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財(cái)務(wù)審計(jì)工作報(bào)告范文第1篇

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容

1.財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)。根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理存在的有關(guān)問(wèn)題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計(jì)。國(guó)有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實(shí)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際質(zhì)量狀況。重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任劃分。對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負(fù)責(zé)人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營(yíng)成果審計(jì)。經(jīng)營(yíng)成果是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要內(nèi)容，經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)在國(guó)有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財(cái)務(wù)收支審計(jì)與資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)的基礎(chǔ)上，審計(jì)企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性與完整性，同時(shí)審核確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期初至任期末各年的利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用等財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會(huì)計(jì)報(bào)表，確認(rèn)任期企業(yè)實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)，企業(yè)任期實(shí)際業(yè)績(jī)利潤(rùn)＝經(jīng)過(guò)審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤(rùn)總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策審計(jì)。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)之一，注重對(duì)企業(yè)的績(jī)效審計(jì)。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)性審計(jì)。主要審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)經(jīng)營(yíng)、管理等行為是否符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無(wú)公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶；違規(guī)對(duì)外出借資金等。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要三個(gè)正式報(bào)告，即中介機(jī)構(gòu)（企業(yè)）出具的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、評(píng)價(jià)工作組出具的績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)工作組出具的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的階段性報(bào)告，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告為最終結(jié)論性審計(jì)報(bào)告。

1.財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告。財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明，即執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。

（2）被審計(jì)負(fù)責(zé)人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。

（3）被審計(jì)企業(yè)的基本財(cái)務(wù)狀況。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)。企業(yè)負(fù)責(zé)人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制，以及提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績(jī)。

（5）截至任期末，審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問(wèn)題。包括企業(yè)的問(wèn)題和負(fù)責(zé)人的問(wèn)題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。

（6）審計(jì)建議。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議。

（7）需要在審財(cái)務(wù)計(jì)報(bào)告中反映的其他情況。

2.績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)后形成的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效狀況的階段性工作報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告，依據(jù)《國(guó)有資本金效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》及《企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)操作實(shí)施細(xì)則》和財(cái)政部的當(dāng)年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)值、優(yōu)秀值，重點(diǎn)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個(gè)方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值說(shuō)明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)結(jié)論。此外，還需要聘請(qǐng)社會(huì)專家，專門召開(kāi)專家民主評(píng)議會(huì)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，并形成專家咨詢?cè)u(píng)議報(bào)告。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告的基礎(chǔ)上，撰寫最終的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人的基本情況。

（2）財(cái)務(wù)績(jī)效分析。主要包括：審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財(cái)務(wù)狀況等。

（3）企業(yè)負(fù)責(zé)人的主要業(yè)績(jī)，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎(chǔ)管理方面、市場(chǎng)開(kāi)拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問(wèn)題。將審計(jì)出的問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，并按照問(wèn)題的重要性，分問(wèn)題排列。

（5）審計(jì)結(jié)論。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合的方法，對(duì)被審計(jì)負(fù)責(zé)人任職期間的業(yè)績(jī)與責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應(yīng)在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐，需觀點(diǎn)明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績(jī)要講透，問(wèn)題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相對(duì)于以會(huì)計(jì)報(bào)表為對(duì)象的常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)而言，可以歸為專項(xiàng)審計(jì)范疇，與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標(biāo)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制的公允性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，關(guān)注被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表所反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則依據(jù)國(guó)家規(guī)定的程序、方法和要求，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實(shí)性、合法性和效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，強(qiáng)調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責(zé)任問(wèn)題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容為會(huì)計(jì)報(bào)表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計(jì)。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容更廣泛，包括財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，其中每一項(xiàng)都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅要出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)也需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助完成。

3.審計(jì)范圍不同。在審計(jì)主體范圍上，常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)一般將被審計(jì)單位全部納入審計(jì)范圍，根據(jù)重要性可以采取審計(jì)或?qū)忛喎绞健６?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍應(yīng)遵循重要性原則并充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一般納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的資產(chǎn)量應(yīng)不低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計(jì)范圍的子企業(yè)戶數(shù)應(yīng)不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時(shí)又有特殊規(guī)定，對(duì)資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動(dòng)的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)務(wù)類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍。而且在時(shí)間范圍上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般會(huì)是若干年，長(zhǎng)于常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)。

4.審計(jì)程序不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計(jì)進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)規(guī)定了參加的人員及見(jiàn)面會(huì)內(nèi)容，企業(yè)前后任負(fù)責(zé)人必須到場(chǎng)，這在常規(guī)審計(jì)中是沒(méi)有的程序。又如審前調(diào)查，時(shí)間長(zhǎng)、要求高，此外審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴(yán)格的規(guī)定。

5.審計(jì)方法不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)主要圍繞復(fù)核被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表而采取檢查、函證、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核等方法。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要賬內(nèi)審計(jì)與賬外審計(jì)相結(jié)合，充分利用中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資料、上級(jí)及外部檢查結(jié)果等，避免重復(fù)審計(jì)，強(qiáng)調(diào)查明原因、分清責(zé)任、理清問(wèn)題、取得證據(jù)。審計(jì)過(guò)程中，需要采取一些特殊的審計(jì)方法，如設(shè)立意見(jiàn)箱，收集群眾意見(jiàn)；向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查，充分聽(tīng)取企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見(jiàn)。對(duì)于實(shí)施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點(diǎn)不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審訓(xùn)是一種對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行全面審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則需要突出重點(diǎn)，對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸?dān)保而承擔(dān)連帶責(zé)任事項(xiàng)，若賬務(wù)處理上已經(jīng)將損失計(jì)入了營(yíng)業(yè)外支出或預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)結(jié)果可以不需要對(duì)此發(fā)表保留意見(jiàn)，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要查明深層次原因，是否經(jīng)過(guò)了一定的程序、責(zé)任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是一種標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告，若被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)提出的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，則在審計(jì)報(bào)告中不需再反映。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是一種長(zhǎng)式、詳式審計(jì)報(bào)告，對(duì)前任負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計(jì)報(bào)告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對(duì)負(fù)責(zé)人進(jìn)行評(píng)價(jià)。在會(huì)計(jì)報(bào)表編制上，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資，財(cái)務(wù)報(bào)表編制相當(dāng)復(fù)雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報(bào)表編制基礎(chǔ)、合并范圍發(fā)生變化等問(wèn)題，《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)問(wèn)題解答》（國(guó)資委評(píng)價(jià)函[2005]209號(hào)）對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表編制進(jìn)行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)相比，由于要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，涉及的審計(jì)工作包括財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息，對(duì)參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的一些問(wèn)題

國(guó)資委對(duì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應(yīng)規(guī)定，要求中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)、具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務(wù)對(duì)象存在偏差。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到企業(yè)利益與國(guó)家利益的沖突，中介機(jī)構(gòu)在處理沖突時(shí)往往按以前常規(guī)審計(jì)一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問(wèn)題。實(shí)際上，由于中介機(jī)構(gòu)是受國(guó)資委委托，所以應(yīng)站在國(guó)資委的立場(chǎng)開(kāi)展審計(jì)工作。

2.審計(jì)目標(biāo)不明確。有的中介機(jī)構(gòu)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與一般財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)、范圍不明確，導(dǎo)致審計(jì)難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計(jì)重點(diǎn)存在偏差。在審計(jì)過(guò)程中，有的中介機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)核算和會(huì)計(jì)差錯(cuò)的糾正上花費(fèi)了大量的時(shí)間，實(shí)際上這僅僅是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的部分內(nèi)容，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言并非很重要。因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人任職期間工作遠(yuǎn)不僅僅是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算差最多說(shuō)明企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)工作不重視而已。又如，委托理財(cái)從會(huì)計(jì)處理上檢查核算正確，但審計(jì)時(shí)更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L(fēng)險(xiǎn)投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進(jìn)行投資等，這不僅僅是一個(gè)會(huì)計(jì)問(wèn)題，更是一個(gè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及決策問(wèn)題，需要在審計(jì)時(shí)進(jìn)行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計(jì)方法上存在問(wèn)題。部分中介機(jī)構(gòu)完全采取常規(guī)審計(jì)的方法來(lái)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有考慮到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計(jì)人員素質(zhì)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的需要。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要具有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員。但有的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員尚不能完全適應(yīng)工作需要。

6.沒(méi)有與國(guó)資委進(jìn)行充分地匯報(bào)溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機(jī)構(gòu)工作重點(diǎn)存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進(jìn)行實(shí)施階段審計(jì)時(shí)，由于把大量時(shí)間花在了會(huì)計(jì)報(bào)表的核對(duì)上，審計(jì)工作基本結(jié)束時(shí)向企業(yè)、國(guó)資委報(bào)送征求意見(jiàn)材料時(shí)，反映的問(wèn)題主要是會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，但這時(shí)工作時(shí)間已經(jīng)過(guò)去了，造成十分被動(dòng)的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計(jì)過(guò)程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時(shí)、不全面，中介機(jī)構(gòu)在沒(méi)有充分證據(jù)的情況下予以確認(rèn)，不符合審計(jì)工作要求。對(duì)重要事項(xiàng)，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進(jìn)行專門匯報(bào)。

8.不重視審計(jì)工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了深入細(xì)致的認(rèn)真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計(jì)工作方案重點(diǎn)突出，符合企業(yè)實(shí)際情況。但有較多中介機(jī)構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問(wèn)題，并未實(shí)際進(jìn)行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計(jì)思路制定審計(jì)工作方案，流于形式。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作報(bào)告范文第2篇

工作總結(jié)是做好各項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)。通過(guò)工作總結(jié)，可以明確下一步工作的方向，少走彎路，少犯錯(cuò)誤，提高工作效益。今天小編整理了2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)優(yōu)秀模板五篇供大家參考，共同閱讀吧!

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1我在銀行任審計(jì)員工作一年來(lái)，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開(kāi)展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開(kāi)展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無(wú)事故、無(wú)案件。現(xiàn)將工作情況述職如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來(lái)，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來(lái)，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問(wèn)題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺(jué)性。通過(guò)學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問(wèn)題、檢查問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作。

我作為員工，一年來(lái)，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來(lái)各方面的巨大變化，使經(jīng)營(yíng)理念從過(guò)去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來(lái)的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問(wèn)題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫等工作。

(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。

認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出整改意見(jiàn)，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問(wèn)題。

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問(wèn)題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問(wèn)世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺(jué)性。

二是工作較累的時(shí)候，有過(guò)松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問(wèn)題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過(guò)去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問(wèn)題和不足之處，這些問(wèn)題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2我校在某某年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室某某年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問(wèn)題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無(wú)隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績(jī)效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒(méi)有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。

各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);

固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來(lái)款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從某某年后沒(méi)有產(chǎn)生新債，更沒(méi)有舉債消費(fèi)

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開(kāi)，并做到了收前公示。

并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。

在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問(wèn)題

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。

對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行深入地分析，爭(zhēng)取了從機(jī)制上和制度上提出解決問(wèn)題的辦法。

3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。

嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

4、今后進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計(jì)工作做得更好。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年以來(lái)，__市審計(jì)局將加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)作為規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)執(zhí)行力和影響力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓實(shí)抓好，通過(guò)加大審計(jì)法制宣傳力度、建立健全規(guī)章制度、加強(qiáng)法制隊(duì)伍建設(shè)等一系列有效的措施，推動(dòng)了審計(jì)法制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化。

一是加大審計(jì)法制宣傳力度，營(yíng)造審計(jì)執(zhí)法的良好氛圍。為使社會(huì)公眾了解審計(jì)工作流程、審計(jì)處理處罰依據(jù)等內(nèi)容，連續(xù)一個(gè)半月在當(dāng)?shù)刂髁髅襟w連載審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)問(wèn)答，對(duì)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等主要審計(jì)法律進(jìn)行了集中宣傳，提高了群眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知度。印制了審計(jì)法律法規(guī)宣傳冊(cè)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和應(yīng)履行的法律責(zé)任以及被審計(jì)單位的責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利等進(jìn)行了詳盡說(shuō)明。舉辦了全市審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，調(diào)動(dòng)了社會(huì)公眾學(xué)法用法的積極性，擴(kuò)大了審計(jì)工作的社會(huì)影響力。

二是建立完善制度體系，提升規(guī)范化水平。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，實(shí)行千分考核法，出臺(tái)了《__市審計(jì)局目標(biāo)管理考核暫行辦法》，從審計(jì)實(shí)施、教育培訓(xùn)到工作紀(jì)律、科研宣傳，層層賦分，實(shí)現(xiàn)了對(duì)干部業(yè)績(jī)的量化考核，形成了科學(xué)的管理機(jī)制。努力提高審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，出臺(tái)和完善了《__市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理工作暫行辦法》、《審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作考核辦法》、《加大重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施力度提高審計(jì)質(zhì)量和水平的意見(jiàn)》、《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А?、《審?jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范及模板》等審計(jì)業(yè)務(wù)制度13項(xiàng)，為審計(jì)規(guī)范化建設(shè)提供了保障。

三是加強(qiáng)審計(jì)法制隊(duì)伍建設(shè)，提供堅(jiān)實(shí)人才保障。在審計(jì)力量緊張的情況下調(diào)整充實(shí)了審計(jì)法制隊(duì)伍，為推進(jìn)法制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。成立了一支24人的審計(jì)普法志愿者服務(wù)隊(duì)，定期開(kāi)展審計(jì)法律法規(guī)咨詢和宣傳工作。加強(qiáng)法律教育培訓(xùn)，今年以來(lái)，先后組織審計(jì)法律知識(shí)培訓(xùn)班6期，培訓(xùn)230余人次，提高了審計(jì)隊(duì)伍的法律理論水平。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4今年以來(lái)，在___公司審計(jì)處的指導(dǎo)和支持下，我們鑫金茂工程造價(jià)咨詢公司____工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《__建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，以及我公司相關(guān)審計(jì)指導(dǎo)性主做好服務(wù)，為_(kāi)_建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了全年的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)。

一、工程現(xiàn)場(chǎng)情況

二、開(kāi)拓性地開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作。

我公司跟蹤審計(jì)組于20__年1月份開(kāi)始進(jìn)駐工程現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展工作，承擔(dān)__工程(1)標(biāo)段(包括在__、__行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的__、__新建項(xiàng)目)的跟蹤審計(jì)及造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù)，認(rèn)真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算(含工程量清單和標(biāo)底編制)，完成工程材料、設(shè)備采購(gòu)價(jià)格審核;完成工程結(jié)算審核;完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核等任務(wù)。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項(xiàng)目報(bào)審的造價(jià)估算;完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量;參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計(jì)書面意;為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價(jià)管理，發(fā)出跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單;參加隱蔽工程驗(yàn)收。

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)活動(dòng)中，我始終按照___公司審計(jì)處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我都會(huì)到工程現(xiàn)場(chǎng)巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我每月將我的跟蹤審計(jì)向主審進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受主審的工作指導(dǎo)，并將跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。

三、及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見(jiàn)和解決方法。

__工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見(jiàn)因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過(guò)程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過(guò)程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來(lái)了一定的難度。針對(duì)上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，通過(guò)研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。

四、工作體會(huì)

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，審計(jì)工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問(wèn)題的定性與處理親自過(guò)問(wèn)，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見(jiàn)和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

審審計(jì)要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。審計(jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。

通過(guò)近兩年工作，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開(kāi)闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，強(qiáng)化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴(yán)謹(jǐn)樸實(shí)的良好作風(fēng)。在總結(jié)成績(jī)的同時(shí)，我也看到自己的缺點(diǎn)和不足，主要是還需進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對(duì)性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。

在今后的工作中，我會(huì)誠(chéng)懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對(duì)我提出的批評(píng)和建議，恪盡職守。同時(shí)，發(fā)揚(yáng)成績(jī)、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺(tái)階。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5時(shí)光過(guò)的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說(shuō)，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來(lái)的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績(jī)。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡(jiǎn)要回顧

(一)財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);

二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來(lái)的意見(jiàn)適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過(guò)后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;

三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問(wèn)題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過(guò)專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。

一年以來(lái)，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國(guó)家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了_物流公司、_運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國(guó)家稅務(wù)局準(zhǔn)予_物流公司、_運(yùn)輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅29.48萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度_物流公司、_運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國(guó)家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫(kù)”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問(wèn)題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來(lái)的問(wèn)題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營(yíng)和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過(guò)此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開(kāi)展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

(二)審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營(yíng)者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為_(kāi)_年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來(lái)考核。

(2)全員樹(shù)立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的`要求。

(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來(lái)越大，效益和權(quán)益的積累也越來(lái)越多，內(nèi)控也越來(lái)越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國(guó)家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值和不流失;通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國(guó)家審計(jì)

為了迎接國(guó)家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn)，我部門__年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題開(kāi)展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過(guò)大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、存在的問(wèn)題

__年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設(shè)的力度;

2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理;

3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;

4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

在這即將過(guò)去的一年中，經(jīng)過(guò)全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問(wèn)題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開(kāi)創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作報(bào)告范文第3篇

摘 要： 隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作有了很大的改進(jìn)，但部分高校也存在著預(yù)算管理意識(shí)和參與意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)制度建設(shè)不完善、執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督不夠、績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏、創(chuàng)新不足等問(wèn)題。今后，在高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，應(yīng)將事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合，預(yù)算管理審計(jì)與支出預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，常用的審計(jì)方式與數(shù)字化審計(jì)方式相結(jié)合，專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，成果運(yùn)用與整改落實(shí)相結(jié)合，以不斷提高高校審計(jì)水平。

中圖分類號(hào)： G647

文獻(xiàn)標(biāo)志碼： A 文章編號(hào)： 1009－4474(2012)05－0125－04高等學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的核心，是學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的前提和依據(jù)，它反映了高校年度內(nèi)要完成的事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)。高等學(xué)校作為公共財(cái)政管理的組成部分，必須加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，將審計(jì)關(guān)口前移，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能及有效“建設(shè)”的作用。

2008年教育部印發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)工作的意見(jiàn)》進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)教育行政部門要重視預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，2009年的《教育審計(jì)規(guī)范》則對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的一般原則、主要內(nèi)容和方法作了明確規(guī)定?？梢?jiàn)，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，是新時(shí)期高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重點(diǎn)。

一、加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的意義 “預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)，是國(guó)家審計(jì)的永恒主題”〔1〕。劉家義審計(jì)長(zhǎng)在2011年全國(guó)審計(jì)工作報(bào)告中指出，“十二五期間，審計(jì)工作要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，促進(jìn)法治政府、責(zé)任政府和效能政府〔2〕?！币虼?，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，已經(jīng)成為今后審計(jì)工作的重點(diǎn)。就高校而言，自1999年我國(guó)實(shí)施擴(kuò)大招生規(guī)模政策以來(lái)，高校的財(cái)力大幅度增長(zhǎng)。在這種情況下，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，對(duì)促進(jìn)高校財(cái)務(wù)和高校建設(shè)的規(guī)范化，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1．加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，促進(jìn)高校建設(shè)規(guī)范化

高等學(xué)校的預(yù)算綜合了學(xué)校各項(xiàng)收入來(lái)源和支出用途，特別是預(yù)算資金的籌集、分配和使用，與高等學(xué)校的事業(yè)發(fā)展有著直接的關(guān)系。通過(guò)對(duì)高校預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)，可以促使相關(guān)部門和人員按照規(guī)章制度辦事，健全財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，完善經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，使高校預(yù)算更加制度化、規(guī)范化。

2.加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，提高資金使用效益

高等學(xué)校通過(guò)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，計(jì)算相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)以及考核重點(diǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，可以更好地對(duì)資金使用情況進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，從而為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)信息，最大限度地優(yōu)化資源配置，提高教育資金的使用效益。

3.加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，推進(jìn)高校財(cái)務(wù)建設(shè)科學(xué)發(fā)展

曾海梅 加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)初探通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，可以使審計(jì)部門更全面地掌握學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，在有效監(jiān)督學(xué)校預(yù)算的編制與執(zhí)行情況的同時(shí)，向?qū)W校提出資金使用的合理化建議，從而使學(xué)校能更科學(xué)有效地進(jìn)行資金與資源配置，更好地推動(dòng)高校財(cái)務(wù)建設(shè)的科學(xué)發(fā)展。

二、當(dāng)前高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)狀況 隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作有了很大的改進(jìn)，但也存在一些不足。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.部分高校預(yù)算管理意識(shí)淡薄，制度不完善

預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是編制下年度預(yù)算的重要依據(jù)。目前大部分高校都制定了預(yù)算編制制度和管理的規(guī)章制度，為預(yù)算管理奠定了良好基礎(chǔ)，但仍有部分高校尚未建立預(yù)算執(zhí)行審計(jì)規(guī)章制度，應(yīng)引起相關(guān)部門的重視。

2.部分高校預(yù)算參與意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督力度不夠

目前部分高校參與預(yù)算編制的人員只是財(cái)務(wù)人員，學(xué)校的審計(jì)、教學(xué)、科研及其他管理部門并沒(méi)有主動(dòng)參與預(yù)算編制工作，各部門往往只能被動(dòng)接受學(xué)校下達(dá)的預(yù)算，而財(cái)務(wù)部門又缺乏與職能管理部門之間的溝通，職能管理部門也缺乏與基層單位之間的協(xié)調(diào)，這就造成預(yù)算編制缺乏系統(tǒng)的科學(xué)論證，透明度不高，預(yù)算考慮不全面，在執(zhí)行過(guò)程中調(diào)整的隨意性比較大，約束力不強(qiáng)。加之審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)督僅限于事后，缺乏對(duì)預(yù)算實(shí)施全程的監(jiān)控和跟蹤，未做到審計(jì)關(guān)口前移，從而與內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行要“事先參與”的要求差距較大。

3．部分高校預(yù)算執(zhí)行考核機(jī)制不健全，缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)

一方面，績(jī)效審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)。據(jù)調(diào)查，目前高校開(kāi)展的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中績(jī)效審計(jì)只占到8.5%，這意味著績(jī)效審計(jì)工作十分薄弱。另一方面，相應(yīng)的審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)也嚴(yán)重滯后，在實(shí)踐中既沒(méi)有明確高校開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，也沒(méi)有完善績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。當(dāng)前高校開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)時(shí)，大部分是對(duì)預(yù)算完成情況的總結(jié)，并沒(méi)有對(duì)預(yù)算最終執(zhí)行情況的效益性評(píng)價(jià)，這就導(dǎo)致對(duì)預(yù)算結(jié)果的審計(jì)流于形式，沒(méi)有收到應(yīng)有的成效。

4.部分高校內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)滯后

目前部分高校內(nèi)審人員配備不足，年齡趨于老齡化。且一些審計(jì)人員專業(yè)較為單一，大多只是熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，專業(yè)知識(shí)的深度和廣度不夠，經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融和法律法規(guī)等相關(guān)知識(shí)有限，業(yè)務(wù)技能與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)欠缺，特別是在審計(jì)手段上，進(jìn)行數(shù)字化審計(jì)存在一定困難。加之自身經(jīng)歷和素質(zhì)的局限性，使部分內(nèi)審人員對(duì)自己所從事的工作認(rèn)識(shí)不足，缺少主動(dòng)創(chuàng)新精神，對(duì)日常審計(jì)工作中的預(yù)算收支的真實(shí)性、合法性比較重視，但從客觀上提出問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的比較少，沒(méi)有完全體現(xiàn)出審計(jì)的職能作用。

三、強(qiáng)化“六個(gè)結(jié)合”，加強(qiáng)高校預(yù)算執(zhí)行審計(jì) 在新的形勢(shì)下，高校審計(jì)部門必須切實(shí)提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)，不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的機(jī)制建設(shè)，充分發(fā)揮好審計(jì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的促進(jìn)和保障作用。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作報(bào)告范文第4篇

（一）堅(jiān)持全局人員學(xué)法工作常抓不懈，不斷提高依法行政能力

一是黨組中心組學(xué)習(xí)有計(jì)劃有步驟。局領(lǐng)導(dǎo)非常重視法制宣傳教育工作，做到領(lǐng)導(dǎo)帶頭，學(xué)法先行，精心部署、嚴(yán)格要求法制宣傳教育工作，主要領(lǐng)導(dǎo)親自指導(dǎo)辦公室制定學(xué)習(xí)培訓(xùn)計(jì)劃，明確領(lǐng)導(dǎo)及審計(jì)人員的學(xué)法用法內(nèi)容，認(rèn)真參加局每周五的學(xué)習(xí)會(huì)，解讀《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》知識(shí)測(cè)試，并多次在會(huì)上就依法審計(jì)工作提出要求。二是全局審計(jì)干部學(xué)法用法堅(jiān)持不懈。局里為每個(gè)審計(jì)干部訂閱了《中國(guó)審計(jì)》、《審計(jì)》、《中國(guó)審計(jì)報(bào)》和《中國(guó)財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)選編》等各種法規(guī)資料；堅(jiān)持周五學(xué)習(xí)制度，積極參加審計(jì)署視頻培訓(xùn)和市審計(jì)局舉辦的專題講座，采用集中學(xué)習(xí)與個(gè)人自學(xué)相結(jié)合、審計(jì)法律法規(guī)與其他行政法規(guī)學(xué)習(xí)相結(jié)合、學(xué)習(xí)與知識(shí)測(cè)試相結(jié)合的方式，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員法制意識(shí)和法律素養(yǎng)，提高審計(jì)干部依法行政能力，切實(shí)做到依法審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)客觀公正、實(shí)事求是的宗旨。

（二）堅(jiān)持全方位、多層次的法制宣傳方式，提高法制宣傳效果

一是通過(guò)局域網(wǎng)及時(shí)法律、法規(guī)、規(guī)章等學(xué)習(xí)課件，提高局內(nèi)信息傳遞效率；開(kāi)展專題講座、集中培訓(xùn)、觀看警示教育片、專業(yè)法律知識(shí)測(cè)試、撰寫體會(huì)心得等活動(dòng)，增加宣傳多樣性，并在區(qū)政府第23次常務(wù)會(huì)議上解讀《市審計(jì)條例》。二是通過(guò)報(bào)刊、網(wǎng)站、電視等媒介，進(jìn)行專題解讀、公告、新聞采集等形式，擴(kuò)大宣傳范圍，促使社會(huì)各界對(duì)國(guó)家審計(jì)的理解、認(rèn)識(shí)、參與和支持；同時(shí)，為區(qū)紀(jì)委機(jī)關(guān)全體干部和街鎮(zhèn)紀(jì)檢干部講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及街鎮(zhèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”，為區(qū)編辦組織的全區(qū)事業(yè)單位法人培訓(xùn)班講解“國(guó)家審計(jì)基本情況及事業(yè)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題”，為依法審計(jì)營(yíng)造良好的法制環(huán)境。三是與宣傳區(qū)委區(qū)政府關(guān)于審計(jì)工作的重要指示、近年來(lái)審計(jì)工作取得的成效、發(fā)揮的作用等有機(jī)結(jié)合起來(lái)，通過(guò)審計(jì)專報(bào)、專題講解、邀請(qǐng)調(diào)研等方式，提高宣傳效果，爭(zhēng)取黨委政府對(duì)審計(jì)工作重視和支持。四是把全區(qū)各委辦局財(cái)務(wù)審計(jì)部門、街鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為審計(jì)法制宣傳切入口，通過(guò)內(nèi)審人員分組季度例會(huì)形式進(jìn)行審計(jì)法律法規(guī)規(guī)章宣傳，聘用內(nèi)審人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，推動(dòng)內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平提高及對(duì)國(guó)家審計(jì)的認(rèn)識(shí)，今年開(kāi)展的區(qū)綠化市容局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目全區(qū)30%的內(nèi)審人員參與了項(xiàng)目。

（三）健全內(nèi)部規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部管理

圍繞依法審計(jì)，保證和提高審計(jì)工作質(zhì)量，多年來(lái)，我局持續(xù)抓緊內(nèi)部規(guī)范建設(shè)，隨著新《審計(jì)法實(shí)施條例》和《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》、《市審計(jì)條例》的出臺(tái)，我局開(kāi)展多形式相結(jié)合的內(nèi)部管理方式，不斷加強(qiáng)規(guī)章制度建設(shè)，提高制度執(zhí)行力。一是制度與規(guī)范性格式文本相結(jié)合，建立健全內(nèi)部規(guī)范。今年我局建立了《審計(jì)文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》、《依法行政第一責(zé)任人制度》、《財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《保密工作暫行規(guī)定》等一系列審計(jì)業(yè)務(wù)管理、行政管理制度，并針對(duì)現(xiàn)有規(guī)章制度執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，重新梳理并逐步完善，同時(shí)局年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范性格式文本匯編、部門預(yù)算執(zhí)行規(guī)范性格式文本匯編，著手制定專項(xiàng)審計(jì)（調(diào)查）規(guī)范性格式文本匯編和審計(jì)項(xiàng)目工作流程。二是項(xiàng)目質(zhì)量檢查與優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選相結(jié)合，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。組織開(kāi)展ISO9001質(zhì)量管理體系內(nèi)部審核工作，通過(guò)對(duì)去年完成的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序、計(jì)劃、過(guò)程等六方面內(nèi)容的檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)問(wèn)題進(jìn)行了落實(shí)整改，有力促進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)一步提升。在內(nèi)部審核的基礎(chǔ)上組織開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)，評(píng)選結(jié)果反映了參評(píng)項(xiàng)目在依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)行為、創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法等方面取得的明顯進(jìn)步，在市局2012年度優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)中，我局報(bào)送的區(qū)科委黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、區(qū)水務(wù)局工程項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目分獲三等獎(jiǎng)和優(yōu)秀獎(jiǎng)。

（四）逐步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)“五聯(lián)合”機(jī)制

根據(jù)兩辦“規(guī)定”和我區(qū)《區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作暫行辦法》要求，今年區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室就聯(lián)合進(jìn)點(diǎn)、聯(lián)合公示、聯(lián)合力量、聯(lián)合過(guò)程和聯(lián)合反饋“五聯(lián)合”工作機(jī)制作了進(jìn)一步深化，明確了聯(lián)合反饋的操作流程和具體細(xì)則，探討經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息共享及整改檢查等事項(xiàng)，確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告送達(dá)部門、聯(lián)合反饋帶隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)、聯(lián)合反饋的時(shí)間、操作流程、通知方式及被審計(jì)單位參會(huì)人員范圍等事項(xiàng)。

（五）加大審計(jì)公開(kāi)力度，提高審計(jì)執(zhí)法透明度

一是審計(jì)公開(kāi)常態(tài)化。年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)工作報(bào)告、審計(jì)工作報(bào)告整改情況報(bào)告均通過(guò)區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)，接受廣大人民群眾的監(jiān)督。二是逐步深化審計(jì)公開(kāi)。今年我局確定適時(shí)公開(kāi)部分審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果報(bào)告，2012年6月25日通過(guò)區(qū)政府門戶網(wǎng)站主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)“關(guān)于本區(qū)-年度產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整專項(xiàng)資金使用管理情況審計(jì)調(diào)查結(jié)果公告”，同時(shí)根據(jù)公開(kāi)效果來(lái)確定下一步審計(jì)公開(kāi)力度。

（六）加強(qiáng)職業(yè)道德檢查，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)

結(jié)合市審計(jì)機(jī)關(guān)第26次職業(yè)道德檢查月活動(dòng)，由局紀(jì)檢、監(jiān)察和機(jī)關(guān)黨支部共同組成檢查組，通過(guò)發(fā)函、走訪等形式檢查審計(jì)人員遵守職業(yè)道德的情況，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)一例違反職業(yè)道德行為。今年我局在開(kāi)展廉政教育和落實(shí)檢查工作的同時(shí)，由局長(zhǎng)與科室長(zhǎng)簽訂了《科室廉政責(zé)任書》，明確科長(zhǎng)為科室的廉政第一責(zé)任人，再由科長(zhǎng)和科員簽訂《廉政承諾書》，明確科員對(duì)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)，實(shí)現(xiàn)廉政責(zé)任層層落實(shí)。

存在的問(wèn)題

一是審計(jì)署8號(hào)令的執(zhí)行上還存在一些不足。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作底稿還存在要素不齊全、填列內(nèi)容不規(guī)范，審計(jì)組對(duì)委托審計(jì)的控制情況還不太理想等問(wèn)題。二是審計(jì)查出問(wèn)題的整改工作的全面徹底完成尚待完善，審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制未能有效建立。對(duì)某些問(wèn)題的整改由于涉及多個(gè)單位和部門之間的協(xié)調(diào)問(wèn)題等原因，整改的難度及所需時(shí)間長(zhǎng)，致使有些整改工作無(wú)法在審計(jì)規(guī)定的時(shí)間內(nèi)徹底完成；由于審計(jì)整改的時(shí)間限制，有些問(wèn)題只能是承諾性整改，真正看待是否整改尚需采取措施予以跟進(jìn)，由于審計(jì)部門審計(jì)任務(wù)日益繁重與審計(jì)力量的不足矛盾日漸突出，審計(jì)跟蹤整改存在困難，需要相關(guān)部門后續(xù)監(jiān)督工作的跟進(jìn)。

財(cái)務(wù)審計(jì)工作報(bào)告范文第5篇

（一）內(nèi)部控制的概念及特征 目前國(guó)際上公認(rèn)的關(guān)于內(nèi)部控制的定義是1972年美國(guó)準(zhǔn)則委員會(huì)所的版本，指出內(nèi)部控制是某一主體在一定環(huán)境下為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，達(dá)成主體效益，保護(hù)資產(chǎn)完整，保障會(huì)計(jì)信息資料正確，保障經(jīng)營(yíng)理念實(shí)施，保障主體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成，而針對(duì)主體內(nèi)部采取的一系列自我規(guī)范、自我管理、自我調(diào)整、自我評(píng)價(jià)和自我控制的活動(dòng)與策略的結(jié)合，由此進(jìn)一步保證主體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。對(duì)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行更為透徹的把握還需了解內(nèi)部控制的如下典型的特征：（1）內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，是一個(gè)從“發(fā)現(xiàn)問(wèn)題――解決問(wèn)題――發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題――解決新問(wèn)題”的不斷循環(huán)往復(fù)、不斷優(yōu)化升級(jí)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，這是內(nèi)部控制的本質(zhì)要求和其職能持續(xù)發(fā)揮的基礎(chǔ)；（2）內(nèi)部控制是一種人為控制，因此是一個(gè)主觀性的概念。內(nèi)部控制受人的影響極大，而且是一種全員參與的管理模式，不僅僅是單純的政策、規(guī)范、報(bào)表、簽核，也不僅僅是管理層、主管、職能部門、內(nèi)部審計(jì)，而是要求主體中的每一個(gè)人，每一個(gè)崗位都要對(duì)內(nèi)部控制予以關(guān)注和踐行，都要被納入到內(nèi)部控制體系中來(lái)；（3）內(nèi)部控制并非一種絕對(duì)保證，僅是一種合理保證，無(wú)論其流程和制度設(shè)計(jì)的多么完美，運(yùn)行的多么完善，內(nèi)部控制也僅僅是一種合理保證，其意義和作用在于為主體的管理層經(jīng)營(yíng)決策、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、制定戰(zhàn)略目標(biāo)提供一種更大更加安全的可能性。

（二）內(nèi)部審計(jì)的概念及其與內(nèi)部控制的相關(guān)性 2003年我國(guó)審計(jì)署了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，指出，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)或組織等主體為促進(jìn)和加強(qiáng)自身經(jīng)濟(jì)管理、確保實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，而對(duì)內(nèi)部控制主體及相關(guān)上下游合作機(jī)構(gòu)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資產(chǎn)、負(fù)債、收益等進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)和監(jiān)督。通過(guò)我國(guó)對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念界定可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制在基本內(nèi)涵上具有統(tǒng)一性，二者共同作用于實(shí)施內(nèi)部控制的主體，緊密依存，互相協(xié)調(diào)，具有目標(biāo)和職能上的一致性。一方面，內(nèi)部控制決定內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展層次、水平、目標(biāo)、手段、范圍等等全部由內(nèi)部控制的發(fā)展所決定，這是因?yàn)閷徲?jì)主體的財(cái)務(wù)和財(cái)政等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平層次及合規(guī)性取決于該主體的內(nèi)部控制管理水平；另一方面，內(nèi)部審計(jì)是構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分之一，是主體實(shí)施內(nèi)部控制必然要涵蓋的內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)又反作用于內(nèi)部控制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的不足，使內(nèi)部控制自身不斷優(yōu)化和完善。

二、高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計(jì)流程現(xiàn)狀 通過(guò)筆者對(duì)我國(guó)若干高校內(nèi)部審計(jì)流程的實(shí)證調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)我國(guó)高校在內(nèi)部審計(jì)流程上盡管形式多樣，但都具有了基本的流程體系，通常都是按照審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行、審計(jì)結(jié)論和后續(xù)跟蹤四個(gè)階段對(duì)整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程進(jìn)行構(gòu)建和具體實(shí)施。

（1）審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在正式實(shí)施內(nèi)部審計(jì)之前，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作所做的總體規(guī)劃、準(zhǔn)備。所謂“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”，筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，各高校在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中都制定有較為完整的審計(jì)計(jì)劃，具體包括：一是依據(jù)固定的審計(jì)周期，或依照主管部門、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)等的委托，對(duì)新的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行計(jì)劃編制，申請(qǐng)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)；二是相關(guān)主管部門、領(lǐng)導(dǎo)對(duì)書面審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審批；三是成立審計(jì)小組；四是開(kāi)展必要的審前調(diào)查，對(duì)審計(jì)對(duì)象的管理者和各職能人員進(jìn)行初步的接觸和溝通，對(duì)其業(yè)務(wù)流程、工作情況，尤其是內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行充分熟悉和了解；五是根據(jù)前期調(diào)查結(jié)果制定審計(jì)方案，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方法、時(shí)間、人員安排及預(yù)算等進(jìn)行詳盡規(guī)劃；六是向?qū)徲?jì)對(duì)象發(fā)出書面通知，告知其權(quán)利及義務(wù)，并最大可能尋求審計(jì)對(duì)象的配合，并告知其需準(zhǔn)備的資料；七是接受審計(jì)對(duì)象提交的審計(jì)資料。

（2）審計(jì)執(zhí)行。審計(jì)執(zhí)行階段是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程中最為簡(jiǎn)單的環(huán)節(jié)，但也是整個(gè)最為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的核心價(jià)值所在。在筆者的調(diào)查中，我國(guó)各高校大部分都能對(duì)審計(jì)執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行合理實(shí)施，審計(jì)人員各司其職，依據(jù)前述制定的審計(jì)計(jì)劃中的各個(gè)事項(xiàng)有條不紊，合理開(kāi)展審計(jì)工作，具體包括：一是分析審計(jì)對(duì)象提交的材料；二是通過(guò)面對(duì)面交流詢問(wèn)、查找原始單證、技術(shù)分析、經(jīng)驗(yàn)判斷等方法核查資料數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性；三是對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行證據(jù)收集，對(duì)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行評(píng)估；四是準(zhǔn)備審計(jì)工作報(bào)告的編制。

（3）審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論以審計(jì)報(bào)告的形式出現(xiàn)，是審計(jì)具體實(shí)施人員在審計(jì)工作執(zhí)行之后，對(duì)審計(jì)對(duì)象的審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行綜合、全面的量化評(píng)價(jià)，并提交審計(jì)部門復(fù)核，由審計(jì)部門提出審計(jì)意見(jiàn)和處理決定。在這一階段，我國(guó)各高校大都采取了如下具體流程：一是綜合審計(jì)證據(jù)及數(shù)據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行甄別篩選、匯總；二是審計(jì)小組編制審計(jì)報(bào)告初稿，并遞交審計(jì)對(duì)象確認(rèn)，如審計(jì)對(duì)象對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，應(yīng)反饋給審計(jì)小組；三是審計(jì)小組分析審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)，修改審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)報(bào)告一同呈交審計(jì)部門審核；四是審計(jì)部門審核通過(guò)送交審計(jì)對(duì)象及上級(jí)主管部門或?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)等審計(jì)委托部門；五是審計(jì)委托部門依據(jù)審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)對(duì)象做出相應(yīng)處理意見(jiàn)。

（4）后續(xù)跟蹤。是指在審計(jì)委托部門對(duì)審計(jì)對(duì)象做出處理意見(jiàn)之后，審計(jì)部門及審計(jì)小組應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)落實(shí)和問(wèn)題整改情況追蹤和監(jiān)督，由此達(dá)成內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)審計(jì)主體自我發(fā)展完善的職能。我國(guó)很多高校也充分注重了這一流程階段，具體采取了如下措施加以達(dá)成：一是審計(jì)對(duì)象在接受上級(jí)處理意見(jiàn)之后，進(jìn)行自我整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將反映整改情況的數(shù)據(jù)送交審計(jì)部門；二是審計(jì)部門對(duì)審計(jì)對(duì)象提交的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并與審計(jì)對(duì)象及時(shí)溝通，詢問(wèn)，核實(shí)；三是對(duì)核實(shí)結(jié)果出具后繼審計(jì)報(bào)告，并歸入審計(jì)檔案。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)流程存在的問(wèn)題 通過(guò)以上對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程的具體分析可以發(fā)現(xiàn)，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程呈現(xiàn)出良性發(fā)展態(tài)勢(shì)，但也存在一定的缺陷需要引以為相關(guān)管理者所重視，并需要在今后的內(nèi)部審計(jì)工作中予以重點(diǎn)防范和改進(jìn)，具體如下。

（1）審計(jì)計(jì)劃階段存在的問(wèn)題。這一階段所表現(xiàn)出的不足主要在于：首先，在審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)上，更多地是由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門下達(dá)審計(jì)任務(wù)，審計(jì)范圍也以常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目為主，如對(duì)資產(chǎn)狀況的審計(jì)、對(duì)審計(jì)對(duì)象預(yù)算和決算審計(jì)等等，而忽視了對(duì)高校運(yùn)營(yíng)中的績(jī)效、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)，這使得整個(gè)審計(jì)工作過(guò)于形式化，缺乏風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向意識(shí)；其次，在審計(jì)準(zhǔn)備工作中，往往對(duì)審計(jì)對(duì)象了解的不夠深入，尤其對(duì)高校內(nèi)部管理制度了解不足，這使得后繼審計(jì)計(jì)劃制定缺乏針對(duì)性，無(wú)法反映出審計(jì)對(duì)象存在的更為深層次的問(wèn)題；另外，審計(jì)人員思想認(rèn)識(shí)不足也是審計(jì)計(jì)劃中存在的普遍問(wèn)題，這導(dǎo)致了審計(jì)執(zhí)行者將審計(jì)工作簡(jiǎn)單地理解為對(duì)會(huì)計(jì)賬目和財(cái)務(wù)報(bào)表等的審計(jì)，而忽視了對(duì)高校整體營(yíng)運(yùn)狀態(tài)的審計(jì)，從而使審計(jì)工作出現(xiàn)方向和定位偏差。

（2）審計(jì)執(zhí)行階段存在的問(wèn)題。這一部分表現(xiàn)出來(lái)的問(wèn)題：首先，審計(jì)人員專業(yè)性不足，不能依托高校這一審計(jì)主體和審計(jì)對(duì)象的特色實(shí)施整個(gè)審計(jì)流程，而簡(jiǎn)單地套用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，或者套用獨(dú)立審計(jì)流程，使得整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程失去了針對(duì)性；其次，在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)人員主觀性和隨意性強(qiáng)，不能按照既定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)，或者在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題不能及時(shí)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論同審計(jì)對(duì)象實(shí)際、審計(jì)重點(diǎn)同實(shí)際問(wèn)題之間存在偏差，起不到應(yīng)有的審計(jì)效果；另外，僅僅從微觀上進(jìn)行審理活動(dòng)實(shí)施，而未能站在整個(gè)高校宏觀體系制度上進(jìn)行考量，如對(duì)高校整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制視而不見(jiàn)，轉(zhuǎn)而去審計(jì)具體的賬單、發(fā)票、往來(lái)賬戶，由此造成審計(jì)難度加大，效率降低。

（3）審計(jì)結(jié)論階段存在的問(wèn)題。目前我國(guó)很多高校的內(nèi)部審計(jì)仍把審計(jì)的重點(diǎn)放在“財(cái)務(wù)審計(jì)”上，審計(jì)結(jié)論也圍繞財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，主要體現(xiàn)的是財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合規(guī)性以及適宜性，并在最終的審計(jì)報(bào)告上記錄相關(guān)方面的數(shù)據(jù)信息、證據(jù)、評(píng)價(jià)、意見(jiàn)及建議等，卻對(duì)高校的內(nèi)部控制體系視而不見(jiàn)，在審計(jì)報(bào)告上根本未提及審計(jì)對(duì)象的管理制度是否完善、管理體系是否健全、管理效率是否高效等等，也未就此提出任何建議或意見(jiàn)。同時(shí)，審計(jì)結(jié)論往往浮于表面，對(duì)問(wèn)題的本質(zhì)和根源發(fā)掘不足，不能反映深層次的問(wèn)題，也未就深層次問(wèn)題給出審計(jì)意見(jiàn)和建議。

（4）后續(xù)跟蹤階段存在的問(wèn)題。后續(xù)跟蹤是整個(gè)審計(jì)流程的收尾階段，審計(jì)流程是否完整實(shí)施、有效達(dá)成目標(biāo)，即取決于這一環(huán)節(jié)。而我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)中：首先，審計(jì)小組僅僅負(fù)責(zé)審計(jì)，而不能進(jìn)一步拓展服務(wù)，幫助審計(jì)對(duì)象預(yù)防和解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題、漏洞，這說(shuō)明其審計(jì)職能中的“咨詢”職能發(fā)揮不足；其次，缺少對(duì)審計(jì)成果的廣泛應(yīng)用、適度推廣和持續(xù)跟蹤意識(shí)，使得內(nèi)部審計(jì)職能無(wú)法發(fā)揮最大效用，大大降低了審計(jì)的影響力和認(rèn)可度，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的良性發(fā)展；另外，也有一些高校并未提供后繼跟蹤服務(wù)，而僅僅以出具審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)工作的結(jié)束，使得審計(jì)工作的根本職能效用發(fā)揮大大折扣。

三、高校內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化

（一）審計(jì)計(jì)劃階段：以內(nèi)部控制為基礎(chǔ) 針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作在審計(jì)計(jì)劃階段出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者基于內(nèi)部控制視角，從以下三個(gè)方面提出優(yōu)化策略：（1）審計(jì)立項(xiàng)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)依托高校自身特點(diǎn)，著眼于高校的教育目標(biāo)和職能定位，以及其內(nèi)外環(huán)境、發(fā)展現(xiàn)狀，及其自身內(nèi)部控制體系狀況，由此合理預(yù)測(cè)高校風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)容、環(huán)節(jié)、重點(diǎn)等各個(gè)方面。高校內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)應(yīng)首先評(píng)估和選擇風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的領(lǐng)域，也即是內(nèi)部控制薄弱和空白環(huán)節(jié)，同時(shí)發(fā)揮審計(jì)部門的積極性和主動(dòng)性，由“委托式審計(jì)”轉(zhuǎn)型為“主動(dòng)參與型審計(jì)”，由此提高內(nèi)部審計(jì)工作針對(duì)性，提高審計(jì)效率。（2）審計(jì)準(zhǔn)備。審計(jì)準(zhǔn)備是充分了解審計(jì)對(duì)象的前提，因此必須保證對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行深入、全面、透徹、細(xì)致地了解，由此科學(xué)評(píng)估審計(jì)對(duì)象潛在風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此制定更加合理、更加適用的審計(jì)計(jì)劃。對(duì)審計(jì)對(duì)象的全面調(diào)查了解應(yīng)基于動(dòng)態(tài)觀點(diǎn)和全面聯(lián)系的觀點(diǎn)，同時(shí)也要兼顧其所處的外部環(huán)境和內(nèi)部控制體制進(jìn)行評(píng)估。（3）制定審計(jì)計(jì)劃。科學(xué)合理的計(jì)劃是高效實(shí)施高校內(nèi)部審計(jì)的保障，因此在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)力求細(xì)致、準(zhǔn)確，既要面面俱到，又要有所權(quán)重，對(duì)有可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注，如有必要還應(yīng)請(qǐng)外部專家學(xué)者協(xié)助分析評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)程度。通過(guò)圖1做更為明晰的表述：

圖1 審計(jì)流程計(jì)劃階段優(yōu)化圖釋

（二）審計(jì)執(zhí)行階段：著眼于內(nèi)部控制 （1）要善于利用中期審計(jì)報(bào)告。中期審計(jì)報(bào)告即是在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大、緊急事項(xiàng)出具中期結(jié)論和意見(jiàn)，由此第一時(shí)間對(duì)問(wèn)題予以控制和解決。中期報(bào)告并非審計(jì)流程的必然要求，但善于利用中期報(bào)告卻能提高審計(jì)的效率，減少審計(jì)對(duì)象損失，這同時(shí)也是高校實(shí)施內(nèi)部控制的要求和補(bǔ)充；（2）針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)執(zhí)行階段存在的審計(jì)人員專業(yè)性不足、審計(jì)方法不準(zhǔn)確等問(wèn)題，可以通過(guò)圍繞審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制制定審計(jì)具體執(zhí)行環(huán)節(jié)的策略加以優(yōu)化，要求審計(jì)人員遵照?qǐng)?zhí)行。首先，對(duì)審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制流程進(jìn)行核查、評(píng)測(cè)，充分評(píng)估其內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、效能性、可信性，以及審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、權(quán)責(zé)及監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行情況，將內(nèi)部控制納入審計(jì)范圍；其次，在資料實(shí)證審核階段，要重點(diǎn)和全面分析審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制流程和執(zhí)行的整體過(guò)程，對(duì)其中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)核查，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)充分評(píng)估并投入主要人力和專業(yè)人才進(jìn)行重點(diǎn)核查。通過(guò)圖2做更為明晰的表述：

圖2 審計(jì)流程執(zhí)行階段優(yōu)化圖釋

（三）審計(jì)結(jié)論階段：反映內(nèi)部控制 具體而言，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，其目的是促進(jìn)審計(jì)主體內(nèi)部控制和管理的自我優(yōu)化，自我完善，因此審計(jì)結(jié)論及審計(jì)報(bào)告也應(yīng)圍繞內(nèi)部控制來(lái)編制，重點(diǎn)反映審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制不足所凸顯的問(wèn)題和后果，并對(duì)此提出專業(yè)性意見(jiàn)和建議，籍此幫助審計(jì)對(duì)象改善管理，達(dá)成審計(jì)職能。（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。審計(jì)發(fā)現(xiàn)是指審計(jì)人員在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)專業(yè)的審計(jì)方法和審計(jì)技巧而對(duì)審計(jì)中的各種問(wèn)題進(jìn)行專業(yè)判斷和推斷，由此得出結(jié)論。在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中需要注意的是，審計(jì)發(fā)現(xiàn)不止是審計(jì)執(zhí)行之后才有的，而應(yīng)貫穿于內(nèi)部審計(jì)的始終，不但在審計(jì)過(guò)程中要及時(shí)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，在審計(jì)期末也要以審計(jì)報(bào)告的形成完整的做出審計(jì)發(fā)現(xiàn)。另外，在審計(jì)后繼追蹤階段，也可以形成新的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。在及時(shí)獲取審計(jì)發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上提出專業(yè)的審計(jì)建議，由此使整個(gè)審計(jì)工作顯現(xiàn)完整性和效能性的統(tǒng)一。（2）出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和管理建議書。審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)工作的產(chǎn)品，可以說(shuō)之前審計(jì)工作的全部活動(dòng)，都是為這一產(chǎn)品的最終產(chǎn)出。高校內(nèi)部審計(jì)報(bào)告需詳盡、規(guī)范，對(duì)審計(jì)對(duì)象部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)的合規(guī)性、公允性，以及內(nèi)部控制的健全性、有限性等出具調(diào)查結(jié)論，發(fā)表調(diào)查意見(jiàn)，同時(shí)應(yīng)出具管理建議書，確保建議書的專業(yè)性、針對(duì)性、可操作性。

（四）后續(xù)跟蹤階段：推動(dòng)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn) （1）要重視后續(xù)審計(jì)在高校整個(gè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)中的重要意義，如果說(shuō)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)流程的產(chǎn)品，那么審計(jì)后繼跟蹤階段則是審計(jì)流程的價(jià)值體現(xiàn)，是審計(jì)理論作用于實(shí)踐、推動(dòng)實(shí)踐發(fā)展的途徑。（2）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)建議書進(jìn)行研討，對(duì)報(bào)告書和建議書上的內(nèi)容與審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分溝通，對(duì)有效建議進(jìn)行處理、落實(shí)，并對(duì)審計(jì)結(jié)果做舉一反三的推廣應(yīng)用，擴(kuò)大審計(jì)效果，同時(shí)對(duì)后續(xù)情況做出持續(xù)監(jiān)督，以避免審計(jì)“走過(guò)場(chǎng)，走流程”。（3）高校內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身獨(dú)立性，持續(xù)保持對(duì)審計(jì)對(duì)象整改問(wèn)題的跟蹤監(jiān)督和審查，延展審計(jì)服務(wù)職能。針對(duì)新的審計(jì)發(fā)現(xiàn)還應(yīng)提出新的審計(jì)結(jié)論和建議，由此保持審計(jì)工作持續(xù)發(fā)揮效用。（4）審計(jì)部門和審計(jì)人員在審計(jì)工作結(jié)束后也應(yīng)及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)工作中的不足，對(duì)自身的工作績(jī)效做出評(píng)價(jià)，由此持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程，進(jìn)一步提高今后內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：