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公司年度報(bào)告范文第1篇

一、上市公司年度報(bào)告的總體分析

（一）年度報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型及相對(duì)比例

2002年已披露年報(bào)的1243家上市公司中，財(cái)務(wù)報(bào)告被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的共1077家，占全部已披露年報(bào)公司數(shù)量的86.64％；被出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)（指帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)及帶解釋性說(shuō)明的保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)中的任一種，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“非標(biāo)意見(jiàn)”）的共166家，占全部已披露年報(bào)公司數(shù)量的13.36％，其中無(wú)保留帶解釋性說(shuō)明的審計(jì)意見(jiàn)102家，占8.21％，保留意見(jiàn)46家，占3.70％，無(wú)法表示意見(jiàn)18家，占1.37％。

（二）年度報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型在年度間的變動(dòng)分析

1998年以來(lái)，年度報(bào)告被出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的公司數(shù)量呈上升趨勢(shì)，但“非標(biāo)意見(jiàn)”占總體的相對(duì)比例一直在下降。特別是從2001年以來(lái)，“非標(biāo)意見(jiàn)”公司占全部公司的比例連續(xù)兩年保持在15％以下，低于前幾年的平均水平。1998年以來(lái)“非標(biāo)意見(jiàn)”公司比例的變動(dòng)情況如表1所示。

表1

審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型在年度間的變動(dòng)情況統(tǒng)計(jì)表

 

1998

1999

2000

2001

2002

標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

726

797 

957 

1016 

 1077 

非標(biāo)意見(jiàn)

149 

174 

166 

157

166 

公司數(shù)量合計(jì)

875 

971

 1123 

 1173 

1243

非標(biāo)比例％

17．03

 17．92 

 14．78 

13．38 

13．36 

我們認(rèn)為，影響“非標(biāo)意見(jiàn)”比例下降的原因主要有以下幾個(gè)方面：

第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)越來(lái)越受到上市公司的重視。隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)社會(huì)認(rèn)同度的逐漸增加，上市公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，更多地采納了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。另外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)的重視，客觀上促使公司傾向于接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師意見(jiàn)。例如，2001年年底中國(guó)證監(jiān)會(huì)了《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第14號(hào)——非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)的處理》，對(duì)上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)范，特別是文件體現(xiàn)了尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)的精神，直接將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)同上市公司股票停牌并接受調(diào)查聯(lián)系起來(lái)，客觀上使得上市公司管理層更加重視和配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，以前雙方“各執(zhí)一詞”，此后公司我行我素的現(xiàn)象一定程度上得以改變；同時(shí)也給上市公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師造成一定壓力，成為“非標(biāo)意見(jiàn)”比例下降的主要原因之一。

第二，中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和財(cái)政部自去年年底以來(lái)，及時(shí)制定或修訂了有關(guān)法規(guī)，一定程度上規(guī)范了上市公司的會(huì)計(jì)處理，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在處理具體問(wèn)題時(shí)有法可依，以往可能屬于模棱兩可的問(wèn)題，不再成為討價(jià)還價(jià)的籌碼。同時(shí)，部分上市公司由于重大資產(chǎn)重組，財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)有所改善，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型大幅改觀。

第三，新股發(fā)行審核方式的轉(zhuǎn)變，提高了新上市公司的質(zhì)量，客觀上降低了“非標(biāo)意見(jiàn)”的比例。如據(jù)上海證券交易所統(tǒng)計(jì)，2002年該所新上市公司占當(dāng)年末所有上市公司比例為10.15％，而2001年這一比例為7％。新上市公司一般質(zhì)量較好，財(cái)務(wù)壓力較小，因此基本上沒(méi)有被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。

第四，融資審核標(biāo)準(zhǔn)的提高以及發(fā)行速度減慢，使得某些上市公司在權(quán)衡成本和效率后，選擇了放棄證券市場(chǎng)融資的計(jì)劃，從而使公司對(duì)資產(chǎn)和業(yè)績(jī)刻意要求和粉飾的沖動(dòng)在一定程度上得以抑制。

二、年度報(bào)告審計(jì)“非標(biāo)意見(jiàn)”及其涉及事項(xiàng)

（一）“非標(biāo)意見(jiàn)”的總體特點(diǎn)

1、解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)仍然占“非標(biāo)意見(jiàn)”的絕大部分。從2002年年報(bào)來(lái)看，財(cái)務(wù)報(bào)告被出具帶解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)的公司共102家，占全部“非標(biāo)意見(jiàn)”公司總數(shù)的61.45％，同2001年基本持平。而從1998-2002年帶解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)所占比例變動(dòng)的情況看，近幾年來(lái)解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)一直是“非標(biāo)意見(jiàn)”的主流，雖然1999年和2000年略有下降，但一直在50％以上。產(chǎn)生這種情況的原因，一方面確是由于大部分“非標(biāo)意見(jiàn)”涉及事項(xiàng)未嚴(yán)重到導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留甚至否定意見(jiàn)的程度，另一方面，也不排除少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師迫于公司壓力，以解釋性說(shuō)明代替保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)等現(xiàn)象的存在。

2、2002年保留意見(jiàn)同2001年基本持平，但低于前幾年的平均水平。2002年保留意見(jiàn)（包括保留加解釋說(shuō)明意見(jiàn)）的年報(bào)為46家，占非標(biāo)審計(jì)意見(jiàn)總數(shù)的比例為27.71％，同2001年的28.02％基本持平。從近三年來(lái)保留意見(jiàn)的公司占“非標(biāo)意見(jiàn)”總數(shù)的比例來(lái)看，一直在30％左右，處于相對(duì)比較固定的水平。這說(shuō)明隨著證券市場(chǎng)的發(fā)展，上市公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，逐漸分出了層次，問(wèn)題公司相對(duì)固定；同時(shí)說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)日趨謹(jǐn)慎和理性，“14號(hào)編報(bào)規(guī)則”等有關(guān)規(guī)定發(fā)揮了良好作用。

3、無(wú)法表示意見(jiàn)比例較高，否定意見(jiàn)連續(xù)兩年銷(xiāo)聲匿跡。2002年年報(bào)中，財(cái)務(wù)報(bào)告被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的上市公司共18家，從數(shù)量和所占比例上同2001年基本持平，均處于近些年的較高水平，如表2所示。與2001年一樣，沒(méi)有一家上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告被出具否定意見(jiàn)。

表2

1998-2002年無(wú)法表示意見(jiàn)公司數(shù)量和比例統(tǒng)計(jì)表

意見(jiàn)類(lèi)型／年份 1998年 1999年 2000年 2001年 2002年 無(wú)法表示意見(jiàn) 13 13 14 17 18 占非標(biāo)公司比例％ 8.72 7.47 8.43 10.83 10.84

從信息使用者角度看，無(wú)法表示意見(jiàn)不便于投資者使用上市公司的財(cái)務(wù)信息，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的原因值得關(guān)注。否定意見(jiàn)是最為嚴(yán)厲的審計(jì)意見(jiàn)，發(fā)表否定意見(jiàn)的必要條件是上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表不符合國(guó)家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，未能從整體上公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為上述問(wèn)題對(duì)公司造成了重大影響。而在實(shí)務(wù)中，上市公司往往對(duì)法規(guī)有明文規(guī)定且對(duì)公司生死攸關(guān)的問(wèn)題，進(jìn)行巧妙處理和規(guī)避。如果要發(fā)表否定意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須弄清該問(wèn)題如何定性，對(duì)于那些問(wèn)題公司，這并不是一件容易的事。不僅如此，根據(jù)“14號(hào)編報(bào)規(guī)則”第7條規(guī)定，如上市公司拒絕就明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定的事項(xiàng)做出調(diào)整，或者調(diào)整后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其仍然明顯違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度及相關(guān)信息披露規(guī)范規(guī)定，進(jìn)而出具了非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的，證券交易所應(yīng)當(dāng)在上市公司定期報(bào)告披露后，立即對(duì)其股票實(shí)行停牌處理，并要求上市公司限期糾正。為避免麻煩，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和公司討價(jià)還價(jià)的最終結(jié)果，可能會(huì)將本應(yīng)屬于否定意見(jiàn)的報(bào)告，代之以無(wú)法發(fā)表意見(jiàn)或者保留意見(jiàn)的報(bào)告進(jìn)行處理。

4、“非標(biāo)意見(jiàn)”同公司業(yè)績(jī)和經(jīng)營(yíng)質(zhì)量間接相關(guān)。分析結(jié)果還顯示，“非標(biāo)意見(jiàn)”的類(lèi)型同上市公司的資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有很大相關(guān)性。例如，據(jù)上海證券交易所統(tǒng)計(jì)，在67家非標(biāo)意見(jiàn)公司中，有43家在2002年發(fā)生了虧損，比例達(dá)到65.15％。9家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的公司中，8家在2002年發(fā)生虧損，其中有7家巨額虧損；22家被出具保留意見(jiàn)的公司中，16家在2002年發(fā)生虧損，這在一定程度上反映了注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注公司風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和水平。在“非標(biāo)意見(jiàn)”的67家公司中，st（含*st）類(lèi)公司有31家，比例達(dá)到46.97％，值得注意的是，9家被出具無(wú)法表示意見(jiàn)的公司全部是st（含*st）類(lèi)公司。

（二）“非標(biāo)意見(jiàn)”主要涉及事項(xiàng)

1、帶解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)涉及的主要事項(xiàng)。分析表明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在無(wú)保留意見(jiàn)下重點(diǎn)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行了解釋性說(shuō)明：（1）有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在不確定性。部分公司由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力明確提出疑慮而被出具解釋性說(shuō)明無(wú)保留意見(jiàn)。（2）股東占用上市公司資金等的關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。包括大股東占用大額資金、上市公司與其他關(guān)聯(lián)公司的交易事項(xiàng)、涉及其他與大股東有關(guān)的重要事項(xiàng)，等等。（3）對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有直接影響的事項(xiàng)。包括由于計(jì)提八項(xiàng)準(zhǔn)備而對(duì)公司業(yè)績(jī)有重大影響的事項(xiàng)、其他原因?qū)е聦?duì)公司業(yè)績(jī)有重大影響的事項(xiàng)以及對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有直接影響的特殊關(guān)注事項(xiàng)，等等。（4）對(duì)公司具體會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)的關(guān)注，具體包括對(duì)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性存疑、對(duì)公司具體會(huì)計(jì)處理方法的關(guān)注、涉及重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整的事項(xiàng)，等等。（5）其他引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，例如涉及重大法律訴訟事件或有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完結(jié)的事項(xiàng)，對(duì)公司有重大影響的合同，以及對(duì)公司上一年度審計(jì)報(bào)告涉及事項(xiàng)的說(shuō)明。

2、出具保留意見(jiàn)的主要原因。在2002年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的主要原因有：（1）審計(jì)范圍受到局部限制，如因?qū)毓勺庸净騾⒐晒镜耐顿Y無(wú)法確認(rèn)，而導(dǎo)致對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果無(wú)法確認(rèn)的情況；由于對(duì)大股東大額債權(quán)壞賬計(jì)提合理性無(wú)法確認(rèn)，導(dǎo)致無(wú)法估計(jì)這些欠款能否收回的情況；公司巨額虧損，無(wú)法估計(jì)對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力影響的情況；因存在擔(dān)保、訴訟等或有事項(xiàng)，以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等法律行為手續(xù)未辦理完結(jié)，無(wú)法做出合理估計(jì)的情況，等等。（2）因個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的情形。（3）因受到司法部門(mén)調(diào)查或中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)部門(mén)的檢查，檢查結(jié)論尚未明確而被保留意見(jiàn)。

3、無(wú)法表示意見(jiàn)的涉及事項(xiàng)。2002年年報(bào)中，財(cái)務(wù)報(bào)告被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)法表示意見(jiàn)的公司都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很高、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳的“高風(fēng)險(xiǎn)公司”，幾乎全部是因?yàn)橛捎趯徲?jì)范圍受到委托人、被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)，以致無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，而被出具了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。具體事項(xiàng)包括：（1）公司計(jì)提巨額準(zhǔn)備，導(dǎo)致財(cái)務(wù)危機(jī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法確認(rèn)。目前，上市公司巨額資金被控股股東和關(guān)聯(lián)公司占用，以及對(duì)外巨額擔(dān)保呈普遍化趨勢(shì)，特別是公司之間互保現(xiàn)象的普遍化，導(dǎo)致?lián)ｏL(fēng)險(xiǎn)存在集中、連鎖爆發(fā)的可能性。對(duì)外擔(dān)保蘊(yùn)藏的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法估計(jì)上述事項(xiàng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，因此對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和會(huì)計(jì)處理的一致性無(wú)法表示意見(jiàn)。（2）大額逾期借款及與其相關(guān)的訴訟，巨額擔(dān)保及由此引發(fā)的巨額連帶責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。（3）因?qū)毓勺庸净騾⒐晒就顿Y，而導(dǎo)致對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果無(wú)法確認(rèn)。（4）由于公司存在賬外交易使審計(jì)范圍受限。（5）因受到司法部門(mén)調(diào)查或中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)有關(guān)部門(mén)的檢查，檢查結(jié)論尚未明確。（6）公司上一年度報(bào)告存在重大問(wèn)題。

三、年度報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)及其涉及事項(xiàng)反映出的相關(guān)問(wèn)題

在對(duì)“非標(biāo)意見(jiàn)”及其涉及事項(xiàng)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，我們將發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題歸結(jié)為兩大類(lèi)，即：（1）同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度相關(guān)的問(wèn)題；（2）同獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)意見(jiàn)相關(guān)的問(wèn)題。

（一）同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度相關(guān)的問(wèn)題

1、關(guān)聯(lián)方欠款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：對(duì)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)，除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回或收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng)），不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。據(jù)此，很多上市公司理解為對(duì)關(guān)聯(lián)方欠款可采取特殊政策，不計(jì)提或少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。為改變這種情況，財(cái)政部于2002年10月頒布財(cái)會(huì)[2002]18號(hào)文，明確規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)公司應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。從我國(guó)上市公司看，控股股東和關(guān)聯(lián)公司占用上市公司資金的情況較為普遍，并且大多由歷史原因形成且還款困難，若對(duì)此不計(jì)提相應(yīng)準(zhǔn)備，不利于真實(shí)反映上市公司的財(cái)務(wù)狀況。18號(hào)文后，對(duì)上市公司正確計(jì)提關(guān)聯(lián)方欠款壞賬準(zhǔn)備起到了良好的規(guī)范作用。但仍有少數(shù)公司尚未完全糾正。

2、訴訟擔(dān)保等預(yù)計(jì)負(fù)債會(huì)計(jì)處理的標(biāo)準(zhǔn)不一。根據(jù)財(cái)政部財(cái)會(huì)[2002]年18號(hào)文的規(guī)定，對(duì)于實(shí)際損失與原預(yù)計(jì)負(fù)債的差額，應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整期初留存收益各項(xiàng)目，而財(cái)會(huì)[2003]年10號(hào)文則對(duì)此依具體情況進(jìn)行了區(qū)分，特別是對(duì)于當(dāng)期已合理計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債的，其差額部分應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失發(fā)生當(dāng)期的損益。在實(shí)際執(zhí)行中，上市公司大多依據(jù)18號(hào)文進(jìn)行了追溯調(diào)整。此外，也有部分上市公司根據(jù)當(dāng)期情況對(duì)原有預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行了追溯調(diào)整。由于10號(hào)文時(shí)年報(bào)已披露過(guò)半，因此，其執(zhí)行情況不是十分整齊劃一。

3、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提情況較為混亂，且對(duì)業(yè)績(jī)影響重大。上市公司2002年年報(bào)中，大部分“非標(biāo)意見(jiàn)”涉及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，對(duì)于夯實(shí)公司資產(chǎn)、真實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況具有重要意義。但在操作中，特別是在計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)的判斷和計(jì)提方法的應(yīng)用方面，仍然需要提供進(jìn)一步的操作指南。否則由于缺乏具體的計(jì)提指南，有可能導(dǎo)致上市公司根據(jù)“具體需要”計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)方面固有的局限性。目前，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由公司根據(jù)自身的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法予以計(jì)提，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)對(duì)此進(jìn)行判斷并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。但是，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，特別是固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提通常涉及復(fù)雜的工程技術(shù)知識(shí)，某種程度上超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)范圍，而利用專(zhuān)家的工作結(jié)果通常也不令人滿意。為此，在特定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提上，可以考慮要求上市公司提供專(zhuān)門(mén)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)對(duì)固定資產(chǎn)、在建工程等出具的價(jià)值認(rèn)定報(bào)告，據(jù)以作為提取有關(guān)減值準(zhǔn)備的依據(jù)，以便解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)業(yè)局限性的問(wèn)題。

（2）關(guān)于具體的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)用。在年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)分析的具體過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)在具體的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用方面存在較多問(wèn)題，例如長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值低于其可收回金額時(shí)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。其中，可收回金額是指投資的出售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中較高者。在具體實(shí)務(wù)中，可收回金額的確定方法對(duì)利潤(rùn)的影響巨大。例如，有些公司根據(jù)上述規(guī)定并參照國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的方法，預(yù)計(jì)了未來(lái)10年的凈利潤(rùn)，并選擇一定的折現(xiàn)率折現(xiàn)，以折現(xiàn)值一并年末凈資產(chǎn)作為可收回金額，同長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值比較，確定計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；而若以年末賬面凈資產(chǎn)對(duì)應(yīng)股權(quán)比例的部分作為可收回金額，兩種方法計(jì)算結(jié)果對(duì)利潤(rùn)影響差異很大。我們認(rèn)為，上市公司以預(yù)計(jì)未來(lái)凈利潤(rùn)折現(xiàn)的方法確定可收回金額，在其結(jié)果較采用賬面值比較更為穩(wěn)健的情況下是可以采用的。而上述方法對(duì)比的結(jié)果，以及考慮到目前巨額虧損的現(xiàn)實(shí)，似乎采用賬面價(jià)值計(jì)提減值準(zhǔn)備更為穩(wěn)健。

（3）資產(chǎn)減值結(jié)合會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司業(yè)績(jī)影響較大。在進(jìn)行2002年年報(bào)審計(jì)意見(jiàn)分析的過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)有一部分上市公司通過(guò)變更對(duì)特定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)產(chǎn)生了較大影響?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)存在不確定因素的影響，導(dǎo)致某些會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目只能依賴(lài)估計(jì)。當(dāng)賴(lài)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或由于取得了新的信息、積累更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)展變化等情況下，可能需要對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂?？梢?jiàn)，對(duì)于變更會(huì)計(jì)估計(jì)的情形制度中給出了相應(yīng)的原則性規(guī)定。但是，至于更加詳細(xì)的操作性細(xì)則，例如會(huì)計(jì)主體是否可以根據(jù)自身判斷確定會(huì)計(jì)估計(jì)變更的理由、是否可以連續(xù)、反復(fù)進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更等，則沒(méi)有做出進(jìn)一步的規(guī)定。這往往使得會(huì)計(jì)主體根據(jù)自身的需要，利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更達(dá)到調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)的目的。

在分析中發(fā)現(xiàn)，除正常情況外，特定上市公司變更會(huì)計(jì)估計(jì)往往出于兩類(lèi)不當(dāng)動(dòng)機(jī)：一是出于業(yè)績(jī)、再融資等方面的考慮大幅降低會(huì)計(jì)估計(jì)水平；二是出于保上市資格、避免特別處理（st）等方面的考慮大幅提高會(huì)計(jì)估計(jì)水平。對(duì)于部分業(yè)績(jī)較差的公司，利用計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的機(jī)會(huì)“一次虧足”，以避免退市或特別處理的做法較為普遍。由于缺乏具體的計(jì)提指南，有可能導(dǎo)致上市公司根據(jù)“具體需要”計(jì)提減值準(zhǔn)備。

4、對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算有待進(jìn)一步規(guī)范?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。同時(shí)，相關(guān)指南中對(duì)什么是“控制”、什么是“重大影響”也做出了相應(yīng)的解釋?zhuān)珗?zhí)行中仍存在部分問(wèn)題，主要是由于可操作性仍需進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）同注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)的問(wèn)題

1、審計(jì)意見(jiàn)不明確、不規(guī)范，個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍存在以解釋性說(shuō)明代替保留意見(jiàn)的情況。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則以及相關(guān)規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)涉及事項(xiàng)，在可能的情況下估計(jì)其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。從執(zhí)行情況看，部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能對(duì)相關(guān)事項(xiàng)加以判斷，特別是在資產(chǎn)減值的核算上，經(jīng)常代以“無(wú)法判斷”的字樣。例如，對(duì)于部分上市公司大額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均以無(wú)法判斷其合理性為由，出具無(wú)法表示意見(jiàn)。此外，個(gè)別注冊(cè)會(huì)計(jì)師傾向于大量羅列財(cái)務(wù)指標(biāo)，既不利于閱讀又難以突出其發(fā)表意見(jiàn)的真實(shí)意圖。

2、對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)發(fā)表意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)不一。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)影響上市公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)加以密切關(guān)注，并根據(jù)是否存在重大疑慮、上市公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)告中加以披露而出具不同的意見(jiàn)。而實(shí)際執(zhí)行中，除比較明顯的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)嚴(yán)重惡化的18家上市公司被出具無(wú)法表示意見(jiàn)外，大多數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅以解釋性說(shuō)明的方式提示上市公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在問(wèn)題，只有少數(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了保留意見(jiàn)。

4、無(wú)法表示意見(jiàn)的使用急需規(guī)范。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，無(wú)法表示意見(jiàn)原則上應(yīng)當(dāng)僅限于注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法判斷相關(guān)事項(xiàng)的性質(zhì)及其影響，或?qū)徲?jì)范圍受到客觀條件嚴(yán)重限制時(shí)采用。從年報(bào)情況看，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常在羅列了上市公司大量問(wèn)題后，以“無(wú)法判斷”為由，出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。我們認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)真區(qū)分無(wú)法表示意見(jiàn)和否定意見(jiàn)之間的差別，不能一概以無(wú)法表示意見(jiàn)代替否定意見(jiàn)，以符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求。

四、若干建議

（一）進(jìn)一步規(guī)范解釋性說(shuō)明無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的運(yùn)用

如上所述，近五年來(lái)，帶解釋性說(shuō)明的無(wú)保留意見(jiàn)占全部“非標(biāo)意見(jiàn)”的比例一直在50％以上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量運(yùn)用解釋性說(shuō)明段揭示上市公司存在的問(wèn)題，如債權(quán)管理混亂、關(guān)聯(lián)交易頻繁以及對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生質(zhì)疑等等。盡管審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定了這一類(lèi)型審計(jì)意見(jiàn)的適用范圍，但值得注意的是，確有部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于一些上市公司性質(zhì)已經(jīng)非常嚴(yán)重、甚至可以出具保留意見(jiàn)的事項(xiàng)，簡(jiǎn)單代以解釋性說(shuō)明。另外，在有些被出具帶解釋性說(shuō)明審計(jì)意見(jiàn)的上市公司報(bào)告所反映的問(wèn)題中，有的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有說(shuō)明所涉事項(xiàng)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響；有的則是不知所云。一般而言，審計(jì)報(bào)告中提出的解釋性說(shuō)明問(wèn)題，應(yīng)是對(duì)上市公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)有重大影響的事項(xiàng)。而在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)意見(jiàn)時(shí)往往避重就輕、蜻蜓點(diǎn)水，只談表面現(xiàn)象，對(duì)于深層次的、實(shí)質(zhì)性的問(wèn)題則關(guān)注不夠，這在一定程度上誤導(dǎo)了信息使用者。我們建議，在審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)指南中應(yīng)當(dāng)盡量細(xì)化出具審計(jì)意見(jiàn)方面的規(guī)定，進(jìn)一步規(guī)范解釋性說(shuō)明無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的運(yùn)用。

（二）盡快制定資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)估計(jì)等方面的操作指南

分析2002年“非標(biāo)意見(jiàn)”公司的年報(bào)，可以發(fā)現(xiàn)進(jìn)行巨額八項(xiàng)計(jì)提之風(fēng)愈演愈烈。部分公司對(duì)關(guān)聯(lián)方欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。由于現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提只是作原則上的規(guī)定，計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)以及比例的確定都由企業(yè)自行根據(jù)情況決定，這在客觀上為上市公司利用計(jì)提調(diào)節(jié)利潤(rùn)提供了可能。因此，目前八項(xiàng)計(jì)提已被很多上市公司作為利潤(rùn)操縱的手段。

考慮我國(guó)證券市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)階段的實(shí)際狀況，特別是上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的基礎(chǔ)較差，眾多規(guī)模不大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)參差不齊等情況，為避免在上市公司實(shí)務(wù)操作中出現(xiàn)不規(guī)范的局面，建議盡快制定資產(chǎn)減值、會(huì)計(jì)估計(jì)等方面的操作指南，由有關(guān)部門(mén)根據(jù)各公司所屬行業(yè)的不同，制定較為合理的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提指南，例如可考慮對(duì)不同賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)規(guī)定不同的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例范圍，并明確各類(lèi)資產(chǎn)準(zhǔn)備計(jì)提的范圍，等等。

公司年度報(bào)告范文第2篇

    為做好上市公司2000年年度報(bào)告披露工作，根據(jù)《公開(kāi)發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第二號(hào)〈年度報(bào)告的內(nèi)容與格式〉》（2000年修訂稿）的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

    一、上市公司有關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)年報(bào)準(zhǔn)則、《關(guān)于上市公司2000年年度報(bào)告披露工作有關(guān)問(wèn)題的通知》（證監(jiān)公司字〔2000〕202號(hào)）和本所相關(guān)規(guī)則、文件，嚴(yán)格按照年報(bào)準(zhǔn)則和本所規(guī)定的時(shí)間編制、報(bào)送和披露經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)的2000年年度報(bào)告。

    二、凡在2000年12月31日之前上市的公司，應(yīng)于2001年4月30日前完成年度報(bào)告的編制、報(bào)送及披露工作。其中，年度報(bào)告全文登載于中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定的本所網(wǎng)站上（www．sse．com．cn），年報(bào)摘要刊登在指定報(bào)紙上。上市公司可以在自己的網(wǎng)站或網(wǎng)頁(yè)上披露年度報(bào)告，但披露時(shí)間不得早于指定網(wǎng)站。

    在2001年1月1日至4月30日期間新上市的公司，如在上市公告書(shū)中披露2000年度業(yè)績(jī)的，公司上市公告書(shū)在見(jiàn)報(bào)的同時(shí)應(yīng)全文上網(wǎng)披露；如在上市公告書(shū)中未披露2000年度業(yè)績(jī)的，公司應(yīng)于2001年4月30日前按要求披露2000年年度報(bào)告。

    三、上市公司在2001年4月30日前確有困難，無(wú)法完成2000年年度報(bào)告的，公司應(yīng)在2001年4月15日前向本所提出延期申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后在報(bào)刊上公布延期披露2000年年度報(bào)告的原因及最后期限。上市公司延遲至4月30日后公布年度報(bào)告，未向本所提交申請(qǐng)或經(jīng)申請(qǐng)未獲批準(zhǔn)的，本所將對(duì)其股票實(shí)施停牌，直到上市公司公布年度報(bào)告。

    四、為避免上市公司年度報(bào)告過(guò)于集中披露，根據(jù)均衡披露原則，本所每日最多安排25家上市公司公布年度報(bào)告。上市公司應(yīng)按照本所確定的時(shí)間，安排2000年年度報(bào)告編制工作，并于已確定的日期披露年度報(bào)告。如確系特殊原因，公司需提前或推遲披露年度報(bào)告，則必須提前五個(gè)工作日向本所提出書(shū)面申請(qǐng)，陳述理由并明確變更后的擬披露日期。本所將根據(jù)實(shí)際情況，經(jīng)審核后決定是否接受申請(qǐng)。本所原則上只接受一次變更申請(qǐng)。

    五、公司應(yīng)在審計(jì)報(bào)告出具后兩個(gè)工作日內(nèi)完成年度報(bào)告編制工作，并且在董事會(huì)依法履行年度報(bào)告審議程序后兩個(gè)工作日內(nèi)由專(zhuān)人向本所報(bào)送以下文件：

    1、2000年年度報(bào)告正本及摘要（打印稿）各一份；

    2、審計(jì)報(bào)告原件一份；

    3、包括年報(bào)信息采集文件（report文件、pdf文件）和含完整財(cái)務(wù)報(bào)表在內(nèi)的年度報(bào)告正文（word文件）等文件在內(nèi)的磁盤(pán)一式兩份；

    4、董事會(huì)審議通過(guò)年度報(bào)告的決議和監(jiān)事會(huì)審議通過(guò)年度報(bào)告中監(jiān)事會(huì)報(bào)告的決議各一份；

    5、2000年年度報(bào)告披露申請(qǐng)表、年報(bào)登記表、擬披露的公告及相關(guān)的公告披露申請(qǐng)表各一份；

    6、本所要求的其他文件。

    公司應(yīng)另行準(zhǔn)備足夠數(shù)量的年度報(bào)告摘要文本及磁盤(pán)，以供指定報(bào)刊排版之用，刊登的年報(bào)摘要字號(hào)應(yīng)不小于六號(hào)字。

    六、上市公司應(yīng)采用本所提供的相關(guān)年報(bào)編制軟件，生成report文件和pdf文件存入磁盤(pán)報(bào)送本所。公司應(yīng)保證信息采集系統(tǒng)內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。在報(bào)送電子文件之前，公司應(yīng)進(jìn)行查毒殺毒以確保磁盤(pán)不含計(jì)算機(jī)病毒。

    七、上市公司應(yīng)在公布年度報(bào)告前一個(gè)交易日下午3：30之前將第五條所述文件送達(dá)本所。在本所辦理登記并獲得書(shū)面確認(rèn)后，公司方可自行與選定的指定報(bào)刊聯(lián)系年度報(bào)告摘要刊登事宜。

    八、公司董事會(huì)作出的2000年度利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)與公司年度報(bào)告一并刊登。

    九、在上市公司2000年年度報(bào)告正式披露之前，如果其年度業(yè)績(jī)已經(jīng)提前泄漏，上市公司應(yīng)當(dāng)立即公布公司2000年未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)等。

    在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與已公布的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)重大差異（即差異在10％以上）時(shí)，公司應(yīng)立即刊登公告解釋差異內(nèi)容及其原因。

    十、如果預(yù)計(jì)2000年度將出現(xiàn)虧損，上市公司應(yīng)在2000年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)刊登預(yù)虧公告；如果預(yù)計(jì)出現(xiàn)連續(xù)三年虧損的，上市公司應(yīng)在2000年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后兩個(gè)月內(nèi)三次提示公告。

公司年度報(bào)告范文第3篇

**公司成立于**，注冊(cè)資本**元人民幣。設(shè)***個(gè)部門(mén)，全資子公司*個(gè)，控股子公司*個(gè)，參股公司*個(gè)，現(xiàn)有員工**名。

一、建立健全依法治企領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制

按照《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)區(qū)屬?lài)?guó)企法制工作第三個(gè)三年目標(biāo)有關(guān)事項(xiàng)的通知》有關(guān)規(guī)定，公司加快推行法律顧問(wèn)工作制度，建立健全工作機(jī)構(gòu)。經(jīng)公司董事會(huì)審議決定，設(shè)置總法律顧問(wèn)職務(wù)，由公司財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任，全面領(lǐng)導(dǎo)公司法律事務(wù)管理工作；公司內(nèi)部設(shè)立法律事務(wù)部，與行政管理部合署辦公，負(fù)責(zé)公司法律事務(wù)工作。同時(shí)，根據(jù)公司及子公司經(jīng)營(yíng)及業(yè)務(wù)實(shí)際需求，對(duì)外聘請(qǐng)了寧夏天器律師事務(wù)所作為公司常年法律顧問(wèn)，協(xié)助處理投資項(xiàng)目、合同簽署、糾紛處理等法律事務(wù)工作。

二、合同管理納入制度化軌道

自成立以來(lái)，公司強(qiáng)化制度建設(shè)工作，已實(shí)施規(guī)章制度**部，有效促進(jìn)公司管理的科學(xué)、規(guī)范運(yùn)行。通過(guò)各項(xiàng)規(guī)章制度的制定和完善，從而強(qiáng)化員工的責(zé)任意識(shí)、規(guī)范意識(shí)、執(zhí)行意識(shí)，保證工作有序、行為規(guī)范。

建立健全了合同管理、審查、會(huì)簽和審批制度，把合同管理列入到規(guī)章制度內(nèi)，從上到下都嚴(yán)格執(zhí)行，從而從源頭上規(guī)避了法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)避免了經(jīng)濟(jì)損失。合同的簽訂嚴(yán)格執(zhí)行“三項(xiàng)審查”制度。理順了合同簽訂的審批程序，執(zhí)行合同審批單制度，規(guī)范了常用合同文本。

今年以來(lái)，公司法律顧問(wèn)及外聘律師事務(wù)所參與重大合同的審核，對(duì)合同條款的法律風(fēng)險(xiǎn)予以確認(rèn)，共審查批準(zhǔn)重大合同和重大項(xiàng)目**個(gè)。到目前為止，未出現(xiàn)新簽合同及重大項(xiàng)目在履行當(dāng)中發(fā)生糾紛和問(wèn)題，有效地規(guī)避了經(jīng)營(yíng)管理中的法律風(fēng)險(xiǎn)。

公司年度報(bào)告范文第4篇

非常感謝總公司和通訊導(dǎo)航公司公司對(duì)我的信任，給我這次匯報(bào)一年來(lái)工作的機(jī)會(huì)。20__年的歲末即將過(guò)去，一年的學(xué)習(xí)、工作，時(shí)間并不算太長(zhǎng)，但我得到大家的幫助實(shí)在是太多，相比之下自己所付出的實(shí)在太少，深感汗顏。近半年來(lái)在總公司領(lǐng)導(dǎo)的信任和通訊導(dǎo)航同事的關(guān)心、幫助下，使我很快的適應(yīng)了新的工作崗位，完成了從一個(gè)純粹的軟件技術(shù)人員向技術(shù)、管理人員過(guò)渡的過(guò)程。

非常感謝張總、單總和人力資源部，讓我邁出從技術(shù)人員到公司副經(jīng)理過(guò)渡的第一步。四月初，在他們的指導(dǎo)和幫助下，我完成了《實(shí)施神龍達(dá)客戶(hù)關(guān)系信息化管理（CRM）可行性方案》。該方案從汽車(chē)行業(yè)實(shí)施定向客戶(hù)關(guān)系管理、公司業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)、實(shí)施精細(xì)化銷(xiāo)售等方面對(duì)神龍達(dá)實(shí)業(yè)各分公司的客戶(hù)關(guān)系管理進(jìn)行了分析說(shuō)明，指出了目前我們企業(yè)管理的瓶頸，即工作流程不清晰、客戶(hù)信息分散在業(yè)務(wù)人員手中、部門(mén)分工協(xié)作責(zé)任劃分不盡明確、相關(guān)人員的工作流和信息流沒(méi)有統(tǒng)一的平臺(tái)共享等。這個(gè)方案為今后的管理工作提供了理論依據(jù)。

作為市場(chǎng)部分管領(lǐng)導(dǎo)，今年初我們就制定了工作目標(biāo)，即終端產(chǎn)品銷(xiāo)售、市場(chǎng)調(diào)查、市場(chǎng)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)滲透、反饋客戶(hù)需求信息、同業(yè)信息提供以及分銷(xiāo)商管理等工作。我尤其要感謝公司市場(chǎng)部的所有同事。在他們的理解、支持、配合下，我們先后完成了汽車(chē)美容中心、汽車(chē)銷(xiāo)售商、行業(yè)用戶(hù)等分銷(xiāo)商的合同規(guī)范管理工作。配備專(zhuān)門(mén)的人員對(duì)分銷(xiāo)商進(jìn)行業(yè)務(wù)輔導(dǎo)及培訓(xùn)，并在安裝售后部的大力配合下，使業(yè)務(wù)區(qū)域進(jìn)一步擴(kuò)大，特別在“非典”期間，大家工作盡職盡責(zé)，都圓滿的完成了公司制定的月度計(jì)劃指標(biāo)，使公司的業(yè)務(wù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。截至目前，我們已完成本年度營(yíng)業(yè)收入__*萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)__*萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入比去年翻了一番，利潤(rùn)比去年增加__*萬(wàn)元。

作為市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門(mén)的一員，我們要有開(kāi)拓精神及創(chuàng)新意識(shí)，20__年我們與中國(guó)人保合作，推出裝GPS免五年盜搶險(xiǎn)及買(mǎi)保險(xiǎn)送GPS政策，開(kāi)創(chuàng)了島城車(chē)載GPS銷(xiāo)售的馬太效用；20__年我們又創(chuàng)造性的提出加強(qiáng)與銀行金融部門(mén)合作控制汽車(chē)貸款風(fēng)險(xiǎn)，取得了良好的效果，同時(shí)又促進(jìn)了神龍達(dá)汽車(chē)管理公司的風(fēng)險(xiǎn)控制工作的開(kāi)展。所有這些都是我們通訊導(dǎo)航公司全體員工創(chuàng)新智慧的結(jié)晶，再次我要感謝公司市場(chǎng)部的全體員工，是你們創(chuàng)造了我們公司今天的輝煌。展望20__年，我想我應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來(lái)開(kāi)展我們市場(chǎng)部的工作：

一、加強(qiáng)市場(chǎng)推廣、宣傳力度。

在鞏固現(xiàn)有的市場(chǎng)份額基礎(chǔ)上，加強(qiáng)市場(chǎng)滲透，運(yùn)用各種有效促銷(xiāo)方式或商務(wù)手段，確保市場(chǎng)的占有率；制定市場(chǎng)宣傳策略，監(jiān)督廣告投放，實(shí)施媒體傳播計(jì)劃，制定并實(shí)施活動(dòng)方案。負(fù)責(zé)商品廣告的費(fèi)用預(yù)算，并對(duì)公司廣告品等宣傳材料進(jìn)行審查，并及時(shí)評(píng)估廣告效果，并及時(shí)做出調(diào)整；開(kāi)展對(duì)外與服務(wù)相關(guān)的宣傳、公關(guān)活動(dòng)，及時(shí)準(zhǔn)確掌握社會(huì)公眾對(duì)公司的意見(jiàn)，并反饋到公司，進(jìn)而提出對(duì)策。

二、負(fù)責(zé)在區(qū)內(nèi)建立、健全營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)。

完善客戶(hù)資料的建立、保存和分類(lèi)管理，負(fù)責(zé)客戶(hù)情況收集、調(diào)查，協(xié)助客服中心進(jìn)行客戶(hù)滿意度的調(diào)查，最大限度地滿足用戶(hù)需求；經(jīng)常開(kāi)展市場(chǎng)調(diào)研與預(yù)測(cè)工作，及時(shí)掌握市場(chǎng)行情動(dòng)態(tài)、價(jià)格趨勢(shì)，監(jiān)控競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，對(duì)重大市場(chǎng)變動(dòng)和政策變動(dòng)情況及時(shí)分析、總結(jié)并提交公司決策層進(jìn)行決策；建立客戶(hù)關(guān)系典型數(shù)據(jù)并對(duì)客戶(hù)關(guān)系資源進(jìn)行協(xié)調(diào)，建立完善合理的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員工作的積極性。

三、落實(shí)每周業(yè)務(wù)例會(huì)制度，做好員工培訓(xùn)、交流工作。

明年我們會(huì)加大市場(chǎng)部業(yè)務(wù)人員，對(duì)新進(jìn)的人員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，使更多的優(yōu)秀年輕人加入到我們這個(gè)團(tuán)隊(duì)中來(lái)。我們要對(duì)每周舉行業(yè)務(wù)例會(huì)的任務(wù)進(jìn)行落實(shí)，做到目標(biāo)明確、責(zé)任到人，保證預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

我們技術(shù)部伴隨著GPS監(jiān)控中心也走過(guò)了兩個(gè)年頭，對(duì)于從前取得的成績(jī)，我向付出辛勤勞動(dòng)的中心人員及軟、硬件維護(hù)人員表示感謝，是他們?yōu)槲覀兘裉熘行牡姆€(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供了堅(jiān)實(shí)的保障。在這新的一年開(kāi)始之際，特別是隨著神龍達(dá)車(chē)城的即將投入使用，技術(shù)部也要面對(duì)新的任務(wù)，即配合重慶路汽車(chē)城的信息化建設(shè)規(guī)劃并實(shí)施我們的企業(yè)發(fā)展藍(lán)圖。下面我將從以下幾個(gè)方面對(duì)20__年的技術(shù)部工作進(jìn)行部署。

一、確定通訊導(dǎo)航公司技術(shù)部20__年的工作目標(biāo)

1．為神龍達(dá)信息化建設(shè)服務(wù)， 配合總公司、分公司完成各種管理系統(tǒng)平臺(tái)的開(kāi)發(fā)、搭建以及培訓(xùn)維護(hù)。

2．完成GPS監(jiān)控中心及分中心軟、硬件的技術(shù)支持，定制開(kāi)發(fā)符合我中心運(yùn)營(yíng)模式的呼叫中心；

3．負(fù)責(zé)神龍達(dá)網(wǎng)站的建設(shè)、維護(hù)與更新，并盡我們所能開(kāi)發(fā)符合我們神龍達(dá)實(shí)業(yè)公司業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上電子商務(wù)軟件，最大限度的配合我們兄弟單位做好銷(xiāo)售服務(wù)工作。

4．維護(hù)、鞏固GPS中心入網(wǎng)客戶(hù)，為客戶(hù)提供更好的增值服務(wù)，加大服務(wù)費(fèi)催收工作，使監(jiān)控服務(wù)中心成為新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)；

5．在通訊導(dǎo)航公司統(tǒng)一的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略指導(dǎo)下，廣泛尋求和建立技術(shù)增值合作伙伴關(guān)系，根據(jù)車(chē)載GPS面臨的市場(chǎng)／客戶(hù)需求進(jìn)行定制開(kāi)發(fā)中心系統(tǒng)軟件和提供可行性方案，配合市場(chǎng)部人員完成項(xiàng)目的方案設(shè)計(jì)，拓展公司業(yè)務(wù)范圍，提高市場(chǎng)占有率。

6．在完善對(duì)神龍達(dá)重慶路車(chē)城弱電及信息化集成設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)上，積極參與招投標(biāo)方案確定、項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度控制及現(xiàn)場(chǎng)施工監(jiān)理工作。

7．負(fù)責(zé)神龍達(dá)各公司內(nèi)部辦公平臺(tái)的搭建、調(diào)試、運(yùn)行、維護(hù)等工作。負(fù)責(zé)神龍達(dá)各單位的電腦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)工作。

二、合理配置人員，保證項(xiàng)目實(shí)施

軟件部人員為適應(yīng)當(dāng)今軟件行業(yè)發(fā)展的潮流，必須掌握新技術(shù)，公司要對(duì)大家定期的進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，還要兼顧車(chē)城建設(shè)及監(jiān)控中心職能，為此我將建議技術(shù)部明年工作分為以下幾個(gè)小組來(lái)協(xié)同實(shí)施：

1.系統(tǒng)維護(hù)小組

負(fù)責(zé)整個(gè)GPS監(jiān)控中心建設(shè)、搬遷、軟件升級(jí)、數(shù)據(jù)維護(hù)等工作以及神龍達(dá)各單位的電腦網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)工作。人員定為兩人：組長(zhǎng)—鄒積毫；組員—張中偉

2.B/S結(jié)構(gòu)開(kāi)發(fā)小組

負(fù)責(zé)神龍達(dá)B/S類(lèi)管理軟件的開(kāi)發(fā)、實(shí)施、調(diào)試、運(yùn)行、培訓(xùn)、維護(hù)等工作，包括神龍達(dá)客戶(hù)管理系統(tǒng)（CRM）、神龍達(dá)網(wǎng)站、神龍達(dá)網(wǎng)上OA管理審批系統(tǒng)、神龍達(dá)通訊導(dǎo)航營(yíng)業(yè)管理系統(tǒng)等。人員定員三人：組長(zhǎng)—張聿津；組員—杜浩田、張中偉

3.系統(tǒng)集成項(xiàng)目實(shí)施及客服中心技術(shù)支持小組

負(fù)責(zé)神龍達(dá)車(chē)城信息化建設(shè)的軟件設(shè)計(jì)并實(shí)施；負(fù)責(zé)配合公司市場(chǎng)部的客戶(hù)需求調(diào)研，設(shè)計(jì)服務(wù)中心可行性方案并具體實(shí)施。人員定員四人：組長(zhǎng)—張中偉；組員—張聿津、杜浩田、鄒積毫

4．C/S結(jié)構(gòu)開(kāi)發(fā)小組

負(fù)責(zé)神龍達(dá)C/S類(lèi)管理軟件的開(kāi)發(fā)、實(shí)施、調(diào)試、運(yùn)行、培訓(xùn)、維護(hù)等工作，包括神龍達(dá)車(chē)城物業(yè)綜合管理系統(tǒng)、通訊導(dǎo)航公司用戶(hù)計(jì)費(fèi)系統(tǒng)、神龍達(dá)人力資源管理系統(tǒng)、神龍達(dá)汽車(chē)租賃公司營(yíng)業(yè)管理系統(tǒng)等。人員定員三人：組長(zhǎng)—杜浩田；組員—張中偉、其他暫缺。

職工培訓(xùn)工作是人力資源開(kāi)發(fā)、干部隊(duì)伍建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容，通過(guò)培訓(xùn)，可以統(tǒng)一目標(biāo)、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一步調(diào)，提高企業(yè)的凝聚力、向心力和戰(zhàn)斗力。樹(shù)立學(xué)習(xí)風(fēng)氣，不懂得要問(wèn)，不會(huì)的要學(xué)。時(shí)間是有限的，尤其是從事我們IT行業(yè)的，計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展日新月異，一天不學(xué)習(xí)就會(huì)落后，因此現(xiàn)在我們?cè)谧拿课宦毠ざ紤?yīng)該要樹(shù)立時(shí)間意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。公司愿意為各位創(chuàng)造學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，使大家提高本專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能，大家才能有創(chuàng)造性的智慧，企業(yè)才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中利于不敗之地。

各位領(lǐng)導(dǎo)，我是今年下半年才充實(shí)到總公司管理崗位的新人，雖然有些工作的成績(jī)，但在管理工作中還有許多欠缺，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、工作紀(jì)律不夠嚴(yán)格，袒護(hù)縱容部下員工

由于本人性格原因，我管理的部門(mén)內(nèi)部管理卻沒(méi)有一個(gè)好的秩序。員工遲到、早退等現(xiàn)象嚴(yán)重，上班時(shí)間聊天或干私事造成工作效率不高。我作為主管經(jīng)理，在過(guò)去的幾個(gè)月里都沒(méi)有做好這方面的工作，大家晚來(lái)一會(huì)，早走一會(huì)，甚至打個(gè)電話就不來(lái)了，上班時(shí)間也經(jīng)常干別的。以前我一直不好意思來(lái)管，為什么呢？因?yàn)槲覀兪呛门笥选⒍际歉鐐?，希望他們自覺(jué)、自律，但事實(shí)上他們做不到，因此才造成這個(gè)現(xiàn)狀。前段時(shí)間通過(guò)總公司學(xué)習(xí)A管理模式我認(rèn)識(shí)到：縱容是管理的大忌。人最不可缺的氣度是寬容，但企業(yè)不是。把人情賦予企業(yè)管理之中是中國(guó)企業(yè)文化的一大底蘊(yùn)，但也是一大傷害。縱容別人的同時(shí)，我們也學(xué)會(huì)了縱容自己。而管理在縱容中失去威嚴(yán)，公司在縱容中失去生機(jī)。公司的職工在一起不是為了聯(lián)歡，而是為了利益。拿“人本管理”作為縱容的托辭是要不得的，沒(méi)有責(zé)任與權(quán)力的管理是荒唐的。今天你縱容了一個(gè)人，那么你明天則不得不縱容他人。縱容似乎也可以收買(mǎi)人心，但“賣(mài)”掉的可能是企業(yè)的尊嚴(yán)和資產(chǎn)。為了自己的將來(lái)，我不能縱容自己；為了他人的前程，我也不能縱容他人。在新的一年里，我希望大家互相監(jiān)督，公司的管理靠的是制度而不是人情！

二、職工的激勵(lì)機(jī)制有待于完善與加強(qiáng)通訊導(dǎo)航公司成立之初，由于沒(méi)有同業(yè)的運(yùn)營(yíng)及銷(xiāo)售經(jīng)驗(yàn)，對(duì)市場(chǎng)開(kāi)拓方面處于空白，再加上公司的主要業(yè)務(wù)是面對(duì)本集團(tuán)內(nèi)部各展廳銷(xiāo)售，因此其職工銷(xiāo)售提成僅考慮車(chē)行銷(xiāo)售顧問(wèn)。20__年隨著我們對(duì)外市場(chǎng)的拓展，其員工的激勵(lì)分配體系需要從新考慮，由于初期對(duì)外銷(xiāo)售尚未形成規(guī)模，故沒(méi)有將此管理問(wèn)題引起足夠的重視。在加之市場(chǎng)同業(yè)銷(xiāo)售政策的變化，我們?cè)谟懻摯藛?wèn)題時(shí)已明顯滯后于同業(yè)。通過(guò)今年底的總結(jié)，我們廣泛征求了公司各管理層的意見(jiàn)，已經(jīng)確定了來(lái)年獎(jiǎng)金、提成分配政策，希望來(lái)年能通過(guò)此激勵(lì)政策來(lái)帶動(dòng)大家工作的積極性，使我們的銷(xiāo)售及服務(wù)水平再上一個(gè)臺(tái)階。

三、中心服務(wù)及安裝售后工作需要提高

GPS監(jiān)控服務(wù)中心使我們?yōu)橛脩?hù)服務(wù)的核心部門(mén)，它的服務(wù)質(zhì)量直接影響到我們企業(yè)的商譽(yù)及市場(chǎng)份額，因此強(qiáng)化中心服務(wù)已是我們來(lái)年的首要任務(wù)。經(jīng)過(guò)近兩年的運(yùn)營(yíng)我們已經(jīng)積累了一些經(jīng)驗(yàn)，我們有信心將監(jiān)控中心的服務(wù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，以?xún)?yōu)質(zhì)的服務(wù)贏得客戶(hù)的信賴(lài)。

由于公司沒(méi)有固定安裝場(chǎng)所及GPS終端產(chǎn)品沒(méi)有統(tǒng)一安裝規(guī)范，，加之安裝人員專(zhuān)業(yè)性培訓(xùn)力度不足，使我們的安裝工作一直滯后于公司的發(fā)展需要。今年雖加大了安裝人員，但人員之間安裝技能有差距，所以造成了一些安裝事故。作為管理者，我們是有主要責(zé)任的，20__年隨著我們營(yíng)業(yè)處及車(chē)城營(yíng)業(yè)廳的建立，我們有信心加強(qiáng)這方面的管理，進(jìn)行上崗前的規(guī)范化培訓(xùn)，使安裝技術(shù)普遍提高，保證安裝及售后維修質(zhì)量，為公司明年的發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

同志們，20__年即將過(guò)去，在這一年里我們有過(guò)辛勤勞動(dòng)的汗水，有面對(duì)艱難市場(chǎng)拓展時(shí)的無(wú)奈，有過(guò)公司業(yè)績(jī)迅速提高時(shí)的自豪，回顧歷史、展望未來(lái)，我們是一個(gè)團(tuán)結(jié)的集體、具有團(tuán)隊(duì)精神的集體，一支能夠打硬仗的隊(duì)伍。新的一年里，我們要有更強(qiáng)的責(zé)任心與使命感，積極投入到各自的工作崗位中去，我們才能把神龍達(dá)通訊導(dǎo)航公司建成青島地區(qū)最具影響力的汽車(chē)服務(wù)呼叫中心。

展望20__年，我們的目標(biāo)是：營(yíng)業(yè)收入突破__萬(wàn)元，利潤(rùn)突破__*萬(wàn)元。我想只要我們保持積極的工作熱情，總公司及兄弟單位的大力支持，正確把握市場(chǎng)規(guī)律，我們的目標(biāo)一定能實(shí)現(xiàn)。

以上是我的述職報(bào)告，我會(huì)

公司年度報(bào)告范文第5篇

2、 對(duì)職場(chǎng)有了初步、真實(shí)、貼切的認(rèn)識(shí)，明確了努力和改善方向，通過(guò)與領(lǐng)導(dǎo)和老師們接觸，學(xué)到了珍貴的人際交往技巧和處世經(jīng)驗(yàn)。作為一名剛畢業(yè)的學(xué)生，能夠有機(jī)會(huì)來(lái)到國(guó)華工作學(xué)習(xí)，我感到非常的榮幸。做學(xué)生的時(shí)候希望盡早的參加工作，但是根本不了解職場(chǎng)，工作之后才有了一個(gè)清晰的認(rèn)識(shí)，每一個(gè)人職場(chǎng)都有它特定的一個(gè)運(yùn)作流程

3、 電腦辦公的實(shí)用知識(shí)與軟件應(yīng)用技巧，以及處理問(wèn)題的能力和經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化了我對(duì)擴(kuò)展知識(shí)和提高能力的學(xué)習(xí)欲望。雖然我大學(xué)學(xué)習(xí)的是電腦，但是它設(shè)計(jì)的方面也很廣，我學(xué)習(xí)的是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)。學(xué)習(xí)的側(cè)重點(diǎn)不同，所以之前對(duì)辦公的應(yīng)用也不是很精通，而且我之前是很煩惱excel表格，但是通過(guò)在工作中的學(xué)習(xí)，發(fā)現(xiàn)它并沒(méi)有想象中那么難，世上無(wú)難事，只怕有心人，在認(rèn)真面前，困難就是個(gè)紙老虎。我不怕自己犯錯(cuò)，需要的是在錯(cuò)誤中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不能一錯(cuò)再錯(cuò)。也希望在我犯錯(cuò)誤的同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)積極地批評(píng)指正，因?yàn)樵谝酝墓ぷ髦校I(lǐng)導(dǎo)從沒(méi)有嚴(yán)厲的批評(píng)過(guò)我，總是給予鼓勵(lì)，這讓我想到了某位名人說(shuō)過(guò)的一句話就是“好孩子是夸出來(lái)的”我覺(jué)得是有一定的根據(jù)的，鼓勵(lì)和夸贊也是一種動(dòng)力。

4、培養(yǎng)了我勤奮、踏實(shí)、認(rèn)真、負(fù)責(zé)任的工作態(tài)度