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社會責任體系主要內(nèi)容范文第1篇

成本管理是企業(yè)實施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，然而，目前企業(yè)的成本管理模式與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求還有較大的差距，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）現(xiàn)行成本核算制度設計不符合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展理念 按照現(xiàn)行企業(yè)成本核算制度規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)過程中的原材料成本（包含產(chǎn)生的廢棄物）、各種損失和浪費全部歸集到產(chǎn)品成本中；殘次品和廢品的成本通過分配歸集到合格品的成本中；生產(chǎn)活動中產(chǎn)生的固體廢棄物及排放的廢氣、廢水隱含于產(chǎn)成品成本中。這種制度設計造成的后果是：企業(yè)對廢棄物、廢氣、廢水等視而不見；定額范圍內(nèi)的損失浪費，被認為理所當然，不可避免；資源浪費和環(huán)境負荷成本不能可視化，不利于企業(yè)、環(huán)境和社會的和諧發(fā)展。

（二）成本控制沒有體現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求 目前許多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的成本控制方式，與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求存在較大差距，主要表現(xiàn)在：一是按費用要素控制，追求每項費用最低化，忽視不同費用之間的有效轉換；二是把生產(chǎn)成本作為成本控制的重點，沒有將成本控制貫穿于從工藝設計、產(chǎn)品設計到產(chǎn)品產(chǎn)出、銷售直至售后服務的全過程；三是對損失浪費、殘次品、廢品、廢棄物和排放物等的控制重視不夠。這種成本控制方式導致企業(yè)成本控制的環(huán)節(jié)單一、內(nèi)容不完整、控制重點不突出、控制效果不理想。

（三）企業(yè)成本管理體系不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標實現(xiàn) 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展要求企業(yè)必須建立一個從最高管理者到成本歸口管理部門直至全體職工參與的成本管理體系。然而，目前許多企業(yè)并沒有建立起這樣的體系，成本管理職能主要是由財務部門實施，參與成本管理的人員也主要是財務人員。

由于財務部門及其人員忙于日常的會計核算、資金調(diào)度和其它一些事務性工作，無暇顧及成本管理或者難以對涉及內(nèi)容、部門和環(huán)節(jié)眾多的成本進行精細化管理，致使企業(yè)成本管理工作偏重于事后核算和事后控制，未能進行成本全過程管理，資源損失浪費不能及時發(fā)現(xiàn)并解決；同時，由于沒有建立成本責任中心，沒有一套預算、責任核算和責任分析的管理體系，造成成本考核難以落實，企業(yè)的經(jīng)濟效益難以得到持續(xù)提高。

二、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理目標與理念

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展是指企業(yè)在追求自我生存和永續(xù)發(fā)展的過程中，既要考慮企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)和提高企業(yè)市場地位，又要求企業(yè)在已領先的競爭領域和未來擴張的經(jīng)營環(huán)境中始終保持持續(xù)的盈利增長和能力的提高，保證企業(yè)在相當長的時間內(nèi)長盛不衰。企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展關鍵在于企業(yè)是否具有持續(xù)的競爭優(yōu)勢。在可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的環(huán)境下，企業(yè)必須很好地承擔和履行經(jīng)濟責任、環(huán)境責任和社會責任（以下簡稱三重責任）。企業(yè)成本既是反映企業(yè)核心競爭力的一個重要指標，又是反映企業(yè)承擔和履行三重責任情況的重要指標。因此，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理的目標就促使企業(yè)履行三重責任，降低產(chǎn)品成本，培育企業(yè)核心競爭力，使企業(yè)長期保持成本競爭優(yōu)勢。根據(jù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理目標，企業(yè)成本管理應樹立以下幾個方面的理念：

（一）循環(huán)經(jīng)濟理念 循環(huán)經(jīng)濟既是實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，也是企業(yè)降低產(chǎn)品成本和提高競爭力的重要途徑。因此，在企業(yè)成本管理過程中，應由傳統(tǒng)的“節(jié)約、節(jié)省”觀念轉變?yōu)椤皽p量化——再利用——再循環(huán)”的循環(huán)經(jīng)濟理念，并將這一理念融入到產(chǎn)品設計、原材料獲取、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品使用及廢棄的各個階段，提高資源利用效率，減少污染物排放，使企業(yè)成本管理目標與國家和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標協(xié)同一致。

（二）技術創(chuàng)新理念 持續(xù)提高企業(yè)技術創(chuàng)新能力，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的根本保證。技術創(chuàng)新能力的提升取決于企業(yè)研發(fā)團隊素質和研發(fā)經(jīng)費投入。國外學者研究表明，若企業(yè)科研投資占銷售額的1%，則企業(yè)難以生存；占2%能勉強生存；占5%有較強的競爭力。

從2008年工業(yè)和信息化部公布的第22屆電子信息百強企業(yè)資料看，電子信息研發(fā)經(jīng)費占營業(yè)收入比重是：全行業(yè)為1.8%、百強企業(yè)為3.9%，該比率只有33家電子信息企業(yè)超過5%。由此可見，作為我國高科技新興產(chǎn)業(yè)的代表——電子信息企業(yè)的科研經(jīng)費投入都嚴重不足，其他行業(yè)的研發(fā)經(jīng)費投入狀況也就可想而知了。因此，企業(yè)迫切需要樹立技術創(chuàng)新理念，并以技術創(chuàng)新促進成本管理。

（三）社會責任理念 在經(jīng)濟全球化的今天，企業(yè)承擔和履行社會責任已被越來越多的國家、企業(yè)和公眾所關注。然而，我國許多企業(yè)缺乏社會責任意識。對這些企業(yè)來說，將面臨來自履行社會責任、具備良好社會聲譽的企業(yè)的競爭壓力。因此，企業(yè)樹立社會責任理念，遵守法律法規(guī)，重視職工社會保障，提高職工素質。只有這樣，企業(yè)在成本管理中才能贏得競爭優(yōu)勢。

（四）環(huán)境風險理念 從企業(yè)角度看，環(huán)境風險是企業(yè)對環(huán)境保護和資源可持續(xù)利用的重視程度而帶來的收益或損失的可能性。國家為實現(xiàn)經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展，先后制定了一系列有關環(huán)境資源保護的法律法規(guī)來約束企業(yè)經(jīng)營活動，加大了對高污染企業(yè)的處罰力度，甚至實施強制性關閉；而對“環(huán)保型企業(yè)”在產(chǎn)品出口、財政、稅收、信貸等方面給予政策性支持和獎勵。同時，自覺保護環(huán)境資源、減少污染、生產(chǎn)綠色產(chǎn)品的企業(yè)，會樹立良好的社會公眾形象，增強企業(yè)的競爭力，提升企業(yè)價值。因此，企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理應樹立環(huán)境風險理念，重視資源的合理利用和環(huán)境保護。

三、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理的內(nèi)容

企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理內(nèi)容涉及兩個方面，一是產(chǎn)品生命周期的成本管理，即對產(chǎn)品設計、制造、銷售、使用直到產(chǎn)品被廢棄的全過程成本管理；二是企業(yè)管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的成本管理。

（一）產(chǎn)品設計階段 產(chǎn)品設計階段的成本控制，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理應遵循的首要原則。管理學認為，企業(yè)產(chǎn)品成本的80%是由設計階段決定的。因此，企業(yè)成本管理的重點是產(chǎn)品設計。企業(yè)在進行產(chǎn)品設計時，應對產(chǎn)品性能、壽命、質量、材料利用率、廢料再利用、水資源利用、能源消耗、包裝材料選擇、產(chǎn)品報廢回收和處理等問題進行統(tǒng)籌考慮，在保證產(chǎn)品使用壽命和質量的前提下，使所設計的產(chǎn)品能夠合理利用各種資源、減少甚至消除對環(huán)境的污染、最終達到產(chǎn)品成本最優(yōu)化。

（二）原材料采購階段 加強原材料采購階段的成本管理，不僅可以節(jié)約采購成本和倉儲成本，減少原材料有形和無形損失，而且還可以保證產(chǎn)品質量，維護消費者利益。本階段成本管理的主要內(nèi)容是：按照產(chǎn)品設計、國家相關標準、環(huán)保的要求采購原材料；確定原材料采購經(jīng)濟批量和批次；選擇原材料供貨商、確定交貨日期和供貨方式及付款方式；加強原材料驗收發(fā)管理。

（三）產(chǎn)品生產(chǎn)階段 企業(yè)產(chǎn)品成本的70%是在生產(chǎn)階段形成的，企業(yè)環(huán)境責任和社會責任的履行，在很大程度上與生產(chǎn)階段密切相關。因此，加強生產(chǎn)過程的成本管理，對于降低產(chǎn)品成本、保護資源環(huán)境、創(chuàng)造更多的社會財富極為重要。生產(chǎn)階段成本管理的主要內(nèi)容包括：采用先進的生產(chǎn)工藝技術，設計合理的工藝流程；確定產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)濟批量和批次；制訂生產(chǎn)過程各個環(huán)節(jié)的材料、工時、能源消耗定額及其他費用定額，實施目標成本和成本歸口管理；嚴格控制污染物排放，將減排減污任務分配到生產(chǎn)過程的各個環(huán)節(jié)；加強原材料、能源、水資源的循環(huán)利用；提高設備利用率，適時進行設備更新、改造、維護和保養(yǎng)；制訂控制廢品損失和停工損失發(fā)生的措施。

（四）產(chǎn)品銷售階段 產(chǎn)品銷售階段應遵循低成本營銷策略，其管理的主要內(nèi)容包括：盡量采用生態(tài)、可再生資源且便于回收利用的材料作為包裝物；根據(jù)產(chǎn)品特點、銷售數(shù)量選擇廉價高效的運輸方式；重視廣告策劃和創(chuàng)意，選擇恰當?shù)膹V告?zhèn)鞑ナ侄魏图记桑桓鶕?jù)產(chǎn)品、市場、中間商、環(huán)境等特點，設計與之相適應的分銷渠道，縮短分銷渠道距離長度。

（五）產(chǎn)品使用及廢棄階段 消費者使用產(chǎn)品從表面上看與企業(yè)無多大關系，但消費者對產(chǎn)品質量高低、是否環(huán)保、使用成本高低極為關注，這直接影響到產(chǎn)品市場銷路和競爭力，進而影響到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。然而，產(chǎn)品質量、環(huán)保、使用成本問題是由產(chǎn)品設計、材料采購、生產(chǎn)、銷售階段決定的。在產(chǎn)品廢棄階段，企業(yè)通過對廢棄物進行再利用，不僅可以減少對環(huán)境的影響、資源的耗費，而且還可以降低產(chǎn)品成本。

（六）企業(yè)管理成本的管理 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理需要有一個行之有效的成本管理體系作保障，但成本管理體系的運行也會發(fā)生成本，即管理成本。管理成本管理的主要內(nèi)容包括：設計合理的成本管理系統(tǒng)；制定成本管理系統(tǒng)費用開支項目和標準；分析成本管理系統(tǒng)運行需要占用的資源以及如何用較小的管理成本替換較大的不合理的管理成本，分析為管理和控制產(chǎn)品成本的某項活動而發(fā)生的支出來替換放棄該項活動需要付出的更大的成本代價；將管理成本分解到各部門，實施控制和考核。

四、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的成本管理保障體系構建

企業(yè)為實行可持續(xù)發(fā)展成本管理，應建立相應保障體系：

（一）建立成本組織管理系統(tǒng) 企業(yè)成本管理需要建立一個有經(jīng)營、財會、供應、銷售、生產(chǎn)、技術、人力資源等部門負責人參加的成本管理小組；財務部門設置專職成本管理人員，各相關部門配備兼職成本管理人員，開展統(tǒng)計、考勤、質檢、保管、核算、分析等工作；加強成本管理人員的專業(yè)培訓，提高和更新他們在成本管理方面的專業(yè)知識；明確成本管理小組及其成員的職責、權限、考核和獎懲辦法；開發(fā)成本管理系統(tǒng)軟件，對企業(yè)產(chǎn)品成本進行全面核算與管理。

（二）建立制度保障體系 企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的成本管理制度主要包括目標成本預測、成本企劃和成本預算制度，生產(chǎn)工藝和產(chǎn)品設計的成本管理制度，材料采購、計量、收發(fā)、領退和盤點制度，產(chǎn)品各項消耗定額、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品保管、移交、傳遞制度，產(chǎn)品成本核算制度，企業(yè)成本歸口管理制度、企業(yè)環(huán)境責任成本和社會責任成本管理制度，成本考核和激勵制度等。

（三）建立科技創(chuàng)新保障體系 企業(yè)科技創(chuàng)新保障體系主要從以下幾個方面著手：一是要申請技改項目、創(chuàng)新基金等財政科技經(jīng)費投入，并加大技術創(chuàng)新的研發(fā)投入，并保證技術創(chuàng)新研發(fā)投入的持續(xù)增長；二是引進和培養(yǎng)高層次人才，搭建技術創(chuàng)新平臺，組織技術創(chuàng)新研發(fā)團隊；三是鼓勵創(chuàng)新人才以知識產(chǎn)權的形式入股企業(yè)，參與利潤分配，增強科技創(chuàng)新人才的積極性和主動性；四是加強與科研院所和高校的合作，共同對企業(yè)技術研發(fā)和創(chuàng)新進行攻關；五是切實做好科技成果轉化工作。

（四）建立成本管理績效評價體系 企業(yè)成本管理的績效需要通過設置一系列指標和采用特定的方法作出評價。根據(jù)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理的目標和理念，在傳統(tǒng)評價指標的基礎上，還應設置以下評價指標：

（1）反映為提高創(chuàng)新能力投入的指標：研發(fā)費用投入率（本年投入研發(fā)資金/本年銷售收入）、技術改造投入增長率（本年投入額/上年投入額）；

（2）反映環(huán)境保護投入的指標：環(huán)保經(jīng)費投入率（本期投入環(huán)保經(jīng)費/本期銷售收入）、原材料投入產(chǎn)出率（產(chǎn)品產(chǎn)量/某種原材料投入量）、水循環(huán)利用率[循環(huán)水利用量/（補充水量+循環(huán)水利用量）]、廢品損失率（廢品損失/全部產(chǎn)品總成本）、停工損失率（本年度停工損失/全部產(chǎn)品總成本）、環(huán)保產(chǎn)品成本比重（環(huán)保產(chǎn)品成本/全部產(chǎn)品成本）、廢棄物處置率（廢棄物數(shù)量/生產(chǎn)過程產(chǎn)生廢棄物總量）；

（3）反映職工權益保障的指標：職工工資增長率（本年度職工工資總額/上年度職工工資總額）、社保支付率（已支付社保資金/應支付社保資金）、勞保支出增長率（本年勞保支出/上年勞保支出）、人力資本投入率（本年度招聘、培訓等費用/本年度銷售收入）、人力資本維持率（本年職工工資/本年銷售收入）。通過以上指標的縱橫向比較，可以全面地評價企業(yè)可持續(xù)發(fā)展成本管理的績效。

參考文獻：

社會責任體系主要內(nèi)容范文第2篇

近年來，為緩解小微企業(yè)融資困境，國務院以及相關部委從金融支持、財政稅收、創(chuàng)新發(fā)展、市場開拓、公共服務等方面相繼出臺了一系列支持政策和措施，我國小微企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境特別是金融環(huán)境得到逐步改善，小微企業(yè)整體金融服務水平有了一定提升。但是，我國金融服務體系中對小微企業(yè)實質性支持受限較多，小微企業(yè)金融服務滿足率、覆蓋率不足，金融服務水平不高，其主要原因在于缺乏配套的小微企業(yè)金融服務考核評價制度以及考核評價結果尚未實現(xiàn)規(guī)范化披露和市場監(jiān)督。本文通過借鑒美國對被監(jiān)管機構進行考核評價從而有效推動《社區(qū)再投資法》（The Community Reinvestment Act，以下簡稱CRA）實施的舉措，提出建立我國小微企業(yè)金融服務考核評價的一些設想。

一、美國CRA考核評價的實施

1977年美國國會通過CRA法案，主要目的是要求被監(jiān)管機構以安全和穩(wěn)健方式滿足其所在的整個社區(qū)，尤其是中低收入社區(qū)（群體）、小微企業(yè)和小農(nóng)場的信貸、投資、服務需求。同時，美國聯(lián)邦政府配套設計了一套考核評價體系，促進CRA法案順利實施。該考核評價體系主要內(nèi)容有：

考核評價機構。參與CRA考核評價的主要聯(lián)邦金融監(jiān)管機構有：聯(lián)邦儲備體系（FED）、貨幣監(jiān)理署（OCC）、聯(lián)邦存款保險公司（FDIC）、儲蓄機構監(jiān)管署（OTS）和聯(lián)邦金融機構檢查委員會（FFIEC），其中FED、OCC、FDIC、OTS為考核評價機構，F(xiàn)FIEC為協(xié)調(diào)機構。

考核評價的數(shù)據(jù)支持。美國監(jiān)管信息系統(tǒng)主要有專門實現(xiàn)監(jiān)管職能的全國檢查數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和專門用于數(shù)據(jù)共享的銀行機構全國桌面系統(tǒng)。

考核評價的內(nèi)容。美國各聯(lián)邦金融監(jiān)管機構對不同地區(qū)、不同金融機構都制定了詳細的評估標準，例如：對小型機構考核評價主要是貸款考核，其主要內(nèi)容包括：存貸比、貸款情況同業(yè)比較、貸款結構情況（貸款區(qū)域、與各項貸款占比、貸款對象的收入、企業(yè)規(guī)模）和消費者投訴情況。對中小型機構考核評價包括貸款考核和社區(qū)開發(fā)金融服務考核，社區(qū)開發(fā)金融服務考核的內(nèi)容包括：社區(qū)開發(fā)貸款和投資數(shù)量和金額、向社區(qū)對象尤其是中低收入社區(qū)（群體）、小微企業(yè)和小農(nóng)場提供金融服務情況和服務覆蓋程度以及對社區(qū)開發(fā)信貸需求、合格投資、社區(qū)發(fā)展服務金融需求的滿足程度。對大型機構考核評價包括貸款考核、投資考核和金融服務考核。其投資考核的內(nèi)容包括：符合CRA標準的合格投資金額、投資的創(chuàng)新性和復雜性以及合格投資對社區(qū)開發(fā)及其信貸需求的滿足程度等。其金融服務考核的內(nèi)容包括：設立分支機構的情況（數(shù)量和區(qū)域分布）、所提供服務的可用性及有效性、社區(qū)開發(fā)服務的覆蓋范圍和滿足程度。

考核評價的結果應用。考核結果分為優(yōu)秀、滿意、還需改進和完全未遵循4個等級，由FFIEC將考核結果對外批露和公開。該考核評價結果作為評估受理被監(jiān)管機構申請開設分支機構、并購、開設新業(yè)務等的重要依據(jù)，而且整個過程公眾參與度高，可以影響監(jiān)管當局的評價結果。

二、對我國小微企業(yè)金融服務水平考核評價的啟示

從美國針對CRA法案實施進行考核評價的經(jīng)驗來看，考核評價的有效實施很大程度上促使了金融機構貸款投向美國經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)和預期的金融服務對象。因此，建議對我國小微企業(yè)金融服務實施考核評價，有效提升小微企業(yè)金融服務水平。

（一）完善小微企業(yè)金融服務監(jiān)管數(shù)據(jù)的系統(tǒng)支持和共享機制。目前，我國有關支持小微企業(yè)發(fā)展的政策措施分布于工業(yè)和信息化部、財政部、科技部、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等各部委，數(shù)據(jù)“孤島”現(xiàn)象較為明顯：一是部分支持政策措施沒有專門的考核評價制度，監(jiān)管部門沒有對相關數(shù)據(jù)進行規(guī)范，數(shù)據(jù)的可靠性和穩(wěn)定性無法保證；二是針對小微企業(yè)金融服務的監(jiān)管涉及多個部門或機構，機構之間缺乏系統(tǒng)協(xié)調(diào)機制，無法對監(jiān)管數(shù)據(jù)進行統(tǒng)一規(guī)定。

要建立我國小微企業(yè)金融服務的考核評價，首先要完善監(jiān)管數(shù)據(jù)的系統(tǒng)支持和共享機制，成立專門的監(jiān)管信息系統(tǒng)協(xié)調(diào)機構，組織財政部、人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會等部委就監(jiān)管信息系統(tǒng)涉及的基本業(yè)務需求和管理進行統(tǒng)一規(guī)劃，確保各監(jiān)管信息之間的有效共享。

（二）建立分區(qū)域的小微企業(yè)金融服務考核評價機制。我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差異明顯，金融機構自身情況不一，需要分析當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況以及小微企業(yè)合理的資金需求，建立分區(qū)域的考核評價機制。一是根據(jù)各地人口、自然、經(jīng)濟發(fā)展的特點，評估各地小微企業(yè)金融服務的需求，嚴格小微企業(yè)區(qū)域服務職責，定期考核金融機構滿足轄區(qū)小微企業(yè)合理資金需求的狀況。二是在監(jiān)管指標的選擇上既要選擇具有共性的綜合指標，也要考慮各區(qū)域在經(jīng)濟結構、自然條件方面的差異，制定能反映各地小微企業(yè)金融服務的特性指標。三是考核評價內(nèi)容要避免僵硬的數(shù)量約束，減少固定量化的指標，要在尊重市場的原則下，針對不同區(qū)域的金融機構采用不同程度的約束機制，區(qū)別對待，靈活現(xiàn)實地提高小微企業(yè)金融服務水平。

（三）根據(jù)被監(jiān)管機構規(guī)模，分類制定考核評價內(nèi)容。目前我國參與小微企業(yè)金融服務的機構既有四大商業(yè)銀行，又有股份制銀行，也有規(guī)模較小、業(yè)務范圍較窄的農(nóng)村合作金融機構、村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司、典當公司等，應分類制定小微企業(yè)金融服務考核評價內(nèi)容。

對于小型金融機構，由于業(yè)務經(jīng)營范圍局限所在區(qū)域，熟悉當?shù)匦∥⑵髽I(yè)情況，提供的金融服務大部分也是針對小微企業(yè)。因此考核評價的內(nèi)容不應復雜，建議主要以定量考核評價小微企業(yè)貸款情況為主。

對于中型金融機構?？己嗽u價的內(nèi)容應包括兩部分：一是小微企業(yè)貸款情況；二是設立小微企業(yè)專營機構的情況，包括小微企業(yè)專營分支行、合作設立的村鎮(zhèn)銀行、小貸公司等。

對于大型金融機構，應接受三方面考核評價：除了上述小微企業(yè)貸款和設立小微企業(yè)專營機構的情況外，還應重點考核評價大型金融機構如何利用自身的資源優(yōu)勢，通過多樣化的服務手段，向小微企業(yè)提供結算、理財、管理咨詢、股權融資、財務顧問等多種金融服務以促進小微企業(yè)健康發(fā)展、履行社會責任的程度，并且這一方面的考核評價還需要社會公眾和媒體廣泛參與和監(jiān)督，減少定性考核評價的主觀性。

（四）增強對被監(jiān)管對象考核評價的軟約束?？己嗽u價的指標體系設計不能強制要求被監(jiān)管對象違背金融機構的安全穩(wěn)健經(jīng)營原則，被動為小微企業(yè)提供金融服務，而是要求金融機構以強烈的社會責任感主動滿足小微企業(yè)金融服務需求。因此，要保證考核評價政策的科學、穩(wěn)健和持續(xù)，需要增強對被監(jiān)管對象考核評價的軟約束，強化正面激勵效果。

一是對于小微企業(yè)金融服務考核評價結果較好的金融機構，在市場準入、再貸款、再貼現(xiàn)、支付結算以及征信管理方面給予較大的傾斜；另外，考核評價結果也要作為被監(jiān)管機構享受“差異化監(jiān)管”優(yōu)惠措施和各省市獎勵資金的重要參考因素，包括資本優(yōu)惠、存款準備金率、財政稅收優(yōu)惠、風險補償獎勵資金等政策，引導和鼓勵金融機構及其分支機構為當?shù)匦∥⑵髽I(yè)提供金融服務，切實提高當?shù)匦∥⑵髽I(yè)金融服務水平。

二是要提高公眾的參與程度。考核評價過程中公眾可以通過訪談記錄、投訴等方式參與，影響監(jiān)管機構對金融機構考核評價的結果，促使被監(jiān)管金融機構努力提高小微企業(yè)金融服務水平。

社會責任體系主要內(nèi)容范文第3篇

關鍵詞：經(jīng)濟法；責任；基本權利；關系

中圖分類號：DF452 文獻標識碼：A 文章編號：1671-1009（2015）23-0121-02

現(xiàn)階段，對經(jīng)濟法相關的研究也不斷進行，較之以前有了很大的進步，但是在實際研究中，對經(jīng)濟法責任相關的研究缺少系統(tǒng)性和邏輯性，這些在一定程度上阻礙了經(jīng)濟法理論研究的進一步完善和發(fā)展。因此，對經(jīng)濟法的研究，也要在其他部門法律研究的基礎上，對其經(jīng)驗進行總結和分析，了解其自身的發(fā)展特點，嚴格按照科學的體系進行制度的在創(chuàng)新，最終建立完整獨立的經(jīng)濟法責任的體系。所謂的“經(jīng)濟法責任”，是獨立的法律部門其經(jīng)濟法的法律責任的主要稱謂，對其責任內(nèi)涵的研究和相關權利義務關系的探討，對促進經(jīng)濟法理論的研究和法律責任體系的完整構建均具有重要意義。

一、經(jīng)濟法責任的概念分析

在漢語解釋中，責任主要是指“做好分內(nèi)的事”或者是“因未能做好分內(nèi)的事而需要承擔的過失”。前者與后者的區(qū)別在于前者是從積極方面對其界定，而后者則相反。法律責任是所有責任中的一種，其本身主要是屬于責任中的消極責任，即因有法律事實引起的損害，最終需要給予一定的補償，并受到國家政策和調(diào)控即社會經(jīng)濟過程中多因素的影響。具有以下特征。

（一）具有否定性，是消極的法律義務

從一定程度上可以理解為，并不是所有的法律義務都是法律責任，法律義務包含有積極和消極兩反面，有肯定方面和否定方面，凡是法律部責任只是否定消極的。

（二）具有單向性，不對等性

在法律層面，權利義務具有對等性，但是經(jīng)濟法責任不同于法律方面的特點，其只是違法主體單向的義務，也沒有對等性之說。

（三）具有強制性

與其他法律責任類似的是，都是法定的、具有強制性的義務，是法律銘文規(guī)定了必須按照相關要求強制執(zhí)行的，此外，受到國家的干預，行為人需要接受，這也是其不可替代性的表現(xiàn)之一，從這方面來講，要求行為人不能隨意放棄旅行義務。

（四）經(jīng)濟性

在國際進行宏觀調(diào)控、社會經(jīng)濟管理的活動中，都與經(jīng)濟法律責任有很大的聯(lián)系，這是經(jīng)濟法責任與其他的法律責任相區(qū)別的地方，也決定了其具有經(jīng)濟性的特點。因此，在具體理解上，要與經(jīng)濟活動的規(guī)律相結合，并積極了解國家宏觀調(diào)控方面的政策體系，這樣才能對經(jīng)濟法責任有更好的認識。

（五）具有因果性

經(jīng)濟法律責任的產(chǎn)生，不是毫無根據(jù)的，一般表現(xiàn)為經(jīng)濟主體的先后活動行為存在一些因果關系，可以理解為后續(xù)的義務[3]。經(jīng)濟主體若不存在違法行為，則不會有經(jīng)濟法律責任，從另一方面也體現(xiàn)了其義務的特殊性。

二、從哲學基本范疇了解法律責任的釋義

（一）典型觀點代表

在目前我國的研究中，對法律責任觀點的解釋主要包括了義務說、責任說及狀態(tài)說、第二性義務說等方面，在經(jīng)濟學研究中占有一定的地位，并對其他方面的研究有一定的影響力。1、第二義務說。該種說法認為違反了第一性法定的義務從而引起第二性的義務，代表人物有張文顯等，主要認為違反了相關法定的義務，最終引起國家機關等認定的帶有強制性的義務。該種說法從哲學體系的范疇對其進行界定，符合人們常規(guī)的認知習慣，也在法律規(guī)范及其行為和關系等方面提供了一定的邏輯性聯(lián)系。在此概念中，將全力和義務進行區(qū)分，增強了自身的說服力，但是也存在一定的局限性，具體表現(xiàn)在只是強調(diào)第二性義務，但是缺少第二性的權利，這與哲學中相對應的概念不符合，同時也忽視了權利這一核心的范疇，但是權利是法律責任研究中不能忽視的一方面，這樣也影響到其進一步的完善和發(fā)展。2、不利后果說。認為法律部責任是對相關責任者的不利的后果，典型代表人物有林仁棟等，認為違法者要對其行為負責，對國家和被受害者承擔一定的后果。這種研究揭示了違法的行為和責任之間的關系，適用于對多種法律責任現(xiàn)象的解釋，主要局限性在于用“后果”這一模糊性較強的詞語來解釋法律責任，本身就不具備較強的嚴謹性，不能真正建立起與法哲學范疇的聯(lián)系；另一方面，沒有嚴格區(qū)分法律責任和法律后果，不能說所有的法律部責任都會表現(xiàn)為一種法律后果，并沒有對最終需要承擔的后果進行深入的解釋，這也是法律在后期的研究中需要重視解決的問題。

（二）法律責任第二性權義關系的界定

本文主要對法律責任研究中第二性權利義務關系進行研究，認為第二性權義關系可以作為法律責任的界定，具體原因有：其一，從對“責任”的解釋中可以了解到，該詞更多地表現(xiàn)在義務、出發(fā)不利后果等，早期還有索取主張等意思，后來在使用和發(fā)展中逐漸弱化了該詞的功能和使用范圍，但是部分詞義仍然被保留了下來。從責任概念的詞義方面來分析，其可以包括責任這一層含義，兩者之間并不存在語義層面的障礙，追究經(jīng)濟行為者的法律責任也可以理解為督促其行使法律權利、履行法律義務，具有雙重性。其二，從邏輯層面來講，法律規(guī)范作為一種較為特殊的規(guī)范，一般都會有假定、處理及制裁等要素構成，這幾種邏輯結構可以理解為是對假定和處理的結構，這也體現(xiàn)了第二性權義關系。其三，從理論研究成果來看，第二性權義關系對不利后果說和其他研究進行了繼承，解決了不利后果說中對所需要承擔的法律后果沒有詳細描述的問題，對響應的法律后果進行了明確，主要指權義主體間之間權利義務的關系問題，也解決了具體的不利后果具體是什么的問題。它也囊括了第一性義務學說所研究的內(nèi)容，更符合邏輯發(fā)展關系。

三、經(jīng)濟法責任概念的幾個關系研究

（一）特殊的權義關系

經(jīng)濟法責任作為一種權利義務關系，主要是根據(jù)相關的法律法規(guī)產(chǎn)生的，表現(xiàn)出來的是權利與義務主體間的一種社會關系，也是人們在社會生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的人們之間的一種聯(lián)系。同時，根據(jù)張文顯的研究，經(jīng)濟責任法可以分為第一性和第二性權義關系，第一性權義關系主要是指其指導作用，在合法行為層面上形成一定的法律關系。而第二性權義關系則是當?shù)谝恍苑申P系受到破壞時，對其進行修補，保護其恢復正常，這兩種關系研究在一定程度上存在交叉的關系。

（二）其內(nèi)容涵蓋責任權利和責任義務兩方面

法律規(guī)范在調(diào)整社會發(fā)展關系的過程中，法律主體間會形成一定的關系，權利和義務是法律關系的主要內(nèi)容，單純的權利義務不能夠完整了解出法律則擔任所涵蓋的內(nèi)容，作為第二性的權義關系，經(jīng)濟法責任內(nèi)容頁由責任權利和響應的法律構成。

（三）主要設立在具體的經(jīng)濟法責任主體間

法律主體在法律關系的研究中占有重要的地位，也是社會活動的主要參與者，在法律關系中既是權利的享有者，還是義務的履行著。經(jīng)濟法責任的研究中，也需要對經(jīng)濟活動中的主體進行研究。

（四）主要作用在于保護第一權義關系

在第一權義關系受到破壞時，經(jīng)濟責任法可以對其起到保護的作用，這也是與第一權義關系的區(qū)別。此外，經(jīng)濟法還具有其他種類的功能如懲罰、補償?shù)?，調(diào)整經(jīng)濟法的權義關系，并為之提供保護。

四、經(jīng)濟法責任的基本權義關系研究

本文主要結合經(jīng)濟法責任現(xiàn)象，對經(jīng)濟法責任的基本權義關系進行研究，經(jīng)濟法責任主要包括了請求關系、形成權關系等主要關系類型。

（一）請求權關系

經(jīng)濟活動中權利的主體可以要求責任主體，從事某種或者是不從事某種行為，但是責任主體需按照相關的要求從事或者不從事某種行為。請求權的關系中，從具體的經(jīng)濟責任現(xiàn)象來看，如經(jīng)營者如果違反了法律，給被侵害對象帶來了一定的損害，要承擔相應的賠償，賠償額是被侵害者在親看期間所應得的利潤，并要承擔被侵害者在維權過程中所花的費用。違法的經(jīng)營者根據(jù)被侵權者要求進行的賠償，就體現(xiàn)了一種請求權關系。

（二）形成權關系

經(jīng)濟法責任權利主體，一般可以是單方設立、并變更和終止的，在形成權的關系中，法律關系是義務的標的。在經(jīng)濟法責任的研究中，形成權關系一般體現(xiàn)為權利主體在特定的義務主體身上所具有的責任關系，在我國的消費者權益的相關法律中，消費者與經(jīng)營者之間達成約定的商品，如約定維修、包退等商品，經(jīng)營者需要履行修理或退貨的義務，在商品保修期間多次修理還是不能正常使用時，消費者此時可以表更、解除合約，這就是一種形成權關系的體現(xiàn)。

（三）支配權關系

權利主體可以支配責任義務主體的財產(chǎn)，在該種關系中，主要應用在我國的反壟斷經(jīng)濟行為中，相關的執(zhí)法機構有權利對壟斷行為主體進行罰款、對情節(jié)嚴重的還可以進行撤銷登記等，在這種責任規(guī)范中，壟斷行為違反了相關法律的規(guī)定，并且對社會經(jīng)濟行為帶來了很大的損害，也嚴重影響到其他合法經(jīng)營者的權利。反壟斷機構實施的罰款等行為時對其財產(chǎn)標的物實行支配權關系。最終能減少經(jīng)濟活動中的違法行為，也保護了其他經(jīng)營者的合法權益。結語：綜上所述，經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，對經(jīng)濟法律相關理論的研究也逐漸增多，當前時期，對經(jīng)濟責任的內(nèi)涵及其權義關系的研究方面很多，對經(jīng)濟理論的進一步研究發(fā)展有很大的指導作用。本文通過對經(jīng)濟法責任概念的分析，并從哲學范疇對其概念進行了闡釋，并對其中幾種典型的關系進行分析，最后對經(jīng)濟法責任的權義關系進行了簡單研究。

參考文獻：

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社會責任體系主要內(nèi)容范文第4篇

關鍵詞：建筑工程 安全管理

目前，盡管中國已經(jīng)發(fā)展了與國情相適應的建設工程完全管理制度，但由于建筑施工事故導致的死亡人數(shù)每年仍多于千人，進而造成巨大的直接和間接損失。因而促進建筑業(yè)的快速發(fā)展并保證建筑施工全方位的安全越來越受到社會的關注。本文旨在提高建筑工程安全管理，著眼于建設建筑企業(yè)安全文化和完善建筑施工安全保證體系兩方面確保安全生產(chǎn)目標實現(xiàn)的方法。

1.建設建筑企業(yè)安全文化企業(yè)安全管理的升華是建筑企業(yè)安全文化，并且保證施工企業(yè)安全生產(chǎn)。它代表著施工企業(yè)安全管理理論的發(fā)展趨勢。安全文化是企業(yè)安全管理理論與實踐相結合的完美產(chǎn)物，不僅是安全管理發(fā)展史上的新突破，更將建筑工程安全管理推向了一個嶄新的階段。

1.1培養(yǎng)工人安全生產(chǎn)的素質 為了增強工人安全生產(chǎn)的意識、提高工人安全生產(chǎn)的各方面素質，具體的方法包括：1）定期地開展安全生產(chǎn)層面各階段的經(jīng)常性教育和培訓。例如：一些民工文化程度較低，因閱讀能力較差，不能閱讀安全規(guī)定，理解規(guī)定中的思想。因此，增強安全生產(chǎn)方面的教育，提高工人的安全意識尤為必要。2）定時展開安全生產(chǎn)方面的多樣活動。例如：安全生產(chǎn)的總結活動，包括對日常生產(chǎn)的記錄、傷亡事故的分析、安全生產(chǎn)的經(jīng)驗交流會、優(yōu)秀事跡等等。3）針對調(diào)查結果采取有效的提高措施分步驟地進行，并對職工安全生產(chǎn)素質的狀況定期進行調(diào)查分析活動。4）安排監(jiān)督人員做好監(jiān)督工作。特別是對于施工場地，對于一人、一機、一物系統(tǒng)下交叉的動態(tài)工作流程，應安排監(jiān)督人員做好監(jiān)督工作，提醒工人規(guī)范操作。每個工人的安全操作不僅關系自己的健康，也涉及到其他工作人員的安全情況。5）獎罰措施的建立和有效實施。建立明確的獎罰措施，并有效地實施，增強工人安全生產(chǎn)的積極性，間接性地提高其安全生產(chǎn)意識。

1.2管理人員的基本管理素質需要提高有些企業(yè)管理人員自身的管理素質不高，不具備基本的安全管理知識。因此，提高管理人員應具備的安全管理知識，增強其工作責任心和社會責任感。主要內(nèi)容： 1）對新員工進行崗前培訓，使其具備本崗位所需的業(yè)務知識，并能熟悉本崗位的職責。通過全面系統(tǒng)的培訓，安排考試，順利通過考試者才可獲得資格證書，憑證上崗。對于沒有通過的新員工，仍要繼續(xù)培訓、參加補考。2）由于建筑行業(yè)本身的特殊性，技術、工藝、材料更新較快，對于新技術、新工藝、新材料、新法規(guī)等相關內(nèi)容的推出，需要管理人員及時學習和掌握。施工安全生產(chǎn)管理理念和管理方式以便于提高解決新問題的能力。3）施工中具體管理手段需及時更新。例如：安全會議、安全技術論壇、安全活動日、班前班后會、安全衛(wèi)生展覽會、安全教育宣講會、事故當事人反思會等等。

1.3建筑施工安全文化管理系統(tǒng)的建立 科學而完善的建筑施工安全文化管理有助于提高辦事效率，提升安全生產(chǎn)管理人員的辦事效率、時間效率、用人效率，以適應和保障安全生產(chǎn)的快速發(fā)展。1）增強管理人員責任感和危機感，有助于對施工生產(chǎn)安全管理工作的保障。實際工作中，缺乏危機感和責任感的管理人員會在生產(chǎn)工作中出現(xiàn)失職、大意的行為。通常，一些管理人員會有僥幸的心理，做出不負責的行為，造成人員的嚴重傷亡和財產(chǎn)的巨大損失。因此，具有工作責任感和危機意識是施工生產(chǎn)安全管理人員應具備的基本職業(yè)素質。2）管理人員的專業(yè)判斷能力需提高。專業(yè)判斷能力體現(xiàn)在對技術的認識程度以及辨別操作準確的準確度和及時度。管理人員不能只停留在表層問題，更應當具有判斷其所提供的安全保證性可靠性問題，這是管理水平能力的直接體現(xiàn)。及時發(fā)現(xiàn)、解決安全生產(chǎn)中可能存在或已經(jīng)存在的問題，可防止出現(xiàn)熟視無睹、視而不見問題。

2.建立建筑施工安全保證體系

目前，國內(nèi)建筑施工生產(chǎn)的安全形勢依然較為嚴峻，其原因是多方面的：第一，安全管理的相關法律、法規(guī)不完善，監(jiān)督機制不見去、安全信息建設體系不完善；第二，經(jīng)濟、文化發(fā)展水平不高；第三，施工中，企業(yè)對安全管理的投入的物力、人力較少，缺乏對安全生產(chǎn)重要性的認識；第四，工人素質參差不齊，沒有安全意識，很多員工在為經(jīng)培訓就上崗操作，違法操作現(xiàn)象到處可見，造成嚴重的不良后果。第五，不能很好地運用新技術、新材料、新工藝，擴大施工難度。在一定程度上，上述因素制約著建筑施工安全管理水平的提高。因此，建立和完善建筑施工安全尤為重要。建筑施工安全保證體系應該包含:組織保證體系、信息保證體系、技術保證體系等方面。這些體系保證工程生產(chǎn)安全所涉及的各個方面。因此，保障安全保證體系工作，有助于從根本上減少或避免意外事故，最大限度地保證施工人員和財產(chǎn)安全，確保建筑工程順利進行。

2.1安全保證體系

該體系的組織機構成員應由安全生產(chǎn)專家、各部門領導小組、項目經(jīng)理、專業(yè)安全管理人員等組成。這個組織機構對安全管理制定決策，組織實施，對各部門執(zhí)行指導、監(jiān)督等職能，公司安全生產(chǎn)領導小組實施決策職能。各部門經(jīng)理經(jīng)安全專家和專職管理人員的指導進一步實施安全生產(chǎn)的措施，根據(jù)安全管理的要求和標準，完成施工現(xiàn)場安全管理的目標。

2.2信息保證體系

該體系的建立可確保建筑施工中獲得及時的、可靠的、更多的信息，例如：文件、事故狀況、安全施工方法、解決事故技術等信息。安全信息保證體系由信息部收集、總結、編制，并作出分析、統(tǒng)計和總結。建立符合一定標準的管理信息和技術信息系統(tǒng)網(wǎng)絡，信息的收集，應用以及信息檔案管理。至今為止，企業(yè)尚未認識到安全信息保證體系的重要性。因此，由于信息的閉塞，造成安全管理水平低下，不能進步，常常重復發(fā)生已出現(xiàn)的事故。

出現(xiàn)這種情況的因素包括：第一，認識不夠；第二，不能掌握信息，同時缺乏處理、分析信息的能力；第三，不善于收集具有參考價值的信息；第四，缺乏對信息處理的人力、財力投入，忽視對專業(yè)信息人才的培養(yǎng)。伴隨著科學技術的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡和信息系統(tǒng)已經(jīng)滲透到安全生產(chǎn)管理的各個方面。當前安全管理科學中最顯著的特點之一是安全生產(chǎn)管理信息網(wǎng)絡，現(xiàn)代安全生產(chǎn)管理工作中最主要的基礎是信息采集、傳遞、處理和控制系統(tǒng)的建立。目前，國外安全生產(chǎn)管理部門對于信息的管理已很完善，信息管理系統(tǒng)已普遍建立，網(wǎng)絡集成系統(tǒng)也很完善，對于我國信息系統(tǒng)的建立有一定的借鑒意義。

2.3技術保證體系

安全技術是建筑施工生產(chǎn)中的重要內(nèi)容，具體的操作過程需要對安全技術完全掌握。同時，安全技術涉及的問題很多，必須建立技術保證體系。技術保證體系主要是針對施工的安排、涉及、監(jiān)控等方面進行分析、研究，從中對可能出現(xiàn)的事故進行解決。根據(jù)《建筑施工安全檢查標準》的要求，需要建立起與此相適應的安全生產(chǎn)管理制度。文件中的檢查標準對于實施安全技術有監(jiān)督作用，有效控制在施工過程中的安全意外事故和人員傷亡情況，盡可能地保證施工過程中人員和財產(chǎn)的安全。

3.結語

如今建筑業(yè)已得到迅速發(fā)展，并成為國民經(jīng)濟中的支柱行業(yè)。同時，建筑工程安全管理難題也已是建筑業(yè)的重要難題之一。我國應立足于本國國情，從工人安全生產(chǎn)的素質培養(yǎng)、提供管理人員的管理水平、建立系統(tǒng)的建筑施工安全文化管理三方面加強建筑企業(yè)安全文化的建設以及從組織保證體系、信息保證體系、技術保證體系三方面建立建筑施工安全保證體系可利于建立和完善符合中國國情的建筑工程安全管理體制。

參考文獻：

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社會責任體系主要內(nèi)容范文第5篇

【關鍵詞】 內(nèi)部控制 制度設計 供電企業(yè)

一、供電企業(yè)內(nèi)部控制建設的必要性

供電企業(yè)具有投資大、設施分散、資金密集的特點。國家每年投入大量資金進行電力設施建設，如果供電企業(yè)管理松弛，內(nèi)部控制差，則不僅浪費資金、達不到投資效果，也極易滋生違法犯罪現(xiàn)象。因此，供電企業(yè)安全、生產(chǎn)、經(jīng)營和后勤等環(huán)節(jié)都急需加快內(nèi)部控制建設，其必要性具體體現(xiàn)為以下幾個方面。

1、供電企業(yè)內(nèi)控建設現(xiàn)狀要求必須完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

目前我國的一些大型供電企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但是從具體的實施情況來看，效果仍然不理想。以中國南方電網(wǎng)有限責任公司（以下簡稱南方電網(wǎng)）為例，2011年5月20日，國家審計署了南方電網(wǎng)2009年度財務收支審計結果，結果顯示，南方電網(wǎng)在會計核算和財務管理、職工薪酬管理、部分重大決策制定、企業(yè)內(nèi)部管理、電力體制改革等方面都存在問題。由此可見，企業(yè)不僅要建立完善的內(nèi)部控制體系，還應當加強執(zhí)行力度，讓內(nèi)部控制體系能落到實處，杜絕制度與實際執(zhí)行“兩層皮”的現(xiàn)象。

2、建立內(nèi)部控制制度是市場經(jīng)濟發(fā)展的需要

在市場經(jīng)濟的建設過程中，政府部門應當起積極主導作用，為企業(yè)內(nèi)部控制建設營造良好的外部環(huán)境，完善我國社會主義市場經(jīng)濟競爭機制，營造良好的市場競爭環(huán)境。這會有力地激發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制建設意識，從根本上促進內(nèi)部控制建設。而企業(yè)加強內(nèi)部控制體系建設，反過來也能推動市場經(jīng)濟的良性循環(huán)、健康發(fā)展。我國供電企業(yè)經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的轉變，要適應市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，就必須打破傳統(tǒng)觀念的束縛，建立與市場經(jīng)濟相適應的內(nèi)部控制制度。

3、提高企業(yè)風險管理水平需要建立內(nèi)部控制制度

在后國際金融危機時期，企業(yè)隨時可能面臨新的危機和挑戰(zhàn)。因此，任何類型的企業(yè)都必須全面提升風險管理水平，增強抗風險能力。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié)，是企業(yè)提升抗風險能力的最有效方法。企業(yè)應以建立內(nèi)控制度為契機，對原有的規(guī)章和辦法進行梳理、整合、完善和提升。在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)管理者應該對所有潛在風險有效地進行控制和預防，通過有效評估企業(yè)的風險，加強對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動中風險薄弱環(huán)節(jié)的有效控制，將企業(yè)可能存在的風險消化在萌芽當中。所以說建立內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)風險管理水平不可或缺的手段。

4、推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、應對全球性競爭需要建立內(nèi)部控制制度

建立健全內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平，是保證企業(yè)會計信息的質量、完善公司治理和信息披露制度、保護投資者的合法權益、保證資本市場有效運行的重要手段，是促進企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)因。隨著中國經(jīng)濟與世界經(jīng)濟的不斷融合，已有很多國外的大財團、跨國公司進駐到我國市場，國內(nèi)企業(yè)已經(jīng)面臨全球性競爭壓力。雖然國內(nèi)供電企業(yè)目前受到的沖擊還相對較小，但是隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展和國際經(jīng)濟一體化潮流的到來，供電企業(yè)同樣要感覺到壓力，須通過建立內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)管理水平，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，從容應對未來可能到來的國際競爭。

二、我國內(nèi)部控制制度框架體系

我國內(nèi)部控制制度框架體系主要由一項基本規(guī)范、系列應用指引、評價指引、審計指引和企業(yè)內(nèi)部控制制度構成，如圖1所示。

1、基本規(guī)范

基本規(guī)范即2008年6月28日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，它是我國內(nèi)部控制體系的最高層次，對加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益起到指導作用?；疽?guī)范描述了建立與實施內(nèi)部控制體系必須建立的框架結構，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標、原則、要素等，是制訂企業(yè)內(nèi)部控制應用指引、評價指引、審計指引和內(nèi)部控制制度的基本依據(jù)。

基本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。首先，內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的過程，它是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的動態(tài)管理過程，不只是單一的制度、機械的規(guī)定，企業(yè)不僅要制定完善的管理制度，更重要的是要使這些制度得到嚴格和有效地執(zhí)行。其次，內(nèi)部控制是企業(yè)全面、全員參與實施的過程，是包括企業(yè)董事會、監(jiān)事會、公司經(jīng)理層以及企業(yè)全體員工共同參與的事項。

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。這個目標定義超越了傳統(tǒng)內(nèi)部控制主要為會計審計服務的目標，把促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略作為內(nèi)部控制的根本目標。

企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：一是全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項；二是重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域；三是制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率；四是適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整；五是成本效益原則。內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

內(nèi)部控制的構成要素包括：內(nèi)部環(huán)境，是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等；風險評估，是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略；控制活動，是企業(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)；信息與溝通，是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通；內(nèi)部監(jiān)督，是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。

2、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引

企業(yè)內(nèi)部控制配套指引由《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》（共18項）、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》組成。

《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》是對企業(yè)按照內(nèi)部控制原則和內(nèi)部控制五要素建立健全本企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引，由三大類組成：內(nèi)部環(huán)境類指引，包括組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任和企業(yè)文化等指引；控制活動類指引，包括資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告等指引；控制手段類指引，包括全面預算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)。

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》所稱內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結論、出具評價報告的過程。內(nèi)部控制評價指引主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制評價的內(nèi)容、內(nèi)部控制評價的程序、內(nèi)部控制缺陷的認定和內(nèi)部控制評價報告。

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》所稱內(nèi)部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行審計。審計指引主要內(nèi)容包括計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、出具審計報告。

三、供電企業(yè)內(nèi)部控制制度的設計

內(nèi)部控制制度設計是內(nèi)部控制評價和內(nèi)部控制審計的基礎。供電企業(yè)內(nèi)部控制制度設計既要遵循我國內(nèi)部控制制度框架體系的要求，同時也應當能夠體現(xiàn)供電企業(yè)的特殊要求。

1、內(nèi)部控制制度設計的組織

企業(yè)應當設置專門機構負責內(nèi)部控制制度的設計。該機構必須包含兩個部分，一是內(nèi)部控制制度設計領導小組，二是內(nèi)部控制制度設計工作小組。

領導小組是內(nèi)部控制制度設計的領導機構，組長必須由供電企業(yè)的主要負責人擔任，如供電局局長，其成員有負責設計的咨詢公司或會計師事務所的項目負責人及企業(yè)財務部、審計部、人事部（人力資源部）和辦公室等相關職能部門的負責人。其主要職責為：為本企業(yè)內(nèi)控制度的正常運作提供總體指導，定期召開協(xié)調(diào)會，負責內(nèi)控制度設計的管理、監(jiān)督并控制進度，解決有關具體設計環(huán)節(jié)中的重點和難點問題，對供電企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、工程項目、資源采購、電力營銷等各環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度設計的進程以及產(chǎn)出進行復核與確認。

工作小組主要負責內(nèi)控制度設計的具體工作，其成員應當由咨詢顧問與供電企業(yè)指派的成員共同組成。主要職責是完成具體內(nèi)控對象的實施工作，包括現(xiàn)場訪談、調(diào)研，收集、分析、研究相關資料，填寫控制矩陣，繪制流程圖，進行問題整改，完善控制矩陣，編制內(nèi)部控制手冊等。工作小組成員必須熟悉供電企業(yè)的業(yè)務情況、流程情況與財務管理情況，具備較強的溝通、協(xié)調(diào)能力及較高的工作熱情，能夠勝任內(nèi)部控制制度的設計工作。一般以財務部或內(nèi)部審計部門作為牽頭部門，辦公室、人力資源部和其他相關部門要積極配合、指定專人負責內(nèi)部控制項目。

2、內(nèi)部控制制度設計的程序和方法

內(nèi)部控制制度的設計一般分為項目調(diào)研與范圍確定、企業(yè)內(nèi)部控制評估、制訂內(nèi)部控制手冊、培訓、試運行和修改完善、評審驗收。

（1）項目調(diào)研與范圍確定。主要是根據(jù)供電企業(yè)的需求，制定內(nèi)部控制設計方案。在制定過程中要了解、搜集企業(yè)的基礎資料，如企業(yè)的基本概況、組織架構、職責分工、業(yè)務活動、經(jīng)營狀況、現(xiàn)行制度等。另外，要確定內(nèi)部控制制度設計的業(yè)務范圍。供電企業(yè)應按《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》的規(guī)定來確定內(nèi)部控制制度設計的業(yè)務范圍。在這一過程中要認真分析本企業(yè)的需求，根據(jù)企業(yè)的需求確定設計范圍和重點。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制評估。企業(yè)內(nèi)部控制評估階段也可以稱為診斷階段，主要是對供電企業(yè)主要業(yè)務流程進行梳理，評估業(yè)務流程主要風險、關鍵環(huán)節(jié)和關鍵控制點，并辨析與每一關鍵控制點相關的控制措施，發(fā)現(xiàn)控制缺陷。主要目的是發(fā)現(xiàn)本單位內(nèi)部控制問題與漏洞，明確本單位各項工作的主要風險及關鍵控制點。首先，要對企業(yè)現(xiàn)有制度的合法性、合理性和科學性進行評估，對照我國現(xiàn)行相關法規(guī)和制度，逐條地進行分析。其次，要對制度的執(zhí)行效果進行評估。執(zhí)行效果的評估方法有以下幾種：穿行測試法、個別訪談法、調(diào)查問卷法和抽樣法等。

（3）制定內(nèi)部控制手冊。內(nèi)部控制設計工作小組根據(jù)調(diào)研與診斷的結果，設計出本單位新的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并提出本單位內(nèi)部控制整改方案，結合整改方案制定內(nèi)部控制手冊。供電企業(yè)內(nèi)部控制手冊是有關供電企業(yè)內(nèi)部控制的一個系統(tǒng)性文件，為供電企業(yè)內(nèi)部控制體系建設、運行和維護提供指引，是建立、執(zhí)行、評價內(nèi)部控制的依據(jù)。

（4）培訓。內(nèi)部控制設計工作小組應根據(jù)本企業(yè)的需求，結合本企業(yè)內(nèi)部控制整改方案，分工作內(nèi)容和層次對本企業(yè)全體員工進行內(nèi)部控制規(guī)范體系的培訓，讓內(nèi)部控制制度深入人心，使每個人都明確自己的職責，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度順利運行起來。

（5）試運行和修改完善。內(nèi)部控制制度設計完成以后，要試運行一段時間，設計工作小組應根據(jù)本企業(yè)試點單位運行內(nèi)部控制制度的反饋結果，對內(nèi)部控制制度進行修改完善，并在本企業(yè)全面實施。

（6）評審驗收。試運行結束后，應聘請相關專家、試點單位的領導和各職能部門的負責人對內(nèi)部控制制度進行評審與結項。

四、結束語

完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要保障，其根本目標是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。供電企業(yè)是我國的支柱性產(chǎn)業(yè)，關系到國計民生，建立健全內(nèi)部控制體系，保障供電系統(tǒng)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展，意義重大。實施內(nèi)部控制的首要任務是進行內(nèi)部控制制度設計，供電企業(yè)應當在我國內(nèi)部控制制度框架體系的指導下，結合供電企業(yè)自身特點，科學、合理地進行內(nèi)部控制制度設計，做到切實可行，不流于形式，為內(nèi)部控制的評價和審計奠定良好的基礎。

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