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事業(yè)單位預算調整方案范文第1篇

【關鍵詞】事業(yè)單位；預算管理；監(jiān)控機制

事業(yè)單位是社會組織實體的一種，其具備一定的基本特征，比如設立組織以公共利益為宗旨，組織形態(tài)具有獨特性，單位活動領域相對穩(wěn)定，工作成果主要是難以量化的精神產(chǎn)品及知識產(chǎn)品，事業(yè)消費福利化等。

一、目前我國事業(yè)單位改進預算管理手段的必要性

核定收支以及定額或定項補助，是當前我國事業(yè)單位預算管理的主要方法，其要求事業(yè)單位把包含財政補助收入及各項非財政補助收入等全部收入和支出進行統(tǒng)一編制預算，并報經(jīng)主管部門核定。其中，定額補助即從事業(yè)單位收支情況出發(fā)，根據(jù)一定的標準確定相關補助數(shù)額；超支不補、結余留用即要求事業(yè)單位預算在報經(jīng)主管部門及財政部門核定后，嚴格予以執(zhí)行，事業(yè)單位自身尋求收支平衡，主管部門及財政部門對超支部分不予追加經(jīng)費，結余部分則留歸事業(yè)單位繼續(xù)使用。

上述內容表明，我國對事業(yè)單位預算采取統(tǒng)一管理方法，這能夠最大限度地加強失業(yè)單位收支管理，最大程度上掌控事業(yè)單位收支總體規(guī)模，使得事業(yè)單位資金使用情況得以有效約束，事業(yè)單位資金周轉也隨之更為順暢和有效。但不可回避的是，事業(yè)單位預算統(tǒng)一管理的模式也有較難解決的難題，即統(tǒng)一預算管理的辦法雖能遏制超額使用事業(yè)單位各項收入的情況，但卻不能為各項預算及預算外資金提供更為合理、高效的使用途徑，更不能使單位資金在總額確定的情況下發(fā)揮出最有效的工作效率和效果。

而事實上，對事業(yè)單位來講，包括財政補助收入及各項非財政補助收入在內的各項收入都是有限的。此種情況下，如何提升資金使用效率，使有限的資金生成最大的效用，便成為事業(yè)單位預算管理的核心所在。具體到操作實務，事業(yè)單位須首要解決資源合理配置的問題，即把事業(yè)單位傳統(tǒng)的分錢式預算管理方法向合理有效地使用有限資金式預算管理方法轉變。這意味著，事業(yè)單位預算管理還應涉及預算執(zhí)行的控制，以及預算執(zhí)行效果的合理評價，由此，事業(yè)單位全面預算管理手段則出現(xiàn)得十分適宜，且能有效推動事業(yè)單位靈活使用有限資金的工作。

二、編制我國事業(yè)單位全面預算的管理模式

本質上分析，事業(yè)單位預算即對現(xiàn)有有限的資金量，實行一系列措施，使之得以更加充分、有效地發(fā)揮效能。借鑒現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理模式，我國事業(yè)單位預算管理可采取以成本費用為中心的預算管理方式，以零基預算的方法，把單位內部各個部門每月資金支出情況詳加預算，報經(jīng)單位預算編制總部審核確認合理通過后予以匯總，產(chǎn)生出該部門當月的資金總預算，形成一個自下而上的預算過程，實現(xiàn)其對單位內部各項支出實行相應的事前、事中及事后管理。

全面預算管理對事業(yè)單位財務管理十分適用，其具備全員性、全程性、企業(yè)化等特點，全員性即針對事業(yè)單位內部各個人員，構建起單位資金使用責任制度；全程性即合理進行預算編制、預算執(zhí)行，并對預算執(zhí)行過程實行監(jiān)控，以及時發(fā)現(xiàn)并節(jié)約問題，適時調整預算方案，更好地發(fā)揮預算作用、有效控制資金流向；企業(yè)化即參照企業(yè)全面預算管理的特點，以事業(yè)單位中長期工作目標為指導，采取更優(yōu)的行動和措施，設計更加的預算編制方案。

預算編制一旦確定下來，事業(yè)單位便應將其與各個不同預計可使用的資金量加以對比，根據(jù)比較結果，若與可使用的資金量并不相符，則須按照單位整體工作目標，調整各個部門工作程序，以確保該部門資金預算與單位整體要求相符。在該自上而下的過程中，各個部門預算編制完成后，均應由單位內部總體負責整體預算編制的部門將各個部門預算予以匯總并進行系統(tǒng)化，最終產(chǎn)生事業(yè)單位總預算。

預算執(zhí)行過程中難免出現(xiàn)各類特殊情況，則不免出現(xiàn)每月預算外資金的支出，遇到此種狀況時，各個部門應及時填寫申請，報經(jīng)審批后，對預算方案隨時進行調整。總體上來說，事業(yè)單位在預算執(zhí)行中必須強化預算監(jiān)控，嚴格審查預算外資金需求，遏制不合理預算外資金支出現(xiàn)象，同時做好考核、分析、評價預算執(zhí)行情況的工作，以一系列有效的獎懲措施，確保預算方式得以嚴格、高效地執(zhí)行。

但應注意的是，事業(yè)單位全面預算管理編制過程中，必須做好資金安排與使用工作，特別要針對事業(yè)單位自身業(yè)務流程、業(yè)務類別、業(yè)務操作等內部系統(tǒng)，加快資金流轉高度，從根本上推動資金使用效率；事業(yè)單位應充分考慮自身特點，從實際情況處罰，選擇更好的預算管理方法；事業(yè)單位全面預算管理模式還可以參考企業(yè)內部以成本費用為中心的預算管理模式，評價預算執(zhí)行效果，提升預算執(zhí)行效率。

三、構建我國事業(yè)單位全面預算的監(jiān)控機制

事業(yè)單位全面預算監(jiān)控機制應包括預算控制體系、預算控制內容和預算考核及評價等。

首先是預算控制體系，預算編制完成后會下達至各個責任中心，各責任中心依照下達預算方案細化預算執(zhí)行措施，在日常工作中貫徹執(zhí)行各項業(yè)務，該過程中，預算控制須建立有信息反饋系統(tǒng)，以便能夠在預算編制基礎上，實時檢查預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中差異及對應原因，進而隨時采取相應的措施糾正偏差，這就需要構建一個包含多個監(jiān)控主體和多個監(jiān)控課題的監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)對預算方案適時的、立體化的、全方位的監(jiān)控，增強預算

控制的有效性。其中，事業(yè)單位全面預算管理的監(jiān)控主體主要有預算領導小組及預算領導小組辦公室，前者負責協(xié)調各個部門預算信息共享工作，后者全面負責預算編制、預算初步審批、預算下達、預算執(zhí)行、預算監(jiān)控、批準上報預算調整事宜以及預算考核等各項工作，通過實施完善的激勵與約束制度，事業(yè)單位將成功實現(xiàn)自上而下的逐層監(jiān)督、約束及激勵的目標。

確定預算控制內容以及進行相應的分析。全面預算管理強調全過程的監(jiān)督、檢查和分析，對于管理中存在的問題，有關負責部門及負責人應及時采取出錯時加以處理和糾正，具體內容包括監(jiān)督控制預算編制、監(jiān)督控制預算執(zhí)行、監(jiān)督控制其他事宜、構建預算管理預警機制、進行差異分析。預算編制階段，預算方案須符合國家法律法規(guī)及方針政策、財務制度的相關規(guī)定，須能夠體現(xiàn)出事業(yè)單位預算目標，須保證收入預算積極可靠，須確保支出預算能夠貫徹綜合預算、統(tǒng)籌安排、保證重點、兼顧一般的原則，須按照規(guī)定程序和要求編報預算，須能夠做到收支平衡、數(shù)字準確、內容完整以及說明情況。預算執(zhí)行監(jiān)督控制則要求預算收入依法照計劃實現(xiàn)、收支預算進度與單位行政工作任務及事業(yè)計劃相符、各項費用均在規(guī)定范圍及標準內、各項支出均滿足相關法律法規(guī)制度及辦法規(guī)定，預算執(zhí)行中不違反政府采購及財政國庫管理制度改革相關規(guī)定。一套完善的預警系統(tǒng)須包含預算內事項預警、超預算事項預警、預算外事項預警等不同內容。差異分析則要求預算執(zhí)行完成后，負責部門對上一年度預算編制、預算支出項目及項目執(zhí)行標準實行差異分析，以調整預算支出項目及項目執(zhí)行標準，促使預算執(zhí)行項目及審計經(jīng)費支出標準與實際相符，并使下一年度預算編制方案更加精準。

建立健全全面預算考核與評價體系。跟蹤、分析、考核預算執(zhí)行過程，這是發(fā)揮預算作用、實現(xiàn)預算管理權威性的重要保障。一方面要擇優(yōu)選取預算評價方法，即綜合考慮收入支出完成情況、部門服務質量情況、預算執(zhí)行偏離情況等，從對比分析法、因素分析法、綜合記分等級評價法中選擇最具科學性的考核方法。其中，對比分析法即在檢查某項預算執(zhí)行情況后，將實際執(zhí)行結果和預算數(shù)據(jù)加以對比，進而反映出預算執(zhí)行程度；因素分析法即在分析預算執(zhí)行效果時，同時分析預算執(zhí)行情況的考核以及對預算執(zhí)行產(chǎn)生影響的各個因素；綜合記分等級評價法即在對比分析法與因素分析法基礎上，以加權計算取得綜合記分。另一方面要確定預算考核原則，其包括總體優(yōu)化原則、激勵與約束相結合原則、分級考評原則、公平及公證原則，不同的原則與不同的預算執(zhí)行情況相互配合。

參考文獻：

[1]盧j.淺議我國事業(yè)單位的預算管理[J].經(jīng)濟研究導刊，2009，（14）

事業(yè)單位預算調整方案范文第2篇

在20世紀90年代中期，我國科研院所事業(yè)單位已經(jīng)全面啟動了預算管理工作。預算管理工作經(jīng)歷了從計劃經(jīng)濟體制下的“為預算而預算”到市場經(jīng)濟體制下“經(jīng)費來源多渠道、具有中國特色的、科學規(guī)范的預算模式”。通過近十年預算管理工作的探索與實踐，在科研院所事業(yè)單位逐步形成了一套有效的預算管理機制。下面，筆者根據(jù)預算管理在科研院所事業(yè)單位的發(fā)展歷程，對如何做好事業(yè)單位預算管理談幾點體會：

一、建立適合本單位的預算管理體系是做好預算工作的基礎

預算管理要堅持“以人為本”，充分調動和發(fā)揮各個部門、職工個人在實現(xiàn)預算管理目標、合理組織預算收入及嚴格控制費用支出的積極性和能動性，強調人人都是預算編制的參與者，人人都是預算目標執(zhí)行的實現(xiàn)者，即要求單位全員參與、全員監(jiān)督、全員考核。因此，預算管理體系可分為三個層次：

（一）預算的決策層――預算管理委員會

預算管理委員會是預算管理的最高決策和管理機構，委員會主任由單位最高領導者擔任，成員由單位各職能部門負責人組成，其主要職責是：審議批準有關預算管理目標和規(guī)章制度；審議單位年度預算方案及年度預算執(zhí)行情況；審議批準年度重大預算調整方案；審議年度預算執(zhí)行結果分析報告；審議批準預算考評獎懲方案。

（二）預算管理職能部門――預算管理辦公室

作為預算管理委員會的辦事機構，預算管理辦公室具體承擔單位預算管理工作的組織、指揮與協(xié)調。預算管理辦公室一般設在單位財務部門，由具有預算管理職能的綜合計劃部門、財務部門相關人員組成，直接對預算管理委員會報告工作。其主要職責是：負責擬定單位預算編制總目標及預算管理規(guī)章制度；根據(jù)年度任務與改革要求，提出年度預算目標和預算編制綱要；組織和指導單位的預算編制工作，負責審核、匯總、報批及批復單位年度預算等工作；負責單位預算執(zhí)行調整的受理、匯總、報批及批復工作；負責單位預算執(zhí)行結果的考核與分析工作；負責單位預算執(zhí)行的監(jiān)督管理工作，確保單位年度預算總目標實現(xiàn)；負責向預算管理委員會匯報有關預算管理工作。

（三）預算的責任部門――單位內各基層部門

單位內各基層部門作為預算的具體實施部門，其主要職能是將預算指標具體落實到實際工作中，實現(xiàn)預算管理和其他基礎管理的有機結合，并提供預算管理所需要的所有實際信息反饋，為預算管理委員會對預算的編制、預算考核等提供基礎數(shù)據(jù)。

二、科研院所事業(yè)單位全面預算的編制

科研院所事業(yè)單位預算的編制要綜合考慮單位預算年度的各項經(jīng)費收支情況，按照大收大支原則，編制反映單位預算年度總體經(jīng)濟運行情況的收支預算。在預算收入不能全部滿足預算支出的情況下，單位要統(tǒng)籌考慮承擔的各項任務和管理職能，按照“輕重緩急”原則對支出項目進行排隊，確定年度預算優(yōu)先安排和重點保障的內容。

（一）收入預算

收入預算首先要注意的是國家指令性任務下?lián)芙?jīng)費預算的編制，必須以單位預算年度指令性科研生產(chǎn)任務計劃為依據(jù)，參照上年度指令性任務與下?lián)芙?jīng)費配比情況，測算出預算年度指令性任務所需經(jīng)費；對于爭取非指令性任務經(jīng)費預算的編制，要根據(jù)單位綜合計劃部門編制的項目建議計劃，以任務情況為基礎，參考市場同行業(yè)價格水平，測算出項目經(jīng)費需求。

（二）支出預算

支出預算應注意預算支出口徑應涵蓋為完成課題（項目）任務所發(fā)生的全部必要支出，包括直接費用和分攤計入的各項間接費用。

1.直接費用預算

直接費用是指根據(jù)承擔的課題（項目）任務所必須發(fā)生的，能夠直接進入到課題（項目）成本的必要支出。課題（項目）的直接費用項目包括：直接材料、直接人員費用、其他直接支出等。

這部分預算是由多個職能部門根據(jù)承擔課題（項目）任務情況來協(xié)調制定的。如：器材科制定直接材料預算、人事處制定直接人員費用預算、綜合計劃處制定其他直接支出等，最后財務處將以上預算進行匯總，分別制定出每個課題（項目）的直接費用。

2.間接費用預算

間接費用預算是指測算為維持單位基本運行和確保各項任務順利完成必須發(fā)生的，不能直接計入到課題（項目）任務中的各項間接費用，其中包括管理費用、研制費用等。

這部分費用預算主要由財務處和機關各相關管理部門協(xié)調制定。財務處以前兩年的實際支出為基礎，與各管理部門進行溝通，充分考察預算年度各種費用支出的必要性、可行性，按照變化情況對前兩年經(jīng)費支出進行調整，在制定過程中要充分考慮預算年度物價漲幅情況。各管理部門可控費用由部門主管人員負責監(jiān)控，從而保證費用使用的合理性，并提高經(jīng)費使用效率。

對測算后的間接費用，按照工時比例法、直接工資比例法、直接費用比例法等一定分攤方法在單位承擔的各項課題（項目）中進行分攤。分攤計入的間接費用與課題（項目）直接計入的各項直接費用，構成了課題（項目）的全成本預算。

匯總單位承擔的各個課題（項目）費用后，就形成了單位年度支出的總預算。

三、科研院所事業(yè)單位全面預算的執(zhí)行

預算一經(jīng)審批下達，即具有指令性，各預算責任部門必須認真執(zhí)行。合理有效的預算管理制度，是硬化預算執(zhí)行的保障。通過預算管理制度的建立，使預算執(zhí)行者明確權利、義務以及必須履行的程序，這樣就可以從制度層面減少執(zhí)行者制造虛假信息或“突擊花錢”的情況。

另外，由于科研院所事業(yè)單位大部分工作都屬于研究性質，存在較多不確定因素，因此，在預算執(zhí)行過程中，預算調整顯得尤為重要?？蒲性核聵I(yè)單位的預算調整主要分為兩類：一是由于外部環(huán)境發(fā)生變化，如：由于協(xié)作單位的約束等，需要重新制定課題（項目）的實施方案；二是由于內部因素的改變，如：研究結果或實驗結果的改變等，需要重新制定課題（項目）的實施方案。以上兩種情況都會使原有預算產(chǎn)生較大偏差，必須在執(zhí)行過程中進行預算調整。

預算調整必須經(jīng)申請、審議、批準三個主要環(huán)節(jié)。首先，應由預算執(zhí)行部門提出調整申請，說明調整理由和初步方案；然后，由預算管理辦公室對調整事項進行審議并通過后，上報預算管理委員會；最后再由預算管理委員會提出同意或不同意調整預算的書面意見。

四、科研院所事業(yè)單位全面預算管理的考評與激勵

“考核與獎懲是預算管理的生命線”，只有通過科學合理的考核、獎罰分明的獎懲，才能確保預算管理落到實處。因此，科研院所事業(yè)單位在建立內部績效評價指標體系時應盡可能把部門的主要預算考核指標一起納入，以便使預算考核與部門業(yè)績考核有機結合。

（一）建立預算考評制度

預算考評制度必須體現(xiàn)客觀性、嚴肅性和權威性。預算考評要圍繞年度預算目標進行，主要考核項目、任務進展情況；預算收入的組織實施情況；預算支出情況；預算編制的準確率；部門預算執(zhí)行情況及存在的主要問題等。預算管理委員會要根據(jù)考評結果及時分析、研究預算執(zhí)行中存在的問題，糾正預算執(zhí)行的偏差，并針對偏差，提出相應的解決措施或建議。

（二）獎罰制度

獎罰制度是預算激勵機制的具體表現(xiàn)。在制定獎罰制度時首先要確保獎罰標準的公正、公開和明確性；其次要對考評結果進行“兌現(xiàn)”，尤其要對沒有實現(xiàn)預算目標的部門和個人給予一定的懲罰，保證獎罰的嚴肅性。

事業(yè)單位預算調整方案范文第3篇

關鍵詞：行政事業(yè)單位；預算；改進

一、引言

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位兩類組織形式的統(tǒng)稱，是我國獨有的一種組織形式。由于行政事業(yè)單位的特殊性，其具有非盈利的社會組織的特點。在我國公共財政框架內，預算由部門本級預算和所屬行政事業(yè)單位的預算組成。由此可見，行政事業(yè)單位預算是我國行政事業(yè)單位為了完成其自身社會公共職能，進行財政資金分配的重要工具。近年來，我國出臺了多項條例督促行政事業(yè)單位的預算管理，但其在預算制度建設、執(zhí)行與監(jiān)控方面仍存在著許多問題。筆者從行政事業(yè)單位開展預算管理的幾個方面的關注點出發(fā)，分析了行政事業(yè)單位開展預算管理的具體內容及實現(xiàn)措施。

二、行政事業(yè)單位預算管理存在的問題淺析

（一）編制過程不科學與嚴謹

行政事業(yè)單位的預算控制是以年度形式開展的，在進行預算控制時，要嚴格按照有關規(guī)定，按照科學的原則提前進行預算編制。我國的部門預算是按“二上二下”的流程編制的。在實際情況中，一些行政事業(yè)單位在預算編制時類目分解不正確，指標方面盡量“模糊處理”，使得預算本身失去了針對性與指導性。行政事業(yè)單位成功開展預算執(zhí)行的重要基礎就是有一個良好、科學的預算編制，也就是說如果沒有科學、合理的預算編制，就不可能為單位制定量身制定一套明確、可行性強的預算方案。在實際情況中，“預算編制”就是直接摘抄或者修改單位原有的預算編制方案而已，根本不會針對單位當前的發(fā)展情況進行任何實質上的更新或改革。而且可想而知，在這種情況下財務預算編制工作的質量也非常糟糕。

（二）執(zhí)行過程缺乏監(jiān)控

不少行政事業(yè)單位的領導“官本位”思想嚴重，未經(jīng)嚴密推算、反復斟酌的預算安排常常一拍腦袋就隨意批條子，造成預算執(zhí)行往往與預算的編制相去甚遠，預算被修改。其次，有的預算由于管理的缺位，控制不嚴，亂支亂用，不僅造成超支浪費現(xiàn)象嚴重，同時滋生了腐敗和尋租行為。最后，對于原始票據(jù)的審核不規(guī)范常使得“冒用”“假用”等現(xiàn)象發(fā)生，在年終清理結算時導致本年度內收支不實現(xiàn)象發(fā)生。

（三）預算終了缺乏考核與評價

預算終了后，各行政事業(yè)單位均要編制決算。但是大多數(shù)行政事業(yè)單位往往通過決算即向主管機關或財政部門“報盤”，卻缺乏嚴格、科學的分析。由于我國基層行政事業(yè)單位極大，財政部門或主管部門對于預算執(zhí)行單位的考核與獎懲也無法事無巨細，嚴格逗硬。導致部分單位對于預算執(zhí)行缺乏嚴謹?shù)膽B(tài)度，認為干好干差一個樣。

三、行政事業(yè)單位預算管理的對策

（一）科學編制預算

科學的預算編制方法，是制定合理財政經(jīng)費預算的重要前提。如果預算編制方法不合理、陳舊，會直接導致部門預算的準確性大大降低，編制出來的預算也會與單位實際情況天差地別。但是邀請專家學者舉辦財會知識相關講座，舉辦財會知識技能大賽等方式對于單位的財會人員要嚴格施行競爭上崗制度，并經(jīng)常進行職業(yè)技能測試，對于符合單位財會要求的人員才予以上崗、委以重任，以此來提升單位預算編制隊伍的整體素質。同時，零基預算方法，就是這樣一種既可以有效避免因采用以上年記為基礎的預算方法所獲得上年數(shù)據(jù)對單位預算的影響，又可以讓新編制的財政預算更契合單位的實際情況。

（二）預算執(zhí)行過程要嚴謹、充分發(fā)揮預算指導的作用

一是要嚴格按預算列入的項目進行開支，不得超預算或未經(jīng)批復調整的預算發(fā)生大額的開支行。二是在收支控制方面，要嚴格對收入項目來源進行檢查與監(jiān)督，避免不合理的收入；同時對支出項目的真實有效性進行審查，保證各項支出得到正確的利用。三是對各個單位的預算執(zhí)行情況進行周期性地視察，仔細檢查與核對單位上報的預算執(zhí)行情況，對于未及時上報或雖上報卻未執(zhí)行的預算支出嚴格予以查處，并對違規(guī)違紀的單位進行嚴肅的處理，嚴格規(guī)范行政事業(yè)單位的預算執(zhí)行

（三）強化預算執(zhí)行的監(jiān)督與考核

預算是國庫集中支付制度的基礎，而行政事業(yè)單位的預算編制也是其財務管理的盲區(qū)，同時，對于財政資金的支出也難以明確，資金的去向難以得到有效的監(jiān)督，此外，行政事業(yè)單位的內部監(jiān)督制度尚未完全建立，制度也不夠完善。預算管理的落腳點最終還是應該在結果分析上，評價和考核能看出企業(yè)的預算實行的效果，并能有效評價單位年度政績，因此，企業(yè)的預算決算分析應建立在監(jiān)督、考核的基礎上，政府機構與財政、主管部門應針對各行政事業(yè)單位的社會發(fā)展指標、經(jīng)濟指標等進行檢查與總結，企業(yè)的預算執(zhí)行（決算）分析才能充分發(fā)揮其總結、預測作用，才是有意義的。

結論

改革開放以來，我國經(jīng)濟建設取得非常迅猛的發(fā)展，隨著經(jīng)濟建設的不斷完善和社會需求的不斷增加，我國行政事業(yè)單位在整個經(jīng)濟發(fā)展中承擔著重要角色。事業(yè)單位進行各種活動需要的資金是國家財政撥款，因此，提高事業(yè)單位預算管理水平，也是加強國家公共財政管理重要措施之一。事業(yè)單位全面而有效的預算管理水平能夠促進良好的財政資源管理環(huán)境形成，從而保證國家財政資源為國民服務，做到公平、公正、合法、合理的利用。為了保證行政事業(yè)單位有效地開展相關的工作，更好地服務于社會和人民，需要不斷提高預算管理水平來滿足社會各界對預算執(zhí)行效果的需求，即為決策者提供科學、真實、可靠的依據(jù)，也有效落實了預算法，促進我國行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳振晶.事業(yè)單位預算制度要點與實現(xiàn)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2016(03)

[2]魏佳玉.行政事業(yè)單位預算執(zhí)行進度的解決對策[J].財經(jīng)界(學術版),2016(05)

事業(yè)單位預算調整方案范文第4篇

[關鍵詞] 事業(yè)單位；預算管理；績效考評

[中圖分類號] F810.3 [文獻標識碼] A

1 前言

預算管理：事業(yè)單位預算包括資本預算、營業(yè)預算、財務預算等，各項預算的有機組合構成企業(yè)的全面預算。預算管理作為促使企業(yè)效益最大化的堅實的基礎，可全方位地調動企業(yè)各個層面員工的積極性，優(yōu)化企業(yè)的資源配置。事業(yè)單位良好的預算管理能夠有效地提高事業(yè)單位綜合管理水平和財政資金使用效益。大力推進事業(yè)單位預算管理，有利于構建完善的公共預算體制，有效加強事業(yè)單位財政使用效益和管理效能的聯(lián)系程度，為事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展做出巨大貢獻。本文針對事業(yè)單位預算管理存在的問題來進行探討。

2 事業(yè)單位與其他企業(yè)組織在預算管理體系的區(qū)別

預算以數(shù)量化的方式來表明管理工作標準，控制是以確定的管理工作標準，對行動的度量和糾正偏差。所以預算管理是過程中的控制，即事前控制、事中控制、事后控制。事前控制是投資項目或生產(chǎn)經(jīng)營的規(guī)劃、預算的編制，詳細的描述了為實現(xiàn)計劃目標而要進行的工作標準。事中控制是一種協(xié)調、限制差異的行動，保證預期目標的實現(xiàn)。事后控制是鑒別偏差，糾正不利的影響。由于事業(yè)單位與企業(yè)組織二者在性質上的根本不同，在全面預算管理上仍有很多細節(jié)區(qū)別，具體體現(xiàn)在：

（1）在預算編制上，事業(yè)單位的機構性質與營利性組織不同，企業(yè)公司的預算編制內容則側重于企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表。由于事業(yè)單位與民生緊密相關，具有典型的非營利性質。以學校為例，學校是典型的非營利性機構，以社會效益為主，享受政府的財政補貼，因此它承襲的是計劃經(jīng)濟時代滯后的管理體制。在學校的預算編制內容上很大程度上側重于財政補貼和公益性收支。

（2）在預算執(zhí)行與考核業(yè)績方面，學校盡管也設立了相關的考評和激勵制度，但強度較弱，在考評和激勵的判斷上主觀性較大，因此，預算的執(zhí)行力較差，效果不好；而企業(yè)由于追求利潤最大化的本質驅使，為全面積極的調動員工的工作積極性，降低成本，提高經(jīng)營效率和資金使用效率，在預算執(zhí)行與考核業(yè)績和激勵方面緊密聯(lián)系，效果顯著。

（3）由于預算管理既是由銷售、采購、生產(chǎn)、盈利、現(xiàn)金流量等單項預算組成的責任指標體系，又是一個完整組織的整體“作戰(zhàn)方案”。它不只是財務部門的事情，而是整個組織內綜合的、全面的控制活動，任何部門都不能獨立于外，是具有全面控制約束力的機制。從這點上看，學校內各科室、各部門的信息交流較弱，各部門之間獨立性較強，不利于協(xié)調預算管理活動。而企業(yè)則由于協(xié)同各種業(yè)務活動和管理，使企業(yè)內部各部門、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調行動，更能有效的聚集各項經(jīng)濟資源，包括人力、物力、財力、信息等，使之形成一種強有力的、有序的集合。

3 事業(yè)單位預算管理存在的問題分析

3.1 隨意增減和調整預算現(xiàn)象嚴重，缺乏預算執(zhí)行監(jiān)督機制

一些事業(yè)單位沒有建立起包括組織、流程、方法、工具、數(shù)據(jù)等8大要素在內的預算管理體制，同時由于缺乏預算執(zhí)行監(jiān)督機制或者預算編制時的不嚴謹，在具體的預算執(zhí)行中隨意增減和調整預算現(xiàn)象嚴重，沒有很好的執(zhí)行機制，預算的編制和管理過程隨意性很大，臨時性、計劃外的支出很少受到預算的約束，使預算的制定和執(zhí)行嚴重脫節(jié)，相關人員隨意改變項目內容，無法起到應有功效，從而使得年初部門預算和年終部門決算存在很大的差異，嚴重影響到了部門預算的嚴肅性。

3.2 缺乏有效的預算績效考核機制

事業(yè)單位通過預算績效考評有層次地、分門別類地將單位的戰(zhàn)略目標分解到各職能部門和基層單位，并將其細化、延伸到每一個職工，使事業(yè)單位所有職工都明確本單位戰(zhàn)略目標的主要意圖和設想，了解自己在單位中所處的作用和地位，從各自的角度想方設法地來為實現(xiàn)這個目標而努力工作，這樣一來，使得事業(yè)單位的凝聚力大大增加，有助于促使事業(yè)單位決策科學化。

但是在實際中，由于沒有充分重視有無超預算支出、資金使用效益如何、資金投向是否正確等問題，使得績效考核體系嚴重不完善，大多只是走走形式，缺少可操作性、規(guī)范性和科學性，不能有效地起到約束的作用。

3.3 預算管理體系不完整

預算管理作為企業(yè)財務管理的核心，其研究已經(jīng)十分的深透，并已被企業(yè)成功的運用到經(jīng)營決策、成本控制、績效考核等管理活動。目前絕大多數(shù)學校沒有建立起完整的全面預算管理體系，僅僅將將著眼點放在預算編制上，簡單地為獲取預算結果而編制預算，而對于預算執(zhí)行情況關注卻較少，造成預算編制部門難以調動各個職能部門積極參與預算，預算編制與執(zhí)行考核不成體系，沒有建立預算管理所必須的責任會計核算體系；沒有將預算執(zhí)行考核與學?？剖液怂阌袡C結合，預算反饋信息質量不高，從而保證不了全面預算管理的實施。

3.4 預算外收入不穩(wěn)定，受外部政策環(huán)境影響較大

以技工學校為例， 除了固定的撥款，有一部分的收入是不確定的，包括學費收入，會因招生人數(shù)的變化而變化。例如，技校學費收入，由于招生環(huán)境與招生政策對招生情況有所影響，造成學費預算不可能很準確，經(jīng)營收入在編制預算時存在有不確定因素。技工學校現(xiàn)行財務核算體系是以預算管理為中心，實行“大收入，大支出”的管理模式和“量入為出，收支平衡”的預算原則，即有多少錢辦多少事，不搞赤字預算。隨著技工學校體制改革的不斷深入，技工學校在辦學體制、經(jīng)費來源、招生分配等領域逐步與市場接軌，已從單一的事業(yè)型單位逐步轉變?yōu)槊嫦蛏鐣灾鬓k學的獨立法人實體。在這種新形勢下，技工學校的培訓收入，逐漸轉變?yōu)橛膳嘤柺袌稣{控。由于培訓收入由培訓市場調控。當年政策培訓較多或培訓任務多的情況，培訓收入就會高些，反之則較少。目前這種技工學校收入預算核算的滯后性以及由此形成的各種弊病，嚴重制約著技工學校的發(fā)展，造成了技工學校有限的教育資源的嚴重浪費。

4 如何加強事業(yè)單位預算管理

4.1 加強領導，落實責任，扎實推進預算管理工作

各級財政部門要加強對事業(yè)單位預算管理的統(tǒng)一領導，健全組織，充實人員，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，理順工作機制，理清工作思路，明確工作目標，制定具體措施。各預算事業(yè)單位要樹立大局意識，根據(jù)財政部門的統(tǒng)一安排和要求，加強協(xié)作配合，主動開展工作，按照本部門的職責和任務，確定組織形式，制定具體方案，積極推進預算績效管理試點工作。各級財政部門和預算單位要加強溝通，密切配合，形成合力，確保預算績效管理工作能夠順利開展并取得成效。

同時，強化能控，建立內部約束機制保障剛性管理到位。一方面加強日常跟蹤管理。通過日常的跟蹤管理維護其嚴肅性，嚴格規(guī)范地執(zhí)行上級單位批復的專項經(jīng)費預算和基本支出經(jīng)費預算，對于當期超支的可控費用要提前預警，并堅決杜絕在當期支出，做到按月及時檢查、考核。另一方面建立內部約束機制。財務對下級基層單位的日常財務監(jiān)督，重點是對資金支出的合法性、真實性；紀檢監(jiān)察部門對財務收支程序、效能、過程、結果的懲防監(jiān)督，實施多層次的監(jiān)督，重點是財務收支程序的合法性，以及對違紀者的及時查處，防微杜漸。

4.2 優(yōu)化預算編制方法，強化預算管理

在事業(yè)單位中，目前多數(shù)單位還使用傳統(tǒng)的增量預算編制的方法，在編制本年預算安排時以上一年的實際支出為基礎，然后再考慮新增因素來確定今年的預算，這種方法就會使預算結果不切實際，難以有效地貫徹執(zhí)行。因此，必須采取有效的預算控制措施來避免這一現(xiàn)象。

事業(yè)單位的預算制定應采用零基預算法，“零基預算”作為預算編制的科學方法，也就是取消往年的基數(shù)。而根據(jù)單位的任務、目標和下年度的施政計劃并結合財力，重新測算并安排單位的預算。因此“零基預算”是一種從實際出發(fā)的預算編制方法，通過詳盡報表內容，健全報表體系等方法減少人為因素，不受以往的預算計劃及執(zhí)行情況的影響是其最大的優(yōu)勢，具有科學性和有效性。同時，預算制定出來以后，預算執(zhí)行者應當對預算進行管理，促進預算的實施，必要時可根據(jù)當時的實際情況進行檢查、修訂和調整。盡管我們在制定預算時預見了未來可能發(fā)生的情況，并制定出相應的應變措施，但預算一方面不可能面面俱到，另一方面情況在不斷變化，總有一些問題是不可能預見到的。故預算管理不能一成不變，要對預算進行定期檢查，如果情況已經(jīng)發(fā)生重大的變化，就應當調整預算或重新制定預算，以達到預期目標。

4.3 加強預算支出績效考評工作

（1）是強化組織領導。及時成立預算支出績效考評工作領導小組，落實日常工作機構，負責績效考評具體協(xié)調管理工作。按照職能分工要求，密切協(xié)調配合，實行分管領導分片負責制及相關科室分工責任制。

（2）是明確考評要求。制定相應的政策和規(guī)則制度來確定績效考評的范圍、工作程序和時間安排。采取項目單位自評、主管部門考評和財政部門考評相結合的考評機制。

（3）是細化工作措施。選取幾家事業(yè)單位進行項目支出績效考評試點，精心選取試點項目，力求項目具有代表性。建立業(yè)務指標、財務指標、效益指標三大考核體系，細化指標分數(shù)權數(shù)，實現(xiàn)三級目標管理。

（4）是注重工作結合。將財政監(jiān)督和財政投資評審工作貫穿預算支出績效考評全過程，增強工作實效，實行項目前期設計概算管理、財政全程介入監(jiān)督、事后針對考評情況開展延伸檢查。應以定性的指標為輔，定量的指標為主，從而增強績效考評結果的利用價值和績效考評的實際可操作性，

（5）是是認真對待績效評價結果，強化評價結果運用，對績效評價中發(fā)現(xiàn)的問題及時整改，將其作為加強制度建設、完善體制機制、改進工作方法、提升管理績效的重要參考，不斷推進預算管理科學化精細化[3]。

4.4 實現(xiàn)事業(yè)單位全面預算管理體系建設

事業(yè)單位務必要緊緊圍繞預算管理“責任有主體，預算有依據(jù)，執(zhí)行有控制，調整有程序，評價有標準，考核有獎懲”六個方面總體要求，從“編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、評價、監(jiān)督、考核”八個環(huán)節(jié)確定目標，并注重做好三個方面的工作。一是體現(xiàn)事業(yè)單位戰(zhàn)略管理與戰(zhàn)略決策要求。編制預算充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略導向，合理高效配置資源。二是實現(xiàn)全面預算管理的一體化與模式化，努力形成事業(yè)單位與下屬單位預算管理“內容、要求、流程、方法”統(tǒng)一。三是促進基礎管理工作提升。把全面預算管理與對標工作、信息化建設、“良好業(yè)績創(chuàng)建年”活動相結合，堅持分級歸口管理、按事項編制預算、落實預算責任、明確編制依據(jù)、強化過程控制、健全內控體系，努力促進各項工作上水平。

4.5 強化預算在控、確保實施預算全過程控制

首先，將預算控制端口前移至預算的編制，從源頭上控制預算資金的投放和使用。其次，改革預算控制方法，對項目支出應有明確的目的性。以技工學校的預算控制為例，技工學校的預算控制旨在從根本上提高教學質量，掌握更科學的教育方式，減少不必要的開支和損失，為確保資金的合理化使用提供基礎。因此，學校的預算不僅要控制總額，而且要控制到每一個費用明細，提高經(jīng)費管理的透明度，使學校負責人和財務部隨時把握經(jīng)費使用情況，做到心中有數(shù)，克服經(jīng)費使用中的盲目性，有效地控制各項費用相互擠占和超支現(xiàn)象，提高預算控制的精細化程度。因此，學校的財務預算編制需要統(tǒng)籌全局，圍繞學校、學生、教育教學需要為總體目標。在預計時充分考慮到在實施過程中可能發(fā)生的問題和障礙，并且盡可能的提前做出解決方案，找出問題所在，協(xié)調學校內部教學、教務、后勤等各部門的溝通聯(lián)系。最后要建立預算執(zhí)行崗位責任制。在對預算層層分解執(zhí)行的過程中，明確責任中心，將預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題的責任落實到個人。

始終堅持審批制度，堅持“先有預算、后有開支”的原則，嚴格先審后支、先批后付，杜絕亂收亂報、非正常支出等不良現(xiàn)象，確保經(jīng)費收支按制度執(zhí)行。以學校的預算審批為例，必須構建從內到外、從上到下的全方位的預算審批與監(jiān)督體系。形成學校、教育部門、社會群眾、財務審計的全方位監(jiān)督體系，建立預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督相分離的預算管理新機制。實行資金集中管理，通過責任細化，對預算執(zhí)行過程中的憑證傳遞和手續(xù)審批進行控制，根據(jù)費用項目的性質、金額，分別采用按年或按月控制；對報賬制單位實行以收定支，預算控制，備用金管理辦法，調動其爭取其他收入的積極性。同時，嚴格財務審核，確保規(guī)范性。

5 結語

總之，加強事業(yè)單位預算管理較好地體現(xiàn)了當前我國公共財政建設的方向，對提高財政支出效率、優(yōu)化資金有效配置、統(tǒng)籌財政資源具有極為重要的作用和意義。

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事業(yè)單位預算調整方案范文第5篇

關鍵詞：部門預算改革 會計核算 相互協(xié)調 實現(xiàn)路徑 

伴隨著部門預算管理體制的制定以及全面推行，我國各級別各類型行政事業(yè)單位在描繪本單位財政資金運作行為的及時性、完整性以及規(guī)范性層次之上都得到了較為顯著的提升，但是，通過對我國各級別各類型的行政事業(yè)單位展開運行狀態(tài)審計工作，卻發(fā)現(xiàn)依然有一定數(shù)量規(guī)模的行政事業(yè)單位存在著部門預算與會計核算工作相互脫節(jié)的問題，這種脫節(jié)現(xiàn)象尤其表現(xiàn)在部門預算構成體系中的項目支出部分，給研究我國行政事業(yè)單位在基本發(fā)展運行過程中的部門預算和會計核算工作的相互協(xié)調問題提供了極為充分的開展空間，有鑒于此，本文將會針對部門預算與會計核算相互協(xié)調的實現(xiàn)路徑展開簡要的論述分析，預期為我國行政事業(yè)單位部門預算與會計核算事業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展，創(chuàng)造充分而有效的助力條件。 

一、行政事業(yè)單位部門預算現(xiàn)有問題及其與會計核算工作的不適應現(xiàn)象 

（一）行政事業(yè)單位部門預算的現(xiàn)存問題 

第一，部門預算實務過程中存在著較為明顯的財權沖突現(xiàn)象?，F(xiàn)有行政單位普遍未將預算外資金納入到部門預算工作的實務體系之中，而且在現(xiàn)行的行政事業(yè)單位部門預算制定執(zhí)行工作的開展過程中，很多單位在向上級主管部門進行預算呈報的過程中，在數(shù)據(jù)規(guī)模的建設層次存在著極其明顯的保留傾向，通過將大量的預算外資金排除在預算編制計劃之外，嚴重降低預算編制方案實際具備的約束性。與此同時，在實際進行預算編制狀況匯總的過程中，行政事業(yè)單位中的分支部門往往同時具備預算控制權和預算分配權，對行政事業(yè)單位預算控制職能部門的工作整體性，以及對特定部門預算整體支出規(guī)模的掌握和控制都造成了比較明顯的阻礙。 

第二，行政事業(yè)單位部門預算的編制方法相對落后。目前發(fā)展階段，行政事業(yè)單位在開展部門預算的編制實務工作過程中，依然沿襲傳統(tǒng)而原始的“基數(shù)加因素法”，在技術、人力等現(xiàn)實因子以及利益驅動等主觀約制力量的直接影響下，并未實質運用“零基預算”以及和“績效預算”；行政事業(yè)單位在實際編寫和審批部門預算方案的過程中往往面對較為短暫的工作周期，直接導致相關人員在實際測算具體資金收支指標的過程中難以掌握完整有效的信息資料，致使實際確定的資金收支指標數(shù)據(jù)具備比較明顯的草率性和盲目性；行政事業(yè)單位實際編制的部門預算計劃尚不具備充分的連續(xù)性和穩(wěn)定性，并且在實際編制的過程中往往不會特別注重對未來一段時期之內發(fā)展預算方案的考量，在實際的關照考量視野層次具備一定的狹隘性。 

第三，行政事業(yè)單位在現(xiàn)有階段對預算方案的編制和執(zhí)行狀態(tài)尚且缺乏充分有效的實踐約束。其具體體現(xiàn)在如下幾個方面：在編制預算計劃時，往往只會片面地關注本部門的發(fā)展利益，并且往往都會參照前一年業(yè)務運行過程中獲取到的實測數(shù)據(jù)進行有針對性的微小調整；部分預算編制與執(zhí)行監(jiān)督單位存在明顯的資金支出使用控制行為不甚嚴格的問題，甚至有部分預算控制單位存在資金支出規(guī)模管理制度不甚嚴格的問題；在項目性資金支出管理過程中，部分預算管理實務單位在“基本支出”和“項目支出”兩大概念界定層次的模糊性，給行政事業(yè)單位專項資金的使用和管理工作造成了較為嚴重的阻礙。 

（二）行政事業(yè)單位部門預算與會計核算工作的不適應性簡析 

第一，以收付實現(xiàn)制為實施基礎的現(xiàn)行會計核算制度，在其實際提供的會計核算成果信息中往往具備較低的準確性，我國現(xiàn)行預算會計工作的主要中心工作點在于對財政運作資金收支狀況的核算，這種工作重點的安排方式直接導致預算單位難以對行政事業(yè)單位長期資產(chǎn)的持有和變動狀況形成準確的認識，使得預算單位經(jīng)常會出現(xiàn)實際資產(chǎn)存有量，與賬目記載不對應，或者是現(xiàn)實價值虛增現(xiàn)象，直接引致預算單位實際獲取和輸出的行政事業(yè)單位運行信息，無法實現(xiàn)對行政事業(yè)單位內部各個部門實際占有的經(jīng)濟資源的真實而完整地記載和反應。直接降低了我國行者事業(yè)單位預算會計實務工作的運行科學性和有效性。 

第二，我國現(xiàn)有行政事業(yè)單位在會計核算科目的設置層次存在過于明顯的簡單性，應當依照我國政府財政主管部門的統(tǒng)一性安排重新開展會計核算科目體系的設置工作。原有會計核算制度之下的科目設計方案已經(jīng)遠遠無法適應預算管理工作實務體制改革工作的現(xiàn)實要求，而新式預算管理工作實務體制引致的政府財政資金流運動狀態(tài)的變化，也直接導致現(xiàn)行會計科目設置體系逐步暴露出其在工作實務層次的明顯不足，有鑒于此，針對現(xiàn)行預算會計核算制度之下的會計核算科目設置體系展開有針對性的調整，對于助力我國行政事業(yè)單位預算會計核算工作開展水平的有效提升具備著極其充分的現(xiàn)實助力意義。 

二、行政事業(yè)單位部門預算改革與會計核算相互協(xié)調的實現(xiàn)路徑分析 

（一）實現(xiàn)部門預算分類劃分標準與具體會計核算工作實現(xiàn)方法之間的相互協(xié)調 

第一，促使部門預算的基本性支出項目的分類標準與目級科目的設置行為實現(xiàn)協(xié)調一致。這里建議我國行政事業(yè)單位預算會計實務人員，針對行政事業(yè)單位部門預算編制過程中涉及到的基本性支出分類明細科目，以及“政府預算收支”科目體系中的“一般預算支出目級科目”之明細科目開展適當程度的調整操作行為，并通過調整行為使得部門預算編制體系中支出明細科目分類標準與行政事業(yè)單位“事業(yè)支出”以及“經(jīng)費支出”明細科目具備相同的設置標準。 

第二，針對行政事業(yè)單位項目性資金支出的會計核算實施方法展開調整。根據(jù)相關領域的實務工作開展狀況，《事業(yè)單位會計制度》中的“撥出?？?rdquo;以及“專款支出”科目，和《行政單位會計制度》中的“經(jīng)費支出”以及“撥出經(jīng)費”科目下的“專項支出”明細核算科目能夠切實滿足行政事業(yè)單位項目性資金支出行為的核算需要，因此在實際的會計核算工作開展過程中不需要在“事業(yè)支出”以及“經(jīng)費支出”總科目之下設置具體的“項目支出”明細核算科目。 

（二）其他相關問題及其與具體會計核算辦法的相互協(xié)調 

第一，針對經(jīng)常性轉項業(yè)務資金支出項目應當依照實際運作狀況展開歸類操作，在原則性角度應當將其劃歸到項目支出的核算范圍之中，但是在具體的業(yè)務運作情境中，也可以將其劃歸入基本支出的核算范圍之中。 

第二，.對于已經(jīng)解除的被引入到會計賬戶內實施核算行為的債務項目，應當依照原有的核算標準是實施具體的核算操作，并在針對部門預算執(zhí)行狀況開展分析時，通過提取相關數(shù)據(jù)開展具體化的統(tǒng)計實務行為。 

第三，由于現(xiàn)行預算會計的基本實務制度是收付實現(xiàn)制，預算單位在報銷之前會計年度的日常公用經(jīng)費時，依然可以將其具體記入相應年度的預算基本支出之內。 

三、結束語 

針對部門預算改革與會計核算相互協(xié)調的實現(xiàn)問題，本文以行政事業(yè)單位為論述切入點，具體選取兩個角度對相關工作建設實踐過程中的現(xiàn)存問題以及改善出路展開了分析，僅供參考。 

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