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財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文第1篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)制度；監(jiān)控制度；會計信息質(zhì)量；科學(xué)化制定

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建立的必要性

1.財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容

（1）原則性的會計、財務(wù)制度。原則性的會計、財務(wù)制度包括會計核算制度和財務(wù)管理制度。會計核算制度包括：會計核算體制、會計科目名稱和編號、會計科目使用說明等；財務(wù)管理制度包括：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制、貨幣資金管理、往來結(jié)算管理和存貨管理等。

（2）綜合性管理制度。綜合性管理制度包括財務(wù)吃力程序制度、財務(wù)預(yù)算管理制度、內(nèi)部牽制制度、財務(wù)分析制度、會計稽核制度等。

（3）財務(wù)收支審批報告制度。財務(wù)收支審批報告制度包括財務(wù)收支審批管理辦法、重大費用支出審批與授權(quán)審批制度、財務(wù)重大事項報告制度和重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度。

（4）財務(wù)機構(gòu)和人員管理制度。財務(wù)機構(gòu)和人員管理指制度包括財務(wù)管理分級負責(zé)制、會計人員崗位責(zé)任制、內(nèi)部會計人員管理辦法等。

（5）成本費用管理制度。成本費用管理制度包括費用報銷管理辦法、成本核算辦法、成本控制管理辦法等。

2.財務(wù)內(nèi)控制度建立的必要性

建立現(xiàn)代的財務(wù)內(nèi)控制度是完善現(xiàn)代經(jīng)濟組織結(jié)構(gòu)的要求；通過合理有效的控制手段，防止財物的滅失和減少，并形成科學(xué)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，消除貪污、浪費等現(xiàn)象的發(fā)生；合理的財務(wù)內(nèi)控體系的建立和執(zhí)行規(guī)范的確定，將會對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)職責(zé)進行完整、清晰的劃分，使崗位之間進行合理的分工和搭配，這樣就形成了崗位牽制，以此避免失誤的產(chǎn)生，保證財務(wù)信息的準確性和完整性。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

1.制度自身局限

財務(wù)內(nèi)控制度的難以執(zhí)行，究其根本就在與制度本身的建立就存在問題。當(dāng)前，很多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度尚不健全，可操作性較差，企業(yè)關(guān)于原則性的規(guī)章制度要比可操作性制度多；宏觀調(diào)控的規(guī)章制度要比圍觀調(diào)控的制度多。隨著社會經(jīng)濟的逐漸發(fā)展，經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事務(wù)的增多，企業(yè)原本就不健全的財務(wù)內(nèi)控制度對財務(wù)內(nèi)部運作的控制就會產(chǎn)生失誤，為企業(yè)的利益創(chuàng)造了巨大的隱患。

2.財會人員自身的局限性

雖然大多數(shù)企業(yè)都制定了相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，但是卻得不到管理層和員工的重視。他們更多的以為內(nèi)控制度的指定僅僅是為了符合國家的硬性規(guī)定，視其為“花瓶”。正是因為這種不重視的態(tài)度，才導(dǎo)致了今天企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的失控，也正式因為對其的忽視，就更加不用談執(zhí)行力的問題了。所以，業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束，倒補手續(xù)的現(xiàn)象卻屢屢出現(xiàn)。

3.審計監(jiān)管工作的不足

企業(yè)在進行內(nèi)控工作時，不僅要依靠內(nèi)部控制制度的執(zhí)行進行監(jiān)督，還要聯(lián)合內(nèi)部、外部的審計部門共同監(jiān)督。但是，在當(dāng)前的企業(yè)中，很多企業(yè)的內(nèi)審部門是融在企業(yè)當(dāng)中的，并沒有獨立存在，因為與被監(jiān)督者同為一級，其獨立性和權(quán)威性日漸受到質(zhì)疑。其次，外部審計的范圍是針對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的事項進行審核，這種審計工作頻率低、時間段、效用差。

三、有效執(zhí)行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的對策

1.制度建設(shè)

首先要改善內(nèi)部控制，降低成本；其次，要把處理財務(wù)工作和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的崗位作為內(nèi)控制度管理的重點，要將決策、監(jiān)督落實到各點，將崗位和部門組成相互牽制、彼此聯(lián)系的整體，從而實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度的整體目標；最后，通過對業(yè)務(wù)管理要求的提高和職能的調(diào)整，采取合理化的見意，確保財務(wù)內(nèi)部控制具有較強的適應(yīng)力和充足的活力。

2.財務(wù)人員的素質(zhì)建設(shè)

好的制度需要好的人員來執(zhí)行。所以，企業(yè)若想讓財務(wù)內(nèi)控制度的優(yōu)越性發(fā)揮到極致，就必須提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)。現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理涉及范圍較廣，包括：財務(wù)核算、資金管理、投資管理、融資管理、財務(wù)評估、成本控制等多方面工作。財務(wù)人員必須不斷提高自身素質(zhì)，這不僅是對工作的負責(zé)，也是作為一名財務(wù)專員的義務(wù)所在。

3.審計工作的完善

務(wù)必將審計部門獨立出企業(yè)內(nèi)部，樹立其獨立性以及權(quán)威性。內(nèi)審人員要充分利用財務(wù)管理知識、法律法規(guī)等內(nèi)容，樹立起內(nèi)審部門對財務(wù)工作審計的健全性、有效性的新理念。

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部制度的科學(xué)化建立，是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度體系的必然要求，但制度的存在不僅僅是為了對企業(yè)內(nèi)部進行規(guī)劃，其存在的目的更多的是為了確保企業(yè)的合理、高效的運營，所以，其執(zhí)行力就是確保制度能否順利施行的標準。因此，要正確的分析在執(zhí)行過程中存在的問題，并樹立科學(xué)的、嚴謹?shù)膽B(tài)度，認真面對問題，并解決問題。

四、結(jié)束語

企業(yè)的良性運行在于制度的建立，制度的良好施展在于執(zhí)行的力度，執(zhí)行的完整在于過程的操作，過程的完整在于監(jiān)督的嚴謹。這每一個環(huán)節(jié)的順利與否都與其他環(huán)節(jié)層層相扣，所以，要進行企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，就需要通過制度、操作人員以及審計部門三方面進行完善。只有通力合作才能為企業(yè)創(chuàng)造更好的明天。

參考文獻：

[1]李桂霞：利用內(nèi)部審計加強內(nèi)部會計控制[J].商業(yè)研究， 2012，（16）：34-35.

財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文第2篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控制度；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險防范；探討

根據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)內(nèi)容與規(guī)定，行政事業(yè)單位處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，各個單位要依據(jù)自身的特點和實際的情況進行財務(wù)內(nèi)控制度的管理、優(yōu)化、完善等工作，以便更好的抵御來自外界市場經(jīng)濟競爭中的各種財務(wù)方面的風(fēng)險問題，不斷的提升行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中的水平與服務(wù)質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位處于和諧、健康、穩(wěn)定的發(fā)展之中，并不斷的提升行政事業(yè)單位在社會中的經(jīng)濟效益與利益等。

一、財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范之間存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題主要包括以下幾點：一是高層管理結(jié)構(gòu)的不合理性，沒有很好的內(nèi)控組織部門。在很多的行政事業(yè)單位中，沒有完善的高級財務(wù)管理部門，沒有制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控制度，導(dǎo)致了行政事業(yè)單位內(nèi)部消耗非常的嚴重，同時增加了成本的費用，加大了財務(wù)風(fēng)險。二是缺少財務(wù)風(fēng)險的思想意識。社會市場經(jīng)濟的發(fā)展，帶動了行政事業(yè)單位之間的競爭力度，增加了經(jīng)營的風(fēng)險系數(shù)，但是單位內(nèi)部的風(fēng)險意識卻沒有提升，導(dǎo)致在財務(wù)管理方面嚴重的缺乏風(fēng)險意識。三是沒有財務(wù)內(nèi)控制度的動力，單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立需要經(jīng)費的支持，這樣就增添了單位在經(jīng)營中的成本費用，有些單位缺乏長遠的戰(zhàn)略目標，無視財務(wù)內(nèi)控制度給單位帶來的深遠影響，藐視了財務(wù)內(nèi)控制度的作用。

（二）財務(wù)風(fēng)險防范中存在的問題

首先是行政事業(yè)單位進行的盲目性投資與融資給單位帶來的財務(wù)風(fēng)險。有些行政事業(yè)單位采用擴大單位規(guī)模的方式推動單位的未來發(fā)展方向，并用這種發(fā)展方式提升財務(wù)風(fēng)險防范的范圍與功能，雖然這種方法能給單位發(fā)展帶來經(jīng)濟效益，但是無形之中也加大了單位財務(wù)風(fēng)險的系數(shù)。行政事業(yè)單位在進行融資的過程中，如果沒有很好的分析市場的形式與變化，就會發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。其次是不合理的財務(wù)內(nèi)控制度會給行政事業(yè)單位造成嚴重的財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位的財務(wù)必須要制定嚴格的制度與行為規(guī)范，用來約束財務(wù)的決策，保證決策的科學(xué)合理性，降低運營的成本費用。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度體系建立的措施

（一）劃分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的層次

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的層次主要分為三個方面：一是建立相互制約、相互束縛的財務(wù)管理制度，保證財務(wù)分析的預(yù)防工作。例如：行政事業(yè)單位的財務(wù)部門要建立崗位責(zé)任制度，將每日的財務(wù)工作內(nèi)容進行有效的會計核算，并要保證定期的進行財務(wù)匯報工作，實現(xiàn)財務(wù)狀況的公開透明化。二是在建立行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的過程中，要將審計工作落實到位，設(shè)置內(nèi)部財務(wù)監(jiān)察部門，例如：將群眾舉報、崗位工作人員離職等工作進行細致的審計、稽查等。三是財務(wù)部門不是一個獨立的部門，要與其他部門進行有效的聯(lián)合工作。注重行政事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的思想教育工作，提升大家的財務(wù)內(nèi)控制度的意識，保證財務(wù)內(nèi)控制度的重要性與必然性，明確工作人員自身的職責(zé)，積極、主動地協(xié)同財務(wù)部門建設(shè)財務(wù)內(nèi)控制度。

（二）加強行政事業(yè)單位內(nèi)部文化建設(shè)

促進行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展的重要精神支柱就是企業(yè)的文化，同時它也是行政事業(yè)單位發(fā)展的靈魂。企業(yè)要想做好做大做強就必須有自身獨特的企業(yè)文化。企業(yè)文化是工作人員的精氣神，能夠提升工作人員的工作態(tài)度與工作方法，是為了更好的幫助工作人員提升工作的效率。優(yōu)秀的企業(yè)文化還可以為工作人員營造良好的工作環(huán)境，促進了員工之間的融洽氛圍，協(xié)調(diào)好各個部門之間的關(guān)系，推動了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)步伐，提升了行政事業(yè)單位在整體管理中的水平，更好的發(fā)揮出財務(wù)內(nèi)控制度的作用，幫助行政事業(yè)單位整體的發(fā)展。

（三）優(yōu)化行政事業(yè)單位組織結(jié)構(gòu)，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任

優(yōu)化行政事業(yè)單位的組織結(jié)構(gòu)是為了更好的實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控制度體系，明確行政事業(yè)單位各部門的責(zé)任是為了更好的推行財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。首先，行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)控制度不僅僅為了控制某一個部門，而是為了更好的管理隊伍內(nèi)部的整體活動情況，需要單位內(nèi)部的各個部門進行有效的協(xié)調(diào)與配合，因此說，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建立，要結(jié)合單位內(nèi)部各項的生產(chǎn)與經(jīng)營等活動，在整體中保證行政事業(yè)單位的順利、快速、穩(wěn)定的運行與發(fā)展。其次，財務(wù)內(nèi)控制度在執(zhí)行的過程中，因為人處于財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行的主體地位，所以要做到對人的控制工作。例如：對會計工作人員、財務(wù)管理人員進行嚴格的監(jiān)督，不斷的提升他們的思想意識，定期的培養(yǎng)與考核他們的專業(yè)知識與技能，提高工作人員自身的素質(zhì)與技術(shù)水平等。

（四）建立健全監(jiān)督評價體系

行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)控制度離不開科學(xué)的、有效的、合理的監(jiān)督評價機制，單位的監(jiān)督評價機制是監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，總結(jié)工作中的經(jīng)驗，監(jiān)督在制度執(zhí)行過程中出現(xiàn)的各種問題及解決方法，并做出合理的評價。評估行政事業(yè)單位在經(jīng)營發(fā)展中的財務(wù)風(fēng)險，并要及時的做出預(yù)防的措施，高效的控制財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的有效措施

（一）強化財務(wù)內(nèi)控制度的觀念

首先，要加強財務(wù)內(nèi)控制度管理的宣傳活動，增強行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)管理方面的重視力度，提升領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識，并將這些思想意識傳達到各個部門，將財務(wù)管理意識自上而下的傳達到每一個人，從整體的角度提升財務(wù)管理的思想意識。其次，財務(wù)管理工作人員要認真的學(xué)習(xí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》和相關(guān)的法律法規(guī)，豐富自身有關(guān)財務(wù)管理與內(nèi)控制度的知識，保證在出現(xiàn)有關(guān)財務(wù)風(fēng)險方面問題的時候，可以做到靈活、多變、從容、冷靜的思考問題，并及時的進行有效的處理。

（二）健全財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

建立健全有關(guān)財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險之間的預(yù)警機制，其作用是為了更好的做好事前防范工作，將行政事業(yè)單位在財務(wù)風(fēng)險方面的系數(shù)降到最低?，F(xiàn)金是行政事業(yè)單位在理財方面最重要的因素之一，在進行短期運營的過程中，關(guān)注盈利問題的幾率非常的小，而是將主要的精力放在現(xiàn)金的支配方面，因為現(xiàn)金是支持行政事業(yè)單位各項運營活動的具體保障，是促進單位長遠發(fā)展的重要支柱。在保障了行政事業(yè)單位現(xiàn)金充足的情況下，做出準確的預(yù)算評估，可以有效的保證財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警，為單位領(lǐng)導(dǎo)層提供及時、有效的預(yù)防措施。

（三）做好財務(wù)預(yù)算工作，加強財務(wù)內(nèi)控制度

在進行財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，要以財務(wù)管理工作為建設(shè)的中心思想，以資金管理辦法為主要的核心。例如：行政事業(yè)單位要收取非常多的款項，而且其中有些賬目已經(jīng)變成了壞賬，就會給單位帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，要加強內(nèi)部的管理機制，建立完善的、系統(tǒng)的內(nèi)控制度，降低死賬、壞賬的發(fā)生概率，提升資金的利用效率。其中財務(wù)預(yù)算管理辦法是財務(wù)內(nèi)控制度的重要內(nèi)容，在進行事業(yè)單位預(yù)算管理中，要結(jié)合單位的實際情況、發(fā)展目標等制定完善的預(yù)算管理計劃方案。財務(wù)的預(yù)算活動是一個行政事業(yè)單位整體預(yù)算的重要組成部分，在保證財務(wù)預(yù)算合理的情況下，將單位整體的預(yù)算目標細致的劃分到單位的各個職能部門，并要嚴格的監(jiān)督與管理各個部門在執(zhí)行過程中的情況，有效的降低了行政事業(yè)單位在財務(wù)管理中的風(fēng)險系數(shù)。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控制度，建立完善的審計、監(jiān)督體系

保證行政事業(yè)單位財務(wù)管理執(zhí)行的有效方法就是建立科學(xué)的、合理的財務(wù)內(nèi)控制度，同時也是保證行政事業(yè)單位財務(wù)信息的真實性、準確性、可靠性、安全性等，因此說，財務(wù)內(nèi)控制度要結(jié)合行政事業(yè)單位自身的特點與優(yōu)化內(nèi)部控制的各項機制進行制定，保證內(nèi)控的時效性能，并對各項內(nèi)控制度進行嚴格的監(jiān)督與管理。與此同時，單位還要建立規(guī)范化的監(jiān)督審計系統(tǒng)，與內(nèi)部的審計部門相結(jié)合，完善內(nèi)、外監(jiān)督與審計體系。在財務(wù)內(nèi)部建立監(jiān)督審計部門是為了更好的保證審計與監(jiān)督的質(zhì)量，體現(xiàn)出其權(quán)威性。外部監(jiān)督審計部門是為了更好的加強隊伍的監(jiān)督與管理工作，認知的審計與核算財務(wù)資金的收入與支出情況，監(jiān)督單位內(nèi)部財務(wù)管理的合理性。

四、結(jié)束語

綜上所述，提升行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范工作具有重大的意義與價值。同時在進行財務(wù)內(nèi)控制度與財務(wù)風(fēng)險防范的過程中，需要大量的時間與精力，是一項長期發(fā)展的任務(wù)。在執(zhí)行的過程中，要大力的建設(shè)內(nèi)控制度、管理機制、預(yù)防財務(wù)風(fēng)險等，還要有單位其他部門的協(xié)調(diào)與支持。在進行建設(shè)的過程中，要不斷的提出新的想法、新的措施等，推動行政事業(yè)單位的整體發(fā)展。

參考文獻：

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財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文第3篇

關(guān)鍵詞：科研 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

內(nèi)部控制（Internal Control，簡稱內(nèi)控）的概念源自企業(yè)經(jīng)營管理，自企業(yè)經(jīng)營開始就存在于企業(yè)內(nèi)部，后來逐漸發(fā)展到商業(yè)、金融、證券、保險等諸多行業(yè)的風(fēng)險管理領(lǐng)域。在現(xiàn)代經(jīng)濟管理中，內(nèi)部控制經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架以及風(fēng)險整合框架等階段，不斷發(fā)展完善，逐漸向多元化、集成化、體系化的方向發(fā)展。廣義地講，內(nèi)部控制是經(jīng)濟實體內(nèi)部建立的對經(jīng)濟行為形成有效管理和制約，保證清晰準確的會計信息記錄，從而更好地實現(xiàn)的外部監(jiān)督與審計、保障資金財務(wù)安全、提升管理效率等目標的一種管理模式與運行機制。隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展和體質(zhì)結(jié)構(gòu)改革，行政事業(yè)單位不僅承擔(dān)部分國家政府機關(guān)的行政管理職能，同時也越來越多地參與到市場經(jīng)濟行為中來，特別是科研事業(yè)單位，承擔(dān)諸多國家級、地方政府以及企業(yè)的縱向和橫向科研項目，包括理論研究、應(yīng)用研究、技術(shù)集成、應(yīng)用示范、成果轉(zhuǎn)化以及產(chǎn)品研發(fā)等環(huán)節(jié)，涉及大量經(jīng)費往來和市場行為，因此建立并完善有效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度十分重要，對于保障科研事業(yè)單位國有資產(chǎn)、科研經(jīng)費的安全以及科技事業(yè)的高效運行具有重要的現(xiàn)實意義。

為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)， 2012年11月29日，財政部以財會〔2012〕21號 印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《規(guī)范》），分總則、風(fēng)險評估和控制方法、單位層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、評價與監(jiān)督、附則6章65條，自2014年1月1日起施行。與此同時各相關(guān)部委及省級地方政府分別就《規(guī)范》落實推出相應(yīng)實施辦法。針對科研經(jīng)費管理問題，2006年，財政部、科技部共同制定了《國家重點基礎(chǔ)研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高技術(shù)研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》和《公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理試行辦法》（財教[2006]159號、160號、163號和219號，以下簡稱《辦法》）。為進一步改革和加強科研經(jīng)費管理，落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，亟需結(jié)合我國科研事業(yè)單位實際情況，剖析科研事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨主要問題，建立合理高效的科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系和制度，加強科研事業(yè)單位財務(wù)管理，從而滿足科研事業(yè)單位財務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標。

一、國內(nèi)外相關(guān)行業(yè)內(nèi)控問題研究進展

內(nèi)部控制在企業(yè)組織管理與風(fēng)險控制領(lǐng)域發(fā)揮重要作用，國內(nèi)外眾多組織機構(gòu)和研究人員開展了企業(yè)及公益組織等內(nèi)控問題的研究，根據(jù)我國的情況，國內(nèi)眾多研究人員分析并探討了我國行政事業(yè)單位內(nèi)控以及財務(wù)管理問題，并提出許多建設(shè)性意見和發(fā)展策略。針對企業(yè)內(nèi)控問題的研究發(fā)展時間最長，相對較為成熟，已形成相對完善的內(nèi)控制度建立機制，美國的內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展到企業(yè)風(fēng)險整合框架階段，2005年10月，美國反虛假財務(wù)報告委員會的主辦組織委員會了《企業(yè)風(fēng)險管理：整合框架》對1992年《內(nèi)部控制：整合框架》進行更新，以應(yīng)對企業(yè)所面對日趨激烈的市場環(huán)境風(fēng)險，強化風(fēng)險管理理念和意識，將風(fēng)險評估要素進一步細化，標志著內(nèi)部控制進入一個全面風(fēng)險管理的發(fā)展階段，建立了會計內(nèi)控、財務(wù)報告內(nèi)控、內(nèi)控信息披露、內(nèi)控鑒證、內(nèi)控審計等制度體系。南京大學(xué)會計與財務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組基于現(xiàn)有內(nèi)部控制概念的產(chǎn)生過程以及于審計視角研究內(nèi)部控制的局限性，主張應(yīng)從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生的歷史背景中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控的基本內(nèi)涵及其實踐特征，并且總結(jié)職責(zé)分工、權(quán)責(zé)對等、計量與報告、偏差糾正等基本原則，認為基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念可以作為當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇賴以存在的現(xiàn)實前提。陳志斌等對內(nèi)控規(guī)范制定機制和內(nèi)部控制執(zhí)行機制分析框架構(gòu)建開展了深入研究，該框架從內(nèi)部和外部因素兩方面討論執(zhí)行機制的成本與效果，模型包括執(zhí)行機制、內(nèi)部因素、外部因素、成本與效果等四個要素，內(nèi)部因素主要包括穩(wěn)定偏好、個人的理性選擇、可比較的均衡、對尊重的投資、信任尊重和互惠等；外部影響因素主要包括了市場環(huán)境、行政環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境等。劉靜等和吳秋生等分別就內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制評價整合開展研究工作，認為我國企業(yè)界面臨的迫切任務(wù)之一是運用先進的內(nèi)控理論和方法，改善內(nèi)部控制環(huán)境，提高管理水平。

行政事業(yè)單位是我國特有的組織機構(gòu)，既不同于政府部門，也不同于公益性組織，同時承擔(dān)部分行政管理職能與市場經(jīng)濟職能，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。因此，關(guān)于我國行政事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度的研究也得到一定程度的發(fā)展，財政部財政科學(xué)研究所唐宇系統(tǒng)介紹了國內(nèi)行政事業(yè)單位和國際公共部門內(nèi)部控制理論的起源與發(fā)展，以美國、英國、日本、荷蘭、澳大利亞以及國際組織為例，從責(zé)任主體、內(nèi)審獨立性、測評標準體系和法律理論基礎(chǔ)等四個方面，對我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與國際公共部門內(nèi)部控制的情況進行對比分析，借鑒美國聯(lián)邦政府內(nèi)控準則的五個要素：“控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控”，對我國行政事業(yè)單位內(nèi)控現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析。為我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)提供參考。此外，關(guān)于我國行政事業(yè)單位以及科研（科學(xué)）事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的研究都對類似的問題進行了分析探討，得出內(nèi)控制度缺乏、內(nèi)控意識薄弱等若干問題。盡管現(xiàn)有的研究大多從財務(wù)管理或?qū)徲嫷慕嵌葰w納探討了行政事業(yè)單位 內(nèi)控中存在的問題，然而，當(dāng)前我國內(nèi)控問題研究存在形式化、全能化和空洞化的弊端。對內(nèi)控的研究需要嵌入于社會結(jié)構(gòu)之中，體現(xiàn)實體主義風(fēng)格，確立以風(fēng)險防控為目標、以運營管理層為主體、以內(nèi)部牽制為核心機制的內(nèi)控內(nèi)涵，需要關(guān)注內(nèi)控的本質(zhì)內(nèi)部牽制機制及其實現(xiàn)形式的具體化、創(chuàng)新性研究，提升內(nèi)控研究成果的實用價值。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實踐上對內(nèi)部控制重要性認識的不足，目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對滯后，存在諸多問題，更加需要目標明確、實用性強、操作性強的內(nèi)控制度建設(shè)，本文將系統(tǒng)分析科研事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度特點及主要問題，并探討科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)，最后以信息化內(nèi)部控制管理平臺建設(shè)實現(xiàn)具體的內(nèi)控管理模式。

二、科研事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度特點

我國行政事業(yè)單位內(nèi)控問題具有明顯的自身管理特點，其中科研事業(yè)單位的內(nèi)控問題與一般行政事業(yè)單位相比，即存在許多共同點，也存在明顯的差異。我國科研事業(yè)單位包括科研院所、高等院校是我國主要的科學(xué)研究事業(yè)執(zhí)行與實施機構(gòu)，與普通事業(yè)單位相比，共同點在于都存在固定資產(chǎn)、三公經(jīng)費、基礎(chǔ)建設(shè)等財務(wù)管理環(huán)節(jié)，從這個角度來說，科研事業(yè)單位與一般行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理問題基本一致。另一方面，由于我國現(xiàn)行科技政策和科技體制，與一般事業(yè)單位相比，科研事業(yè)單位承擔(dān)大部分科技項目和科研經(jīng)費，因此科研事業(yè)單位的財務(wù)管理與內(nèi)控制度要突出科研經(jīng)費的管理，科研事業(yè)單位在普通事業(yè)單位管理服務(wù)職能基礎(chǔ)上，還具有科技創(chuàng)新的目標，因此科研事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)控制度具有自身的特點：

（一）科研經(jīng)費管理與行政事業(yè)經(jīng)費管理不同

科研事業(yè)單位財務(wù)管理包擴科研經(jīng)費與行政事業(yè)經(jīng)費以及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費等，行政事業(yè)經(jīng)費是我國用于滿足事業(yè)單位日常運轉(zhuǎn)及辦公服務(wù)目標以撥款形式發(fā)放的經(jīng)費。而科研經(jīng)費一般是指各種用于發(fā)展科學(xué)技術(shù)事業(yè)而支出的費用，通常有一定的科學(xué)技術(shù)目標或科學(xué)探索目的，科研經(jīng)費通常由政府、企業(yè)、民間組織、基金會等通過委托方式或者通過對申請報告的篩選的方式來分配，用于解決特定的科學(xué)和技術(shù)問題?？蒲薪?jīng)費通常有一定的科技和績效目標，特定的預(yù)算、執(zhí)行、驗收管理模式，與一般行政事業(yè)經(jīng)費管理模式相比具有很大差異。

（二）科研項目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理

科技項目具有一定的探索性，執(zhí)行過程中通常會伴隨較多不確定性因素。另一方面，科研配套環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、實驗環(huán)境以及實驗室建設(shè)等行為與普通的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相比具有自身特點，通常包括適應(yīng)科技目標的特種設(shè)備，存在很大程度的非標準化問題。在項目執(zhí)行過程中，會產(chǎn)生預(yù)算外資金和經(jīng)濟行為，因此，科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作應(yīng)具備應(yīng)對科研項目執(zhí)行過程預(yù)算外資金管理以及風(fēng)險控制的能力。

（三）科技創(chuàng)新目標對財務(wù)管理工作的要求

近年來，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，政府高度重視科技創(chuàng)新工作，提出建設(shè)創(chuàng)新型國家的發(fā)展戰(zhàn)略。我國和大多數(shù)國家一樣，都非常重視對科研的經(jīng)費投入，科研經(jīng)費占國家GDP的比重日益增長?？萍紕?chuàng)新目標需要依托各類科技項目實現(xiàn)，而科研項目的執(zhí)行程度在很大程度上受科研經(jīng)費管理的影響，因此科研經(jīng)費的管理非常重要?？蒲薪?jīng)費管理過程通常需要與科技項目執(zhí)行進度緊密相關(guān)，這就要求科研究費在財務(wù)管理環(huán)節(jié)需要有一定程度的靈活性、預(yù)期性和獨立性。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)控面臨主要問題

結(jié)合我國行政事業(yè)單位一般情況和科研事業(yè)單位的財務(wù)管理特點，可以分析得到我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系和制度建設(shè)面臨的主要問題主要體現(xiàn)在觀念意識、制度體系、組織架構(gòu)、技術(shù)手段、運行機制、人員素質(zhì)等方面：

（一）整體內(nèi)控意識缺乏

長期以來，我國行政事業(yè)單位包括科研事業(yè)單位對財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作的重視程度與企業(yè)相比都存在較大差距，特別是科研事業(yè)單位，普遍存在重科研、輕管理的思想觀念，大部分科研核心人員對財務(wù)管理內(nèi)控工作沒有明確概念，甚至包括財務(wù)管理人員在內(nèi)，內(nèi)控觀念意識相對薄弱，在很大程度上限制了我國科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與發(fā)展，因此，強化整體內(nèi)控思想觀念意識是當(dāng)前科研事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵思想因素。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)控制度在企業(yè)管理等行業(yè)的發(fā)展相對成熟完善。針對事業(yè)單位就內(nèi)部控制標準而言，盡管隨著中國市場經(jīng)濟發(fā)展和一系列的機構(gòu)體制改革，政府職能逐漸轉(zhuǎn)變，公共財政框架逐步建立，中國行政單位內(nèi)部控制標準體系已成雛形。然而，仍然沒有專門化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的針對行政事業(yè)單位特別是科研事業(yè)單位的內(nèi)控準則，難以適應(yīng)日益復(fù)雜的社會經(jīng)濟環(huán)境、日漸深化的預(yù)算支出財政改革以及多元化的科研相關(guān)經(jīng)濟行為。因此，亟需建立科研事業(yè)單位內(nèi)部管理細則條例，制定統(tǒng)一化標準和法律法規(guī)，完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

當(dāng)前，大部分科研事業(yè)單位面向內(nèi)部控制目標的組織構(gòu)架不合理，財務(wù)管理工作與科學(xué)研究工作相對獨立，協(xié)調(diào)程度和同步性不強?，F(xiàn)行體制下，大部分科技項目的立項、預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)未涉及財務(wù)部門的參與，財務(wù)部門僅參與經(jīng)費的日常管理以及驗收審計等環(huán)節(jié)的工作，在很大程度上導(dǎo)致科研經(jīng)費管理銜接、預(yù)算契合程度等一系列問題，因此，為適應(yīng)科研事業(yè)單位科技創(chuàng)新目標，建設(shè)有效的參與制衡機制，從而增強控制約束力，是當(dāng)前科研事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的重要問題。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

因科研任務(wù)不同通?？蒲惺聵I(yè)單位會設(shè)置多類部門，包括不同科研業(yè)務(wù)部門以及管理服務(wù)部門，科研業(yè)務(wù)多涉及多部門協(xié)調(diào)，各部門之間、管理層級之間缺乏高效的信息化傳遞手段，導(dǎo)致信息溝通不暢，領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)職能管理部門對核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時、系統(tǒng)地知情掌控；另一方面也造成行政審批效率低下、行政管理成本上升等一系列問題。因此，內(nèi)控信息溝通不暢成為限制內(nèi)控體系建設(shè)的技術(shù)性因素。

（五）新形勢下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展，科技投入不斷增長，十二五期間國家明確提出建設(shè)創(chuàng)新型國家等戰(zhàn)略導(dǎo)向，是科研事業(yè)單位面臨前所未有的歷史機遇。的在當(dāng)前大力倡導(dǎo)反腐廉政建設(shè)的背景下，國家各級審計機關(guān)、社會輿論、新聞媒體對科研事業(yè)單位和科研經(jīng)費的關(guān)注日益增強，如何確保新形勢下科研事業(yè)單位穩(wěn)定高效運行是一項重要任務(wù)，財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)是建立有效內(nèi)控機制的關(guān)鍵性因素。

四、科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)

針對我國科研事業(yè)單位財務(wù)管理特點和內(nèi)控制度建設(shè)所面臨的問題，我國科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)應(yīng)從系統(tǒng)全局的角度著力，采用自頂向下的建設(shè)理念，建設(shè)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度理論思想體系與現(xiàn)實執(zhí)行制度，形成覆蓋內(nèi)控意識觀念-規(guī)范制定機制-規(guī)章制度體系-權(quán)力制衡機制-目標優(yōu)化管理-風(fēng)險控制約束-執(zhí)行效率評估-管理技術(shù)手段-創(chuàng)新人才培養(yǎng)等環(huán)節(jié)的一套完整的實際操作方法。

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機制，保證財務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

規(guī)范的制定機制是決定規(guī)范質(zhì)量高低的首要因素，內(nèi)控規(guī)范質(zhì)量的高低與相應(yīng)的制定機制間有很大的相關(guān)性。內(nèi)控規(guī)范制定機制包括制定機構(gòu)、制定程序是內(nèi)控體系制度建設(shè)的根本。由單位領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部門、科技部門、核心業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵人員共同組成單位內(nèi)控規(guī)范制定委員會，并制定指導(dǎo)性內(nèi)控制度制定辦法，保證財務(wù)和內(nèi)控制度合理規(guī)范。

（二）完善財務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理，建立監(jiān)督機制

在內(nèi)控規(guī)范制定機制約束之下，針對科研經(jīng)費管理，建立科技項目預(yù)算、經(jīng)費執(zhí)行、收支管理、財務(wù)報銷、結(jié)題驗收、項目審計等系列規(guī)章制度，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化流程管理。建立監(jiān)督機制，保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。

（三）建立各方職能權(quán)力制衡機制，強化內(nèi)控審計

以支撐科技創(chuàng)新為核心，以保障資金安全，防范經(jīng)濟活動風(fēng)險為目的，建設(shè)科研事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)管理部門、核心業(yè)務(wù)部門之間的職能權(quán)力制衡機制，明確細化各方權(quán)利與責(zé)任，防止單方面權(quán)力無制約、無限制的財務(wù)執(zhí)行程序。建立并強化內(nèi)控審計機制，強化對各方職能權(quán)力的制衡，從運行機制的制度根源防控財務(wù)風(fēng)險。

（四）建立科研經(jīng)費高效管理服務(wù)模式

科學(xué)研究是科研事業(yè)單位的首要目標，即使對于高等院校類的科研單位而言，科研工作也占據(jù)十分重要的地位，因此，建立科研經(jīng)費高效管理服務(wù)模式，保證科研經(jīng)費執(zhí)行更好地支持科研項目的進展，更好服務(wù)科研是內(nèi)控制度必要目標，同時，科研項目內(nèi)部績效評價機制也是促進內(nèi)控體系制度完善的有力措施。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，應(yīng)對科研工作不可預(yù)期風(fēng)險

針對科研項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)的預(yù)算外資金和財務(wù)行為，結(jié)合科技項目本身具體情況，建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度，確立風(fēng)險控制目標，明確領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理部門對預(yù)算外資金審批權(quán)限與責(zé)任，建立與領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理部門之間的風(fēng)險評估與預(yù)報機制，在保證科研工作順利執(zhí)行目標下，有效降低科研工作不可預(yù)期風(fēng)險。

（六）對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價以及完善改進機制

為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，提升內(nèi)控管理效果，并降低內(nèi)部控制的行政管理成本，對內(nèi)控制度的合理性、執(zhí)行效率評價十分必要，建立有效的內(nèi)控評價機制，結(jié)合行業(yè)單位特點，構(gòu)建內(nèi)控制度評價指標體系，并建立綜合評價模型，對內(nèi)控體系做出合理的評價并完善改進不合理因素和制度，從而促進內(nèi)控制度向合理高效的方向發(fā)展。

（七）建立信息化內(nèi)控管理平臺，降低人為干預(yù)因素

利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)科研事業(yè)單位財務(wù)管理和內(nèi)部控制的信息化、模塊化，建設(shè)信息化內(nèi)控管理平臺，不僅可以有效提升管理效率，還可實現(xiàn)基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的實時在線審批，從而實現(xiàn)操作流程的自動化約束，降低人為干預(yù)因素，從而降低科研經(jīng)費使用與執(zhí)行過程中的風(fēng)險，也是保證內(nèi)控制度落地實施的有效措施。

（八）創(chuàng)新管理方式，培養(yǎng)專業(yè)人才，提升業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)

人員因素是創(chuàng)新管理的核心，是建設(shè)高水平內(nèi)控體系和制度的基本保障，此外，內(nèi)控體系高效率、高質(zhì)量運行也依賴于業(yè)務(wù)能力強、綜合素質(zhì)高的專業(yè)管理人才。因此，創(chuàng)新管理方式，有針對性地培養(yǎng)財務(wù)管理與內(nèi)控管理專業(yè)人才，提升管理團隊的綜合組織和業(yè)務(wù)能力具有重要的現(xiàn)實意義。

五、信息化內(nèi)部控制管理平臺建設(shè)

借助現(xiàn)代化信息技術(shù)手段是落實科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效途徑，將上述科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)的具體方法集中整合，設(shè)計開發(fā)科研事業(yè)單位信息化內(nèi)部控制管理平臺，對于內(nèi)控制度的實踐操作具有重要意義。信息化內(nèi)控管理平臺基于科研事業(yè)單位內(nèi)控制度進行信息化、模塊化建設(shè)，具有財務(wù)管理的全局性、經(jīng)費執(zhí)行的連續(xù)性、賬目信息完整性、合理審批的實時性、資金風(fēng)險的可控性、問題糾正的及時性、外部監(jiān)督的有效性等顯著優(yōu)勢，可大幅提高管理效率，并有效降低傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式資金安全風(fēng)險。信息化內(nèi)控管理平臺建設(shè)具體包括以下內(nèi)容和步驟：

（一）業(yè)務(wù)流程規(guī)范化、制度化

針對科研事業(yè)單位特點，將科研經(jīng)費、行政事業(yè)經(jīng)費、基礎(chǔ)建設(shè)經(jīng)費、成果轉(zhuǎn)化與產(chǎn)業(yè)化收入等不同類別的經(jīng)費分別管理，針對不同經(jīng)費和業(yè)務(wù)類型，制定規(guī)范化、標準化業(yè)務(wù)流程，分別制定預(yù)算、申報、審批、驗收、審計等具體業(yè)務(wù)的制度化實施細則。

（二）核心業(yè)務(wù)信息化、模塊化

針對科研事業(yè)單位主要核心業(yè)務(wù)，設(shè)計架構(gòu)資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、收支管理、經(jīng)費管理、項目驗收、財務(wù)審計、科技合同、成果轉(zhuǎn)化等功能模塊，實現(xiàn)財務(wù)管理和內(nèi)部控制電子化、信息化，集成各主要功能模塊構(gòu)建基于內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的財務(wù)管理與內(nèi)控信息化平臺。

（三）管理與審批權(quán)限、完善在線審批操作模式

分別對領(lǐng)導(dǎo)層、管理部門、核心業(yè)務(wù)部門設(shè)定不同管理權(quán)限，各主要分管領(lǐng)導(dǎo)、管理中層、科研項目負責(zé)人以及基層工作人員可以根據(jù)自身權(quán)限參與執(zhí)行科研項目和日常業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)管理標準化基礎(chǔ)上完善不同層級和相關(guān)人員在線審批。

（四）自動化約束機制以及風(fēng)險報警機制

針對不同權(quán)限的參與方，信息化內(nèi)控系統(tǒng)添加自動化約束機制，有效避免傳統(tǒng)的財務(wù)管理和內(nèi)控管理中可能出現(xiàn)的疏忽。同時，引入風(fēng)險報警機制，對科研項目執(zhí)行與經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的違規(guī)操作及時提出風(fēng)險分析和預(yù)報。

（五）科技經(jīng)費績效分析模塊擴展

內(nèi)控管理系統(tǒng)添加科技經(jīng)費績效分析擴展模塊，在預(yù)算申報、項目執(zhí)行、結(jié)題驗收、財務(wù)審計的全程信息化基礎(chǔ)上，結(jié)合單位科技管理職能部門，對研究性科技項目、基礎(chǔ)設(shè)施性實驗室建設(shè)、設(shè)備購置性實驗室建設(shè)項目進行綜合績效分析評估。

（六）科研項目預(yù)算外資金風(fēng)險評估模型擴展

針對科研項目預(yù)算外資金，可通過啟動申請程序，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批的形式進行操作，與此同步，擴展建立該類型預(yù)算外資金的風(fēng)險評估模型，根據(jù)資金類型、用途、金額、周期等具體因素綜合評定風(fēng)險，從而為領(lǐng)導(dǎo)層決策提供定量化依據(jù)。

（七）針對具體業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)制度的在線培訓(xùn)

信息化內(nèi)控管理平臺支持財務(wù)管理規(guī)定和內(nèi)控制度相關(guān)在線幫助，實現(xiàn)對不同用戶包括財務(wù)管理人員和普通工作人員的在線培訓(xùn)，從而達到強化科研事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識、風(fēng)險意識的目的，為內(nèi)控制度深入推廣產(chǎn)生積極影響。

六、結(jié)束語

綜上所述，本文針對我國科研事業(yè)單位財務(wù)管理特點，分析我國科研事業(yè)單位內(nèi)控問題，并結(jié)合科學(xué)研究的創(chuàng)新性以及不可預(yù)期性風(fēng)險等特點，提出面向科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系與制度建設(shè)的框架，包括建立內(nèi)控規(guī)范制定機制、完善內(nèi)控制度、建立監(jiān)督機制、強化內(nèi)控評價、控制財務(wù)風(fēng)險、信息化內(nèi)控管理、培養(yǎng)專業(yè)人才等具體措施并探討構(gòu)建信息化內(nèi)控管理平臺以信息化管理手段完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而滿足科研事業(yè)單位財務(wù)安全性與科學(xué)創(chuàng)造性的雙重目標。

科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，不同行業(yè)、不同類型的科研事業(yè)單位面臨的問題不盡相同，結(jié)合自身行業(yè)、領(lǐng)域、地區(qū)特點，建設(shè)有效、高效的內(nèi)部控制體系與制度，是當(dāng)前科研事業(yè)單位財務(wù)管理中面臨的重要課題，開展科研事業(yè)單位內(nèi)控體系與制度建設(shè)理論技術(shù)研究，具有重要的現(xiàn)實意義。建設(shè)高水平內(nèi)部控制體系，不僅可有效提升科研事業(yè)單位規(guī)范化管理水平，更能夠促進科技創(chuàng)新能力建設(shè)，從而為我國建設(shè)創(chuàng)新型國家注入強大的發(fā)展原動力。

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財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文第4篇

關(guān)鍵詞:科研事業(yè)單位;財務(wù)管理;內(nèi)控制度

隨著經(jīng)濟體制和科技體制改革的不斷深化,財務(wù)管理工作在科研事業(yè)單位的日常管理工作中越來越顯示出它的重要性和關(guān)鍵性,規(guī)范的財務(wù)管理工作對科研事業(yè)單位的發(fā)展將發(fā)揮著極其重要的作用。而要使財務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化,以適應(yīng)新形勢下科研事業(yè)單位發(fā)展的需要,規(guī)范財務(wù)管理,提高財務(wù)工作管理水平,就必須根據(jù)國家財經(jīng)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定和各項財經(jīng)制度并結(jié)合各單位的實際情況,制定切實可行的財務(wù)內(nèi)控管理制度。內(nèi)控制度是單位管理工作的重要基礎(chǔ),是預(yù)防問題出現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。制定行之有效的財務(wù)內(nèi)控管理制度并加以嚴格執(zhí)行,有利于規(guī)范和提高科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作的業(yè)務(wù)程序,使單位財務(wù)管理工作有章可循,提高工作效率和管理水平,使財務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

一、存在的主要問題

在科研單位的日常管理工作中,各單位都非常重視管理制度建設(shè),管理水平顯著提高,財務(wù)管理工作也取得了顯著成績。然而,隨著社會和科研單位的快速發(fā)展以及對管理工作要求的不斷提高,使財務(wù)管理工作也暴露出一些問題,通過對部分基層科研事業(yè)單位財務(wù)部門基本情況的了解,總結(jié)出目前一些科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作存在以下方面的問題:一是財務(wù)內(nèi)控管理制度不夠完善。有些單位制定的財務(wù)內(nèi)控管理制度不夠具體或不夠完善,有些缺乏具體的量化指標,有些沒有明確的獎罰機制,不利于充分調(diào)動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性,也難以保證制度的嚴格執(zhí)行,不能充分發(fā)揮制度應(yīng)有的作用,不能真正達到制定財務(wù)內(nèi)控管理制度所應(yīng)該達到的強化內(nèi)部管理、規(guī)范內(nèi)部管理和優(yōu)化內(nèi)部管理的目的。二是學(xué)風(fēng)不濃。有些財務(wù)人員進取心不強,容易滿足于現(xiàn)狀,平時不注重自覺學(xué)習(xí)財會專業(yè)知識和國家頒發(fā)的財經(jīng)法律、法規(guī)以及各項相關(guān)的財經(jīng)制度,使業(yè)務(wù)水平和管理水平都難以得到顯著提高,導(dǎo)致有些單位的一些財務(wù)人員業(yè)務(wù)不精,專業(yè)水平較低,難以適應(yīng)在社會迅速發(fā)展的新形勢下對科研單位財務(wù)管理工作的要求,影響工作質(zhì)量和工作效率。三是財務(wù)部門與科研等各職能部門之間缺乏充分的溝通。有些單位財務(wù)部門與其他一些職能部門之間在工作過程中缺乏充分必要的溝通,導(dǎo)致財務(wù)部門與其他職能部門之間對彼此相關(guān)的工作要求缺乏必要的了解,在工作中缺乏相互理解和相互配合,從而影響工作的協(xié)調(diào)開展。因此,財務(wù)部門與科研等各職能部門之間需要經(jīng)常進行交流和溝通,理順各職能部門與財務(wù)部門之間的工作關(guān)系,促進各部門彼此之間對相關(guān)的工作相互了解,使各部門之間在工作中能夠相互理解、支持和配合,營造良好的工作環(huán)境。只有這樣,科研事業(yè)單位的財務(wù)管理工作才能更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟體制發(fā)展和科技體制改革不斷深化的要求。

二、制定財務(wù)內(nèi)控管理制度的意義

為了使財務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化,必須根據(jù)國家相關(guān)法律規(guī)定和單位的實際情況,制定切實可行的財務(wù)內(nèi)控管理制度,強化制度建設(shè),走制度化管理的軌道。在財務(wù)內(nèi)控管理制度當(dāng)中,一是應(yīng)明確規(guī)定每個工作人員的工作職責(zé)和獎懲辦法,建立財會人員的崗位職責(zé),強化責(zé)任意識。二是應(yīng)明確規(guī)定日常報賬等各項工作的操作程序和工作要求以及各項工作的管理辦法,包括收入管理辦法、支出管理辦法、應(yīng)收暫付款管理辦法、貨幣資金管理辦法、庫存材料管理辦法、會計檔案管理辦法和固定資產(chǎn)管理辦法等等,建立有效的財務(wù)管理體系,使財務(wù)管理工作有章可循,從而提高管理水平和工作效率。內(nèi)控管理制度是單位管理工作的重要基礎(chǔ),制定詳細、合理、可操作性強的財務(wù)內(nèi)控管理制度并加以嚴格執(zhí)行,對規(guī)范科研事業(yè)單位的財務(wù)管理工作,提高工作效率和管理水平,維護財經(jīng)紀律,避免或杜絕各種不良問題的發(fā)生,使財務(wù)管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化具有非常重要的意義。首先,通過建立健全一套行之有效、科學(xué)、完整和靈活的單位財務(wù)內(nèi)控管理制度,明確財會人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限,建立財會人員的崗位職責(zé),明確財務(wù)人員的收支審批權(quán)限,有利于加強對財務(wù)收支等各個環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督,加強財務(wù)管理,提高資金的使用效益和資源的合理配置,促進各項事業(yè)的健康發(fā)展。會計作為一個以提供財務(wù)信息為主的信息系統(tǒng),其基本任務(wù)是為信息使用者提供相關(guān)和有用的會計信息,而通過制定并執(zhí)行明確的財務(wù)內(nèi)控管理制度,有利于提高財會工作者的工作責(zé)任感,提高財務(wù)信息的真實性、準確性、合法性和完整性,提高會計信息質(zhì)量,滿足信息使用者的需要,促進科研、經(jīng)濟和廉政建設(shè)工作的健康發(fā)展。同時,對調(diào)動財務(wù)人員與科研人員工作和學(xué)習(xí)的積極性也有積極意義。其次,通過建立行之有效的財務(wù)管理體系,有利于完善財務(wù)工作秩序,規(guī)范財務(wù)行為,維護財經(jīng)紀律,推進財務(wù)管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化的管理進程,使財務(wù)管理工作更加規(guī)范、科學(xué)和有序。財務(wù)管理制度越健全,管理工作就越到位,不但可以有效避免或減少各種各樣不良行為的發(fā)生,而且其服務(wù)功能也就越能得到體現(xiàn),從而提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量,促進科研事業(yè)單位各項工作持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

三、制定財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)遵循的基本原則

為了提高科研事業(yè)單位財務(wù)管理水平,提高財務(wù)人員的工作積極性和工作責(zé)任感,加強財務(wù)部門與科研等各職能部門之間的溝通和協(xié)作關(guān)系,就要求科研事業(yè)單位財務(wù)管理工作必須根據(jù)國家財經(jīng)法律、法規(guī)、政策和有關(guān)財經(jīng)制度的要求,同時結(jié)合各單位自身的實際情況,制定具體可行的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度,以適應(yīng)新時期科研事業(yè)單位發(fā)展對財務(wù)管理工作的要求,切實加強財務(wù)管理,維護國家財經(jīng)紀律,促進科研事業(yè)單位各項工作健康有序的開展。

(一)制定財務(wù)內(nèi)控管理制度必須符合國家財經(jīng)法律、法規(guī)和政策規(guī)定

科研事業(yè)單位財務(wù)管理,是科研事業(yè)單位按照國家有關(guān)部門的方針、政策、法規(guī)和財務(wù)制度的規(guī)定,有計劃地籌集、分配和運用資金,對單位經(jīng)濟活動進行核算、財務(wù)監(jiān)督與控制,以保證科學(xué)研究,科技管理工作和科技經(jīng)營的順利完成。因此,單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定必須符合國家相關(guān)的法律、法規(guī)和政策規(guī)定,必須把國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及各項財經(jīng)制度體現(xiàn)到財務(wù)管理的內(nèi)控制度中去。只有依據(jù)國家財經(jīng)法律、法規(guī)、政策、規(guī)定等有關(guān)財經(jīng)制度來制定內(nèi)控管理制度,并組織和動員財務(wù)人員認真學(xué)習(xí)有關(guān)的財經(jīng)法律知識,才能提高廣大財務(wù)人員的法制觀念,使財會工作人員嚴格遵守財經(jīng)紀律,增強財會人員嚴格依法工作和依法理財?shù)男袨?增強工作責(zé)任感。只有強化財務(wù)管理工作的法制意識,認真貫徹執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定,才能從源頭上遏制財務(wù)管理混亂的狀況。

(二)制定財務(wù)內(nèi)控管理制度應(yīng)結(jié)合各單位的實際情況

加強科研事業(yè)單位財務(wù)管理,就是適用財務(wù)管理學(xué)的一般理論和方法體系,結(jié)合科研事業(yè)單位的實際情況,合理組織科研事業(yè)單位的資金活動,正確處理科研事業(yè)單位內(nèi)部和外部的各種經(jīng)濟關(guān)系,以實現(xiàn)科研事業(yè)單位的財務(wù)管理目標,保證科研事業(yè)單位擔(dān)負的社會經(jīng)濟任務(wù)的完成。一個單位從財務(wù)管理辦法到具體項目的財務(wù)收支細則訂得越細,越切合實際,就越便于操作,有利于管理。由于各單位的具體情況有所區(qū)別,對工作的要求和工作目標也有所不同,因此,制定內(nèi)部控制管理制度需要針對各單位的實際情況,有的放矢地制定一套有針對性的、切合實際的、完整的、詳細的、行之有效的單位內(nèi)部財務(wù)管理制度,明確工作任務(wù)、工作職責(zé)和工作要求,避免往年存在的問題再次發(fā)生,使管理制度落到實處,工作收到實效,從而推動各單位財務(wù)管理工作更上一個臺階。

(三)制定財務(wù)內(nèi)控管理制度需要貫徹以人為本的思想

與技術(shù)、自然資源、資本等物的因素相比,人這個因素最活躍、最重要、最根本,人力資源是最寶貴的資源,人才資源是第一資源。經(jīng)濟學(xué)理論認為,人是創(chuàng)造剩余價值的因素,各行各業(yè)在生產(chǎn)實踐中都提出了以人為本的管理思想,并在這一思想的指導(dǎo)下制定了諸多激勵和管理措施,收到了良好的效果。對于科研單位來說,人的主觀能動性的發(fā)揮,很大程度上決定著科研單位的生存和發(fā)展。人是做好一切工作的根本保證,無論是什么工作,最終都是要依靠人來完成。由于科研事業(yè)單位財務(wù)部門的工作與其他各部門的工作有比較密切的關(guān)系,如要做好財務(wù)管理工作,既要依靠廣大財務(wù)人員的共同努力,同時也需要廣大科研人員和廣大干部職工的積極配合與大力支持。同樣道理,要做好科研工作,在依靠廣大科研人員刻苦鉆研的同時,也需要財務(wù)人員的積極協(xié)助與熱情服務(wù)。因此,財務(wù)內(nèi)控管理制度的制定,在不違背國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的前提下,必須貫徹“以人為本”的思想原則,制定有利于充分調(diào)動廣大財務(wù)人員、科研人員和廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性的管理措施,穩(wěn)定人才隊伍。制定有利于提高競爭力的管理制度,明確獎罰機制,對在工作中取得顯著成績的財會人員、科研人員以及廣大干部職工要給予合理的獎勵,對違反財經(jīng)制度或不能完成工作任務(wù)的人員要給予批評或處罰,以充分調(diào)動財務(wù)人員、科研人員和廣大干部職工的工作主動性和積極性,調(diào)動廣大財務(wù)人員努力為科研等各項事業(yè)服務(wù),為科研等各項工作的順利開展創(chuàng)造良好的條件,為提高單位的科研水平、提高單位的經(jīng)濟效益和社會效益、提高單位的綜合實力做出最大的貢獻。

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財務(wù)內(nèi)控制度管理辦法范文第5篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;核算

各單位可對財務(wù)工作從規(guī)范預(yù)算編制到執(zhí)行、從嚴格報銷手續(xù)到定期提供財務(wù)分析，作出具體規(guī)定。書面財務(wù)分析比財務(wù)報表更能突出重點，實際上是財務(wù)人員把報表數(shù)據(jù)“翻譯”成淺顯易懂的文字，可包括主要收支、重大事項、需要領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)情況等。要求財務(wù)人員將財務(wù)分析每季度或半年一次報主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)，年度分析擴大到領(lǐng)導(dǎo)班子，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。結(jié)合民主理財和內(nèi)部審計結(jié)果，將年度財務(wù)主要情況向群眾公布。

近年來在審計工作中發(fā)現(xiàn)的許多問題，與財務(wù)人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強有關(guān)。比如，在項目資金中開支日常辦公經(jīng)費、招待費、會議費、考察費，往來款項長期掛賬不清，固定資產(chǎn)入賬不及時等等。當(dāng)然，在人員配置上，由于機關(guān)編制、歷史及其他原因，有的財務(wù)人員年齡偏大、業(yè)務(wù)知識欠缺，沒有依法理財?shù)囊庾R和能力;有的財務(wù)人員怕得罪人，對單位如何合理使用資金不敢也不愿提意見建議，沒有依法監(jiān)督的勇氣和當(dāng)好參謀的底氣。因此，在財務(wù)納入會計核算中心后，單位財務(wù)人員的工作職責(zé)應(yīng)隨之作出調(diào)整，應(yīng)從傳統(tǒng)的記賬為主側(cè)重于協(xié)調(diào)和分析為主。

一、建立健全財務(wù)內(nèi)控制度

目前，部分單位領(lǐng)導(dǎo)對健全內(nèi)部控制制度缺乏責(zé)任意識表現(xiàn)在：一是認為不必要，二是感覺無所謂，三是制度空對空。盡管市級機關(guān)財務(wù)已統(tǒng)一進會計核算中心，各鎮(zhèn)（街道）對下屬單位也實行統(tǒng)一核算，可以按照法律規(guī)定和財務(wù)制度進行把關(guān)，但各單位職能不同，其財政財務(wù)收支的類別和規(guī)模相距甚遠，會計核算環(huán)節(jié)屬于事后的，如果缺乏有效的符合單位實際的內(nèi)控制度，其會計監(jiān)督就受客觀條件限制的影響，較難實現(xiàn)監(jiān)督的有效性和及時性，而且部分單位還存在下屬單位賬目自行核算的情況。

從現(xiàn)狀分析，部分單位的內(nèi)部控制制度存在不足：有的單位內(nèi)控制度過時，已不適應(yīng)形勢變化的需要;有的單位內(nèi)控制度籠統(tǒng)，不夠詳細、針對性不強，無法起到控制作用。具體問題表現(xiàn)在：不相容職務(wù)如收款和記賬沒有恰當(dāng)分離、開具多本存折、資金進出不反映、報銷憑證上無經(jīng)手人以及個別人自簽自報等方面。

建立健全內(nèi)部控制制度的重要意義在于，可以降低控制風(fēng)險。一個單位財務(wù)管理出了問題哪怕是下屬單位或工作人員出點問題，都會對組織和個人帶來嚴重后果，在社會產(chǎn)生極大的負面影響。

內(nèi)控制度不健全是舞弊產(chǎn)生的基礎(chǔ)，失去相互牽制最容易產(chǎn)生漏洞。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)要從對組織負責(zé)、對自己負責(zé)、對下屬負責(zé)的高度出發(fā)，切實重視本單位本部門的內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)控制度不在于多少，關(guān)鍵要具有針對性和可操作性?？筛鶕?jù)單位實際建立如下制度：報賬員職責(zé)、財務(wù)主管職責(zé)、備用金管理制度、暫收暫付款管理辦法（可含收支和清結(jié)）、財務(wù)報銷手續(xù)規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定、固定資產(chǎn)管理制度（可含出租與清查管理）、民主理財與內(nèi)部審計制度、業(yè)務(wù)操作流程規(guī)定、工程管理制度等等。內(nèi)控制度建立之后，在執(zhí)行中若發(fā)現(xiàn)不切實際或容易產(chǎn)生漏洞的需要進一步修訂完善。

二、加強財務(wù)內(nèi)部銜接

財務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)主要表現(xiàn)為，財務(wù)核算部門只管資金收支，程序上只管經(jīng)辦人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，內(nèi)容上只管票據(jù)合法，至于該不該收付、該收付多少、是否與合同或?qū)嶋H相一致，由于多方面原因，財務(wù)部門往往難以過問、無法把握。就發(fā)生經(jīng)濟事項的單位而言，一個部門承擔(dān)的職能，可能涉及小范圍，也可能輻射到全市;而一個鎮(zhèn)（街道）核算單位較多，條線工作分塊負責(zé)，如工程項目就涉及工業(yè)、農(nóng)業(yè)、社會事業(yè)各方面。就發(fā)生經(jīng)濟事項的資金而言，從時間看，有的經(jīng)濟行為當(dāng)年完成，有的跨年度，財務(wù)需分期收支;從性質(zhì)看，有的需要繳入國庫，有的需要劃入財政專戶，有的需要退還當(dāng)事人。財務(wù)按收付實現(xiàn)制反映的數(shù)據(jù)難以反映經(jīng)濟行為的全貌，一旦與業(yè)務(wù)脫節(jié)后果嚴重。

如果沒有原始業(yè)務(wù)資料來證明賬面反映的財務(wù)數(shù)據(jù)，審計工作則需通過外部調(diào)查進行取證，既增加審計成本，又讓被審計單位領(lǐng)導(dǎo)覺得難以接受。而事實也證明，失去了單位內(nèi)部的會計監(jiān)督，業(yè)務(wù)運作往往隱藏著一定程度的不規(guī)范、甚至不合法，從某種意義上講，等于失去了一道保護干部的環(huán)節(jié)。財務(wù)賬薄反映的數(shù)據(jù)，其代表的是經(jīng)濟行為。經(jīng)濟行為是否合法、財務(wù)數(shù)據(jù)是否完整，這是審計關(guān)注的重點。有的單位財務(wù)與業(yè)務(wù)部門內(nèi)部銜接不夠，收集原始資料不夠完整，導(dǎo)致入賬依據(jù)不足，甚至相互扯皮，其危害不可小視。

應(yīng)該完善制度，規(guī)定有關(guān)合同協(xié)議必須及時送交財務(wù)存檔，加強財務(wù)管理。只有財務(wù)人員覺得工作順暢了，業(yè)務(wù)人員覺得有干勁了，才能真正把關(guān)、財務(wù)工作才能更讓單位放心。審計是一時的，而財務(wù)監(jiān)督則是全過程的、經(jīng)常性的，如果能及時加強財務(wù)監(jiān)督，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)會減少很多風(fēng)險。業(yè)務(wù)與財務(wù)部門都要增強工作主動性，按照內(nèi)控制度規(guī)范操作，確保各項經(jīng)濟行為原始資料的完整性。

三、不斷優(yōu)化財務(wù)環(huán)境