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財務管理內(nèi)控制度細則范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度 科學 健全 高效

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他人員實施的，為實現(xiàn)提高業(yè)務活動的效率與效果，增強財務報告可靠性及有關(guān)法律法規(guī)的遵從性等目標所提供合理保證的一個過程。2002年，美國在安然事件后頒布的《薩班斯法案》，要求上市公司在年報中必須包括公司內(nèi)部控制狀況的陳述，并要求管理層對公司的內(nèi)部控制和誠信負責，這充分說明了建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性。就企業(yè)自身而言，建立有效的內(nèi)部控制體系也是有效管控經(jīng)營活動，防范經(jīng)營風險，確保資產(chǎn)安全及財務信息真實可靠的一項重要措施。以筆者所在的中國石化集團公司為例，自2006年以來， 就密切結(jié)合本單位的客觀實際，了自己的內(nèi)部控制制度，隨著內(nèi)控管理制度不斷地深入推行，內(nèi)部控制的成效在逐漸顯現(xiàn)，但在實際工作中推行內(nèi)控制度也遇到一些阻力及困難。筆者從控制環(huán)境、控制程序、會計系統(tǒng)等方面進行了深入分析，提出了科學合理建設內(nèi)控制度體系的建議。

一、內(nèi)控制度體系建設面臨的困難和挑戰(zhàn)

從目前財務管理工作及企業(yè)運作的實際情況看，建立有效的內(nèi)部控制體系，對于避免企業(yè)經(jīng)營風險，確保會計信息真實性具有重要的意義，但也會遇上一系列困難和問題：

1、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境存在的問題：由于企業(yè)各層級管理者的思想和經(jīng)營作風不同，企業(yè)組織機構(gòu)和管理者的職能以及對這些職能的制約不同，導致控制方式不同；各級管理者的認識存在差別，導致在一個系統(tǒng)中的受控程度不同等。所以，如何把內(nèi)控制度與單位的實際情況結(jié)合起來形成共同認識是一個不小的難題。

2、控制程序存在的問題：內(nèi)控制度的運行離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務相對獨立，但其個別作業(yè)又與整體業(yè)務發(fā)生必然聯(lián)系，并受其他部門監(jiān)督和制約。如何確定經(jīng)濟業(yè)務和經(jīng)濟活動授權(quán)批準程序，明確不相容崗位的分離設置，實現(xiàn)單位統(tǒng)合與控制的雙重目的也是一個需要系統(tǒng)策劃的難題。

3、會計體系存在的問題：財務會計體系和財務管理體系是依附于單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營管理系統(tǒng)的，二者相互依存，一個既符合會計準則又適應單位實際情況的財務管理系統(tǒng)的控制流程的設計，如何進行流程再造、崗位重塑又是一個比較復雜的問題。

二、建設完善內(nèi)部控制體系必須堅持科學合理原則

建設完善有效的內(nèi)控制度體系應緊緊圍繞“堅持原則、尊重客觀、抓住本質(zhì)、保證實效”的原則，從大處著眼，細節(jié)入手，策劃運行方案，在內(nèi)控制度體系建設框架內(nèi)積極創(chuàng)新，不斷完善內(nèi)控制度體系。

一是要加強內(nèi)控制度體系運行的組織領(lǐng)導。科學的內(nèi)部控制制度體系是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效控制的保證，它大大突破了財務管理的工作范疇，是包含了投資、市場、營銷、法律、生產(chǎn)等多方面管理活動；同時內(nèi)部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，沒有領(lǐng)導的支持和相關(guān)部門的協(xié)作，內(nèi)部控制不可能完全到位，因此，公司的主要部門負責人應成為推動者，日常工作機構(gòu)應由各部門骨干組成，上下形成一個縱橫交錯的推行內(nèi)控制度體系的管理網(wǎng)絡，為內(nèi)控制度全面推行提供組織保障。

二是統(tǒng)籌考慮內(nèi)控制度體系建設的方案。內(nèi)控制度體系建設是一個系統(tǒng)工程，必須細化內(nèi)控實施細則，使內(nèi)控流程具有可操作性。同時為避免重復工作引起效率低下，可以借鑒ISO9000體系的思想，運用PDCA循環(huán)的運行方法，整體策劃內(nèi)控管理制度體系運行方案。對內(nèi)控制度的建設目標、運行思路、組織機構(gòu)、部門職責、制度梳理、授權(quán)與轉(zhuǎn)授權(quán)、流程及流程控制點責任落實等方面都應進行系統(tǒng)地規(guī)劃。

三是要細化和完善內(nèi)控制度流程。內(nèi)部控制流程是內(nèi)控體系建設的主要載體，應本著“適用、可行、有效、全面”的原則，編寫適合本單位的《內(nèi)部控制制度實施細則》。細則應包括內(nèi)控管理的組織機構(gòu)、不相容崗位、內(nèi)控制度職責、業(yè)務流程及控制點資料等內(nèi)容。在此過程中還應對內(nèi)控制度建設過程中遇到的矛盾和問題進行恰當?shù)奶幚恚饕恍┬碌膰L試和創(chuàng)新，要做到把流程控制和崗位責任控制密切結(jié)合，把復雜的控制流程與簡便的控制指引相結(jié)合，形成一套完整、系統(tǒng)的內(nèi)控制度體系，實現(xiàn)改善內(nèi)控流程的動態(tài)管理機制。

三、內(nèi)控制度體系建設要強化基礎(chǔ)工作的落實

一是強化全員培訓工作，提高執(zhí)行能力。要用多種方式開展內(nèi)控制度培訓和宣講，把“學習、實踐，再學習、再實踐”作為推行內(nèi)控制度的一項重要措施，應針對單位主要負責人、高級管理層及執(zhí)行層區(qū)分不同對象采取不同的培訓方法和內(nèi)容，以簡便快捷的方式達到認知內(nèi)部制度體系的目的。

二是落實責任人制度，加強責任控制力度。筆者認為建立和執(zhí)行經(jīng)濟責任制是落實內(nèi)部控制責任的有效措施，應組織設計每一管理層次、部門及崗位的責任制，按照流程控制點確定各部門及崗位的主要責任人，并實現(xiàn)責權(quán)的對等。責任人要全面負責內(nèi)控制度流程的落實，要確保所負責的流程向下一流程轉(zhuǎn)換、不能出現(xiàn)脫節(jié)、阻塞等現(xiàn)象。要使流程涉及的所有成員都能各司其職、各負其責，按權(quán)限辦事，操作遵規(guī)范，使責任控制力度不斷加強。

三是加強內(nèi)部制度體系建設的自我完善，使內(nèi)控制度得到持續(xù)改進。要想使內(nèi)控制度在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮作用，就必須按照測試標準制定流程測試計劃，檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)及程序是否設計合理、內(nèi)部控制制度是否實際發(fā)揮作用、各流程關(guān)鍵點是否進行了控制、控制目標是否已經(jīng)達到等一系列內(nèi)容。

四、內(nèi)部制度體系的建設要追求實效

一是以管理流程的再造為基礎(chǔ)，提高工作效率。內(nèi)部制度體系的建設，將以前的經(jīng)濟管理活動中存在的就管理制度進行整體梳理，形成了一套較完整、系統(tǒng)的管理工作控制鏈條。對不相容崗位進行了分離，授權(quán)轉(zhuǎn)授權(quán)進行了明晰，密切結(jié)合本單位的管理實際確認流程控制點，合理地設置了業(yè)務流程、職責分工以及授權(quán)權(quán)限。各執(zhí)行部門要正確理解和使用內(nèi)控制度實施細則，按部就班的處理各項業(yè)務，各負其責，各司其責，逐步養(yǎng)成流程管理的習慣，提高工作效率，杜絕出現(xiàn)推諉扯皮、效率低下等現(xiàn)象。

財務管理內(nèi)控制度細則范文第2篇

摘 要 長期以來，企業(yè)始終是我國國民經(jīng)濟發(fā)展中重要之組成部分。我們知道，管理其實是人類活動中目的性比較強的一種活動,而財務控制在管理的眾多活動當中又起著十分關(guān)鍵的作用。企業(yè)通過財務控制可以明確地確定各項管理措施被順利之實施,進一步保證了其管理活動真正地為企業(yè)提供服務。財務的內(nèi)部控制管理對于維護一個企業(yè)的財務安全,降低企業(yè)運營成本,避免企業(yè)資產(chǎn)的損失有不可低估的作用,與此同時，財務內(nèi)控制度也是企業(yè)管理之基礎(chǔ)。因此，為了促進我國經(jīng)濟健康繁榮的發(fā)展，對中小型企業(yè)發(fā)展的重視應該引起各方面的注意，尤其是對其財務內(nèi)部控制管理的重視。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務內(nèi)控制度 重要作用

在經(jīng)濟日益全球化的今天，在任何一個企業(yè)中，財務內(nèi)控制度的建設都是企業(yè)管理和運營極其重要的組成部分。從當前的形勢看，企業(yè)面臨著復雜而多變的外部之環(huán)境，內(nèi)部控制也存在著諸多障礙，因此，企業(yè)的經(jīng)營者應該與時俱進，轉(zhuǎn)換經(jīng)營和管理思想，重視企業(yè)財務內(nèi)控制度的管理，以獲取錯綜復雜的市場競爭能力。

本論文試圖通過對企業(yè)財務內(nèi)控制度之相關(guān)內(nèi)容以及其重要原則的探討，指出了在現(xiàn)階段，我國企業(yè)在財務內(nèi)控制度管理中仍然存在的諸多問題，旨在分析財務內(nèi)控制度在企業(yè)運營和管理過程中的重要作用。

一、財務內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容及其重要原則

財務內(nèi)部控制管理實際上來看，就是指一個企業(yè)的相關(guān)的管理制度，財務內(nèi)控實際上主要有企業(yè)控制環(huán)境和企業(yè)風險管理和企業(yè)控制活動和企業(yè)信息的溝通和企業(yè)監(jiān)督等幾個主要的要素。企業(yè)的發(fā)展和運營如果不能依托一個行之有效且科學的財務管理制度，企業(yè)是無法正常運作的。一個企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、財務環(huán)節(jié)等，無論哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題，幾乎都和其企業(yè)財務內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的失控相關(guān)。

財務內(nèi)部控制的主要內(nèi)容有以下幾個方面：第一，對于企業(yè)貨幣和資金之內(nèi)部控制管理；第二，對于企業(yè)銷售和收款情況之內(nèi)部控制管理；第三，對于企業(yè)相關(guān)采購和付款之內(nèi)部控制管理；第四，對于企業(yè)工程項目和固定資產(chǎn)方面之內(nèi)部控制的管理；第五，對于企業(yè)存貨之內(nèi)部控制管理；第六，對于企業(yè)籌資之內(nèi)部控制管理；第七，對于企業(yè)擔保方面之內(nèi)部控制管理；第八，對于企業(yè)成本費用方面之內(nèi)部控制管理；第九，對于企業(yè)相關(guān)投資之內(nèi)部控制管理。

眾所周知，一個企業(yè)，只要它存在著采購管理、銷售管理、生產(chǎn)管理以及財務管理等活動，就勢必要進行財務內(nèi)部控制。企業(yè)的財務內(nèi)控制度實際上就是為企業(yè)之經(jīng)營而服務的，我們要進行有效地企業(yè)財務內(nèi)控制度管理必須遵循以下幾個方面的原則：第一， 合法性是首要原則，也就是說，任何的企業(yè)都必須要遵守國家規(guī)定的相關(guān)法律，以法律要求為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，在國家法律所規(guī)定的范圍之內(nèi)，進行財務內(nèi)控制度管理；第二，整體協(xié)調(diào)性是企業(yè)進行財務內(nèi)部控制管理必須遵循的原則，因為，只有全面的管理制度才能囊括企業(yè)各項工作中的各個環(huán)節(jié)，對各個環(huán)節(jié)的有效控制，是實現(xiàn)總體控制水平的基礎(chǔ)，也是企業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展的必需；第三，財務內(nèi)控制度管理必須遵循針對性之原則，把握好企業(yè)的綜合管理，掌握其相對薄弱的管理環(huán)節(jié)，并對其進行針對性的控制和管理；第四，企業(yè)的財務內(nèi)控制度需要具備連續(xù)性；第五，適應性的原則是企業(yè)進行財務內(nèi)控制度管理過程中不容忽視的部分，企業(yè)應該根據(jù)不同時期企業(yè)經(jīng)營的變化調(diào)整內(nèi)控制度，以適應企業(yè)不同時期和不同形勢下的發(fā)展；第六，企業(yè)進行財務內(nèi)部控制管理要以經(jīng)濟性為原則，任何一個企業(yè)在管理和運營的過程中都要充分考慮成本的問題；第七，發(fā)展性的原則是企業(yè)進行內(nèi)控制度管理又一個重要的原則，制定企業(yè)的財務內(nèi)控管理制度實際上，必須充分地考慮到企業(yè)的宏觀發(fā)展。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)財務內(nèi)控制度管理中仍然存在的問題

從目前的形式來看，我國企業(yè)的財務內(nèi)控制度管理基礎(chǔ)仍然比較薄弱，財務內(nèi)控制度的管理水平也與國際上很多國家有一定之差距。企業(yè)財務的基礎(chǔ)資料之內(nèi)控標準和相關(guān)的審計機制以及企業(yè)財務的戰(zhàn)略管理等等都在不同程度上存在著很多的問題，具體體現(xiàn)在：

首先，企業(yè)缺乏完整的財務內(nèi)控制度。國家財政部在這個方面規(guī)定的《企業(yè)財務通則》和《企業(yè)會計準則》以及《工業(yè)企業(yè)會計制度》等等的基本制度，企業(yè)應該遵照其規(guī)定嚴格地執(zhí)行。可是，很多的企業(yè)管理意識淡薄，疏忽對具體實施之細則的制定管理。從某種意義上講，其實就是放任自流。正是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度的不健全，才導致諸多問題的出現(xiàn)，比如有的企業(yè)在投資、借款以及存款管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，比如有的企業(yè)在對內(nèi)管理和控制上出現(xiàn)的諸多問題等等。

其次，企業(yè)內(nèi)財務控制管理人員的素質(zhì)相對不高，財務和會計不單設。我們知道，財務人員是執(zhí)行財務內(nèi)控制度的主體，財務人員素質(zhì)的水平將直接影響到企業(yè)財務內(nèi)控制度管理的效果，我國的很多企業(yè)中間，財務人員的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)良莠不齊，這不僅對企業(yè)內(nèi)控制度管理的有效性帶來了不利的影響，也不可避免地出現(xiàn)了紛繁復雜的財務問題。與此同時，隨著經(jīng)濟和技術(shù)的迅速發(fā)展，企業(yè)的財務和會計工作之間的分工其實已經(jīng)變得越發(fā)地明顯，但企業(yè)對財務和會計部門的不單設，不僅影響到企業(yè)對財務內(nèi)控制度的建設，更是對企業(yè)的控制和管理帶來諸多方面的問題。

財務管理內(nèi)控制度細則范文第3篇

企業(yè)內(nèi)部控制作為風險管理的基礎(chǔ)部分非常重要，其是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要途徑。內(nèi)部控制是指受企業(yè)董事會與管理層人員的影響，為實現(xiàn)經(jīng)營運行的效果、效率，提高財務報告的真實性、可靠性，按照相關(guān)法律法規(guī)，提高合理保障，進行設計的過程。（1）企業(yè)內(nèi)部控制的目標。企業(yè)內(nèi)部控制目標是確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告以及相關(guān)信息的完整性及真實性，提高企業(yè)的經(jīng)營效率及經(jīng)營效果等，促進企業(yè)全面發(fā)展。

（2）企業(yè)內(nèi)控的基本原則。第一、全面性原則。企業(yè)內(nèi)控貫穿于企業(yè)決策、執(zhí)行以及監(jiān)督的全過程，覆蓋了企業(yè)各項業(yè)務及事項，實現(xiàn)全過程以及全員性的控制，不存在內(nèi)控的空白之處。第二、重要性原則。在綜合考慮的前提下，注重重要業(yè)務事項以及高風險領(lǐng)域，且采取更加嚴格的控制策略，保證不存在重大的缺陷。第三、制衡性原則。應在治理結(jié)構(gòu)以及機構(gòu)設置、業(yè)務流程等方面形成互相影響、互相監(jiān)督的牽連機制，同時還應考慮企業(yè)的運營效率。第四、適應性原則。應與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍以及風險水平等因素相符，且隨著企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)文化的變化而進行一定的調(diào)整。由此可以看出，企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)是一個全面、重要、制衡以及適應性強的系統(tǒng)，對企業(yè)的全面發(fā)展具有十分重要的意義與價值。

二、發(fā)電企業(yè)財務內(nèi)控風險管理的問題

1、職責權(quán)限劃分不清晰。發(fā)電企業(yè)的財務內(nèi)控活動貫穿于整個發(fā)電企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門，主要包括如下內(nèi)容：交易授權(quán)、不相容崗位、業(yè)務流程以及操作規(guī)范、規(guī)章制度、獨立檢查以及控制標準等多方面的內(nèi)容。而目前大部分企業(yè)均存在著權(quán)責劃分不明以及未構(gòu)建授權(quán)及分配責任的方法。企業(yè)的各個部門及人員之間權(quán)責分配不夠清晰，出現(xiàn)問題互相推脫，使得企業(yè)的財務內(nèi)控無法貫徹到底。某些發(fā)電企業(yè)缺乏獨立復核制度，對某些重要的工作環(huán)節(jié)未進行獨立復核，不能保證經(jīng)濟業(yè)務的正確、真實以及完整性，從而極易造成職權(quán)濫用以及舞弊貪污等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

2、重視審計監(jiān)督以及忽略服務建設的問題。審計監(jiān)督是企業(yè)財務內(nèi)控的一個非常重要的組成內(nèi)容，它能夠有效地改善發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營管理，提升發(fā)電企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是我國內(nèi)部審計發(fā)展十幾年來，發(fā)電企業(yè)并未真正履行財務內(nèi)控審計的真正職能。企業(yè)內(nèi)部審計形式主義非常強，獨立性較差，企業(yè)內(nèi)部審計忽略了防錯防弊的職能，高度強調(diào)查錯糾弊，各類正式文件均注重監(jiān)督。這種過分地強調(diào)內(nèi)部審計監(jiān)督，而輕視服務建設的思維，是內(nèi)部審計工作的一個較大的重大誤區(qū)。

3、內(nèi)控制度執(zhí)行力較差。發(fā)電企業(yè)缺乏完善的財務內(nèi)控制度體系，內(nèi)控制度多采取通用制度，未建立權(quán)威性財務內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度多流于形式，財務內(nèi)控制度只是為應付檢查而設立。從執(zhí)行力而言，發(fā)電企業(yè)的財務內(nèi)控風險管理體系不完善，未有機結(jié)合內(nèi)部控制與風險管理。若不能有效加強風險管理，強化財務內(nèi)部控制，將對企業(yè)發(fā)展、生存造成嚴重影響。

三、加強發(fā)電企業(yè)財務內(nèi)控風險管理的措施

1、完善發(fā)電企業(yè)財務內(nèi)控風險管理的組織架構(gòu)。由于企業(yè)財務內(nèi)控風險管理具有復雜性高以及綜合性強等突出特點，發(fā)電企業(yè)應該進一步完善財務內(nèi)控風險管理的組織架構(gòu)，提升財務內(nèi)控風險管理的重要地位。具體而言，完善發(fā)電企業(yè)財務內(nèi)控風險管理的組織架構(gòu)主要包括：（1）發(fā)電企業(yè)構(gòu)建起專門負責財務內(nèi)控風險管理的組織架構(gòu)，主要職責包括：第一、應該及時地審批企業(yè)財務內(nèi)控風險管理方案，且在此基礎(chǔ)上提出針對性強的意見；第二、全面及時地對日常經(jīng)營管理中的財務內(nèi)控風險監(jiān)控結(jié)果加以全面地了解，一旦出現(xiàn)偏差或者出現(xiàn)潛在的威脅，那么就應該出臺整改糾錯方案，將企業(yè)損傷降低至最小范圍內(nèi)。（2）為了更好地落實財務內(nèi)控風險管理工作，發(fā)電企業(yè)還需要加強對相關(guān)管理人員的選拔和培訓。從事財務內(nèi)控風險管理的工作人員需要具備扎實的專業(yè)技能和高尚的職業(yè)道德，需要全面掌握財務會計、企業(yè)管理、法律、稅收、金融、審計等知識。發(fā)電企業(yè)應該為其創(chuàng)造良好的培訓條件，及時更新知識體系。

2、積極營造財務內(nèi)控環(huán)境。財務內(nèi)控環(huán)境的管理對發(fā)電企業(yè)財務內(nèi)控風險管理具有十分重要的作用，這是由于內(nèi)控環(huán)境確定了管理層的基調(diào)，且會對人們的財務內(nèi)控意識產(chǎn)生一定的影響。其基本原則為：（1）健全的道德觀及誠信的文化。組織應該具備明確的價值觀，監(jiān)控各項活動，并采取有效的措施；（2）有效而獨立的董事會。應構(gòu)建獨立且有效的監(jiān)督機制。獨立而有效的監(jiān)督，可以是來自于企業(yè)外部的機構(gòu)或者個人，也可能來自于企業(yè)的擁有者。（3）管理層的運行方式促使良好的控制。管理層應該設定目標，且為各項活動設定一個基調(diào)。（4）權(quán)限以及責任的分配與財務報表的目標是一致的。權(quán)限以及責任的分配是從董事會與財務總監(jiān)開始的。

3、加強發(fā)電企業(yè)內(nèi)部預算管理控制。在預算管理方面，企業(yè)應將年初預算目標進行分解，層次落實到部門以及責任人，每月進行對標管理以及預算分析，且提出相應的解決方法，且堅持“管理從嚴、指標從優(yōu)、費用從緊”等原則，實行“年零基、月滾動、周分析、日監(jiān)控”的滾動預算管理模式，以合理計劃作為龍頭，調(diào)整資金流為主線，以實現(xiàn)全面的動態(tài)化的預算管理。具體而言，主要從如下兩個方面進行：（1）組織落實與責任清晰。根據(jù)發(fā)電企業(yè)全面預算動態(tài)化管理工作的有關(guān)要求，及時成立以總經(jīng)理為組長的全面預算動態(tài)化管理領(lǐng)導小組，且從企業(yè)實際出發(fā)，匯編印發(fā)了發(fā)電企業(yè)全面預算動態(tài)化管理手冊，全面對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標責任加以了解，細化各個部門的實施細則，明確了全面預算管理動態(tài)化分析、監(jiān)控考核等閉環(huán)控制流程。（2）構(gòu)建全面的預算管理動態(tài)監(jiān)控機制。發(fā)電企業(yè)在以往的基礎(chǔ)上進一步完善預算滾動調(diào)整機制，強化預算管理的過程控制。根據(jù)企業(yè)的相關(guān)要求，及時編制并報送各類指標報表，經(jīng)過月度經(jīng)濟分析會進行分析，通過周監(jiān)控對于預算值差異較大的指標及時預警及糾編，以充分地發(fā)揮預算管理的作用。

4、構(gòu)建動態(tài)管理、風險評估體系。發(fā)電企業(yè)要加強財務內(nèi)部控制，首先需樹立正確的風險觀，完善風險評估程序，建立財務狀況風評模型，建立風險管理、財務管理的預警系統(tǒng)，加強外部的風險管理，提升事前風險的防范能力。動態(tài)掌握企業(yè)會計人員的思想狀況，若會計人員發(fā)生違紀、違法行為，應采取積極、有效的措施化解該類風險。

財務管理內(nèi)控制度細則范文第4篇

關(guān)鍵詞：高校財務內(nèi)控精細化管理 存在問題 管理途徑

中圖分類號：F234.0

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）09-119-02

隨著教育體制改革的不斷深化，高校的經(jīng)濟運行與經(jīng)營管理等內(nèi)容發(fā)生了較大變化，面臨著更加嚴峻的外部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)管要求，對高校財務管理和會計核算提出了新要求。為此，轉(zhuǎn)變粗放式財務內(nèi)控管理方式，實施內(nèi)控管理科學化、精細化轉(zhuǎn)型、以適應新高校財務會計制度要求，必須抓住控制關(guān)鍵點，持之以恒。

一、目前高校財務內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題

（一）內(nèi)控制度不完善，監(jiān)督管理不到位

很多高校的內(nèi)部控制制度并不嚴謹，只是按《財務會計內(nèi)部控制規(guī)定》把相關(guān)財務方面的業(yè)務規(guī)章照搬過來，沒有依據(jù)自己單位的實際情況進行細化，講求實用。有些熱荻圓莆衲誑厥導使ぷ韃⒉皇視茫起不到監(jiān)督指導內(nèi)控的風險、執(zhí)行、考評工作。一方面日常財務監(jiān)督檢查力度較低。很多財務部門負責人只忙于簽字審批和參與文山會海，或與領(lǐng)導和上級機關(guān)等外單位對業(yè)務進行往來溝通，平日很少檢查指導財務工作，單憑會計人員自覺進行財務工作。長此以往，勢必造成財務人員工作散漫懈怠責任心不強，簡單的核算工作只是記錄信息。封閉的管理環(huán)境欠缺各部門之間的交流與學習，導致財務漏洞披露不易發(fā)現(xiàn)，持續(xù)累積的結(jié)果會造成高校資產(chǎn)、負債和盈虧不實，會計信息失真等財務風險的出現(xiàn)。另一方面內(nèi)部審計部門礙于職能獨立、附屬性及領(lǐng)導重視程度等原因，認為不審或少審可以降低審計風險，多一事不如少一事，出現(xiàn)問題時與審計部門無關(guān)的被動想法，使內(nèi)部審計沒能真正發(fā)揮同級部門監(jiān)督職能的作用。

（二）人員素質(zhì)和知識欠缺，操作流程不規(guī)范

目前一些高校財務人員的財務理論知識相對匱乏，素質(zhì)不高，缺少具備較好勝任能力的會計人員。有些財務人員職業(yè)道德不高，責任心不強，認為經(jīng)營管理與自己無關(guān)，在實際業(yè)務處理中，操守意識淡漠。會計核算流程操作不規(guī)范，對高校財務、會計制度規(guī)定的理解偏差有誤，如不相容崗位職務沒有分離、印章管理的單一性、操作系統(tǒng)密碼相互知悉、會計人員權(quán)限劃分不明晰、沒有對重要崗位定期輪換、財務信息系統(tǒng)維護不嚴密，這些問題很容易導致會計信息失真和財務漏洞發(fā)生。

（三）內(nèi)控管理不規(guī)范，管理不具執(zhí)行力

目前多數(shù)高校有比較成文的內(nèi)部財務控制制度和明確的執(zhí)行程序，但執(zhí)行人員簡化、省略控制環(huán)節(jié)，使得內(nèi)部控制制度形同虛設。當前，有很多高校并未建立一個完整的財務內(nèi)控制度，而且對于建立財務內(nèi)控制度來說并沒有真正的實施到位。很多內(nèi)控制度只是流于一種形式監(jiān)督，并未有效地發(fā)揮出來，比如管理失控出現(xiàn)隱瞞財務收入、擴大財務支出、虛列管理費用、坐收坐支、設置“小金庫”等核算違規(guī)行為，導至在財務內(nèi)部往往存在著違法違紀的現(xiàn)象，嚴重背離高校的財務會計制度。管理只做表面文章，并未真正實現(xiàn)管理者的工作業(yè)績與考評、獎懲、評價相結(jié)合，執(zhí)行的優(yōu)劣無標準考證，因而財務人員參與財務內(nèi)部管理活動的積極性一直得不到促進和提高，創(chuàng)新意識淡薄。

二、財務內(nèi)部控制精細化管理的途徑

（一）建立健全財務管理制度

財務內(nèi)控精細化管理的核心在于精抓細管，這就要求圍繞高校經(jīng)濟活動的各個方面，強調(diào)從制度建設入手，堵塞管理漏洞，制訂規(guī)范的內(nèi)控標準，確保財務會計核算中的各項業(yè)務、各個崗位在工作執(zhí)行中有理、有章可循。在制度建立和執(zhí)行過程中，一是要從實際工作出發(fā)科學界定管理標準，嚴格按照財務管理目標，推出實用、細化的管理要求和措施，不僅具有合規(guī)性和可操作性，還要使財務風險降到最低；二是遵從制度的統(tǒng)一執(zhí)行性和連續(xù)性，保持合理的一貫性和一致性。隨著高校有些制度相對滯后，不能適應新形勢、新情況、新問題時，制度也要與時俱進，對不符合業(yè)務發(fā)展變化和財務管理需要時，應及時進行修訂完善，做到適時調(diào)整。決策者和管理者對制度在執(zhí)行過程中存在的明顯不足或缺陷，及時采取調(diào)研收集等方法進行整改，保證制度的權(quán)威性和嚴肅性。

（二）明確財務管理崗位責任

實施財務內(nèi)控精細化管理重在責任落實，不實行崗位責任制，即使有再好的管理制度，執(zhí)行起來也終是空中樓閣。將責任具體化、明確化，重點抓好不相容職務要相互分離、制約和監(jiān)督，重要經(jīng)濟事項不得由一個部門或一個人辦理經(jīng)濟活動的全過程，實現(xiàn)“工作有人抓，問題有人管、責任有人擔”內(nèi)控管理機制。定期進行財務會計基礎(chǔ)工作各崗位的培訓，開展各自崗位職責的自述講解，深入剖析工作中出現(xiàn)的問題，提高財務人員實際工作能力。培育積極樂觀向上的團隊精神風貌，以創(chuàng)新工作思路為榮，使之固化成為工作習慣。切實加強對財務人員的職責監(jiān)督，財務部門負責人要身體力行，以身作則，促進財務工作者恪盡職守、認真履職。

（三）規(guī)范關(guān)鍵節(jié)點操作行為

財務關(guān)鍵節(jié)點的規(guī)范化操作，就是一絲不茍地嚴格執(zhí)行財務會計制度及有關(guān)法規(guī)，依法管控好關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點。規(guī)范化的操作行為可以最大限度地彌補財務風險，制約違規(guī)行為，堵塞制度漏洞。從財務實際工作中發(fā)生的諸多風險事件來看，大部分是由于操作行為不規(guī)范為起因，分析其不規(guī)范操作的原由，一部分是因財務人員對制度規(guī)范理解不透徹，從而操作偏差；還有則是因財務人員責任意識淡薄，造成誤操作；更有甚者是財務人員無視法律法規(guī)，職業(yè)操守缺失，以習慣和人情等方式替代制度，從而引發(fā)可避免人、財務風險事件。故此，“人”才是規(guī)范化操作行為關(guān)鍵節(jié)點的管控者，加強“財務人”的遵紀守法和執(zhí)業(yè)操守意識，提高防范風險和執(zhí)行力等主觀因素的影響力，提升日常業(yè)務及系統(tǒng)操作能力和應對危機的技能水平，才能規(guī)范有效操作行為。

（四）完善財務內(nèi)控激勵機制

財務內(nèi)控要實現(xiàn)精細化管理，激勵機制是不可或缺的重要因素，有激勵才能有動力，有動力才能有創(chuàng)新。激勵獎懲制度設計的科學性和合理性，應是激發(fā)財務人員工作的動力前題。當前高校的激勵機制大多體現(xiàn)在人事部門的全年業(yè)績考核和年終評先業(yè)務中，但事實是這幾種考核辦法徒有虛表，多數(shù)做不到真正的使用激勵機制獎懲分明，注重實效。高校按國家改革要求，建立在新常態(tài)形式下符合人事發(fā)展方向的崗位管理、職稱職務晉檔、專業(yè)技術(shù)等級、學術(shù)成果等多模式的人事管理辦法，優(yōu)績優(yōu)酬內(nèi)控激勵機制，激發(fā)不斷提升自身I務素養(yǎng)和操作技能的積極性，充分挖掘財務人員潛在的創(chuàng)新活力。

（五）嚴格執(zhí)行財務內(nèi)控制度

財務制度的嚴格執(zhí)行是提升財務內(nèi)控精細化管理的精髓，制度的好與壞在于是否嚴格執(zhí)行。在財務工作中，很多內(nèi)部財務管理制度不健全，沒有約束力和牽制力。一些制度由于不注重細則的制定，導致財務內(nèi)控精細化管理只能紙上談兵，無法落到實處。只有將財務內(nèi)控精細化管理的精髓運用好，才能提升制度的執(zhí)行力，首先需要決策者重視為前提，形成上下統(tǒng)一的內(nèi)控思想，在履行財務內(nèi)控執(zhí)行過程中執(zhí)行一崗雙責，率先垂范，做制度執(zhí)行的表率；其次嚴格執(zhí)行財務制度作為管理者教育引導職工自身約束的必要條件和管理理念，把財務內(nèi)控制滲透到各級部門，形成一致共識；最后需要執(zhí)行者以完善的制度為指導，加強自身常態(tài)化的教育，把執(zhí)行制度成為工作中必須遵守的規(guī)則，做一個合格的守規(guī)者。

（六）財務內(nèi)控管理的人本化

人是內(nèi)控管理工作的主體，財務內(nèi)控實施精細化管理水平的提升，離不開人的執(zhí)行。管理者要用規(guī)范、科學、周密的決策部署，把各個流程環(huán)節(jié)控制嚴密，還要在管理制度、工作流程、操作標準、學習培訓中成為有利的推動者；同時，人是內(nèi)控管理工作的客體，財務人員要主動地學習、理解、掌握、執(zhí)行新的工作流程、操作標準，自覺規(guī)范工作行為和操作方法，成為合格的執(zhí)行者，并在實踐中不斷積累、探索和總結(jié)，發(fā)揮其內(nèi)在優(yōu)勢，提出與本職工作相適的人本化意見和建議。

參考文獻：

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[2] 李洪飛.提高內(nèi)控精細化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].中國城市金融.2013（02）

[3] 姜寧.王建英.田建華.淺談如何提高內(nèi)部控制精細化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)[J].中國內(nèi)部審計.2013（08）

[作者簡介：劉赫男（1970―）女，黑龍江佳木斯人，本科，研究員級高級會計師，高級審計師，研究方向：醫(yī)院財務與審計管理]

財務管理內(nèi)控制度細則范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務管理；發(fā)展問題對策

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，特別是加入WTO后，我國企業(yè)面臨著國內(nèi)和國際市場的雙重競爭，尤其是近年來國際競爭的加劇使我國經(jīng)濟發(fā)展面臨新的挑戰(zhàn)，我國企業(yè)面對未來轉(zhuǎn)型階段的整改應該在財務管理方面做好準備，而目前我國企業(yè)中絕大部分的企業(yè)規(guī)模都很小，加上很多都是代工或加工生產(chǎn)，自主研發(fā)能力弱，沒有核心的競爭力。而且企業(yè)的監(jiān)管模式相對落后，沒有跟上時代的發(fā)展，導致企業(yè)競爭力十分薄弱，很難在激烈的市場競爭中生存下來，一般企業(yè)只能存活3到5年。究其原因，是企業(yè)財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中沒有發(fā)揮到應有的作用，要做大做強企業(yè)維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)管理者要充分認識到當前企業(yè)財務管理中存在的問題并采取相應的措施。筆者參考了國內(nèi)外一些成功的企業(yè)財務管理經(jīng)驗，結(jié)合自身多年的財務工作實際，通過探究企業(yè)財務管理的發(fā)展管理，解析了關(guān)于做好財務管理的各種途徑。

二、企業(yè)財務管理中存在的問題

（一）財務制度、內(nèi)控制度不健全有待完善

現(xiàn)階段很多企業(yè)存在著重生產(chǎn)、輕管理的管理思想，這些中國式的管理思想嚴重阻礙了企業(yè)文化和軟實力的發(fā)展，最欠缺的就是企業(yè)財務管理制度和內(nèi)控制度的不完善，存在很多死角和盲區(qū)。因而財務管理機制中出現(xiàn)的問題，使財務工作很難順利開展。首先財務人員和企業(yè)內(nèi)部的財務資源都無法得到合理的運用。企業(yè)內(nèi)部也暴露出了許多因監(jiān)管缺失而出現(xiàn)的財務問題，諸如企業(yè)資產(chǎn)管理、預算和監(jiān)督差等都無法進行有效管理，從而造成財務工作效率低下，大量財務資源被浪費掉。另一種情況是有一些企業(yè)盡管訂立了內(nèi)控制度，但執(zhí)行不力，造成將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”的局面，在實際執(zhí)行過程中，內(nèi)部控制制度被擱置了起來，相關(guān)領(lǐng)導和部分財務管理人員過分強調(diào)靈活性，卻失原則性，內(nèi)控制度形同虛設沒有發(fā)揮應有的作用

（二）財務人員的工作素質(zhì)有待提高

目前，我們可以看到企業(yè)內(nèi)財務人員特別是管理人員的綜合素質(zhì)還不高，因為工作人員素質(zhì)偏低而導致的財務問題還是層出不窮。因此，筆者認為財務管理人員個人素質(zhì)的高低對企業(yè)財務管理工作有著很大的影響。很多企業(yè)的財務管理人員專業(yè)知識匱乏，對財務工作只了解皮毛，沒有具備一個優(yōu)秀財務管理人員應有的T字形知識結(jié)構(gòu)。受知識水平所限，電算化能力很差，特別是不熟悉相關(guān)的財務管理軟件。這樣，嚴重影響著企業(yè)財務電子化管理的進程，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利。而且，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，信息技術(shù)的不斷更新和應用，企業(yè)的財務管理已由傳統(tǒng)管理轉(zhuǎn)向。信息化管理同時隨著中國的加速發(fā)展，正邁向國際化征程，企業(yè)在發(fā)展過程中，也需要更多國際化的人才來提升競爭力。在進行國際化的財務管理工作中，企業(yè)也需要培養(yǎng)更多的人才適應財務管理工作的發(fā)展需求，學習國際化的財務管理知識。

（三）企業(yè)對財務工作缺乏有效的監(jiān)管

對于財務管理，企業(yè)應設有內(nèi)外兩個專門的監(jiān)督管理部門，但現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部沒有嚴格的審計制度，也沒有設立行之有效的內(nèi)審機構(gòu)。這樣，在財務管理上工作人員職責界限模糊、責任不明、工作流程不清晰、各種工作關(guān)系混雜、文件資料記錄不全面。這些問題加大了企業(yè)資產(chǎn)運營的風險。特別是對損失項目的模糊記錄，易導致企業(yè)內(nèi)部權(quán)限混亂的局面。沒有對賬目資金在使用前后進行有力的監(jiān)管，使財務工作后期沒有形成有效合理的反饋機制，導致工作上的拖拉、推延。這樣的財務工作很大程度上被局限起來，面臨被動的發(fā)展方向，很難突破困境，順利發(fā)展起來。這里，主要的原因應歸結(jié)到?jīng)]有健全的資產(chǎn)財務預算體制。另外，還有企業(yè)內(nèi)部對資產(chǎn)的使用情況缺乏相應的預算管理，未嚴格執(zhí)行相關(guān)的預算制度和超預算預警制度。企業(yè)內(nèi)部在資產(chǎn)審批前基本能夠做到嚴格的進行核查，把關(guān)。但審批后對資產(chǎn)的使用則不能嚴格對待，放松了要求。

三、解決現(xiàn)階段財務管理問題的對策

（一）建立健全和完善內(nèi)部控制制度、特別是財務管理制度

建立健全企業(yè)的財務管理制度可以加強對員工的管理工作，化解許多因管理不善而導致的問題，特別是對于財務管理部門的工作人員更要加強管理，因為他們掌握著企業(yè)生存發(fā)展的資金。資金的不當使用會給企業(yè)的發(fā)展造成嚴重的損害，因此，企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展情況，制定出相應的財務管理制度。改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展歷程還比較短，內(nèi)部管理一直都很混亂，人力資源管理方面沒有招錄合適的人才，人員也未安排在合適的崗位上，人不能盡其才。對于考核管理和企業(yè)文化建設方面，也基本停留在表面，沒有領(lǐng)會到其深層的含義；在戰(zhàn)略發(fā)展方面始終缺乏靈活的應變能力；在資本使用方面也缺乏有效的監(jiān)管措施。不完善的制度管理對企業(yè)資本的使用和管理，操作的方法、規(guī)定、細則都沒有形成一定詳細的企業(yè)文化，從而大大降低了對資產(chǎn)的使用效力。出現(xiàn)了資本使用無方向，無收益計算等比較尷尬的局面。我國當前很多企業(yè)都未形成相應的財務管理制度，因此存在著“財務難管理”的問題。因為制度的不健全導致財務管理的落后、缺失，財務管理的滯后影響企業(yè)的資產(chǎn)損失。二者是相互作用、相互制約的。因此，要建立嚴格的資金使用審批管理制度，單位內(nèi)部會計管理制度建設。內(nèi)部會計管理制度具體包括內(nèi)部會計管理體系、會計人員崗位責任制、財務處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、財務會計分析制度、應收賬款的管理制度、和對客戶的信用登記進行評定制度等等。以完善的制度上保證全方位的財務監(jiān)督的展開，去解決企業(yè)內(nèi)部面對的問題。