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企業(yè)稅務(wù)管理目的范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收 財務(wù)管理 目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

我國加入WTO以后，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內(nèi)、國際市場兩方面的挑戰(zhàn)。稅收作為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策的變量，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)至關(guān)重要。因此，從稅收對企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)稅收籌劃對完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度有著廣泛而深刻的意義。

一、稅收籌劃對于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的重要意義

我國的稅收籌劃雖然處于起步階段，但是由于入世后納稅人的迫切需要，加之市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益成熟，投資者將會進(jìn)一步意識到稅收籌劃在籌資、投資、經(jīng)營和分配中的重要作用。隨著我國稅制建設(shè)的越發(fā)完善，企業(yè)的涉稅事項也逐步增多，稅負(fù)已經(jīng)成為企業(yè)的一項重要成本支出。能否最大化降低成本是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)，其中稅負(fù)的多少會直接影響企業(yè)的成本水平。稅收負(fù)擔(dān)的降低，雖然可以通過避稅和偷逃稅款來實(shí)現(xiàn)，但企業(yè)為此要承擔(dān)相當(dāng)大的財務(wù)風(fēng)險，一旦被查出。企業(yè)就必須無條件地接受懲罰，這有悖于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的宗旨。只有通過對企業(yè)經(jīng)營活動中的稅收事項事先進(jìn)行科學(xué)的籌劃和安排，選擇最優(yōu)的籌劃方案予以實(shí)施，來降低稅負(fù)，增加企業(yè)稅后利潤，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。因此，從稅收籌劃對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益影響的角度而言，企業(yè)財務(wù)管理活動中的稅收籌劃研究有其重要意義。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理如何實(shí)現(xiàn)稅收籌劃

1. 現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

（1） 合法性原則。我國的各個企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時都必須遵守國家規(guī)定的各項法律法規(guī)，要在稅收法律允許的范圍內(nèi)開展相應(yīng)的稅收籌劃，絕對不能夠?yàn)榱吮苊舛愂盏呢?fù)擔(dān)而違反了稅收法，或者違背我國的經(jīng)濟(jì)法以及財務(wù)會計法中的相關(guān)規(guī)定，要對所提供的稅收方案進(jìn)行合理的篩選，選擇出最合法、最有利于企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的稅收原則。另外，企業(yè)稅收籌劃也會隨著國家法律環(huán)境的改變而產(chǎn)生相關(guān)的變動，企業(yè)在以自身經(jīng)營活動的背景下制定稅收籌劃法案，但是也不能墨守成規(guī)，要隨著具體情況的改變而做出相應(yīng)的變動，總之，作為企業(yè)的財務(wù)管理者一定要修正和完善企業(yè)的稅收籌劃方案。

（2）符合財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)的稅收籌劃必須要與財務(wù)決策相統(tǒng)一，并且通過企業(yè)經(jīng)營的具體安排來實(shí)現(xiàn)，這不僅影響到企業(yè)的投資、生產(chǎn)經(jīng)營，也會對企業(yè)的利潤分配等問題造成影響。企業(yè)的稅收籌劃是不能與財務(wù)決策分離的，因?yàn)樨攧?wù)決策具有可行性和科學(xué)性，能夠給企業(yè)的稅收籌劃做出正確的選擇。比如，一個企業(yè)選擇了開放式的出口策略，也就是根據(jù)稅收法的規(guī)定，企業(yè)出口的所有產(chǎn)品都可以享受到退收稅款的優(yōu)惠，這樣的出口經(jīng)營策略難道不會為企業(yè)帶來更多的稅收利益嗎？答案顯然是否定的。

（3） 成本效益原則。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的還是為了取得效益，然而，無論是多么精密的籌劃方案都會具有兩面性的，隨著納稅人在籌劃方案的實(shí)施過程中取得利益的同時，也必然會付出額外的費(fèi)用，或者是因?yàn)檫x擇方案的失誤而造成的損失，這些因素都會導(dǎo)致收益的減少，一項成功的稅收籌劃方案一定是會經(jīng)過綜合的、慎重的考慮而選擇出來的，另外，企業(yè)在管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)方面還要考慮資金的時間價值，因?yàn)?，某個方案可能在短時間內(nèi)可以減低稅收的負(fù)擔(dān)，但是隨著時間的推移可能對企業(yè)未來的稅收造成更大的負(fù)擔(dān)，因此，企業(yè)的財務(wù)管理者在進(jìn)行稅收籌劃方案選擇時必須引進(jìn)資金的時間價值觀念，把不同時期的稅收負(fù)擔(dān)相互比較分析，選擇出最適合企業(yè)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方案。

2. 實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（1） 改變稅收理念。對于稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙，在計劃經(jīng)濟(jì)的年代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅款混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，國家稅收征收管理法和刑法也對偷逃稅款的內(nèi)含和外延作了明確的界定，研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（2）完善稅收制度。完善的稅收制度可以保障企業(yè)的稅收籌劃順利進(jìn)行，我們在借鑒各個發(fā)達(dá)國家的企業(yè)稅收籌劃方案時，發(fā)現(xiàn)了他們都擁有穩(wěn)定且完善的稅收制度，如果我國的稅收環(huán)境發(fā)生改變，那么企業(yè)所選擇的納稅方案就會隨著稅收制度的改變而改變，近年來，隨著我國稅收制度的改革，我們的稅收制度將會發(fā)展的更加系統(tǒng)化、法制化，并向著更加穩(wěn)定的方向發(fā)展，這不僅體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，而且為我國市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供可行的條件，最重要的是為我國企業(yè)的財務(wù)管理人員提供了稅收籌劃的制度保障。

（3） 實(shí)行稅收差別制度。稅收差別的待遇無疑為我國的企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展拓展了空間，伴隨著我國稅收政策制度的日益完善，我國頒布了稅收實(shí)體法，這在很大程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別的待遇，具體體現(xiàn)在發(fā)揮稅收職能對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，與此同時，在稅收程序法中也肯定了企業(yè)的稅收籌劃，因此，企業(yè)進(jìn)行收受籌劃的空間已經(jīng)在逐步擴(kuò)大了。

（4）實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)國際化。當(dāng)今世界已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)體化，這對我國的企業(yè)管理即是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)國際化可以為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的跨國稅收創(chuàng)造條件，同時也要求我過的企業(yè)必須提高國際市場的競爭力，這樣才能構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)財務(wù)管理模式。另外，全球經(jīng)濟(jì)的一體化也會給企業(yè)的經(jīng)營、管理、投資以及財務(wù)活動等方面帶來不同程度的影響，所以，我們要在經(jīng)濟(jì)活動方面完善稅收政策。

三、結(jié)語

本文著重從稅收籌劃的角度對我國企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)做出了具體分析，希望我國能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的競爭，并在全球一體化的大形勢之下使企業(yè)的發(fā)展利于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)稅務(wù)管理目的范文第2篇

關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會計稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動下，對企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。

一、我國目前企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財會人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認(rèn)識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個全面的認(rèn)識，對納稅會計業(yè)務(wù)也沒有進(jìn)行深入的了解，從而在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實(shí)的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會由于相關(guān)的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。

（二）相關(guān)財會管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)

隨著現(xiàn)在社會經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財會管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟(jì)效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識，然而現(xiàn)實(shí)存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關(guān)的知識和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財會部門不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門之間達(dá)到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。

（三）沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃達(dá)到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機(jī)制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個整體性和目的性很強(qiáng)的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細(xì)的計劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結(jié)束了各項經(jīng)濟(jì)行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業(yè)達(dá)到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標(biāo)準(zhǔn)對于不管發(fā)展進(jìn)步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財務(wù)方面增加一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力和效益，進(jìn)而更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進(jìn)一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等的發(fā)放進(jìn)行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費(fèi)用和招待費(fèi)用以及一些公益性的捐贈費(fèi)用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊伍

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關(guān)的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人才，在進(jìn)行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細(xì)的了解，并通過企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強(qiáng)的工作，要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地擴(kuò)大人才建設(shè)的隊伍，且在工作中定期地開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實(shí)踐性，建設(shè)一個完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來確定在稅務(wù)籌劃的時間，必須要確保在其他各項經(jīng)濟(jì)活動之前進(jìn)行籌劃，從而設(shè)定一個合理的財務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進(jìn)一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實(shí)際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行合理的實(shí)踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來?？傊?，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進(jìn)一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進(jìn)行的，需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和通過才能夠?qū)嵭?。因此，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴(yán)重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運(yùn)營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達(dá)到最理想的效果。

四、結(jié)束語

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，對企業(yè)會計稅務(wù)進(jìn)行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟(jì)利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 程節(jié).新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃分析[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2014，（10）：225-225.

企業(yè)稅務(wù)管理目的范文第3篇

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)通過有效地財務(wù)手段進(jìn)行繳稅節(jié)約的一種方式，企業(yè)通過對于其經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)的涉稅事項進(jìn)行綜合調(diào)整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的繳稅數(shù)額最小化，達(dá)到企業(yè)資金保留的最大化?？萍夹托∥⑵髽I(yè)本身需要的資金就多，而且其盈利的過程需要較長的時間，為此如何在稅務(wù)方面減輕負(fù)擔(dān)、節(jié)儉成本，成為研究小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的。目前稅務(wù)籌劃制度在我國的發(fā)展還不完善，其在小微企業(yè)中的應(yīng)用還不廣泛，為此，通過對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)籌方面存在問題的角度出發(fā)，提出構(gòu)建我國科技型小微企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的措施。

關(guān)鍵詞：科技型小微企業(yè)；稅務(wù)籌劃；存在問題；建議

中圖分類號：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2013）18016002

1 科技型小微企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的必要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概述

稅收籌劃常常被稱為“合理避稅”或“節(jié)稅”，是指企業(yè)通過對稅收政策法規(guī)的深入研究，在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項預(yù)先進(jìn)行設(shè)計運(yùn)籌，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)是：

（1）合法性。稅務(wù)籌劃就是企業(yè)通過一定的財務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)少繳稅的最終目的，而且這樣的手段是經(jīng)過我國稅務(wù)部門允許的手段，如果企業(yè)通過不正規(guī)的財務(wù)管理手段獲得少繳稅，其所為的行為就是不合法，它就不能稱為稅務(wù)籌劃。所以稅務(wù)籌劃的首要特點(diǎn)就是要合法性。

（2）籌劃性?；I劃性就是企業(yè)在從事經(jīng)營活動的時候要具有發(fā)展的觀念，加強(qiáng)對于稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識，使得企業(yè)的財務(wù)活動符合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，尤其是保證其財務(wù)管理執(zhí)行前就要符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，避免財務(wù)管理活動完成以后出現(xiàn)不適合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，造成一定的損失。

（3）目的性。稅務(wù)籌劃就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)減免或者少繳的目的，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃的手段實(shí)現(xiàn)企業(yè)盡量減少支出，降低企業(yè)的成本，擴(kuò)大企業(yè)的非經(jīng)營性利潤的增加。

（4）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)具有其規(guī)定的條件，只有企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時稅務(wù)籌劃的進(jìn)行也需要企業(yè)具備專業(yè)的人員進(jìn)行操作。

1.2 稅務(wù)籌劃對于科技型小微企業(yè)的作用

（1）稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)科技型小微企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。

我國稅務(wù)部門對于小微企業(yè)的稅務(wù)減免等政策支持并不是沒有條件的，它需要小微企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)方面的優(yōu)惠，而科技型的小微企業(yè)的發(fā)展是急需減少企業(yè)的資金支出，以此避免企業(yè)的經(jīng)營活動受到資金短缺的困境。通過稅務(wù)籌劃要求科技型的小微企業(yè)不得不對自己企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營進(jìn)行針對性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)減免政策，通過有效的措施提高了科技型小微企業(yè)的發(fā)展動力，促進(jìn)小微企業(yè)不會因?yàn)橘Y金短缺因素導(dǎo)致的進(jìn)行困難，緩解科技型小微企業(yè)的生存風(fēng)險。

（2）稅收籌劃有利于提高科技型小微企業(yè)的財務(wù)管理水平。

科技型小微企業(yè)由于其人員少，企業(yè)規(guī)模小等特點(diǎn)，而且其財務(wù)管理工作也沒有大型企業(yè)的財務(wù)工作的復(fù)雜性，使得企業(yè)對于財務(wù)管理水平不重視，而我國在實(shí)行稅務(wù)籌劃制度以后，小微企業(yè)為了獲得資格，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的免稅或者少繳稅的目的，它們就會通過有效地財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。因此稅務(wù)籌劃可以幫助小微企業(yè)在財務(wù)管理上提高他們的管理水平，在企業(yè)的人員配置上促進(jìn)會計人員的綜合能力，小微企業(yè)通過會計人員的專業(yè)知識利用科學(xué)的財務(wù)分析與管理制度為依托，實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃的實(shí)現(xiàn)。

（3）稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)科技型小微企業(yè)市場競爭力的必要條件。

經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)與外界的聯(lián)系越來越緊密，尤其是科技型的小微企業(yè)它需要及時地了解外邊市場的技術(shù)產(chǎn)品情況，尤其是外國的產(chǎn)品市場情況，對此它們就必然會與其他地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行合作，尤其是在技術(shù)方面的合作，而國外的企業(yè)它們進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)管理方面都應(yīng)用了稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法利益，對此我國的小微企業(yè)也要積極地引入稅務(wù)籌劃，通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益，提高我國小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，提高它們的競爭力，實(shí)現(xiàn)我國小微企業(yè)的財務(wù)管理方式與外國的方式相一致。

2 科技型小微企業(yè)稅收籌劃存在問題分析

當(dāng)前我國政府部門對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)方面制定了許多優(yōu)惠政策，比如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中第10條就明確規(guī)定了對于科技型小微企業(yè)的稅收減免支持，而且地方政府也出臺了對于小微企業(yè)的稅務(wù)減免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》就提出了對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)給予一定的減免或支持。雖然國家、地方政府對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識、管理制度等以及社會環(huán)境方面還是存在不少的問題。

2.1 科技型小微企業(yè)自身存在的稅務(wù)籌劃問題

對于小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理主要就是依靠企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行的，企業(yè)的自身管理制度等對于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行具有極大的影響作用，因此我們分析科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題首先就要從企業(yè)本身角度入手。

（1）科技型小微企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不正確。

科技型小微企業(yè)發(fā)展的主要問題就是資金短缺，對此科技型小微企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作就顯得格外的重視，它們通過一定的財務(wù)管理手段實(shí)現(xiàn)其減免稅收或者減少稅收的目的，正是由于稅務(wù)籌劃對于科技型小微企業(yè)的重要性，使得他們常常把稅務(wù)籌劃與稅務(wù)違法行為聯(lián)系在一起，他們對于稅務(wù)籌劃缺乏正確的認(rèn)識，在現(xiàn)實(shí)的科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，他們的財務(wù)管理通過合法的措施可以實(shí)現(xiàn)，但是他們由于缺乏必要的常識使得他們花錢雇傭稅務(wù)師等人員對本企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行弄虛作假，達(dá)到所謂的稅務(wù)籌劃的目的。

（2）科技型小微企業(yè)缺失關(guān)于稅務(wù)籌劃的人才。

科技型的小微企業(yè)它的主要工作就是科研創(chuàng)新，它的人員數(shù)量少，所以它的崗位設(shè)置就不具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，小微企業(yè)的財務(wù)人員往往不具有專業(yè)的會計知識，因?yàn)樗男再|(zhì)決定企業(yè)的財務(wù)管理工作相對簡單。也正是因?yàn)榇嗽颍∥⑵髽I(yè)就缺乏稅務(wù)籌劃人員，即使具有稅務(wù)籌劃工作人員的小微企業(yè)，其專業(yè)知識也有限，因?yàn)槎悇?wù)籌劃需要相關(guān)的從業(yè)人員具有全面的知識，他不僅需要了解會計的基本知識，還要了解國家的稅務(wù)法規(guī)制度、國外稅務(wù)知識以及相關(guān)的企業(yè)管理知識等。這些客觀的原因都會導(dǎo)致小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員缺失，而且這種現(xiàn)象越來越明顯。

2.2 政府部門對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒有進(jìn)行完善的規(guī)定

（1）缺乏對于科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)。

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要依靠的就是根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，不斷地自我完善，因此在企業(yè)自我完善的過程必然會浪費(fèi)大量的人力、物力，這樣就會加劇小微企業(yè)的財務(wù)管理積極性，而政府部門卻對此不重視，它在規(guī)定相關(guān)的稅務(wù)制度以后，他們不重視對其的宣傳，使得企業(yè)尤其是小微企業(yè)不能熟練的應(yīng)用它。

（2）稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差。

稅收籌劃是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因?yàn)闊o論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3 改進(jìn)科技型小微企業(yè)稅收籌劃的建議

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃對于減少小微企業(yè)資金支出，降低其成本、增加其科研投入等有著關(guān)鍵的作用，對此我們要采取多層次的手段促進(jìn)科技型小微企業(yè)的稅收籌劃管理，提高科技型小微企業(yè)的稅收制度。

3.1 提高科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃管理建設(shè)水平

（1）提高稅收籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)。第一，科技型小微企業(yè)管理層應(yīng)重視稅收籌劃工作?？萍夹托∥⑵髽I(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的贏利空間寄希望于稅收籌劃。第二，提高科技型小微企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對小微企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理人員會計、財務(wù)方面的知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對小微企業(yè)財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計。

（2）稅收籌劃應(yīng)從科技型小微企業(yè)的總體上謀劃去選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，科技型小微企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展特點(diǎn)有選擇地使用對實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大價值的稅務(wù)籌劃方案。必要的時候要進(jìn)行綜合的分析，從小微企業(yè)的科技創(chuàng)新的長遠(yuǎn)機(jī)制進(jìn)行考慮分析。

3.2 提高政府部門對于小微企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的支持力度

（1）大力清理對科技型小微企業(yè)的不合理收費(fèi)。規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費(fèi)項目的基礎(chǔ)上變費(fèi)為稅；逐步剝離目前由企業(yè)承擔(dān)的一些公共事務(wù)與社會職責(zé)，企業(yè)只承擔(dān)生產(chǎn)與經(jīng)營職能；逐步建立公共部門產(chǎn)品與服務(wù)的定價聽證制度；降低登記和最低注冊資金的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上解決減輕科技型小微企業(yè)負(fù)擔(dān)問題。

（2）加強(qiáng)對科技型小微企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對科技型小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，為那些財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的小微企業(yè)提供建賬建制指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)；大力推廣稅務(wù)制度；加強(qiáng)對小微企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控；掌握小微企業(yè)經(jīng)營狀況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促使科技型小微企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻(xiàn)率。

（3）加強(qiáng)稅務(wù)部門與科技型小微企業(yè)之間的聯(lián)系?？萍夹托∥⑵髽I(yè)在運(yùn)行中存在許多的問題，對此需要我國的稅務(wù)部門及時地了解科技型小微企業(yè)的實(shí)際困難，使得稅務(wù)部門在自己職責(zé)范圍內(nèi)最大程度的促進(jìn)對于科技型小微企業(yè)的支持力度，保證科技型小微企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 完善科技型小微企業(yè)的稅收政策

國家對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)政策方面給出了極大的空間，尤其是2011年我國針對性地建立對于小微企業(yè)在稅務(wù)方面的政策，尤其是對于小微企業(yè)的創(chuàng)新的給予一定的稅務(wù)減免以及補(bǔ)貼等，但是當(dāng)前對于科技型的稅務(wù)政策還是與小微企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)，對于要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策，做到真正地為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。

第一，對于科技型小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)降低，提高科技型小微企業(yè)獲得稅務(wù)支持的概率。

第二，對于科技型小微企業(yè)的開發(fā)階段包括在稅務(wù)優(yōu)惠政策上，減輕小微企業(yè)的前期開發(fā)資金的緊張情況，對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)減免一定到落實(shí)到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，促進(jìn)科技型小微企業(yè)的創(chuàng)新動力。

第三，提高稅收對于科技型小微企業(yè)的扶持力度，尤其是對于具有發(fā)展前景好、科技含量高的小微企業(yè)。對于科技型小微企業(yè)的科研設(shè)備、廠房等設(shè)施購置等實(shí)行減免稅務(wù)的措施，而對于科技型小微企業(yè)的科研產(chǎn)品獲利稅收給予20%的減免，并且對于符合特定條件的要給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，對于小微企業(yè)的科研人員也要減半征收其個人所得稅。

參考文獻(xiàn)

[1]李健.淺析我國中小企業(yè)稅收籌劃問題[J].科技致富向?qū)В?012，（32）.

企業(yè)稅務(wù)管理目的范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；應(yīng)用

稅務(wù)籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營事項的事先籌劃，最終使企業(yè)獲取最大的財務(wù)利益的行為。稅務(wù)籌劃是通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥暮侠砘I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一種理財行為，應(yīng)始終圍繞企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行，其目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化和使納稅人的合法權(quán)益得到充分的享受和行使。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為。也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。從根本上講，稅務(wù)籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅務(wù)籌劃方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅務(wù)籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅務(wù)籌劃方案時。必須遵循以下原則：

(一)合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在三個方面：一是符合現(xiàn)有的法律規(guī)范，即所做的稅務(wù)籌劃活動要有明確的法律依據(jù)，只能在稅收法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，而不能違反稅收法律規(guī)定。逃避稅收負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家的財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。三是要注意我國稅法的新變化。就我國而言，稅法是相對穩(wěn)定的，但也經(jīng)常性地做一些微調(diào)，出臺一些補(bǔ)充規(guī)定。自20世紀(jì)90年代初稅種改革后，我國稅法的大框架沒有發(fā)生變化，然而微調(diào)一直在進(jìn)行之中。每年都有變化。進(jìn)行稅務(wù)籌劃就要時時注意稅法的變化，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

(二)服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則

稅務(wù)籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)，即選擇稅收成本較低的方案；二是滯延納稅時間。納稅期的合法推后，可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低資金成本。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)成本效益原則

稅務(wù)籌劃的根本目標(biāo)就是為了取得效益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案就合理；反之，該方案就是失敗的。一項成功的稅務(wù)籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇。不能認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅負(fù)降低，往往會導(dǎo)致企業(yè)總體利益下降。一方面，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長期穩(wěn)定，而不是著眼于個別稅種稅負(fù)的輕重。企業(yè)整體稅負(fù)的降低要針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況綜合考慮，力爭取得最佳的財務(wù)收益。企業(yè)要重點(diǎn)籌劃流轉(zhuǎn)稅、所得稅和關(guān)稅等，而對于其他稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅等財產(chǎn)和行為稅，只需正確計算繳納即可，使稅務(wù)籌劃符合成本效益原則。另一方面，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因?yàn)橐粋€能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財務(wù)管理者在評估納稅方案時，要使用資金的時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

(四)事先籌劃原則

事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。才能實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，納稅人如果因?yàn)槌袚?dān)的稅負(fù)比較重，利用隱瞞收入、虛列成本等手段去改變結(jié)果，最終會演變成偷逃國家稅款的行為．會受到相應(yīng)的處罰．這不是真正意義的稅務(wù)籌劃。

(五)風(fēng)險防范原則

稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險。如果無視這些風(fēng)險，盲目地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能事與愿違，因此企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須充分考慮其風(fēng)險性。

一是要防范未能依法納稅的風(fēng)險。雖然企業(yè)日常的納稅核算是按照有關(guān)的規(guī)定去操作的，但是由于對相關(guān)稅收政策缺乏準(zhǔn)確的把握，容易造成事實(shí)上的偷逃稅款而受到稅務(wù)處罰。二是不能充分把握稅收政策的整體性，企業(yè)在系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃過程中極易形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險。比如有關(guān)企業(yè)改制、兼并、分設(shè)的稅務(wù)籌劃涉及多種稅收優(yōu)惠，如果不能系統(tǒng)地理解運(yùn)用，很容易發(fā)生籌劃失敗的風(fēng)險。另外，稅務(wù)籌劃之所以有風(fēng)險，還與國家政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)自身經(jīng)營活動的不斷變化有關(guān)。比如，在較長的一段時間里，國家可能會調(diào)整有關(guān)稅法，開征一些新稅種，減少部分稅收優(yōu)惠等。為此企業(yè)必須隨時做出相應(yīng)的調(diào)整，采取措施分散風(fēng)險，爭取盡可能避免各類風(fēng)險。

二、稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的應(yīng)用

稅務(wù)籌劃是在不違法并且運(yùn)用稅收法律法規(guī)以及財務(wù)會計政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際上是一個選擇運(yùn)用稅收法律法規(guī)、財務(wù)會計政策的過程。稅務(wù)籌劃在稅務(wù)管理中的應(yīng)用主要有以下幾方面：

(一)通過延期納稅，實(shí)現(xiàn)財務(wù)收益

延期納稅是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人延期繳納稅款而相對節(jié)稅的方法。盡管采用延期納稅方法不能使應(yīng)交納的稅款減少，但時間的滯延相當(dāng)于企業(yè)從政府手中拿到了一筆無息貸款，獲取了相對稅務(wù)收益。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)采用的會計政策在前后各期保持一致。不得隨意改變。如存貨成本的確定和提取折舊等對企業(yè)所得稅的影響。存貨計價方法不同，對企業(yè)財務(wù)狀況、盈虧情況會產(chǎn)生不同的影響，進(jìn)而對當(dāng)期的企業(yè)所得稅有一定的影響。折舊提取與此類似，采用不同的折舊提取方法，各期提取折舊的數(shù)額不同，對當(dāng)期的企業(yè)所得稅的數(shù)額有不同的影響。另外，納稅人擁有延期納稅權(quán)，可直接利用延期納稅獲得財務(wù)收益。企業(yè)在遇到一些未預(yù)見的事項或其他事件時，如能預(yù)見到可能出現(xiàn)的財務(wù)困難局面，可以依據(jù)稅收征管法提前辦理延期納稅的事

項，甚至可以考慮在適當(dāng)?shù)钠陂g內(nèi)以交納稅收滯納金為代價的稅款延期交納以解企業(yè)的燃眉之急，為企業(yè)贏得有利的局面和時間，來緩解當(dāng)前財務(wù)困難的情況。

(二)通過減稅，實(shí)現(xiàn)財務(wù)收益

減稅是指在法律允許的范圍內(nèi)，使納稅人減少應(yīng)納稅務(wù)而直接節(jié)稅的方法。使用減稅方法時應(yīng)把握兩點(diǎn)：一是盡量使減稅期最長化。因?yàn)闇p稅時間越長，節(jié)減的稅務(wù)越多，企業(yè)的稅后利潤也就越多：二是盡量使減稅項目最多化。減稅項目越多，企業(yè)的收益越大。

三、應(yīng)注意的幾個問題

稅務(wù)籌劃作為一種財務(wù)管理活動，是對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范的基礎(chǔ)上，經(jīng)過精心的策劃，使整個企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理合法，財務(wù)活動健康有序。由于經(jīng)濟(jì)活動的多樣化和復(fù)雜化，企業(yè)應(yīng)策劃出適合自己的籌劃方案。

(一)稅務(wù)籌劃活動必須符合法律要求

稅務(wù)籌劃是利用稅收優(yōu)惠的規(guī)定，熟練掌握納稅方法，適應(yīng)控制收支等途徑獲得節(jié)稅利益，它是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅務(wù)籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查。不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計資料。否則。稅務(wù)籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。

(二)企業(yè)的財務(wù)利益最優(yōu)化

稅務(wù)籌劃是為了獲得相關(guān)的財務(wù)利益，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)化。從結(jié)果看，一般表現(xiàn)為降低了企業(yè)的稅負(fù)或減少了稅款交納額。因而很多人認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是為了少交稅或降低稅負(fù)。筆者認(rèn)為這些都是對稅務(wù)籌劃認(rèn)識的“誤區(qū)”。應(yīng)當(dāng)注意的是，稅負(fù)高低只是～項財務(wù)指標(biāo)，是稅務(wù)籌劃中考慮的重要內(nèi)容。稅務(wù)籌劃作為一項中長期的財務(wù)決策，制定時要做到兼顧當(dāng)期利益和長期利益，在某一經(jīng)營期間內(nèi)，交稅最少、稅負(fù)最低的業(yè)務(wù)組合不一定對企業(yè)發(fā)展最有利。稅務(wù)籌劃必須充分考慮現(xiàn)實(shí)的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展策略，運(yùn)用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，最終獲取稅負(fù)與財務(wù)收益的最優(yōu)化配比。

(三)稅務(wù)籌劃的不確定性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的前期策劃和財務(wù)測算活動。要求企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況，對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先安排和策劃，進(jìn)而對一些經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的控制，但這些活動有的還未實(shí)際發(fā)生，企業(yè)主要依靠以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測和策劃的基礎(chǔ)和依據(jù)，建立相關(guān)的財務(wù)模型。在建立模型時一般也只能考慮一些主要因素，而對其他因素有時考慮不到或采用簡化的原則，籌劃結(jié)果往往只是一個估算的范圍。而經(jīng)濟(jì)環(huán)境和其他因素的變化，也使得稅務(wù)籌劃具有一些不確定因素。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)當(dāng)注重收集相關(guān)的信息，減少不確定因素的影響，據(jù)此編制可行的稅務(wù)方案，選擇其中最合理的方案實(shí)施，并對實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種情況進(jìn)行相應(yīng)的分析，使稅務(wù)籌劃的方案更加科學(xué)和完善。

(四)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須符合經(jīng)濟(jì)原則

企業(yè)稅務(wù)管理目的范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；相容性；沖突

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

當(dāng)前，理論界對稅務(wù)籌劃概念的描述不盡相同，而且內(nèi)容的界定上存在著一定的分歧，對于稅務(wù)籌劃，也難以從詞典和教科書中找出權(quán)威的或者很全面的解釋，但這些概念只是表述形式上存在差異，其基本涵義是一致的，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，達(dá)到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的。本文對國內(nèi)外的各種觀點(diǎn)綜合，并結(jié)合我國實(shí)際情況，對稅務(wù)籌劃的概念歸納如下：稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行仔細(xì)研究分析后，對稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)財務(wù)活動中的涉稅事項進(jìn)行的旨在降低企業(yè)整體稅負(fù)，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的謀劃、對策與安排，是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性分析

根據(jù)稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動是一種理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，稅務(wù)籌劃活動必須置于企業(yè)財務(wù)管理這個大環(huán)境下，必須服從整個財務(wù)管理活動的安排，保持與財務(wù)管理的相容性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)的相容性

財務(wù)管理目標(biāo)是指財務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)基于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運(yùn)動所要達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃的目標(biāo)主要包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時間價值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理職能相容性

財務(wù)管理的職能分為決策、計劃和控制，財務(wù)決策是指財務(wù)人員按照財務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對各種備選案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時還對企業(yè)的信譽(yù)和競爭能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)降低了稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分；二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財務(wù)規(guī)劃當(dāng)中。

三、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的沖突分析

企業(yè)財務(wù)管理對外報出的財務(wù)報告，尤其是上市公司每季度、年度報出的財務(wù)報告，都希望向投資者報告出較高水平的會計收入，以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達(dá)到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，就必然會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收收益與企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報告之間的沖突。稅收籌劃對財務(wù)管理目標(biāo)的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：

首先，從根本上來說，稅收籌劃應(yīng)該屬于財務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時候，不能單一的追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因?yàn)槎愗?fù)的減少不一定會增加股東財富；同時那樣有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費(fèi)用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。

其次，稅收籌劃既受到財務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來也對財務(wù)管理的目標(biāo)產(chǎn)生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產(chǎn)生的影響。

現(xiàn)實(shí)生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時面臨投資方式的選擇等。這里面都要計算企業(yè)關(guān)于納稅的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對各種納稅方案進(jìn)行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產(chǎn)生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄的一部分稅收收入，其實(shí)質(zhì)是國家的一種財政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財務(wù)管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會減少企業(yè)的稅收額度，但是相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時間價值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。

四、總結(jié)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容之一，實(shí)質(zhì)上是對企業(yè)資源配置方式的優(yōu)化選擇過程，在企業(yè)籌劃、投資以及利潤等環(huán)節(jié)上進(jìn)行方案比較，最終影響所有者的實(shí)際財富，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理基本目標(biāo)。如何認(rèn)識稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，對于企業(yè)的利潤最大化的研究具有重要的實(shí)踐價值。

參考文獻(xiàn)：

[l]侯遠(yuǎn)征.博弈論在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（3）.