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簡述管理控制的基本過程范文第1篇

關(guān)鍵詞：鐵路施工項(xiàng)目；成本管理；思考論述

中圖分類號(hào)：TU71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 引言

伴隨著我國的鐵路工程不斷的增多，我國的鐵路工程項(xiàng)目也面臨著許多的工程問題或者說是工程難題。具體的問題有四個(gè)問題。第一個(gè)問題是鐵路工程在施工前期有很大的拆遷問題需要處理，這一問題存在很大的工作量，并且也很棘手。第二個(gè)問題是鐵路工程也面臨著工程工期緊張的問題。第三個(gè)問題是鐵路工程的相關(guān)施工技術(shù)都非常的有技術(shù)含量。第四個(gè)問題是鐵路工程在施工的過程中還存在施工難度大的問題。上述的四個(gè)問題在處理的過程中都面臨著整個(gè)工程的項(xiàng)目成本增加和投入的問題。因此在工程施工的前期，我們工程項(xiàng)目的成本管理人員要保障在施工中零缺陷，零問題的基礎(chǔ)上行進(jìn)行施工成本的控制和管理。施工成本的管理和控制好壞直接的影響著整個(gè)工程的進(jìn)度和工期。因此為了保障鐵路施工工程的整體發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益，在工程的成本管理問題上一定要嚴(yán)格、科學(xué)，有效的控制整個(gè)工程的施工成本及其他的管理成本等，盡最大努力來發(fā)現(xiàn)工程的潛在增效點(diǎn)，保障整個(gè)鐵路施工工程的利益最大化。

2 簡要敘述鐵路工程施工項(xiàng)目管理中成本管理優(yōu)化控制的主要措施

關(guān)于鐵路工程施工項(xiàng)目管理中成本管理優(yōu)化控制的主要措施的闡析和論述，本文主要從四個(gè)方面進(jìn)行闡析和論述。第一個(gè)方面是在工程成本管理控制過程中要保障參與人員都具備成本管理的優(yōu)化意識(shí)，不斷的建立健全工程的成本管理控制相關(guān)體系，同時(shí)要有相應(yīng)的激勵(lì)政策保障成本控制和管理人員的工作熱情，不斷的規(guī)范項(xiàng)目成本管理的工作行為。第二個(gè)方面是在項(xiàng)目成本管理和控制過程中，要不斷的強(qiáng)化對(duì)于整個(gè)施工過程的成本管理和監(jiān)督控制。第三個(gè)方面是在工程項(xiàng)目成本管理控制過程中還應(yīng)該有機(jī)的結(jié)合工程的質(zhì)量，工期等管理工作。第四個(gè)方面是在工程項(xiàng)目成本管理控制過程中，要做好施工全過程的監(jiān)管和控制，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)的進(jìn)行處理和糾正。下面進(jìn)行詳細(xì)的闡析和論述。

2.1 措施一

在工程成本管理控制過程中要保障參與人員都具備成本管理的優(yōu)化意識(shí)，不斷的建立健全工程的成本管理控制相關(guān)體系，同時(shí)要有相應(yīng)的激勵(lì)政策保障成本控制和管理人員的工作熱情，不斷的規(guī)范項(xiàng)目成本管理的工作行為。

在鐵路工程項(xiàng)目施工成本管理中，每一位項(xiàng)目管理人員都需要參與成本管理工作中來，因?yàn)轫?xiàng)目的成本管理和控制關(guān)系到了項(xiàng)目部工作人員的工作效率和利益。在成本管理工作中，我們可以分類分批的對(duì)工作人員進(jìn)行成本管理工作的培訓(xùn)，在項(xiàng)目管理過程中，要不斷的樹立一種全員參與成本管理的意識(shí)和氛圍。要強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的成本管理工作每一個(gè)人都有責(zé)任落實(shí)和管理，要通過這種形式來提升工作人員對(duì)于成本管理的責(zé)任心。在項(xiàng)目工程中的成本管理是一項(xiàng)非常嚴(yán)密的工作，必須依靠嚴(yán)密的管理組織結(jié)構(gòu)和完善的管理規(guī)章等來進(jìn)行工作過程的規(guī)范。要讓項(xiàng)目成本管理工作有章可循，有法可依，規(guī)避工作中出現(xiàn)的管理失誤，同時(shí)也要盡量的減少成本管理工作中的工作疏漏。成本管理工作要將工作量化來保障成本管理工作減少浪費(fèi)同時(shí)還要降低消耗，進(jìn)而達(dá)到我們降低生產(chǎn)成本的終極目標(biāo)。由于項(xiàng)目工程屬于一個(gè)層層管理的狀態(tài)，因此我們的成本管理工作也需要層層監(jiān)督和管理，通過不同的責(zé)任人落實(shí)不同的成本管理工作。

2.2 措施二

在項(xiàng)目成本管理和控制過程中，要不斷的強(qiáng)化對(duì)于整個(gè)施工過程的成本管理和監(jiān)督控制。

關(guān)于強(qiáng)化對(duì)于整個(gè)施工過程的成本管理和監(jiān)督控制的闡析和論述，本文主要從三個(gè)方面進(jìn)行闡析和論述。第一個(gè)方面是鐵路工程施工項(xiàng)目成本管理的前期準(zhǔn)備工作。第二個(gè)方面是鐵路工程施工項(xiàng)目成本在施工過程中的管理控制工作。第三個(gè)方面是在施工過程中，項(xiàng)目成本管理控制控制現(xiàn)場(chǎng)的管理經(jīng)費(fèi)。下面進(jìn)行詳細(xì)的闡析和論述。

2.2.1 簡述鐵路工程施工項(xiàng)目成本管理的前期準(zhǔn)備工作

在工程項(xiàng)目施工前期，項(xiàng)目的成本管理要有超前的考量和詳細(xì)的籌劃。同時(shí)要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的具體情況來有效的劃分現(xiàn)場(chǎng)的施工區(qū)域，合理的利用現(xiàn)場(chǎng)的資源同時(shí)進(jìn)行資源再分配。項(xiàng)目的成本管理工作要秉承四個(gè)基本的原則。第一個(gè)是方便工程施工原則；第二個(gè)是工程的經(jīng)濟(jì)性原則；第三個(gè)是工程的務(wù)實(shí)原則；第四個(gè)是工程的高效原則。在四個(gè)原則的基礎(chǔ)上，成本管理工作應(yīng)該迅速的劃分施工的工作區(qū)域，從技術(shù)的角度來抽調(diào)技術(shù)過硬，經(jīng)驗(yàn)豐富的技術(shù)人員到場(chǎng)施工建設(shè)。在技術(shù)準(zhǔn)備完畢后，要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的施工圖紙來會(huì)同施工管理的有關(guān)部門進(jìn)行施工合同的評(píng)審，按照施工合同來制定施工計(jì)劃，規(guī)定施工的進(jìn)度等。施工成本的管理在這一階段需要給出整個(gè)工程各個(gè)施工項(xiàng)目的項(xiàng)目施工指導(dǎo)價(jià)，并且要確定項(xiàng)目的責(zé)任施工成本。

2.2.2 簡述鐵路工程施工項(xiàng)目成本在施工過程中的管理控制工作

關(guān)于鐵路工程施工項(xiàng)目成本在施工過程中的管理控制工作的闡析和論述，本文主要從兩個(gè)方面進(jìn)行闡析和論述。第一個(gè)方面是在施工過程中，成本管理和控制工作要與明確責(zé)任成本的落實(shí)細(xì)節(jié)相關(guān)責(zé)任。第二個(gè)方面是在施工過程中，項(xiàng)目成本管理控制要直接進(jìn)行成本的管控工作。下面進(jìn)行詳細(xì)的闡析和論述。

簡述管理控制的基本過程范文第2篇

關(guān)鍵詞：智能變電站；技術(shù)特點(diǎn)；

中圖分類號(hào)： TM411+.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

引言

為了更好的實(shí)現(xiàn)輸變電過程中節(jié)能降耗的目標(biāo)，智能變電技術(shù)也得到了更加廣泛的推廣和應(yīng)用。先進(jìn)的數(shù)控和自動(dòng)化技術(shù)也逐步的在變電站管理工作中得到了創(chuàng)新式的應(yīng)用。智能變電站的出現(xiàn)大大降低了工作人員的日常維護(hù)任務(wù)量，同時(shí)也改善了變電站工作質(zhì)量，顯著的提升了工作效率。在目前的智能電網(wǎng)中，采用技術(shù)含量高、可靠性好、節(jié)能環(huán)保效能強(qiáng)的智能化變電設(shè)備的理念已經(jīng)被越來越多的電力行業(yè)管理者所接受。智能變電站通常以互聯(lián)通信網(wǎng)絡(luò)的信息傳輸平臺(tái)為基礎(chǔ)，自主高效的進(jìn)行信息采集、管理控制、故障保護(hù)以及實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)等基本功能。智能化變電站的特點(diǎn)是運(yùn)用電子管理控制、信息通信、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，以智能化核心控制設(shè)備和網(wǎng)絡(luò)化的信息平臺(tái)為基礎(chǔ)，完成變電站的運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、自動(dòng)調(diào)整控制、設(shè)備故障分析、智能決策等工作目標(biāo)，對(duì)智能電網(wǎng)體系的安全狀態(tài)加以評(píng)估、預(yù)警和監(jiān)控，優(yōu)化智能變電站的運(yùn)行，滿足新能源的自由接入和退出等功能，并協(xié)調(diào)電網(wǎng)管理調(diào)度中心各個(gè)變電站之間的管理控制。

一、智能變電站概述

1、智能變電站的內(nèi)涵

智能變電站由采用先進(jìn)可靠、節(jié)能環(huán)保的集成設(shè)備組合而成，憑借高速網(wǎng)絡(luò)通信平臺(tái)傳輸信息，實(shí)現(xiàn)信息采集、測(cè)量、控制、保護(hù)、計(jì)量和監(jiān)測(cè)等基本功能的自動(dòng)化和智能化。同時(shí)，智能變電站可以根據(jù)需要支持電網(wǎng)產(chǎn)時(shí)自動(dòng)控制、智能調(diào)節(jié)、在線分析決策、協(xié)同互動(dòng)等高級(jí)應(yīng)用功能。

2、與數(shù)字變電站的區(qū)別

為更好地理解智能變電站的內(nèi)涵，需要明確其與數(shù)字變電站的區(qū)別。與數(shù)字變電站相比，兩者的主要區(qū)別有以下幾點(diǎn):(1)智能變電站可以實(shí)現(xiàn)一次智能監(jiān)視與一次設(shè)備智能化。采用了狀態(tài)監(jiān)視智能組件和傳感器的智能變電站可以實(shí)現(xiàn)一次設(shè)備狀態(tài)監(jiān)測(cè)，同時(shí)測(cè)量、控制、狀態(tài)監(jiān)測(cè)等智能組件與主設(shè)備就地安裝，使智能變電站實(shí)現(xiàn)了一次設(shè)備智能化。(2)智能變電站建立起全景數(shù)據(jù)一體化的信息平臺(tái)，在此基礎(chǔ)上可以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)端維護(hù)、順序控制、智能告警及分析決策等智能高級(jí)應(yīng)用功能。(3)智能變電站的站控層、間隔層設(shè)備采用標(biāo)準(zhǔn)化通信協(xié)議，取消協(xié)議互換設(shè)備，間隔層與過程層的設(shè)備通過電纜直接連接，輔助系統(tǒng)的相關(guān)信息可以通過智能接口機(jī)依照標(biāo)準(zhǔn)建立相應(yīng)數(shù)據(jù)模型，從而實(shí)現(xiàn)信息建模和通信標(biāo)準(zhǔn)化。(4)智能變電站同時(shí)實(shí)現(xiàn)了輔助系統(tǒng)的智能化，如視頻監(jiān)視智能化、安防系統(tǒng)智能化、環(huán)境監(jiān)視系統(tǒng)智能化。以視頻監(jiān)控為例，輔助系統(tǒng)的告警信號(hào)和測(cè)量數(shù)據(jù)通過站內(nèi)智能接口機(jī)被轉(zhuǎn)換為標(biāo)準(zhǔn)模型數(shù)據(jù)后進(jìn)入一體化信息平臺(tái)，便可實(shí)現(xiàn)視頻監(jiān)控與站內(nèi)監(jiān)控系統(tǒng)的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)。

二、智能變電站的基本結(jié)構(gòu)

智能變電站中主要依靠GIS控制設(shè)備與計(jì)算機(jī)自動(dòng)化控制系統(tǒng)為核心，運(yùn)用傳感器實(shí)時(shí)監(jiān)控電流和電壓變化情況。其信息傳輸渠道為光纖，信息傳輸端口設(shè)置有保護(hù)裝置以及回路裝置。智能變電站主要有站控層、間隔層和設(shè)備層三大部分組成。

1、站控層。站控層負(fù)責(zé)對(duì)智能變電站進(jìn)行管理控制，主要包括計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制器與人機(jī)交互設(shè)備共同構(gòu)成。站控層的主要功能在于對(duì)變電站進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并能夠?qū)Πl(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)發(fā)出警報(bào)。

2、間隔層。間隔層作為站控層與設(shè)備層之間的連接層，由繼電器以及測(cè)控設(shè)備等共同組成。間隔層主要發(fā)揮了連接、監(jiān)控和管理核心設(shè)備。通過間隔層能夠進(jìn)行繼電保護(hù)操作，完成設(shè)備故障的初步分析，保護(hù)電路等。

3、設(shè)備層。設(shè)備層對(duì)于智能變電站而言是設(shè)備布置的主要場(chǎng)所。設(shè)備層的主要功能在于能夠鎖閉電氣設(shè)備，以避免電氣設(shè)備在帶電的條件下完成操作，造成線路安全事故。此外利用復(fù)合傳感器還能夠監(jiān)控設(shè)備運(yùn)行情況。設(shè)備層還包括一類變電站設(shè)備，例如斷路器、電流電壓互感器和變壓器等。能夠中轉(zhuǎn)電流，調(diào)節(jié)變電站運(yùn)行中的輸電和配電參數(shù)。

三、智能變電站的技術(shù)特點(diǎn)分析

智能變電站中結(jié)合了先進(jìn)的自動(dòng)化監(jiān)控和信息傳輸、數(shù)據(jù)處理技術(shù)，其最為突出的特點(diǎn)在于，智能變電站實(shí)現(xiàn)了信息的高度共享，基本完成了控制設(shè)備的智能化、集成化建設(shè)。

1、引入控制端

計(jì)算機(jī)控制終端的引入賦予了智能變電站智能大腦，計(jì)算機(jī)終端系統(tǒng)使智能變電站可以根據(jù)監(jiān)控到的電能運(yùn)行的實(shí)際情況在極短時(shí)間內(nèi)完成判斷處理，降低了變電站由于突發(fā)事件發(fā)生故障的風(fēng)險(xiǎn)，提高供電的穩(wěn)定性和可靠性。

2、分級(jí)控制技術(shù)

符合目前國內(nèi)電網(wǎng)輸變電安全標(biāo)準(zhǔn)的分布式控制技術(shù)，在智能變電站內(nèi)設(shè)置具備智能分析處理能力的系統(tǒng)，采用分級(jí)調(diào)控的方式，有效地降低了中央處理系統(tǒng)的管理控制負(fù)荷，改善了電力控制設(shè)備的工作效率，降低了電力控制中的安全風(fēng)險(xiǎn)。

3、光纖技術(shù)與電力設(shè)備集成化

目前，光纖傳輸領(lǐng)域技術(shù)在國內(nèi)外獲得了長足發(fā)展和推廣應(yīng)用，光纖技術(shù)在智能變電站中的應(yīng)用也使其具備了局域網(wǎng)管理功能。變電站的設(shè)備層同控制系統(tǒng)能夠更加迅速、穩(wěn)定的進(jìn)行信息傳輸。管理控制數(shù)據(jù)的跨層級(jí)傳輸?shù)姆€(wěn)定性也在不斷增強(qiáng)。在計(jì)算機(jī)自動(dòng)化技術(shù)的支持下，變電站運(yùn)行監(jiān)管設(shè)備集成化發(fā)展也取得了一定的成效，在有限的區(qū)域內(nèi)也能夠保障設(shè)備的基本配置，顯著的降低了設(shè)備占地空間，縮短變電站設(shè)備安裝周期，削減了安裝成本。

4、局部或全局智能控制的實(shí)現(xiàn)

智能變電站在控制設(shè)備的選擇上滿足了智能化的要求，通過在一、二控制設(shè)備中采用先進(jìn)的光電技術(shù)，完成了控制柜、電流互感器、電流閉鎖裝置的智能化，實(shí)現(xiàn)了設(shè)備的全自動(dòng)化和智能控制。

四、智能變電站技術(shù)在應(yīng)用中的主要優(yōu)勢(shì)

1、變電站擴(kuò)展和兼容性的增強(qiáng)

智能變電站技術(shù)中結(jié)合了計(jì)算機(jī)自動(dòng)化技術(shù)、光纖信息傳輸技術(shù)、智能控制技術(shù)、分層管理控制技術(shù)，也強(qiáng)化了智能變電站的輸變電能力。對(duì)于傳統(tǒng)的自動(dòng)化變電站以及數(shù)字化變電站而言，通常難以擴(kuò)展變電站的二次變電功能，然而在智能變電站中，可以自由便利的在間隔層內(nèi)完成集成式的填加。由于集成的方式并不需新增電纜，也就使得智能變電站變電能力得以顯著的提升。此外，隨著光纖傳輸技術(shù)推廣，智能變電站監(jiān)測(cè)信息傳輸和處理能力也有了顯著的提升。高效穩(wěn)定的信息處理系統(tǒng)，也為部分無法在傳統(tǒng)變電站中完全發(fā)揮效能的電力控制設(shè)備提供了有力的技術(shù)支持。

2、變電站建設(shè)和運(yùn)行成本的降低

智能變電站技術(shù)與傳統(tǒng)的變電站建設(shè)和運(yùn)行技術(shù)相比，采用了數(shù)字化、自動(dòng)化的信號(hào)和數(shù)據(jù)處理控制設(shè)備，代替了機(jī)械儀表以及半自動(dòng)化電力監(jiān)測(cè)控制設(shè)備，極大的降低了變電站工作人員的日常管理控制工作量。同時(shí)也克服了變電站日常運(yùn)行中的故障和問題處理不及時(shí)等不足之處。也在很大的程度上降低了變電站日常管理和運(yùn)營中的成本投入。此外，在變電設(shè)備的配置中，智能變電站與傳統(tǒng)的變電站的設(shè)備配置相比，減少了電纜控制層的使用。從建

設(shè)成本投入層面來看，削減了很大一部分的設(shè)備投資。據(jù)相關(guān)智能變電站建設(shè)經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)權(quán)威部門統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，現(xiàn)代化智能變電站建設(shè)投資成本與傳統(tǒng)變電站相比降低了20%左右。

3、故障報(bào)警和分析功能

智能變電站其故障報(bào)警功能主要是由分析決策系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的。通過分析決策系統(tǒng)能夠迅速的對(duì)變電站日常運(yùn)行中監(jiān)測(cè)的大量數(shù)據(jù)加以分析和總結(jié)，分析出可能的故障原因，降低了故障的誤報(bào)率，改善了報(bào)警準(zhǔn)確度。同時(shí)分析決策系統(tǒng)也會(huì)結(jié)合信號(hào)強(qiáng)度以及來源界定出線路和設(shè)備的故障級(jí)別，從而輔助自動(dòng)控制終端對(duì)相關(guān)故障加以分析和排除。此外還能夠?qū)⒎治鼋Y(jié)果直觀的顯示出來，便于維修工作人員根據(jù)故障級(jí)別和處理意見更加有效的處理故障。

結(jié)束語

綜上所述，變電站是電網(wǎng)的核心和樞紐，智能變電站憑借其良好的設(shè)備擴(kuò)展和兼容性，在設(shè)備有效利用、對(duì)設(shè)備的監(jiān)控以及故障檢測(cè)等方面都有著很好的應(yīng)用效果，提升了變電設(shè)備運(yùn)行的穩(wěn)定性、安全性，提高國內(nèi)電網(wǎng)的輸變電水平的同時(shí)，也控制了建設(shè)和日常維護(hù)成本。因此，智能變電站有著很高的推廣價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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簡述管理控制的基本過程范文第3篇

關(guān)鍵詞:企業(yè) 貨幣資金管理 內(nèi)部控制 有效應(yīng)用

一、內(nèi)部控制之于企業(yè)貨幣資金管理簡述

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)貨幣資金的管理，有著十分重要的作用。因?yàn)橛行У膬?nèi)控制度，才能夠保證企業(yè)的貨幣資金，包括以貨幣形態(tài)存在的可以隨時(shí)動(dòng)用的各項(xiàng)流動(dòng)款項(xiàng)的充足和流通，這將有助于企業(yè)更好地開展經(jīng)營活動(dòng)和參與外部競(jìng)爭(zhēng)。如果說貨幣資金是一個(gè)企業(yè)的活動(dòng)血脈，那么內(nèi)部控制就給企業(yè)資金血液的流通提供了流通環(huán)境和流通管道。貨幣資金的流動(dòng)狀況良好與否將給企業(yè)的日常經(jīng)營及未來發(fā)展帶來極大的影響。因此，面臨當(dāng)前企業(yè)在貨幣資金的籌備管理中存在的各項(xiàng)等問題，切實(shí)采取有效的內(nèi)部控制措施，加強(qiáng)企業(yè)的貨幣資金管理，顯得迫在眉睫。

二、當(dāng)前企業(yè)貨幣資金管理中對(duì)內(nèi)部控制制度的有效應(yīng)用

在企業(yè)的實(shí)際內(nèi)控工作中，一般來說，企業(yè)為了控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣的流動(dòng)性，采取的控制措施主要包括對(duì)人員、制度的設(shè)計(jì)，以及引進(jìn)相應(yīng)的外審制度，具體來說：

(一)從人員控制來說，要提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)

人是企業(yè)的基本組成元素，在法人治理的企業(yè)結(jié)構(gòu)下，企業(yè)必須對(duì)貨幣資金的管理人員進(jìn)行有效的控制。通常來說，員工良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序開展的重要保證，也是企業(yè)進(jìn)行事前責(zé)任分配和事后責(zé)任追究，進(jìn)行監(jiān)督和考評(píng)的主要依據(jù)。在對(duì)貨幣資金實(shí)施管理的過程中，企業(yè)需要對(duì)資金的取得、投放都做出具體的統(tǒng)籌和安排，確保每個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)崗位之間都處于相互制約和牽動(dòng)之中，可謂牽一發(fā)而動(dòng)全身，任何一個(gè)工作人員在工作過程中出現(xiàn)了紕漏和疏忽，都很可能導(dǎo)致貨幣資金的流失和內(nèi)部控制的失效，這將給企業(yè)帶來無法估量的后果和損失，嚴(yán)重者，更有相關(guān)人員攜款潛逃，導(dǎo)致刑事犯罪或其他極其嚴(yán)重的后果。因此，企業(yè)在對(duì)貨幣資金的管理控制過程中，首先要做的，是切實(shí)提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)，讓員工能夠?qū)ψ约旱墓ぷ鞅M心盡責(zé)，對(duì)資金的動(dòng)用和使用不遺漏任何一個(gè)細(xì)小的枝節(jié)。對(duì)于企業(yè)在資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，加以完善，并配備專門的后續(xù)檢查監(jiān)督人員。一旦企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)一些數(shù)額較大的、非正常經(jīng)營活動(dòng)的貨幣資金支出項(xiàng)目，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，確保資金的支付環(huán)節(jié)由兩人以上參與并進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任監(jiān)督環(huán)節(jié)。

(二)從制度設(shè)計(jì)來看，要實(shí)施職務(wù)相互分離控制和授權(quán)審查批準(zhǔn)控制

制度設(shè)計(jì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，是保障和風(fēng)險(xiǎn)防范的最基本措施。企業(yè)在完善貨幣資金的管理過程中，應(yīng)當(dāng)使得財(cái)會(huì)工作人員明確職責(zé)權(quán)限，按照不相容職務(wù)相分離的原則，形成互相制衡的有效監(jiān)督控制機(jī)制。以現(xiàn)金的收納和貨幣資金的會(huì)計(jì)操作為例，對(duì)貨幣資金的實(shí)際支取和掌握貨幣資金會(huì)計(jì)信息的人，不能為同一個(gè)人，其職務(wù)必須相互分離，否則很可能會(huì)導(dǎo)致身兼兩職的工作人員在實(shí)際工作中因無法受到有效的監(jiān)督發(fā)生超越權(quán)限動(dòng)用貨幣資金或虛假登記會(huì)計(jì)信息的行為，這對(duì)于企業(yè)貨幣資金的安全和信息真實(shí)性和對(duì)企業(yè)資金的管理都是致命的。

此外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)實(shí)施授權(quán)審查批準(zhǔn)制度。授權(quán)通常分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指在日常經(jīng)營活動(dòng)中根據(jù)實(shí)際需要對(duì)正常業(yè)務(wù)動(dòng)用資金的授權(quán)。特殊授權(quán)是指企業(yè)遇到特殊情況、緊急狀況時(shí)，為了應(yīng)急或解決暫時(shí)性、短期性的資金周轉(zhuǎn)不靈活，或其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要額外的貨幣資金支付而進(jìn)行的特別授權(quán)，這種授權(quán)方式一般需要經(jīng)過嚴(yán)格的批準(zhǔn)，也具有一定靈活性，同時(shí)也蘊(yùn)含著較大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)在對(duì)此貨幣資金的審批過程中要本著嚴(yán)肅謹(jǐn)慎的原則，嚴(yán)格按照審批權(quán)限進(jìn)行業(yè)務(wù)事項(xiàng)合法合規(guī)進(jìn)行審查。

(三)從內(nèi)外配合角度來看，要引進(jìn)外部審計(jì)，加強(qiáng)跟蹤控制

在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有些問題的發(fā)生具有一定的隱蔽性和復(fù)雜性，光靠內(nèi)部人員的監(jiān)督、管理很難做到查清問題、解決問題。而企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)多數(shù)為事后審計(jì)，且在機(jī)構(gòu)設(shè)置上也存在著一些不合理之處，如一些小企業(yè)中經(jīng)常不設(shè)置專門的審計(jì)單位，僅僅是一些財(cái)務(wù)人員兼職了審計(jì)工作，也就是我們常說的在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中既當(dāng)“裁判員”又當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”，這在本質(zhì)上其實(shí)就是自己審自己，起不到什么實(shí)質(zhì)的審計(jì)效果。因此，需要我們引入一個(gè)外部審計(jì)制度，即通過，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)事務(wù)所這一中介機(jī)構(gòu)，來對(duì)企業(yè)的貨幣資金狀況進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)和審計(jì)，特別是對(duì)于大宗物資的集中采購和大型工程項(xiàng)目明細(xì)表，更需要內(nèi)外部審計(jì)緊密結(jié)合，聯(lián)合評(píng)審，建立跟蹤控制，使得貨幣資金在使用前、使用中中和使用后都能受到不間斷的有效審計(jì)，防止經(jīng)費(fèi)在使用過程中的流失和遺漏現(xiàn)象。

三、總結(jié)

內(nèi)部控制已經(jīng)成為了企業(yè)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用對(duì)于貨幣資金的管理有著積極作用。盡管貨幣資金的流動(dòng)性較大，但在日常的流通過程中也存在著籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)及營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的控制。切實(shí)改善和加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)保護(hù)自身資產(chǎn)的完整、安全，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率，降低各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)管理工作邁上新的臺(tái)階、實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

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簡述管理控制的基本過程范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;評(píng)審

近年來，國內(nèi)相關(guān)機(jī)構(gòu)和企事業(yè)單位順應(yīng)企業(yè)管理的內(nèi)在需要，逐步引入了內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評(píng)審的理論，并組織開展了一系列理論研究和實(shí)務(wù)探索，取得了一定成果。本文以此為出發(fā)點(diǎn)從內(nèi)部審計(jì)的角度對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容、方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行初步探討。

一、內(nèi)部控制、內(nèi)部控制評(píng)審的定義

1.內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中。隨著內(nèi)部控制理論以及認(rèn)識(shí)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制理論由最初的“內(nèi)部牽制理論”，發(fā)展為“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制”。

1992年，美國反欺詐性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的主辦機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO委員會(huì)）了《內(nèi)部控制—整體框架》報(bào)告，即著名的COSO報(bào)告，報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義為“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他員工為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程”。COSO報(bào)告同時(shí)認(rèn)為內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等五個(gè)相互聯(lián)系的要素，這五大要素服務(wù)于上述三大目標(biāo)。這是目前比較成熟的內(nèi)部控制理論，受到各國理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注和普遍認(rèn)可。

2.內(nèi)部控制評(píng)審的定義

COSO報(bào)告認(rèn)為，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，所有部門、崗位都在其中充當(dāng)著角色，內(nèi)部審計(jì)也是如此。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要部門和主要手段。2002年以來，國際內(nèi)部審計(jì)重新介入內(nèi)部控制這一領(lǐng)域，在原先以內(nèi)審部門實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)了與業(yè)務(wù)管理部門自我評(píng)估的結(jié)合，注重相關(guān)業(yè)務(wù)部門技術(shù)人員的參與，要求內(nèi)部審計(jì)人員與業(yè)務(wù)管理人員、專家合作評(píng)價(jià)內(nèi)控的健全性、合理性和有效性。

從內(nèi)部審計(jì)的角度看：內(nèi)部控制評(píng)審是指由企業(yè)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)組織開展的，以內(nèi)部審計(jì)人員為主，吸收相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員和專家參加的，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施情況進(jìn)行的調(diào)查、分析、評(píng)價(jià)等系統(tǒng)性活動(dòng)，主要測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、合理，以及執(zhí)行是否有效。

二、內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)基本是圍繞內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)部控制活動(dòng)、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋這五大要素進(jìn)行的，因此內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容就是評(píng)審內(nèi)部控制系統(tǒng)五大要素的內(nèi)容是否健全、合理以及執(zhí)行是否有效。

1.內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)審

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它是影響和制約其他控制要素發(fā)揮作用的重要因素。內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)審就是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)所依存的軟硬環(huán)境的各項(xiàng)因素運(yùn)作狀況的健全性、合理性和有效性所進(jìn)行的評(píng)審。評(píng)審的內(nèi)容主要有：公司治理組織架構(gòu)的建立、規(guī)范運(yùn)作和分權(quán)制衡；內(nèi)部控制系統(tǒng)中董事會(huì)的建立和完善責(zé)任，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督責(zé)任，高級(jí)管理層的執(zhí)行和完善責(zé)任；人力資源政策和程序、人力資源日常管理情況等。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估評(píng)審

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是指識(shí)別和分析那些妨礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的各項(xiàng)因素的活動(dòng)，它包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估兩部分。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的評(píng)審是指對(duì)來自企業(yè)內(nèi)外部對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營管理目標(biāo)有影響的各種風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估情況所進(jìn)行的評(píng)審。評(píng)審的內(nèi)容是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制及其運(yùn)行是否健全、合理、有效,主要包括在經(jīng)營管理活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否充分、合理；企業(yè)識(shí)別和獲取適用法律法規(guī)要求的程序建立和執(zhí)行的情況；與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制措施方案的內(nèi)容及執(zhí)行情況等。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)評(píng)審

內(nèi)部控制活動(dòng)是指為了確保經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的政策和程序。內(nèi)部控制活動(dòng)的評(píng)審是指對(duì)企業(yè)為進(jìn)行企業(yè)管理和化解風(fēng)險(xiǎn)而采取的控制活動(dòng)情況所進(jìn)行的評(píng)審。評(píng)審的內(nèi)容是企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的健全性、合理性、有效性，主要包括企業(yè)所采取的控制措施和程序的健全、合理、有效程度；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下，為確保信息的完整、安全和可用性而采取措施的健全、合理和有效程度；應(yīng)急預(yù)案的建立和執(zhí)行、應(yīng)急設(shè)備和設(shè)施的定期檢查情況等。

4.監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正評(píng)審

監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正是指由企業(yè)特定人員對(duì)一定時(shí)期的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況進(jìn)行評(píng)估和實(shí)施糾正的情況,可采取持續(xù)監(jiān)督和個(gè)別評(píng)估分別進(jìn)行或兩者結(jié)合進(jìn)行的方式。監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正的評(píng)審是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制及其運(yùn)行情況是否健全、合理、有效所進(jìn)行的評(píng)審,主要包括內(nèi)部控制績效監(jiān)測(cè)程序建立和執(zhí)行;內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)價(jià)書面程序的建立和執(zhí)行；企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷完善的情況等內(nèi)容。

5.信息交流與反饋評(píng)審

信息交流與反饋是指企業(yè)在其經(jīng)營過程中，按某種形式辨識(shí)、取得確切的信息，并進(jìn)行溝通，以便員工能夠履行其責(zé)任。信息交流與反饋的評(píng)審是指對(duì)企業(yè)辨識(shí)、取得、溝通合理信息的方式和過程的健全性、合理性、有效性所進(jìn)行的評(píng)審。主要包括企業(yè)信息交流和溝通程序的建立和執(zhí)行；內(nèi)部控制系統(tǒng)文件的建立和保持；形成記錄控制程序的建立和執(zhí)行等內(nèi)容。

三、內(nèi)部控制評(píng)審方法

內(nèi)部控制評(píng)審方法主要包括評(píng)審的切入方法和評(píng)審的具體技術(shù)方法兩大方面。評(píng)審的切入方法是根據(jù)評(píng)審要求和為達(dá)到評(píng)審目的進(jìn)行組織和實(shí)施評(píng)審的工作形式和工作思路，是制定評(píng)審實(shí)施方案的前提；評(píng)審的具體技術(shù)方法則是在具體評(píng)審時(shí)根據(jù)被評(píng)審企業(yè)的實(shí)際情況，為達(dá)到評(píng)審目的和要求所采用的具體審計(jì)技術(shù)方法。

1.內(nèi)部控制評(píng)審的切入方法

內(nèi)部控制評(píng)審的切入方法基本可以歸納為要素法、流程法和制度法三類。

(1)要素法。要素法是直接從評(píng)審內(nèi)部控制的五大要素內(nèi)容入手，運(yùn)用內(nèi)部控制評(píng)審的技術(shù)方法獲取評(píng)審證據(jù)，從而評(píng)價(jià)內(nèi)部控制要素各項(xiàng)內(nèi)容的健全性、合理性和有效性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出綜合評(píng)價(jià)。其適用范圍主要是生產(chǎn)經(jīng)營方式相對(duì)簡單、業(yè)務(wù)流程比較單一、且已建立完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)。

(2)流程法。流程法是建立在要素法的基礎(chǔ)上，從測(cè)試業(yè)務(wù)流程和具體業(yè)務(wù)入手，采用內(nèi)部控制評(píng)審技術(shù)方法獲取評(píng)審證據(jù)，來評(píng)價(jià)內(nèi)部控制各項(xiàng)要素內(nèi)容的健全性、合理性和有效性的一種方法。其適用范圍是生產(chǎn)經(jīng)營過程比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)流程比較繁多，且已建立完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)。

(3)制度法。制度法是指從被檢查企業(yè)內(nèi)部控制制度入手，采用內(nèi)部控制評(píng)審技術(shù)方法獲取評(píng)審證據(jù)，來評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性。其適用范圍是尚未建立完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)的企業(yè)，或者是還停留在靠內(nèi)部規(guī)章制度進(jìn)行控制的企業(yè)。

2.內(nèi)部控制評(píng)審的技術(shù)方法

內(nèi)部控制評(píng)審的技術(shù)方法經(jīng)常采用的技術(shù)方法主要有：

(1)抽樣法。通過抽取一定數(shù)量且具有代表性的樣本進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試，根據(jù)樣本來推斷總體狀況的一種評(píng)審方法。這是審計(jì)工作普遍采用的方法，，應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)抽樣的方法來完成對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)和評(píng)審，只要按照合理的允許的誤差科學(xué)地抽取了樣本，通過對(duì)樣本的評(píng)審是能夠滿足對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評(píng)審需要的。

(2)穿行測(cè)試法。穿行測(cè)試也稱全程測(cè)試，通常用于對(duì)業(yè)務(wù)流程或具體業(yè)務(wù)的測(cè)試與評(píng)價(jià)。這是內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常運(yùn)用的一種簡便易行的技術(shù)方法，特別適用于對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)審中，通過對(duì)一筆或若干具體業(yè)務(wù)的穿行測(cè)試，可以比較直觀有效的反映一個(gè)或若干業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制情況。(3)證據(jù)檢查法。證據(jù)檢查法是內(nèi)控評(píng)審工作最重要的檢查方法之一。評(píng)審人員在運(yùn)用抽樣、穿行測(cè)試等評(píng)審方法時(shí)，要求被評(píng)審企業(yè)在限定的時(shí)間內(nèi)，提供被評(píng)審業(yè)務(wù)主要控制點(diǎn)對(duì)應(yīng)的相關(guān)資料。通過對(duì)這些書面證據(jù)的檢查，驗(yàn)證各項(xiàng)控制措施在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中是否得到了有效的貫徹執(zhí)行。

(4)壓力測(cè)試法。即測(cè)試被評(píng)審企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)處理程序和控制措施能夠承受的壓力程度以及在承受相應(yīng)壓力時(shí)所發(fā)揮的作用。

(5)流程圖法。流程圖法主要用于內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和合理性測(cè)試，流程圖法可以使評(píng)審人員清晰地看出被評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)如何運(yùn)行，業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和控制措施，有助于發(fā)現(xiàn)各內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷和評(píng)審重點(diǎn)。

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和綜合評(píng)價(jià)結(jié)果

現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審結(jié)束后，應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被評(píng)審企業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)并出具評(píng)審報(bào)告。綜合評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定性分析與定量分析相結(jié)合的原則，做到量化合理、定性準(zhǔn)確。

1.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

在對(duì)各項(xiàng)評(píng)審內(nèi)容嚴(yán)格審查、測(cè)試和初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性以及執(zhí)行的有效性做出全面評(píng)價(jià)。

(1)內(nèi)部控制的健全性。內(nèi)部控制的健全性是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的自身需要，應(yīng)設(shè)置的內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容都比較完備，而且所設(shè)置的內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程能進(jìn)行自始自終的控制。健全性評(píng)價(jià)可依據(jù)評(píng)分分為優(yōu)、良、基本健全、不健全四個(gè)級(jí)次。

(2)內(nèi)部控制的合理性。內(nèi)部控制的合理性主要是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行時(shí)的適用性、合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)性，它是在健全性的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制更深一層次的要求。合理性評(píng)價(jià)同樣可依據(jù)評(píng)分分為優(yōu)秀、良好、基本合理、不合理四個(gè)級(jí)次。

(3)內(nèi)部控制的有效性。有效性是內(nèi)部控制的精髓，應(yīng)根據(jù)對(duì)評(píng)審內(nèi)容的測(cè)試結(jié)果，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與規(guī)避情況如何，內(nèi)部控制所起到的作用與效果如何等等做出評(píng)價(jià)。有效性的評(píng)價(jià)同樣可依據(jù)評(píng)分分為優(yōu)秀、良好、基本有效、無效四個(gè)級(jí)次。

2.評(píng)審內(nèi)容的計(jì)分和綜合評(píng)價(jià)

為了科學(xué)、合理地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，評(píng)審組應(yīng)依據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)審內(nèi)部控制各項(xiàng)內(nèi)容，按照“健全性、合理性、有效性”三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行匯總、分類、評(píng)分和評(píng)價(jià)。

(1)評(píng)審組根據(jù)在現(xiàn)場(chǎng)評(píng)審中所發(fā)現(xiàn)的問題，先依據(jù)評(píng)審實(shí)施方案中的“評(píng)審內(nèi)容明細(xì)表”所確定的每項(xiàng)具體評(píng)審內(nèi)容進(jìn)行匯總，再按照“健全性、合理性、有效性”三個(gè)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類。經(jīng)評(píng)審組統(tǒng)一研究、討論得出每項(xiàng)評(píng)審內(nèi)容的綜合評(píng)審意見，根據(jù)評(píng)審意見給該項(xiàng)內(nèi)容評(píng)分。

(2)在得出以上評(píng)分后，評(píng)審組還應(yīng)結(jié)合評(píng)審中所揭示的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的具體問題，依據(jù)“健全性、合理性、有效性”的評(píng)價(jià)等級(jí)，分別對(duì)被評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全程度、合理程度以及執(zhí)行情況做出準(zhǔn)確、嚴(yán)謹(jǐn)、中肯的定性評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告

綜合評(píng)審報(bào)告的內(nèi)容，主要包括以下三方面。

(1)評(píng)審的基本情況。分為兩部分，一是說明評(píng)審目的、范圍、人員組成等，二是簡述一下被評(píng)審企業(yè)的基本情況及其內(nèi)部控制現(xiàn)狀。

(2)存在的問題及危害性。將評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題分類進(jìn)行列述，并準(zhǔn)確界定被評(píng)審企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)檔次，尤其是對(duì)于內(nèi)部控制中存在的重大缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)指出風(fēng)險(xiǎn)隱患，說明其危害性。

(3)綜合評(píng)價(jià)及處理建議。說明被評(píng)審企業(yè)的得分情況，按照綜合評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)被評(píng)審企業(yè)的內(nèi)部控制總體評(píng)審情況進(jìn)行描述，并根據(jù)評(píng)審情況向?qū)徲?jì)委員會(huì)提出處理建議。處理建議要切合被評(píng)審企業(yè)的實(shí)際，要有科學(xué)性、針對(duì)性和可行性。

總之，內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一部分，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，是在不斷發(fā)展變化的。內(nèi)部控制評(píng)審在我國尚處于初級(jí)階段，需在實(shí)踐中積極借鑒國外先進(jìn)或成功的經(jīng)驗(yàn)與做法，但不能照搬照套，應(yīng)緊密結(jié)合本企業(yè)未來發(fā)展變化的情況，不斷地加以總結(jié)、改進(jìn)和提高，以制定出較為健全有效的內(nèi)部控制評(píng)審規(guī)范體系，并逐步走上制度化、規(guī)范化的道路。

參考文獻(xiàn)：

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簡述管理控制的基本過程范文第5篇

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè) 管理會(huì)計(jì)制度 內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì) 管理 機(jī)制

一、前言

管理會(huì)計(jì)又稱內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì),指的是以企業(yè)現(xiàn)在和未來的資金運(yùn)作為對(duì)象,以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的,為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學(xué)依據(jù)為目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。管理會(huì)計(jì)工作是企業(yè)管理中的重要一環(huán),包括成本會(huì)計(jì)和管理控制系統(tǒng)兩大組成部分。如今隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,施工企業(yè)在任務(wù)取得、施工組織、施工方式、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金運(yùn)用和經(jīng)營管理等方面帶來了一系列變化,給成本管理帶來了許多新的課題。按照常規(guī)的成本管理模式難以適應(yīng),需要財(cái)務(wù)部門與經(jīng)營開發(fā)、工程計(jì)劃、施工生產(chǎn)等部門緊密配合,結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的實(shí)際,抓住影響成本費(fèi)用發(fā)生的各個(gè)環(huán)節(jié),采取責(zé)任分解、目標(biāo)控制、核算考核一系列措施,把成本管理工作真正落到實(shí)處。于是這就需要內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)的參與其中,進(jìn)行輔助工作。

二、重視施工企業(yè)管理會(huì)計(jì)制度

2.1管理會(huì)計(jì)簡述

企業(yè)管理會(huì)計(jì)可以說是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分,其作用就在于利用決策、計(jì)劃、控制技術(shù)來提供信息,以幫助管理者完成制定策略、有效利用資源以及履行計(jì)劃和控制公司活動(dòng)的任務(wù)。管理會(huì)計(jì)的方法豐富多樣,既包括定性分析也包括精準(zhǔn)的定量分析。管理會(huì)計(jì)應(yīng)該在企業(yè)管理過程中發(fā)揮更積極的作用,特別是成本管理與業(yè)績考評(píng)在未來企業(yè)管理中將變得越來越重要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展,建筑施工企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境正在發(fā)生深刻的變化,建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,業(yè)主的需求日趨苛刻,墊資、壓價(jià)的幅度越來越大,工期越來越短,質(zhì)量要求越來越高,一些影響建筑施工企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的深層次問題不斷暴露出來。所以,為了解決我國施工企業(yè)存在的許多管理問題,可以通過加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)工作、采用管理會(huì)計(jì)策略或方法來解決。因此,施工企業(yè)應(yīng)在建立明確的管理會(huì)計(jì)工作體制的基礎(chǔ)上,考慮采用科學(xué)、可行的管理會(huì)計(jì)方法,以期解決問題。

2.2施工企業(yè)管理會(huì)計(jì)制的重要性

我國的施工企業(yè)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史相對(duì)較短,缺乏比較成熟的管理經(jīng)驗(yàn)和管理人才,加之其面臨的特殊發(fā)展時(shí)期和復(fù)雜多變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境,當(dāng)前的施工企業(yè)存在許多突出的管理問題。當(dāng)前,施工企業(yè)的人力資源管理仍是弱點(diǎn),缺乏科學(xué)合理制度,缺乏合理的、有效的、適應(yīng)于建筑施工企業(yè)的人力資源管理的方法。其二,資金、物資管理及項(xiàng)目成本管理等管理方面存在問題,相當(dāng)多的施工企業(yè)尚未建立健全預(yù)算管理制度,而項(xiàng)目成本管理方面存在的問題,嚴(yán)重的影響了施工企業(yè)的盈利能力,削弱了建筑施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。其三,考核獎(jiǎng)懲環(huán)節(jié)及質(zhì)量管理意識(shí)上存在的弊端,大多數(shù)施工企業(yè),尤其是國有建筑施工企業(yè)缺乏對(duì)項(xiàng)目組或部門以及人員的績效考評(píng)體系,項(xiàng)目實(shí)施過程中未能采用科學(xué)的考評(píng)制度和方法及時(shí)地做好考評(píng)工作,嚴(yán)重影響?yīng)剳凸ぷ?其次是缺乏科學(xué)可行的質(zhì)量管理制度和方法,使得施工企業(yè)在質(zhì)量上存在一定的問題。

從管理會(huì)計(jì)方面看,管理會(huì)計(jì)在企業(yè)經(jīng)營管理中應(yīng)用的必要性主要體現(xiàn)在成本管理的重要性;管理會(huì)計(jì)在降低成本、提高利潤方面的關(guān)鍵作用;對(duì)客戶、銷售渠道、市場(chǎng)區(qū)域等盈利分析,來確定營銷策略。近年來,隨著世界經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展,企業(yè)管理者所面臨的最具挑戰(zhàn)性的問題是如何持續(xù)發(fā)展,企業(yè)對(duì)成本的控制和管理已經(jīng)引起高度重視,它是持續(xù)成功的關(guān)鍵因素之一。于是,管理會(huì)計(jì)在降低成本、提高利潤方面的關(guān)鍵作用就在于外部環(huán)境企業(yè)自身是無法控制的,企業(yè)管理只有從內(nèi)部入手。縱觀世界各國企業(yè),對(duì)如何提高利潤、降低成本的追求都在大力應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。管理會(huì)計(jì)在加強(qiáng)成本管理與控制基礎(chǔ)上,比單純的成本管理又前進(jìn)了許多。管理會(huì)計(jì)包括成本管理(成本會(huì)計(jì))。對(duì)客戶、銷售渠道、市場(chǎng)區(qū)域等盈利分析,來確定營銷策略的作用在于新產(chǎn)品開發(fā),在保證公司預(yù)期利潤前提下,如何設(shè)計(jì)新產(chǎn)品,控制新產(chǎn)品目標(biāo)成本,以及在現(xiàn)有產(chǎn)品生產(chǎn)中如何逐步降低材料、人工等資源消耗成本,逐步改進(jìn)生產(chǎn),降低制造成本。如何從戰(zhàn)略高度來降低總成本,而不僅僅是制造成本,因?yàn)楝F(xiàn)在銷售與分銷配送階段的成本也是很高的,還有各種管理費(fèi)用,這些也是需要大力降低成本的環(huán)節(jié)。

所以,結(jié)合以上施工企業(yè)存在的問題和管理會(huì)計(jì)的作用,可以看出現(xiàn)代施工企業(yè)實(shí)行管理會(huì)計(jì)制度的必要性和重要性。

三、加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)機(jī)制的實(shí)施

3.1 我國內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)機(jī)制實(shí)施現(xiàn)狀

管理會(huì)計(jì)在我國企業(yè)管理中的應(yīng)用正處于一個(gè)關(guān)鍵的轉(zhuǎn)折時(shí)期。因此,管理會(huì)計(jì)在我國企業(yè)中的應(yīng)用應(yīng)該從現(xiàn)狀出發(fā),提高我國企業(yè)管理會(huì)計(jì)應(yīng)用水平的對(duì)策。多年來,管理會(huì)計(jì)理論在我國只是在部分地區(qū)、部分企業(yè)得到零星、分散的應(yīng)用,彼此之間缺乏有機(jī)的聯(lián)系,并未形成真正意義上的管理會(huì)計(jì)應(yīng)用體系,沒有真正解決企業(yè)改善管理所急需解決的問題,遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的,實(shí)際應(yīng)用情況并不理想。管理會(huì)計(jì)在我國企業(yè)難以推廣,主要一是企業(yè)外部的客觀原因;二是企業(yè)內(nèi)部的主觀原因。企業(yè)外部原因主要是,管理會(huì)計(jì)與企業(yè)外部環(huán)境具有十分密切的聯(lián)系,外部環(huán)境直接影響著管理會(huì)計(jì)能否得到普遍應(yīng)用。而我國現(xiàn)狀是管理會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)教育缺乏統(tǒng)一、規(guī)范性;知識(shí)陳舊,理論脫離實(shí)際,缺乏對(duì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的及時(shí)總結(jié)和推廣;缺乏相應(yīng)的法律環(huán)境和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序混亂使管理會(huì)計(jì)在企業(yè)中缺少全面實(shí)施的保證。企業(yè)內(nèi)部原因主要是,管理水平落后,基礎(chǔ)管理工作薄弱;傳統(tǒng)做法和習(xí)慣勢(shì)力的影響,導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用缺乏良好的社會(huì)環(huán)境;會(huì)計(jì)人員的總體素質(zhì)不高。

3.2管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法

其一,企業(yè)環(huán)境的審視與經(jīng)濟(jì)、管理理論的借鑒。管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法的演進(jìn),一方面歸因于企業(yè)環(huán)境變遷帶來的現(xiàn)實(shí)需求,另一方面則歸因于對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)、管理理論的借鑒。企業(yè)環(huán)境的變遷可能會(huì)影響管理會(huì)計(jì)研究焦點(diǎn)的轉(zhuǎn)移,或?qū)υ冗m用的管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法提出挑戰(zhàn),這也就產(chǎn)生了管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新的現(xiàn)實(shí)需求。其次,就是需要以經(jīng)濟(jì)理論為基礎(chǔ),管理會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)數(shù)量方法與分析技術(shù)的運(yùn)用;以管理理論為基礎(chǔ),管理會(huì)計(jì)又不斷吸收各種管理學(xué)派的專門方法和技術(shù),從而使其具有更加廣泛的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值和更強(qiáng)的適應(yīng)能力。其二,控制過程與注重結(jié)果并重。管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法的演變也可以分為以下兩個(gè)基本階段:第一階段強(qiáng)調(diào)結(jié)果的有效,第二階段強(qiáng)調(diào)過程的控制。因此,管理會(huì)計(jì)應(yīng)越來越多地采用實(shí)地研究,強(qiáng)調(diào)過程對(duì)結(jié)果的根本作用,使管理會(huì)計(jì)技術(shù)方法既有一定的目標(biāo)性與前瞻性,又有一定的可操作性。其三,與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)適當(dāng)分離?，F(xiàn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)是以對(duì)外報(bào)告財(cái)務(wù)指標(biāo)為目的的,而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本身通常是準(zhǔn)政治體制的產(chǎn)物(社會(huì)過程)。從歷史的發(fā)展情況看,管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)作為服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理當(dāng)局的必然工具,與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)適當(dāng)分離時(shí)往往就意味著大發(fā)展的契機(jī),依附于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)往往則裹足不前。因此,為了更好地服務(wù)于企業(yè)的戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)發(fā)展,管理會(huì)計(jì)的重心不應(yīng)僅僅是數(shù)字處理程序的建立,而應(yīng)該是管理控制系統(tǒng)的完善;不僅要提供和使用與企業(yè)長遠(yuǎn)競(jìng)爭(zhēng)地位攸關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo),綜合地衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績和非財(cái)務(wù)業(yè)績,還要促使企業(yè)將重心轉(zhuǎn)向有效管理各種有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

四、結(jié)語

管理會(huì)計(jì)本身必須服務(wù)于企業(yè)的具體戰(zhàn)略目標(biāo),管理控制系統(tǒng)的改進(jìn),一方面要完善短期財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量;另一方面要采用長期、非財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量。所以,多種計(jì)量手段的結(jié)合使用理應(yīng)成為管理控制系統(tǒng)所采用的主要技術(shù)方法,也是未來發(fā)展的必然方向。

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