)行集體商議決策，多部門共同協(xié)作是醫(yī)院的經(jīng)營策略得到落實和實現(xiàn)利益的最大化，避免盲目投資。還應(yīng)該根據(jù)醫(yī)院的具體情況將經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制流程嵌人到醫(yī)院信息系統(tǒng)中去，做到歸口管理，是內(nèi)部控制減少人為因素的影響使內(nèi)部控制更科學(xué)、更準(zhǔn)確。

參考文獻(xiàn)：