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如何加強(qiáng)內(nèi)部管控范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 內(nèi)控現(xiàn)狀 解決措施

電力企業(yè)是整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，是國(guó)家的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著極其重要的作用。當(dāng)前，電力企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越來(lái)越嚴(yán)峻，電力企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占有一席之地，必須建立完善的內(nèi)部控制，保證電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。

1、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控管理的必要性

內(nèi)部控制是由企業(yè)全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。實(shí)施內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理是公司應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，推進(jìn)“四化”工作，實(shí)現(xiàn)持續(xù)、健康發(fā)展的客觀要求。近年來(lái)，國(guó)資委和財(cái)政部高度重視企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提出了一系列加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的配套監(jiān)管措施。企業(yè)構(gòu)建一個(gè)完整科學(xué)的內(nèi)控管理體系，能幫助企業(yè)提高自身管理水平，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)控管理現(xiàn)狀

完善的內(nèi)部控制是衡量企業(yè)管理水平的重要標(biāo)志，近年來(lái)電力企業(yè)大力推進(jìn)“兩個(gè)轉(zhuǎn)變”，加強(qiáng)“四化”工作，在企業(yè)內(nèi)部控制管理方面的嘗試取得了較好的成果。但總體來(lái)看，內(nèi)控管理現(xiàn)狀對(duì)比國(guó)際最佳實(shí)踐、國(guó)資委《指引》和財(cái)政部《內(nèi)控規(guī)范》等監(jiān)管要求，仍存在一些不足：

2.1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化需要進(jìn)一步培育

由于長(zhǎng)期的計(jì)劃管理體制和自然壟斷的業(yè)務(wù)屬性，電力企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、責(zé)任意識(shí)和大局意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)形勢(shì)的發(fā)展變化缺乏敏感性和危機(jī)感。部分員工存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層和財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，非全員參與的“過(guò)程”，表現(xiàn)消極應(yīng)付，出現(xiàn)“搞形式”、“走過(guò)場(chǎng)”現(xiàn)象。

2.2、內(nèi)控制度還不夠健全，內(nèi)部控制執(zhí)行力有待強(qiáng)化

企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，部分單位尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理組織保障體系，公司層級(jí)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)尚未建立，專(zhuān)業(yè)人才不足，相關(guān)制度有待完善。目前電力企業(yè)初步建立了統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)控流程標(biāo)準(zhǔn)，但在執(zhí)行過(guò)程中，有的單位自我約束力差，有令不行，有禁不止，內(nèi)控流程和內(nèi)控制度流于形式，重大風(fēng)險(xiǎn)和重要流程的內(nèi)控措施沒(méi)有落實(shí)，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)；有的單位企業(yè)內(nèi)部管理“閉門(mén)造車(chē)”各干各的，互不聯(lián)系，各自為政，企業(yè)的各個(gè)部門(mén)不能很好的配合，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度作用發(fā)揮的不好。另外，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督措施，有的單位建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于現(xiàn)今企業(yè)管理制度的制約，不能充分發(fā)揮其監(jiān)管的職能，使得企業(yè)的監(jiān)管措施形同虛設(shè)。

2.3、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位，風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)應(yīng)對(duì)機(jī)制有待健全

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，電力企業(yè)能否在越來(lái)越大的壓力下對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并進(jìn)行有效的管理和控制，是企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)與持續(xù)發(fā)展的重要因素。但由于在電力體制改革以前，作為國(guó)家的壟斷性產(chǎn)業(yè)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一般是生產(chǎn)上的安全，經(jīng)營(yíng)管理上的風(fēng)險(xiǎn)一般沒(méi)有過(guò)多的考慮，企業(yè)依賴(lài)長(zhǎng)期的行業(yè)優(yōu)勢(shì)及重生產(chǎn)輕經(jīng)營(yíng)的傳統(tǒng)理念，造成了對(duì)市場(chǎng)分析的缺乏，沒(méi)有及時(shí)的建立完整的系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，及完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)解決措施，且部分單位風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告不及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)隱患的處置效率較低、公司跨部門(mén)、跨專(zhuān)業(yè)、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)協(xié)調(diào)應(yīng)對(duì)機(jī)制有待健全。

3、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的措施和具體做法

3.1、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高人員內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

企業(yè)要加大企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全文化的引導(dǎo)和灌輸，及時(shí)掌握企業(yè)內(nèi)部控制人員思想行為狀況，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)職業(yè)道德、內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)；通過(guò)網(wǎng)頁(yè)、簡(jiǎn)報(bào)、專(zhuān)刊、知識(shí)競(jìng)賽等形式，多角度、全方位開(kāi)展宣傳內(nèi)部控制工作，培育良好的內(nèi)控文化；采取多種培訓(xùn)形式開(kāi)展內(nèi)部控制以及專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，以提高員工工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤，促進(jìn)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

3.2、完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)企業(yè)精益化管理

建立覆蓋全流程的內(nèi)部控制系統(tǒng)和內(nèi)控手冊(cè)，制定、完善企業(yè)統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程。各專(zhuān)業(yè)部門(mén)在日常工作中加強(qiáng)精益化管理，不斷完善各項(xiàng)管理制度，優(yōu)化完善業(yè)務(wù)流程，實(shí)施業(yè)務(wù)端到端的全流程設(shè)計(jì)與管理，跨部門(mén)流程通過(guò)明確部門(mén)之間的管理界面及職責(zé)，實(shí)現(xiàn)橫向分段管理；跨層級(jí)流程通過(guò)上下級(jí)之間設(shè)置流程接口，實(shí)現(xiàn)縱向分級(jí)管理，確定分業(yè)務(wù)、分單位的關(guān)鍵控制點(diǎn)、控制要求和控制措施；將風(fēng)險(xiǎn)管控措施固化在工作流程中，將工作職責(zé)落實(shí)到崗位，將全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制充分融合到日常經(jīng)營(yíng)管理流程之中，形成有效的工作機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制，積極預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)發(fā)生。

3.3、建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，有效化解各種風(fēng)險(xiǎn)

電力企業(yè)因其內(nèi)外環(huán)境條件變化而面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程也就是對(duì)它的所有風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)籌管理的過(guò)程，需要將所有風(fēng)險(xiǎn)明確納入風(fēng)險(xiǎn)管理體系的風(fēng)險(xiǎn)范圍，要將風(fēng)險(xiǎn)管理的思想融入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到時(shí)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，事事想到風(fēng)險(xiǎn)存在。企業(yè)要設(shè)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，建立內(nèi)部控制工作聯(lián)系制度，組建內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施業(yè)務(wù)組，從公司高層、中層、基層等不同層面，在安全、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、法律、運(yùn)營(yíng)等不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、運(yùn)作，開(kāi)展本專(zhuān)業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)工作。開(kāi)展各層次、各部門(mén)參與的風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理教育，普及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，提高全體員工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增強(qiáng)識(shí)別與管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

3.4、完善企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)考核機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控制度有效執(zhí)行

檢查考核和評(píng)價(jià)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要一環(huán)，應(yīng)由電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)具體負(fù)責(zé)。對(duì)企業(yè)管理控制，通過(guò)會(huì)計(jì)控制進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)的內(nèi)部審計(jì)職能，可以客觀評(píng)價(jià)制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度。運(yùn)用檢查、考核與評(píng)價(jià)手段，其目的在于督促電力企業(yè)各級(jí)管理主體切實(shí)認(rèn)真地執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，企業(yè)要明確各單位的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的考核機(jī)制，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)安全的企業(yè)目標(biāo)。

企業(yè)定期組織開(kāi)展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，對(duì)內(nèi)部控制流程的合理性、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性等各方面開(kāi)展評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，提出完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)措施，保障內(nèi)部控制制度的有效遵守。

如何加強(qiáng)內(nèi)部管控范文第2篇

關(guān)鍵詞：物資管理;經(jīng)濟(jì)發(fā)展;控制要點(diǎn)

Abstract: with the development of economy, science and technology, the growing sophistication of, our country of all aspects of strength also subsequently and strengthened gradually, coupled with (ie together with) in the "reform and opening" the great national policy, and market economy are a certain degree of carry out today, all walks of life science and technology content products more and more high, the enterprise and the competition between the enterprises more and more severe, and has become a necessary trend. And material management work is open society competition, open up the social development of the space, and an important measure, the quality of the material management level, is the indirect dominated the economic efficiency of enterprises. This paper, from the point of view of the material management, and the internal control for further analysis, discussion.

Keywords: material management; Economic development; Control points

中圖分類(lèi)號(hào)：F251文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

一、物資管理中內(nèi)部控制的重要性

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟、“改革開(kāi)放”這一偉大國(guó)策逐步落到實(shí)處的今天，區(qū)域性的競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了市場(chǎng)的需求了，個(gè)人、企業(yè)乃至國(guó)家想要發(fā)展，就必須擁有足夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)，讓市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)邁向良性的趨勢(shì)，讓個(gè)人、企業(yè)乃至國(guó)家在競(jìng)爭(zhēng)中尋求機(jī)遇，把握機(jī)遇。而要讓企業(yè)擁有參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)，物資管理的建設(shè)則是極為重要的一項(xiàng)措施，是企業(yè)整體運(yùn)作中一個(gè)極為重要的組成部分。只有做好了物資管理，才能加強(qiáng)企業(yè)與市場(chǎng)之間的聯(lián)系，才能讓企業(yè)的發(fā)展邁向一個(gè)新的臺(tái)階，才能夠?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能更好地發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效力。同時(shí)，我國(guó)各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)在社會(huì)進(jìn)程不斷加快的大環(huán)境下，不可預(yù)見(jiàn)性因素愈來(lái)愈多。

一個(gè)企業(yè)要想得到發(fā)展，就必須一步不離地跟上時(shí)代的步伐，讓企業(yè)在市場(chǎng)中保有一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，開(kāi)闊企業(yè)的發(fā)展空間，使企業(yè)的發(fā)展隨著時(shí)代的步伐而進(jìn)發(fā)。而要跟得上時(shí)代的步伐，就必須從企業(yè)的物資管理工作抓起，對(duì)其物資管理的質(zhì)量進(jìn)行進(jìn)一步的控制。物資管理工作是一項(xiàng)極具系統(tǒng)化、規(guī)范化的工作，其中由許許多多的環(huán)節(jié)與工作組成，企業(yè)能否做好這些工作，能否銜接好這些工作，是直接影響著整個(gè)物資管理工作的質(zhì)量。而物資管理工作中的內(nèi)部控制工作，則是一項(xiàng)物資管理工作的重要組成部分，物資管理工作的質(zhì)量是否滿足市場(chǎng)的需求，很大程度上是取決于物資管理的內(nèi)部控制工作的能否滿足預(yù)定的要求，內(nèi)部控制工作的質(zhì)量是否是足夠的。因此，要想做好一項(xiàng)物資管理工作，要想控制好一項(xiàng)物資管理工作的質(zhì)量，首先必須保證其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

對(duì)于物資管理來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部控制工作的質(zhì)量更是尤為重要。物資管理工作是一項(xiàng)極受外界因素影響的工作，外界許多的不可預(yù)見(jiàn)因素，都是直接影響著整個(gè)物資管理工作的質(zhì)量的，只有全面地提高物資管理的內(nèi)部控制質(zhì)量，才能夠讓物資管理工作的整體質(zhì)量更為穩(wěn)固、更為經(jīng)受得住社會(huì)的考驗(yàn)。

二、如何加強(qiáng)物資管理的內(nèi)部控制

(一)加強(qiáng)物資采購(gòu)和供應(yīng)管理，與供應(yīng)商建立信用關(guān)系

首先是建立供應(yīng)商公開(kāi)招標(biāo)制度，其目的是降低物資成本，提高物資質(zhì)量。公開(kāi)招標(biāo)方式可以合理利用供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，爭(zhēng)取以最低的采購(gòu)價(jià)格獲得最佳質(zhì)量的物資，這直接降低了物資采購(gòu)的成本，從而加速資金周轉(zhuǎn)，促進(jìn)企業(yè)盈利。其次是簽訂長(zhǎng)期保障協(xié)議，分批采購(gòu)物資。對(duì)于可信度高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的供應(yīng)商，企業(yè)應(yīng)積極與其合作，并簽訂定點(diǎn)采購(gòu)的長(zhǎng)期保障合同。據(jù)此要求獲得價(jià)低質(zhì)優(yōu)的物資，還可采用分次付款的方式，達(dá)到供求雙方共同承擔(dān)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，以規(guī)避市場(chǎng)行情變化給企業(yè)帶來(lái)的不利影響。此外，企業(yè)在采購(gòu)物資時(shí)還應(yīng)注意遵循分批采購(gòu)物資的原則。這有利于盡可能地降低庫(kù)存，減少資金占用，從而降低企業(yè)物資管理成本。最后，企業(yè)在與供應(yīng)商建立良好合作關(guān)系的前提下，應(yīng)深化雙方合作關(guān)系，使供應(yīng)商能對(duì)具有再利用價(jià)值的物資或廢舊品進(jìn)行回收，以達(dá)到雙方受益的目的。對(duì)企業(yè)而言，這一行為可使其獲得額外收益，在一定程度上補(bǔ)償物資管理支出，達(dá)到降低和控制物資管理成本的目的。

(二)加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)物資管理，與相關(guān)部門(mén)信息互通

倉(cāng)庫(kù)管理應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)采購(gòu)資金籌措等制定倉(cāng)儲(chǔ)計(jì)劃，合理確定庫(kù)存存量的結(jié)構(gòu)和數(shù)量；加強(qiáng)日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸存貨；建立庫(kù)存存貨分類(lèi)管理制度，對(duì)企業(yè)全部存貨以其重要程度、價(jià)值高低、耗用量大小和訂購(gòu)難度等為標(biāo)準(zhǔn)，劃分出A、B、C類(lèi)分別管理。同時(shí)，建立健全倉(cāng)庫(kù)定期盤(pán)點(diǎn)制度。在對(duì)庫(kù)存材料管理中，倉(cāng)庫(kù)管理員應(yīng)做好材料的盤(pán)點(diǎn)工作，做到賬實(shí)相符，尤其是應(yīng)掌握最新的存貨數(shù)據(jù)。為采購(gòu)材料提供依據(jù)，為生產(chǎn)投料做好準(zhǔn)備。采購(gòu)部門(mén)對(duì)物資的采購(gòu)數(shù)量及品種在采購(gòu)前應(yīng)有一個(gè)合理的測(cè)算。首先應(yīng)考慮倉(cāng)庫(kù)材料的庫(kù)存數(shù)量；其次再根據(jù)采購(gòu)需求，確定實(shí)際采購(gòu)數(shù)量。這就要求物資保管部門(mén)與采購(gòu)部門(mén)應(yīng)建立良好的庫(kù)存信息共享平臺(tái)。最好的管理模式是采用辦公自動(dòng)化管理，出入庫(kù)直接在軟件中填制審批，做到倉(cāng)庫(kù)物資及時(shí)更新，同時(shí)相關(guān)部門(mén)能及時(shí)查詢(xún)、確認(rèn)。

如何加強(qiáng)內(nèi)部管控范文第3篇

一、企業(yè)提升內(nèi)控管理水平的意義

（一）監(jiān)督會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和科學(xué)性的重要保證

企業(yè)內(nèi)控管理重要工作內(nèi)容是企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，企業(yè)內(nèi)控管理的規(guī)范均應(yīng)用到了企業(yè)日常信息的收集整理上。因而我們不難看出，企業(yè)內(nèi)控管理是監(jiān)督企業(yè)信息真實(shí)性、科學(xué)性、有效性的重要保證。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心

企業(yè)需要對(duì)不同層級(jí)進(jìn)行分層管理，來(lái)構(gòu)建不同部門(mén)方便便各部門(mén)以更好地運(yùn)作來(lái)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。因而在有效推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展上，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理水平的提升，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作有效地開(kāi)展，確保企業(yè)資金能得到充分利用的關(guān)鍵。

（三）企業(yè)抵抗外來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，市場(chǎng)也在不斷被細(xì)分。在這種情況下，要增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)唯有不斷提高管理水平，才能進(jìn)一步抵抗來(lái)自外部市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)。而提高企業(yè)內(nèi)部控制能力則是提高管理水平和企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力最關(guān)鍵的措施。只有企業(yè)內(nèi)控管理水平得到提高，企業(yè)的所有資源才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理水平的現(xiàn)狀

從我國(guó)目前企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研究落后于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)的管理水平普遍較低，內(nèi)控管理水平的重視程度不高，這嚴(yán)重阻礙了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行。改革開(kāi)放以后經(jīng)過(guò)幾十年的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的研究逐步進(jìn)入了正規(guī)，也取得了一些不錯(cuò)的研究成果。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)研究還存在諸多問(wèn)題。首先，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容不完善。我國(guó)企業(yè)現(xiàn)在普遍存在缺乏內(nèi)控管理經(jīng)驗(yàn)的問(wèn)題，這主要是因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)內(nèi)控內(nèi)容的不完善。其次，內(nèi)部控制的范圍不夠廣泛。這個(gè)問(wèn)題是指很多現(xiàn)代企業(yè)在財(cái)務(wù)工作的管理與控制上可謂是下足了功夫，但在企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)情況上工作做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。再次，企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念不強(qiáng)。很多企業(yè)只是在出現(xiàn)事故后采取措施進(jìn)行補(bǔ)救，說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還沒(méi)有融入到他們的管理之中，做到未雨綢繆。還有，監(jiān)督機(jī)制不健全。我國(guó)企業(yè)中監(jiān)督機(jī)制不健全的問(wèn)題比較突出。一些企業(yè)設(shè)置有內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但這個(gè)部門(mén)監(jiān)督的范圍很有限，不能從整體上監(jiān)督企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。另外還有一些企業(yè)，雖然表面上看其內(nèi)控管理系統(tǒng)比較完善，但難以落實(shí)，一旦付諸實(shí)踐便在很大程度上影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的有效決策。此外，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，會(huì)計(jì)工作人員分工不明確，內(nèi)控制度執(zhí)行力度不足，人員素質(zhì)偏低等諸多行為都在一定程度上損害了公司的利益。最嚴(yán)重的是企業(yè)財(cái)務(wù)信息不真實(shí)，編造虛假財(cái)務(wù)這種行為在很大程度上影響著企業(yè)的利益，給企業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

三、提升我國(guó)內(nèi)控管理水平的具體措施

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境分內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。由于外部環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制能力比較小，所以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制力起作用的主要是內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)控環(huán)境是我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的軟肋，這與企業(yè)的管理方式密不可分。內(nèi)部環(huán)境的控制主要包括三方面的因素：一是企業(yè)管理層是否強(qiáng)調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，即對(duì)內(nèi)部控制的重視程度；二是制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)，即是否認(rèn)識(shí)到各自工作崗位的重要性及對(duì)整個(gè)控制與管理的意義；三是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略，包括組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)、管理宗旨等。企業(yè)把這三方面要素協(xié)調(diào)好、運(yùn)用好，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境必然得到優(yōu)化。

（二）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和設(shè)置管理機(jī)都要堅(jiān)持以人為本。經(jīng)營(yíng)者要充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，就必須提高員工的道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，只有在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)之上，內(nèi)部控制的制度才能建立，從而形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。內(nèi)部控制能有效的實(shí)施，要依靠企業(yè)每一個(gè)員工目標(biāo)明確、觀念趨同、具有較高的勝任能力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)程度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督效果有重要影響。企業(yè)的管理人員必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督有明確的認(rèn)識(shí)：一是要給審計(jì)部門(mén)以獨(dú)立的空間，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮；二是要嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)來(lái)進(jìn)行，在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中必須堅(jiān)持依法辦事；三是要加大對(duì)審計(jì)工作的執(zhí)行力度，審計(jì)工作人員在全方位了解內(nèi)部控制制度的情況下，嚴(yán)格的去執(zhí)行；四是要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)督作用，以加強(qiáng)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督的方式，來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，防范與解決企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在觀念上要不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)要注重和培養(yǎng)優(yōu)秀的道德素質(zhì)，為完善企業(yè)內(nèi)控制度和有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的奉獻(xiàn)自己的力量，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)向前發(fā)展。

（四）提高內(nèi)控人員的整體素質(zhì)

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，除了需要具有完善的內(nèi)控制度和監(jiān)督制度外，加大企業(yè)工作人員整體素質(zhì)的培育是企業(yè)實(shí)現(xiàn)人力最優(yōu)配置，提升企業(yè)整體工作效率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵步驟。一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍不僅可以為企業(yè)開(kāi)辟一條智慧、創(chuàng)新的發(fā)展道路，還可以利用人才的智慧，不斷完善企業(yè)內(nèi)控管理制度。

如何加強(qiáng)內(nèi)部管控范文第4篇

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院；內(nèi)部控制制度；資產(chǎn)管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432（2012）44-0089-02

反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)水平和發(fā)展實(shí)力、潛力的一個(gè)重要指標(biāo)是資產(chǎn)。在一定程度上，醫(yī)院規(guī)模、擁有先進(jìn)醫(yī)療設(shè)備數(shù)量等因素直接決定了醫(yī)院的地位。醫(yī)院為了提升綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)力，投入巨額資金購(gòu)置先進(jìn)的醫(yī)療器械、設(shè)備、藥物藥品。但是，由于醫(yī)院內(nèi)部控制體系體制的不健全，巨額的投資帶來(lái)了資產(chǎn)管理上的混亂和浪費(fèi)。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，許多醫(yī)院開(kāi)始重視建立健全內(nèi)部控制制度，提升資產(chǎn)投入帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益水平，提升醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力和影響力，推動(dòng)醫(yī)院健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

1 醫(yī)院資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，醫(yī)院的資產(chǎn)管理主要包括醫(yī)療設(shè)施器械等固定資產(chǎn)管理、耗材藥品等非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理以及資金管理三個(gè)方面。醫(yī)院的資產(chǎn)管理滲透在醫(yī)院整個(gè)醫(yī)療活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。如今，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理主要是將資金和成本管理作為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)把資產(chǎn)效益發(fā)揮到最大的目標(biāo)。在醫(yī)療體制改革過(guò)程中，一些醫(yī)院盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，造成了資產(chǎn)資源的流失和浪費(fèi)，綜合分析發(fā)現(xiàn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理不符合醫(yī)院的實(shí)際。原因主要有四個(gè)方面：一是醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購(gòu)管理帶有嚴(yán)重的個(gè)人主義、經(jīng)驗(yàn)主義傾向，出現(xiàn)失誤相互推諉，無(wú)人負(fù)責(zé)；二是對(duì)于醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)的采購(gòu)管理缺乏規(guī)劃和內(nèi)部控制，導(dǎo)致設(shè)備采購(gòu)管理出現(xiàn)失控，設(shè)備的使用效率嚴(yán)重下降；三是醫(yī)院采購(gòu)管理固定資產(chǎn)的權(quán)利集中，預(yù)算審批和采購(gòu)等環(huán)節(jié)分離，管理上脫節(jié)，導(dǎo)致盲目增加新設(shè)備器械，忽略常規(guī)設(shè)備的更新；四是醫(yī)院固定資產(chǎn)管理本身不規(guī)范，如門(mén)診樓、醫(yī)療器械等一些固定資產(chǎn)已投入使用，卻沒(méi)有及時(shí)入賬固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資產(chǎn)的折舊、分?jǐn)倲?shù)額不準(zhǔn)確，不能準(zhǔn)確反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)成本。

（2）非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理使用效率和效果差強(qiáng)人意。醫(yī)院非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)通常包含藥物、材料，患者欠費(fèi)幾個(gè)方面。作為價(jià)值較高的耗材，醫(yī)院的采購(gòu)模式基本都是耗材所在科室按期提交需求報(bào)告，采購(gòu)部門(mén)根據(jù)所需品名、型號(hào)、規(guī)格以及數(shù)量備貨，抑或供應(yīng)廠商直接將所需耗材送至相關(guān)科室。在高價(jià)值耗材采購(gòu)過(guò)程中，耗材本身直接由所需科室保管使用，而醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)只是發(fā)揮報(bào)銷(xiāo)貨款的作用。這樣的采購(gòu)模式，導(dǎo)致醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)對(duì)于耗材管理的缺失，耗材采購(gòu)計(jì)劃、審批流于形式，醫(yī)院設(shè)備管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算、計(jì)劃的合理性、準(zhǔn)確性有所降低。

藥物不同于一般的商品，據(jù)統(tǒng)計(jì)，在醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例為40%～60%，儲(chǔ)備成本較高，在醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入支出中占較大比重。因此，藥物在醫(yī)院非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)中占據(jù)重要地位。因藥物品種多、數(shù)量大、流動(dòng)性較強(qiáng)，通常情況下在采購(gòu)過(guò)程中只注重價(jià)格和質(zhì)量，忽略了流通環(huán)節(jié)的控制、財(cái)務(wù)管理等，給盤(pán)點(diǎn)、抽查帶來(lái)較大困難。

在患者欠費(fèi)方面，醫(yī)院普遍存在核算不精確問(wèn)題。醫(yī)院患者多、情況復(fù)雜，給會(huì)計(jì)核算帶來(lái)較大麻煩，加之沒(méi)有深入貫徹執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制度，賬面不符情況時(shí)有發(fā)生。

（3）現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在隱患。醫(yī)院的現(xiàn)金大量集中在門(mén)診與住院收入上，關(guān)鍵控制在于監(jiān)管收費(fèi)崗位。目前計(jì)算機(jī)收費(fèi)管理已普遍實(shí)行，在一定程度上保證了現(xiàn)金管理的安全性。但是在計(jì)算機(jī)收費(fèi)管理的新形勢(shì)下，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)在關(guān)鍵控制點(diǎn)、表現(xiàn)形式出現(xiàn)了新的變化，資金管理的風(fēng)險(xiǎn)依然存在，如收費(fèi)崗位工作人員不能將所收款項(xiàng)及時(shí)上繳，造成大量的現(xiàn)金滯留。除此之外，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)缺乏長(zhǎng)款、短款監(jiān)控、醫(yī)院審批制度、流程不健全等因素，都成為醫(yī)院現(xiàn)金流、貨幣資金管理存在的潛在隱患。

（4）醫(yī)院其他資產(chǎn)管理有待提高。除了常見(jiàn)的固定資產(chǎn)、非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金流、貨幣資金管理外，醫(yī)院的其他資產(chǎn)管理業(yè)存在一些問(wèn)題。如一些民營(yíng)企業(yè)與醫(yī)院聯(lián)辦醫(yī)院，醫(yī)院的名稱(chēng)帶上企業(yè)的名字。其實(shí)，醫(yī)院的牌子是一塊無(wú)形的資產(chǎn)，可以同時(shí)為醫(yī)院和企業(yè)帶來(lái)信譽(yù)。但是，目前許多醫(yī)院和企業(yè)不能正確看待。

2 醫(yī)院資產(chǎn)管理出現(xiàn)問(wèn)題分析

（1）醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠，缺乏相關(guān)的資產(chǎn)管理意識(shí)和知識(shí)。由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)后，醫(yī)院作為獨(dú)立的法人，逐步成為獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)主體和市場(chǎng)主體。與計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代相比較，成為市場(chǎng)主體的最突出的變化在于要獨(dú)自承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧。然而，轉(zhuǎn)型后的醫(yī)院一味追求經(jīng)濟(jì)效益最大化，忽略了醫(yī)院承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，導(dǎo)致盲目擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模，追求大而全，不能理性面對(duì)在新的發(fā)展形勢(shì)下資產(chǎn)管理的重要性，不能理性研究處理醫(yī)院擴(kuò)大之后資產(chǎn)管理的流程和控制手段。

（2）醫(yī)院資產(chǎn)管理員工綜合素質(zhì)不高，不能適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展要求。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門(mén)是醫(yī)院資產(chǎn)管理的重要部門(mén)，經(jīng)調(diào)查統(tǒng)計(jì)得知，許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門(mén)員工仍停留在過(guò)去的管理方法中，缺乏更加扎實(shí)深入的財(cái)務(wù)理論知識(shí)和與實(shí)踐相結(jié)合的能力，不能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供精確的數(shù)據(jù)支持和建設(shè)性意見(jiàn)。

（3）醫(yī)院的資產(chǎn)管理體制體系不完善。在醫(yī)院資產(chǎn)管理工作中，人的素質(zhì)固然重要，但是科學(xué)的資產(chǎn)管理體制體系不可或缺。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)之間缺乏溝通、監(jiān)督機(jī)制，相互配合監(jiān)督不到位，成為醫(yī)院資產(chǎn)管理不到位的重要因素之一。

3 醫(yī)院資產(chǎn)管理思路分析

由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，醫(yī)療體制改革不斷推進(jìn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為必然。加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制要結(jié)合實(shí)際、穩(wěn)步推進(jìn)，要從五個(gè)方面著手。

（1）改善提升醫(yī)院的管理環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制。第一，要結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，建立健全完善的組織機(jī)構(gòu)和結(jié)構(gòu)，明確管理部門(mén)之間的設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)、工作流程和相互關(guān)系，形成各司其職、相互協(xié)調(diào)配合、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。第二，確定醫(yī)院的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，以適應(yīng)內(nèi)外因素帶來(lái)的發(fā)展變化。要科學(xué)規(guī)劃醫(yī)院的各項(xiàng)設(shè)施建設(shè)，改善醫(yī)療環(huán)境，提高業(yè)務(wù)水平，同時(shí)積極開(kāi)展新項(xiàng)目、新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用，不斷提高醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)水平。第三，加強(qiáng)醫(yī)院的政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)。要在全體醫(yī)務(wù)人員中牢牢樹(shù)立“全心全意為病患服務(wù)”的思想，加強(qiáng)醫(yī)務(wù)人員與病患的溝通協(xié)調(diào)，建立和諧醫(yī)患關(guān)系；加強(qiáng)醫(yī)院的廉政建設(shè)和職業(yè)道德建設(shè)，堅(jiān)持醫(yī)德醫(yī)風(fēng)宣傳教育。第四，建立完善的人力資源體系。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)人力資源建設(shè)力度，建立合理的用人制度，充分提高醫(yī)務(wù)人員的綜合素質(zhì)、整體素質(zhì)。

（2）在醫(yī)院固定資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格加強(qiáng)預(yù)算和審批制度控制。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理控制，第一，要建立專(zhuān)門(mén)的管理機(jī)構(gòu)，制訂醫(yī)療設(shè)備長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和采購(gòu)預(yù)算，建立固定資產(chǎn)的采購(gòu)、檢驗(yàn)、入賬以及后期的管理維修處置等管理檔案，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的管理和控制。第二，醫(yī)院要結(jié)合實(shí)際情況，嚴(yán)格制定實(shí)施固定資產(chǎn)采購(gòu)審批制度，對(duì)于屬于重大事項(xiàng)的實(shí)行集體討論，對(duì)于符合規(guī)定的項(xiàng)目，嚴(yán)格按照招標(biāo)程序予以采購(gòu)。第三，醫(yī)院要落實(shí)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度，應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理檔案，做到每一項(xiàng)資產(chǎn)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)維護(hù)，定期檢查盤(pán)點(diǎn)。

（3）在非貨幣的流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，醫(yī)院要牢牢把握分離不相容制度。在耗材管理方面可采用ABC分類(lèi)方法，注重把握兩個(gè)層次，一是分類(lèi)管理高值耗和非高值耗的耗材；二是區(qū)別管理高耗材中的通用材料和跟臺(tái)高值耗材。

在藥品管理方面，醫(yī)院要成立專(zhuān)門(mén)的藥物管理組織，確保藥物使用安全高效。藥物采購(gòu)與管理人員負(fù)責(zé)藥物的采購(gòu)供應(yīng)與管理工作，依據(jù)每月各類(lèi)藥物的消耗情況，按照規(guī)定的藥物采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審批合格后，方可采購(gòu)。通常，在供應(yīng)正常時(shí)，庫(kù)存量為2～4個(gè)月，注意把握藥品積壓與緊缺之間的矛盾，了解市場(chǎng)供求狀況，防止假冒偽劣藥品進(jìn)入醫(yī)院。此外，要通過(guò)建立暢通的藥物采購(gòu)渠道，堅(jiān)持從信譽(yù)較好的主渠道采購(gòu)藥物。針對(duì)病患欠款、退費(fèi)等項(xiàng)目管理，必須嚴(yán)格執(zhí)行票據(jù)三聯(lián)制度。

（4）加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)控。加強(qiáng)資金的管理，一要做到及時(shí)上繳當(dāng)日所收款項(xiàng)，減短現(xiàn)金的滯留時(shí)間，做到日清日結(jié)；二要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)過(guò)程的監(jiān)控和管理，監(jiān)督醫(yī)院收費(fèi)人員的收費(fèi)過(guò)程、流程是否符合規(guī)定，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的定期評(píng)估，杜絕收費(fèi)管理人員出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊等行為；三是盡可能減少收費(fèi)人員滯留現(xiàn)金數(shù)量。對(duì)于當(dāng)日內(nèi)不能及時(shí)上繳的現(xiàn)金，下班后應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求放入保險(xiǎn)柜予以保管；四是財(cái)務(wù)管理人員要充分利用財(cái)務(wù)的監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)收費(fèi)人員上繳款項(xiàng)予以及時(shí)確認(rèn)，同時(shí)對(duì)于未及時(shí)上繳款項(xiàng)進(jìn)行即時(shí)監(jiān)控。

（5）對(duì)于醫(yī)院其他資產(chǎn)的管理，重點(diǎn)在于改善醫(yī)院的整體控制環(huán)境。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)規(guī)章制度的宣傳教育，嚴(yán)格制定實(shí)施資產(chǎn)預(yù)算、審批、流轉(zhuǎn)與處置制度，防止資產(chǎn)的流失。

4 結(jié) 論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，醫(yī)院改革的步伐逐漸加快。面對(duì)科學(xué)技術(shù)的的深入發(fā)展和醫(yī)療技術(shù)的不斷提升，醫(yī)院的規(guī)模、醫(yī)療水平不斷提高，資產(chǎn)管理成為重要課題。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加強(qiáng)通過(guò)改善內(nèi)部控制提高醫(yī)院資產(chǎn)管理效益的意識(shí)，建立健全醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院的各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提高醫(yī)院的醫(yī)療水平，擴(kuò)大醫(yī)院的整體影響力，推動(dòng)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、健康和可持續(xù)發(fā)展。

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如何加強(qiáng)內(nèi)部管控范文第5篇

摘要：市政工程與城市形象、人民群眾的利益相關(guān)聯(lián)，因而市政工程有著嚴(yán)格的質(zhì)量要求，加強(qiáng)市政工程企業(yè)資金鐵內(nèi)部控制制度是必要之舉。本文介紹了市政工程項(xiàng)目的特點(diǎn)和市政工程施工的成本構(gòu)成，并著重分析當(dāng)前市政工程企業(yè)成本控制存在的問(wèn)題，依此提出若干改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：市政工程企業(yè)資金內(nèi)部控制制度成本構(gòu)成

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化，城市市政項(xiàng)目的建設(shè)已作為一種產(chǎn)業(yè)模式來(lái)經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市政建設(shè)市場(chǎng)，要想以?xún)?yōu)質(zhì)、低價(jià)、短工期的工程在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，市政工程管理企業(yè)就要從加強(qiáng)資金的內(nèi)部控制開(kāi)始。

一、市政工程項(xiàng)目特點(diǎn)

市政工程項(xiàng)目是指由政府出資建設(shè)的基礎(chǔ)性、公益性的工程項(xiàng)目，比如說(shuō)，道路的修建、橋梁的建設(shè)、排水設(shè)施的修護(hù)等等。和普通建筑一樣都屬于土建工程項(xiàng)目，但與普通的土建工程項(xiàng)目相比，市政工程項(xiàng)目又具有自身的普通性和特殊性。首先，市政工程一般是以普通的基礎(chǔ)建設(shè)為主，涉及生產(chǎn)和生活的各個(gè)方面，其具有類(lèi)型的多樣性、固定性以及唯一性等。在市政工程項(xiàng)目建設(shè)中，由于目的、用途的不同，則要根據(jù)不同的要求進(jìn)行施工。市政工程項(xiàng)目的特殊性表現(xiàn)在，市政工程一般是由政府投資進(jìn)行的，在施工過(guò)程中，政府一般會(huì)處于主導(dǎo)地位，對(duì)施工項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管，使得企業(yè)可能會(huì)受到政府的一些干預(yù)，如，對(duì)設(shè)計(jì)、施工方案進(jìn)行變動(dòng)、追加規(guī)劃之外的項(xiàng)目。市政工程還與城市形象、人民群眾的利益相關(guān)聯(lián)，因而市政工程有著嚴(yán)格的質(zhì)量要求。

二、市政工程管理企業(yè)的資金成本構(gòu)成

（一）預(yù)防成本

預(yù)防成本是指為了預(yù)防施工過(guò)程中，由于施工的誤差和施工質(zhì)量對(duì)完工進(jìn)度的影響，確保施工的順利進(jìn)行，而事先采用的一些措施和方法所發(fā)生的費(fèi)用。如，施工工序控制的費(fèi)用、對(duì)質(zhì)量規(guī)劃的費(fèi)用、以及質(zhì)量信息的費(fèi)用等。

（二）鑒定成本

鑒定成本一般是指對(duì)使用的材料、設(shè)備構(gòu)件進(jìn)行質(zhì)量鑒別，確保施工工程達(dá)標(biāo)所發(fā)生的一系列費(fèi)用。如，使用原材料和外購(gòu)件的檢驗(yàn)費(fèi)用、市政工程質(zhì)量檢驗(yàn)的審核費(fèi)。

（三）外部損失成本

外部損失成本是指市政工程項(xiàng)目在驗(yàn)收交付使用后，在其使用中由于工程質(zhì)量問(wèn)題引起的，需要由施工單位負(fù)責(zé)的一切費(fèi)用，如，發(fā)生糾紛的處理費(fèi)用和對(duì)工程的保修范圍的相關(guān)費(fèi)用等。

三、市政工程成本控制存在的問(wèn)題

（一）項(xiàng)目成本控制標(biāo)準(zhǔn)不一

大部分的市政工程都采用招投標(biāo)的方式來(lái)選擇施工的企業(yè)。利用這種方式容易給以后的施工工程成本控制帶來(lái)一些問(wèn)題。例如，在采用中標(biāo)價(jià)進(jìn)行成本控制和利用中標(biāo)價(jià)對(duì)盈虧情況進(jìn)行分析，會(huì)忽視管理上存在的問(wèn)題。使用盈利型中標(biāo)價(jià)分析成本，會(huì)使得實(shí)際盈利不一定能到位，而采用生存型中標(biāo)價(jià)，施工企業(yè)和項(xiàng)目精力又難以接受。

（二）項(xiàng)目成本變動(dòng)因素較大

由于原材料價(jià)格會(huì)隨著物價(jià)而變動(dòng)，施工的組織方法也會(huì)隨著技術(shù)的進(jìn)步而發(fā)生眾多的變化，以至于給成本控制帶來(lái)一些不確定的因素。因而在組織施工過(guò)程中，要充分的發(fā)揮原材料及設(shè)備的作用，提高工作效率。對(duì)成本進(jìn)行合理的控制，也是市政工程對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行成本控制的重要途徑。

（三）項(xiàng)目成本控制方法不當(dāng)

項(xiàng)目成本控制方法不當(dāng)會(huì)給管理上帶來(lái)很大的失誤，也難以確定工程的盈利情況。如，默認(rèn)盈利會(huì)使得企業(yè)存在的很多管理問(wèn)題不能被及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)在的潛力也難以被挖掘，使管理的積極性得不到肯定。

四、市政工程企業(yè)項(xiàng)目成本控制的改進(jìn)措施

（一）編制成本計(jì)劃、確定目標(biāo)成本

對(duì)資金進(jìn)行成本控制的前提是確定目標(biāo)成本和成本計(jì)劃的編制。確定了目標(biāo)成本，就可以評(píng)價(jià)、判斷工作執(zhí)行情況，還可以對(duì)資金在整個(gè)工程運(yùn)轉(zhuǎn)中進(jìn)行限制、監(jiān)督以及合理的引導(dǎo)。從而分析各項(xiàng)費(fèi)用使用的情況，衡量資金成本控制中的支出是否合理，杜絕一定的浪費(fèi)情況。最后達(dá)到資金成本控制的目標(biāo)。

目標(biāo)成本= 預(yù)算成本―目標(biāo)利潤(rùn)

目標(biāo)成本又包括：原材料使用費(fèi)用、人工費(fèi)用、機(jī)械費(fèi)用、其他直接費(fèi)以及其他間接費(fèi)用。

（二）控制人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)

人工費(fèi)要根據(jù)勞動(dòng)的定額計(jì)算勞動(dòng)的用工數(shù)量，在用工數(shù)量上進(jìn)行有效的控制，通過(guò)提高勞動(dòng)者的技術(shù)水平來(lái)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。材料的費(fèi)用要從材料的價(jià)格和材料的用量上進(jìn)行控制，在價(jià)格控制上，通過(guò)對(duì)市場(chǎng)行情的考察，在保證質(zhì)量的同時(shí)，盡量用壓低材料的價(jià)格進(jìn)行采購(gòu)，爭(zhēng)取用價(jià)格低的材料代替高價(jià)格的原材料。在材料的用量上，采用限額領(lǐng)料的方式，按工程的進(jìn)度規(guī)定一定的使用量，分期分批的領(lǐng)用，如有材料超額的現(xiàn)象，要分析產(chǎn)生的原因。在機(jī)械設(shè)備的使用上，要從工程的實(shí)際需要出發(fā)，科學(xué)、合理的利用現(xiàn)有的機(jī)械設(shè)備以及增加機(jī)械設(shè)備。

（三）目標(biāo)成本的分解

結(jié)合本單位的實(shí)際和項(xiàng)目的相關(guān)情況，對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行分解。從縱向落實(shí)生產(chǎn)領(lǐng)域，細(xì)致科學(xué)地分成原材料費(fèi)用、人工費(fèi)用、其他直接和間接費(fèi)用等幾個(gè)小指標(biāo)。還要從橫向落實(shí)到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，如。落實(shí)到財(cái)務(wù)、技術(shù)、物質(zhì)等領(lǐng)域。以這些小指標(biāo)保證大指標(biāo)的體系完整。以便于資金成本的執(zhí)行和控制。

（四）加強(qiáng)資金成本的核算

成本控制的主要部分是成本核算，通過(guò)對(duì)資金的成本核算可以準(zhǔn)確的體現(xiàn)項(xiàng)目的收益情況。一般從確定工程量和規(guī)范成本核算來(lái)進(jìn)行。嚴(yán)格的按照規(guī)定對(duì)所完成的實(shí)物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，計(jì)算其資金成本，再由財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)預(yù)算的資金成本進(jìn)行分解，來(lái)確定資金的成本。由于工程項(xiàng)目的核算過(guò)程較為復(fù)雜，因而在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，必須使用統(tǒng)一的，規(guī)范的核算方法進(jìn)行，如，規(guī)定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、報(bào)表種類(lèi)以及填制使用方法，使得財(cái)務(wù)報(bào)表填制準(zhǔn)確無(wú)誤，財(cái)務(wù)人員也有章可循。

（五）成本的分析

成本目標(biāo)管理的最后環(huán)節(jié)是成本的定期分析，對(duì)成本進(jìn)行定期分析是為了檢查企業(yè)某時(shí)期資金成本的執(zhí)行情況，找出資金成本存在的問(wèn)題。通過(guò)目標(biāo)成本的分析以及考核，能夠清楚各部門(mén)成本責(zé)任，較好的評(píng)估各部門(mén)的工作情況，鼓勵(lì)各部門(mén)在市政項(xiàng)目中參與資金的成本管理。目標(biāo)資金成本的分析主要是把實(shí)資金際成本與目標(biāo)的資金成本進(jìn)行對(duì)比，來(lái)探析實(shí)際成本與總目標(biāo)成本存在的差異，最后，通過(guò)分析差異產(chǎn)生的原因，找出資金成本管理失敗的主要原因，從而采取相關(guān)措施，，增加有利因素，消滅不利因素。

（六） 用好用活激勵(lì)機(jī)制

項(xiàng)目經(jīng)理在基層生產(chǎn)管理中起著重要的作用，充分發(fā)揮起作用可以較好的進(jìn)行成本的控制。因而要對(duì)其建立嚴(yán)格的項(xiàng)目成本管理獎(jiǎng)懲制度和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，比如，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理和員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神激勵(lì)，使其更好的進(jìn)行發(fā)揮自己的職責(zé)和才能。因此，只有用好用活激勵(lì)制度，才能更好地、更充分地調(diào)動(dòng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、管理者以及職工的積極性、能動(dòng)性，有效地進(jìn)行控制成本。

五、總結(jié)

由于資金成本控制在整個(gè)市政工程項(xiàng)目中處于十分重要的位置，資金成本控制以及利用情況的好壞，會(huì)直接的影響到整個(gè)工程所獲利潤(rùn)的高低。因此，在保證工程工期、工程質(zhì)量的前提下，加強(qiáng)對(duì)資金成本的控制，把利益最大化，作為資金成本控制的目標(biāo)。

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