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企業(yè)稅務管理培訓范文第1篇

關鍵詞：稅務風險；內部控制；措施

引言：

2009年5月，國家稅務總局了《大企業(yè)稅務風險管理指引（試行）》，就大企業(yè)風險管理的制度與目標、稅務風險管理組織、稅務風險識別和評估、稅務風險應對策略和內部控制、信息與溝通、監(jiān)督和改進等問題進行了明確。2010年，2011年國家稅務總局先后明確提出“信息管稅：就是樹立稅務風險管理理念?！薄皩嵤┒悇诊L險管理。將風險管理理念貫穿于稅收征管全過程?！?015年中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，改革直指“痛點”。其中，加強納稅服務、促進誠信納稅是方案的一大重點；在“轉變征收管理方式”中明確提出了“深化稅務稽查改革”“增強稽查的精準性、震懾力。”隨著國家稅制改革的深入與征管力度的不斷加強，如何有效防范稅務風險，建立誠信納稅機制已成為企業(yè)風險管理的重點。

一、企業(yè)稅務風險理論

狹義的稅務風險是指企業(yè)的涉稅行為因未正確遵守稅法的規(guī)定而導致的未來經濟利益的流失；其主要表現(xiàn)在少繳稅款而導致稅務機關的罰款等。廣義上的稅務風險還包括企業(yè)經濟行為適用稅法不準確而導致未足夠享受的稅收優(yōu)惠政策而導致多繳稅款。

二、企業(yè)稅務風險產生的主要原因

（一）管理者的經營理念以及企業(yè)從業(yè)人員的素質有待提高

首先管理者的經營理念、風險意識，對稅務管理的重視程度對企業(yè)稅務風險管理起到重要的作用。中國企業(yè)管理者的納稅意識往往存在這樣的誤區(qū)：在遇到棘手的稅務問題，往往是通過托關系、找路子解決問題，通過關系與稅務機關領導協(xié)調，達成減免部分稅收的意向。但是隨著稅務局交叉稽核、納稅評估、定期輪崗等措施，通過關系來解決稅務問題，必會給企業(yè)帶來更大的稅務成本和風險。其次“營改增”以來，增值稅貫穿了企業(yè)每個經營環(huán)節(jié)，合同的簽訂、票據的接收與企業(yè)生產管理人員密不可分；票據報銷、發(fā)票的管理、會計檔案、稅務申報與企業(yè)財務管理人員密切相關。企業(yè)人員的專業(yè)技能、工作態(tài)度、法律意識都影響著企業(yè)的稅收成本。浩瀚繁雜的稅收條款，企業(yè)人員如果沒有相應的業(yè)務素質與能力，也是稅務風險產生的原因之一。

（二）企業(yè)稅務風險內控管理制度薄弱

部分企業(yè)內控管理制度形同虛設，建立制度只是為了應付檢查，并沒把內控制度要求傳達到每個員工；加之制度本身的不完善，操作性欠缺，執(zhí)行力差。制度的不完善導致稅務風險控制不力，最終給公司經營造成名譽上和經濟上的損失。

（三）稅務環(huán)境的復雜多變

企業(yè)所面臨的稅務環(huán)境不僅僅包括國家稅務變革期間政策的多樣性與復雜性，還包括當?shù)囟悇諜C關公務員素質、稅企關系以及地方經濟發(fā)展水平，供應商的社會環(huán)境等等。稅制改革中各種政策出臺的復雜性與不完善性是企業(yè)稅務風險的重要因素。例如從2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)開展營業(yè)稅改增值稅試點。2012年8月1日起至年底，營改增試點擴大至8省市；2013年8月1日，將廣播影視服務業(yè)納入試點范圍。2014年1月1日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點；2016年5月1日起，將建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)全部納入“營改增”試點。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的一次最深刻的變革，各項制度規(guī)定也在變革中不斷修訂與完善。從營業(yè)稅到增值稅前后紛繁復雜的變革時間短，覆蓋面廣，涉及行業(yè)眾多。復雜多變的稅務改革期間容易導致稅務風險的產生

三、稅務風險應對措施

（一）夯實會計核算基礎，加強培訓，樹立全員風險意識

健全的財務管理制度，規(guī)范的會計核算辦法，電算化的信息管理平臺是完善稅務管理的基本保障。財務人員的專業(yè)知識、職業(yè)素養(yǎng)、責任心則是稅務風險防控的基本要求。浩瀚繁雜的稅收法律法規(guī)，財務人員很難準確而系統(tǒng)地把控稅務風險。企業(yè)應加強稅務風險管理培訓，特別是在稅制變革期，及時將最新的稅訊知識傳達到全體員工，樹立全員稅務風險意識。涉稅問題不能僅僅依靠財務人員的能力，還應廣泛借助中介和專家的智慧與力量，正確解決稅務問題。

（二）建立內部控制風險管理體系

1　建立科學有效的職責分工、制衡機制和稅務管風險管理的崗位職責。設置稅務管理機構和崗位，明確各個崗位的職責和權限，確保不相容職位分離、制約和監(jiān)督。2　稅務風險的識別與評估。稅務風險的識別是指識別可能會對企業(yè)產生影響的潛在事件，并分別確定是否會對企業(yè)實現(xiàn)目標的能力產生負面影響。稅務風險的識別應充分考慮可能給企業(yè)帶來的有利和不利影響的內、外部因素，從而進一步分析相關事件并進行風險評估。風險評估要側重對高風險和重要業(yè)務單位、重要事件進行評估。重點關注企業(yè)在收入確認與稅法上的區(qū)別，優(yōu)惠政策的使用與備案等等，這些都需要企業(yè)在風險的識別上做進一步評估。3　稅務風險應對策略和內部控制。定期開展稅務自查是企業(yè)防范稅務風險的重要手段之一。重點監(jiān)控發(fā)生頻率較高的稅務風險，把控其重要性和全面性原則，定期自檢，避免在稅務大檢查前被稅務稽查機關要求企業(yè)被動進行自查。根據自查的結果從定性和定量兩個方面來分析，及時修正和完善內控管理辦法。

（三）加強內、外部信息溝通，建立誠信互動的稅務環(huán)境

企業(yè)應從經營環(huán)節(jié)的源頭上抓起，加強供應商的管理，嚴格管理供應商信用評估，從合同簽訂、票據收取等方面控制稅務風險，建立誠信的合作關系，杜絕虛開增值稅發(fā)票等行為。同時加強與稅務機關的聯(lián)系與溝通，對于新業(yè)務新問題主動請教稅務專家。重視稅務稽查，給予積極的協(xié)助與配合，并與稅務稽查人員進行充分地溝通，加強內、外部信息與溝通，建立誠信互動的稅務環(huán)境。

參考文獻：

[1]蔡昌.《稅務風險揭秘》，中國財政經濟出版社[D].2011-07-01

[2]欒慶忠.《企業(yè)稅務風險自查與防范》，中國市場出版社[D].2012-12-01

企業(yè)稅務管理培訓范文第2篇

一、當前卷式發(fā)票管理存在的問題

近年來，加油站業(yè)務發(fā)展較快，卷式發(fā)票需求量加大，但發(fā)票管理相對滯后。主要表現(xiàn)在如下方面：

（一）在人方面

1、教育培訓不到位。開票員崗前培訓，就是領本書自學，上崗考試也只是抄書本，對開票操作流程一知半解，對發(fā)票機的性能掌握膚淺，對發(fā)票開具的法律責任認識不足。發(fā)票機具有發(fā)票最高限額設置功能，但實地訪談，有的加油站對此無人知曉，反映了教育培訓的不到位。

2、有的業(yè)務部門明知故犯，為擴大銷量完成任務，往往只考慮服務經營，滿足客戶不合理要求，風險意識淡薄，對可能導致的嚴重后果認識不夠，違規(guī)操作開具發(fā)票。

3、有的開票員心存僥幸，總覺得無法追查，不惜冒著被開除的風險，為謀蠅頭小利有意虛開發(fā)票。有的開票員素質不高，開票差錯率高，對錯開的發(fā)票不存檔備查，而是一撕了之。有的開票員為圖省事，對多種銷售業(yè)務混開在一張發(fā)票。

4、發(fā)票監(jiān)管不力。有的監(jiān)管者對業(yè)務部門的發(fā)票違規(guī)操作未給予堅決制止，對個人違規(guī)行為的處罰不痛不癢。有的監(jiān)管者監(jiān)督檢查不到位，只注重與稅務協(xié)調，疏于內部管理，未能從根源上杜絕違規(guī)行為。

（二）在發(fā)票機方面

1、國家稅務部門推廣使用發(fā)票機的時間不長，發(fā)票機品種繁多、規(guī)格不一。目前在使用的發(fā)票機有Epson、Aisino和方正天賦等多種型號（例如，某地市200多臺發(fā)票機就有7種型號），品種型號多樣的發(fā)票機給操作培訓、運行維護帶來了諸多不便，增加了重復成本。

2、有的發(fā)票機不能滿足發(fā)票監(jiān)管所必需的基本功能，通過實地調研，有的加油站在使用的希諾達發(fā)票機沒有數(shù)據導出和存檔記錄功能，內控要求的“留下痕跡”做不到。老加油站在用的Epson型號TM-220B發(fā)票機功能沒有升級，沒有發(fā)票限額設置功能，存在虛開高額發(fā)票的風險。

3、發(fā)票機的保養(yǎng)不善，維修不及時。有的加油站發(fā)票機長期暴露在多塵日曬的惡劣環(huán)境，加速了發(fā)票機的老化。發(fā)票機的維修存在滯后現(xiàn)象，不能及時維修，通過實地訪談，對發(fā)票故障誰來維修，回答不一，沒有明確的責任部門和責任人。

4、與發(fā)票機配套的開票軟件不成熟，軟件的可操作性有待于提高，除了稅務部門推出的金稅工程，以及企業(yè)配置的機打發(fā)票系統(tǒng)以外，其他的硬件建設，包括企業(yè)ERP系統(tǒng)與金稅系統(tǒng)集成功能等尚待進一步完善。

（三）在程序方面

1、對卷式發(fā)票制度建設的重視度不夠，部分企業(yè)對卷式發(fā)票的認識不足，當中既有企業(yè)人員緊張、監(jiān)控手段不足的客觀原因，也有一定的主觀因素，部分管理者認為只要管住增值稅專用發(fā)票就可以了，忽視了對卷式發(fā)票管理制度的完善。

2、發(fā)票管理職責不明確，零管中心作為加油站的主管部門，對加油站有關員工的發(fā)票職責劃分不清，甚至出現(xiàn)了開票與核對保管同為一人、客戶自開發(fā)票現(xiàn)象。除了地市分公司設有專職發(fā)票監(jiān)管員以外，片區(qū)與加油站普遍未設立發(fā)票監(jiān)管員。

3、在開票點的具體使用發(fā)票流程上，存在的不規(guī)范問題比較突出：

（1）在發(fā)票領用環(huán)節(jié)，發(fā)票領用應根據業(yè)務量經使用部門負責人簽字才可領用限量的空白發(fā)票，通過實地查看，發(fā)票領用臺賬沒有負責人簽字，有的加油站一次就領回一年所開的發(fā)票量。

（2）在發(fā)票填開環(huán)節(jié)，不按規(guī)定填開發(fā)票，卷式發(fā)票上沒有開票人、客戶單位名稱，發(fā)票機顯示屏上的電子發(fā)票號碼與機里待打印的紙質發(fā)票號碼不一致，向持IC卡加油客戶開具發(fā)票。

（3）在發(fā)票交接環(huán)節(jié)，有的加油站交接班時，發(fā)票交接流于形式，沒有認真交接核對發(fā)票，沒有按時登記發(fā)票起止號，總是在月底集中登記。每日做銷售日報表時，對客戶不要求開具的發(fā)票沒有做日報表上報。

（4）在發(fā)票保管環(huán)節(jié)，空白發(fā)票未存入保險柜內，發(fā)票隨意擺放，發(fā)票防盜設施形同虛設。根據稅務規(guī)定，使用卷式發(fā)票的電子存根數(shù)據，必須妥善保存，確保每一張發(fā)票電子存根數(shù)據與付款方取得的發(fā)票聯(lián)數(shù)據一致。據筆者實地調研，普遍沒有做到發(fā)票電子存根數(shù)據的保存，更談不上存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)的一致。

（5）在發(fā)票檢查環(huán)節(jié)，檢查不夠深入，對偏遠的山村加油站開票點沒有實地檢查，發(fā)票檢查僅限于走過場，一陣風，檢查要求也往往是面上帶過，蜻蜓點水，對開票網點的發(fā)票巡檢沒有長期化和經?；?，難以發(fā)現(xiàn)發(fā)票管理中的一些實質性問題。

4、部分客戶購油不需提供發(fā)票，為虛開、多開發(fā)票創(chuàng)造了條件。據筆者實地調研，加油零售環(huán)節(jié)，私家車和摩托車普遍不要求提供發(fā)票。部分單位和個人利用此漏洞要求為其多開發(fā)票進行財務報帳，對此查處的調查取證，在實際工作中難度大。

二、以規(guī)范發(fā)票管理為核心，實施人、機、程序三位一體管理新模式

針對上述問題，有人的責任感、法律意識、素質高低問題，有機器設備的問題，也有制度不完善、流程不具有可操作性問題，歸根結底，就是人、機、程序三者如何切實有效整合一體的問題。怎樣才做到三位一體？第一，各級管理層要高度重視，把人、機、程序三位一體作為發(fā)票管理的總框架，綜合考慮，共同來抓。第二，以規(guī)范發(fā)票管理為核心，搞好三個環(huán)節(jié)的銜接，讓三者有機結合起來。具體如下：

（一）人

對人的管理是第一要素，職責的明確劃分和落實到位是規(guī)范使用發(fā)票的基本保證，對有關員工定好位，明其責，促進其發(fā)揮主觀能動性具有著重要意義。

1、首先應當明確發(fā)票培訓員、開票員、核對保管員、運行維護員、發(fā)票監(jiān)管員這五大員的管理職責：

（1）發(fā)票培訓員應當加強對有關人員的培訓，培訓內容不僅包括發(fā)票機的基本操作和整個開票流程，而且應包括與發(fā)票有關的法規(guī)制度和處罰條例，使有關人員認識到發(fā)票違規(guī)違法行為所要承擔的法律責任。隨著新技術的發(fā)展和管理需求的提高，發(fā)票培訓員還應當加強對有關人員的繼續(xù)教育培訓工作。

（2）開票員應當接受過發(fā)票管理知識的基本培訓，熟練掌握發(fā)票機的使用，會開票、查詢、匯總、設置機內發(fā)票號及發(fā)票交接等基本操作，知曉違規(guī)開票所應承擔的責任。發(fā)票必須至少打印客戶名稱、商品名稱類型、開票日期、收款金額和開票單位名稱等內容。每月從發(fā)票機中導出電子數(shù)據、打印匯總數(shù)據并粘貼在發(fā)票登記簿。

（3）核對保管員應當核對開票信息的真實合規(guī)性，加強發(fā)票交接號碼的日常核對，加強對空白作廢發(fā)票、發(fā)票存根的回收保管，按序存入保險箱內，全面掌握發(fā)票領用存數(shù)量情況，定期對清點，并登記領用存月報表上報。同時，負責對發(fā)票機等設備的日常保養(yǎng)。

（4）運行維護員應當對發(fā)票機的正常運行加強維護，切實保障發(fā)票機能滿足發(fā)票管理所必需的基本功能，保證發(fā)票數(shù)據的正確生成、可靠存儲和安全傳遞，負責相關開票軟件的安裝、調試、維護使用和售后服務的聯(lián)系工作，負責記錄本管理區(qū)域發(fā)票機運行狀況。

（5）發(fā)票監(jiān)管員應當采取定期與不定期檢查，監(jiān)督檢查主要采取現(xiàn)場察看、與員工訪談、神秘客戶暗訪等形式，檢查發(fā)票管理崗位職責是否明確，發(fā)票是否存在未按規(guī)定領取、開具、收受、保管等情況。日常監(jiān)督的到位，對管理層的發(fā)票檢查，就不存在被動式的表面應付現(xiàn)象。

2、其次，五大員在發(fā)票管理的角色和作用不同，培訓員排第一，先培訓后上崗，培訓不合格就不能上崗。開票員是重點，發(fā)票管理規(guī)范是否到位集中體現(xiàn)在開票員的工作中。核對保管員起著復核作用，核對發(fā)票的真實性、準確性，在一定程度上減少虛開發(fā)票的可能性。運行維護員起著后勤保障作用，保證發(fā)票機等設備安全穩(wěn)定運行。監(jiān)管員通過檢查、考核和獎懲建議，發(fā)揮激勵、約束和懲戒作用。

3、最后，注意五大員工作之間的不兼容性和不可缺少性。根據內部控制的相互牽制原則，開票、保管、監(jiān)管三者是互不兼容的，應相互分離，減少舞弊和差錯發(fā)生的可能性。五大員缺一不可，少了一員，將會出現(xiàn)短板效應。在實際工作中，由于加油站人事編制緊縮，五大員不可能全部配齊，但開票員和核對保管員應當在加油站配備，監(jiān)管員可在加油站的上一層片區(qū)管理部門配備，培訓員和運行維護員可在更高一層地市公司管理部門配備。

（二）發(fā)票機

發(fā)票機是發(fā)票管理的載體，統(tǒng)一配置標準的發(fā)票機，為確保發(fā)票規(guī)范管理，做好硬件基礎。發(fā)票機除了應當滿足《稅控收款機國家標準GB-18240》外，還著重應當具備的基本功能是：

1、發(fā)票電子數(shù)據的導出，卷筒式發(fā)票沒有紙面存根聯(lián)，只有電子存根聯(lián)，發(fā)票數(shù)據的導出就是將電子存根聯(lián)數(shù)據導出，通過發(fā)票后臺系統(tǒng)，將電子存根聯(lián)數(shù)據轉換成可操作的Excel數(shù)據，便于查找、排序、匯總、打印及核對檢查。

2、對發(fā)票機的最高開票限額（包括單張開票最高限額、退票累計金額限額、發(fā)票累計金額限額）的設定，并報稅務部門審批，根據實際銷售規(guī)模，合理設定最高開票限額，對超限額的發(fā)票須上一層管理員的授權才能開具，有效規(guī)避人為的誤操作，規(guī)避虛開單張巨額發(fā)票的風險。

3、電子數(shù)據存儲的穩(wěn)定，發(fā)票電子存根數(shù)據應視同紙質發(fā)票保存5年，保存期滿后，需報經稅務部門查驗后處理。發(fā)票機存儲器應當采用非易失性存儲器，其容量至少應滿足存儲5年的日交易數(shù)據。

4、及時對開票軟件的升級換代，隨著科技進步，信息化程度的提高，開票軟件的升級換代有助于促進發(fā)票規(guī)范管理水平的提高。

5、發(fā)票開具時間的限制，當發(fā)票機的時鐘日期超過設定的開票截止日期時，發(fā)票機打印不出發(fā)票。對于沒有夜晚加油業(yè)務的加油站，可以限定開票時間。

（三）程序

本文所指的程序包括發(fā)票管理制度和開票操作流程，制度完善和流程改善應遵循規(guī)范管理的要求，管理制度是應按照國家稅務有關規(guī)定，針對加油站發(fā)票業(yè)務制訂整個過程的管理規(guī)范。操作流程應當專注于流程中每一個過程點的控制。

1、發(fā)票管理制度的完善，應當根據稅法相關規(guī)定，從發(fā)票管理的實際工作中總結歸納出來，再借鑒其他企業(yè)的做法形成的，具有合法、合理和可行性。

（1）制度內容的完善，隨著企業(yè)規(guī)模擴大、管理需求的提高，發(fā)票管理制度也應隨之修改完善。發(fā)票管理制度的完善離不開所有員工的共同努力，只要是有利于規(guī)范管理水平的持續(xù)發(fā)展提高，所有員工都可以對發(fā)票制度提出合理建議。在完善具體的制度上，如發(fā)票管理培訓制度、發(fā)票領購制度、發(fā)票填開制度、發(fā)票核對保管繳銷制度、發(fā)票機運行維護制度、發(fā)票管理檢查獎懲制度等等，應當遵循可操作性、公正考核和持續(xù)改善原則，確保發(fā)票管理的各個環(huán)節(jié)銜接暢通和良好循環(huán)。

（2）制度執(zhí)行的加強，建立健全激勵與約束相結合的監(jiān)督體系，保證制度在執(zhí)行過程中不走樣，強化發(fā)票管理考核獎懲是保障發(fā)票管理制度執(zhí)行到位的關鍵，尤其在發(fā)票管理培訓制度、發(fā)票機運行維護制度和發(fā)票管理檢查獎懲制度方面亟待加強執(zhí)行的力度。

2、開票操作流程的改善

（1）以往的開票操作流程是，在加油員人手少、加油忙時，由于加油機和發(fā)票機分開間隔遠，客戶獨自到開票室，自報金額和品名給開票員開具發(fā)票，給虛開發(fā)票提供了可能。

（2）通過發(fā)票大檢查改進后的操作流程是，加油員加完油時提供銷售小票（加油員簽章）給客戶，注明實際加油金額和品名，客戶憑該小票到開票室，交由開票員開票。這種開票流程，還是存在人為操縱虛開發(fā)票的缺陷。

（3）比較理想的操作流程是，充分運用ERP系統(tǒng)中信息高度集成共享的優(yōu)勢，從流程的源頭上抓起，將加油機管控系統(tǒng)和發(fā)票機實施在線聯(lián)機開票：加油員加完油，客戶索取發(fā)票時，加油機管控系統(tǒng)及時從加油機上獲取應開發(fā)票的信息，在ERP系統(tǒng)平臺上，管控系統(tǒng)將發(fā)票信息無縫連接到發(fā)票機上，自動聯(lián)機打印卷式發(fā)票，不需要開票員手工輸入加油品種、金額等數(shù)據打印發(fā)票，提高了開票速度，更重要的是：

①系統(tǒng)在線實時采集管控信息自動打印發(fā)票，減少了人為操縱因素，打消了開票員、客戶想多開混開發(fā)票的念頭，基本杜絕了虛開發(fā)票，確保規(guī)范使用發(fā)票。

②自動聯(lián)機打印的卷式發(fā)票附有開票時間（精確到幾點幾分）、加油槍號、加油員、管控流水號等信息，為發(fā)票的核對、檢查提供了依據。

③充分運用ERP系統(tǒng)中信息高度集成共享特點，可實現(xiàn)各地市、各片區(qū)、各加油站的卷式發(fā)票匯總查詢統(tǒng)計功能，為經營管理及時提供有效信息。

企業(yè)稅務管理培訓范文第3篇

關鍵詞：鐵路企業(yè) 營改增 風險控制

一、相關概述

對于鐵路企業(yè)來講，在實際核算過程中采用的是分級核算制度，按照收支兩條線的管理模式進行日常資金管理，在資金清算思路上是“采用收入來自市場，普通貨運分段核算，專業(yè)運輸以及旅客運輸承運結算，提供的運輸服務相互清算”的管理模式。在這樣一種會計核算管理模式下進行營改增的稅收體制改革，必然會面臨著比較多的困難和風險。鐵路運輸企業(yè)應稅服務項目和種類比較多，企業(yè)的組織結構也比較復雜，基層站段服務區(qū)跟應納稅服務區(qū)存在著差異，業(yè)務類型多，財務人員素質參差不齊等因素都導致鐵路企業(yè)在營改增初期面臨比較多的問題，迫切需要圍繞營改增稅收風險進行統(tǒng)籌規(guī)劃和設計。

二、鐵路企業(yè)實施營改增過程中的風險分析

具體來講，鐵路企業(yè)實施營改增稅收改革主要會面臨以下幾個方面的問題和風險：

（一）鐵路企業(yè)增值稅發(fā)票的使用風險

鐵路運輸企業(yè)受制于貨票系統(tǒng)以及運輸組織的影響，在實際中使用11%的鐵路運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以及6%的增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票的開具都是由行包員以及貨運員開具，由于這些人員本身并不是財務人員，對于實際受票方缺少清晰的界定和認識，往往存在虛開增值稅專用發(fā)票的風險。同時，部分鐵路運輸企業(yè)財務人員不清楚紅字發(fā)票的開具政策，導致錯開增值稅專用發(fā)票以及超期無法開具紅字發(fā)票的問題。另外，鐵路運輸企業(yè)實施營改增稅收改革也會存在著增值稅專用發(fā)票保管方面的問題和風險。作為鐵路運輸企業(yè)的財務原始憑證，增值稅專用發(fā)票要求至少保管時間在15年之上，同時由于增值稅專用發(fā)票都是由財務科發(fā)放給各個開票點，人員素質難以保障，使得鐵路運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票在保管以及傳遞過程中很容易出現(xiàn)丟失或者管理不善的問題，這些都是鐵路運輸企業(yè)實施營改增稅收改革過程中存在的增值稅發(fā)票使用風險。

（二）鐵路企業(yè)增值稅進項稅抵扣和轉出風險

對于鐵路運輸企業(yè)來講，當新建、擴建、改建以及裝飾、修繕等活動所涉及到的房屋、土地以及建筑物等屬于國家規(guī)定的不能夠進行增值稅進項稅抵扣名錄時，所涉及到的接受應稅勞務、購進貨物以及購買服務等項目時的進行稅額就不能夠進行增值稅進項稅抵扣。在此規(guī)定下，如果基層單位所涉及到的不可抵扣項目不能夠及時進行進項稅轉出，就會出現(xiàn)進項稅多抵扣的風險。同時，對于鐵路運輸企業(yè)物資段等相關單位，在實行物資集中采購并進行增值稅抵扣之后，其他相關單位在領用并且發(fā)生了不能夠從銷項稅額中進行抵扣的物資時，需要由物資領用單位將此進項稅額專列到成本中，由物資段對這一進項稅額進行轉出處理。在此規(guī)定下，假如基層鐵路運輸單位所發(fā)生的材料用于不可抵扣項目時，如果相關物資段沒有及時提出進項稅抵扣轉出申請，則該物資段就很容易發(fā)生多抵扣進項稅的問題和風險。

（三）增值稅匯總時時限性風險

按照鐵路企業(yè)營改增匯總納稅的規(guī)定，對于基層鐵路運輸企業(yè)在進行納稅管理時所涉及到的預繳基數(shù)需要由鐵路運輸企業(yè)在次月6日之內提供，同時各個財務部門也需要按月度向納稅主管部門進行納稅申蠛馱そ傷翱睢U是基于此，鐵路運輸企業(yè)基層單位在進行納稅申報時所涉及到的納稅預繳基數(shù)都需要由鐵路總公司進行匯總，在匯總之后進行納稅申報。相關部門在每月的6日提供預繳基數(shù)，鐵路基層站段則圍繞這一基數(shù)向當?shù)丶{稅機關進行報稅和預繳稅款以及傳遞單蓋章等業(yè)務，按月度和季度進行匯總。這一匯總活動都需要鐵路運輸單位在稅務局規(guī)定的預征期之內完成相關工作，這就會使得鐵路運輸企業(yè)在進行營改增過程中存在著增值稅匯總時限性風險。

三、鐵路運輸企業(yè)營改增風險控制措施分析

（一）強化增值稅專用發(fā)票管理

鐵路運輸企業(yè)應當圍繞營改增過程中的發(fā)票管理風險，強化增值稅專用發(fā)票管理，對增值稅專用發(fā)票領用、開具、進項稅抵扣、作為以及保管、紅字發(fā)票等環(huán)節(jié)進行強化管控，切實避免因為增值稅專用發(fā)票管理不善可能導致的風險。要實行票據專人、專庫管理的做法，有財務科負責發(fā)票分發(fā)工作，建立健全發(fā)票領用總賬和明細賬。同時設置增值稅發(fā)票交接簿，完善發(fā)票交接手續(xù)，依靠制度的完善確保增值稅專用發(fā)票的完整。

（二）強化增值稅進項稅的申報以及認證管理工作

鐵路運輸企業(yè)實施營改增稅收體制改革，要嚴格按照稅收征繳管理規(guī)定，對于不能夠進行抵扣的進項稅額嚴格管理，不得進行進項稅額的抵扣，如免征增值稅項目、接受加工修理勞務及應稅服務、非增值稅應稅項目、簡易計稅方法計稅項目以及集體福利購進的貨物等。與此同時，當新建、擴建、改建以及裝飾、修繕等活動所涉及到的房屋、土地以及建筑物等屬于國家規(guī)定的不能夠進行增值稅進項稅抵扣名錄時，所涉及到的接受應稅勞務、購進貨物以及購買服務等項目時的進行稅額就不能夠進行增值稅進項稅抵扣。與此同時，財務部門也要做好相關的申報工作，申報之前就需要做好開票點的抄報稅工作，結合預繳基數(shù)對匯總數(shù)和屬地繳納稅額進行計算和匯總，按時申報預繳數(shù)，并對匯總傳遞單和報表等進行上轉，在此基礎上保障鐵路總公司匯總繳納工作能夠順利完成。

（三）強化稅收培訓，提升稅收管理能力建設

實施營改增對于鐵路運輸企業(yè)財務管理者具有一定的挑戰(zhàn)，應當圍繞營改增稅收改革，緊密結合鐵路行業(yè)管理實際強化稅務管理培訓，確保財務人員熟練掌握票據開具和保管，準確判斷進項稅額抵扣結轉情況。積極適應營改增稅收體制改革，強化能稅務部門的聯(lián)系，合理應對營改增帶來的挑戰(zhàn)，采取確實措施有效規(guī)避營改增帶來的風險，推動鐵路企業(yè)健康發(fā)展，確保營改增的順利實施。

參考文獻：

企業(yè)稅務管理培訓范文第4篇

進入 21 世紀，社會發(fā)展和科技進步速度越來越快，企業(yè)對于戶外拓展訓練接受度越來越高，經常組織公司同事去參加某一類型的拓展活動，并把企業(yè)文化融入進來，既促進了企業(yè)內部同事之間的感情，又提升了企業(yè)凝聚力，讓大家在活動中受益匪淺。成都市作為西南地區(qū)較發(fā)達城市，戶外拓展訓練這個行業(yè)啟蒙較早，大概經歷了十多年來的發(fā)展，已形成了各種各樣的培訓模式，并隨著接受度的增加，近年來發(fā)展更加強勁。同時也產生了另外一個問題戶外拓展訓練進入門檻較低，在發(fā)展中越來越多的同行攝入這個行業(yè)，帶來了更加嚴峻的競爭形勢，有的依靠自身特殊優(yōu)勢發(fā)展較快，有的模仿別人模式缺乏創(chuàng)新又被兼并或破產，使得整個行業(yè)產生了泡沫危機。怎么才能在戶外拓展行業(yè)生存并發(fā)展下去將變得至關重要。本文通過對成都戶外拓展訓練行業(yè)的生存空間、優(yōu)勢地位、發(fā)展現(xiàn)狀及其前景等因素的分析，希望能為成都戶外拓展訓練行業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略出謀劃策，并試圖為該行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展尋求一條科學可行的方法與途徑。

二、結果與分析

（ 一） 拓展運動的起源和發(fā)展

1、拓展運動的起源

拓展運動一開始源于第二次世界大戰(zhàn)的英國，當時屬于一種極限運動，里面包含刺激、求生、教育等元素，后面經過勞倫斯倡議成立了專門拓展訓練學校，增加了一些訓練項目并逐步擴展到管理培訓當中，它利用戶外活動這種形式模擬出相對真實的戶外環(huán)境，對參與者進行管理方面和心理方面的培訓。目前，以 OUTWARDBOUND 命名的拓展培訓學校在全世界各地都有學校，并形成一個國際性的組織，其總部是在渥太華。

2、拓展訓練在成都的發(fā)展

（ 1） 以休閑旅游為主。戶外拓展訓練有訓練的意思，免去了培訓機構的專門教育枯燥，而是把訓練場地延伸到室外，讓經常做辦公室的員工到戶外感受大自然、沐浴陽光的美好環(huán)境，這不僅提高了大家的審美觀，還讓大家注重生活質量，拋開日常繁瑣的辦公事務以及工作壓力，用一種更具輕松、歡快的方式進行消費，這種愜意的方式常被大家稱為 "Happy 團隊".

（ 2） 以管理培訓為主。戶外拓展訓練重在對企業(yè)同事在體能上、精神上的激勵，通過各個活動讓大家參與進來并和其他同事一起完成某項任務，從中展現(xiàn)領導者的才干和管理能力，而每一項任務的協(xié)作又增加了上下級、同級之間的感情，使得企業(yè)員工更加具體向心力、凝聚力，最終表現(xiàn)在工作上有目標感、有榮譽感和創(chuàng)造更多利潤。所以在這里面更多的體現(xiàn) "以人為本"的理念，發(fā)揮企業(yè)員工的才能，用好員工的智慧，也提升企業(yè)員工的能力，有時候也把這種方式稱為： "拓展管理培訓".

（ 3） 以學校體育教育為主。一般來講，戶外拓展訓練都有一定的場地，其注重素質教育、健康教育，同時結合當前 "開放"和 "放開"環(huán)境下，越來越多的新類型運動進入訓練基地，改善傳統(tǒng)學校上教育方式的單一性、學業(yè)性，進而才有多元化的教育方式培養(yǎng)出心理健康、身體健康的人才，并在這種環(huán)境里增強社會適應能力，讓越來越多的人能夠在社會上立足，還生活得越來越好，這種方式常被大家稱為"學校拓展訓練".

（ 二） 對成都市拓展訓練項目的設置調查分析

1、拓展訓練課程分類拓展訓練課程表 1 不同標準的拓展訓練課程分類表分類標準課程名稱時間長短長課程短課程場地選擇高山課程、水上課程、原野課程、極地課程、基地課程、雪上課程、室內課程學習目的溝通課程、激勵課程、團隊課程、創(chuàng)新課程、解壓課程、大型會議增效課程、企業(yè)文化植入課程、軍事體驗訓練課程學員特點新員工融入拓展課程、儒商拓展課程、銷售人員課程、公務員拓展課程、家庭親子課程、中層管理拓展課程拓展重點心理拓展訓練課程和身體拓展訓練課程開展季節(jié)冬季課程和夏季課程器械使用情況不需要器械課程、簡單器械課程、復雜器械課程、專業(yè)基地課程開展人數(shù)單人課程、雙人課程、團隊課程。

從以上分類中看出，拓展訓練在課程設置上延伸出很多類標準，匹配不同類型的前來培訓對象，彰顯出小眾化的消費形式，滿足越來越多的消費需求，適應更多的市場要求，也從客戶口中需找市場機會，在發(fā)展中把課程不斷完善科學。

2、成都市拓展訓練課程設置

一般拓展訓練營在拓展項目設置上都有基本齊全，核算完整差不多有二百多種，每一種又有特定的消費人群，不同的消費體驗，不一樣的訓練設置，使得課程更加科學化。

在眾多的訓練模式中，有一種來源于生活又高于生活的體驗式培訓項目，吸取生活中的創(chuàng)造源泉，提供訓練方式。在拓展訓練公司里各自都有自己有優(yōu)勢的課程設置思路、模式以及方法，大體來講基本滿足五項原則： 第一，訓練課程不宜過多，難度過多，2 - 3 個就合適； 第二，課程講究運動場地，動作里有動有靜，參與人員在身體上和思想上都活動起來，讓參與者有更多的參與感； 第三，課程設置在場地選擇上注重室內室外相結合，既有合適室內的動作，又有室外的動作，這樣不管刮風下雨，均可參與，靈活性好； 第四，課程設置講求無重復，訓練注重新穎性，讓訓練者不需要前后做很多重復動作； 第五，課程設置都基本會考慮到備選項目，如果遇到突然突發(fā)性事件，在條件相近的情況下，均有 1 -2 個項目可以及時換用，避免造成斷層。

（ 三） 拓展運動普及和發(fā)展的前景

1、在休閑體育中的發(fā)展前景

拓展訓練基地在選址上需要考慮到場地因素，既環(huán)境優(yōu)美又山水相間，這樣在訓練過程中可以讓訓練者享受運動帶來的提升，又有美麗環(huán)境陶冶心情，同時還可以促進當?shù)亟洕l(fā)展。成都作為天府之國，素來環(huán)境適宜，所以當前在設置上更多集中在龍門山、龍泉山、大青城山生態(tài)旅游綜合功能區(qū)里，過程中結合城郊附近農家樂等，有依山傍水而建，有依托山地地形而建，整體設置上樣式多樣，比如旅游度假型，體育玩樂型，戶外運動型，因此在豐富拓展訓練活動中，可以增加體育產業(yè)帶來的運動新意，也可以促進文化旅游景點的資源開拓。

2、在企事業(yè)單位中的發(fā)展前景

在企事業(yè)單位中作為凝聚力量，發(fā)揮團隊潛力的途徑成為可能隨著社會的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)逐漸認識到影響企業(yè)發(fā)展的首要因素不是先進技術和資金，而是員工素質。為了使企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)家們紛紛采取行動來提高企業(yè)員工的素質，而拓展培訓作為一種有效提高員工素質的培訓方法，已經開始慢慢走進了中國企業(yè)管理培訓的核心地帶。通過訓練，提高了員工個人素質，改善了人際關系，增強了集體的凝聚力，從而更好地發(fā)揮了團隊的潛力，提高了企業(yè)的效益。?

參考文獻：

[1] 唐紅明。 論拓展訓練的理論基礎 [J]. 中國校外教育。 2010（ 14）

[2] 劉朋。 拓展訓練在稅務干部教育培訓機構的應用研究 [D]. 揚州大學，2013.

[3] 賀志燕。 加強大學新生團隊意識培養(yǎng)的實踐研究 [J]. 世紀橋。2008 （ 02）

企業(yè)稅務管理培訓范文第5篇

薪酬激勵方案范文

商場如戰(zhàn)場，銷售隊伍猶如企業(yè)占領市場的先頭部隊，他們的戰(zhàn)斗力直接影響著戰(zhàn)役的勝敗。激勵是發(fā)揮戰(zhàn)斗力的催化劑，是鼓舞戰(zhàn)斗士氣的關鍵。然而，多數(shù)企業(yè)管理人員，并不真正了解自己的銷售隊伍，也不確定現(xiàn)行的激勵政策是否有效地激勵了銷售隊伍，面對骨干銷售人員的大量流失也束手無策。

下面筆者以真實客戶案例為背景，介紹三種不同銷售模式下的企業(yè)銷售隊伍的激勵攻略。

直銷模式下的激勵政策

1.企業(yè)介紹

A公司是一家經營地產信息的中介服務公司，該公司擁有10多年房屋租賃、買賣經驗，全國銷售團隊近萬人。公司銷售網點遍布全國，客戶銷售模式為典型的直銷模式，公司向銷售人員提供豐富的房源信息，銷售人員面對終端客戶進行一對多的跟蹤服務。

2.銷售工作特點

工作時間自由，單獨行動較多。工作業(yè)績可時時進行監(jiān)控，銷售工作難度小，銷售人員流動性強。

3.銷售人員特點

銷售人員兩極分化嚴重，接近20%的銷售人員促成了80%的業(yè)務達成。銷售從業(yè)人員平均年齡在22.8歲，教育層次集中在中專和大專學歷，平均工作年限在3年以下。有近1/3的銷售人員為應屆畢業(yè)生，專業(yè)無集中性。

4.銷售人員需求分析

初級銷售人員，他們處于職業(yè)發(fā)展的探索期，剛開始從事銷售工作，工作熱情高，但缺乏銷售技能和專業(yè)知識。他們通常期望生活具有最基本的保障，同時希望通過自己的努力獲得更多的激勵。

高級銷售人員，他們處于職業(yè)發(fā)展的維持期，有3至5年的工作經驗，工作熱情達到頂峰，并能夠相對保持，有時也會有所下降。他們的生活基本物質條件已經滿足，他們中的一部分希望在職業(yè)發(fā)展的道路上獲得晉升，從事管理工作，另一部分銷售人員則希望獲得更多的經濟回報。

5.薪酬激勵方案

分析了A公司的業(yè)務特征和銷售人員需求，我們制定了激勵銷售個體的薪酬激勵方案?！颁N售人員收入=基本工資+(當期銷售額一銷售定額)×提成率”或“個人收入=基本工資+(當期銷售額一銷售定額)×毛利率×提成率“。以租賃業(yè)務為例，剛入職的銷售人員，公司要求按照薪酬方案一執(zhí)行。初級以上銷售人員可根據自身需要選擇方案二或方案三。詳見表1。(注：文中涉及薪酬方面的數(shù)據均為舉例，不代表真實數(shù)據，無參考性)

在薪酬激勵方面，銷售人員擁有激勵方案的選擇權。同時，公司對銷售人員的業(yè)績完成情況也進行比較嚴格的約束。正常經濟環(huán)境下，銷售人員的銷售額連續(xù)三個月達不到銷售目標，將從銷售人員崗位變成銷售秘書崗位。

6.輔助激勵方案

初級銷售人員，公司提供每周一次的銷售業(yè)務培訓，銷售人員可以把平時銷售工作中遇到的問題帶到培訓會議中，由資深銷售人員給予工作的幫助，使他們較快地具有獨立工作的能力。

高級銷售人員，是公司的中堅力量。公司幫助他們減輕工作壓力，提供更多的晉升機會，提供高水平專業(yè)或管理培訓，在保持原有薪酬福利水平下，適當考慮長期激勵。

渠道銷售模式下的激勵政策

1.企業(yè)介紹

B公司是一家中日合資整車制造企業(yè)。企業(yè)致力于中方汽車品牌中高級商務用車及延伸商品事業(yè)的發(fā)展，同時作為日資某汽車品牌在中國事業(yè)的主要擔當者。

2.銷售工作特點

全國各地開設銷售辦事處，主要銷售管理人員由總部派出，銷售業(yè)務人員基本本地化。銷售人員的工作主要以辦事處為中心，開拓及維護周邊汽車經銷商網絡，培訓、協(xié)助經銷商銷售人員達成銷售任務。銷售工作具有明顯的團隊性，公司下達銷售任務均以辦事處為單位。

3.銷售人員特點

超過七成的銷售人員具有5年以上本公司汽車銷售工作經驗，司齡超過10年。多數(shù)銷售人員來自于公司制造一線的生產管理人員，他們對公司各型汽車的構造、性能、特點都能夠做到如數(shù)家珍，汽車專業(yè)知識扎實。多數(shù)銷售人員雖僅擁有中專和大專學歷，但管理實踐經驗豐富，具有很強的溝通、協(xié)調能力。

4.銷售人員需求分析

辦事處主任：他們是公司的元老，擁有豐富的工作經驗，物質回報也達到了較好的程度，希望獲得更多的退出回報。他們常年派駐到異地工作，很少與家人團聚，期望更多假期或總部辦公時間。

業(yè)務員：他們具有5年左右的銷售工作經驗，能夠較獨立地完成渠道銷售工作。但他們對經濟回報期望也逐步升高，他們不自然地與一線汽車品牌的渠道銷售人員收入進行比較，有時心理會有很大落差，他們渴望公司給予銷售人員更多的激勵傾斜。

5.薪酬激勵方案

銷售人員薪酬=基本工資+業(yè)績獎金+年底超額完成獎。

辦事處主任薪酬采用平衡計分卡的模式，將個人浮動薪酬中的主要部分與銷售任務達成率(65%)、銷售利潤達成率(20%)、應收賬款回收率(10%)、網點建設率(5%)等指標掛鉤。

辦事處主任薪酬=基本工資(制度薪酬的60%)+季度業(yè)績獎金(以制度薪酬的30%為基數(shù))+年度業(yè)績獎金(以制度薪酬的10%為基數(shù))。

業(yè)務員浮動薪酬中的主要部分與銷售任務達成和利潤達成掛鉤。

業(yè)務員薪酬=基本工資(制度薪酬的50%)+月度業(yè)績獎金(40%)+年度業(yè)績獎金(以制度薪酬的10%為基數(shù))。

6.薪酬激勵方案的優(yōu)點

(1)改變以往辦事處主任薪酬只與銷量掛鉤的現(xiàn)狀，加入其他因素的考核，將辦事處主任即銷售管理人員的注意力從銷售工作轉移到管理工作上，每季度向總部述職，接受管理培訓;

(2)對于一線業(yè)務人員引入更具競爭性的考核機制，多銷多得，當月多銷當月多得;

(3)引入利潤指標(因素)，引導銷售人員對高利潤產品的銷售;

(4)通過毛利系數(shù)的設定(例如可將新產品毛利系數(shù)設定為較高值)，引導銷售人員銷售公司著力推廣的產品;

(5)提高超額獎勵門檻，并將最終超額獎勵的發(fā)放與公司總體任務達成掛鉤，既便于公司控制成本實現(xiàn)承諾，又使得銷售人員能夠在現(xiàn)實的基礎上獲得合理的回報。

混合銷售模式下的激勵政策

1.企業(yè)介紹

C公司是一家創(chuàng)立于日本的跨國企業(yè)，是在日本成立的第一家通信設備企業(yè)。120多年以來，C公司已經從在日本最早生產電話機，發(fā)展成為一家在全球范圍內研究、生產和銷售打印機與傳真機、網絡與通信、安全與識別認證、寬帶與多媒體、半導體與電子元器件、ATM機等產品和解決方案的著名企業(yè)。目前，C企業(yè)在亞洲、歐洲、美洲、大洋洲的120多個國家和地區(qū)開展業(yè)務，為多種領域提供優(yōu)質產品與解決方案。

2.銷售工作特點

C公司產品在市場上已進入行業(yè)三甲，每年的銷售額增長速度平緩。銷售模式以渠道銷售為主，大客戶直銷方式為輔。憑借品牌影響力、優(yōu)秀的產品性能及優(yōu)質的售后服務，C公司在選擇商方面，擁有較多的主動權。大客戶主要集中在各省、市稅務部門，大型集團企業(yè)等。

3.銷售人員特點

C公司的銷售人員要求教育背景為大學本科以上的市場營銷、機電類或相關專業(yè)，掌握英語和日語兩門外語，在IT外設產品行業(yè)具有3年以上的銷售或銷售管理經驗。不到30人的銷售隊伍，完成年度170萬臺產品的銷售。平均每人掌握近百家一、二級銷售商，是典型的精英銷售。

5.銷售人員需求分析

每個銷售人員不僅是一位超強的銷售人員，在某種意義上講，他們?yōu)榭蛻袅可矶ㄖ苾r值創(chuàng)造的模式，向客戶傳遞一種成功理念。他們不以銷售人員自居，追求一種更大業(yè)務范圍的銷售管理方面的提升。他們希望成為業(yè)界的傳道士，引領行業(yè)服務標準。

6.薪酬激勵方案

C公司全球品牌和產品質量贏得了終端客戶的高度認可，這兩個因素是達成銷售的關鍵成功因素。C公司的銷售團隊整體素質較高，具有高度的銷售能動性。因行業(yè)特性，銷售中存在形式銷售和實際銷售的事實差距。這里講的形式銷售是公司庫存減少，但產品并未完成終端客戶的銷售。在大客戶營銷中同樣存在這樣的問題，如政府采購，采購部門是省稅務部門，而使用方是地級稅務部門，達成的產品合同數(shù)量與實際銷售數(shù)量一般不一致。因此核算實際銷售的周期往往較長，以年度計算。

具體辦法：銷售人員根據上一年度個人銷售任務達成(財務到賬為準)占全公司銷售任務達成比例，劃分銷售等級。每年銷售人員根據業(yè)績達成情況，動態(tài)定級。

銷售人員薪酬=固定工資+年度獎金，年度獎金的發(fā)放辦法詳見表2。