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審計人員培訓方案范文第1篇

從目前基層審計機關(guān)的現(xiàn)狀來看，開展績效審計還存在以下制約因素。突出表現(xiàn)在“三個不夠”。一是審計力量人手不夠足。基層審計機關(guān)，人員編制大多只有二十個左右，而真正在審計一線的審計業(yè)務人員只有十幾個。當前審計工作越來越受到社會各界的廣泛關(guān)注，審計工作面廣量大，審計工作任務多，壓力大。目前任務重、人手少是基層審計機關(guān)共同面對的尖銳矛盾。雖然通過采用計算機輔助審計等現(xiàn)代化審計手段，可以在一定程度上緩解這一矛盾，但這一矛盾仍將在相當長的時期內(nèi)始終困擾著基層審計機關(guān)。要開展比財政、財務收支審計更為復雜的績效審計，必將使這一矛盾更加突出。二是審計人員素質(zhì)能力不夠強?，F(xiàn)有審計人員結(jié)構(gòu)上是財務人員多，知識結(jié)構(gòu)單一，絕大多數(shù)審計人員是會計、審計等經(jīng)濟類專業(yè)畢業(yè)，而熟悉經(jīng)濟，法律、管理和工程技術(shù)、工程造價等方面知識的復合型人才少。在現(xiàn)有審計人員中工作經(jīng)歷比較單一的人員多，而具有經(jīng)過多個經(jīng)濟管理部門工作閱歷的人員少。現(xiàn)有審計人才結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)的矛盾也是開展績效審計的又一大制約因素。三是審計評價的指標標準不夠明?？冃徲嬌婕氨粚徲媶挝还芾淼娜^程，而當前基層審計機關(guān)開展績效審計既無可遵循的相關(guān)準則，也無可參照的專業(yè)方法，缺少績效審計所需的各類非財務指標。要制定適用的、便于操作的績效評價指標標準，需要各級審計機關(guān)進行長期的理論和實踐研究、探索。

針對存在的上述制約因素，基層審計機關(guān)除了應該通過合理調(diào)配審計人員、采用計算機輔助審計、強化審計人員培訓、強化考核激勵等方法，為開展績效審計積極創(chuàng)造條件外，還要探索創(chuàng)新，積極推進績效審計工作的順利開展。

一要區(qū)分階段。推進績效審計不能急于求成，要分階段穩(wěn)步推進?，F(xiàn)階段無論從外部環(huán)境，還是審計人員素質(zhì)來看，難以全面的開展效益審計?；鶎訉徲嫏C關(guān)要推進績效審計，不能搞一刀切，必須遵循序漸進的原則，以階段性目標的實現(xiàn)來推進績效審計的深入開展?，F(xiàn)階段要圍繞財政支出領(lǐng)域進行探索，重點抓好三個方面：即政府行政成本審計、固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域效益審計、財政專項資金使用效益審計。

二要選好項目。認真選擇合適的項目是開展績效審計的首要環(huán)節(jié)，所選審計項目審計機關(guān)自身一定要有能力勝任。根據(jù)現(xiàn)階段的特點，推進績效審計，一方面要在結(jié)合上下功夫，將財政財務收支審計與績效審計相結(jié)合，將經(jīng)濟責任審計與績效審計相結(jié)合。另一方面要開展“獨立型”的績效審計，注意選擇資金量大、社會公眾關(guān)注度高、評價標準比較明確的項目作為開展績效審計的突破口。項目一定要與黨委、政府的中心工作緊密相關(guān)，審計后的成果可以及時利用。

審計人員培訓方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】審計方案 制定 實踐

審計方案的重要性不言而喻。然而，在日常審計實踐中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，在實施許多審計項目尤其是小型審計項目過程中，最終實施的審計程序、審計時間甚至是審計范圍均與實施之前最初制定的審計方案大相徑庭。原因在于不重視審計方案的制定，對此必要程序大都走過場；甚至有的在項目收尾時，或整理歸檔時再事后補做審計方案的，也是為了應付歸檔。這一現(xiàn)象恰恰說明有的審計人員尚未理解審計方案的制定是一個動態(tài)的過程，對于何時制定，還有調(diào)整審計方案等都未能整體把握。

一、審計方案制定的三個階段

筆者認為，審計方案從開始制定之初直到完成必要的審計程序、形成審計意見，始終具有“試探性”的特點，為了應對在審計中發(fā)現(xiàn)的新情況，審計方案也應隨時作出調(diào)整。因此，審計方案的制定始于收到審計項目立項表，后續(xù)甚至可延續(xù)至出具報告前。其過程主要分為三個階段：初步制定階段、完善細化階段、實施調(diào)整階段。

1.初步制定階段。在審計立項后，審計人員即可著手審計方案的初步編制工作。由于這一階段尚無法形成嚴格意義上的審計方案，因此把這一階段的工作稱為制定審計實施計劃更確切一些。在這一階段，審計人員甚至尚未完成對被審計單位的初步調(diào)查，僅僅通過立項文件了解了審計項目的大致背景，或者僅獲取了被審計單位部分報表數(shù)據(jù)以及工商登記等基本情況。此時主要應考慮：一是基于有限的審計資源調(diào)配的要求，受成本限制，我們目前的審計資源無論是人力、財力還是時間都是有限的，為了合理調(diào)配有限的資源，提高審計效率，審計實施計劃可以起到一種內(nèi)部提醒與約束的作用；二是如果審計實施計劃制定過晚，可能會導致審計工作不充分和審計程序在時間安排上不經(jīng)濟，或者是無法優(yōu)化審計程序。當然，此時的計劃將更多地套用基于以往經(jīng)驗所制定的格式化方案，僅是對審計資源占用的粗略預估。

2.完善細化階段。這一過程一般是在對被審計單位作初步調(diào)查之后進行。此時，通過調(diào)閱資料、人員訪談、實地走訪、比照分析等方法，審計人員已對被審計單位的經(jīng)營目標、主要風險、經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務模式及內(nèi)部控制等有了較直觀的印象。在此基礎(chǔ)上，審計人員可著手對先期制定的粗略計劃進行完善和細化，對格式化的初步方案加以必要的裁剪，進而形成審計方案。概括而言，審計方案的內(nèi)容就是四個“W”：Why――為什么，即要達到什么審計目的，獲取什么審計證據(jù)；What――做什么，即采取什么審計程序以及如何實施審計程序；When――何時做，即實施審計程序的時間安排；Who――誰來做，即人員安排。

3.實施調(diào)整階段。這一過程將貫穿于整個外勤工作階段。根據(jù)筆者的經(jīng)驗，即使是經(jīng)過細化的審計方案，仍有可能忽略掉某些重要事項，之后更可能發(fā)現(xiàn)有新的情況，這就需要審計人員在外勤工作階段隨著審計項目的進展，不斷調(diào)整、更新審計方案，以適應各種新情況的出現(xiàn)。此外，在初步調(diào)查中的一個小問題，就是有可能在外勤工作階段隨著審計程序的不斷進展，最終會引出大問題。此時，審計人員不應被既定的審計方案束縛了主動性，應充分運用自身的專業(yè)判斷，適時調(diào)整審計方案以應對預期方案與現(xiàn)實情況的差異。

審計方案在審計項目推進過程中應該保持動態(tài)調(diào)整，確保每一項重大的程序變更均形成書面記錄，客觀上可對審計人員起到了提醒作用。通過對照審計方案，審計人員能清楚地了解什么工作已經(jīng)做了，什么工作待完善，從而避免了因粗心而疏漏了審計程序，或者重要信息由于變更未形成記錄而在報告階段被忽視。

二、審計方案制定的實例解析

筆者所在的審計部門曾對一家大型快速消費品制造企業(yè)的待報廢存貨實施審計。在收到審計立項表時同時了解到，涉案存貨數(shù)量共計27萬余箱，賬載價值近7 000萬元，分布于全國23個城市的22個分銷中心中；涉案存貨已單獨存放并經(jīng)被審計單位清點造冊。被審計單位為老牌知名大型國企，制度健全，業(yè)務成熟，但近幾年投資方及管理層變動較頻繁。

（一）審計方案的初步制定

根據(jù)上述情況，該案雖然涉及存貨數(shù)量較多且分布較散，但由于均為待報廢存貨，不存在業(yè)務流動，與正常經(jīng)營活動相對分離，且被審計單位具有一定的管理經(jīng)驗與控制基礎(chǔ)，因此項目整體難度并不大。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合類似審計項目的既往經(jīng)驗及該項目所涉存貨的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和分布狀況，我們擬定了一個初步的審計實施計劃。審計目的系證實所涉存貨的真實存在，檢查所涉存貨的計價，檢查所涉存貨的實物保管狀況；審計范圍為涉案待報廢存貨。審計程序定為：（1）獲取并審閱被審計單位存貨管理的內(nèi)控制度；（2）獲取被審計單位盤點文檔等書面證據(jù)；（3）實地觀察存貨管理狀況，檢查現(xiàn)場臺賬記錄并作必要的分析比較，檢查出入庫單據(jù)并作跟蹤測試；（4）抽樣復盤，獲取被審計單位存貨計價文件并進行復核，匯總計算存貨價值。組織人員力量上，安排10人分5組進行現(xiàn)場工作，其中2人具有注冊會計師資質(zhì)。項目共計安排20天，其中初步了解和查閱被審計單位文件及現(xiàn)場準備3天；各地外勤工作10～12天；匯總情況及溝通2天；補充程序及出具報告3天。

（二）完善細化審計方案

在之后的初步調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)了一系列的異常狀況：（1）財務部門所提供的ERP存貨明細賬與實物管理部門的臺賬無法對應，經(jīng)管雙方相互指責對方記錄有誤，且據(jù)實物管理部門提供的信息，該企業(yè)財務人員存在隨意改動ERP數(shù)據(jù)的行為，該信息尚未經(jīng)證實；（2）企業(yè)提供的數(shù)據(jù)經(jīng)審計人員分析復核，發(fā)現(xiàn)矛盾頻出且企業(yè)無法自圓其說；（3）審計人員了解到，企業(yè)存在嚴重的信息溝通不暢的問題，財務部門從不主動與業(yè)務及實物管理部門對賬，且彼此矛盾重重；（4）近年來由于投資方及管理層的頻繁變動，導致政策多變，矛盾不斷，客觀上為舞弊創(chuàng)造了條件；（5）有舉報反映，該企業(yè)領(lǐng)導迫于業(yè)績考核壓力，存在虛增銷售、存貨損失長期掛賬不處理等舞弊行為，由于本次報損的損失已明確由上級單位承擔，因此已集中上報處理。

根據(jù)上述情況，我們認為該企業(yè)控制環(huán)境欠佳，該案的審計風險較預估明顯增大。因此在初步調(diào)查階段后我們對初期的審計方案作了相應的完善及細化，概括如下：

1.考慮到企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，我們決定增加實質(zhì)性測試程序，由抽樣監(jiān)盤改為主導盤點。

2.重新考慮審計資源的分配。為避免異地倉庫間的轉(zhuǎn)庫充數(shù)來舞弊，擬將審計人員增加到30人分10組，在全國同時實施盤點。同時提出申請，向外單位及社會中介機構(gòu)借調(diào)人員解決審計資源不足的問題。

3.為有效應對估計不足的異常情況，由項目組長帶一個組先選擇具有代表性的3個分銷中心的倉庫進行試盤。試盤后進一步調(diào)整審計方案，再全面推進項目。

4.試盤后召開盤點動員大會，明確各組具體線路、負責人員、注意事項，并提示風險。

5.修改審計程序?？紤]到各組人員素質(zhì)及掌握標準參差不齊可能對審計認定帶來的影響，這次審計采用現(xiàn)場打分法確定抽樣開箱比例。即我們制定了包括臺賬記錄、堆位碼放、報表勾稽關(guān)系等10個方面數(shù)十個量化標準，由審計人員現(xiàn)場打分，根據(jù)分數(shù)高低評價倉庫現(xiàn)場管理水平，進而確定1%～20%的抽樣開箱比例。

6.增加審計程序。各點盤點結(jié)束，當場封存并拍照留取證據(jù)。盤點全部結(jié)束后，決定若干飛行回訪點，查看貨品封存情況。

7.調(diào)整時間安排。資料準備、擇點試盤、盤點動員及人員培訓時間增加到10天；外勤工作時間減為10天；報告前的溝通及補充程序、出具報告時間增加到10天，整個項目的時間安排增加到一個月。

（三）審計方案實施的調(diào)整

項目組長所帶領(lǐng)的試盤小組對三個分銷中心占涉案存貨總量27%的待報廢存貨實施了試探性盤點。盤點中發(fā)現(xiàn)：（1）個別倉庫將待報廢品與正常庫存品混合堆放且僅從外觀較難區(qū)別，存在由于貨品混淆引發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量安全事故的潛在風險。（2）發(fā)現(xiàn)約有400余箱存貨在5年前的一次大規(guī)模的資產(chǎn)清理中已獲批報廢并經(jīng)賬務處理，但實物尚未銷毀，客觀上形成了賬外資產(chǎn)，本次又重復報損。（3）有2.3萬箱經(jīng)銷商退貨，由于未開具退貨憑證而是以供貨價由經(jīng)銷商反開發(fā)票，導致計價有誤，涉及金額約500余萬元。

基于上述新的發(fā)現(xiàn)，項目組對審計方案作了進一步的調(diào)整：

1.擴大審計范圍。對涉案待報廢品與正常庫存品混放的倉庫，適當增加正常存貨的檢查及抽樣，目的是驗證正常存貨的管理控制的有效性，評價倉庫管理水平，評估相關(guān)風險。

2.增加一個審計程序。對上次資產(chǎn)清理中所涉及的產(chǎn)品品種，增加抽樣比例，關(guān)注產(chǎn)品批次及日期，目的是檢查相關(guān)貨品是否存在重復報損現(xiàn)象。

3.增加第二個審計程序。檢查相關(guān)發(fā)票、移庫單、退貨憑證等書面證據(jù)，驗證存貨的報表列示。 并在其后的外勤工作階段中，受各地倉庫管理條件、人員配合、抽樣數(shù)量等因素的影響，各組的具體審計方案又作了多次調(diào)整，以適應不斷出現(xiàn)的新情況。

在本審計案例中，審計查實涉案存貨實物庫存24萬余箱，較上報清單短缺約3.5萬箱；經(jīng)重新計價的涉案存貨實物庫存價值4 998萬元，與上報金額相差共計1 800余萬元。另查明，因各種原因造成的賬外資產(chǎn)共計1.7萬余箱。此外，項目組通過現(xiàn)場打分，對被審計單位分布于全國的25個倉庫管理狀況作出了定量評估。其中被認定為管理規(guī)范，數(shù)據(jù)可信的倉庫7個；被認定為管理較規(guī)范，數(shù)據(jù)基本可信的倉庫9個；被認定為管理有瑕疵，數(shù)據(jù)需驗證的倉庫2個；被認定為管理較亂，數(shù)據(jù)存疑的倉庫2個；被認定為現(xiàn)場基本無管理，數(shù)據(jù)無法確認的倉庫5個。各方均認為這一結(jié)果較客觀地反映了被審計單位存貨管理的現(xiàn)狀。

三、結(jié)語

從上述實例不難看出，審計方案的制定與調(diào)整貫穿于整個審計項目的實施過程中。在項目的立項、初步調(diào)查、外勤工作等各個不同的階段，審計方案始終起著引導審計方向、記錄審計過程、提示審計重點等多重作用，并且為審計人員后續(xù)的項目自檢及接受監(jiān)督提供了檢查軌跡。因此，審計方案的完善過程也就是審計項目的完成過程。

（作者為審計室主任助理）

參考文獻

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審計人員培訓方案范文第3篇

一、計算機審計是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的重要標志之一

為適應信息技術(shù)發(fā)展的需要，加快改進審計技術(shù)方法和審計作業(yè)手段，運用現(xiàn)代化的工具——計算機已勢在必行。

（一）進一步推進計算機審計是實現(xiàn)審計工作科學化的重要舉措。當前，我國的審計事業(yè)正處于傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計發(fā)展的技術(shù)轉(zhuǎn)型期和戰(zhàn)略機遇期。國際經(jīng)驗表明，計算機審計是現(xiàn)代審計發(fā)展的必然趨勢。我們應當遵循世界審計的發(fā)展規(guī)律，不斷吸收、借鑒發(fā)達國家現(xiàn)代審計的經(jīng)驗和做法，跟上世界審計信息化的發(fā)展潮流。對此，李金華審計長曾經(jīng)作過精辟的論述：要提高審計工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計算機的推廣應用，看成是我們提高審計效率，改善審計手段，提高審計質(zhì)量，降低審計成本，加強廉政建設(shè)的一個重要途徑。因此，審計機關(guān)的信息化建設(shè)不僅僅是個方法、手段問題，而且是關(guān)系到審計事業(yè)發(fā)展的問題。

（二）進一步推進計算機審計是現(xiàn)代審計的必然選擇。首先，計算機審計既突出了審計重點，又豐富了審計手段。運用計算機的自動篩選、匯總、分析等功能，改變過去手工逐筆分析的做法，使審計思路更為清晰，重點更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題線索更為可靠。同時，利用計算機快速、準確的特點，使得全面審計成為可能。其次，計算機審計拓展了審計空間，提高了審計效率。利用計算機網(wǎng)絡技術(shù)可把社會經(jīng)濟各方信息匯集起來，及時地進行綜合和分析，完整地把握被審計對象經(jīng)濟活動的實質(zhì)，為國家審計在拓展審計空間、加強宏觀經(jīng)濟管理和監(jiān)督服務等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺。

（三）進一步推進計算機審計是提高審計質(zhì)量和審計時效的重要手段?，F(xiàn)代計算機技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點，實行適時監(jiān)控，從而有利于審計質(zhì)量的跟蹤檢查，同時也使得審計質(zhì)量的控制更加實時有效。此外，對審計人員收集的各種電子數(shù)據(jù)，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準確地進行統(tǒng)計、分析，為領(lǐng)導決策提供及時的審計信息，最大限度地發(fā)揮審計在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。

二、當前面臨的困難和問題

計算機技術(shù)在審計工作中的運用，是審計事業(yè)發(fā)展的一個里程碑，是審計技術(shù)和手段的一場深刻變革。但在開展計算機審計的過程中也遇到許多一時難以克服的困難和問題。這些困難和問題正阻礙和制約著地方審計機關(guān)計算機審計工作的進一步推進。歸納起來主要有以下幾個方面：

（一）傳統(tǒng)的思維方式和工作模式，阻礙了計算機審計的快速推進。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計信息化，缺乏推進計算機審計的信心和遠見。在計算機審計遇到困難時，不是從主觀上找原因，而是簡單地否定計算機審計的應用價值。其次，對計算機審計持觀望和等待的態(tài)度。有的認為計算機審計沒什么大的用場，還不如手工審計快，不愿把時間浪費在掌握計算機技術(shù)上，無暇顧及計算機這一技術(shù)問題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒有真正認識到審計信息化必將帶來人們思維方式、審計作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。

（二）審計業(yè)務能力與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計算機審計的整體推進。目前，有些審計機關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務水平與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應。一方面，由于審計人員隊伍的老齡化，部分審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于歷史、客觀的原因使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計需求，將傳統(tǒng)的審計技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計算機可以操作的語言還需要有個磨合的過程。另一方面，年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運用計算機軟件，完成難度較大的實質(zhì)性審計程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計算機技術(shù)人員協(xié)助，造成審計人員獨立性減弱。此外，由于培訓時間短，技術(shù)掌握不熟練，在審計過程中，還沒有將計算機審計真正應用起來。實際運用與軟件設(shè)計的要求還有一定的差距。

（三）審計機關(guān)信息化程度與被審計對象不對稱，造成計算機審計的“短缺與過?！爆F(xiàn)象并存。一方面，在金融、稅務、社保等信息化程度較高的領(lǐng)域，由于審計系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門相比開發(fā)較晚，以及其他原因，使審計人員的計算機審計水平難于滿足對這些行業(yè)的審計需要；另一方面，在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計對象信息化水平較低，不具備開展計算機審計的條件，也影響了審計信息化建設(shè)和發(fā)展。

（四）計算機審計還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。首先，計算機審計審前準備不夠充分，審計重點不夠突出，制定的審計方案操作指導性不強。其次，存在“五重五輕”現(xiàn)象。當前，個別地方存在著重建設(shè)輕應用、重開發(fā)輕推廣、重數(shù)據(jù)庫構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓、重形式輕實效等現(xiàn)象。不同程度影響著計算機審計作用的發(fā)揮。此外，計算機審計存在“信息孤島”現(xiàn)象。一方面，尚未對分散的信息資源，實行統(tǒng)一管理和使用，尚未形成一個有效的信息共享鏈，從而造成審計信息資源的浪費。另一方面，有的審計機關(guān)局域網(wǎng)與相關(guān)部門沒有實現(xiàn)互聯(lián)互通，形成一個個信息孤島，還沒有為聯(lián)網(wǎng)審計提供更加便利的條件和環(huán)境。

三、進一步推進和深化計算機審計的幾點建議

信息社會的發(fā)展，正深刻地改變著審計工作的理念和行為。正如李金華審計長指出的，“計算機審計是一場革命”，“審計人員不掌握計算機，將要失去審計的資格”。為適應我國經(jīng)濟與管理信息化的發(fā)展，必須進一步推進和深化計算機審計。

（一）要克服兩種傾向，提高對計算機審計的認識。要進一步推進計算機審計，首先要轉(zhuǎn)變觀念。近年來，通過審計機關(guān)不遺余力的宣傳推動，審計人員對開展計算機審計的重要性、緊迫性已有一定認識，審計人員已初步認識到“審計信息化是一場革命”、“不掌握計算機技術(shù)將失去審計資格”，但還不夠全面、深刻，不少同志還存在兩方面的模糊認識：一是認為計算機輔助審計僅僅是個手段，作用有限，不必急于推進；二是認為計算機輔助審計專業(yè)性太強，高不可攀，離自己很遠，只要由計算機輔助審計處室和專業(yè)人員完成即可，和自己關(guān)系不大。因此，推進計算機審計必須以轉(zhuǎn)變觀念為先導，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無用論”、“無為說”，全面準確地理解計算機審計的重要性、緊迫性，為推進計算機審計奠定堅實的思想基礎(chǔ)。

（二）要加強人才培養(yǎng)和全員培訓，為計算機審計儲備一批高素質(zhì)的人才。計算機審計效果如何，關(guān)鍵在于審計人員將計算機技術(shù)與審計思路結(jié)合的能力。因此，地方審計機關(guān)首先要提高培訓的針對性、實效性，突出以應用導向，做到缺什么、學什么，學什么，用什么，力爭學用結(jié)合，提高培訓實效。其次要突出重點，培養(yǎng)骨干，以點帶面。在搞好全員計算機基本技能普及培訓的基礎(chǔ)上，重點要加強審計業(yè)務骨干計算機中高級培訓，將其逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進計算機審計的“排頭兵”。再次要確保培訓的系統(tǒng)性和連續(xù)性，讓更多的審計骨干通過培訓、實踐、再培訓、再實踐的良性循環(huán)，拓展技能、提高能力，成為推進計算機審計的中堅力量。

（三）要營造一種“以結(jié)果為導向，以應用促發(fā)展”的激勵機制，為推進計算機審計創(chuàng)造一種良好的氛圍。李金華審計長指出，審計信息化只有與審計實務相結(jié)合，在審計實踐中開花結(jié)果，它才有強大的生命力。這既是推進計算機審計的根本目的，也是關(guān)鍵所在。轉(zhuǎn)變觀念、強化培訓的目的在于應用、在于提高計算機審計水平。因此，要進一步推進計算機審計，首先要充分調(diào)動計算機專業(yè)人員和審計業(yè)務部門的積極性，做到“二個提前、兩個結(jié)合”。

一是計算機專業(yè)人員要提前介入審計項目，在當年審計項目確定之后，根據(jù)審計重點、方向及開展計算機審計的條件，確定計算機審計的重點項目，保證人力、物力、時間到位；

二是要提前采集、轉(zhuǎn)換被審計單位財政財務數(shù)據(jù)及管理電子數(shù)據(jù)，積極參與審計業(yè)務部門審前調(diào)查，了解被審計單位信息系統(tǒng)，采集被審計單位的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)被審計單位信息系統(tǒng)技術(shù)手冊，將所采集到數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計人員可以讀懂的數(shù)據(jù)；要提前分析數(shù)據(jù)，將轉(zhuǎn)換后的相關(guān)電子數(shù)據(jù)交由項目承擔部門，在進點之前聯(lián)合召集參審人員召開電子數(shù)據(jù)分析研究會，根據(jù)審計工作方案的要求，對采集轉(zhuǎn)換的電子數(shù)據(jù)進行具體分析研究，確定審計重點和整理審計線索，并據(jù)此完善審計實施方案。

審計人員培訓方案范文第4篇

【論文摘 要】近年來,在高速公路這一行業(yè)快速發(fā)展的同時,其在內(nèi)部控制方面暴露出越來越多、越來越嚴重的問題,因而引起了有關(guān)人員的重視,不斷采取有關(guān)措施來加強內(nèi)部審計監(jiān)督。本文通過對高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督現(xiàn)狀的分析,提出了加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的

隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會廣泛開展內(nèi)部控制的同時,高速公路也開展探求內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施,以加強企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

一、高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對項目內(nèi)部審計監(jiān)督的認識不夠

當前,高速公路在全國大部分省份都是公司化運作,特別是江浙一帶很多是民營經(jīng)營。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導都將財務和審計視為一家,缺乏應有重視。

2、內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計監(jiān)督制度不夠完善

當前,高速公路各個管理處并未設(shè)置比較獨立的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu),而其內(nèi)部審計人員往往也并非專職,基本都是各個管理處財務人員來兼任。從而造成財務機構(gòu)的負責人就成為了內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的負責人,相關(guān)的內(nèi)部審計工作只能對下級單位進行監(jiān)督。

3、審計人員的業(yè)務素質(zhì)較低

當前的市場大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計工作的人員應具備較寬的知識面,而從高速公路內(nèi)部審計監(jiān)督工作的人員更應該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財務、施工、工程技術(shù)以及收費管理等許多方面的知識。然而,在實際審計監(jiān)督工作中,審計人員并沒有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導致難以適當運用好審計方法,或者運用的審計方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴格按照法律法規(guī)開展審計程序,無法抓住審計的重點,更無法準確找出問題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計監(jiān)督方法不恰當,不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因為缺乏具體的準則,因此審計方法局限在財務收支審計中,對于違紀違規(guī)事項的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會計電算化廣泛應用以及會計人員整體素質(zhì)不斷提高的同時,一般差錯的出現(xiàn)機會不斷減少,若仍舊沿用舊的審計方法與思路,必將無法滿足當前的發(fā)展新形勢。

5、缺乏審計責任感

部分審計人員缺乏較強的審計責任感,因而在審計監(jiān)督的過程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責,以為了追求任務的完成情況,而未顧及到審計的質(zhì)量。

二、加強高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督的有效措施

1、加強監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計的認識

高速公路單位只有強化了內(nèi)部審計在經(jīng)濟上的監(jiān)督作用,在問題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負責人關(guān)于內(nèi)審工作認識的程度。如果有關(guān)人員正確認識內(nèi)部審計監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來,以營造較好的內(nèi)部審計監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強化審計機構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計監(jiān)督體系

關(guān)于審計組織體系及其管理方式,應與高速公路實際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計組織體系以及管理方式,從而不斷推動審計管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計網(wǎng)絡體系。同時,還應將內(nèi)部審計監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過程中有關(guān)的熱點、難點以及重點問題,以促進內(nèi)部審計監(jiān)督更好更準確地找準審計定位。

3、加強審計基礎(chǔ)建設(shè),提升審計工作質(zhì)量

為了保證審計工作有序順利地發(fā)展,必須要加強制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強人員培訓。事實表明,單純的、舊的財務人員發(fā)生器難以滿足高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督工作的需求,因此應配備工程技術(shù)、法律、征費管理、以及計算機等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時,審計人員也應積極參加到各種業(yè)務培訓當中,以更新自己的審計理念,提升業(yè)務能力,拓寬視野,從而促進內(nèi)部審計監(jiān)督工作的進行,提升審計監(jiān)督工作的質(zhì)量。

4、抓緊審計重點,促進審計職能的全面履行

關(guān)于高速公路項目制度的建設(shè),應從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強關(guān)于內(nèi)部控制制度的測試以及評價,并將其作為審計工作重點的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學的審計方法,促進審計監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計實施方案

審計實施方案作為審計跟蹤的核心,在審計監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計監(jiān)督的一項主要依據(jù)。所以,制訂審計實施方案過程中,應加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進程實施跟蹤審計。審計實施方案需具備審計目標、審計內(nèi)容及重點、審計實施時間、審計方式、審計報告的格式和內(nèi)容等要點,并作為審計業(yè)務約定書的正式條款。

6、開展全過程跟蹤審計

改變以往事后審計方式,把審計監(jiān)督關(guān)口前移至工程實施前的項目可行性論證開始,并在實施過程中開展全過程跟蹤審計監(jiān)督,在此過程中發(fā)現(xiàn)問題,同時可以指導解決問題。

三、結(jié)束語

綜上所述,關(guān)于高速公路項目內(nèi)部審計監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進企業(yè)長足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負責人應針對其內(nèi)部審計監(jiān)督中存在的問題,來采取相應措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。

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審計人員培訓方案范文第5篇

一、醫(yī)院基建修繕工程審計現(xiàn)狀

1.醫(yī)院基建修繕工程審計制度不健全主要表現(xiàn)在審計制度十分薄弱,一些醫(yī)院對基建修繕工程審計不夠重視,重醫(yī)療技術(shù),輕財務管理及審計監(jiān)督,即使有內(nèi)部審計制度也不能夠發(fā)揮應有的作用,加上醫(yī)院對外部環(huán)境和業(yè)務的變化缺乏預見性,從而導致審計管理滯后,不能及時制定出相應的控制審計制度,導致無章可循,使醫(yī)院基建修繕工程審計制度不健全。

2.施工合同簽訂欠嚴謹,執(zhí)行力不強其原因主要是由于設(shè)計的不完善或者是由于設(shè)計內(nèi)容的臨時更改,使工程造價也相應發(fā)生變化。設(shè)計變更和增加工程內(nèi)容都可以直接影響到工程造價。施工過程中能達到同樣效果的方案有多種多樣,而造價卻可能相差很大,有的可能超過預算的50%,遠遠的超出原工程預算范圍。有的合同存在對工作內(nèi)容約定含糊不清,風險分擔范圍規(guī)定不明確,甚至出現(xiàn)與招標文件相互矛盾的情況[1]。因此,基建修繕過程中就會出現(xiàn)不按合同執(zhí)行,存在隨意設(shè)計變更和增加工程內(nèi)容的現(xiàn)象發(fā)生,這些還可能涉及到方案的合理性和經(jīng)濟性問題,有可能影響和打亂整個醫(yī)院的經(jīng)營計劃,應引起醫(yī)院領(lǐng)導的高度重視。

3.基建修繕工程用材品種繁多,價格難以把握在基建工程預決算造價中主要材料費占工程總造價的60%~80%。目前,市場上的建筑工程材料品種繁多,優(yōu)劣混雜,對其價格存在“收集難、準確把握更難”等不利因素,影響主材價格的因素很多,如產(chǎn)地、規(guī)格、樣式、質(zhì)量、采購渠道、付款方式以及購買時間、信息來源等。因此,審計人員若無豐富的工程用料知識及最新市場材料價格信息,就有可能因?qū)Σ牧蟽r格把握不準確、不恰當,從而造成工程價格不合理,致使醫(yī)院遭受不必要的經(jīng)濟損失。

4.人員配備不夠,業(yè)務素質(zhì)不高由于我院審計人員主要是從財務科抽調(diào),暫時還不具備較強的綜合業(yè)務能力,醫(yī)院審計工作缺乏相關(guān)專業(yè)性、權(quán)威性的技術(shù)咨詢機構(gòu)的業(yè)務指導,同系統(tǒng)審計部門之間缺乏工作交流、學習借鑒的機會,審計工作質(zhì)量欠缺權(quán)威機構(gòu)的檢查評比,因而不利于提高工作質(zhì)量,一些醫(yī)院的基建修繕工程監(jiān)督制度流于形式,缺乏完整性和全面性,不能發(fā)揮其應有的監(jiān)督審計功能。

二、做好醫(yī)院基建修繕工程審計的對策

1.健全醫(yī)院修繕工程審計制度,提高審計的依法性政府有關(guān)職能部門應盡快制定出一套集針對性、適應性、及時性、綜合性于一體的基建工程預決算編制定額,或在新定額沒出臺前以規(guī)定的形式指定用某一套工程定額,確立審計依據(jù),這樣可防止施工企業(yè)在編制預決算時的隨意性,審計工作也能“有章可循”而不再“模棱兩可”。目前對基建工程預決算實施審計的有關(guān)依據(jù)主要有:由廣西壯族自治區(qū)建設(shè)廳2005年頒布,2006年7月1日開始執(zhí)行的桂建管[2006]50號文件《廣西壯族自治區(qū)裝飾裝修工程消耗量定額》、53號文件《廣西壯族自治區(qū)建筑工程消耗量定額》。前一文件適用于廣西行政區(qū)域內(nèi)的單獨承包建筑裝飾裝修工程計價使用,是編制裝飾裝修工程投資、概算、施工圖預算、工程價款撥付、辦理竣工結(jié)算的計算依據(jù)。后一文件是編制建筑工程概預算、撥付工程款和辦理竣工結(jié)算的依據(jù)。然而由于市場經(jīng)濟的不斷變化,建筑材料市場價格及人工費用也在不斷發(fā)生變化,近幾年來建筑材料市場價格及人工費用飛快上漲,上述兩份文件有的內(nèi)容已遠遠不能適應市場價格變化要求。鑒于上述原因,施工企業(yè)在編制工程預決算時有的采取定額取費進行預決算,有的則采取市場信息價進行預決算,以致出現(xiàn)“同工不同酬”的情況,從而導致工程造價的合理性、客觀性、真實性受到質(zhì)疑,審計人員也無法準確把握審計標準,這無疑會給醫(yī)院審計工作帶來相當大的難度。

2.加強施工合同管理,規(guī)范基建工程建設(shè)過程中的設(shè)計變更和增加工程內(nèi)容對于設(shè)計的不完善需要變更時一定要按程序辦理,由施工單位或建設(shè)單位提出并填寫“設(shè)計變更單”,經(jīng)設(shè)計院核準。而因施工現(xiàn)場的需要或情況的變化需要增加的工程內(nèi)容,也要由施工單位提出方案,填寫好“業(yè)務聯(lián)系單”(即我們所稱為的“工程簽證”),經(jīng)監(jiān)理從質(zhì)量角度加以審核,建設(shè)單位核準,交施工單位實施。由于設(shè)計變更和工程簽證都可能涉及到方案的合理性和經(jīng)濟性問題,審計部門要牢牢抓住這兩個關(guān)鍵問題,隨施工現(xiàn)場的需要或情況的變化,要主動、及時介入,對方案進行論證,提出合理性和經(jīng)濟性的具體而又詳細的咨詢意見。方案經(jīng)審核同意或調(diào)整,交施工單位付之實施后,由建設(shè)單位、施工監(jiān)理組織對已實際發(fā)生的工程量進行核定。審計部門要加強對核定過程的監(jiān)督,如計量器具、計量方式、計量結(jié)果(數(shù)據(jù))等是否符合工程定額計價規(guī)則的要求,是否客觀、真實、公正,是否做好必要的各項文字和數(shù)據(jù)記錄。這些環(huán)節(jié)非常重要,要堅決杜絕方案不經(jīng)審批、工程量不經(jīng)核定而先斬后奏的違規(guī)做法,從而控制住造價不致失控。

3.加強材料價格管理,掌握準確的價格信息由于基建工程材料的價格難以把握,因此,需要物價職能部門及建設(shè)工程造價信息管理部門,盡快建立以建筑工程材料為主的網(wǎng)絡信息中心,向業(yè)內(nèi)人士提供準確、及時、詳細的市場信息及各種材料的準確報價。同時,審計人員也要定期或不定期對建筑材料實行多種形式的市場調(diào)查,以掌握最新材料價格信息,做好材料價差調(diào)節(jié)[2],通過對主要材料價格進行認質(zhì)認價,對工程合同中簽訂的暫定主要材料價格部分,采取審計人員會同施工單位、監(jiān)理本單位有關(guān)工作人員進行市場調(diào)查的方式,對所用材料的質(zhì)量、價格進行確認,嚴把材料質(zhì)量和價格關(guān),這樣才能有效、合理、準確地計算材料價格,控制工程造價,為基建工程決算審計提供詳細的依據(jù)。

4.規(guī)范基建修繕工程項目審計流程對基建修繕工程進行預算、跟蹤、決算全過程審計,實現(xiàn)事前、事中、事后控制是提高建設(shè)項目管理水平,節(jié)約建設(shè)資金的重要方法,不僅能有效地防止基建修繕工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣,而且能完善內(nèi)部管理、防止商業(yè)賄賂發(fā)生,為醫(yī)院提高效益,加強廉政建設(shè)發(fā)揮有效作用。我們根據(jù)醫(yī)院實際情況,出臺了相關(guān)基建修繕工程項目管理程序,明確規(guī)定:基建修繕工程應由負責維修的主管部門填寫書面申請報告,明確維修內(nèi)容、方式及預算報價等報審計部門(如涉及家具、裝飾裝修工程要附效果圖),經(jīng)審計部門對預算報價進行預審后報領(lǐng)導審批,維修費用在5000元以內(nèi)的報主管領(lǐng)導審批,維修費用在5000元(含5000元)以上的報院長審批,待領(lǐng)導審批后方能進行施工。5萬元以上的基建零星維修工程項目需按有關(guān)規(guī)定選擇三個以上的施工單位進行競爭性談判或招標,成立有相關(guān)部門參加的評標小組,對招標談判或招標過程進行合法性、合理性的監(jiān)督。定標后簽訂合同并嚴格根據(jù)合同內(nèi)容進行施工。

5.做好預算審計、跟蹤審計和決算審計預算審計是結(jié)算審計的前提,無論工程造價大小,必須先報審計部門進行預算審核后,才能簽訂施工合同和實施施工。對于工期緊張的特殊情況,相關(guān)職能部門要提供有關(guān)領(lǐng)導簽批文件,經(jīng)審計特事特辦審核后,方可簽訂施工合同和實施施工,同時相關(guān)部門必須在規(guī)定時間內(nèi)補齊進行預算的相關(guān)手續(xù)。修繕工程預算審核中,材料的品牌、規(guī)格、施工工藝等依據(jù)充分。財務部門未見審計確認,不得辦理工程預付款的支付手續(xù),有效控制工程款的支付。跟蹤審計是決算審計的基礎(chǔ),在修繕工程中,審計人員要進行全面監(jiān)控,通過勘察現(xiàn)場搜集和審核隱蔽工程,設(shè)計變更,現(xiàn)場簽證,材料及設(shè)備的價格等資料,實現(xiàn)過程控制,確保設(shè)計變更與隱蔽工程簽證等事項真實,客觀、全面、及時發(fā)現(xiàn)和解決項目管理中存在的問題,通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負責人、當事人、知情人或施工單位施工員,預算員、知情者,了解材料及設(shè)備的規(guī)格型號、特殊性等,確保工程所有材料、設(shè)備質(zhì)量優(yōu)良、價格合理,為決算審計打好基礎(chǔ)。決算審計是基建修繕工程項目審計的重要環(huán)節(jié),對提高工程竣工決算的質(zhì)量,正確評估投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗,節(jié)約建設(shè)經(jīng)費非常重要。做好決算審計,要合理核定工程量,特別是對隱蔽工程;要審查各種定額套用和取費是否正確;還要審查基建項目招投標資料及有關(guān)合同條款;同時也要與財務相結(jié)合,才能做好決算審計。