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電商稅務(wù)籌劃方案范文第1篇

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;增值稅;節(jié)稅

中圖分類號:F810 文獻標識碼:A 文章編號:1009-2374(2010)09-0072-02

稅收是調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿,對經(jīng)濟的發(fā)展和穩(wěn)定有著不可替代的作用,對于企業(yè)的生存與發(fā)展更是起到?jīng)Q定性的作用。新稅法的頒布,經(jīng)濟條件的變化,促使稅收籌劃的策略不斷調(diào)整。稅收籌劃曾一度與偷稅、漏稅混為一談,直到近期才得到了系統(tǒng)的論述。

我國的中小企業(yè)涉及領(lǐng)域廣泛,所有制形式多樣,是中國經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的一份子。但中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)普遍不規(guī)范,財務(wù)水平較低,在現(xiàn)有的稅收環(huán)境下,對于如何在依法納稅的前提下爭取和維護自身合法利益知道的不多,分不清違法偷稅和合法避稅的界限,不熟悉稅收籌劃的途徑與方法,經(jīng)常在不知不覺中放棄減少稅收支出的機會,或是盲目行動導致無謂的利益損失。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面都有很大差異,也少了很多利用國家稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃的機會,只能從企業(yè)內(nèi)部一些細小的地方著手降低企業(yè)的稅負。因此,中小企業(yè)的稅收籌劃更為不易。

一、新稅法下中小企業(yè)增值稅的納稅籌劃

增值稅是中國流轉(zhuǎn)稅中重要的稅種之一,它在我國三項流轉(zhuǎn)稅收入中所占比重高達60%左右,在全部工商稅收收入中所占比重也在40%以上。同時,由于增值稅實行的兩檔稅率,現(xiàn)行的《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則也明文規(guī)定了納稅人在稅率、稅額、出口退稅等方面有眾多的優(yōu)惠政策,加上增值稅制度本身存在一些不完善或缺陷,這就給納稅人進行稅收籌劃提供了可行的空間。

(一)納稅人身份認定上的增值稅籌劃

對于小企業(yè)來說,無論是新辦企業(yè),還是老企業(yè)擴大規(guī)模,經(jīng)常會遇到選擇增值稅納稅人身份的問題。增值稅納稅人分為兩類:一般納稅人和小規(guī)模納稅人。在一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅額計算中,銷售額的確定相一致,進口貨物應(yīng)納稅額計算相一致。但小規(guī)模納稅人銷售貨物不得使用增值稅專用發(fā)票,購買貨物不能收取增值稅專用發(fā)票,而一般納稅人無此限制;小規(guī)模納稅人不能享受稅款抵扣權(quán),一般納稅人則享有抵扣權(quán);小規(guī)模納稅人按征收率3%計算稅額,應(yīng)納稅額=銷售收入×征收率(3%),而一般納稅人則按照規(guī)定的購進扣稅法計算稅額。同樣的銷售額,同樣的增值額,用征收率和購進扣稅法計算出的應(yīng)納稅是不一樣的。

例如:某企業(yè)當月銷售額為100萬元,進貨稅額為13.6萬元(增值率為20%),適用增值稅稅率17%。

用征收率計算:應(yīng)納稅額=100萬元×3% =3萬元。

用購進扣稅稅法計算:應(yīng)納稅額=100萬元×17%-13.6萬元=3.4萬元。

由上述兩種方法計算出的應(yīng)納稅額是不一樣的,經(jīng)測算,按3%的征收率計算的應(yīng)納稅額約為17.6%的增值率計算的應(yīng)納稅額。當增值率大于17.6%,購進扣稅法計算出的應(yīng)納稅額就大于按征收率計算的應(yīng)納稅額;當增值率小于17.6%,購進扣稅法計算出的應(yīng)納稅額就小于按征收率計算的應(yīng)納稅額。這就告訴我們,企業(yè)在測定好增值率后,可選擇成為一般納稅人或小規(guī)模納稅人從而達到避稅的目的。

(二)利用購進扣稅法的增值稅籌劃

購進扣稅法即工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)在購進貨物(包括外購貨物所支付的運費),驗收入庫后,就能申報抵扣,計入當期的進項稅額(當期進項稅額不足抵扣部分,可以結(jié)轉(zhuǎn)到下期繼續(xù)抵扣)。商業(yè)企業(yè)為支付貨款后才可申報抵扣。增值稅實行購進扣稅法,盡管不會降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負,但卻為企業(yè)通過各種方式延緩繳稅創(chuàng)造了條件。

具體方法:及時掌握進銷項的比重,如果銷項大于進項稅額,工業(yè)企業(yè)應(yīng)及時組織進貨,并及時辦理材料驗收入庫;商業(yè)企業(yè)應(yīng)及時付清貨款。這樣可加大當期可抵扣的進項稅額,減少當期應(yīng)納增值稅稅額,達到推遲納稅的目的。但此法的操作要注意取得合法發(fā)票,并且在法律允許的范圍內(nèi)操作,必須在納稅期限內(nèi)實際發(fā)生的銷項稅額和進項稅額才能抵扣。

(三)利用兼營行為的增值稅籌劃

在市場經(jīng)濟的激烈競爭中,企業(yè)的跨行業(yè)經(jīng)營現(xiàn)象越來越普遍。兼營行為是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)外,還從事其他業(yè)務(wù)?？煞譃閮煞N情況:一種是同一種稅稅率不同,此時應(yīng)按各自適用的稅率分別計算應(yīng)納稅額;另一種是不同稅種稅率不同,此時應(yīng)分別計算,如果未分別核算則采用稅率從高的原則,一并征收增值稅。

納稅人在進行籌劃時,主要是對比一下增值稅和營業(yè)稅稅負的高低,然后選擇低稅負的稅種。一般情況下,大家認為增值稅稅負肯定高于營業(yè)稅稅負,但實際上未必如此。

例1:某企業(yè)是小規(guī)模納稅人,該公司既銷售計算機硬件,也從事軟件的開發(fā)與轉(zhuǎn)讓,當月硬件銷售額為80萬元,另轉(zhuǎn)讓軟件取得收入20萬元,硬件銷售的稅率為3%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率為5%。

不分開核算:應(yīng)納增值稅=(80+20)/(1+3%)×3%=2.91萬元。

分開核算:應(yīng)納增值稅=80/(1+3%)×3%=2.33萬元。應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1萬元 ,總共應(yīng)繳納稅款=2.33+1=3.33萬元。

從上述計算可以看出:不分開核算可以節(jié)稅0.42萬元。

例2:若某企業(yè)是一般納稅人,該企業(yè)既銷售計算機硬件,也從事軟件的開發(fā)與轉(zhuǎn)讓,當月硬件銷售額為80萬元,另轉(zhuǎn)讓軟件取得收入20萬元,硬件銷售的稅率為17%,轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅率為5%。

不分開核算:應(yīng)納增值稅=(80+20)×17%=17萬元。

分開核算:應(yīng)納增值稅=80×17%=13.6萬元 應(yīng)納營業(yè)稅=20×5%=1萬元 ,總共應(yīng)繳納稅款=13.6+1=14.6萬元

從上述計算可以看出:分開核算可以節(jié)稅2.4萬元。

通過上面兩個例子可以看出,不同的計算方法會有不同的稅負。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況合理選擇納稅方法。若企業(yè)對兼營業(yè)務(wù)要分開核算,則應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申請,否則就會被要求按高稅率的增值稅一并增收。

二、稅收政策趨勢及進行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

(一)現(xiàn)階段的國家稅收政策趨勢

總的來說,隨著稅收法律制度的不斷完善以及征管制度的逐步健全,企業(yè)能在現(xiàn)有條件下降低稅額的空間越來越小。但由于自去年全球金融風暴的席卷,各個國家的各個企業(yè)都受到了不同程度的影響,我國的整體經(jīng)濟增長速度也在放緩。為此,國家政府必將采取措施,出臺相關(guān)政策,以抵御和應(yīng)對這場國際金融危機的沖擊。如:從2009年1月1日起,將在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革,同時,降低從事小規(guī)模經(jīng)營的個體工商戶和小企業(yè)稅收負擔,將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降至3%。這樣不僅能在這個特殊的時期里能起到擴大投資、刺激消費和拉動內(nèi)需的作用,也能達到降低本國企業(yè)的稅務(wù)負擔,保障企業(yè)的利益,增強企業(yè)的國際競爭力,力圖在整個大環(huán)境中站穩(wěn)腳跟的目的。

(二)為更好進行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

1.稅收籌劃必須遵循成本―效益原則:在實際操作中,有許多稅收籌劃方案理論上雖然可以達到少繳稅金,降低稅收成本的目的,但是在實際運作中往往達不到預(yù)期的效果,其中方案不符合成本一效益的原則是籌劃失敗的重要原因。也就是說,在籌劃稅收方案時,過分地強調(diào)稅收成本的降低,而忽略了因該方案的實施會帶來其他費用的增加或收益的減少,使納稅人的絕對收益減少。

2.政策解讀:稅收籌劃是利用國家的稅收政策進行合理避稅和節(jié)稅的,及時知道國家新出臺稅收政策并且正確解讀十分重要。若對稅收政策不了解、不熟悉,甚至錯誤的理解不僅不能幫助企業(yè)進行合理避稅和節(jié)稅,反而還有可能導致企業(yè)偏離本來的目標,加重稅負。所以只有準確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵實質(zhì),才能更好的發(fā)揮稅收的杠桿作用,提高企業(yè)的競爭力。

3.對會計人員進行定期培訓:伴隨市場經(jīng)濟不斷快速發(fā)展的腳步,國家稅收法制化建設(shè)一刻沒有停息過,為了更好理解現(xiàn)行稅收政策,把握新修訂出臺的各種稅收法律、法規(guī),結(jié)合企業(yè)實際情況應(yīng)對會計人員進行定期培訓。這是讓會計人員了解并熟悉新出臺的稅收政策的最有效途徑,并且樹立起會計人員節(jié)稅的意識。稅收籌劃不僅是企業(yè)的事,也與員工的自身利益有關(guān),每個會計人員都有義務(wù)和責任為企業(yè)更好的進行稅收籌劃出一份力量。

參考文獻

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[5]馬海濤.中國稅制[M].中國人民大學出版社,2007.

電商稅務(wù)籌劃方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：會計；應(yīng)用型；人才培養(yǎng)模式

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

受到當前國際經(jīng)濟形勢下滑的影響，我國經(jīng)濟增速也有所放緩，企業(yè)經(jīng)營舉步維艱。嚴峻的形勢，給會計專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)帶來前所未有的困難。同時，生源減少加劇了專業(yè)競爭，而很多高校都設(shè)置了會計學專業(yè)，面對當前的形勢，意味著這些高校即將面臨優(yōu)勝劣汰的殘酷競爭。高校必須理清辦學定位，明確培養(yǎng)目標，進行有效的會計教學改革，優(yōu)化課程結(jié)構(gòu)，突出應(yīng)用能力，提升創(chuàng)新能力，加快培養(yǎng)適應(yīng)市場需求的應(yīng)用型會計人才，增強畢業(yè)生就業(yè)競爭力，也確保會計學專業(yè)的生存與發(fā)展。

一、現(xiàn)行會計學專業(yè)人才培養(yǎng)模式的缺陷

（一）課程設(shè)置滯后于市場的需求和時代的發(fā)展。很多高校仍沿用著多年以前甚至上世紀八十年代會計專業(yè)的課程設(shè)置方案及其相關(guān)內(nèi)容，沒有及時、充分地考慮到學生特點和該專業(yè)社會需求的發(fā)展變化，不利于提高學生的學習興趣和求知欲望。按照以往的做法把所有的課程分為基礎(chǔ)課、專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課三個層次，沒有擺脫知識的系統(tǒng)性、學科性、完整性的制約，沒有足夠重視學生實際操作能力的培養(yǎng)，忽視了會計實訓操作的教學。同時，選修課偏少，這樣不利于相關(guān)學科間的融合和拓展學生的創(chuàng)新能力。

（二）課堂教學方法創(chuàng)新不足。受傳統(tǒng)會計教學的影響，主要采用“滿堂灌”方式，教師講個不休，學生寫個不停，課堂氣氛沉悶，學生思維閉塞，把記憶當作接受知識的唯一途徑，這種模式單一陳舊，致使學生沒有學習的積極性，不利于發(fā)揮學生的創(chuàng)造性思維，更無從談起學生主動應(yīng)用會計知識解決實際經(jīng)濟難題，不利于學生全面素質(zhì)提高。這樣培養(yǎng)出來的會計人員只能成為優(yōu)秀的記賬員，完成會計信息的匯總、處理和編制財務(wù)報表，但缺乏創(chuàng)新精神和分析信息能力，不能滿足會計信息使用者在決策上的需要，這已遠遠不能適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展對現(xiàn)代會計專業(yè)人才的需求。

（三）會計實踐教學欠缺，仍是偏重于傳授學生理論知識。會計學是一門實踐要求較強的學科，在學習理論知識的基礎(chǔ)上應(yīng)加強實踐教學環(huán)節(jié)，做到理論與實踐相輔相成?？涩F(xiàn)今的大部分會計教學課堂，往往還是重視理論知識的教學，卻忽視了教學生如何應(yīng)用這些知識。最后往往是學生學會了怎樣編制分錄、怎樣編制報表，但如何在現(xiàn)實生活中應(yīng)用卻束手無策。究其原因：一是教學目標的定位不準確，重理論、輕實踐。許多高校習慣了過去長期的計劃經(jīng)濟體制，不能主動適應(yīng)市場需求，調(diào)整教學目標，造成目前實踐教學時間太少；二是教師的實踐經(jīng)驗缺乏，目前，會計專業(yè)的教師一般是從學校畢業(yè)后就走上講臺，大多沒有參加過實際會計工作，理論和研究水平較高，但沒有實踐經(jīng)驗，導致了上課容易出現(xiàn)空洞的說教，不能調(diào)動學生的學習積極性。學校又因為資金、人力不足等原因，對教師到企業(yè)去實習的支持力度不夠，致使雙師型、素質(zhì)型教師嚴重不足。這也直接影響到學生實踐課程的質(zhì)量；三是實踐教學的資料不配套，各高校會計專業(yè)實踐教學使用的教材，多數(shù)是抽象練習作業(yè)的翻版，而沒有必要的企業(yè)背景以及相應(yīng)操作程序和規(guī)范假設(shè)，有的教材對具體的學生缺乏針對性，有些知識點已經(jīng)過時、有些材料不切實際，有的教學內(nèi)容空洞，其結(jié)果是極大地削弱了實踐教學作用，導致理論與實踐相脫節(jié)；四是會計校外實訓實際成效差。由于會計工作的保密性，企業(yè)大多不愿意接收學生進行會計實訓。即使接收學生實訓，也是參觀一下工廠，瀏覽一下憑證、賬簿、報表，幾乎不能動手實際操作。另外，即使一般企業(yè)單位愿意接受會計專業(yè)的學生實訓，也只能解決幾個學生的實訓，遠遠不能滿足所有學生的實訓需要，校外實訓基本流于形式。

二、明確會計學專業(yè)應(yīng)用型人才培養(yǎng)目標

（一）具有高尚的職業(yè)道德。會計人員的誠信、負責、謹慎等方面都是會計職業(yè)道德的具體體現(xiàn)，由于經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)之間競爭加劇，會計人員在社會上重新定位，使得用人單位要求會計人員具有越來越高的職業(yè)道德。

（二）具有復合型的知識結(jié)構(gòu)。會計人員不能僅進行簡單的會計核算，還要具有管理能力、分析能力、研究能力、決策能力，能夠完成成本控制、風險管理和投資決策等工作。

（三）具有較強的適應(yīng)能力。由于與會計相關(guān)的法律和準則每年都有變更，還有會計工作的職能不斷拓展，從會計核算職能發(fā)展到財務(wù)管理和財務(wù)預(yù)測等職能，會計人員必須不斷學習新知識，適應(yīng)這些變化。

（四）具有一定的語言表達能力、計算機網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用能力、分析思考能力與邏輯思維能力，善于與外界交流和溝通，善于思考和解決問題。

三、對構(gòu)建應(yīng)用型會計學專業(yè)人才培養(yǎng)模式的探索

（一）始終把會計職業(yè)道德的培養(yǎng)放在首位。高校應(yīng)把會計職業(yè)道德的培養(yǎng)貫穿于會計人才培養(yǎng)的全過程，時刻提醒學生對自身素養(yǎng)的重視，使其在日后的工作中能夠協(xié)調(diào)好個人利益與社會利益、國家利益的關(guān)系。增設(shè)“會計職業(yè)道德”課程，與會計其他專業(yè)課并列，提高學生的政治思想水平和法制觀念，增強他們的法律意識，幫助學生培養(yǎng)職業(yè)道德觀念和良好的職業(yè)品質(zhì)。在講授會計專業(yè)課時，結(jié)合教學具體內(nèi)容，融入會計職業(yè)道德的內(nèi)容，避免了專門講授時的抽象、枯燥，使學生在理解和掌握會計專業(yè)知識過程中樹立職業(yè)道德意識，培養(yǎng)職業(yè)道德習慣。運用案例教學的方法，在每年發(fā)生的經(jīng)濟案件中精選出一些違反會計職業(yè)道德的典型案例，開展廣泛深入的討論，以警示和教育學生，也讓他們切實領(lǐng)悟到該怎樣做，不該怎樣做，引導、啟發(fā)學生思考和研討會計工作中發(fā)生道德沖突時的解決途徑和方法，使學生明確應(yīng)當如何在不違背會計準則和職業(yè)道德規(guī)范的前提下進行會計職業(yè)判斷，為他們畢業(yè)后從事會計職業(yè)打下堅實的道德基礎(chǔ)。

（二）改進理論教學，打牢理論基礎(chǔ)

1、改進課程設(shè)置。一是要調(diào)整課程比例和內(nèi)容。以應(yīng)用型人才為培養(yǎng)目標，對不同專業(yè)應(yīng)重新考慮“厚基礎(chǔ)、寬口徑”原則下的課程設(shè)置，努力培養(yǎng)不僅掌握較為寬廣的理論學識，更要具備從事會計實際工作所需要的嫻熟的業(yè)務(wù)操作能力、創(chuàng)新能力的學生。應(yīng)該適當減少傳統(tǒng)教育中基礎(chǔ)性、學科性的基礎(chǔ)知識的比例，在理論深度上也要適當降低；與此同時，增加應(yīng)用型知識的課程比例，把應(yīng)用能力培養(yǎng)要求適度提高，突出專業(yè)性和應(yīng)用型兩個傾向。課程體系中不僅要包括大量的專業(yè)實務(wù)類課程，還要加入一定量的與職業(yè)資格相關(guān)聯(lián)的相關(guān)課程，突出課程的應(yīng)用價值取向。通過課程體系的結(jié)構(gòu)調(diào)整，加強教學內(nèi)容的針對性，盡量考慮應(yīng)用的需要；二是在課程設(shè)置中應(yīng)該體現(xiàn)出會計學與相關(guān)學科及前沿熱點學科的交叉融合。例如，會計學與經(jīng)濟學、法學、管理學結(jié)合非常緊密，在課程上可以設(shè)置能夠利用其他專業(yè)教學資源的會計相關(guān)選修課程。會計學專業(yè)中的管理會計、電算化會計等都因其高度綜合性而受到重視，在課程設(shè)置上也應(yīng)加大此類課程的比重，找準人才培養(yǎng)的重點方向和可擴充領(lǐng)域，科學規(guī)劃學科專業(yè)建設(shè)的方向和未來發(fā)展的重點。

2、改進教學方法。教學方法方面借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，積極探討啟發(fā)式、案例式、項目驅(qū)動式、仿真模擬式、實戰(zhàn)對抗式等多樣化教學模式。要充分利用現(xiàn)代化教學手段，例如運用多媒體教學，使會計教學內(nèi)容形象化、具體化，豐富學生的視聽感知，幫助學生更好地理解并掌握知識點，同時也便于回憶，有利于鞏固。

（三）改進實踐教學，提升實踐動手能力

第一，革新實踐教學內(nèi)容，逐步實現(xiàn)“會計核算+審計+財務(wù)管理”一體化實訓模式。在安排專業(yè)實踐教學內(nèi)容時，把與會計學緊密關(guān)聯(lián)的財務(wù)管理、審計、稅務(wù)處理等內(nèi)容納入新的實踐教學內(nèi)容體系，逐步實現(xiàn)一體化的專項和綜合實訓模式。另外，實踐課程的學時應(yīng)達到總教學總學時的一定比例，專業(yè)理論教學和實踐教學的比例基本上要達到各占50%，以使學生真正獲得較為系統(tǒng)的基本技能訓練和專業(yè)技術(shù)訓練。

第二，加大實踐教學環(huán)節(jié)資金投入，包括校內(nèi)實訓室的建設(shè)和校外實訓基地的開發(fā)。首先是建立校內(nèi)會計模擬實驗室，以培養(yǎng)應(yīng)用能力為主的實驗實訓設(shè)施的裝備標準，必須能體現(xiàn)應(yīng)用能力培養(yǎng)的需求，以職業(yè)分析乃至工作過程分析為依據(jù)投資建設(shè)實訓設(shè)施，開展用于實際需要的專業(yè)能力訓練，能夠滿足會計學專業(yè)主要課程《會計學原理》、《財務(wù)會計學》、《成本會計學》和《審計學》等課程實驗的需要。每門課程都可以在教學中或教學后進行相關(guān)課程的實驗，課程實驗的實施可采取單項實驗或整體實驗兩種形式。單項實驗一般在教學過程中，以課程的章節(jié)為實驗單位，按理論教學進度分別組織實驗。整體實驗一般在課程結(jié)束后，以課程系統(tǒng)理論知識為實驗單位進行較綜合的實驗，以強化對課程知識的系統(tǒng)性。校外實訓基地除了師生到校企合作單位的財務(wù)部門實習參觀外，還可考慮聯(lián)系一定數(shù)量的規(guī)模較大、規(guī)范的記賬公司，將其發(fā)展為成為本校的校外實訓基地，記賬公司受托單位類型多，幾乎涉及所有行業(yè)，可有效彌補學生校內(nèi)實訓的不足。另外，記賬公司業(yè)務(wù)綜合性強，除主要的會計核算之外，還包括納稅申報、稅務(wù)籌劃、內(nèi)部審計、工商稅務(wù)注冊年檢、財稅咨詢等全方位會計服務(wù)，學生可以利用真實的企業(yè)單位資料，分崗輪崗地進行相關(guān)內(nèi)容的操作，積累實際工作經(jīng)驗，效果要好于校內(nèi)的模擬實訓。

第三，根據(jù)會計學專業(yè)特點，加強師資隊伍建設(shè)。鼓勵教師到會計師事務(wù)所等單位實踐，或到企業(yè)兼職，增強專業(yè)建設(shè)、教學內(nèi)容與實踐需要的對接性和吻合度，確保人才培養(yǎng)質(zhì)量。聘請社會上的高級會計人才來校兼職，拓寬會計教師的來源，為學生講解實際中的案例，有針對性地介紹各自企業(yè)的基本情況及會計工作環(huán)境、會計實際工作與學校課堂講授內(nèi)容上的差異及會計處理方法等。

主要參考文獻：

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電商稅務(wù)籌劃方案范文第3篇

第二十四條為加強財務(wù)管理，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財務(wù)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。

第二十五條財務(wù)管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，以提高經(jīng)濟效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟實力為宗旨。

第二十六條財務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細算，在企業(yè)經(jīng)營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支，降低消耗，增加積累。

第二十七條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財務(wù)機構(gòu)與會計人員

第二十八條公司及下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。非獨立核算的單位配備專職財務(wù)人員。

第二十九條公司部會計師。

公司設(shè)計劃財務(wù)部。計劃財務(wù)部設(shè)部長、副部長。

下屬獨立核算的公司、企業(yè)設(shè)財務(wù)部。財務(wù)部設(shè)部長、副部長

計劃財務(wù)部及各財務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會計人員。

第三十條總會計師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個系統(tǒng)的財務(wù)會計工作，對全系統(tǒng)的財務(wù)會計工作負責。

總會計師主要職責如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制并簽署公司的財務(wù)計劃、信貸計劃和會計報表等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務(wù)活動，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果，對總經(jīng)理負責并報告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項目及重要經(jīng)濟合同，對可行性報告提出評估意見；

3.負責全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計算方案；

5.編制公司員工工資、獎金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)管理和活動；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財務(wù)部門和會計人員執(zhí)行國家的財經(jīng)政策、法令、制度和遵守財經(jīng)紀律，制止不符合財經(jīng)法令、不講經(jīng)濟效益、不執(zhí)行計劃和違反財經(jīng)紀律的事項；

8.對各級財務(wù)人員的調(diào)動、任免、晉升、獎懲等提出建議、評定，總經(jīng)理批準后執(zhí)行；

9.負責搞好全系統(tǒng)財務(wù)人員的培訓工，斷提高財會人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬元以下貸款擔保書。

第三十一條計劃財務(wù)部是公司的財務(wù)主管部門，除做好本部門各項業(yè)務(wù)工作外，負責從業(yè)務(wù)上對下屬各級財務(wù)部門和會計人員進行領(lǐng)導、指導、檢查、監(jiān)督。

第三十二條計劃財務(wù)部部長領(lǐng)導計劃財務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導下主持公司的財務(wù)工作。

計劃財務(wù)部部長的主要職責是：

1.主持計劃財務(wù)部的工作，領(lǐng)導財務(wù)人員實行崗位責任制，切實地完成各項會計業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會計師有關(guān)財務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營成本，審核監(jiān)督資金的動用及經(jīng)營效益，按月、季、年度向總會計師、總經(jīng)理、董事會提交財務(wù)分析報告；

3.籌劃經(jīng)營資金，負責公司資金使用計劃的審批、報批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會計人員對下屬公司、企業(yè)進行財務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財經(jīng)紀律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會計師編制各種會計報表，主持公司的財產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項目、重大投資、重要經(jīng)濟合同的可行性研究。

第三十三條計劃財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負責公管的財務(wù)管理工作。

第三十四條下屬公司、企業(yè)的財務(wù)部設(shè)部長，在經(jīng)理領(lǐng)導下主持本單位的財務(wù)工作。財務(wù)部部長的主要職責是：

1.主持財務(wù)部的工作，領(lǐng)導財會人員完成各項會計業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財務(wù)計劃，搞好會計核算，及時、準確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營成果，考核計劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財務(wù)分析報告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟合同的可行性研究；

4.負責編制會計報表，主持清查財產(chǎn)；

5.執(zhí)行財經(jīng)法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產(chǎn)管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

第三十五條財務(wù)部副部長協(xié)助部長工作，負責分管的財務(wù)工作。

第三十六條各級財務(wù)部門都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第三十七條財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經(jīng)濟活動。

記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

第三十八條各級領(lǐng)導必須切實保障財會人員依法行使職權(quán)和履行職責。

第三十九條財會人員在辦理會計事務(wù)中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經(jīng)紀律和財務(wù)制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務(wù)部門報告。

公司支持財務(wù)人員堅持原則，按財務(wù)制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

第四十條財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動。

財會人員調(diào)動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

被撤銷、合并單位的財會人員，必須會同有關(guān)人員編制財立、資金、債權(quán)債務(wù)移交清冊，辦理交接手續(xù)。

移交交接包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、帳目、款項、公章、實物及未了事項等。

移交交接必須監(jiān)交。下屬公司、企業(yè)一般財會人員的交接，由本單位領(lǐng)導會同財務(wù)部部長進行監(jiān)交；財務(wù)部部長的交接，由計劃帳務(wù)部部長會同本單位領(lǐng)導進行監(jiān)交；計劃財務(wù)部部長的交接，由總經(jīng)理會同總會計師進行監(jiān)交。

第三節(jié)會計核算原則及科目報表

第四十一條公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計準則》和《企業(yè)財務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、內(nèi)部審計和財產(chǎn)清查、成本清查等事項的規(guī)定。

第四十二條公司采用國家規(guī)定的會計制度的會計科目和會計報表，并按有關(guān)的規(guī)定辦理會計事務(wù)。

第四十三條記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權(quán)責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。人民幣同其他貨幣折算，按國家規(guī)定的會計制度規(guī)定辦理。海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記帳本位幣。

第四十四條合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán)、債務(wù)、收益和費用等應(yīng)按實際收付的貨幣記帳，同時應(yīng)選用一種貨幣為本位幣，將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財務(wù)報表。

第四十五條一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，必要時可用外國文字旁述；數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

第四十六條公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

第四十七條公司各單位收益與費用的計算，實行分級核算，按部設(shè)帳。

對同一時期的各項收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內(nèi)反映，如應(yīng)付工資、應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應(yīng)提前或延后。

第四十八條公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

第四十九條凡與公司合作經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內(nèi)投入資本。具體如下：

1.以現(xiàn)金投資的，應(yīng)以收到或顧入開戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù)；

2.以廠房、設(shè)備、原材料等實物投資的，應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗核實的實物清單、金額、收到實物的日期作為記帳依據(jù)；

3.以專有技術(shù)、專利權(quán)等無形資產(chǎn)作投資的，應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù)；

4.各方交付的出資額，應(yīng)由政府批準的注冊會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

第五十條公司向其他單位投出的資金，應(yīng)按投出時交付的金額記帳，所發(fā)生的收益和損失，應(yīng)在投資損益科目中入帳，在利潤表中單獨反映。

第五十一條公司對境外的投資或在境外購置房屋等固定資產(chǎn)，必須經(jīng)董事會批準后方可行。

第五十二條長期借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)使用單位用款時間計算利息。

第五十三條公司以單價2000元以上、使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn)，分為5大類：

1.房屋及其他建筑物；

2.機器設(shè)備；

3.電子設(shè)備（如手提程控電話機、復印機、電傳機等）；

4.運輸工具；

5.其他設(shè)備。

第五十四條各類固定資產(chǎn)折舊年限為：

1.房屋及建筑物35年；

2.機器設(shè)備（含室內(nèi)裝修）10年；

3.電子設(shè)備、運輸工具5年；

4.其他設(shè)備5年。

固定資產(chǎn)以不計留殘值提取折舊。固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的，不再計提折；提前報廢的固定資產(chǎn)要補提足折舊。

第五十五條購入的固定資產(chǎn)，以進價加運輸、裝卸、包裝、保險等費用作為原價。需安裝的固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等。作為投資的固定資產(chǎn)，應(yīng)以投資協(xié)議約定的價格為原價。

第五十六條固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產(chǎn)的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。

1.盤盈的固定資產(chǎn)，以重置完全價值作為原價，按新舊的程度估算累計折舊入帳，原價減累計折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金。

2.盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)沖減原價和累計折舊，原價減累計折舊后的差額作營業(yè)外支出處理。

3.報廢的固定資產(chǎn)的變價收入（減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值的差額，其收益轉(zhuǎn)入公積金，其損失作營業(yè)外支出處理。

4.公司對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)，并設(shè)置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

第五十七條凡單項債權(quán)（不論境內(nèi)外）帳齡超過1年仍未回收時，各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準備金。

第五十八條公司主要的會計報表有如下幾種：

1.資產(chǎn)負債表（年、季、月）；

2.損益表（年、季、月）；

3.股息紅利分配方案（年度）；

4.財務(wù)狀況變動表（年度）；

5.專用基金明細表（半年）；

6.固定資產(chǎn)增減變化表（月）；

7.銀行貸款增減變化表（月）；

8.現(xiàn)金出納月終盤存表（月）；

9.提取壞帳準備金明細表（月）；

10.應(yīng)收、應(yīng)付和預(yù)付款項明細表（月）。

第四節(jié)資金、現(xiàn)金、費用管理

第五十九條計劃財務(wù)部和各財務(wù)部要加強對資產(chǎn)、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

第六十條銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設(shè)和使用。銀行帳戶只供本單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。

第六十一條銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。

第六十二條銀行帳戶印鑒的使用實行3章分管并用制。即：財務(wù)章由出納保管，經(jīng)理私章和會計私章由本人各自保管，不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。

第六十三條銀行帳戶往來應(yīng)逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。各單位應(yīng)按月與銀行對帳單核對，未達收支，應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡。

第六十四條財會人員辦理信匯、電匯、票匯（含自帶票匯）、轉(zhuǎn)帳支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查。

付款審批單由項目經(jīng)辦人負責辦理報批。會款審批權(quán)限如下：屬預(yù)付貨款、定金的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務(wù)部部長共同審批；10萬元以上至30萬元的（含30萬元）由總會計師審批；30萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總經(jīng)理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬貿(mào)易貨款的，100萬元以下的（含100萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務(wù)部部長共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總會計師審批；200萬元以上至300萬元的（含300萬元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；300萬元以上至500萬元的（含500萬元）由總經(jīng)理審批；500萬元以上的由董事長審批。屬自帶匯票的，10萬元以下的（含10萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務(wù)部長共同審批；10萬元以上至50萬元的（含50萬元）由總會計師審批；50萬元以上至100萬元的（含100萬元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；100萬元以上至200萬元的（含200萬元）由總經(jīng)理審批；200萬元以上的由董事長審批。屬購置、維修固定資產(chǎn)的，3萬元以下的（含3萬元）由下屬公司、企業(yè)正、副經(jīng)理和財務(wù)部部長共同審批；3萬元以上至10萬元的（含10萬元）由總會計師審批；10萬元至100萬元的（含100萬元）由總經(jīng)理審批；100萬元以上的由董事長審批。屬房地產(chǎn)開發(fā)和工業(yè)項目的，按已批準的合同的規(guī)定付款。匯出境外的資金，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)理、副經(jīng)理和財務(wù)部部長可共同審批5萬美元的（含5萬美元）資金，其余：10萬美元以下的（含10萬美元

）由總會計師審批；10萬至20萬美元的（含20萬美元）由總會計師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批；20萬至50萬美元的（含50萬美元）由總經(jīng)理審批；50美元以上的由董事長審批。

同一項目（含同一筆貿(mào)易）應(yīng)按合計總額報批，不準為逃避審批而分列報批、支付。

報上級審批的項目，上報單位應(yīng)先提出初審意見；由總經(jīng)理、董事長審批的，先報總會計師審查。

對違反上述規(guī)定的付款，財務(wù)人員有權(quán)且必須拒絕支付，并及時向上級請求處理。

第六十五條根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的，應(yīng)嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經(jīng)收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準改變收款單位（人）

凡委托其他單位（人）代付款的，一律上報總經(jīng)理批準。

第六十六條各單位應(yīng)建立資金回籠情況的跟蹤制度。凡付出款（物）5萬元以上的，各單位財務(wù)必須逐項跟蹤基1資金回籠情況，并按月匯總后上報計劃財務(wù)部、總會計師和總經(jīng)理。對到期的應(yīng)收資金，各單位應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時催收；發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)及時上報請示處理。

第六十七條各單位庫存現(xiàn)金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支營來收入現(xiàn)金。

第六十八條一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴禁口說為憑。

第六十九條嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度（5000元以上）支付往來或貿(mào)易現(xiàn)金。嚴禁各單位私設(shè)小錢柜。

第七十條嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。

第七十一條現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。

第七十二條各單位會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應(yīng)隨同會計報表一起上報。

第七十三條領(lǐng)用空白支票，必須注明限額、日期、用途及使用期限，并視金額大小按第六十四條審批規(guī)定報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內(nèi)。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

第七十四條正常的辦公費用開支，必須有正式發(fā)票，印章齊全，經(jīng)手人驗收人簽外，經(jīng)經(jīng)理或其授權(quán)人批準后方能報銷付款。

第七十五條商品運雜費、保管費、包裝費、介紹費、手續(xù)費等，必須注明商品批次及購銷發(fā)票號碼，經(jīng)經(jīng)理批準后才能報銷。其中對介紹費和手續(xù)費，經(jīng)辦人還須另付合同書和說明報批：2000元以下的由下屬公司、企業(yè)經(jīng)理審批，2000元至1萬元的由總會計師審批，1萬元以上的由總經(jīng)理審批。

第七十六條業(yè)務(wù)費實行包干制，按實現(xiàn)利潤的比例提取，由經(jīng)理掌握使用。提取的比例由總經(jīng)理確定。提取后應(yīng)?？顚Ｓ茫坏盟椒?、貪污。

公司本部各部、室的業(yè)務(wù)費，由各部、室部長（主任）審核，1000元以下抒總會計師審批報銷，1000元以上的由總會計師簽署后報總經(jīng)理審批報銷。

公司本部員工的差旅費，由各部、室部長（主任）審核，2000元以下的由部會計師審批報銷，2000元以上的由總會計師簽署后報總經(jīng)理審批報銷。

第七十七條探親旅費、醫(yī)療費等按國家的規(guī)定報銷。

第七十八條非生產(chǎn)性的特殊開支，如贊助金、會費等在福利基金列支，2000元以下由下屬公司、企業(yè)經(jīng)理審批，2000元以上至5000元的由總會計師審批，5000元以上由總經(jīng)理審批。

第七十九條各單位購置固定資產(chǎn)（包括維修、租用），必須先立項、作出預(yù)算，報經(jīng)批準后才能購置。其中，屬?？厣唐返?，還必須報經(jīng)?？夭块T批準后才能購置；非?？厣唐?，按第六十四條審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準后才能購置。

第八十條各單位對中、長期投資要選好投資項目，節(jié)約投資費用，縮短投資回收期，提高投資效益。各單位財務(wù)必須對投資的可行性報告提出評估意見，并加強對投入產(chǎn)出資金的管理。任何投資，均須按第六十四條審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準后才能投入。

第八十一條各單位所創(chuàng)的外匯限于進出中貿(mào)易使用。其他外匯買賣的價格由總會計師根據(jù)市場情況審定一個最低、最高價，所進行的外匯買賣均不得低于審定的最低價、最高價。

第八十二條下屬公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金原則上自行解決。其貸款需公司擔保的可報計劃財務(wù)部審查。金額100萬元以下的（含100萬元）由總會計師審批，100萬元以上至500萬元的由總經(jīng)理審批，500萬元以上的由董事長審批。

下屬公司、企業(yè)如資金周轉(zhuǎn)困難需向公司臨時借調(diào)的，應(yīng)先報計劃財務(wù)部簽署意見后，50萬元以下的總會計師審批，50萬元以上的由部經(jīng)理審批。借款按期參照銀行貸款計收本息。本系統(tǒng)內(nèi)的相互借款均計收本息。

第八十三條嚴禁下屬公司、企業(yè)為外單位（含合資、合作企業(yè)）或個人擔保貸款。

第八十四條嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

第八十五條有關(guān)資金使用的審批，臺審批人員出差時，由其指定人代為審批。

批件必須附入有關(guān)發(fā)票、單據(jù)后面入帳備查。

第五節(jié)工資及獎金

第八十六條公司實行“按勞取酬”、“多勞多得”的分配制度。

第八十七條公司員工年度工資及資金總額，由總經(jīng)理按章程的規(guī)定擬訂。

第八十八條員工的工資標準和獎勵方法，由總會計師提出方案，報總經(jīng)理審定。

第八十九條下屬公司、企業(yè)實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的工資制度，具體辦法由總會計師擬訂，報總經(jīng)理審定。

第九十條下屬公司、企業(yè)的資金按下達的利潤基數(shù)及實際完成的利潤額分別提取，采取平時預(yù)提、年終結(jié)算的方法，提取比例由總會計師擬訂，報總經(jīng)理審定。

第九十一條實行全員抵押承包經(jīng)營與經(jīng)理任期目標責任制的下屬公司、企業(yè)，其工資及獎金的提取和分配，按《承包合同書》的規(guī)定執(zhí)行。

第六節(jié)稅收及利潤分配

第九十二條公司及下屬公司、企業(yè)依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。

第九十三條稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。

第七節(jié)利潤上交和庫存物資財務(wù)管理

第九十四條下屬公司、企業(yè)應(yīng)上交公司的利潤（含基數(shù)利潤和分成利潤），必須在當年12月底前上交70%，余下30%在下年3月底前交清。對不按時全額上交的單位，公司按銀行同期貸款利息最高利息率加30%計收利息。

第九十五條倉庫必須建立嚴密的出入庫制度和保管規(guī)范，每月向財務(wù)部門報送一次庫存報表，報表同時抄送上級財務(wù)部門。

第九十六條倉庫每月由會計會同倉庫管理人員進行一次實物盤點，并編制出庫存物資盈虧表，盈虧表同時抄報上級財務(wù)部門。

第九十七條對庫存物資的盤盈盤虧，倉庫不得自行作財務(wù)處理。盤虧在1000元以下者（含1000元），由所在單位財務(wù)部審核，報經(jīng)理審批后處理，1000元以上至5000元的（含5000元）須呈報會計師審批后處理，5000元以上的由總經(jīng)理審批后處理。

第八節(jié)會計憑證和檔案保管

第九十八條各下屬公司、企業(yè)必須加強對發(fā)票的管理，安排專人負責發(fā)票的登記、領(lǐng)用、清理、核對工作。嚴禁為外單位或個人代開發(fā)票，違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個月的獎金，情節(jié)嚴重的追究法律責任。

第九十九條會計憑證必須內(nèi)容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經(jīng)辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。

第一百條會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。