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經(jīng)濟責任審計計劃方案范文第1篇

關(guān)鍵詞：任期經(jīng)濟責任審計；審計風險；模式探究

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

前言

任期經(jīng)濟責任審計工作能夠?qū)︻I(lǐng)導干部在任期間的管理情況進行有效評估，對領(lǐng)導干部是否發(fā)揮作用，是否能夠促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，起到了一定的監(jiān)督和管理作用。醫(yī)院在發(fā)展過程中，面臨著新的發(fā)展形勢，加強任期經(jīng)濟責任審計工作，有利于對醫(yī)院領(lǐng)導干部腐敗問題進行有效解決，從而更好地促進醫(yī)院實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益。

一、任期經(jīng)濟責任審計風險的含義

任期經(jīng)濟責任審計主要針對于企業(yè)領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任履行情況進行審查、評價，對領(lǐng)導干部在任期間的工作情況進行有效評估。但是在審計過程中，可能由于審計程序設(shè)計不合理、審計方法存在問題，對其作出錯誤的審計判斷。對此，在利用任期經(jīng)濟責任審計過程中，如何對審計工作存在的風險問題進行有效解決，提升任期經(jīng)濟審計責任的效果和可靠性，對當下任期經(jīng)濟責任審計工作的發(fā)展來說，具有十分重要的影響[1]。

現(xiàn)階段，針對于任期經(jīng)濟責任審計問題，以風險導向?qū)徲嬆Ｊ綖橹鳎軌蚋玫貞?yīng)對當下審計環(huán)境，以風險分析評估作為審計范圍和審計重點內(nèi)容。在應(yīng)用過程中，可以將審計資源集中于高風險領(lǐng)域，進而對工作提出有針對性的建議。本文在分析任期經(jīng)濟責任審計風險問題過程中，以醫(yī)院任期經(jīng)濟責任審計為主，并將風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭M行應(yīng)用，通過采取審計計劃制定、審計過程監(jiān)督、審計報告復核的審計流程，更好地保證審計結(jié)果的可靠性和真實性。

二、任期經(jīng)濟責任審計風險問題探討

醫(yī)院在發(fā)展過程中，面臨著新的經(jīng)濟發(fā)展形勢，在對其進行審計過程中，要注重審計計劃制定，并對審計實施階段存在的問題進行有效解決，保證任期經(jīng)濟責任審計過程中，能夠?qū)徲嫺鱾€階段進行有效處理，從而保證審計工作符合實際發(fā)展需要[2]。

（一）審計計劃階段

醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責任審計過程中，要注重對內(nèi)部審計計劃的有效制定。在審計過程中，需要考慮到以下幾點問題：首先，考慮到醫(yī)院在當下發(fā)展過程中的主要經(jīng)濟情況，并對醫(yī)院管理變化情況進行把握；其次，對醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標進行明確，考慮其日后發(fā)展的選擇情況，并對管理過程中存在的相關(guān)變化情況進行明確；再者，對醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理情況進行考慮，對出現(xiàn)的人動情況進行分析，保證任期經(jīng)濟責任審計符合現(xiàn)階段變化情況；最后，考慮到之前年度審計結(jié)果，對組織內(nèi)部出現(xiàn)的新變化、新問題進行解決。一般來說，審計計劃要考慮到醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟責任審計存在的受托性，保證組織人事部門能夠在審計過程中，考慮到這些問題，將相關(guān)審計信息傳遞給審計決策者，保證審計的合理性和科學性[3]。

（二）審計實施階段

醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責任審計過程中，要注重從以下幾點對問題進行考慮：

1.注重構(gòu)建審計小組

審計小組的構(gòu)建，主要是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟責任設(shè)計計劃，配置審計組成員，能夠?qū)徲嬋蝿?wù)進行有效完成。在審計小組組建過程中，需要考慮到小組的知識結(jié)構(gòu)以及專業(yè)性，能夠?qū)︶t(yī)院實際情況進行考慮，可由醫(yī)院內(nèi)部人員進行參與，保證審計工作具有更高的真實性。

2.加強審計調(diào)查

在進行審計過程中，需要對審計單位進行調(diào)查。審計調(diào)查主要涉及到醫(yī)院整體發(fā)展情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并對被審計人員在任期間的經(jīng)濟貢獻情況進行調(diào)查。調(diào)查過程中，可采取資料查閱、座談會、匯報工作等形式對信息進行獲取。

3.編制項目實施方案

審計小組在進行調(diào)查后，對被審計人的相關(guān)信息進行了有效了解，這樣一來，就需要根據(jù)實際情況，對項目實施方案進行編制。項目實施方案，要考慮到審計涉及的重點內(nèi)容，并對可能出現(xiàn)的風險問題進行有效預防。

4.注重實質(zhì)性審計的應(yīng)用

實質(zhì)性審計主要是對審計目標、范圍、內(nèi)容進行明確，并對審計資源進行合理、有效地應(yīng)用，從而獲得重要的審計證據(jù)。審計證據(jù)的科學性和有效性，是對任期領(lǐng)導進行經(jīng)濟責任評估的關(guān)鍵指標，在審計過程中，要保證審計結(jié)果的準確性和可靠性，降低審計風險[4]。

（三）審計報告階段

針對于醫(yī)院內(nèi)部實際情況，對領(lǐng)導干部進行有效地審計調(diào)查和審計評估，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，生成審計報告。在審計報告生成時，為了更好地提升審計報告質(zhì)量，需要經(jīng)過多次復核。在這一過程中，由審計小組的組長對審計風險進行評估，確保審計結(jié)果的真實性和可靠性后，才可以將審計結(jié)果進行存儲，形成最終的審計報告。審計報告中，涉及到了審計面臨的多種風險問題，要對風險提出相應(yīng)的管理意見和解決辦法，保證審計符合實際情況。

三、結(jié)束語

綜上所述，在實行任期經(jīng)濟責任審計風險控制過程中，本文主要以醫(yī)院行業(yè)為主，探究了醫(yī)院在進行任期經(jīng)濟責任審計過程中，如何對風險問題進行有效解決，以風險導向?qū)徲嬆Ｊ竭M行有效應(yīng)用，更好地對領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任進行審計評估。在審計過程中，注重對存在的風險問題進行有效解決，采取多次復核的方式，提升審計報告的真實性和可靠性，這對于解決實際問題，更好地實現(xiàn)對領(lǐng)導干部進行監(jiān)督和管理來說，具有重要意義。

參考文獻：

[1]蔣海英.國有企業(yè)任期經(jīng)濟責任審計風險控制分析[J].中國管理信息化，2015，07：24-25.

[2]王華.論現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬆Ｊ皆谌纹诮?jīng)濟責任審計中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2015，07：64-66.

經(jīng)濟責任審計計劃方案范文第2篇

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責任審計 審計效率 審計成果

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

經(jīng)濟責任審計與年度財務(wù)收支審計雖然審計計劃、審計目的、審計重點和評價方法不盡相同，但其審計程序、審計方法有其相同點，從根本上說，財務(wù)收支審計也是一種經(jīng)濟責任審計，而經(jīng)濟責任審計即是對單位負責人履行經(jīng)濟責任情況進行審計，也是對單位的財務(wù)收支進行審計，二者都具有維護財務(wù)收支真實、合法和效益的審計監(jiān)督職能。如果能夠做好二者的結(jié)合，可以避免重復審計，節(jié)約審計資源，提高審計效率，加強審計成果落實和應(yīng)用。結(jié)合近幾年開展的此類審計工作的經(jīng)驗和體會，筆者認為年度財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合不但可行，而且提高效率。

一、財務(wù)收支審計與經(jīng)濟責任審計的目的和重點內(nèi)容

財務(wù)收支審計是對會計核算的合規(guī)性、合法性、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效性，財務(wù)信息的真實、正確性進行監(jiān)督和評價活動。主要目的是維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。審計重點主要對被審計單位總體財務(wù)狀況進行審計與分析。而經(jīng)濟責任審計的主要目的則是客觀、公正地評價單位負責人在任職期間對本部門、本單位經(jīng)濟活動中的業(yè)績和存在的問題應(yīng)負的責任，為主管部門和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考依據(jù)。

二、經(jīng)濟責任審計與財務(wù)收支審計有效結(jié)合的必要性

維護年度審計計劃綱性的需要。審計部在制度年度審計工作計劃時都會將所屬單位的年度財務(wù)收支計劃納入審計范圍，按照審計工作計劃有序開展審計工作。而經(jīng)濟責任審計則不同，由于單位負責人的離任或更換是受主管單位任命，由于多方面原因?qū)徲嫴吭谥贫甓葘徲嬘媱潟r不可能將該年度的經(jīng)濟責任審計全部納入年度審計計劃，這就造成了經(jīng)濟責任審計任務(wù)的不確定性，不利于統(tǒng)籌安排全年審計項目，整合審計資源。如果在年度財務(wù)收支審計工作中，逐步形成與經(jīng)濟責任審計的結(jié)合，充分考慮經(jīng)濟責任審計任務(wù)和內(nèi)容，即可以避免重復審計，又節(jié)約了審計資源，一旦主管部門委托審計部開展某單位負責人的經(jīng)濟責任審計，可以充分利用年度財務(wù)收支審計中的審計底稿和審計結(jié)論，提高審計效率，強化年度審計計劃。

提高審計效率和審計時效的需要。經(jīng)濟責任審計一般為離任審計，由于審計部難以確定該年度中的經(jīng)濟責任審計項目，且主管部門對干部任免大都屬于集中任免，往往一下委托審計部的經(jīng)濟責任審計項目不是一二個項目，而經(jīng)濟責任審計又要求審計報告的出具不能距離原單位負責人離任時間太長，否則失去審計意義。而一些負責人任期時間多則二三年，長則五六年，在短時間內(nèi)要完成幾年的經(jīng)濟事項審計工作，還要做出客觀、公正的評價，又要保證審計質(zhì)量，這就往往要求審計人員必須臨時放下一切審計項目，集中審計資源去做經(jīng)濟責任審計項目。如果能夠在年度財務(wù)收支審計中做好這方面的審計證據(jù)收集和審計底稿編制工作，就可以充分加以利用，提高審計效率。如某單位負責人任期經(jīng)濟責任審計中，由于該單位負責人任期長達六年之久，如果按照常規(guī)審計，三四個審計人員至少需半月時間才能完成審計工作，改變審計策略后，審計人員首先調(diào)取了該單位六年的財務(wù)收支審計報告和審計底稿，經(jīng)過討論分析，篩選出對經(jīng)濟責任審計有用的審計底稿，再對多年的經(jīng)營指標、資產(chǎn)狀況等進行對比分析，對重大事項和決策進行梳理，從而在審計人員未進駐該單位開展現(xiàn)場審計前已經(jīng)做好了審前準備工作，并充分了解了該單位經(jīng)營特點，確定了審計重點和具體工作范圍。從而在審前調(diào)查階段大大節(jié)約了時間，減少了被審計單位需要提供審計資料的范圍和數(shù)量。進駐該單位后根據(jù)審計方案有序開展現(xiàn)場審計工作，避免了重復調(diào)取審計資料、重復取得審計證據(jù)，減少了現(xiàn)場審計時間，提高了審計效率。下面是某單位負責人經(jīng)濟責任審計單獨開展和與年度財務(wù)收支審計二者結(jié)合的審計效率對比表。

提高審計成果應(yīng)用的需要。原單位負責人在離任的同時也到了新的單位上任，只要在經(jīng)濟責任審計中不存在重大的違反國家法律法規(guī)行為，不存在重大決策失誤行為，不存在損失浪費或負主要責任的問題發(fā)生現(xiàn)象，經(jīng)濟責任審計報告對原負責人在主管部門中考核依據(jù)的重要性已大打折扣，而任期經(jīng)濟責任審計審計程序煩瑣，即要與離任負責人本人交換意見又要與原單位交換意見，原負責人認為自己已經(jīng)離任，對經(jīng)濟責任審計不重視，推脫、延時現(xiàn)象時有發(fā)生，而新任負責人對原任負責人任期間存在的問題認為與自己關(guān)系不大，以對原來問題不清楚等為由配合力度不夠，對審計意見整改力度缺少積極性。如果在年度財務(wù)收支審計中按照經(jīng)濟責任審計要求開展工作，對于發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟事項等問題，由于負責人尚在任中，對審計意見能夠及時有效落實，審計成果能夠得到較好應(yīng)用，達到審計效果。

三、近幾年任期經(jīng)濟責任審計中的體會

經(jīng)濟責任審計計劃方案范文第3篇

一、加強組織領(lǐng)導，形成經(jīng)濟責任審計工作合力

市委、市政府高度重視經(jīng)濟責任審計工作，將經(jīng)濟責任審計列入各級黨委、政府的重要議事日程。市委常委會多次專題聽取經(jīng)濟責任審計工作匯報，并及時提出指導性意見。市、縣（區(qū)）兩級黨委、政府重視審計專職機構(gòu)建設(shè)，在經(jīng)濟責任審計機構(gòu)的設(shè)置、人員編制、經(jīng)費等方面全力給予支持。市經(jīng)濟責任審計工作領(lǐng)導小組制定了規(guī)范的工作運行制度，根據(jù)工作中出現(xiàn)的新情況、新特點，采取召開座談會、組織理論研討、出臺政策意見、開展質(zhì)量檢查等辦法，指導全市經(jīng)濟責任審計工作的開展。同時，積極轉(zhuǎn)變工作作風，由過去參加會議、聽取匯報、傳閱文件的靜態(tài)管理，變?yōu)槿^程參與、多角度指導的動態(tài)管理。部門間協(xié)調(diào)配合不斷加強，逐步形成堅持“共同研究審計計劃，共同組織召開審計工作會，共同研究審計查出的突出問題，共同反饋審計結(jié)果，共同督查審計查出問題整改糾正”的“五共同”工作方法，切實加強了部門之間的配合、互動，真正形成了心往一處想，勁往一處使的良好局面。

二、探索創(chuàng)新方式，實現(xiàn)經(jīng)濟責任審計工作新突破

*年，市審計局積極探索創(chuàng)新審計方式，加大審計工作力度，在審計方式、審計方法、審計內(nèi)容等方面實現(xiàn)新突破。全年共對112名領(lǐng)導干部進行經(jīng)濟責任審計，其中：任前審計40名，任中審計10名，離任審計63名。黨政機關(guān)、群團組織主要負責人87名，企事業(yè)單位主要負責人、法人代表25名。

一是在審計方式上實現(xiàn)新突破。規(guī)定凡負有經(jīng)濟責任的縣科級領(lǐng)導干部，提拔之前、離任之后和任職5年仍未離任的，不管是哪個部門，從事哪個崗位，都必須進行經(jīng)濟責任審計。從過去的單純開展離任審計，向任前、任中審計轉(zhuǎn)變。二是在審計方法上實現(xiàn)新突破。接受委托的數(shù)量有新突破。*年，市委組織部共委托市審計局對112名同志進行經(jīng)濟責任審計，是*年委托任務(wù)的4倍。被審計對象的范圍有新突破。*年，市審計局共組織對23名在縣區(qū)換屆調(diào)整中離任的縣區(qū)常委進行經(jīng)濟責任審計，對縣區(qū)3名檢察長進行經(jīng)濟責任審計，這在往年的經(jīng)濟責任審計中是沒有的。審計辦法有新突破。在全市審計系統(tǒng)整合審計人力資源，抽調(diào)縣區(qū)審計人員組成審計組，進行審計；結(jié)合本級預算執(zhí)行審計、專項審計同時實施經(jīng)濟責任審計；經(jīng)濟責任審計過程中，實行“統(tǒng)一方案、統(tǒng)一進點、統(tǒng)一督查、統(tǒng)一審計時間、統(tǒng)一認定處理、統(tǒng)一公文格式”的“六統(tǒng)一”方法，保證了審計的客觀性，提高審計質(zhì)量。三是在審計內(nèi)容上實現(xiàn)新突破。經(jīng)濟責任審計實行“八查”法，即一查任期內(nèi)年度主要經(jīng)濟指標完成情況；二查任期內(nèi)財政財務(wù)收支是否真實、合規(guī)、合法；三查任期內(nèi)國有資產(chǎn)的管理情況；四查離任時的債權(quán)債務(wù)是否真實合法；五查各項收入的來源是否合法；六大經(jīng)濟開支事項和重大經(jīng)濟項目的有關(guān)合同、協(xié)議執(zhí)行情況；七查資金流向，并延伸下屬預算執(zhí)行單位；八查任期內(nèi)執(zhí)行廉政紀律和黨的路線、方針政策情況。近年來，通過經(jīng)濟責任審計共查出違規(guī)違法問題金額7.9億元，損失浪費金額2110萬元，管理不規(guī)范金額5.5億元。其中，由領(lǐng)導干部直接經(jīng)濟責任造成的違規(guī)違法問題金額1.4億元，損失浪費金額291萬元，管理不規(guī)范金額4384億元。

三、注重審計結(jié)果運用，提升經(jīng)濟責任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用

針對審計出來的各類問題，認真采取措施，注重審計結(jié)果運用，進一步提升經(jīng)濟責任審計工作在干部監(jiān)督管理中的作用。市審計局制定《經(jīng)濟責任審計工作管理辦法(試行)》，對審計結(jié)果運用作出明確規(guī)定：一是報告制度。市審計局對審計結(jié)果報告反映的問題，定期向經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導小組報告，領(lǐng)導小組各成員單位根據(jù)審計結(jié)果報告，按照職責和分工，分別提出結(jié)果運用的意見和建議，匯總后形成審計結(jié)果運用初步意見，提請領(lǐng)導小組研究。領(lǐng)導小組研究確定后，各成員單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)執(zhí)行。二是談話制度。對被審計對象實行誡勉談話和警示談話。本人寫出深刻檢查，單位寫出整改報告。三是反饋制度。由市審計局召開被審計人所在單位中層以上干部會議，通報審計查出的問題及處理意見。四是督查制度。被審計對象及其單位在收到審計決定兩個月內(nèi)向領(lǐng)導小組辦公室報告落實整改情況。審計項目結(jié)束三個月內(nèi)，領(lǐng)導小組成員單位組成聯(lián)合檢查組，選擇重點單位進行跟蹤檢查。五是歸檔制度。將審計結(jié)果報告存入干部廉政檔案，要求擬提拔對象先就經(jīng)濟責任審計查出的問題進行整改糾正，視整改糾正情況再研究是否使用。*年，市委依據(jù)審計結(jié)論，共對31名領(lǐng)導干部進行組織處理，其中：不予提拔2人，暫緩提拔3人，誡勉談話6人，警示談話20人。

經(jīng)濟責任審計計劃方案范文第4篇

摘 要 “以全部政府性資產(chǎn)審計為主線”是浙江省審計廳在全國率先提出的審計創(chuàng)新理念，《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》和評價體系是南湖區(qū)審計局在全市率先推行的審計評價辦法。如何將二者有機結(jié)合，在經(jīng)濟責任審計領(lǐng)域探索出一套行之有效的審計思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點、評審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計新模式，是審計人員思索努力的新課題。在近期開展的鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計項目中，審計人員開拓創(chuàng)新、勇于實踐，初步形成了以全部政府性資產(chǎn)審計為基石、以科學評價為抓手、以強化監(jiān)督為目標的一整套鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計方法體系，為轉(zhuǎn)化提升審計理念、深化經(jīng)濟責任審計邁出了扎實的一步。

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟責任審計 審計實踐

浙江省審計廳在全國率先提出“以全部政府性資產(chǎn)審計為主線”的審計創(chuàng)新理念，嘉興市南湖區(qū)審計局在全市率先推行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》和評價體系。在今年的鎮(zhèn)、街道領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中，審計人員通過實踐探索將二者進行了有機結(jié)合，摸索出一套行之有效的審計思路和技術(shù)方法，探索出一條突出重點、評審結(jié)合的政府性資產(chǎn)審計新模式。

一、做足審前準備 理清工作思路

審計計劃階段，在審計組人員的選擇配備上，我局首次引入競爭選拔機制，廣泛發(fā)動審計業(yè)務(wù)人員積極參與競爭選拔工作。通過提交審計工作思路、演講、討論的形式給審計人員提供暢談審計思路和工作設(shè)想的平臺，最后在審計業(yè)務(wù)會議上擇優(yōu)選定審計組長和最佳審計思路。此舉創(chuàng)新了審計管理機制，整合了審計資源，進一步激發(fā)了審計人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性。審計組長在整合汲取各方面思路的精華后，扎實開展審前調(diào)查工作。

一是精心設(shè)計審前調(diào)查表。根據(jù)《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》關(guān)于經(jīng)濟發(fā)展能力、經(jīng)濟決策水平、政府性資產(chǎn)管理水平、經(jīng)濟管理能力、廉潔自律能力五個方面能力的評價要求，突出全部政府性資產(chǎn)審計的重點，審計人員精心設(shè)計了審前調(diào)查表，內(nèi)容涵蓋經(jīng)濟增長指標、財政財務(wù)收支結(jié)構(gòu)、政府性負債、實事項目完成及績效、重大經(jīng)濟事項決策程序、政府投資項目實施情況、資產(chǎn)管理情況、公務(wù)接待支出、人員管理情況等多張表格。通過表格的填列，便于審計人員第一時間掌握單位基本情況，初步判定審計的重點和方向。

二是開好審計進點會。審計工作要順利開展，離不開審計單位領(lǐng)導的重視和支持。審計組在送達審計通知書的同時，召開鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導和各部門負責人參加的進點會。新豐鎮(zhèn)領(lǐng)導介紹的經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和重點、融資及投入方向、招商引資政策、重點建設(shè)項目、新農(nóng)村建設(shè)開展情況等方面的內(nèi)容，拓寬了審計人員的思路和認知的深度。

三是多方收集資料。審計人員一方面認真研讀每年度的政府工作報告，了解鎮(zhèn)政府每年的工作安排、完成情況、取得的成績、面對的困難，特別關(guān)注其每年度向人代會報告的實事項目進展情況，分析未完成的原因。另一方面走訪區(qū)經(jīng)貿(mào)局、區(qū)財政局等經(jīng)濟部門，采集全區(qū)招商引資考核指標、財政收入實績等各年度主要經(jīng)濟指標的完成情況，通過整理劃分為鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、工業(yè)功能區(qū)三塊來測算各年度平均完成指標和增長水平，為今后經(jīng)濟發(fā)展能力的分析評價做好準備。

二、做細實施方案 明確工作重點

審計實施方案是落實審計任務(wù)、確保審計項目計劃、檢查考核審計項目質(zhì)量的重要依據(jù)，是指導審計作業(yè)的具體規(guī)程。審計方案對于有限地控制審計項目過程，保證審計人員有條不紊地進行審計查證，完成計劃所確定的審計任務(wù)，保障審計工作質(zhì)量，達到預期的審計目標，都至關(guān)重要。因此，審計方案在審計質(zhì)量控制體系中起到 “龍頭”的作用。控制審計質(zhì)量從嚴格審查審計方案做起。

一是集思廣義、博采眾長。審計組長通過對審前調(diào)查情況的整理，理順了思路，編制有重點、有針對性、有計劃、操作性強的審計方案提交審計業(yè)務(wù)會議討論。審計科全體成員參與方案的討論，圍繞審計要達到的目的和預期成果、排出重點部門和需要關(guān)注的重點事項、明確審計方法和實施步驟、分配審計任務(wù)和規(guī)定完成時間；

二是“菜單式”計劃管理。在分管領(lǐng)導的指導下，貫徹以評定審的理念，審計人員將審計內(nèi)容分解到五個發(fā)展能力的評價點上，細化實施內(nèi)容和要點，細分成若干個測評點，確定評價標準和權(quán)數(shù)分值，然后根據(jù)每個點的審計情況來測評得分，經(jīng)加總后得到評價總分，再根據(jù)得分來作定性評價。同時，明確每個審計點的審計責任人、預定完成時間和最終想要取得的審計結(jié)果，并且與評價標準、最終得分掛鉤，形成一個完整的“菜單式”審計計劃表。

三、做實審計內(nèi)容 緊扣評價指標

“菜單式”審計計劃表有效避免了審計過程中的盲目性和隨意性，審計實施目標明確、重點突出。審計計劃表將審計過程劃分為兩個階段，第一階段是賬面審查，面對堆積如山的會計資料，審計人員牢牢把握“以責定評、以評定審”的理念，借助計算機輔助審計，用二十余天的時間完成鎮(zhèn)街道本級及下屬事業(yè)單位、所屬國資公司等十幾個賬套的審計，從全部政府性資產(chǎn)的角度，對各單位的貨幣資金、對外投資、債權(quán)債務(wù)、資產(chǎn)等情況進行了梳理匯總，查找疑點，反映問題；第二階段是調(diào)查分析，審計人員緊扣評價指標，落實審計疑點，審深審透重點內(nèi)容。

本次審計以全部政府性資產(chǎn)審計為主導，因此資產(chǎn)審計是重點。在實踐中，審計人員探索出“三核對”法來開展賬外資產(chǎn)的審計：

一是核對清產(chǎn)核資明細與賬面資產(chǎn)明細；二是核對租賃明細與賬面資產(chǎn)明細；三是核對盤點明細與賬面資產(chǎn)明細。通過“三核對”，查實道路橋梁等公益類資產(chǎn)均未納入賬面固定資產(chǎn)反映、大量已竣工驗收項目掛賬在建工程或往來科目、安置房未分配房源等優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)未反映在資產(chǎn)明細中、房產(chǎn)實際已處置未作賬面核銷、賬外資源性資產(chǎn)（土地使用權(quán)、市場經(jīng)營權(quán)）等問題，并且指出資產(chǎn)租賃收入未及時足額收取、資產(chǎn)租賃合同管理欠規(guī)范的問題。

四、引進民主評議增強評價客觀性

經(jīng)濟責任審計中，審計是基礎(chǔ)，評價是關(guān)鍵。一直以來，建立科學規(guī)范的評價標準和評價指標體系是經(jīng)濟責任審計工作努力探索的方向。本次審計，按照《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價辦法（試行）》規(guī)定的“重大決策效益性的評價，必須由村（社區(qū)）主要領(lǐng)導評價與審計組評價兩者結(jié)合進行”，審計組首次嘗試民主評議的方式、方法。

首先，從重要投資事項的受益面出發(fā)，精心挑選與與廣大群眾生產(chǎn)生活密切相關(guān)的、“看得見、摸得著”的實事項目，如鎮(zhèn)區(qū)主干道及集鎮(zhèn)里弄亮化工程、連村道路橋梁建設(shè)、農(nóng)村飲水安全項目、河道疏浚保潔工作等多個惠及老百姓生產(chǎn)生活的實事項目，設(shè)計成問卷調(diào)查表。表中注明每個項目的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)范圍，評價分為“好、較好、一般、差”四個類別。

其次，調(diào)查問卷面向的群體是村（社區(qū)）主要領(lǐng)導，許多實事工程就落實在各自的行政區(qū)域內(nèi)，因此對工程的績效情況他們是最有發(fā)言權(quán)。測評活動采取無記名方式填列調(diào)查表，投票箱由審計組開啟，保證了評價的隱密性和客觀性。同時，審計人員對上述評議項目進行了實地走訪，查看了現(xiàn)實狀況，將審計組意見和村（社區(qū)）主要領(lǐng)導測評結(jié)果按照各占50%的比例進行賦分匯總，得出實事項目審計評價結(jié)果，增強了評價的客觀性、民主性。

五、取得的初步成效

一在審計評價上。本次審計全面執(zhí)行《南湖區(qū)鎮(zhèn)街道領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計評價方法（試行）》和評價體系，通過統(tǒng)一評價內(nèi)容，明確評價標準，統(tǒng)籌權(quán)數(shù)分布，量化評價結(jié)果，從經(jīng)濟發(fā)展、經(jīng)濟決策、政府性資產(chǎn)管理、經(jīng)濟管理和廉政自律五個方面，對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況進行客觀公正的審計評價，為實現(xiàn)審計評價的規(guī)范化、標準化和不同審計對象評價的可比性打下基礎(chǔ)，增強了審計評價的公信度。

二在完善工作流程上。本次審計逐步完善了經(jīng)濟責任審計工作流程，有效避免了審計過程中的盲目性和隨意性，審計工作流程的優(yōu)化同時帶來了審計工作效率的提高，實施時間相對以往同類審計項目縮短了三分之一的時間。

經(jīng)濟責任審計計劃方案范文第5篇

一、形成經(jīng)濟責任審計風險的原因

1.缺乏審計評價體系和標準。在被審計的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況審計中，審計評價是其的重要內(nèi)容。運用經(jīng)濟責任審計成果的一個重要前提是被審計領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任履行情況的審計評價。因為它所評價的是領(lǐng)導干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導干部的經(jīng)濟責任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，關(guān)系到被審計領(lǐng)導干部的政治生命，政治性非常強。但目前尚沒有一套科學、完整的評價體系，一些審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責任審計時是根據(jù)審計實踐的需要、委托部門的特殊要求以及實踐中積累的經(jīng)驗來實施審計評價，而經(jīng)濟責任審計所要求的審計評價又不同于財政財務(wù)收支審計的審計評價，從而導致對領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任的審計評價比較籠統(tǒng)、不準確或者對不應(yīng)該評價的進行評價而形成風險。在定性處理時，遇到地方政策與國家法律法規(guī)不一致，甚至“撞車”時，便給審計機關(guān)依法定性處理帶來了難度。如果按國家法律、法規(guī)做定性處理，被審計單位及離任領(lǐng)導有時較難接受；如果按地方政策辦事，就明顯存在有法不依問題，無疑存在著審計風險。由于審計評價沒有統(tǒng)一標準，審計機關(guān)作出的評價五花八門，言過其實或超出審計職責進行不準確的審計評價，都隱藏著審計風險。

2.審計活動受法律環(huán)境方面的影響。我國目前已形成以《審計法》為核心的審計法規(guī)體系，但是法律法規(guī)自產(chǎn)生之日起就具有滯后性，滯后于社會政治經(jīng)濟發(fā)展。當前的社會經(jīng)濟活動日趨復雜，法律法規(guī)約束的范圍之外存在許多合理不合法問題。此外，部分審計活動過程中對技術(shù)、操作上理解的偏差，沒有相應(yīng)的法律法規(guī)依據(jù)，審計人員在審計時就必須依賴其職業(yè)判斷，這就加大了審計工作的難度，不可避免地產(chǎn)生審計風險。

3.審計手段具有局限性。經(jīng)濟責任審計主要是通過財政、財務(wù)及相關(guān)資料來發(fā)現(xiàn)和查證問題，而有些違法違紀問題不一定就在會計資料中明顯反映，就現(xiàn)有的審計手段難以進行深入查證，必須由有關(guān)執(zhí)法部門運用特殊手段進行調(diào)查才能查清。由于審計方法一般均采取抽查的方法，審計人員僅憑專業(yè)判斷和工作經(jīng)驗進行抽樣審計，難免出現(xiàn)判斷失誤，得出不符合實際的審計結(jié)論，特別是在界定領(lǐng)導干部應(yīng)承擔的直接責任、管理責任還是領(lǐng)導責任時，審計人員很難準確把握。由于審計權(quán)限、審計手段的限制，往往使審計人員無法取得有效證據(jù)，陷入尷尬境地，從而形成審計風險。

4.時效性不強。經(jīng)濟責任審計具有時效性，距離組織、人事、紀檢監(jiān)察等委托部門需要審計結(jié)果的時點越遠，其發(fā)揮作用越小。按文件規(guī)定領(lǐng)導干部任期屆滿或期內(nèi)調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當及時安排任期經(jīng)濟責任審計。但是由于干部管理體制的特殊性，在現(xiàn)實中“先離后審”、“先任后審”現(xiàn)象相當普遍，客觀上造成被審計領(lǐng)導干部對這項工作的不重視?！皩徲妹撾x”，給審計工作帶來了一定程度的不利影響，造成審計處理處罰難度加大，審計結(jié)論不能被有效利用，增加了審計風險。

5.虛假會計資料形成的風險。經(jīng)濟責任審計的基礎(chǔ)是財政財務(wù)收支及相關(guān)資料的真實性。審計對象出于自我保護或指使、插手提供不真實、不完整的書面材料、財務(wù)資料等，在這種固有風險較高的情況下，審計人員稍有疏忽，就無法揭示被審計單位財務(wù)收支不實，這將直接影響審計取證的質(zhì)量，造成審計人員的判斷錯誤，影響經(jīng)濟責任審計評價的真實性、客觀性和公正性。

6.審計人員自身能力不足。經(jīng)濟責任審計涉及的內(nèi)容較廣，要求審計人員除了具有較高的政治素質(zhì)和較強的審計專業(yè)知識水平外，還應(yīng)熟悉政策法規(guī)，掌握經(jīng)濟管理知識，不僅要具備查賬技能，還應(yīng)具備口頭及書面表達能力、綜合分析能力等。但在實際工作中，審計人員對一些新領(lǐng)域、新知識都是現(xiàn)學現(xiàn)用，僅通過審計項目對財稅改革、投資決策、市場運作等進行理解和評價，局限性較大，使審計人員的思辨能力、創(chuàng)新能力面臨考驗，從而帶來審計風險。在具體審計項目中，如審前調(diào)查不夠充分，審計重要性水平評估過低，審計實施方案缺乏針對性；審計實施中取證不充分，法規(guī)運用失當，審計判斷、審計評價失準，問題定性失誤；出具審計報告時處理處罰寬嚴失度，都會直接引發(fā)審計風險。

二、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的必要性

1.規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險，可以提高審計的威信?？陀^、公正是審計執(zhí)法最基本的準則。在社會的廣泛關(guān)注下，如果審計機關(guān)出具了不實的審計報告，必將直接影響審計機關(guān)的信譽和形象，使審計機關(guān)不但會失去群眾的信任，而且會失去黨和政府的信賴與支特，從長遠看會直接影響審計事業(yè)的發(fā)展。因此，實施經(jīng)濟責任審計，必須努力防范和降低風險，才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責任審計的作用。

2.規(guī)避審計風險，可強化干部人事管理制度。經(jīng)濟責任審計實施工作結(jié)束后，審計機關(guān)所提交的經(jīng)濟責任審計報告是作為組織、人事、紀檢等職能部門考察、考核、綜合評價、任免領(lǐng)導干部的參考依據(jù)之一，規(guī)避審計風險不僅降低了審計結(jié)論失真的幾率，還減少了黨和政府用人失誤的可能性，逐步樹立了黨在人民心目中的形象。

3.規(guī)避審計風險，可建立新的監(jiān)督機制。規(guī)避審計風險是有效發(fā)揮審計監(jiān)督與其它監(jiān)督相結(jié)合，建立新的監(jiān)督機制的需要。開展黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計，使審計監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀律監(jiān)督有機結(jié)合，是在社會主義市場經(jīng)濟條件下形成黨政領(lǐng)導干部新的監(jiān)督機制的重要途徑，規(guī)避審計風險可使新的監(jiān)督機制健康持續(xù)地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

4.規(guī)避審計風險，是審計機關(guān)自身生存發(fā)展的需要。對于審計機關(guān)和審計人員而言，經(jīng)濟責任審計的責任與風險要遠遠大于一般項目審計，正確把握黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計風險，對于作出正確的審計評價和更加卓有成效地開展黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計是非常必要的。

三、規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險的措施

1.建立“承諾”制度，明確法律責任。審計署施行的《中華人民共和國國家審計基本準則》第二十一條規(guī)定：“審計機關(guān)應(yīng)當建立健全承諾制度。審計機關(guān)向被審計單位送達審計通知書時，應(yīng)當書面要求被審計單位法定代表人和財務(wù)主管人員就與審計事項有關(guān)的會計資料的真實、完整和其他相關(guān)情況作出承諾?！彪m然承諾制的建立在一定程度上規(guī)范了審計工作，但在經(jīng)濟責任審計實踐中，由于缺乏行之有效的配套措施，致使“承諾制”在實施過程中還存在不少問題，為完善監(jiān)督程序，應(yīng)規(guī)范違反“承諾制”的處理處罰辦法，明確“承諾制”的法律、經(jīng)濟責任。制定出切實可行的針對有關(guān)當事人提供虛假會計信息的具體處理處罰辦法，建立對不完整且虛假承諾的責任追究制度。使“承諾制”真正對被審計單位起到威懾作用，確保審計對象的真實性，為規(guī)避審計風險提供了第一道防線。

2.加強審計法規(guī)制度建設(shè)逐步完善經(jīng)濟責任審計制度。根據(jù)社會經(jīng)濟的不斷變化，應(yīng)及時修改和制定切合工作需要的審計法規(guī)，盡可能使社會經(jīng)濟生活中的各有關(guān)事項均有法可依，使審計工作逐步走向法制化、規(guī)范化。還要盡快以審計法為基礎(chǔ)，制定國家審計準則和實施細則，把風險控制作為審計準則的重要內(nèi)容，使審計工作有章可循，保證審計工作質(zhì)量、降低差錯，達到防范與控制審計風險的目的。

3.建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度。建立健全審計機關(guān)內(nèi)部質(zhì)量控制機制及制度，是防范與控制審計風險的有力保障。審計機關(guān)應(yīng)建立有效的內(nèi)部質(zhì)量控制機制和質(zhì)量控制制度，把審計質(zhì)量控制責任落實并執(zhí)行到每一個工作環(huán)節(jié)，從審計立項到作出審計結(jié)論，都必須發(fā)揮好內(nèi)部質(zhì)量控制的作用。只有這樣，才能及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，提高經(jīng)濟責任審計質(zhì)量，降低審計風險。

4.嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范操作。嚴格的審計程序，規(guī)范的實際操作是確保審計行為合法、審計質(zhì)量可靠的前提。在經(jīng)濟責任審計的實踐工作中，審計規(guī)范確定了審計的范圍、內(nèi)容、目標、程序和方法以及相應(yīng)的標準和要求，明確了審計責任，有利于審計人員嚴格按照審計規(guī)范執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，從審計計劃與委托、審計工作方案的編制、實施審計、編制審計工作底稿、到出具審計報告等整個流程規(guī)范操作，避免了審計人員在工作中的隨意性，降低了審計風險。

5.加強各部門協(xié)調(diào)，實行經(jīng)濟責任聯(lián)合審計制度。由于經(jīng)濟責任審計在實際工作中涉及面廣，光靠審計部門“孤軍奮戰(zhàn)”是遠遠不夠的，必須要求各部門加強協(xié)作、密切配合，強化聯(lián)合審計，才能加大經(jīng)濟責任審計的深度和力度，提升審計成果質(zhì)量。因此，在行使審計職能的同時還要加強組織、人事、紀檢部門的聯(lián)系，共同分析研究審計重點，將審計監(jiān)督和管理及紀律監(jiān)督有機地結(jié)合起來，使經(jīng)濟責任審計能夠客觀、公正地反映審計情況，切實提高經(jīng)濟責任審計的工作質(zhì)量和工作效果。

6.努力提高審計隊伍的整體素質(zhì)。審計隊伍素質(zhì)的高低是防范審計風險的關(guān)鍵。審計機關(guān)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟責任審計的特殊性適時加強審計人員的后續(xù)教育，通過培訓、學習，不斷更新審計人員的業(yè)務(wù)知識和審計理念，不僅要求審計人員具有較高的理論水平和本專業(yè)知識，還要掌握法律、經(jīng)濟管理、信息技術(shù)等相關(guān)專業(yè)知識，使審計人員的知識結(jié)構(gòu)不斷趨于合理化，同時還要具備良好的職業(yè)道德。審計人員自身素質(zhì)的提高，直接決定審計工作質(zhì)量，同時也降低了審計風險。