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金融稅務政策范文第1篇

關(guān)鍵詞：營改增；金融業(yè)；稅務風險；風險管理；防范措施

稅務籌劃是企業(yè)一項合理的減輕稅收負擔的活動，做好稅收籌劃工作，能夠減輕企業(yè)的納稅重擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是，企業(yè)在實際的操作中，由于各種因素的影響，就容易出現(xiàn)各種稅務風險，進而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營與管理。在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，給金融業(yè)的發(fā)展帶來不少的沖擊，金融企業(yè)紛紛提高對納稅籌劃以及稅務風險管理的重視程度，提高對增值稅以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的了解程度，進而來提高企業(yè)稅務管理的有效性，增強稅收籌劃方案的可行性，以此促進企業(yè)能夠更好的發(fā)展。

一、營改增后，金融企業(yè)存在的稅務風險分析

在實施營業(yè)稅改增值稅的政策之后，金融企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展勢必會受到一定的影響，企業(yè)在進行稅收籌劃工作的時候，如果沒有及時的調(diào)整納稅規(guī)劃，提高對增值稅的認識程度，就容易加大稅務風險出現(xiàn)的概率。對金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，在面臨機遇的同時也遇到巨大的挑戰(zhàn)。一是，企業(yè)的稅負可能會有所增加，雖然說采用增值稅進行征收，能夠避免重復征收的現(xiàn)象出現(xiàn)，但是由于金融企業(yè)的發(fā)展具有自身的特性，在加上我國金融市場上各項機制還不夠完善，不能夠完善確定增值稅征收的稅負效應，就有可能會增加企業(yè)的稅負重擔。二是，由于金融企業(yè)經(jīng)營的特殊性，導致其在增值稅專用發(fā)票的取得上與一般企業(yè)相比有所不同，存在著進項稅無法抵扣的情況，在與上下游企業(yè)之間進行合作的時候，就會出現(xiàn)增值稅的進項稅額抵扣不夠充分的情況，使得一些企業(yè)的稅負增加。三是，在營業(yè)稅改增值稅之后，一些金融企業(yè)出于降低企業(yè)稅負，提高經(jīng)濟效益的目的，達到多范圍的進行增值稅的抵扣，就有可能會選擇代開或者是虛開增值稅的專用發(fā)票。這樣做，不僅違反稅收籌劃的原則，還會加大企業(yè)的稅務風險，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

二、金融企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的原因分析

(一)外部因素是引發(fā)企業(yè)稅務風險的重要原因

一方面，企業(yè)經(jīng)營過程中面臨的外部環(huán)境，經(jīng)濟因素、文化因素等發(fā)生變化，就有可能引發(fā)企業(yè)稅務風險。雖然說，外部環(huán)境的變化，也有可能會給企業(yè)帶來發(fā)展的機遇。但是，從稅務風險管理的層面上來說，外部環(huán)境的變化對企業(yè)的納稅籌劃具有重大的影響，也是金融企業(yè)稅務風險產(chǎn)生的重要因素。在經(jīng)濟增速換擋回落發(fā)展的新常態(tài)下，由于資金脫實入虛，在一定程度上忽略了對實體經(jīng)濟的支持發(fā)展，金融市場上涌入了大量發(fā)展水平參差不齊的企業(yè)，就會影響整個市場的秩序，進而加大企業(yè)的稅務風險，給稅務風險管理帶來巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，當稅收法律法規(guī)發(fā)生變化的時候，也會加大企業(yè)的稅務風險。隨著經(jīng)濟的發(fā)展與社會進步，稅法法律法規(guī)需要不斷的修改與完善，從而來能夠滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。在社會發(fā)展下，分工越來越精細化，市場上商品的生產(chǎn)可能需要有多個企業(yè)來共同完成，就會放大營業(yè)稅征收時重復征稅的缺點，在2016年的5月，就全面實行營業(yè)稅改增值稅的政策。在營改增后，對企業(yè)來說，如果沒有及時的了解相關(guān)的稅收法律政策，更新稅法的知識，就容易引發(fā)企業(yè)的稅務風險，進而給企業(yè)經(jīng)營帶來不利的影響。

(二)內(nèi)部因素是引發(fā)企業(yè)稅務風險的關(guān)鍵原因

一方面，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，如果有關(guān)的優(yōu)惠政策了解不夠徹底或者是在使用的時候，存在著違法的行為，就會導致稅務風險的發(fā)生。企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，能夠享有一定的稅收優(yōu)惠政策，有助于降低企業(yè)的稅負重擔。相應的，有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策對能夠享有其優(yōu)惠條件的企業(yè)會提出許多的要求。如果企業(yè)不熟悉這些要求與條件，就有可能會錯過享有優(yōu)惠的權(quán)利。另一方面，企業(yè)人員自身素質(zhì)不高，缺少稅收常識也會加大稅務風險。企業(yè)的涉稅人員需要掌握有關(guān)的稅法基本常識，如果對這些常識的了解不夠透徹，就會加大企業(yè)的風險。但是，從當前來說，企業(yè)內(nèi)部的很多員工對稅法基本知識不夠了解，將稅收繳納工作看作是財務部門的事情，認為財務部門需要專門負責公司的財務計算，而業(yè)務部門則需要開展業(yè)務范圍，并沒有深刻的意識到，在營業(yè)稅改增值稅之后，業(yè)務部門與稅收繳納之間存在著緊密的聯(lián)系。當業(yè)務部門中的有關(guān)人員對增值稅的知識不夠了解，沒有拿到增值稅的專業(yè)發(fā)票，就存在無法抵扣進項稅額的問題，或者是業(yè)務部門拿回來的發(fā)票十分的混亂，存在虛開發(fā)票的行為，無形中就會加大財務部門工作的難度與壓力，也會提高企業(yè)稅務風險發(fā)生的概率。

三、營改增后金融企業(yè)提高稅收風險管理的措施

(一)正確的解讀金融業(yè)的營業(yè)稅改增值稅政策

在全面推行營業(yè)稅改增值稅之后，為了進一步促進該項政策的順利實施，政府與有關(guān)的稅制部門會不斷的出臺新的稅收政策，如：針對于金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等。而金融企業(yè)為了對提高稅務風險的防范力度，就需要能夠精準的把握新的稅收政策中的有關(guān)內(nèi)容，并且積極的參與各項培訓活動，來提高對稅收政策的熟悉程度。一些稅務機關(guān)或者是中介機構(gòu)會定期的舉辦各種有關(guān)的培訓活動，幫助企業(yè)更好的了解金融業(yè)稅收政策中對于財務以及稅務中有關(guān)的規(guī)定。金融企業(yè)需要提高對稅務風險管理的重視程度，能夠區(qū)分營業(yè)稅與增值稅這兩種征收方式之間存在的不同之處，在推動增值稅之后，能夠及時的改變企業(yè)的稅收籌劃工作，如果對政策內(nèi)容有疑惑的地方，就應該要向當?shù)氐亩悇諜C關(guān)咨詢，進而來減輕稅務風險發(fā)生的概率。

(二)構(gòu)建稅務內(nèi)部控制制度

對于金融企業(yè)來說，在營業(yè)稅改增值稅之后，除了是稅種與稅負發(fā)生了改變之外，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也會發(fā)生一定的變化，就需要按照金融業(yè)自身的特點，來重塑對金融企業(yè)增值稅發(fā)票管理的業(yè)務流程。所以，就需要在稅務風險管理的基礎上，來構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高對稅務風險防范的重視程度，加強對各項風險的識別力度，提高監(jiān)督與管理的能力，進而來避免稅務風險出現(xiàn)的機率。企業(yè)需要強化增值稅發(fā)票管理，嚴格按照增值稅的發(fā)票來進行進項稅額的抵扣；在開具增值稅發(fā)票的時候，需要得到專用的增值稅發(fā)票，并且開具的時候要符合相關(guān)的規(guī)定，嚴格的禁止虛開或者是代開增值稅專用發(fā)票。為此，在營改增后，金融企業(yè)需要優(yōu)化稅務內(nèi)部控制的流程，加強對各項納稅環(huán)節(jié)的控制力度，進而來避免由于人為因素的影響而出現(xiàn)稅務風險。

(三)規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為

在營業(yè)稅改增值稅之后，金融企業(yè)要提高稅務風險的防范能力，就需要規(guī)范企業(yè)的依法納稅行為，也就是要規(guī)范企業(yè)的納稅行為，降低稅務風險出現(xiàn)的概率。首先，在采用增值稅進行征稅時，納稅申報表填制的難度上升，這就要求金融企業(yè)內(nèi)部員工需要提高自身的素質(zhì)與對稅收政策的熟悉程度，填制好相關(guān)的納稅填報表，能夠規(guī)范企業(yè)的納稅申報行為。其次，需要規(guī)范金融企業(yè)的賬務處理程序，能夠完善內(nèi)部的會計管理，做到有賬可查、有錯可改。再次，還需要提高對防偽稅控系統(tǒng)的使用力度，在增值稅實施之后，注意抵減相關(guān)的進項數(shù)額，以此來減輕企業(yè)的稅務風險。最后，需要強化內(nèi)部的合同管理，特別是在取得增值稅進項發(fā)票的時候，要提高對增值稅專用發(fā)票的重視程度，進而來提高稅務風險的防范能力。

金融稅務政策范文第2篇

稅收貫穿于金融機構(gòu)全過程中，對于中小型金融機構(gòu)來說經(jīng)營業(yè)務廣泛，涉及不同類型的投資活動，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅的應稅范圍，還有營業(yè)稅的應稅范圍，機構(gòu)稅收的復雜性增加了稅收風險。企業(yè)和稅務部門理解偏差導致稅收風險.主要體現(xiàn)為兩方面：一方面，由于缺少與稅務部門的溝通方式，使得納稅人對稅收政策掌握得不準確或不及時，從而造成非主觀原因少交稅而遭受處罰或者沒有享受新的優(yōu)惠政策而多交稅，所以因為沒有及時掌握新的稅收法規(guī)而導致稅務法規(guī)濫用或錯用會給企業(yè)帶來稅務風險。另一方面稅務機關(guān)自由裁量權(quán)導致的執(zhí)法偏差。使得機構(gòu)和稅務執(zhí)法部門分歧，從而也有可能會給機構(gòu)帶來稅務風險。

二、中小型金融機構(gòu)稅務風險控制方法

1.加強機構(gòu)內(nèi)部的誠信納稅宣傳，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌企業(yè)經(jīng)營者提高思想認識，自覺維護稅法的嚴肅性，增強合法經(jīng)營、誠信納稅理念。一方面，企業(yè)應定期組織員工學習《稅法》、《企業(yè)會計準則》、《公司法》、《合同法》等一些相關(guān)法律法規(guī)，組織經(jīng)營者和管理人員參加稅收政策培訓班，并聘請專家教授講解稅務知識，另一方面，企業(yè)可以充分利用廣播、辦公網(wǎng)站、內(nèi)部刊物、板報、櫥窗等宣傳載體，大力加強稅收法律宣傳及稅收信用道德教育，營造誠信為本、操守為重的濃厚氛圍，提高公司員工的依法納稅意識，構(gòu)筑企業(yè)信用品牌。2.構(gòu)建稅務風險管理體系，配備專業(yè)稅務管理人員風險管理型內(nèi)控制度建設就是將風險分析和識別方法引入機構(gòu)日常的內(nèi)部控制，分析機構(gòu)內(nèi)外部的環(huán)境、監(jiān)督經(jīng)營管理活動中的風險點，評估各風險因素。確定風險因素的重要程度和可能性，在此基礎上，實施必要的措施對風險加以處理，力求使內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險降到最低程度。在建設風險管理型內(nèi)控制度的導向下.構(gòu)建稅務風險管理體系，設立稅務經(jīng)理，同時聘請專門稅務顧問，定期進行納稅健康檢查，提高涉稅人員的業(yè)務素質(zhì)。做好有關(guān)稅務的的每一步流程來化解業(yè)務流程隱含的潛在危險。3.加強金融業(yè)風險預警信息采集金融業(yè)風險的形成既有外因，也有內(nèi)因。我們應當高度重視金融業(yè)風險點信息采集，做好風險識別準備。在風險點信息的來源上，通常是從內(nèi)外兩方面來獲取所需信息。外部信息主要涉及稅收法律法規(guī)變化、銀行業(yè)政策變化情況、銀行企業(yè)內(nèi)控制度等。內(nèi)部信息主要涉及銀行業(yè)在收入、稅前扣除、源泉扣繳等方面的預警信息。同時也要加強加強銀行總分機構(gòu)主管稅務機關(guān)征管信息采集。主要包括銀行業(yè)稅負信息、主管稅務機關(guān)行業(yè)征管信息、中小型金融機構(gòu)企業(yè)基本信息、機構(gòu)稅收分配情況等。4.建立健全稅務信息溝通機制充分的信息和有效的交流對稅務風險管理和內(nèi)控體系的運作是不可缺少的，順暢的信息溝通系統(tǒng)，能及時反饋風險管理的成效和問題。消滅風險管理控制盲點，并有助于風險控制點的建立和修正、控制活動成效的評定以及改進建議的及時傳達機構(gòu)應根據(jù)確定的稅務風險點和稅務管理流程。成立專門的稅務信息處理中心或在相關(guān)部門設置專門人員，要注意內(nèi)部和外部稅務信息的廣泛交流整理，并注重內(nèi)部和外部信息的交流渠道和方式。避免信息不暢或斷流現(xiàn)象，使所有風險得以及時暴露，以便有效地杜絕風險控制盲點的出現(xiàn)　5.加強稅務風險管理的監(jiān)督與評審除了外界可以給機構(gòu)管理者以適當?shù)膲毫蛣恿?，讓其提高和完善企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制外。機構(gòu)應該自覺加強稅務風險管理的內(nèi)部評審，機構(gòu)應該監(jiān)督稅務風險管理和控制的執(zhí)行效果。推行懲罰激勵機制，保證稅務風險管理的貫徹執(zhí)行另一方面應該對其稅務風險管理過程的充分性和有效性進行檢查、評估和報告。幫助機構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風險因素.指出其管理和控制缺陷，推動改進風險管理。有效規(guī)避經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險損失。

三、總結(jié)

金融稅務政策范文第3篇

（一）稅制設計的非合理性 （1）金融企業(yè)承受著相對較重的稅收負擔。金融機構(gòu)中的一般貸款業(yè)務是按貸款利息收入全額征收營業(yè)稅、而不是按照凈額即差價征稅，應用這種征收方法的還有金融經(jīng)紀、其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）和保險業(yè)務。此種方法直接導致金融行業(yè)用于再生產(chǎn)的耗用品所含的增值稅進項稅額無法得到扣除，較高的稅收負擔勢必會制約金融業(yè)的盈利能力和競爭力。（2）金融業(yè)營業(yè)稅不可實行出口退稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅稅制規(guī)定對我國境內(nèi)外資金融機構(gòu)從事離岸金融業(yè)務，屬于在我國境內(nèi)提供應稅勞務的征收營業(yè)稅。離岸金融業(yè)務是指金融機構(gòu)吸收非居民的資金，服務于非居民的金融活動，此項業(yè)務的興起，為提高我國金融保險行業(yè)的總體盈利水平開辟了新的路徑。基于此類業(yè)務經(jīng)營風險大、發(fā)展前景良好的特點，各國在政策上都積極扶持其發(fā)展，尤其是在稅收政策上制定許多稅收優(yōu)惠政策。但與其他國家相比，我國對以離岸金融業(yè)務為代表的金融創(chuàng)新業(yè)務稅收制度比較滯后，在稅率和扣除項目等方面的稅收優(yōu)惠政策幾乎沒有，嚴重制約離岸金融業(yè)務的發(fā)展。

（二）計稅依據(jù)的非統(tǒng)一性 內(nèi)外資金融企業(yè)中存在兩套稅收機制。外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，是指金融企業(yè)直接向境外借入外匯資金，然后再貸給國內(nèi)企業(yè)或其他單位、個人。在2009年1月1日之前，外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務按差額計稅的規(guī)定。新《條例》刪除了這一規(guī)定，這樣，轉(zhuǎn)貸業(yè)務結(jié)束了按照差額征收營業(yè)稅的歷史，這就為內(nèi)外資金融企業(yè)營造了相對公平的稅收環(huán)境。但內(nèi)資金融企業(yè)需繳納城市維護建設稅和教育費附加，而外資金融企業(yè)對于這些稅費有豁免權(quán)，所以，內(nèi)資金融企業(yè)的稅負還是高于外資金融企業(yè)。

（三）稅收征管的非有序性 稅務機關(guān)與金融企業(yè)之間的協(xié)作效率不高，從而導致征稅成本始終維持在較高的水平。在征收管理納稅評估之間缺乏有效銜接，往往出現(xiàn)內(nèi)部信息割裂，各管一攤的局面。同時，稅務機關(guān)信息化體系不健全，在一定城的上使得金融部門與稅務機關(guān)的信息交流滯后。稅務征管系統(tǒng)從登記、管理、申報、征收到發(fā)票管理和稅務稽查等各個環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了工作的電子化，但在實際執(zhí)法過程中還存在著一定程度的隨意性。此外，網(wǎng)絡交易對傳統(tǒng)的稅收征管模式造成了沖擊，納稅主體國際化、邊緣化、復雜化和模糊化，網(wǎng)上交易與電子商務活動都是通過網(wǎng)絡以無紙化方式進行，電子文件由于使用硬盤或軟件磁盤性介質(zhì)，錄存的數(shù)據(jù)內(nèi)容很容易被改動，而且不留痕跡，使得計稅依據(jù)難以準確核定，造成稅收征管的漏洞，且電子數(shù)據(jù)的真實性有待考量，也在一定程度上加大了稅收稽查的難度。此外，隨著信息化的加速發(fā)展，稅務部門的征管活動對網(wǎng)絡環(huán)境的依附性越來越強，稅收管理部門的網(wǎng)絡安全問題也非常突出。

二、世界范圍金融業(yè)增值稅制經(jīng)驗

（一）不抵扣免稅法 目前，歐洲聯(lián)盟27個成員國對金融業(yè)已全面征收增值稅，歐盟2006年指令中金融業(yè)免稅業(yè)務具體規(guī)則主要是：信貸和擔保的授予、轉(zhuǎn)讓和管理；包含存款、活期賬戶、支付、轉(zhuǎn)賬、債務、支票和其他可轉(zhuǎn)讓票據(jù)在內(nèi)的交易，但不包括追債；除收藏品以外，銀行作為法定貨幣的紙幣和硬幣的貨幣交易；股票或其他證券的交易；特殊投資基金的管理，其中證券的管理和保管被排除在金融業(yè)免稅政策之外。但同時，歐盟也允許成員國授予本國的金融機構(gòu)一項權(quán)利——金融機構(gòu)可自主決定是否為其金融業(yè)務納稅。法國、奧地利、德國、比利時、匈牙利等國家成為了歐盟這一指令的實踐者，但這些成員國內(nèi)，制定的相關(guān)政策卻有所不同。奧地利僅選擇一類金融業(yè)務，與其做法最為相近的是匈牙利，因此，征稅范圍相對狹窄。德國、法國和立陶宛對于大多數(shù)的金融業(yè)務是征稅的，尤其是可以通過技術(shù)手段確定其價值的金融服務，其作為稅基的表現(xiàn)形式一般是利息、管理費、擔保傭金以及活期賬戶收費等。對于金融保險離岸業(yè)務，所有國家都實行零稅率。

通過分析上述關(guān)于歐盟國家金融業(yè)增值稅制度，可以看出對金融業(yè)課稅最廣泛的表現(xiàn)形式是基本免稅但不抵扣進項稅額，雖然可以達到征管便利的效果，但侵蝕了作為增值稅標志性原則的中性原則，抵扣環(huán)節(jié)被迫中斷，有可能導致稅收累積，金融企業(yè)會以其他方式轉(zhuǎn)移稅負。

（二）免稅與進項稅額部分抵扣并行法 新加坡對金融服務課征商品服務稅 ，課征方式以歐盟的不抵扣免稅法為基礎。為了減輕免稅導致的重疊征稅效應，新加坡允許金融機構(gòu)依據(jù)“特定法”或者“固定比例進項稅抵扣法”抵扣進項稅額。運用“特定法”時，對金融機構(gòu)大部分業(yè)務免稅的同時，要求金融機構(gòu)將提供給增值稅納稅人的免稅服務和提供給其他客戶的免稅服務區(qū)分開來。事實上，運用特定法的最終目的是使企業(yè)購買的金融服務享受零稅率。相對于特定法，固定比例抵扣法是指對金融業(yè)務免稅的同時，可以按照一個固定的比例對進項稅額進行申報和抵扣，這一比例因金融機構(gòu)類型的行業(yè)標準不同而有所不同。免稅與進項稅額部分抵扣并行的模式使金融稅收政策更加合理，稅務征管更加簡便，同時在一定程度上減輕了重復課稅，但抵扣比例的制定無法將影響因素全面考慮進去，從而降低抵扣比例的普遍適用性。

（三）零稅率法 加拿大和新西蘭等國對金融服務適用零稅率法。主要是指在對金融服務免稅的同時，允許抵扣金融機構(gòu)全部進項稅額。零稅率法從根本上消除了重復征稅的因素，金融機構(gòu)可以獲得全部的進項稅額抵扣，使得金融機構(gòu)徹底從增值稅稅負解脫出來，從而使得本國的金融業(yè)國際競爭力大大提高，也在一定程度上降低了稅收征管成本。但是這種方法不僅會使國家財政收入減少，并且一方面金融服務價格不含稅而非金融商品價格含稅，可能會扭曲兩種商品和服務的相對價格，易產(chǎn)生替代效應 。

三、我國金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的建議

（一）金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率 如果改征增值稅后稅率采用我國現(xiàn)行17%或13%的稅率，那么，金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅負在一定程度上會有所加重，這也是金融界對于將營業(yè)稅而改征增值稅的觀點不贊同的主要原因。因此，金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的適用稅率應控制在13%-17%之間，以使納稅人與國家的利益恩能夠夠均衡。此外，對與出口有關(guān)的新型金融業(yè)務可享受“零稅率”的優(yōu)惠政策，有利于金融機構(gòu)通過多種形式利用境外資本，開展與境外機構(gòu)的深度合作，進而有效利用國外優(yōu)惠貸款和國際商業(yè)貸款，完善外債管理。

（二）金融業(yè)增值稅的計稅依據(jù) 2012年1月1日起，我國先后在海市、北京市、天津市、江蘇省、浙江?。ê瑢幉ㄊ校?、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東省（含深圳市）等8個?。ㄖ陛犑校┑南嚓P(guān)行業(yè)開展“營改增”試點工作，有形動產(chǎn)融資租賃作為現(xiàn)代服務業(yè)的一種被納入試點范圍。因此，本文對金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的稅基界定將不考慮融資租賃行業(yè)。具體的設想如下，在使金融服務的購銷雙方與其他應稅貨物與勞務承擔相同的稅負、享受相同的各項稅收待遇的前提下，遵從我國目前金融業(yè)務的分類辦法，可對一般貸款業(yè)務、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務、金融商品轉(zhuǎn)讓和保險業(yè)務制定不征稅的政策，而將金融經(jīng)紀業(yè)務和其他金融業(yè)務列為應稅項目。金融企業(yè)允許抵扣進項稅額的項目應包括用于提供應稅項目的原材料、機器設備以及購進或者發(fā)生應稅勞務和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用等發(fā)生的進項稅額。目前，歸屬于應稅項目（包括零稅率項目）的進項稅額準予抵扣，歸屬于免稅項目的進項稅額不予抵扣，不能明確歸屬的進項稅額則允許不同金融機構(gòu)按進項稅總額的不同比例申報和抵扣。這一比例的確定應建立在稅務機與相關(guān)專家充分調(diào)研的基礎上，由于金融業(yè)不同行業(yè)的資金成本和風險情況都明顯不同，這一比例最少每兩年要調(diào)整一次。同時，還要密切追蹤外國金融業(yè)征收增值稅的具體做法，在使我國的稅收利益得到保證的前提下，逐步提高金融企業(yè)的國際競爭地位。

（三）金融業(yè)增值稅管轄權(quán)屬 在金融業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，將金融業(yè)的增值稅稅收權(quán)利由中央政府統(tǒng)一支配，但仍可以由中央與地方共享。在我國，鐵道部、各銀行總行、保險總公司繳納的營業(yè)稅全部歸中央財政收入，中央政府在金融業(yè)的投資、調(diào)控方面占據(jù)主導地位。金融行業(yè)資金的流動性和交易的電子化、網(wǎng)絡化要比其他行業(yè)更加突出，從而使得金融業(yè)的流轉(zhuǎn)稅極易在不同轄區(qū)之間轉(zhuǎn)移。為了防止區(qū)域間稅收競爭，應當使其由國稅系統(tǒng)征收，以便將全部或大部分稅款歸屬中央，以節(jié)省稅收征管成本，提高稅收效率。此外，目前國稅系統(tǒng)在增值稅專用發(fā)票聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管方面比地稅系統(tǒng)更具備管理優(yōu)勢。

此外，應摸清稅源，加大監(jiān)督，對課稅源頭實施有效的監(jiān)控。對金融納稅人進行分類別管理，按經(jīng)營規(guī)模、納稅誠信度等方面對納稅人進行科學分類，從而決定不同的管理形式和方法，配置專業(yè)化的管理人員對其進行全方位監(jiān)控，尤其是對國家稅收貢獻大的金融企業(yè)，要實施重點監(jiān)管。此外，為適應全球化的金融業(yè)網(wǎng)絡交易方式，稅務部門要采用先進的征收手段并加強與金融企業(yè)的合作。共同開發(fā)適用于此類交易的稅收征管系統(tǒng)，以維護雙方的和諧征納關(guān)系。稅務機關(guān)更應重視自身的網(wǎng)絡安全建設，建立稅務網(wǎng)絡信息管理預警機制，以應對網(wǎng)絡安的突發(fā)問題，逐步形成以信息化、網(wǎng)絡化為導向的科學、高效的現(xiàn)代征管體系。

[本文系2012年國家社會科學基金資助項目“東北老工業(yè)基地發(fā)展低碳經(jīng)濟的稅收對策研究”（編號：12BJY076）階段性研究成果]

金融稅務政策范文第4篇

關(guān)鍵詞：“營改增”；銀行業(yè)；影響；挑戰(zhàn)

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.053

財政部及國家稅務總局于2016年3月24日共同頒布財稅[2016]第36號文件，將房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)、金融服務業(yè)和生活服務業(yè)等行業(yè)納入“營改增”體系，并規(guī)定了相應的增值稅稅率政策。

1 “營改增”對銀行業(yè)的影響

1.1 有利于改善信貸環(huán)境

由于之前營業(yè)稅不允許扣除前期稅費，銀行業(yè)承擔了外購貨物和勞務所發(fā)生的全部稅額。同時銀行業(yè)向其他企業(yè)提供的產(chǎn)品與服務也不能開具增值稅專用發(fā)票，導致了增值稅體系抵扣鏈條的中斷。銀行業(yè)實行“營改增”后，可以消除重復征稅的情況，同時也可保證增值稅抵扣鏈條的完整性。

另外，對于實體企業(yè)來說，銀行業(yè)業(yè)務“營改增”后借款者可以從銀行獲得進項稅額抵扣，相當于降低了他們的借款成本。這樣，一方面可以減輕實體企業(yè)的經(jīng)營成本，另一方面將有利于發(fā)揮銀行業(yè)對實體經(jīng)濟的促進作用?？偟膩砜矗盃I改增”有利于改善銀行信貸環(huán)境，促進銀行貸款業(yè)務的平穩(wěn)發(fā)展。

1.2 實際綜合稅負將有所上升

“營改增”后，銀行業(yè)的主要收入如貸款服務取得的利息收入，直接收費金融服務取得的手續(xù)費傭金收入，以及金融商品轉(zhuǎn)讓收入都將適用于6%的增值稅稅率。稅率的變化是否會導致實際稅負的增加是銀行業(yè)重點關(guān)注的問題。銀行業(yè)實行增值稅稅率6%，由于增值稅是價外稅，按照換算6%/（1+6%）得到目前實際稅率為5.66%。從直觀上來看，比之前的營業(yè)稅稅率高了0.66%。

由于增值稅僅對增值部分納稅，應納稅額等于銷項稅額扣減進項稅額的差額。然而銀行業(yè)可以抵扣的進項稅也比較有限，主要為銀行業(yè)購進的不動產(chǎn)，電子設備、辦公設備等固定資產(chǎn)的采購，銀行業(yè)信息系統(tǒng)各硬件及軟件支出，購進的服務所涉及的進項稅。而根據(jù)“營改增”相關(guān)文件規(guī)定，作為銀行利潤主要來源的貸款利息支出不可進項抵扣，因此綜合來看，“營改增”后部分銀行實際綜合稅負可能會有所上升，尤其網(wǎng)點較少，規(guī)模不夠大的區(qū)域性中小銀行、農(nóng)信社、村鎮(zhèn)銀行等實體銀行更是如此。

1.3 繳稅綜合成本增加

為滿足“營改增”對稅務管理的需要，銀行業(yè)需要建立增值稅開票及管理系統(tǒng)，IT的硬件和軟件都需要進行調(diào)整以便與現(xiàn)有的業(yè)務進行有效銜接，將會增加改革的隱性成本。同時，銀行業(yè)業(yè)務種類繁多，交易頻繁，而實務操作中又需要稽核對比信息，為了適應這些稅務方面的變化，銀行業(yè)不可避免需要對現(xiàn)有工作人員進行增值稅申報表、防偽稅控系統(tǒng)等的崗前培訓，或者引進專職稅務人員等。這一系列的變化將導致銀行業(yè)繳稅綜合成本的增加。

2 “營改增”對銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

2.1 稅負的轉(zhuǎn)嫁決定定價策略

增值稅屬于間接稅，在流通環(huán)節(jié)中比較容易轉(zhuǎn)嫁，對于銀行業(yè)來說，定價策略要考慮到上游供應商是否把增值稅轉(zhuǎn)嫁過來。同時在與下游客戶交易中，要區(qū)分不同客戶類型，如果是一般納稅人類型的公司客戶，考慮到其能夠抵扣進項稅額，銀行可以將增值稅進行部分或全部轉(zhuǎn)嫁，而對于個人客戶，如果進行轉(zhuǎn)嫁，將會增加個人客戶的負擔，因此，“營改增”后，銀行業(yè)需要與消費者及供應商協(xié)商，從而決定如何對客戶進行定價。

2.2 稅務籌劃引導業(yè)務模式的調(diào)整

業(yè)務模式的調(diào)整是銀行業(yè)面對“營改增”進行稅務籌劃重要挑戰(zhàn)。銀行業(yè)目前主要的三塊收入：貸款利息收入、中間業(yè)務收入以及金融商品買賣收入。而進項稅額的多寡及抵扣情況直接關(guān)系到銀行業(yè)稅負的高低及利潤的多寡。因此銀行業(yè)要考慮如何從進項端著手，比如將原來的零散采購向大宗物品采購轉(zhuǎn)化，以獲得更多的進項抵扣等。

另外，目前的“營改增”政策為了實現(xiàn)金融業(yè)的平穩(wěn)過渡，繼續(xù)沿用很多原有營業(yè)稅下的稅收優(yōu)惠。所以對各個業(yè)務進行重新整合，考慮如何把不征稅、免征增值稅業(yè)務拆分出來合理降低稅負，或者將無法抵扣進項稅額的業(yè)務進行外包，以購進服務的方式取得增值稅進項發(fā)票進行抵扣等等稅務籌劃手段都是銀行業(yè)需要面對的問題。

2.3 系統(tǒng)流程改造亟待解決

為做好增值稅價稅分離，短時間內(nèi)在增值稅開票系統(tǒng)與各業(yè)務系統(tǒng)銜接方面，銀行業(yè)整個系統(tǒng)流程包括稅制設計及征管、銀行信息系統(tǒng)及業(yè)務流程將面臨一系列的挑戰(zhàn)：如開票流程的制定，工作人員業(yè)務行為的規(guī)范，稅務方面專業(yè)人員的引進，人員培訓，軟硬件的升級，業(yè)務流程的改造等等。

由于銀行業(yè)的特殊性，在系統(tǒng)流程方面將會面臨比其他行業(yè)更高的改造成本?！盃I改增”后，其他行業(yè)系統(tǒng)改造主要為財務系統(tǒng)改造，而銀行業(yè)系統(tǒng)流程龐大，并且系統(tǒng)之間關(guān)系密切，一個系統(tǒng)的改造將會導致其他系統(tǒng)的聯(lián)動。比如銀行業(yè)涉及到的信息技術(shù)系統(tǒng)需要大量的硬件軟件投資，“營改增”后，收入系統(tǒng)要進行改造，各種硬件軟件也需要不斷的完善與升級。

2.4 內(nèi)控管理風險加大

在實務操作層面，增值稅相關(guān)的稅額抵扣與優(yōu)惠政策規(guī)定較多，增值稅的認證抵扣、發(fā)票的領用和保管等環(huán)節(jié)復雜，“營改增”將會給金融企業(yè)帶來稅務管理架構(gòu)方面的一系列挑戰(zhàn)?！盃I改增”后，發(fā)票的開具將大大增加商業(yè)銀行系統(tǒng)的工作量，甚至需要增加人員負責發(fā)票管理。因此在內(nèi)控方面，為了符合新的稅務合規(guī)性的要求，除了原來的企業(yè)客戶風險管理之外，“營改增”后銀行業(yè)將需要進行增值稅納稅風險評估，還需要配合增值稅專用發(fā)票的檢查。如若出現(xiàn)違法行為，可能涉及到法律方面的責任與風險。

3 結(jié)論

“營改增”對于銀行業(yè)而言，是全新的過程，銀行業(yè)在實施增值稅管理時將面臨許多困難和挑戰(zhàn)。首先，銀行業(yè)需要緊跟改革的步伐，做好“營改增”前期適應工作，比如：對銀行的管理、財務、運營團隊進行培訓，使他們迅速了解增值稅相關(guān)法規(guī)；完善銀行的財稅軟件系統(tǒng)以適應開具增值稅發(fā)票及納稅申報的要求。同時，銀行業(yè)還需測算現(xiàn)行“營改增”政策對現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響，適當優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有業(yè)務內(nèi)容與結(jié)構(gòu)，及時獲取進項稅額發(fā)票，進行合理的稅務籌劃以降低稅負。另外，銀行業(yè)要注意在涉稅業(yè)務的上下游環(huán)節(jié)均做到合法合規(guī)，充分重視增值稅發(fā)票管理，以合理控制稅務風險，降低內(nèi)控管理風險。

參考文獻

金融稅務政策范文第5篇

[論文關(guān)鍵詞]國有商業(yè)銀行稅務籌劃稅收政策稅種

[論文摘要]國有商業(yè)銀行在與外資銀行的爭奪戰(zhàn)中，稅務籌劃是不可忽視的關(guān)鍵點。本文通過對現(xiàn)行稅法相關(guān)的規(guī)定進行梳理，分析國有商業(yè)銀行在稅務籌劃中可利用的稅收政策及籌劃技巧，從而為國有商業(yè)銀行的經(jīng)營策略提出相應稅種的建議。

稅務籌劃，是以稅收政策為依據(jù)，在對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營情況全面分析的基礎上，通過對投資、財務和其他經(jīng)營活動的安排，達到合法降低稅收成本的經(jīng)濟行為。而商業(yè)銀行的稅務籌劃，也是商業(yè)銀行整個財務計劃的重要組成部分。

一、稅務籌劃的必要性

國有商業(yè)銀行的上市，一來可以壯大其資本實力，增強其國際競爭力；二來，國有商業(yè)銀行上市后將面臨著如何采用先進的技術(shù)改變傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式以降低服務成本等考驗，而構(gòu)成銀行成本中很大的比例就是稅收成本。因此，國有商業(yè)銀行要提高與外資銀行競爭的實力，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。

二、國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負比較

雖然新企業(yè)所得稅法使內(nèi)外資企業(yè)所得稅率統(tǒng)一，但二者實際稅負還是存在很大差異。

（一）營業(yè)稅

我國對一般性貸款按利息收入全額征收營業(yè)稅，對外匯轉(zhuǎn)貸按利差征收營業(yè)稅。內(nèi)資銀行的業(yè)務主要以人民幣貸款為主，轉(zhuǎn)貸款比例很低；而外資銀行則通常以外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務來規(guī)避營業(yè)稅，這實際上是采用內(nèi)部定價規(guī)避稅收的手段，使外資銀行稅負遠低于內(nèi)資銀行。

（二）企業(yè)所得稅

雖然新企業(yè)所得稅法將內(nèi)外企業(yè)的所得稅統(tǒng)一為25%，但國有商業(yè)銀行呆壞賬核銷、固定資產(chǎn)折舊等稅前扣除標準過嚴，審核程序繁瑣，使得國有商業(yè)銀行的實際稅負遠高于名義稅率。而外資銀行按照國際稅收慣例，與經(jīng)營有關(guān)的支出和費用都允許在稅前如實扣除。

（三）個人所得稅

國有商業(yè)銀行的職工多為中國公民，外資銀行的高管人員則有相當部分來自外國，且人員數(shù)量相對較少。我國個稅規(guī)定在華外籍人員的工資薪金所得可附加減除費用，對非居民納稅人僅就其境內(nèi)所得征收個人所得稅，這使外資銀行的職工實際稅負比我國商業(yè)銀行職工輕了很多。而員工個人所得稅相當于企業(yè)工資支出的組成部分，個人所得稅的最終負擔者還是企業(yè)。由此可見，在目前我國個人所得稅收制度下，國有商業(yè)銀行比外資銀行要承擔更多的個人所得稅負。

（四）其他稅種

外資銀行不需繳納城建稅和教育費附加，各地為吸引外資在城市房地產(chǎn)稅等征收過程中，也對外資銀行實行了很多減免優(yōu)惠，這更造成國有商業(yè)銀行與外資銀行的稅負不均。

總之，國有商業(yè)銀行承擔的實際稅負遠重于外資銀行。因此，國有商業(yè)銀行只有做好稅務籌劃，降低稅收成本，才能獲得更好的發(fā)展。我國現(xiàn)行稅收政策也為國有銀行實施稅務籌劃提供了可行性。如貸款和轉(zhuǎn)貸款產(chǎn)生的利息收入所應繳納的營業(yè)稅不同，貼現(xiàn)利息收入和金融往來利息收入免交營業(yè)稅，不同的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)即可導致不同的的稅負水平。

三、可利用的稅收優(yōu)惠政策

（一）免稅項目

1．金融機構(gòu)往來業(yè)務不征營業(yè)稅；2．經(jīng)辦國家助學貸款業(yè)務取得的利息收入免征營業(yè)稅；3．國有商業(yè)銀行按財政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時，免征增值稅和營業(yè)稅；4．國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）準予抵扣項目

1．銀行（除中國銀行）從事外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務，下級行收取的利息收入可減去借款利息支出額計算營業(yè)額；2．銀行買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現(xiàn)的正差和負差匯總計算并繳納營業(yè)稅；3．金融企業(yè)已繳納營業(yè)稅的應收未收利息，若超過核算期限（90天）尚未收回，可從以后的營業(yè)額中減除；4．金融企業(yè)壞賬、呆賬準備金可在企業(yè)所得稅前扣除。

根據(jù)以上各項稅收優(yōu)惠政策，國有商業(yè)銀行在制定投資決策、發(fā)展戰(zhàn)略時應有針對性地進行統(tǒng)籌謀劃，進一步調(diào)整資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，從而實現(xiàn)節(jié)稅目的。

四、國有商業(yè)銀行稅務籌劃建議

（一）營業(yè)稅的籌劃

1．增加金融企業(yè)往來業(yè)務比例

商業(yè)銀行可拓展票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務和同業(yè)拆借業(yè)務，在這些同業(yè)往來上多投放資金以獲得免營業(yè)稅的利息收入，同時減輕城建稅和教育費附加。

2．經(jīng)辦國家助學貸款業(yè)務

國有商業(yè)銀行可在保證學生還貸信用的前提下，增加助學貸款的業(yè)務，起到減輕稅負的效果。

3．增加外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務

由于轉(zhuǎn)貸業(yè)務的優(yōu)惠政策，一筆外貸項目委托貸款所納營業(yè)稅，就比同額的信用貸款、抵押貸款或按揭貸款少。

（二）所得稅的籌劃

1．對利息收入的籌劃

由于國債利息收入既免征企業(yè)所得稅，又免繳營業(yè)稅等稅金，國有商業(yè)銀行應充分利用此優(yōu)惠政策，加大國債投資力度。

另外，各地政府為吸引轄區(qū)外納稅大戶，會制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，如納稅額達到規(guī)定數(shù)額可享受獎金或其他形式的獎勵。因此，國有商業(yè)銀行若把幾個分支機構(gòu)的貸款集中于某一分支機構(gòu)，就所有貸款利息收入集中向該機構(gòu)所在地區(qū)稅務機關(guān)納稅，則可享受當?shù)卣C發(fā)的數(shù)目可觀的獎金，相當于降低了稅負。

2．及時確認利息費用

商業(yè)銀行對定期存款的利息支出費用按權(quán)責發(fā)生制原則確認。若按季結(jié)息，季末計提利息按各存期檔次定期存款的平均余額，乘以結(jié)息日各相應存期檔次的定期存款利率，計入利息支出。如果結(jié)息日的掛牌利率低于存入日的利率，則少計了實際利息費用，使賬面利潤虛增，平添了稅收負擔。因此，國有商業(yè)銀行應嚴格按照各戶存款的存入日約定利率計算利息支出，及時正確地確認成本費用，于稅前列支。

3．固定資產(chǎn)折舊

盡量投資稅法允許加速折舊的固定資產(chǎn)，對未明確規(guī)定折舊年限的固定資產(chǎn)，盡量選擇較短的年限。前者可推遲稅款，而后者則加速了固定資金的周轉(zhuǎn)期。

（三）其他稅種的籌劃

除營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，國有商業(yè)銀行還需繳納城建稅等其他稅，如能對這些稅種進行籌劃，也可能減少稅收支出。例如，在使用賬簿上能減少貼花件數(shù)，就可少用印花稅票。

（四）其他建議

除了針對稅種的籌劃，國有商業(yè)銀行在具體交易時也可在保證業(yè)務安全的前提下，選擇稅負最輕的途徑進行稅務籌劃。

另外，加強與中介機構(gòu)的合作，由專業(yè)人員進行策劃，也有助于稅收籌劃的合法性，避免稅務風險，從而帶動國有商業(yè)銀行內(nèi)部稅收籌劃水平的提高，繼而實現(xiàn)降低企業(yè)成本，提高綜合競爭力的目的。

參考文獻

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[2]張云鶯：淺析商業(yè)銀行的稅務籌劃，黑龍江金融，2006年04期

[3]鄧亞璇：淺析新會計準則給中資銀行帶來的新挑戰(zhàn)，金融經(jīng)濟，2007年24期

[4]李恒，邱向前：我國金融業(yè)營業(yè)稅稅負效應分析，上海金融，2007年第7期