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金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第1篇

1.農(nóng)村金融發(fā)展的根本目的：促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。農(nóng)村金融發(fā)展的最終目的在于提高農(nóng)村經(jīng)濟的增長系數(shù)，從而促進農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民三方的全面發(fā)展。例如，可以通過調(diào)整農(nóng)村貸款利率來減緩農(nóng)民的貸款壓力，從而使農(nóng)民能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或農(nóng)業(yè)技術(shù)學習之中，進而在提高農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率的同時，增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)收益。2.農(nóng)村金融發(fā)展的依托保障：政府的宏觀調(diào)控。由于在農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的過程中，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)本身就具有較高的風險性，加之收益周期較長，很多農(nóng)民不得不向金融機構(gòu)申請補給。但是由于正規(guī)的金融機構(gòu)手續(xù)煩瑣，且供給能力不足，從而致使很多農(nóng)民不得不向風險系數(shù)較高的非正規(guī)金融機構(gòu)貸款。因此，農(nóng)村金融的發(fā)展勢必需要政府加以宏觀干預和調(diào)控才能有序、健康地發(fā)展。3.農(nóng)村金融發(fā)展的控制要點：加強與經(jīng)濟發(fā)展的協(xié)調(diào)性和一致性。由于農(nóng)村金融的服務對象整體經(jīng)濟基礎薄弱，主要為部分中小企業(yè)和農(nóng)民群體，一方面，服務對象不符合正規(guī)金融機構(gòu)所要求的抵押物條件；另一方面，該群體的貸款業(yè)務存在周期短、頻次高的特點，所以很多農(nóng)村金融機構(gòu)不愿意辦理涉農(nóng)業(yè)務，這就極大地限制了農(nóng)村金融、農(nóng)村經(jīng)濟的協(xié)同發(fā)展。因此，要將二者的協(xié)同一致發(fā)展納入到農(nóng)村金融發(fā)展的本質(zhì)內(nèi)涵之中。

二、我國農(nóng)村金融機構(gòu)稅收優(yōu)惠政策的改革現(xiàn)狀

目前，在農(nóng)村金融領(lǐng)域發(fā)展中，涉農(nóng)金融機構(gòu)主要包括：農(nóng)村信用社、農(nóng)業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、郵政儲蓄銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、小額貸款公司以及村鎮(zhèn)銀行等。1.農(nóng)村信用社的稅收優(yōu)惠政策。近些年，農(nóng)村信用社能夠享受到的稅收優(yōu)惠減免政策主要包括：第一，對于中西部地區(qū)、參與試點改革的農(nóng)村信用社而言，實行暫免征收企業(yè)所得稅的稅收政策；第二，對于其他普通地區(qū)、參與試點的農(nóng)村信用社而言，要按其應繳納稅額的50%征收企業(yè)所得稅；第三，農(nóng)村信用社按3%的營業(yè)稅稅率繳納稅額等等。2.涉農(nóng)銀行的稅收優(yōu)惠政策。首先，就農(nóng)村金融機構(gòu)而言，財稅（2014）規(guī)定，對于金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款所形成的利息收入，免征營業(yè)稅；其次，對村鎮(zhèn)銀行、有銀行機構(gòu)全資發(fā)起設立的貸款公司、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險收入，按3%的稅率征收營業(yè)稅；最后，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額等。3.金融企業(yè)的涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。對金融企業(yè)涉農(nóng)貸款業(yè)務、中小企業(yè)貸款業(yè)務而言，其實行貸款準備金稅前扣除稅收優(yōu)惠政策。另外，在對貸款風險進行識別分類的基礎上，要按照相應的比例計提貸款損失專項準備金，且能夠在計算應納稅額時進行扣除。

三、加強稅式支出農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實施要點

1.不宜采取以財政直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。（1）農(nóng)村政策性金融機構(gòu)的政策扶持對農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的正向推動作用有限。中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行作為典型的政策性金融機構(gòu)，一方面，其資金來源渠道主要包括發(fā)行金融債券、企業(yè)存款、財政支農(nóng)資金等；另一方面，其業(yè)務范圍主要包括糧、棉、油收購資金貸款業(yè)務、農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)加工的中長期貸款業(yè)務和農(nóng)業(yè)農(nóng)村發(fā)展的中長期貸款業(yè)務。由此可見，農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在業(yè)務模式上有所拓展，突破了政策性金融業(yè)務的限制，但是其對農(nóng)村整體經(jīng)濟的發(fā)展和推動作用仍然十分有限。（2）農(nóng)村正規(guī)信貸機構(gòu)的放款效率低下、手續(xù)復雜。農(nóng)村正規(guī)信貸機構(gòu)在業(yè)務辦理上不具有資源優(yōu)勢，且在合同執(zhí)行上也不占優(yōu)勢。首先，當放款機構(gòu)為政府機關(guān)時，出現(xiàn)違約情況時則難以有效應對；其次，對信貸機構(gòu)員工的激勵作用難以找到準確的借力點；再次，信貸分配受政治要素的影響較大；最后，政策性金融機構(gòu)在提供金融服務的過程中，難以發(fā)揮獨特優(yōu)勢?？傊?，我國不宜采取以財政大規(guī)模直接投資為主的農(nóng)村金融發(fā)展策略。因此，可以適當?shù)財U大業(yè)務范圍，從而降低金融機構(gòu)的財務壓力。2.從稅制結(jié)構(gòu)出發(fā)分析稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)村金融發(fā)展的影響。首先，在稅制結(jié)構(gòu)上，我國的稅制主要將商品課稅作為稅收主體，這是因為我國尚處于經(jīng)濟發(fā)展的初級階段，生產(chǎn)力水平要落后于發(fā)達國家，所以如果強制推行以所得稅為主體的稅收制度，則容易造成稅源的流失，進而影響國家財政系統(tǒng)的穩(wěn)定性。其次，從農(nóng)村金融機構(gòu)的本質(zhì)屬性來看，其屬于金融保險業(yè)的范疇，因此，按照現(xiàn)行的稅收機制，農(nóng)村金融機構(gòu)需要承擔金額較大的流轉(zhuǎn)稅。因此，為了促進農(nóng)村金融的可持續(xù)發(fā)展，一系列的稅收優(yōu)惠政策應運而生，雖然這些優(yōu)惠政策在一定程度上鼓勵了農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，但是仍存在著一些不足，如稅收政策與稅制結(jié)構(gòu)的不匹配和不對稱、稅收優(yōu)惠政策的覆蓋面狹窄等。最后，通過對農(nóng)村金融機構(gòu)實行稅收優(yōu)惠激勵政策，能夠有效地提高農(nóng)村金融運營的積極性，從而為促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

四、農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策中存在的問題

1.涉農(nóng)金融機構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅負整體偏高。由于營業(yè)稅的計稅標準是應稅務勞務而向業(yè)務人收取的全部款項，包括利息收入部分，而且其征收具有強制性，不會考慮企業(yè)或金融機構(gòu)是否盈利。因此，營業(yè)稅與所得稅相比而言，會加重農(nóng)村金融機構(gòu)的稅收負擔，從而使農(nóng)村金融機構(gòu)不得不將資金用于項目投資上。另外，農(nóng)村金融機構(gòu)的貸款額度較低，其單筆貸款所發(fā)生的成本費用與城市金融機構(gòu)相比要高出許多，加之其風險高、收益低，所以其流轉(zhuǎn)稅負整體偏高。2.農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策按照機構(gòu)主體確定減免政策。目前，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的實施主體為金融機構(gòu)，即以機構(gòu)作為稅收優(yōu)惠政策的主體，而不是將金融業(yè)務作為主體，這種主體定位的缺失，會致使部分農(nóng)村信用社轉(zhuǎn)制為農(nóng)村商業(yè)銀行以后，難以再繼續(xù)享有相應的稅收優(yōu)惠政策，從而削弱了整個農(nóng)村金融的發(fā)展。3.缺乏健全的農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制。由于農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策在政策改制中變化的頻率較高，如果長此下去，不僅不利于健全的稅收優(yōu)惠政策長效機制的形成，而且在政策變化的影響下，農(nóng)村金融發(fā)展會面臨著外部市場環(huán)境變化風險和政策風險，從而不利于促進農(nóng)村金融和農(nóng)村經(jīng)濟良性、有序和穩(wěn)定的發(fā)展。

五、構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制的策略

1.降低農(nóng)村金融機構(gòu)的流轉(zhuǎn)稅稅負。首先，就營業(yè)稅政策而言，為了減少對農(nóng)村金融機構(gòu)稅負的重復征收，相繼推出了一系列的差額征稅政策，從而降低了應納稅額的額度；其次，要加強對農(nóng)村金融服務領(lǐng)域流轉(zhuǎn)稅稅務的優(yōu)惠和減免，必要情況下，可以適當?shù)貙r(nóng)村金融稅收政策進行調(diào)整，將其納入到增值稅范疇；最后，在出臺農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策后，要加強對政策執(zhí)行情況的試行和監(jiān)督，以確保農(nóng)村金融流轉(zhuǎn)稅稅負的有效降低，從而增強農(nóng)村金融為三農(nóng)提供長遠金融服務的能力，進而解決三農(nóng)資金問題。2.加強稅收優(yōu)惠主體由機構(gòu)向業(yè)務的轉(zhuǎn)變。首先，要對涉農(nóng)金融機構(gòu)所從事的涉農(nóng)業(yè)務進行分類，然后按照涉農(nóng)業(yè)務或涉農(nóng)貸款的金額，給予相應比例的稅收優(yōu)惠政策，從而借助優(yōu)惠政策來提高農(nóng)村金融機構(gòu)，開展涉農(nóng)貸款業(yè)務的積極性；其次，采用“涉農(nóng)業(yè)務+納稅主體”的方式來進行稅收優(yōu)惠政策的確定和創(chuàng)新，從而使所有農(nóng)村金融機構(gòu)都能在涉農(nóng)貸款上實行普遍優(yōu)惠；最后，科學、合理的稅收優(yōu)惠政策能夠?qū)r(nóng)村金融機構(gòu)起到激勵的作用。因此，在財政政策的改革上要堅持以稅收優(yōu)惠為中心，并在確定農(nóng)村金融發(fā)展指標的基礎上，確定稅收優(yōu)惠的標準。3.積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制。農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策修改頻率的加快，雖然能夠?qū)r(nóng)村金融發(fā)展產(chǎn)生積極的導向作用，但是反過來看，整個稅收優(yōu)惠政策機制的穩(wěn)定性和長期性則較差。因此，積極構(gòu)建農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制至關(guān)重要。首先要加強對農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的市場調(diào)研，然后在現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎上，用長期發(fā)展的眼光和預測工具，對農(nóng)村金融稅收政策進行優(yōu)化和調(diào)整，從而提高財政稅收優(yōu)惠體系的穩(wěn)定性。4.積極大膽地試行和推廣新型稅收優(yōu)惠政策。要建立農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制，就要加強新型稅收優(yōu)惠政策的創(chuàng)新，從而在試行成功的基礎上，選擇適合于我國未來農(nóng)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策進行長效機制構(gòu)建。例如，推行免除部分涉農(nóng)機構(gòu)營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。此外，加強稅收優(yōu)惠政策應用的靈活性，如對部分農(nóng)村金融稅收進行特定比例的財政返還等等。六、結(jié)語綜上所述，農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策長效機制的構(gòu)建是一項復雜的系統(tǒng)工程，不僅需要政府機關(guān)的輔助和支撐，還需要加強稅收優(yōu)惠主體的轉(zhuǎn)變。因此，要在營造良好政策環(huán)境的基礎上，積極發(fā)揮農(nóng)村金融稅收優(yōu)惠政策的最大效用，以切實解決三農(nóng)問題。

作者:張春瑜 單位:陜西財經(jīng)職業(yè)技術(shù)學院

參考文獻：

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[2]諶英.建立以稅收優(yōu)惠為主的促進農(nóng)村金融發(fā)展財政政策探析[J].農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，2014，(2).

[3]張金茂.農(nóng)村金融機構(gòu)有哪些稅收優(yōu)惠政策[J].納稅，2012，(1).

金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第2篇

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代服務業(yè)；稅收政策；增值稅

[中圖分類號]F719 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2013）38-0047-04

1我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

1.1增加值

“十一五”規(guī)劃《綱要》提出，實現(xiàn)“十一五”末期服務業(yè)增加值占GDP比重提高3個百分點，即由2005年的40.5%提高到43.5%。根據(jù)2011年《中國統(tǒng)計年鑒》的數(shù)據(jù)，服務業(yè)增加值占GDP比重的預期目標恰好完成（如表1所示）。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，自2005年之后，服務業(yè)增速超過GDP增速，僅2008年略低于GDP增速，服務業(yè)整體發(fā)展形勢良好，對我國GDP增長起到了一定的拉動作用。然而，世界服務業(yè)最主要的增長階段是20世紀80年代。

20世紀70年代，發(fā)達國家服務業(yè)占GDP的比重大都在一半左右，到80年代末，相當部分發(fā)達國家這一比重達到了2/3。而進入21世紀，發(fā)達國家的服務業(yè)比重基本上都達到了2/3的程度。對比可見，中國服務業(yè)的增加值還有待提升，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亦有待優(yōu)化。

1.2就業(yè)

“十一五”規(guī)劃《綱要》目標提出，實現(xiàn)“十一五”末期服務從業(yè)人員占全社會從業(yè)人員的比重提高4個百分點。從表2統(tǒng)計數(shù)據(jù)可以看出，距“十一五”所制定的服務業(yè)就業(yè)目標還有一定差距，但服務業(yè)就業(yè)人員增速始終呈現(xiàn)逐年上升趨勢，潛力巨大。雖然從服務業(yè)占總就業(yè)的比重來看，服務業(yè)已成為吸納新增勞動力的主力軍，然而，與發(fā)達國家相比存在顯著差距。“根據(jù)WDI數(shù)據(jù)，北美國家的服務業(yè)就業(yè)比重最高，例如美國和加拿大平均分別達到75%和74%；歐洲國家以法國和英國最高，分別達到74%和73%；亞洲國家則以日本和韓國最高，分別為64%和62%?！盵2]由此可見，中國服務業(yè)還處在發(fā)展不足階段，解決就業(yè)的能力有待提高。

1.3貢獻率

服務業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻率也是反映服務業(yè)發(fā)展水平的一個標志。根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變化規(guī)律，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于初級階段，第一產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻率最大；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于中級階段，第二產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻率最大；在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進入高級階段，服務業(yè)對經(jīng)濟增長的貢獻大于第一、第二產(chǎn)業(yè)。但從表3的三次產(chǎn)業(yè)貢獻率，即三次產(chǎn)業(yè)貢獻率=各產(chǎn)業(yè)增加值的增量GDP的增量，我國服務業(yè)對經(jīng)濟增長的拉動都落后于第二產(chǎn)業(yè)。數(shù)據(jù)表明我國服務業(yè)發(fā)展相對滯后的局面依然存在。

2稅收政策對我國現(xiàn)代服務業(yè)的影響

國家綜合運用財稅政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、貿(mào)易政策等，逐步建立和完善現(xiàn)代服務業(yè)政策體系，努力為現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境，支持其關(guān)鍵領(lǐng)域和薄弱環(huán)節(jié)，提高其整體水平和國際競爭力。下面主要分析稅收政策對現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的影響。

2.1服務業(yè)整體稅負過重對產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

從全國稅收產(chǎn)業(yè)分布情況分析，與服務業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重上升的趨勢相反，第一、第二產(chǎn)業(yè)稅收比重整體呈現(xiàn)遞減趨勢，如表4所示。從2004—2009年全國第一、第二、第三產(chǎn)業(yè)提供的稅收比重與三次產(chǎn)業(yè)增加值之比計算出服務業(yè)的創(chuàng)稅能力，同時也反映出服務業(yè)稅負越來越重，如下圖所示。從2007年起，服務業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收比重與產(chǎn)業(yè)增加值比重之比呈上升趨勢，而第二產(chǎn)業(yè)則呈下降趨勢，服務業(yè)在2008年甚至超過第二產(chǎn)業(yè)。

從表5中可以看出，2004年以來，第一、二產(chǎn)業(yè)增加值占GDP增加值的比重幾乎逐年遞減，而服務業(yè)增加值占GDP增加值的比重卻逐年升高，因此，2009年增值稅轉(zhuǎn)型后，服務業(yè)稅收負擔偏重的情況更加突出。

2.2稅收不公對服務業(yè)的影響

2.2.1服務業(yè)與其他產(chǎn)業(yè)間的稅收不公

（1）稅種設計造成產(chǎn)業(yè)間稅收不公?！拔覈鲋刀惙秶圃鞓I(yè)和服務業(yè)在抵扣上存在明顯不公。制造業(yè)固定資產(chǎn)可抵扣，服務業(yè)技術(shù)支出不可抵扣，影響了生產(chǎn)企業(yè)對服務業(yè)的投入，形成生產(chǎn)業(yè)稅負較高。”[3]我國增值稅實行憑專用發(fā)票抵扣進行稅額的制度，對于服務業(yè)購入服務的生產(chǎn)企業(yè)來說，由于得不到專用發(fā)票，這部分服務不能獲得增值稅抵扣，影響了生產(chǎn)企業(yè)對服務的投入，制約發(fā)展。我國增值稅的征收范圍在勞務方面只包括提供加工和修理、修配勞務，一些現(xiàn)代服務業(yè)，如物流業(yè)及交通運輸業(yè)等一般是按收入全額繳納營業(yè)稅。

消費型增值稅有利于將出口產(chǎn)品中所含的所有增值稅退凈，而生產(chǎn)型增值稅無法做到。由于服務產(chǎn)業(yè)資本有機構(gòu)成逐漸提高，貨物成本中長期資本投入的費用所占比重大，原材料等費用所占比例小，如果能扣除長期資本費用中所包含的稅金，就能提高出口產(chǎn)品價格優(yōu)勢。

（2）重復課稅導致產(chǎn)業(yè)間稅負不公。營業(yè)稅作為服務業(yè)主體稅種，對服務業(yè)影響大，1994年增值稅改革很好地解決了產(chǎn)品重復征稅和出口退稅問題，對制造業(yè)作用明顯，但對營業(yè)稅改革力度不大，因而對服務業(yè)作用不大，表現(xiàn)為：服務業(yè)每發(fā)生一次對外交易，都要征收一次營業(yè)稅，重復情況嚴重。如在房地產(chǎn)取得環(huán)節(jié)，對內(nèi)外資企業(yè)和個人征收耕地占用稅；在房地產(chǎn)交易流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)設有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、印花稅、城市維護建設稅，而針對房地產(chǎn)交易征收的契稅在理論上既同產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓征收印花稅重疊，又同房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征收營業(yè)稅重復；在房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人征收城市房地產(chǎn)稅，對國內(nèi)企業(yè)和個人征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.2.2服務業(yè)內(nèi)部產(chǎn)業(yè)間的稅收不公

（1）稅收政策缺乏系統(tǒng)取向，許多現(xiàn)代服務行業(yè)存在政策空白，導致服務業(yè)不同行業(yè)間稅收不公。例如，近年我國金融業(yè)產(chǎn)值占GDP的比重逐年增加，而稅收貢獻卻仍處在較低水平，甚至存在稅收空白。在證券二級市場上，金融債券、企業(yè)債券等金融產(chǎn)品也具有能通過轉(zhuǎn)讓而增值獲利的交易工具的性質(zhì)，但這些金融產(chǎn)品的交易并不繳納證券交易印花稅。此外，由于新興服務業(yè)的出現(xiàn)，現(xiàn)行營業(yè)稅制無法涵蓋現(xiàn)代服務業(yè)的全部，尤其是新興行業(yè)和新型經(jīng)濟現(xiàn)象，會展業(yè)、物流業(yè)、教育服務業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務業(yè)等不在營業(yè)稅的覆蓋范圍之內(nèi)，再比如信托行業(yè)稅收征管辦法至今仍未出臺。導致服務業(yè)不同經(jīng)營者之間稅收不公。[4]

（2）稅種、稅率設計導致現(xiàn)代服務行業(yè)間稅收不公。我國流轉(zhuǎn)稅采取增值稅和營業(yè)稅平行征收的辦法，服務業(yè)中增值稅征收范圍窄、營業(yè)稅征收范圍寬。在現(xiàn)代服務業(yè)中，除商貿(mào)服務業(yè)征收增值稅外，大部分行業(yè)征收營業(yè)稅，其他行業(yè)如交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、電訊業(yè)等均按收入全額征收營業(yè)稅。營業(yè)稅計稅依據(jù)是營業(yè)收入全額，其稅收負擔比征收增值稅的生產(chǎn)行業(yè)重。

一些市場經(jīng)濟的支撐行業(yè)稅負偏重，而一些仍然屬于奢侈的行業(yè)稅負偏輕。目前，作為服務業(yè)的洗頭洗面、高級美容美發(fā)（理發(fā)）、洗浴桑拿（沐浴）、豪華酒樓（餐飲）等，其服務內(nèi)容、服務對象和盈利水平已不同于傳統(tǒng)的理發(fā)、沐浴、餐飲等，都屬于高消費的休閑。“無論從引導消費角度，還是從組織收入角度，對這些高檔次的服務繼續(xù)執(zhí)行5%～20%的比例稅率，顯得偏低。[5]”

2.3稅收優(yōu)惠政策對服務業(yè)的影響

稅收優(yōu)惠有別于其他稅收政策，從一般意義上說，稅收優(yōu)惠是政府為實現(xiàn)特定的政策目標，在法定基準納稅義務的基礎上，對一部分負有納稅義務的組織與個人免除或減少一部分稅收。從政策目標看，稅收優(yōu)惠可作如下分類：一是以經(jīng)濟發(fā)展為目標的稅收優(yōu)惠；二是以社會發(fā)展為目標的稅收優(yōu)惠；三是以政治、軍事、外交等其他領(lǐng)域發(fā)展為目標的稅收優(yōu)惠。因此，稅收優(yōu)惠對于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進產(chǎn)業(yè)、行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整十分重要。

2.3.1稅收優(yōu)惠的政策目標對服務業(yè)的影響

清晰的稅收優(yōu)惠政策目標首先要明確劃分優(yōu)惠項目與不優(yōu)惠項目，形成此消彼長的政策導向。中國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有普遍優(yōu)惠的特點，沒有將優(yōu)惠項目與不優(yōu)惠項目清晰地區(qū)別，沒有形成此消彼長的政策導向。

在多個政策目標同時存在并具有交叉關(guān)系時，清晰的稅收優(yōu)惠政策目標要求排出不同政策目標的先后順序。否則，在多個政策目標同時發(fā)生作用時，就會出現(xiàn)某一政策不給予優(yōu)惠而其他政策給予優(yōu)惠的狀況。中國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策具有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、區(qū)域經(jīng)濟、技術(shù)進步和利用外商投資、擴大出口的多項目標，經(jīng)常出現(xiàn)根據(jù)某一政策不給予稅收優(yōu)惠而根據(jù)其他政策卻給予稅收優(yōu)惠的現(xiàn)象。例如，按照產(chǎn)業(yè)政策的要求，第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)稅收優(yōu)惠最少。但是，根據(jù)技術(shù)進步、利用外資和擴大出口的要求，第二產(chǎn)業(yè)特別是其中的加工工業(yè)卻享受較多的稅收優(yōu)惠。

2.3.2稅收優(yōu)惠政策傾斜角度不同對服務業(yè)內(nèi)部均衡發(fā)展的影響

我國稅收優(yōu)惠現(xiàn)代服務業(yè)中傾向于能源、交通、郵電等壟斷企業(yè)，例如，納入財政預算管理的電力建設基金、養(yǎng)路費等政府性的基金和收費，可以免征營業(yè)稅和所得稅；從事能源工業(yè)和交通運輸業(yè)的外資投資企業(yè)，經(jīng)營期十年以上的，可以從開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征稅等。然而，對于軟件開發(fā)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)和工藝設計、信息服務、創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等科技含量高、輻射廣的現(xiàn)代服務業(yè)的稅收優(yōu)惠不足，或者說傾斜度不夠。在我國，政府壟斷著金融保險、郵電通訊等現(xiàn)代服務業(yè)的主要行業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策上也逐漸形成了對這些行業(yè)的傾斜政策。從而造成行業(yè)間、企業(yè)間、地區(qū)間競爭機會不均等，擴大了行業(yè)差距，也逐漸使得服務業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理。

2.3.3稅收優(yōu)惠的成本—收益分析的缺失對服務業(yè)的影響

我國實行稅收優(yōu)惠多年，尚未建立稅收優(yōu)惠分析和評估機制來檢驗政策真正實施效果，致使監(jiān)督管理缺位，稅收優(yōu)惠效應無法保障，甚至被用作避稅逃稅的途徑。

稅收優(yōu)惠是一種特殊形式的政府支出。要提高稅收優(yōu)惠的效率，必須對稅收優(yōu)惠進行成本—收益分析。中國現(xiàn)階段沒有稅收優(yōu)惠的成本—收益分析。在設置稅收優(yōu)惠項目時，從來不考慮稅收優(yōu)惠的有效性及效應大小，更不考慮稅收優(yōu)惠的成本構(gòu)成與成本大小。其結(jié)果，一些憑借主觀意向設置的稅收優(yōu)惠，很可能在實踐中只有成本，沒有任何收益，給國家的經(jīng)濟利益造成重大損失。

3我國現(xiàn)代服務業(yè)稅收政策改進

3.1稅種改革

3.1.1改革增值稅

為解決增值稅征收范圍過窄所導致的增值稅鏈條中斷、重復征稅等問題，國際經(jīng)驗如歐洲國家的做法是將征收范圍擴大到所有服務業(yè)，實行全范圍的增值稅，即取消現(xiàn)代服務業(yè)中征收的營業(yè)稅。誠然，這種做法的確有利于減輕服務業(yè)稅負并在一定程度上實現(xiàn)稅負公平，但是，我們不得不注意到一個現(xiàn)實問題，在許多服務行業(yè)，準確檢測增值額有非常復雜的信息需求，如果此問題無法解決，即便將增值稅范圍擴大，也會引發(fā)新的諸如逃稅或征管成本過高等問題。因此，我國不能馬上全面擴大服務業(yè)增值稅征稅范圍，而應優(yōu)先將問題最為突出的交通運輸業(yè)與物流業(yè)納入增值稅征收范圍，在循序漸進逐步尋找解決辦法，最終實現(xiàn)增值稅全面改革。

3.1.2調(diào)整營業(yè)稅

針對目前服務業(yè)中無法納入增值稅范圍的行業(yè)，在征收營業(yè)稅時，補充原來無法覆蓋的稅目，對原有的劃分不合理的稅目重新歸類和細化。此外，在盡可能創(chuàng)造公平營業(yè)稅政策環(huán)境的前提下，根據(jù)政策目標調(diào)整稅率，鼓勵或限制部分行業(yè)，如降低金融業(yè)營業(yè)稅率，公平稅負，使名義稅負和實際稅負相一致。

3.2稅收優(yōu)惠

3.2.1確定服務業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目標和重點

服務業(yè)稅收優(yōu)惠政策的確定，應當重點明確、層次清晰，目標不宜過多，目標的限定性應更為直接有效。對一般目標應采取公平公正的原則，避免稅收歧視，對特殊目標應盡量縮小納稅人的適用范圍。例如在界定稅收優(yōu)惠范圍的基礎上，科學確定各項稅收優(yōu)惠的先后順序，把技術(shù)進步作為稅收優(yōu)惠第一目標，把產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整作為稅收優(yōu)惠的第二目標，把利用外商投資作為稅收優(yōu)惠的第三目標。政策重點應放在有利于服務業(yè)總體規(guī)模的增長、服務業(yè)促進就業(yè)增加、服務業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、公共服務均等化程度的提高，以及服務業(yè)競爭力增強方面。

此外，要完善對自主創(chuàng)新、節(jié)能減排、資源節(jié)約利用等方面的稅收政策優(yōu)惠，盡快完善和細化支持服務業(yè)發(fā)展財稅政策的配套政策。

3.2.2建立稅收支出制度，對優(yōu)惠政策進行分析、評價

要逐步加強對稅收優(yōu)惠政策的管理和評估，關(guān)鍵要建立一套科學的稅收優(yōu)惠分析、評價制度，綜合評價稅收優(yōu)惠執(zhí)行、效果、成本等方面。通過對服務業(yè)稅收優(yōu)惠的分析和評價，可以為優(yōu)惠政策的取舍、改革方向的選擇以及監(jiān)督的實施提供基本的評判依據(jù)。借鑒國際稅收優(yōu)惠管理經(jīng)驗，為能夠使稅收優(yōu)惠管理科學化、規(guī)范化、高效化，可以建立稅式支出預算管理制度，“結(jié)合目前我國現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，可優(yōu)先選擇重點優(yōu)惠項目進行分析與評價，并不斷深入，逐漸形成系統(tǒng)完善實用的稅收優(yōu)惠評價體系[7]”。

參考文獻：

[1]國務院辦公廳關(guān)于加快發(fā)展高技術(shù)服務業(yè)的指導意見[Z].〔2011〕58號.

[2]周振華.現(xiàn)代經(jīng)濟增長中的服務業(yè)：國際經(jīng)驗與政策意義[M].上海：上海社會科學院出版社，2011.

[3]高麗麗.現(xiàn)代服務業(yè)稅收政策研究[J].天津經(jīng)濟，2010（8）.

[4]黃海梅.對現(xiàn)代服務業(yè)財稅政策的探討[J].阜陽師范學院學報（社會科學版），2008（6）.

[5]夏杰長，李小熱.我國服務業(yè)與稅收的互動關(guān)系[J].稅務研究，2007（8）.

金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第3篇

最近的一次金融危機開始于2008年，2008年世界銀行的《2009年全球經(jīng)濟展望》顯示，2008年全球的GDP增長率為2.5%，2009年則回落到0.9%，遠遠低于2007年3.7%的增速。面對金融危機的巨大威脅，財政政策無疑是當前各國治理和應對危機最為有效的手段之一。我國先后出臺了多項財政政策應對和治理金融危機，但是當前我國治理金融危機的財政政策的還有許多不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.稅收制度有待完善稅收制度是保證國民經(jīng)濟正常運行的重要保障，倘若稅收制度不健全，就容易導致企業(yè)的負擔過重，最終致使政府稅收減少或稅收不足，具體體現(xiàn)在以下幾方面：首先，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策有待完善。就目前我國的稅收制度而言，新辦企業(yè)在一定程度上并沒有對稅收優(yōu)惠政策起到實質(zhì)性的作用，例如以新辦的勞務服務公司為例，在其營業(yè)的第一年國家實行免稅政策，但是在營業(yè)第一年新辦服務公司很難實現(xiàn)盈利，因此就使得免稅優(yōu)惠政策難以發(fā)揮實質(zhì)性作用。此外，我國在對企業(yè)實行免稅優(yōu)惠政策時，對其投資環(huán)保產(chǎn)業(yè)或項目的稅收優(yōu)惠政策相對較少，今后有待完善。其次，我國也需完善增值稅設置。增值稅是我國稅收體系中的最大稅種，但是我國自從設置增值稅以來便伴隨著重復課稅問題，企業(yè)面對重復征稅往往不堪重負。除此之外，我國出口退稅政策的作用也未完全顯現(xiàn)。當前除了禁止出口的商品或者援外出口商品，我國對其他出口商品一律實行零稅率，但是在實際的操作中卻將這些出口商品按照出口退稅率進行計算，因此隨著出口退稅率的不斷提升，我國要想實現(xiàn)出口商品整理零賦稅的目標，可謂依然任重道遠。

2.國債政策工具缺少有效性國債政策是國家財政政策的重要組成部分，國債政策工具的有效性如何直接影響到財政政策工具的作用，然而當前我國國債政策的有效性還有待進一步提高。首先，對于國債投資項目的管理有待完善。當前我國并未建立起一套完整的國債資金管理體系，對于國債資金的利用缺少監(jiān)管機制的引導和制約，在國債投資項目中未建立起行之有效的決策體系，同時對項目執(zhí)行也監(jiān)管不力。其次，國債投資的乘數(shù)較低。我國國債投資側(cè)重大規(guī)模項目和資金密集型項目，政府往往熱衷于包攬基礎設施建設等重大項目，使得國債投資的周期較長。此外，與大項目相比，國債投資對于勞動密集型產(chǎn)業(yè)或者中小規(guī)模的項目關(guān)注卻不多，結(jié)果使得國債投資在促進居民消費方面效果不佳。

3.債務風險較大國家財政支出需要依據(jù)國債的發(fā)行量來反映債務依存度，其計算公式是“當年債務收入額/當年中央財政總支出×100%”。我國的國債是由中央財政負責發(fā)行、使用和控制的，而且中央財政的債務依存度有著較高的現(xiàn)實意義。因此，當我國的國債發(fā)行量較大時，債務的依存度就會過高，這就意味著財政支付需要依靠債務收入，于是這就會把財政置于一個極具風險性的位置之上，這樣將對未來的發(fā)展構(gòu)成威脅。例如審計署的資料顯示，截至2010年底我國各地方政府的債務總額達到10.7萬億元，總額相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的27%，而且有的地區(qū)債務率超過了200%，這表明一些地方政府存在著嚴重的潛在風險。

二、完善治理金融危機的財政政策的建議

1.建立健全稅收體系稅收是國民經(jīng)濟的首要來源，要想完善治理金融危機的財政政策，首要的是健全稅收體系。為此，國家首先可以適當調(diào)整企業(yè)所得稅，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅的正向調(diào)節(jié)功能。對于新辦企業(yè)和其他國內(nèi)企業(yè)，國家可以實行合并內(nèi)、外的稅收方式，讓國內(nèi)的企業(yè)也可以享受到與外商投資企業(yè)同等的待遇，這一舉措將有助于落實和統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，而且在這種情況下，新辦企業(yè)在執(zhí)行減免稅的規(guī)定后，就可以從收益的年度開始計算。此外，對于處于虧損狀態(tài)的企業(yè)，國家也要讓其享受到研發(fā)費用加計扣除政策的待遇。其次，國家也應適當延長虧損抵補的期限。我國應積極學習和借鑒西方在虧損抵補方面的相關(guān)做法，譬如當出現(xiàn)虧損的時候，要允許向前、后結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以延長向后結(jié)轉(zhuǎn)的期限，還可以將納稅人出現(xiàn)的虧損抵完，將其當做年度經(jīng)營利潤的遞補，也可以把它當做投資利潤或者資本得利的遞補。此外，國家還應該積極進行稅收改革，革新原有稅收政策，通過稅收改革增加人民的收入，促使人們有更多的資金用于消費，從而擴大社會內(nèi)需、拉動我國經(jīng)濟增長。

2.優(yōu)化財政支出政策金融危機嚴重影響到經(jīng)濟的發(fā)展和人民的生活，我國要想應對和治理金融危機，需要優(yōu)化財政支出政策。為此，國家首先要加大對農(nóng)業(yè)的財政支出與投資，保證農(nóng)業(yè)健康發(fā)展。農(nóng)業(yè)是我國的基礎性產(chǎn)業(yè)，保證農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展是應對和治理金融危機的重要前提，為此國家要將農(nóng)業(yè)放到基礎地位，適當增加對農(nóng)民和農(nóng)業(yè)的補貼，努力提升農(nóng)村的現(xiàn)代化水平，全面推動農(nóng)村改革，從而提高農(nóng)業(yè)對金融危機的抵御能力，保證農(nóng)業(yè)經(jīng)濟健康發(fā)展。其次，國家要加強對房地產(chǎn)行業(yè)的監(jiān)管。房地產(chǎn)行業(yè)在某種程度上已綁架了我國的經(jīng)濟，據(jù)統(tǒng)計，2013年全國財政收入的30%來自于房地產(chǎn)行業(yè)，而地方財政收入的50%都源于房地產(chǎn)行業(yè)，此外2013年房地產(chǎn)行業(yè)的固定投資額更是占到了全國固定投資總額的1/4。當前我國的房價依然是居高不下，房地產(chǎn)市場的泡沫現(xiàn)象十分嚴重，依然盛行著“寧炒一座樓、不開一家廠”說法，因此相對于其他行業(yè)來說，房地產(chǎn)行業(yè)抵御金融危機的能力十分薄弱，一旦爆發(fā)金融危機后果不堪設想。因此國家要積極采取適度寬松的財政政策，加大廉租房、保障性住房的投入，以此來調(diào)節(jié)房地產(chǎn)行業(yè)的熱度，降低我國的金融風險。

3.謹慎對待財政政策謹慎對待財政政策是有效治理和應對金融危機的關(guān)鍵。首先，我國要謹慎使用財政政策。通常情況下，在通貨膨脹的時期國家需要采用緊縮性的財政政策，這將有助于增加稅收、減少財政支出；而在緊急蕭條時期或者在短期的需求調(diào)節(jié)中，國家可以采用擴張性的財政政策，這將有利于增加政府財政支出、促使經(jīng)濟復蘇。其次，國家要將財政政策與貨幣政策綜合運用。財政政策與金融政策的效應往往是相互補充的，因此國家要將兩者綜合運用，從而發(fā)揮其最大作用。譬如要實施積極的財政政策時，就要用寬松的貨幣政策作為輔助，這才有利于我國經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展。而在調(diào)節(jié)貨幣政策與財政政策的實施總量時，通常情況下貨幣政策的總量所發(fā)揮的作用大于財政政策，但在特定情況下財政政策也可以滿足調(diào)節(jié)總量，例如當經(jīng)濟蕭條時，國家可采取減少稅收、回購國債等政策來提高貨幣的供給量，刺激居民的消費。為此，國家要努力優(yōu)化財政政策與貨幣政策的配合結(jié)構(gòu)。

三、結(jié)語

金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第4篇

關(guān)鍵詞:大學生;創(chuàng)業(yè);法律保障;問題研究

中圖分類號:F270文獻標識碼:A文章編號:1009-8631(2009)12-0060-02

一、我國大學生創(chuàng)業(yè)法規(guī)政策的現(xiàn)狀

自2002年3月教育部等部門出臺《關(guān)于進一步深化普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)制度改革有關(guān)問題意見的通知》以來,國務院及各級地方政府制定了一系列法規(guī)政策保障大學生創(chuàng)業(yè),主要可以概括為以下方面:

1.企業(yè)設立方面的優(yōu)惠政策。如上海市政府規(guī)定,應屆大學畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)可享受免費風險評估、免費政策培訓等優(yōu)惠政策。此外,上海市還設立了專門針對應屆大學畢業(yè)生的創(chuàng)業(yè)教育培訓中心,免費為大學生提供項目風險評估和指導,幫助大學生更好地把握市場機會。

2.企業(yè)稅收方面的優(yōu)惠政策。如杭州市政府規(guī)定,開通稅務辦事綠色通道。為大學生自主創(chuàng)業(yè)提供稅務辦事綠色通道和便捷服務,免費辦理稅務登記證,提供注冊培訓。不僅如此,杭州市政府還規(guī)定了享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)類型和優(yōu)惠幅度。

3.企業(yè)融資方面的優(yōu)惠政策。如南京市政府規(guī)定,將在寧創(chuàng)業(yè)的高校畢業(yè)生納入小額擔保貸款及財政貼息范圍,人事、勞動、總工會等有關(guān)部門可按規(guī)定受理其在寧創(chuàng)業(yè)小額擔保貸款及貼息申請,小額貸款額度上限提高到5萬元,規(guī)模較大的可提高到10萬元。

二、大學生創(chuàng)業(yè)法律保障體系存在的問題

(一)大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)設立方面的法規(guī)政策缺陷

1.相關(guān)政策效力位階偏低、可操作性不強

目前,我國鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)的政策多為國務院及各級地方政府出臺的法規(guī)或規(guī)章,尚未制定規(guī)范大學生創(chuàng)業(yè)的專門性法律。首先,就法規(guī)與規(guī)章的效力位階而言,其效力低于憲法和一般法律。其次,相關(guān)政策過于原則化,有較大伸縮性,缺乏具體要求和硬性約束,不具有可操作性。因此,政策的實施效果受到了一定的鉗制。

2.政策優(yōu)惠限制條件過多

國家及各地政府保障大學生創(chuàng)業(yè)的政策均設置了過多的限制性條件,如國家工商總局《關(guān)于2003年普通高等學校畢業(yè)生從事個體經(jīng)營有關(guān)收費優(yōu)惠政策的通知》的規(guī)定,既限制了可以享受優(yōu)惠政策的大學生企業(yè)類型,又限制了大學生可以從事的行業(yè)。眾所周知,大學生創(chuàng)業(yè)者受自身所具備的資本、經(jīng)驗、社會關(guān)系等條件限制,本來可以從事的行業(yè)就不多,再加上這些優(yōu)惠政策中的條件限制,真可謂雪上加霜了。

3.政策優(yōu)惠的實際含金量不高

近年來,國家及各地政府出臺了很多鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策,尤其是減免的收費項目多達幾十項。然而仔細觀察一下就會發(fā)現(xiàn),這些項目多數(shù)屬于行政程序中的登記費、鑒證費、檢驗費、工本費、管理費等,大學生創(chuàng)業(yè)者可享受優(yōu)惠的費用最多也只有幾百元。這些優(yōu)惠的費用與創(chuàng)業(yè)者所需的大額資金相比無異于杯水車薪。

(二)大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收方面的法規(guī)政策缺陷

1.稅收優(yōu)惠政策指向不明、支持乏力

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策指向不明,只側(cè)重于減輕中小企業(yè)發(fā)展過程中的負擔,沒有考慮到大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的特殊性,更沒有針對大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)從設立、發(fā)展到壯大等各階段的特殊性,采取有效稅收措施減輕大學生企業(yè)的稅負,增強大學生企業(yè)的競爭力。對于大學生新設企業(yè)的稅收優(yōu)惠時間太短,多數(shù)大學生創(chuàng)業(yè)者在創(chuàng)業(yè)初期資金短缺,特別是周轉(zhuǎn)資金嚴重不足,加之在創(chuàng)業(yè)初期沒有盈利或盈利較少。因而這種短期的稅收優(yōu)惠政策對大學生新設企業(yè)意義不大,不能促進創(chuàng)業(yè)資本的快速增長,也制約了大學生企業(yè)的全面發(fā)展。

2.稅收優(yōu)惠政策零星分散、缺乏權(quán)威

調(diào)查表明,我國現(xiàn)行的支持大學生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策零星分散,大多以通知、規(guī)定或意見等形式出現(xiàn),效力位階不高,系統(tǒng)性不強、權(quán)威性不夠。而且各地對大學生創(chuàng)業(yè)的具體政策又各不相同,不斷變動。對大學生創(chuàng)業(yè)者而言,缺乏穩(wěn)定性和可預期性。

3.稅收優(yōu)惠政策范圍狹窄、忽視差別

現(xiàn)行大學生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策所涉及的稅種主要是個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及城建稅,不包括增值稅,免稅范圍窄。而現(xiàn)實中,大學生創(chuàng)業(yè)者大多選擇從事商業(yè)零售、加工、修理以及餐飲等行業(yè),因為這些行業(yè)投資小,風險小且見效快,最適合大學生自主創(chuàng)業(yè)。但上述行業(yè)多數(shù)屬于增值稅的征收范圍,而現(xiàn)行政策對從事這些行業(yè)的大學生并沒有給予優(yōu)惠,抑制了大學生自主創(chuàng)業(yè)的積極性。另外,大學生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策所涉及的稅種多數(shù)是稅收收入歸地方的稅種,對于東部沿海發(fā)達地區(qū)而言,此類稅收減免對其影響不大。但對于中西部欠發(fā)達地區(qū)來說這無疑加重了他們的財政負擔,也在一定程度上挫傷了他們執(zhí)行大學生創(chuàng)業(yè)政策的主動性。

4.稅收優(yōu)惠政策雙重標準、有失公平

大學生新設企業(yè)與大學生已設企業(yè)之間稅負雙重標準。大學生已設立企業(yè)當年安置下崗失業(yè)人員達到規(guī)定比例,最多免征30%的企業(yè)所得稅,減免稅幅度遠遠低于大學生新辦企業(yè)。這種“喜新厭舊”的稅制設計,不利于促進各類企業(yè)的共同發(fā)展。

(三)大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資方面的法規(guī)政策缺陷

1.融資優(yōu)惠政策原則籠統(tǒng),配套措施缺位

調(diào)查分析表明,國務院及各地政府針對大學生創(chuàng)業(yè)出臺的相關(guān)融資優(yōu)惠政策過于籠統(tǒng),基本上屬于原則性的政策導向?qū)用?具有鮮明的政策痕跡,在強制性、規(guī)范性等方面不能解決大學生企業(yè)融資的需求。這樣僅靠宏觀性的法律或政策根本無法解決現(xiàn)實中的問題,要使法律或政策在促進大學生創(chuàng)業(yè)中有所作為,必須出臺具體的規(guī)定使之具有可操作性,使大學生創(chuàng)業(yè)者能夠切實從融資優(yōu)惠政策中獲益。

2.融資優(yōu)惠政策渠道狹窄,融資數(shù)額較小

中央財政對大學生創(chuàng)業(yè)者沒有直接的財政扶持,而是原則上要求各地自主制定大學生創(chuàng)業(yè)的財政扶持政策,這就導致現(xiàn)實中發(fā)達地區(qū)與落后地區(qū)對大學生創(chuàng)業(yè)的扶持力度相差很大,即便同處發(fā)達地區(qū)的江浙滬各地扶持政策也相去甚遠。再加上我國市場發(fā)育尚待完善,大學生企業(yè)進入股票和債券市場的門檻過高,使其進入資本市場融資的可能性幾乎為零。而面對規(guī)模較小,制度不健全,企業(yè)信用水平較低的大學生企業(yè)時,銀行又總是表現(xiàn)的如此“惜貸”、“吝貸”。對于大學生創(chuàng)業(yè)者來說,自籌資金或向親朋好友的借款幾乎是他們創(chuàng)業(yè)時取得資金的唯一渠道了。

3.融資優(yōu)惠政策條件苛刻,融資成本較高

調(diào)查表明,國家和各地政府均出臺了針對大學生創(chuàng)業(yè)者的融資優(yōu)惠政策。但遺憾的是享受優(yōu)惠政策的條件過于嚴格,能切實從中受益的大學生創(chuàng)業(yè)者寥寥無幾。如規(guī)定對于能提供有效資產(chǎn)抵(質(zhì))押或優(yōu)質(zhì)客戶擔保的,金融機構(gòu)優(yōu)先給予信貸支持。但大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)囿于自身的規(guī)模、資產(chǎn)、信用,致使其很難提供有效資產(chǎn)抵(質(zhì))押或優(yōu)質(zhì)客戶擔保。而且即使金融機構(gòu)愿意為大學生企業(yè)發(fā)放抵押或擔保貸款,也會手續(xù)繁雜,耗時過長,大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)還不得不支付額外的抵押資產(chǎn)評估費、擔保費等相關(guān)費用。

三、完善大學生創(chuàng)業(yè)法律保障體系的建議

調(diào)查顯示,無論是國務院還是各地政府都高度重視大學生創(chuàng)業(yè)問題,也相繼出臺了一系列支持大學生創(chuàng)業(yè)的法規(guī)政策,客觀地說,這些法規(guī)政策起到了一定的促進作用。但毋庸諱言,目前我國大學生創(chuàng)業(yè)的法律保障體系還存在著諸多問題。如融資渠道狹窄,資金籌措困難;審批過程繁瑣,準入門檻過高;中介機構(gòu)缺乏,咨詢服務不周;稅收優(yōu)惠乏力,導向作用不明等等。因此,需要從大學生企業(yè)設立、企業(yè)稅收、企業(yè)融資等方面完善我國的大學生創(chuàng)業(yè)法律保障體系。

(一)大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)設立方面的法規(guī)政策完善

1.建立全方位的大學生創(chuàng)業(yè)服務體系

首先,發(fā)揮高校、勞保、人事、工商等部門的公益職能,運用政策鼓勵、輿論引導、學校指導等手段,快速構(gòu)建信息、專家指導、人員培訓、檔案管理等全方位、立體式的大學生創(chuàng)業(yè)保障體系。切實為大學生提供創(chuàng)業(yè)項目觀摩、項目評估洽談、工商稅務服務、創(chuàng)業(yè)資金和貸款申請服務、創(chuàng)業(yè)法律和政策咨詢服務等“一站式”服務。

其次,根據(jù)高校實際,聘請法律、經(jīng)濟、創(chuàng)業(yè)培訓、人力資源等相關(guān)方面的學者、企業(yè)家對大學創(chuàng)業(yè)項目的風險性、可行性、市場前景、科技含量等方面進行指導、評估,無償為大學生提供創(chuàng)業(yè)能力培訓,著力對相關(guān)政策法規(guī)、銀行信貸、工商稅務、項目推介等方面進行指導,從而幫助他們提高創(chuàng)業(yè)意識,掌握創(chuàng)業(yè)知識,提升創(chuàng)業(yè)技能,明確創(chuàng)業(yè)程序。

2.營造有利于大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境

一是營造有利于促進創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展的社會環(huán)境。受幾千年的小農(nóng)經(jīng)濟和傳統(tǒng)文化的影響,“坐、等、靠、要”的觀念仍在部分大學生中存在,嚴重影響和制約了大學生的創(chuàng)業(yè)熱情和創(chuàng)業(yè)行為。因此,要充分發(fā)揮大眾傳媒在傳播創(chuàng)業(yè)信息、創(chuàng)業(yè)項目、普及相關(guān)政策、樹立創(chuàng)業(yè)典型、弘揚創(chuàng)業(yè)文化等方面的作用。在全社會營造崇尚創(chuàng)業(yè)精神、尊重創(chuàng)業(yè)人才、支持創(chuàng)新、寬容失敗的良好風氣,使創(chuàng)業(yè)成為自發(fā)行動,為大學生創(chuàng)業(yè)提供良好的社會環(huán)境。

二是營造有利于促進創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展制度環(huán)境,一方面需要相關(guān)政府部門盡快落實現(xiàn)有大學生創(chuàng)業(yè)政策。另一方面要及時出臺相關(guān)配套實施細則,完善相關(guān)政策。堅決避免“有政策、無細則;有細則、無落實”現(xiàn)象,在狠抓政策落實上下功夫。比如我國還沒有建立起大學生創(chuàng)業(yè)的法律保障體系,需要加快制定稅收、融資、風險投資等方面的法律法規(guī),更好的為大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展保駕護航。

(二)大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收方面的法規(guī)政策完善

1.制定稅收優(yōu)惠立法,明確稅收優(yōu)惠導向

針對當前我國稅收優(yōu)惠政策零星分散、效力位階不高、系統(tǒng)性不強、權(quán)威性不夠等缺點,應該由國務院盡快制定出臺行政法規(guī)加以規(guī)范。國務院應該充分調(diào)查和研究各地政府出臺的稅收優(yōu)惠政策的實施情況,尤其應當聽取大學生創(chuàng)業(yè)者的心聲,了解他們的所想、所需、所急。 新的立法應當明確稅收政策導向,既要著力減輕大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)展過程中的稅負,又要考慮大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)從設立、發(fā)展到壯大等各階段的特殊性,采取有效稅收措施減輕其稅負,增強其競爭力。

2.擴大稅收優(yōu)惠范圍,加大稅收優(yōu)惠力度

由國務院相關(guān)部門大學生創(chuàng)業(yè)者可以享受稅收優(yōu)惠的稅種名稱及幅度,如規(guī)定大學生創(chuàng)業(yè)者除了可以享受個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及城建稅外,還可以享受增值稅等優(yōu)惠。并且鼓勵各地政府根據(jù)自身條件,制定政策給予大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)更廣泛和更大幅度的稅收優(yōu)惠。另外,大學生創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策所涉及的稅種多數(shù)是稅收收入歸地方的稅種,這種情況將直接減少所在地的財政收入,尤其是欠發(fā)達地區(qū)的財政收入。對此,國務院相關(guān)部門應該制定相應的補償措施,以調(diào)動各地執(zhí)行大學生稅收優(yōu)惠政策的積極性。

3.簡化納稅申報程序,鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新

簡化納稅申報程序,對零申報納稅由稅務所指定專人代為辦理,不需要納稅人再到辦稅服務廳申報,切實減輕大學生創(chuàng)業(yè)者的時間成本,也可以緩解辦稅服務廳納稅申報期間排隊、擁擠等現(xiàn)象。制定專門針對大學生企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策,利用稅收優(yōu)惠杠桿鼓勵大學生創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè),支持大學生企業(yè)加大研發(fā)投入,鼓勵大學生企業(yè)加快技術(shù)轉(zhuǎn)讓,鼓勵大學生企業(yè)更新設備。利用稅收優(yōu)惠政策扶持科技孵化器的發(fā)展。規(guī)定國家及省級認定的高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務中心、軟件園、留學生創(chuàng)業(yè)園、大學科技園等科技企業(yè)孵化器,自認定之日起,暫免征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等稅費。

(三)大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資方面的法規(guī)政策完善

1.多措并舉為大學生企業(yè)融資創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

政府應該快速制定并出臺有關(guān)支持大學生企業(yè)融資的政策。例如對民間融資,政府應采取積極引導的策略,最大程度發(fā)揮其積極作用,限制其消極作用,要通過立法手段加強對民間融資的監(jiān)管和規(guī)范。在大學生創(chuàng)業(yè)初期,可以由政府或設立的專門扶持創(chuàng)業(yè)企業(yè)的機構(gòu)提供發(fā)展債券式的創(chuàng)業(yè)啟動金,幫助大學生創(chuàng)業(yè)者實現(xiàn)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的啟動。在大學生企業(yè)急需融資進行技術(shù)創(chuàng)新,擴大規(guī)模時,政府可以依法迅速予以調(diào)整轉(zhuǎn)變,盡快落實對大學生企業(yè)的融資扶持和政策保護。

2.積極引導大學生企業(yè)改善內(nèi)部管理環(huán)境

首先,采取靈活多樣的方式對大學生創(chuàng)業(yè)者進行培訓,使其學習現(xiàn)代企業(yè)管理知識,掌握現(xiàn)代企業(yè)管理方式和管理理念,提高他們的管理能力。其次,加強對大學生企業(yè)的制度改造,按現(xiàn)代企業(yè)制度來打造大學生企業(yè)。完善企業(yè)管理制度,培養(yǎng)優(yōu)秀管理人才,提高企業(yè)經(jīng)營效率,降低企業(yè)經(jīng)營風險。使大學生企業(yè)的管理體現(xiàn)科學化、現(xiàn)代化。再次,大學生企業(yè)要與金融機構(gòu)加強信息溝通,及時向金融機構(gòu)反饋真實的財務狀況,建立與金融機構(gòu)的長期信賴關(guān)系。

3.推動金融機構(gòu)體制改革,拓寬大學生融資渠道

首先,改變國有大銀行壟斷貸款市場的現(xiàn)狀,逐步允許非國有中小金融機構(gòu)進入市場參與競爭,在政府的監(jiān)督指導下允許資信良好的企業(yè)興辦股份制商業(yè)銀行。其次,探索建立二板市場,確立大學生企業(yè)的上市機制,拓寬大學生企業(yè)的融資渠道,為其直接融資創(chuàng)造條件。再次,推廣互擔保制度,組建有限責任形式的信用擔保公司,這種形式可以實現(xiàn)擔保形式的多元化,擔保資金結(jié)構(gòu)的合理化。通過市場化的運作,促進擔保公司的發(fā)展壯大。

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金融行業(yè)稅優(yōu)惠政策范文第5篇

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠；政策

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中占有重要地位，在緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進維護社會穩(wěn)定和經(jīng)濟繁榮等方面發(fā)揮了越來越重要的作用。但小微企業(yè)自身規(guī)模小、抵抗市場風險能力較弱，一直是市場競爭中的弱勢群體。稅收優(yōu)惠政策是扶持小微企業(yè)發(fā)展的重要手段。大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)，為了幫扶小微企業(yè)成長發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，切實改善小微企業(yè)的生存環(huán)境，支持和促進小微企業(yè)的發(fā)展。但是當前落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中還存在著諸多問題，例如相關(guān)稅制不完善，宣傳針對性不強，稅收優(yōu)惠政策導向不明確等，影響了小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的成效。因此，有必要探討促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議，以便稅收優(yōu)惠政策更好的為小微企業(yè)發(fā)展服務。

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

為了支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如，2016年的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。為全面落實小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策，稅務總局要求從“全力宣傳、全程服務、全年督查、全面分析”四個方面，并通過持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳，開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，開展對稅務干部的業(yè)務培訓，完善小微企業(yè)所得稅納稅申報軟件，嚴格定額征稅管理，建立小微企業(yè)咨詢服務崗和12366反映訴求平臺等切實有效措施，進一步做好小微企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策貫徹落實工作。這一系列措施旨在確保每一戶應享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應享盡知”，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷，切實讓每一級稅務機關(guān)履行好落實小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責任。通過一系列稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)減稅效果明顯，解決大量人員的就業(yè)問題，讓更多創(chuàng)業(yè)者增強了信心，為小微企業(yè)公平參與市場競爭提供了契機。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

國家出臺的稅收優(yōu)惠政策為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎條件，但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策發(fā)展空間仍有待提升，具體還存在以下不足：

1.缺乏扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策體系

雖然國家在增值稅、營業(yè)稅、印花稅等方面給予小微企業(yè)扶持，但是這些政策涉及多個稅種，散見于各種文件和法規(guī)中，無法有效的進行銜接，導致小微企業(yè)無法及時享受應有的優(yōu)惠。同時，沒有對小微企業(yè)的劃型標準進行統(tǒng)一，關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也都是臨時性文件，穩(wěn)定性不足，缺乏延續(xù)性，且這些規(guī)定法律級次較低、法律效力不足，很難為小微企業(yè)提供健全的法律保障，對納稅人在掌握運用法律規(guī)定的時候造成不利影響，進而影響小微企業(yè)的經(jīng)營決策，與稅收優(yōu)惠政策扶持的初衷相違背。

2.對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度不足

技術(shù)創(chuàng)新是小微企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容和內(nèi)在動力。目前，小微企業(yè)提高了對技術(shù)創(chuàng)新的重視程度和投入力度，但由于自身條件限制，小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面還顯得力不從心。小微企業(yè)的稅收政策不僅要減輕其稅負，還應該促進其產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進步。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策集中于減輕小微企業(yè)稅負壓力，缺乏針對小微企業(yè)科技創(chuàng)新的鼓勵政策。例如，按15%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅，這些企業(yè)屬于國家重點扶持的范圍，但是大部分小微企業(yè)還未達到高新技術(shù)企業(yè)的認定標準，因此，這些稅收優(yōu)惠政策并不適用于小微企業(yè)，也無法為小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供幫助。

3.對小微企業(yè)的融資支持力度不夠

融資難、融資貴一直是小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸，小微企業(yè)很難通過正規(guī)渠道獲得必要的資金供給，需要相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策予以扶持。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)融資支持力度不夠。國家雖然出臺了不少財稅扶助政策來改善小微企業(yè)的生存、經(jīng)營狀況，但都是鼓勵、號召性政策，針對服務于小微企業(yè)的民間金融機構(gòu)很少有實質(zhì)性的稅收激勵政策。例如，民間金融機構(gòu)適用5%的營業(yè)稅稅率，與農(nóng)村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等有很大的差別，民間金融機構(gòu)也享受不到金融企業(yè)的稅收待遇。

三、促進小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策完善建議

針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的各種問題，應該從以下幾個方面有針對性的加以完善：

1.建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系

目前，我國還沒有規(guī)范系統(tǒng)的法律體系來扶持小微企業(yè)，這是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在不足的重要原因。因此，應該借鑒美國、日本、加拿大等國家，建立完善的小微企業(yè)法律體系，為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供法律依據(jù)。具體來說，需要對小微企業(yè)劃型標準進行統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)行業(yè)特征、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)數(shù)量、納稅規(guī)模來控制比例，事先小微企業(yè)的自動識別，降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。在此基礎上，出臺和完善小微企業(yè)稅收規(guī)章制度，為促進小微企業(yè)做大做強提供動力和法律保障。

2.完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

首先，進一步擴大對小微企業(yè)在研發(fā)方面的稅收優(yōu)惠。例如，有些小微企業(yè)無獨立研發(fā)能力，可鼓勵其與科研機構(gòu)合作研發(fā)；若小微企業(yè)的投資用于企業(yè)自主研發(fā)，則允許其從應稅所得額中作為費用扣除；并且對于研發(fā)成果收益，則應予以不同程度的稅收減免，則有利于進一步鼓勵小微企業(yè)積極進行科學研究，最終提升企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量。

其次，加大小微企業(yè)在引進技術(shù)人才方面的稅收優(yōu)惠，人才缺乏也是小微企業(yè)不容忽視的問題。要有效地幫助小微企業(yè)引進人才，鼓勵小微企業(yè)與高校聯(lián)手，開展專業(yè)的職業(yè)培訓，所產(chǎn)生的教育培訓費用，允許小微企業(yè)在國家規(guī)定的職工教育經(jīng)費列支標準以外據(jù)實扣除。

最后，完善稅收抵扣和加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵小微企業(yè)在研發(fā)技術(shù)、職工培訓和設備更新改造等方面加大力度。在小微企業(yè)所得稅中，對于科技型小微企業(yè)其購買的實驗設備可縮短折舊年限，從而加快其技術(shù)改造和設備更新，最終提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

3.制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策

為了更大程度上鼓勵金融機構(gòu)對小微企業(yè)提供有效的金融支持，國家出臺了印花稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，但由于小微企業(yè)的市場競爭力不足，加上融資方式過于單一，無法從根本上解決小微企業(yè)融資難的問題。迫于企業(yè)生存發(fā)展的需要，多數(shù)小微企業(yè)就會選擇民間借貸，但隨之而來的是過度借款帶來的資產(chǎn)負債比率不斷增長，從而影響小微企業(yè)未來的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，同時也增加了企業(yè)和社會的不穩(wěn)定因素。從小微企業(yè)的發(fā)展周期來看，企業(yè)需要借助更加切合自身企業(yè)實際情況的，并且具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來提高其融資能力和生存能力。因此，可以考慮給予小微企業(yè)不同于大企業(yè)的稅收政策，考慮對符合條件的小微企業(yè)給予再投資退稅優(yōu)惠或緩征所得稅優(yōu)惠，以幫助解決小微企業(yè)資金困難和融資難等方面。

四、結(jié)論

小微企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要力量，對促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展可發(fā)揮至關(guān)重要的作用。為進一步扶持小微企業(yè)，應該建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系，完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，使稅收優(yōu)惠政策順利實施，實現(xiàn)稅收征管與小微企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

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