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事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文第1篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 對策

缺乏完善的內(nèi)部控制制度，一方面會導致行政事業(yè)單位會計信息的失準，另一方面還會在很大程度上限制行政事業(yè)單位的工作效率，影響預(yù)期工作效果。進一步強化和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度改革中需要迫切解決的重點工作內(nèi)容。

一、當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

就整體而言，當前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在的問題具體體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為依托，使內(nèi)控意識的形成和內(nèi)控制度的建立受到阻礙，在組織架構(gòu)方面也始終沒有形成合理的分配；其二，對內(nèi)控風險沒有形成正確的認識，也沒有全面的風險評估與控制體系；其三，缺乏完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制，使內(nèi)部控制流于形式；其四，尚未形成暢通的內(nèi)部信息流通，使信息在行政單位的流通受阻；最后，預(yù)算控制體系的不健全，使行政單位內(nèi)部資產(chǎn)管理無序。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境，是奠定行政事業(yè)單位一切內(nèi)控活動的基礎(chǔ)，完善內(nèi)部控制的首要任務(wù)便是創(chuàng)造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。首先，通過崗位調(diào)節(jié)來明確單位內(nèi)部各部門和人員的權(quán)責，實現(xiàn)工作流程的系統(tǒng)化和規(guī)范化，在這一過程中，應(yīng)該把握好制衡點，達到部門與部門、人員與人員之間的平衡，并且建立良性的人力資源管理政策，通過加強績效考評來實現(xiàn)人力資源的優(yōu)化；其次，在崗位設(shè)置上，還應(yīng)該抓住資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等幾大塊，并且進一步優(yōu)化各部門的職能，形成部門權(quán)利之間的相互獨立與相互制約，通過設(shè)立集體審議聯(lián)簽制度來約束各部門的越權(quán)行為，保證行政單位決策的正確方向，減少不必要的風險；再次，還應(yīng)該進一步強化領(lǐng)導者對加強內(nèi)控的意識，將內(nèi)控管理放在工作中的重點位置。

（二）建立全面的內(nèi)控風險評估機制

全面的內(nèi)控風險評估機制，是有效預(yù)防、及時應(yīng)對可能出現(xiàn)或已經(jīng)存在的風險的有效方式。風險評估機制的形成具體應(yīng)遵循以下流程：首先，行政單位應(yīng)該提高風險管理的意識，確立有效的預(yù)警機制，達到防患于未然的目的；其次，在單位內(nèi)部還應(yīng)該設(shè)立一個獨立的風險評估機構(gòu)來專門預(yù)測、分析并解決內(nèi)部風險；最后，要將風險評估機制的覆蓋范圍擴大到整個行政事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)，在全單位形成一個“橫向道邊、縱向到底”的風險評估機制，最大程度的降低風險產(chǎn)生的可能。

（三）建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制

將內(nèi)部風險評估機構(gòu)作為行政事業(yè)單位內(nèi)獨立的機構(gòu)，而不對其工作進行監(jiān)督，長此以往，風險評估機構(gòu)自身很容易成為產(chǎn)生問題的主要根源。因此，在確立內(nèi)部風險評估機構(gòu)的同時，應(yīng)該建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制，一方面對風險評估機構(gòu)的工作進行監(jiān)督與控制，另一方面也能夠?qū)φ麄€單位內(nèi)部各部門和人員進行有效的監(jiān)督與管理。從內(nèi)部角度出發(fā)，這不僅是內(nèi)部審計制度存在的基礎(chǔ)，也是提高內(nèi)審質(zhì)量的重要方式；從外部來看，完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制，同時也能夠帶動外部監(jiān)督的加強，實現(xiàn)審計資源的整合。

（四）建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部信息交流的快速、準確，并且具有實時性與共享性的主要方式。這不僅能保證信息的真實性與透明度，減少內(nèi)部人員的舞弊行為，同時還能夠提升信息在單位內(nèi)部流通的效果，實現(xiàn)信息資源的共享。建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，需要采用現(xiàn)代化的信息溝通軟件，實現(xiàn)內(nèi)部信息交流的辦公化、一體化和多樣化，進而減少信息傳遞的時間，在單位內(nèi)部形成一個全面覆蓋的信息交流網(wǎng)絡(luò)，以最小的信息溝通成本來獲得最大化的溝通效率。

（五）實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制

預(yù)算管理是行政事業(yè)單位中的重要部分，不僅是對行政事業(yè)單位的資產(chǎn)進行全面調(diào)控的主要部門，同時也是內(nèi)部控制中的重點工作內(nèi)容。因此，行政事業(yè)單位加強和完善內(nèi)部控制，必須實現(xiàn)全面預(yù)算管理，將其作為主線，并以資金管控作為核心，從編制與執(zhí)行兩方面同時著手，對行政事業(yè)單位進行全面的預(yù)算管理控制。同時，還應(yīng)該加大對會計部門的審查力度，進行嚴格的資產(chǎn)盤查，采取定期或者不定期清點賬目的方式，并設(shè)計動態(tài)資產(chǎn)盤點，隨時把握資產(chǎn)動態(tài)，建立內(nèi)部報告制度，以及嚴格的反舞弊機制，不放過任何事件的發(fā)生，為行政事業(yè)單位更加透明化與規(guī)范化的管理創(chuàng)造條件。通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風險評估機制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)，以及實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制來實現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善。

三、結(jié)束語

綜上所述，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對行政事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用，針對當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，通過創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、建立全面的內(nèi)控風險評估機制、建立完善的內(nèi)控監(jiān)督考核機制、建立暢通的內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以及實現(xiàn)全面預(yù)算管理控制等手段，能夠有效的解決當前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題。

參考文獻：

[1]王立華，陳艷紅.從COSO框架淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的構(gòu)建與完善[N].遼東學院學報（社會科學版），2012，11（23）：104-105

事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文第2篇

關(guān)鍵詞 行政事業(yè) 內(nèi)部控制 管理

一、引言

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，無論是在企業(yè)還是行政事業(yè)單位都得到了廣泛的應(yīng)用。二者實施內(nèi)部控制都是為了實現(xiàn)控制目標而不斷自我規(guī)范與管控的過程。但二者控制的側(cè)重點明顯不同。企業(yè)更注重實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、運營目標；而行政事業(yè)單位更注重于自身在履行職能活動中的風險控制與防范，以及防治腐敗工作的落實。我們在厘清行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特點的基礎(chǔ)上，再進行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略探討，就能抓住重點，有的放矢。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點

與企業(yè)內(nèi)部控制相比，我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要呈現(xiàn)如下特點：

（1）涉及范圍更廣。行政事業(yè)單位涵蓋的服務(wù)類型廣泛，相對應(yīng)的業(yè)務(wù)活動也就更多。除了跟企業(yè)一樣擁有收入支出、資產(chǎn)管理、商品購買等經(jīng)濟活動，還有其專有的執(zhí)法、檢查等業(yè)務(wù)活動。實施內(nèi)部控制應(yīng)當覆蓋所有的業(yè)務(wù)活動。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系所涉及的范圍要更加廣泛。

（2）會計核算體系更復雜。根據(jù)行政事業(yè)單位的性質(zhì)，可分為三類單位：按行政單位會計準則核算單位、按事業(yè)單位會計準則核算單位和按企業(yè)會計準則核算的單位（主要指企業(yè)化管理的事業(yè)單位，如醫(yī)院等）。比起單純采用企業(yè)會計準則的企業(yè)，行政事業(yè)單位會計核算體系內(nèi)容更加復雜。

（3）內(nèi)部控制側(cè)重點不同。在內(nèi)部控制中，企業(yè)更側(cè)重于實現(xiàn)戰(zhàn)略、運營目標，而行政事業(yè)單位具有非營利性質(zhì)，更側(cè)重于自身經(jīng)濟活動的風險控制與防范，以及保護干部、防治腐敗工作的落實。

三、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不良

行政單位內(nèi)部控制實施近兩年來，仍有部分單位在打造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的過程中，存在著諸多不盡人意的地方。

（1）領(lǐng)導對內(nèi)部控制的認識和態(tài)度有一定偏差。領(lǐng)導的認識和態(tài)度對于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的開展有著重要影響。當前我國部分行政事業(yè)單位領(lǐng)導并未意識到內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性，同時對建立內(nèi)部控制的認識和態(tài)度存在偏差，未能形成“領(lǐng)導重視、部門協(xié)作、全員參與”的良好內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）權(quán)責不清，組織構(gòu)架不合理。例如，某部門既有按行政單位核算部分，又有按事業(yè)單位核算部分。這樣的組織架構(gòu)較為復雜，內(nèi)部之間溝通較為困難。尚未明確各責任主體權(quán)利義務(wù)時，很容易造成權(quán)責不清。此外，部分行政事業(yè)單位也未建立起較為權(quán)威的適合本系統(tǒng)的內(nèi)部控制指導規(guī)范，導致在開展內(nèi)部控制的過程中無章可循。

（3）缺乏獨立運行、權(quán)威的內(nèi)部控制的管理部門和專業(yè)的內(nèi)控管理人員。從根本來說，內(nèi)部控制其實就是對人的控制。由于行政事業(yè)單位受人事制度以及編制約束的影響，很難吸收社會具有一定經(jīng)驗和能力的專業(yè)人才參與。同時也很少對現(xiàn)有人員開展內(nèi)控方面的專門培訓，導致人員內(nèi)控意識不強，開展內(nèi)控工作存在較大困難。同時內(nèi)控文化的不健全也在一定程度上阻礙了良好內(nèi)部控制環(huán)境的形成。

（二）內(nèi)部控制活動不全面

要想完善內(nèi)部控制體系，有效的控制活動必不可缺，但當前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制活動仍不夠全面。

（1）不相容職務(wù)未能充分分離。部分行政事業(yè)單位由于受人事制度以及編制的約束，關(guān)鍵崗位工作人員隊伍配置不足，往往會出現(xiàn)財務(wù)人員或上級領(lǐng)導兼任內(nèi)部控制崗位的現(xiàn)象。不相容職務(wù)未分離，極容易造成一些工作人員，甚至發(fā)生腐敗。

（2）缺乏科學的預(yù)算管理制度。由于受歷史原因的影響，行政事業(yè)單位收入主要靠政府財政撥款，這樣收入與支出責任主體分離。所以部分行政事業(yè)單位在編制預(yù)算時，不同程度地存在多列預(yù)算現(xiàn)象，甚至存在浪費現(xiàn)象。例如，采用增量預(yù)算的編制方法，上年度不合理的支出會在本年度繼續(xù)存在，并有可能增加。

（3）收支管理不夠科學。對于財政資金撥到行政單位后，支出基本上由單位自行列支。這就導致部分行政單位支出隨意性較大，甚至部分資金游離于監(jiān)管之外。我們以前出現(xiàn)的部分單位私設(shè)小金庫、挪用資金等違法行為就屬于這一情況。

（三）信息溝通存在障礙

當前，我國行政事業(yè)單位還存在內(nèi)部信息不夠暢通、信息反饋機制不夠完善、信息化溝通水平不高等問題。

（1）內(nèi)部信息不暢通、不透明問題。主要表現(xiàn)為橫向的部門溝通與縱向的上下溝通渠道不暢。各部門之間信息共享不夠及時，普通職工缺少監(jiān)督和意見上達的渠道。盡管近年來我國行政事業(yè)單位紛紛開始“曬賬單”，實行預(yù)算公開，但由于缺乏規(guī)范的標準，部分單位只公開一串串數(shù)字，缺乏明細的文字說明，就出現(xiàn)了內(nèi)行說不清、外行看不懂的情形。

（2）信息反饋機制不完善。在社會公眾對“信息公開”的質(zhì)疑聲中，行政事業(yè)單位的信息反饋機制并不完善。對于公眾的疑問未做出及時的、積極的回應(yīng)。

（3）信息化溝通水平不高。在信息化時代，人們之間的溝通越來越離不開信息技術(shù)的支持。在互聯(lián)網(wǎng)、微信、微博等現(xiàn)代溝通工具飛速發(fā)展的今天，我國行政事業(yè)單位在信息化溝通方式上相對還存在信息化水平較低的問題，遠遠不能滿足信息充分共享的要求。

（四）內(nèi)部監(jiān)督措施不到位

當前，我國部分行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督措施還不夠完善，從而影響了內(nèi)部控制的效果。

（1）內(nèi)部監(jiān)督獨立性不強。內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門是行政事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督主體。但在實際工作中，從內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置情況看，其處于“單位領(lǐng)導、領(lǐng)導監(jiān)督領(lǐng)導”的狀態(tài)。這就容易使得審計部門缺乏獨立性，其監(jiān)督和評價結(jié)果也缺乏權(quán)威性。從內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門來看，其主要負責本單位黨風廉政建設(shè)工作。但在現(xiàn)實中，由于內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門人事關(guān)系在本單位，工作上又受單位主要負責人雙重領(lǐng)導，所以導致內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督實效也大打折扣。

（2）內(nèi)部監(jiān)督力度不足。未設(shè)置內(nèi)部審計的單位，審計監(jiān)督主要由上級或者同級政府所屬的審計局來執(zhí)行，審計頻率基本每年一次，頻率較低；已設(shè)置內(nèi)部審計的機構(gòu)，又因獨立性不強而執(zhí)行力度也遠遠不足。

（五）風險評估體系不完善

風險管理意識不強、風險評估機制缺失是我國行政事業(yè)單位風險評估體系中存在的重要問題。

（1）風險管理意識不強。2008年金融危機后歐盟國家相繼爆發(fā)的債務(wù)危機說明，行政事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)依然存在著較高風險。但是，部分行政事業(yè)單位認為，作為國家行政部門，有國家兜底，不會生產(chǎn)風險，導致其風險管理意識薄弱，忽視了其在提供公共服務(wù)過程中由于債務(wù)過度產(chǎn)生的償付風險。

（2）風險評估機制缺失。據(jù)2007年國家審計署13個駐部委派出局的相關(guān)調(diào)查可知：“在所調(diào)查的中央部委中，已建立單項業(yè)務(wù)或重大投資風險評估機制只有不到8%?！庇纱丝梢?，行政事業(yè)單位的風險評估機制相對缺失的情況也較為嚴重。

四、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，其對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)起著統(tǒng)領(lǐng)性的作用。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。具體而言，可以從以下方面做起：

（1）提升領(lǐng)導層內(nèi)部控制意識。行政事業(yè)單位主要領(lǐng)導對待內(nèi)部控制的態(tài)度，很大程度上決定著內(nèi)部控制能否有效開展。主要領(lǐng)導要明確其作為一個單位內(nèi)部控制的主要責任人、發(fā)起者、推動者，既要深化對內(nèi)部控制重要性的認識，強化風險防范的意識，做到心中有數(shù)，又要發(fā)動群眾，積極與各部門的工作人員充分溝通，了解他們的相關(guān)建議，從而完善整個單位的內(nèi)部控制環(huán)境。

（2）合理設(shè)置崗位，健全內(nèi)控制度。要建立包含決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種類型的組織架構(gòu)，確保三者之間的權(quán)責合理分配以及監(jiān)督機構(gòu)的獨立性。要建立科學的決策議事機制。堅持民主集中原則，實行“三重一大”事項由領(lǐng)導班子集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機制。要建立健全決策問責制度，將責任層層分解，確保權(quán)責一致。

（3）完善人力資源政策。第一，在選聘行政事業(yè)單位工作人員時，要考慮員工的職業(yè)道德水平和專業(yè)能力兩個方面，按照“德才兼?zhèn)洹边x拔標準，選拔出合格的專業(yè)人員，使其在內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位充分發(fā)揮作用。第二，一些關(guān)鍵崗位要定期輪崗。由于關(guān)鍵人員長期擔任某一職務(wù)，有可能會出現(xiàn)“崗位疲勞”問題，導致風險意識弱化。因此，在具備條件的情況下，行政事業(yè)單位應(yīng)實行定期輪崗制度。第三，在單位編制允許的情況下，引進一批在內(nèi)控方面具有特長的人才，滿足內(nèi)部控制工作的需要。

（二）設(shè)計落實控制活動

在內(nèi)部控制體系的完善過程中，有效的控制活動必不可缺。行政事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點和屬性，有針對性地設(shè)計落實控制活動。具體而言，可以從以下方面著手：

（1）實現(xiàn)不相容崗位相分離。通過合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，確?！笆马椛暾埮c事項審核審批崗位相分離，業(yè)務(wù)審核審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行崗位相分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與信息記錄崗位相分離”等不相容職務(wù)的分離，以此形成相互制衡、相互監(jiān)督的工作機制，充分發(fā)揮內(nèi)控“事前防范、事中控制、事后監(jiān)督”的全程監(jiān)控。

（2）合理管理預(yù)算。預(yù)算工作貫穿于行政事業(yè)單位的全過程，起著規(guī)范、約束資金活動的作用。因此，在行政事業(yè)單位編制部門預(yù)算時，有條件的要實行零基預(yù)算，充分發(fā)揮預(yù)算事前計劃、事中控制和事后反饋的效力。例如，在采購業(yè)務(wù)上，必須要經(jīng)過先預(yù)算、后計劃、再采購、后會計審核付款的工作步驟，以發(fā)揮預(yù)算的約束作用。

（3）加強資產(chǎn)管理。在部分行政事業(yè)單位中，“重購置、輕管理”、資產(chǎn)閑置、公共資源浪費等問題也較為突出。嚴重損害了單位及國家利益，甚至會出現(xiàn)腐敗問題。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)加強資產(chǎn)管理，建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，為加強資產(chǎn)管理打下堅實基礎(chǔ)。

（三）健全信息溝通機制

健全信息溝通機制，是解決行政事業(yè)單位信息不對稱的關(guān)鍵。具體而言，應(yīng)當從以下方面做起：

（1）提高信息公開水平，暢通信息溝通渠道。要想保證單位內(nèi)部控制的順利實施，“公開”和“透明”信息是必要前提。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當時刻做到信息公開，接受外界的監(jiān)督。保證公眾的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。其次，信息的公開應(yīng)做到統(tǒng)一標準、清晰明了、簡單易懂，使公眾能夠一目了然。同時，行政事業(yè)單位應(yīng)暢通信息溝通渠道，建立橫向和縱向溝通機制。以縱向溝通機制為例，一方面，行政事業(yè)單位可建立以管理報告和財務(wù)報告為主要內(nèi)容的內(nèi)部報告體系，也要建立職工表達意見、反映情況的通道，實現(xiàn)下情上傳；另一方面，也要做到工作任務(wù)層層分解落實，賦予每個部門及每個崗位具體的職責、任務(wù)和目標，實現(xiàn)上情下達。

（2）完善信息反饋機制。面對社會公眾對行政事業(yè)單位工作的預(yù)期偏差、質(zhì)疑以及投訴，行政事業(yè)單位應(yīng)積極探索偏差的原因，及時解釋公眾的質(zhì)疑，做到反饋迅速，以增強公眾對單位的信任感。

（3）加強溝通渠道的信息化建設(shè)。做好門戶網(wǎng)站的管理與維護，借助移動互聯(lián)網(wǎng)的平臺，加強微信公眾號、QQ群等溝通渠道的建設(shè)，以實現(xiàn)單位內(nèi)外信息的良好溝通，充分發(fā)揮信息化在內(nèi)控中的重要作用。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督

加強內(nèi)部控制監(jiān)督，有利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中存在的漏洞與問題，從而保障內(nèi)控工作的順利開展。具體而言，應(yīng)從以下方面做起：

（1）完善內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的建設(shè)。首先，行政事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣，可能涉及財務(wù)、采購、資產(chǎn)管理、法律、紀檢監(jiān)察等各個部門。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或內(nèi)部控制牽頭部門，負責本部門內(nèi)部控制的組織協(xié)調(diào)工作。其次，要充分發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門的協(xié)調(diào)作用，建立起財務(wù)、政府采購、資產(chǎn)管理、等部門之間的橫向溝通協(xié)調(diào)機制，完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)。最后，充分發(fā)揮內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察部門的作用，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并加以改進，確保內(nèi)部控制體系的有效運行。

（2）實時借助外部監(jiān)管力量，提高監(jiān)督力度。在以內(nèi)部審計、內(nèi)部紀檢監(jiān)察部門的實施內(nèi)部監(jiān)督工作的基礎(chǔ)上，雙管齊下，充分利用外部監(jiān)管力量，切實提高行政事業(yè)單位控制監(jiān)督力度。（外部監(jiān)管力量主要指政府財政、審計和紀檢監(jiān)察等部門，其承擔著本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的督導責任）

（五）完善風險評估機制

要想將風險控制在可承受的合理水平之內(nèi)，在加強行政事業(yè)單位加強風險防范意識的基礎(chǔ)上，還要進一步完善風險評估機制。

（1）加強風險防范意識。首先，要強化行政事業(yè)單位干部職工的風險防范意識，進行必要的宣傳與培訓，使其意識到行政事業(yè)單位的運行同樣存在諸多風險。其次，行政事業(yè)單位風險意識弱化的原因主要是責任不充分落實，因此在內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中，要落實風險損失的責任追究力度，要充分明確全體人員的管控風險的責任意識。

（2）完善風險評估機制。成立風險評估工作小組，從目標設(shè)定、風險識別、風險分析、風險應(yīng)對和風險評估報告等方面完善風險評估機制。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當先設(shè)定內(nèi)部控制目標，確定風險承受度。其次，風險評估機制應(yīng)當從單位層面的風險、業(yè)務(wù)層面的風險兩個層面分別定期識別、分析。最后，在行政事業(yè)單位開展風險評估之后，應(yīng)當形成風險評估報告并及時提交給單位負責人，提醒單位負責人關(guān)注行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重大風險，從而有針對性地采取風險應(yīng)對策略，實施必要的內(nèi)控手段，以確保行政事業(yè)單位風險控制在可承受范圍之內(nèi)，為行政事業(yè)單位更好地為社會提供公共產(chǎn)品和服務(wù)創(chuàng)造良好的環(huán)境。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作作為一項系統(tǒng)而復雜的工程，需要長期堅持、不斷完善才能完成。因此，在我們內(nèi)部控制建設(shè)和實施過程中，各單位應(yīng)不斷優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，設(shè)計落實控制活動，健全信息溝通機制，加強內(nèi)部控制監(jiān)督，完善風險評估機制，從而充分發(fā)揮內(nèi)部控制管控風險的重要作用，為行政事業(yè)單位的正常運行和良性循環(huán)保駕護航，從而促進我國各項事業(yè)的健康、穩(wěn)定、有序發(fā)展。

參考文獻

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事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文第3篇

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制制度建設(shè)

一、前言

2014年1月1日我國正式推出《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）。規(guī)范頒布后，各部門積極響應(yīng)，但由于缺少經(jīng)驗、動力不足等原因，內(nèi)控制度建設(shè)工作普遍開展的不好，規(guī)范沒有有效貫徹落實。制度建設(shè)和管理工作的滯后，帶來了國有資產(chǎn)流失、使用效益低、各種違法違規(guī)、舞弊和腐敗等嚴重問題。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，建立一套行之有效的內(nèi)控控制體系已經(jīng)到了刻不容緩的時候。

建立完善內(nèi)部控制是加強廉政建設(shè)的重要舉措，是推進單位經(jīng)濟活動穩(wěn)健高效、合法合規(guī)運行的有效措施。內(nèi)控規(guī)范通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)對單位經(jīng)濟活動風險的防范和管控。從財務(wù)控制管理角度講，內(nèi)控管理主要是在預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟活動中通過有效風險控制機制，進一步嚴肅財經(jīng)紀律，強化責任意識，提高單位財務(wù)管理水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)普遍存在的問題

1.內(nèi)外部環(huán)境基礎(chǔ)不牢

內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。有一個好的內(nèi)部環(huán)境，是單位建立與實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。目前我國事業(yè)單位內(nèi)外部控制環(huán)境基礎(chǔ)整體來說不佳，沒有給內(nèi)控建設(shè)工作提供一個優(yōu)良的土壤。

2.內(nèi)控制度建設(shè)不健全

健全制度是基礎(chǔ)，是管理的重要抓手。沒有制度，就等于缺少執(zhí)行的依據(jù)，缺少執(zhí)行的約束力，缺少執(zhí)行的標準，一切無章可循。目前，多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)控制度都不太完善，要不沒有，要不就是制定的制度中體現(xiàn)不出內(nèi)控的管理精髓。

3.風險評估體系不健全

我國事業(yè)單位在風險評估工作上存在兩方面問題：

（1）缺少風險意識。大家普遍認為事業(yè)單位不搞經(jīng)營，不存在風險。其實是忽略了事業(yè)單位特有的風險，比如違法違規(guī)風險，風險，資產(chǎn)浪費使用效益低風險、單位公信力缺失風險等。

（2）風險評估機構(gòu)沒有設(shè)置，風險評估機制沒有建立。由于對以上風險認識不到位，導致單位缺少建立風險評估機構(gòu)和機制的動力，至今很少有單位建立并形成專業(yè)的風險評估機制和體系。

4.制度落實不嚴格

制度規(guī)定的再好，如果落實不好也是事倍功半。事實上，國家出臺了很多財務(wù)管理制度、法規(guī)和規(guī)范。之所以各種違法、違規(guī)問題還是層出不窮，屢見不鮮，歸根到底還是人們對各項制度、法規(guī)執(zhí)行的不堅決、不徹底，管理松懈，落實不到位。

5.內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督作用發(fā)揮不夠。事業(yè)單位具有自己的管理模式和特點，受機構(gòu)設(shè)置和編制限制，很多單位沒有單獨的監(jiān)督部門，監(jiān)督力量薄弱。

三、導致問題的原因分析

1.單位負責人對內(nèi)控建設(shè)認識不到位

單位負責人對內(nèi)控建設(shè)的認知程度和重視程度至關(guān)重要。內(nèi)控建設(shè)是一項復雜的、專業(yè)的、長期的工作。尤其是初期建設(shè)階段，如果沒有一定的決心和毅力，不僅推開的慢，而且很容易虎頭蛇尾和搞形式主義。很多單位負責人對內(nèi)控建設(shè)工作的態(tài)度不積極，重視程度不高，法治意識淡薄是主要原因。

2.內(nèi)控關(guān)鍵崗位人員力量配備不足，素質(zhì)跟不上管理需求

目前我國事業(yè)單位財務(wù)人員和一些關(guān)鍵崗位人員力量欠缺是普遍現(xiàn)象，整體素質(zhì)與管理的需要不相適應(yīng)。

3.組織架構(gòu)不合理，職責分配不清

內(nèi)控要想起作用，必須具備合理的組織架構(gòu)。目前，很多事業(yè)單位在權(quán)力制衡方面不完善，沒有獨立的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機構(gòu)。在崗位職責分工上也沒有完全形成相互制約的局面。一方面是編制有限，人員短缺，客觀條件上不具備，尤其是基層單位；另一方面根據(jù)現(xiàn)階段管理要求，大多數(shù)基層單位都設(shè)置了紀檢監(jiān)察委員，但多是兼職，因為主要忙于其他業(yè)務(wù)，紀檢委員的職責有其名無其實，真正能發(fā)揮作用的不多。

4.推行內(nèi)控建設(shè)工作全員參與的力量不夠

大部分人認為內(nèi)控建設(shè)就是財務(wù)的事，對于內(nèi)控建設(shè)工作秉持著一種不關(guān)己、不理解、不支持、不參與的態(tài)度。事實上，內(nèi)控工作是對一個單位進行管理的手段，內(nèi)控建設(shè)貫穿整個單位經(jīng)濟活動的始終，需要全員參與和配合。當然，全員參與需要加大對內(nèi)控建設(shè)工作的宣傳和培訓。

5.推行內(nèi)控建設(shè)工作的政策法規(guī)保障力度不夠

目前，我國落實內(nèi)控制度建設(shè)工作的主體責任是明_的，但相應(yīng)的追責機制沒有建立起來，對于開展緩慢或是沒有達到建設(shè)要求的單位，如何追責、怎么追，沒有具體明確的規(guī)定。這也是內(nèi)控工作進展緩慢和質(zhì)量不高的一個原因。

四、加強內(nèi)部控制的改進措施

1.建立良好的內(nèi)外部環(huán)境

（1）不斷提升單位負責人的政策水平，提升對內(nèi)控建設(shè)工作的重視程度。單位負責人對工作的重視程度直接決定了單位內(nèi)部控制建設(shè)和實施的質(zhì)量。首先，上級部門在組織內(nèi)部控制建設(shè)工作時，一定要把單位負責人擺進來，單位負責人要直接參與，要對單位內(nèi)部控制建設(shè)的建立健全和有效實施負責。第二，安排專題培訓，專門學習內(nèi)控制度建設(shè)方面知識和政策要求，提高對這項工作的重視程度和專業(yè)知識、能力水平。第三，從選人用人角度，要選拔那些綜合素質(zhì)高、自我約束能力強、有擔當、善管理的人來擔任單位負責人。

（2）完善組織架構(gòu)，成立V盎蚣嬤暗哪誑夭棵擰J紫齲成立工作領(lǐng)導小組，需要注意的是工作小組不能都是領(lǐng)導班子成員，技術(shù)人員要占三分之二，確保有充足的人力負責做具體工作。第二，明確內(nèi)控建設(shè)工作牽頭部門。成立專職或兼職的內(nèi)控部門?；鶎邮聵I(yè)單位現(xiàn)在普遍沒有專職的內(nèi)控部門，一般規(guī)定財務(wù)部門作為內(nèi)控建設(shè)的牽頭部門，負責組織內(nèi)部控制工作。建立溝通協(xié)調(diào)機制，應(yīng)當充分發(fā)揮兩個作用：充分發(fā)揮財務(wù)部門在內(nèi)控制度建設(shè)的牽頭作用，積極發(fā)揮經(jīng)濟活動相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。第三，充分發(fā)揮單位紀檢監(jiān)督在內(nèi)部控制中的作用。應(yīng)當建立紀檢監(jiān)督獨立工作機制，紀檢委員應(yīng)該轉(zhuǎn)職能，與其他業(yè)務(wù)作脫鉤，逐步由兼職變?yōu)閷Ｂ?，使紀檢監(jiān)督作用充分得到發(fā)揮。第四，制定關(guān)鍵崗位責任書，并形成書面文字，為正確行使崗位職責提供依據(jù)。

（3）建立健全單位內(nèi)控工作的工作機制。包括：建立單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的機制；建立健全議事決策機制；建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制。

（4）內(nèi)控關(guān)鍵崗位配備高素質(zhì)人員。內(nèi)控工作專業(yè)性高、系統(tǒng)性強，人員的素質(zhì)很重要，在人員的選聘上一定要把好人員入口關(guān)，講職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和任用的重要標準，確保為內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位配備的工作人員具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。

2.建立健全單位內(nèi)部控制制度。建立內(nèi)控制度應(yīng)遵循全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制制度應(yīng)該主要包括預(yù)算內(nèi)控管理制度、收支內(nèi)控管理制度、政府采購內(nèi)控管理、資產(chǎn)內(nèi)控管理制度、建設(shè)項目內(nèi)控管理以及合同內(nèi)控管理制度。

3.完善內(nèi)部控制的評估體系

完善內(nèi)控主要從兩方面進行：

（1）提高全體人員的風險意識。首先就是開展職業(yè)道德教育，強調(diào)敬業(yè)精神和職業(yè)精神，增強工作責任心，提高工作標準，增強主動履職意識。第二，引入競爭機制，通過一種倒逼機制，使其不得不做好本職工作。

（2）建立風險評估機制。首先，成立風險評估小組，明確責任。第二，單位應(yīng)當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；當外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時對經(jīng)濟活動風險進行評估。第三，建立長效機制，風險評估是一個動態(tài)的過程，要不斷進行，要隨著評估結(jié)果不斷變化而補充完善。第四，充分考慮經(jīng)濟活動特點和相互之間關(guān)系，準確瞄準薄弱環(huán)節(jié)，重點強調(diào)機制建設(shè)，把制衡機制嵌入到內(nèi)部管理之中，每項活動都要體現(xiàn)。

4.嚴抓控制活動環(huán)節(jié)

建立內(nèi)控工作的出發(fā)點和落腳點是加強廉政建設(shè)，規(guī)范權(quán)力運行，讓單位經(jīng)濟活動安全高效運行，預(yù)防和控制腐敗問題發(fā)生。制度中要體現(xiàn)措施和工作步驟，嚴格到每一個環(huán)節(jié)，嵌入到實際管理中去并具體化?？梢詮囊韵氯矫嬷謬雷タ刂苹顒樱?/p>

（1）不相容崗位相分離。內(nèi)部控制建設(shè)要求單位必須合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，實施相應(yīng)制約、相互監(jiān)督的工作機制。例如，執(zhí)行與審批要分離，經(jīng)辦與驗收要分離，出納與會計要分離。之所以強調(diào)崗位相互分離，原理是不同崗位在職責上存在相互復核和監(jiān)督的關(guān)系。

（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制。內(nèi)部控制建設(shè)要求明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。我單位的支出審批權(quán)限較好的詮釋了這一點。具體規(guī)定如下：分管財務(wù)領(lǐng)導可直接審批的費用支出：職工工資以外的人員經(jīng)費支出；日常公用經(jīng)費支出（主要指辦公費、水電費、郵電費、取暖費、交通費、物業(yè)管理費、材料購置費及其他日常公用支出）；5000元以下的會議費、差旅費；一次或單項在5萬元以下的修繕、基建、設(shè)備購置、網(wǎng)絡(luò)功能改造等專項支出。需要由班子會議集體研究決定的費用支出（大額或特殊支出）：福利費、員工培訓費、招待費；5000元以上的會議費、差旅費；一次或單項在5萬元以上的修繕、基建、設(shè)備購置、網(wǎng)絡(luò)功能改造等專項支出以及由中心分管財務(wù)領(lǐng)導提議上會的其他大額支出。需要上會的大額支出形成決議后，形成會議紀要，參與決策領(lǐng)導實行集體簽字。

（3）歸口管理。內(nèi)部控制建設(shè)要求根據(jù)單位實際情況，按照權(quán)責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組明確牽頭部門或牽頭人等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。實行歸口管理的目的，就是強化責任落實，確保事事有人負責。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)分散在各個科室，所以一定要對其進行歸口管理，做到真正有人負責，有人管。

5.完善監(jiān)督機制。監(jiān)督影響著決策和執(zhí)行，所以監(jiān)督工作很重要。完善監(jiān)督工作可以從以下兩方面著手：第一，強化內(nèi)部監(jiān)督，充分發(fā)揮內(nèi)部紀檢委員的作用。在選拔紀檢委員時，側(cè)重選擇那些具有部門工作經(jīng)驗，綜合素質(zhì)高，最好具有一定財務(wù)專業(yè)知識的人來負責監(jiān)督工作，這樣才能充分發(fā)揮監(jiān)督作用。第二，強化外部監(jiān)督，充分發(fā)揮財政局、審計局、紀檢監(jiān)察局的監(jiān)督作用，多管齊下。

五、結(jié)語

國家對事業(yè)單位要求越來越嚴格，同時制度缺失容易滋生腐敗，部分事業(yè)單位議事決策過程不規(guī)范使得資金使用效率低下，有些單位提供公共服務(wù)效率和效果不佳，因此，內(nèi)部控制建設(shè)是事業(yè)單位近年亟待解決與規(guī)范的問題。要想做好內(nèi)部控制建設(shè)工作，必須提升單位負責人的認識，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部組織架構(gòu)，提升隊伍整體素質(zhì)，完善風險評估體系，充分運用控制方法，并且強化監(jiān)督機制。單位負責人應(yīng)當在思想上高度重視內(nèi)部控制建設(shè)工作，充分認識此項工作的重要性與難度。制度建設(shè)過程中要細致梳理各個經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程與環(huán)節(jié)，明確工作步驟與職責，切實采取不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批、歸口管理等控制方法。同時，還要注意內(nèi)部控制是貫穿單位經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程的制度，約束單位所有部門和員工的行為，因此，所有相關(guān)工作人員都要參與到建設(shè)工作中。

內(nèi)部控制制度建立容易，但如何建好，使制度有效、實用、可操作性強，讓制度在單位生根發(fā)芽不淪為擺設(shè)卻很難。事業(yè)單位應(yīng)當投入大量精力，配備高素質(zhì)人力，仔細研究業(yè)務(wù)風險與應(yīng)對策略，建立一套符合本單位業(yè)務(wù)特色、解決實際問題、行之有效的內(nèi)部控制制度。制度建立后，加強制度執(zhí)行情況的考核與監(jiān)督，強化制度落實。

參考文獻：

[1]喬春華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制若干理論問題探討.會計之友，2014（22）：22-27.

事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文第4篇

關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理問題分析

一、引言

2011年財政部會計司發(fā)文指出“應(yīng)當將事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)”作為新一年重點工作，這意味著隨著企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，事業(yè)單位將成為內(nèi)部控制建設(shè)的下一個焦點。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，防范事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險，將內(nèi)部控制設(shè)與完善納入我國懲治預(yù)與防腐敗體系，將必勢必成為我國防范財政風險的重要環(huán)節(jié)。

事業(yè)單位內(nèi)部控制是為保護其財產(chǎn)安全、完整，防范和控制財務(wù)風險，提高資金使用效率，而對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)運行所做的制度安排。隨著事業(yè)單位迅速發(fā)展，籌資渠道不斷增加，產(chǎn)生了內(nèi)部控制的需要，但是其內(nèi)部仍然存在著資產(chǎn)管理混亂、預(yù)算管理隨意、對外投資盲目、財務(wù)監(jiān)督不力等內(nèi)控不健全的現(xiàn)象，導致其面臨巨大的財務(wù)風險。在這種情況下，健全內(nèi)部控制，加強風險管理成為事業(yè)單位十分重要和迫切的任務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制定義及特征

所謂事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指為實現(xiàn)事業(yè)單位的管理目標，以財政部門預(yù)算管理為主線，通過制定并實施科學合理的控制程序和方法，對事業(yè)單位財務(wù)會計管理風險進行有效識別，控制和監(jiān)督的機制。

理論上說，內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展和完善，并貫穿于組織經(jīng)營管理活動的全過程，而事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系即是在這種管理活動中建立起來的，是由內(nèi)部管理人員逐步總結(jié)并完善而形成的自行調(diào)整和自我監(jiān)督的體系，主要包括四方面內(nèi)容:第一，控制環(huán)境控制環(huán)境是組織實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策等；第二，風險評估風險評估是組織及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略；第三，信息溝通信息與溝通是組織及時、準確的收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在組織內(nèi)部、組織與外部之間的有效溝通；第四，控制活動控制活動是組織根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應(yīng)控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

由于種種原因，我國各級事業(yè)單位內(nèi)部控制發(fā)展一直處于薄弱階段。不足之處主要表現(xiàn)：第一，內(nèi)部控制意識淡薄。目前事業(yè)單位管理人員的內(nèi)部控制意識淡薄，一些單部門領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不夠，只注重事業(yè)的發(fā)展，提高自己的“政績”卻忽略了單位的內(nèi)部控制，缺乏對內(nèi)部控制知識的了解和掌握。還有一些事業(yè)單位領(lǐng)導錯誤的把財務(wù)部門的預(yù)算控制當成企業(yè)的內(nèi)部控制。忽略了財務(wù)部門對單位的監(jiān)督作用，不重視財務(wù)人員的工作，打擊了財務(wù)人員工作積極性，降低其對單位內(nèi)部控制的監(jiān)督意識，無法真正達到單位內(nèi)部控制的要求。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不完善，崗位設(shè)置不合理，多數(shù)事業(yè)單位控制制度不完善，由于事業(yè)單位的編制有限，人員緊張，崗位安排不到位，崗位調(diào)協(xié)不合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。甚至有的部門的會計、出納由一人擔任，嚴重違反了會計制度。不相容職務(wù)是指如果一人擔任既可能發(fā)生錯誤又可能掩蓋其錯誤和舞弊的行為。不相容崗位不能合理設(shè)置，容易出現(xiàn)管理漏洞，發(fā)生舞弊行為。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂等問題十分突出。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理的措施

風險管理和內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。許多單位對內(nèi)部控制的熟悉還停留在內(nèi)部牽制階段，碰到具體新問題都強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴厲性。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的要求。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風險、企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)的經(jīng)營管理將面臨來自各方面的經(jīng)營風險，如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險、法律風險、聲譽風險等。

（一）完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

針對事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)風險控制制度疏于建設(shè)的現(xiàn)狀，各種類型的事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)自身特點，完善各自單位的財政管理制度，建立科學財務(wù)管理體系，如建立各事業(yè)單位內(nèi)部稽核制度，內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部審計制度。就拿內(nèi)部稽核制度和牽制制度來說，各種類型的事業(yè)單位不盡相同，應(yīng)建立在本單位會計人員的崗位職責上?？偟膩碚f，內(nèi)部稽核制度包括稽核工作的職責、權(quán)限，個體分工和組織形式，以及稽核工作的基本方法和基礎(chǔ)流程等等。

（二）提高風險管理意識，實行風險問責制

為提高事業(yè)單位的財務(wù)風險管理意識，實行財務(wù)管理問責制，以強化事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理人員以及相關(guān)領(lǐng)導層的風險意識。所謂問責制，是指若因為個人過失及故意，損害國家或他人的合法權(quán)益，以致產(chǎn)生不良的影響和后果，或者不履行或不正確履行崗位職責，導致正常的工作秩序紊亂，工作效率降低，通過實行內(nèi)部監(jiān)督來進行責任追究，以強化事業(yè)單位內(nèi)部人員的風險意識，如讓事業(yè)單位的財務(wù)負責人對本單位的會計信息真實性、完整性負責，并作為本單位財務(wù)風險控制的第一責任人等手段來強化事業(yè)單位領(lǐng)導層的風險意識。

（三）強化財務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)

針對事業(yè)單位財務(wù)人員素質(zhì)不高容易引發(fā)的風險隱患的現(xiàn)狀，應(yīng)強化對財務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)。如為強化財務(wù)人員風險意識，應(yīng)加大財務(wù)風險宣傳力度，積極利用單位內(nèi)刊、宣傳冊等進行宣傳教育，強化財務(wù)人員風險意識。再如，積極選派單位優(yōu)秀的財務(wù)人員出外學習，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力，能有效運用先進財務(wù)管理手段來預(yù)防與控制財務(wù)風險發(fā)生，以及學會財務(wù)風險的應(yīng)急與處理等，這些業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，都需財務(wù)人員與時俱進，不斷充電學習獲得。另外，還應(yīng)加強事業(yè)單位財務(wù)人員道德建設(shè)，如積極鼓勵財務(wù)人員主動識別并說出工作中存在的財務(wù)風險問題，并給予一定獎勵；而對于觸犯職業(yè)道德，加深了事業(yè)單位財務(wù)風險隱患的財務(wù)人員，一旦發(fā)現(xiàn)，給予重罰。

事業(yè)單位內(nèi)部控制風險評估范文第5篇

一、金融危機對我國事業(yè)單位的影響

在這場席卷全球的金融風暴中，我國事業(yè)單位受到了很大的沖擊，不僅生產(chǎn)成本大幅上升，國外需求萎縮，且融資難的矛盾更加突出，特別是一些勞動密集型、出口導向型的事業(yè)單位瀕臨破產(chǎn)的困境。具體影響如下：

（一）生產(chǎn)成本不斷提升

受國際金融危機的影響，石油、鐵礦石、糧食等原材料價格呈現(xiàn)上升趨勢，以及國家稅收上調(diào)等宏觀政策因素影響，再加上事業(yè)單位生產(chǎn)技術(shù)、生產(chǎn)設(shè)備相對比較落后，資源浪費及生產(chǎn)消耗的浪費現(xiàn)象比較嚴重，導致生產(chǎn)成本急速上漲，給事業(yè)單位生存與發(fā)展帶來嚴峻的考驗。

（二）利潤減少

生產(chǎn)成本和用工成本的費用的提高導致事業(yè)單位利潤一直呈現(xiàn)下降趨勢，但是利潤的下降導致了事業(yè)單位產(chǎn)出呈下降趨勢。據(jù)有關(guān)資料顯示2008年11月工業(yè)增加值同比增長5.4%，增速創(chuàng)下1994年以來的最低同比增幅。廣東2008年全年工業(yè)訂單、生產(chǎn)、利潤三個指標的指數(shù)平均分別為110.7、101.1和100.0，比上年下降20.8、21.5和20.3點。

二、金融危機影響下，我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的漏洞

我國事業(yè)單位內(nèi)部控制正處在發(fā)展階段，由于自身因素和外部環(huán)境的影響，其抗風險能力相對較弱，一旦外部環(huán)境發(fā)生突變，事業(yè)單位的生存和發(fā)展將受到嚴峻的考驗。金融危機背景下，導致我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制無法正常運作，其中存在著非常多的不足之處。

（一）內(nèi)部控制不能及時適應(yīng)外部環(huán)境的變化

2008年金融危機爆發(fā)后，外部環(huán)境對于事業(yè)單位的影響不斷加大，包括生產(chǎn)成本的提高，訂單量的減少及缺失的現(xiàn)象嚴重。事業(yè)單位為了謀求自身安全，事業(yè)單位管理者依舊依靠傳統(tǒng)降低成本的方法來減少損失，以縮小生產(chǎn)規(guī)模來減少生產(chǎn)成本，而內(nèi)部控制的一系列費用無法在生產(chǎn)過程中被控制，使內(nèi)部控制不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，具體原因如下：

首先，事業(yè)單位的組織機構(gòu)設(shè)置不科學，機構(gòu)職能模糊，造成崗位設(shè)置缺乏制約性，各個制度缺乏應(yīng)有的張力，使得制度不規(guī)范，執(zhí)行沒有做到位。在我國絕大多事業(yè)單位都是我國個體、私營事業(yè)單位，在這些事業(yè)單位的經(jīng)營框架中，這些單位的所有者還必須扮演起經(jīng)營者的角色。

其次，事業(yè)單位管理者內(nèi)部控制意識淡薄。目前我國的事業(yè)單位對于內(nèi)部控制也沒有開始高度重視起來，只是一味的追求這些單位的發(fā)展、壯大、將生產(chǎn)放在了第一的位置，忽略管理，對于管理的重要意義認知不清，有的甚至會覺得內(nèi)部控制是對企業(yè)更快發(fā)展的一種約束。

（二）風險防范意識淡薄，缺乏有效的風險評價機制

我國大部分事業(yè)單位缺乏風險評價機制，在金融危機爆發(fā)后，公司運作出現(xiàn)各種問題，尤其是資金鏈短缺，由于事業(yè)單位之前未做好風險防范應(yīng)對措施，使得事業(yè)單位在短時間內(nèi)不能及時籌集資金，最終導致事業(yè)單位倒閉。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，缺少有效監(jiān)管

事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展離不開有效的內(nèi)部控制作為保障。目前我國大多數(shù)事業(yè)單位都已經(jīng)逐漸制定整套的內(nèi)部控制制度章程，不過在執(zhí)行力度方面還有待加強，很多內(nèi)部監(jiān)督部門并沒有發(fā)揮到自身監(jiān)督的作用，多為應(yīng)付了事，走形式主義導致內(nèi)部控制執(zhí)行無效。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策分析

隨著金融危機的影響逐漸消弱，全球經(jīng)濟發(fā)展的情況處在復蘇時期，社會經(jīng)濟中最活躍的因素要屬于事業(yè)單位了，它在國民經(jīng)濟發(fā)展中都具有不可輕視，無法取代的作業(yè)。事業(yè)單位是我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中具有著決定性的作用，在確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長、緩解就業(yè)壓力、推動民間投資、健全經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、促進市場競爭、推動技術(shù)創(chuàng)新、帶動市場發(fā)展、便捷群眾生活、維持社會穩(wěn)定等方面具有無法替代的影響和作用。在后金融危機時代，進一步提高我國事業(yè)單位的發(fā)展義不容緩，但首先需要解決的事業(yè)單位其內(nèi)部控制的建立、健全。

（一）強化風險意識，建立風險評估系統(tǒng)

風險評估是單位能夠及時辨識、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)風險，適當規(guī)劃風險應(yīng)對策略，包含目標的設(shè)定、風險的辨識、風險的評估和風險應(yīng)對等方面。事業(yè)單位賴以存在的環(huán)境及內(nèi)部各種風險要素是研究內(nèi)部控制的重點，事業(yè)單位一定要加強風險的防范以及管理。事業(yè)單位必須制定與生產(chǎn)、銷售、財務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的計劃，建立可辨認、分析以及管理相關(guān)風險的機制，以掌握事業(yè)單位所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風險。

（二）嚴格按照控制措施內(nèi)容，強化事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的監(jiān)管

控制活動是指在事業(yè)單位在風險評估結(jié)束之后，采取相應(yīng)的控制措施把風險控制在可承受之內(nèi)。事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動控制主要包含：資金活動、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)活動、銷售業(yè)務(wù)、研究開發(fā)、工程項目、財務(wù)報告等控制。

（三）加強內(nèi)部監(jiān)督力度，完善內(nèi)部監(jiān)督機制

1、強化內(nèi)部審計

事業(yè)單位管理者需要重視內(nèi)部審計，強化內(nèi)部審計在事業(yè)單位管理以及公司治理方面的關(guān)鍵地位，在公司內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計職能部門，同時選擇專業(yè)能力優(yōu)異的人員作為內(nèi)部審計人員，充分發(fā)揮其價值增值功能。

2、加強外部監(jiān)督管理

外部監(jiān)督力量包含政府以及社會兩方面的力量，做好內(nèi)外結(jié)合的工作，能夠保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制實現(xiàn)快速的完善。利用國家審計機關(guān)的影響力和監(jiān)督作用，可以更好地幫助事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的規(guī)范建立，監(jiān)督事業(yè)單位嚴格規(guī)范執(zhí)行內(nèi)部控制制度。外部影響當中，事業(yè)單位可以與會計師事務(wù)所進行溝通，內(nèi)部控制制度的有效性進行指導和監(jiān)督，這樣會加大公司管理層制定內(nèi)部控制制度的負擔，更可以健全內(nèi)部控制的建設(shè)，強化內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。

參考文獻：

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