金融企業(yè)稅收政策
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金融企業(yè)稅收政策范文第1篇
一、前言
中小企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展有一定的促進作用，因此，我國應(yīng)該積極促進中小企業(yè)的快速發(fā)展，以充分發(fā)揮中小企業(yè)對我國經(jīng)濟的推動作用。然而，我國中小企業(yè)的經(jīng)濟運行中，離不開融資，可是融資問題卻是中小企業(yè)所面臨的一大難題。我國中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，需要我國政府采取有效的稅收政策以緩解中小企業(yè)融資困難的問題，從而促進我國中小企業(yè)的更好發(fā)展。
二、我國中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀
目前，我國多數(shù)中小企業(yè)通過融資方式以確保企業(yè)經(jīng)濟的有效運行，但是融資現(xiàn)狀不夠理想，具體能從以下兩個方面體現(xiàn)出來。首先，從中小企業(yè)融資情況看融資現(xiàn)狀。企業(yè)從成立到發(fā)展，再到成熟，需要經(jīng)歷較長的時間，而在這一過程中，資金的支持是十分重要的，企業(yè)若是缺乏資金，將難以在市場競爭中立足。由于中小企業(yè)競爭能力較弱，因此其往往會選擇融資方式以獲取相應(yīng)的資金支持。其一，內(nèi)源融資成為我國較多中小企業(yè)融資的選擇之一，因其具有成本低和效益高的優(yōu)勢，所以對成立初期和發(fā)展時期的中小企業(yè)而言，是重要的融資渠道。但是，中小企業(yè)倘若長期堅持僅依靠內(nèi)源融資，則會影響企業(yè)的發(fā)展。其二，中小企業(yè)的外部融資分為直接和間接兩個方面的融資，但是無論是哪一種融資方式，對中小企業(yè)都存在較大的風(fēng)險。其次，從中小企業(yè)融資特點看融資現(xiàn)狀。其一，具有階段性特點，中小企業(yè)從創(chuàng)立之初到成熟期階段，對融資需求逐漸增大，而融資風(fēng)險卻逐漸降低，在成熟期以后，企業(yè)的融資需求逐漸減少，而融資風(fēng)險卻逐漸增大。其二，中小企業(yè)所從事行業(yè)的不同，其融資方式也有所差別?？傊?，融資是為中小企業(yè)提供經(jīng)濟支持的主要方式之一，然而中小企業(yè)在融資中存在較多的問題，但有效調(diào)整稅收政策可以較好的減輕我國中小企業(yè)融資時所面臨的壓力，因此，我國政府要加強對稅收政策的調(diào)整。
三、我國中小企業(yè)融資中存在的問題
首先，我國稅收政策對中小企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)源融資有不利的作用。中小企業(yè)通過內(nèi)源融資方式所獲取的資金支持，主要表現(xiàn)在留存收益和折舊方面，而企業(yè)所得稅的稅率方面，并沒有給予中小企業(yè)更大程度的優(yōu)惠。我國對屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)以及應(yīng)納稅所得額少于六萬元的中小企業(yè)有較好的稅收政策優(yōu)惠，但是對于不屬于這兩種情況的中小企業(yè)而言，沒有任何的優(yōu)惠政策。其次，稅收政策的實施沒有更好帶動企業(yè)的外源融資。其一，我國小額貸款單位沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，所以貸款單位存在一定的風(fēng)險，這對中小企業(yè)而言比較不利于自身發(fā)展。其二，我國風(fēng)險投資機構(gòu)也沒有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，這對風(fēng)險投資企業(yè)會產(chǎn)生一定的影響。其三，我國稅收政策對融資租賃的支持力度不夠，從而導(dǎo)致中小企業(yè)在融資租賃時得到較少的優(yōu)惠政策或者沒有享受到優(yōu)惠。最后，我國稅收政策缺乏對信用擔(dān)保機構(gòu)的大力支持。目前，雖然我國對信用擔(dān)保機構(gòu)給予一定的優(yōu)惠政策，但是其政策體系仍然不夠完善，進而導(dǎo)致我國多數(shù)中小企業(yè)的融資仍遇阻礙。
四、促進我國中小企業(yè)融資的稅收政策建議
第一，我國政府應(yīng)該積極完善中小企業(yè)內(nèi)源融資的稅收政策。首先，擴大我國享受稅收優(yōu)惠政策的中小企業(yè)范圍，以促進更多類型企業(yè)可以享有稅收優(yōu)惠政策。其次，加強中小企業(yè)的資金積累能力。最后，加大政策優(yōu)惠力度以及減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二，積極完善我國中小企業(yè)的外源融資稅收政策，具體表現(xiàn)為：鼓勵風(fēng)險投資;對債券融資給予優(yōu)惠;鼓勵商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)辦理;進一步完善融資租賃的政策;減少民間借貸的束縛。第三，促進我國擔(dān)保機構(gòu)的更好發(fā)展，要積極給予擔(dān)保機構(gòu)減免稅收的政策，與此同時，加強對我國西部地區(qū)的支持力度，以促進我國西部地區(qū)的中小企業(yè)快速發(fā)展。第四，增大我國中小企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，以加強對其他中小企業(yè)的扶持。第五，根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展周期制定有效的稅收優(yōu)惠政策，進而有效調(diào)節(jié)中小企業(yè)的融資需求與風(fēng)險之間的關(guān)系。第六，加強我國中小企業(yè)的管理服務(wù)體系的完善，有利于為中小企業(yè)提供有利的稅收環(huán)境。第七，采取稅收政策時要兼顧公平，對中小企業(yè)的稅收政策要一視同仁，進而給予中小企業(yè)以合理的政策，盡可能的促進中小企業(yè)快速發(fā)展。
五、結(jié)論
我國中小企業(yè)的發(fā)展對經(jīng)濟發(fā)展有重要的促進作用，因而中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對我國經(jīng)濟增長有促進作用，所以要確保中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。資金支持是中小企業(yè)發(fā)展的根本動力，而目前我國多數(shù)中小企業(yè)都面臨融資困難的問題，盡管我國采取了一些有效的稅收政策以盡可能緩解中小企業(yè)融資困難的問題，但是其效果不是很理想。總而言之，我國應(yīng)正確認(rèn)識到中小企業(yè)融資困難的問題，進而通過有效借鑒其它國家的措施，以完善我國中小企業(yè)融資的稅收政策，從而促進我國中小企業(yè)健康發(fā)展。
參考文獻：
[1]劉桔林.社會資本對中小企業(yè)集群融資的影響及實現(xiàn)機制研究[D].湖南大學(xué)，2012.
金融企業(yè)稅收政策范文第2篇
近年來，我國科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國戰(zhàn)略的提出和深入實施，是我國科技事業(yè)有了長足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來，科技創(chuàng)新和技術(shù)進步對經(jīng)濟發(fā)展的貢獻越來越大，科技競爭力不斷增強。但是，政策、資金以及市場環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場上進行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。
一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析
（一）稅收激勵政策現(xiàn)狀
近些年來，為推動企業(yè)技術(shù)進步，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對于推動我國企業(yè)技術(shù)進步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對于推動企業(yè)自主創(chuàng)新沒有形成足夠能量的激勵機制。主要表現(xiàn)在：
1．對研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵政策只占很小的比例。稅收激勵只是對已經(jīng)形成科技實力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實施優(yōu)惠，而對技術(shù)落后繼續(xù)進行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進行科技開發(fā)的活動缺少鼓勵措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對科技開發(fā)的投入，不利于增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力。
3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長期存在的制度性因素?？傮w而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強。
4．稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點形成科學(xué)的激勵機制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個稅種少征，往往另一個稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。
5．對于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國現(xiàn)行稅收政策中對高科技人才的收入并沒有明確的個人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對人才的吸引力，使大量人才外流。
（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議
稅收作為國家財政收入的主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國家創(chuàng)新體系的重要財力基礎(chǔ)，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵政策，來適應(yīng)目前科技進步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。
1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國針對技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵的重點。
2．建立起對所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵機制。現(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>
3．改革增值稅，加強對科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴大增值稅改革的試點范圍，實行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴大增值稅增值范圍，實行全面征收。適當(dāng)擴大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價格進入國際市場，增強其競爭力。
4．加大對科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵機制。強化對高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個人所得稅免征額，對高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績獲得的各類獎勵津貼免征個人所得稅。
5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵。建立起臨時性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點，各有側(cè)重，從各個層面、各個環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。
6．增加對科技環(huán)境保護的政策傾斜。針對環(huán)境保護、節(jié)約能源等有利于社會可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強我國的政策導(dǎo)向，有利于我國經(jīng)濟社會的長遠發(fā)展，推動我國節(jié)約型、生態(tài)型社會的建設(shè)。
三、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究
（一）金融支持政策現(xiàn)狀
近年來，為了促進科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對促進科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國仍處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強。目前我國政府資金主要針對產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對產(chǎn)業(yè)項目，計劃經(jīng)濟比較濃厚而時常經(jīng)濟較為發(fā)達的國家，則更多的采用間接平臺，建立機制，營造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。
2.目前我國的金融機構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機構(gòu)在針對中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)時，所承擔(dān)的風(fēng)險與可能的收益之間不對稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。
3.風(fēng)險共擔(dān)機制。在努力實現(xiàn)雙贏的同時風(fēng)險共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機構(gòu)的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。
（二）鼓勵企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議
發(fā)達和完善的金融業(yè)是推動企業(yè)自主創(chuàng)新順利進行的重要因素之一，尤其是強大的資本市場將對促進企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機制，將金融服務(wù)重點轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動。加強和完善對企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機制可以從以下幾個方面入手：
1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財政資金對激勵企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。
2．政策型銀行要加大對自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機構(gòu)對國家重大科技專項、國家重大科技產(chǎn)業(yè)化項目的規(guī)?；谫Y和科技成果轉(zhuǎn)化項目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項目、引進技術(shù)消化吸收項目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項目等提供貸款，給予重點支持。在政策允許范圍內(nèi)，對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進出口，提供融資支持。
3．通過改善金融環(huán)境，促進商業(yè)銀行對自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對國家和省級立項的高新技術(shù)項目，應(yīng)根據(jù)國家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點支持，及時提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險補償機制和擔(dān)?；穑龑?dǎo)商業(yè)銀行開展對自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。
4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門檻，簡化程序，縮短時間，減少費用。二是強化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機制，推進全流通經(jīng)濟制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。
5．積極推進金融工具創(chuàng)新。金融機構(gòu)要努力進行金融工具創(chuàng)新，如對重大科技專項資產(chǎn)實行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險增加收益，又可以有效彌補企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會多贏共利的目標(biāo)。
金融企業(yè)稅收政策范文第3篇
關(guān)鍵詞：安徽省；服務(wù)業(yè)稅收；經(jīng)濟增長；實證研究；政策建議
自20世紀(jì)60年代起，世界主要發(fā)達國家的經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由工業(yè)經(jīng)濟轉(zhuǎn)向服務(wù)經(jīng)濟，服務(wù)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱行業(yè)。安徽省作為“中部崛起”的重要省份、長江經(jīng)濟帶流域經(jīng)濟的“咽喉”，在整個國家經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用。安徽經(jīng)濟尤其是服務(wù)業(yè)經(jīng)濟對經(jīng)濟增長的貢獻率穩(wěn)步提高，成為推動我省經(jīng)濟增長的主動力的同時，安徽省的稅收政策在促進服務(wù)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展方面的作用依然十分有限。本文通過對安徽省服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系進行實證研究，在探討制約安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要稅收因素的基礎(chǔ)上，提出促進服務(wù)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策建議。
一、安徽省服務(wù)業(yè)稅收現(xiàn)狀分析
“十二五”時期，尤其是進入“十三五”時期以來，安徽省全面落實財政宏觀調(diào)控政策經(jīng)濟應(yīng)對經(jīng)濟下行壓力，以提高經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和效益為中心，在“穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生”的基礎(chǔ)上，稅收收入尤其是服務(wù)業(yè)稅收收入表現(xiàn)出明顯的特點。
（一）服務(wù)業(yè)稅收增速較快
近年來，安徽省服務(wù)業(yè)稅收持續(xù)快速增長。由表1可以看出，全省服務(wù)業(yè)稅收由2010年的732.59億元增加到2015年的1663.6億元，年均增收額超過186億元，年均增長17.82%，快于全省稅收平均增速（2010～2014年全省稅收平均增速15.74%）2.08個百分點。從稅收與經(jīng)濟增長的比較分析，近年來服務(wù)業(yè)稅收平均增速快于全省生產(chǎn)總值平均增速（2010～2014年全省生產(chǎn)總值平均增速12.22%）。5.6個百分點，服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟平均彈性系數(shù)為1.46，充分表明全省服務(wù)業(yè)稅收富有彈性。服務(wù)業(yè)稅收快速增長是全省服務(wù)業(yè)經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展的直接體現(xiàn)，這種體現(xiàn)主要是由于“十二五”期間全省將推動服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略重點，促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的各項政策措施得到進一步完善落實。
（二）服務(wù)業(yè)稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化
從表2可以看出，安徽省金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、文化、體育和娛樂業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展，2014年現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收（包括信息傳輸、軟件和信息、技術(shù)服務(wù)業(yè)；金融業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；教育；科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)；衛(wèi)生和社會工作；文化、體育和娛樂業(yè)；公共管理、社會保障和社會組織9個行業(yè)）總量突破1 000億元，達到1 096.82億元，年均增長39.92%，快于全省服務(wù)業(yè)稅收平均增速18.66個百分點。從2014年重點行業(yè)稅收分析，金融業(yè)237.41億元，是2010年的3倍，年均增長31.60%；房地產(chǎn)業(yè)584.67億元，是2010年的2.92倍，年均增長30.69%；在金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)的拉動下，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展促進了服務(wù)業(yè)結(jié)構(gòu)的顯著優(yōu)化。2014年，全省現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收占服務(wù)業(yè)稅收重量的比例達到67.51%。與此相對應(yīng)，2014年傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)稅收為527.85億元，年均增長8.01%，在服務(wù)業(yè)稅收中的比重也由2010年的51.89%下降到2014年的32.49%。
（三）金融業(yè)稅收拉動顯著
金融保險業(yè)屬高稅行業(yè)， 金融保險業(yè)稅收已成為許多國家和地區(qū)的稅收支柱。從表2中可以看出， 安徽省金融業(yè)增加值和稅收占的比重并不算高， 金融業(yè)對經(jīng)濟增長和服務(wù)業(yè)稅收增長的推動作用不強。近年來， 隨著安徽省金融保險業(yè)的發(fā)展壯大， 金融業(yè)稅收對服務(wù)業(yè)稅收增長的拉動作用初現(xiàn)端倪。2014年安徽省金融業(yè)實現(xiàn)稅收237億元， 比上年凈增50 億元， 同比增長26.73 %， 增速在服務(wù)業(yè)各業(yè)中靠前， 金融業(yè)稅收占服務(wù)業(yè)稅收的比重為14.97%?？梢?， 金融對安徽省服務(wù)業(yè)稅收增長拉動效果明顯。因此， 安徽省應(yīng)進一步大力發(fā)展金融業(yè)， 將金融保險業(yè)打造成安徽省服務(wù)業(yè)稅收的支柱行業(yè)。
二、安徽省服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟增長關(guān)系的實證分析
（一）安徽省服務(wù)業(yè)稅收與GDP相關(guān)性分析
經(jīng)濟是稅收的源泉， 經(jīng)濟決定稅收， 而稅收又反作用于經(jīng)濟， 即稅收既能阻礙經(jīng)濟增長又能促進經(jīng)濟增長， 這是稅收與經(jīng)濟關(guān)系的一般原理。稅收效應(yīng)理論表明， 政府通過征稅， 可以影響納稅人對消費、儲蓄、投資和勞動作出一種使自己獲得最大效用的理性選擇， 進而影響到資源配置。
取表3中的服務(wù)業(yè)稅收（Y）與GDP（X）兩列數(shù)據(jù)進行回歸分析， 由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)回歸結(jié)果得到服務(wù)業(yè)稅收T與GDP的回歸方程如下
Y=0.1019X-547.357
R2=0.9916
由判定系數(shù)R2=0.9916，充分說明這一段時期由GDP解釋服務(wù)業(yè)稅收的可信度高達99.16%，其它隨機因素不到1%；相關(guān)系數(shù)r =0.9958，說明這一時期安徽省服務(wù)業(yè)稅收與GDP總量之間是高度正相關(guān)的；彈性系數(shù)為0.1019，表明GDP每增長一億元，稅收收入便可增加0.1019億元。該結(jié)果再一次驗證經(jīng)濟決定稅收的原理。
（二）安徽省服務(wù)業(yè)稅負(fù)與GDP增長率相關(guān)性分析
稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因向政府繳納稅款而承擔(dān)的貨幣損失或經(jīng)濟福利的犧牲。宏觀稅收負(fù)擔(dān)可以反映一個國家或地區(qū)整體的稅收負(fù)擔(dān)狀況，一般通過稅收收入總額占GDP 的比重來表示。政府在制定稅收政策時往往把宏觀稅負(fù)水平作為重要參考指標(biāo)。國內(nèi)外研究結(jié)果均顯示，宏觀稅負(fù)與經(jīng)濟增長呈反比，稅負(fù)增加制約經(jīng)濟增長，稅負(fù)降低促進經(jīng)濟增長。
取表3中的GDP增長率為X，服務(wù)業(yè)稅負(fù)為Y，對服務(wù)業(yè)稅負(fù)和GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)輸出結(jié)果得到回歸方程如下：
Y=-0.0918X+8.3022
R2=0.9009
由判定系數(shù)R2=0.9009可知，服務(wù)業(yè)稅負(fù)對GDP增長率的影響較顯著。相關(guān)系數(shù)r=0.9492說明服務(wù)業(yè)稅負(fù)與GDP增長率之間具有較大的相關(guān)性。彈性系數(shù)為-0.0918表明服務(wù)業(yè)稅負(fù)每增加或者減少一個百分點，GDP增長率就減少或者增加0.0918個百分點，即服務(wù)業(yè)宏觀稅負(fù)與GDP增長率之間呈負(fù)向相關(guān)關(guān)系。
（三）安徽省服務(wù)業(yè)稅收增長率與GDP增長率相關(guān)性分析
由表3可以看出，服務(wù)業(yè)稅收增長率2010～2014年高于GDP增長率，2015年低于GDP增長率，這主要是由于2015年以來安徽省主動適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)、全力推進服務(wù)業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因。取表3中服務(wù)業(yè)稅收增長率為Y，GDP增長率為X，對服務(wù)業(yè)稅收增長率與GDP增長率進行回歸分析，由Excel輸出回歸結(jié)果。根據(jù)輸出結(jié)果得到回歸方程如下：
Y=1.7428X-2.2778
R2=0.8464
由判定系數(shù)R2=0.8464可知，用GDP增長率來解釋稅收增長率的可信度為84.64%；相關(guān)系數(shù)r =0.92，說明服務(wù)業(yè)稅收增長率與GDP增長率之間是相關(guān)的。
通過以上分析表明：服務(wù)業(yè)稅收增長與GDP增長關(guān)系關(guān)系密切， GDP增長決定服務(wù)業(yè)稅收增長，服務(wù)業(yè)稅收增長沒有妨礙GDP增長， 即服務(wù)業(yè)稅收增長與GDP增長是協(xié)調(diào)發(fā)展的。
三、安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展關(guān)注的問題及原因分析
雖然安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展具有一定的基礎(chǔ)和優(yōu)勢，但離高水平、高層次的服務(wù)業(yè)還有不小的差距。
（一）安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展應(yīng)關(guān)注的問題
1. 服務(wù)業(yè)稅收增幅持續(xù)放緩
2010年以來，安徽省服務(wù)業(yè)稅收增幅持續(xù)下降，由2010年的42.77%下降到2015年的2.40%，6年回落40.37個百分點。由表2的數(shù)據(jù)，從2014年重點服務(wù)行業(yè)稅收增長分析，第一大行業(yè)房地產(chǎn)業(yè)稅收增長速度大幅降低，僅僅增長6.83%，低于過去五年平均增幅29.6個百分點；第二大行業(yè)批發(fā)零售業(yè)稅收增長了3.51%；第三大行業(yè)金融業(yè)雖然增長26.74%，但依然低于過去五年平均增幅4.2個百分點。隨著增幅下降，安徽省服務(wù)業(yè)稅收增幅在中部地區(qū)的位次也由2010年的第一位下降到2014年的第四位，僅僅高于山西、湖南。雖然服務(wù)業(yè)稅收增速放緩是經(jīng)濟新常態(tài)在稅收方面的具體體現(xiàn)，但稅收增長幅度大幅下降，特別是位次明顯下降，這在一定程度上反映出安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展后勁不足、動力缺失。
2. 高附加值服務(wù)業(yè)占比偏低
“十二五”末期、“十三五”初期，安徽省研發(fā)設(shè)計、服務(wù)外包、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)信息E現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展較快，但由于起步晚、規(guī)模小，在發(fā)展層次上仍處于降低水平，這類稅收占比依然偏低。由表2可知，2014年，安徽省信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)稅收45.65億元，僅占服務(wù)業(yè)稅收的2.81%；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)稅收107.80億元，占服務(wù)業(yè)稅收的6.64%；文化、體育和娛樂業(yè)稅收7.34億元，僅占服務(wù)業(yè)稅收的0.5%。這些數(shù)據(jù)表明，安徽省附加值高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)規(guī)模較小，競爭力依然偏弱。
（二）制約安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展的原因分析
1. 稅收支持政策利用率不高
安徽省服務(wù)業(yè)中小企業(yè)數(shù)量居多，重點龍頭企業(yè)偏少。而且，不少科研院所和中小服務(wù)企業(yè)只顧埋頭科研或從事生產(chǎn)經(jīng)營，并不主動去了解國家提供的稅收扶持政策，更談不上通過對稅收政策的研究去積極充分地利用稅收政策，結(jié)果致使很多中小企業(yè)或科研院所要么不符合國家稅收政策支持條件，要么符合稅收政策支持條件但不熟悉申報程序而放棄申報。
2. 稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計針對性不強
目前出臺的稅收優(yōu)惠政策多數(shù)是全國普遍適用的稅收政策，在實施中雖然取得了較好的引導(dǎo)和激勵效果，但隨著服務(wù)業(yè)的高速發(fā)展，一些稅收政策在實際執(zhí)行中也存在缺位和滯后現(xiàn)象，如針對中小服務(wù)企業(yè)的稅收激勵政策偏少、對新辦服務(wù)企業(yè)激勵不足、稅率設(shè)計沒有突出鼓勵和抑制發(fā)展的政策導(dǎo)向。
3. 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)支持力度不足
在安徽省現(xiàn)行有關(guān)服務(wù)業(yè)的各種稅收優(yōu)惠政策中，主要是針對教育、衛(wèi)生、文化、公共管理等公共服務(wù)業(yè)，而對物流業(yè)、軟件研發(fā)、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)及工業(yè)設(shè)計、信息技術(shù)研發(fā)等高科技高風(fēng)險的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以及農(nóng)村現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策較少，支持力度不足，未能體現(xiàn)安徽省現(xiàn)行服務(wù)業(yè)發(fā)展的目標(biāo)和重點。
四、促進安徽省服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議
安徽省服務(wù)業(yè)處于中部地區(qū)中等水平，發(fā)展速度呈放緩趨勢，重點行業(yè)輻射作用薄弱，產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)有待增強。同時，安徽省服務(wù)業(yè)也面臨難得的機遇，投資集聚效應(yīng)逐步顯現(xiàn)，“一帶一路”、長江經(jīng)濟帶等重大發(fā)展戰(zhàn)略逐步實施，區(qū)位、交通等基礎(chǔ)設(shè)施也為安徽省服務(wù)業(yè)的發(fā)展提供了良好的條件。為了促進安徽省服務(wù)業(yè)快速健康發(fā)展，本文從稅收政策角度提出相應(yīng)的建議。
（一）梳理現(xiàn)有稅收政策
安徽省稅務(wù)部門應(yīng)做好對已經(jīng)的稅收扶持政策的梳理工作，對于其中模棱兩可的政策進行闡釋和細(xì)化，對缺失的部分進行補充，保證政策的可操作性；對于政策的各項執(zhí)行程序進行優(yōu)化，保證優(yōu)惠政策的順利執(zhí)行，為促進安徽省服務(wù)業(yè)快速發(fā)展提供公平的政策環(huán)境。同時，安徽省稅務(wù)部門應(yīng)加大稅收優(yōu)惠政策的宣傳力度，保證各項稅收優(yōu)惠政策最大限度的落到實處，增加政策實施的透明度。
（二）助推服務(wù)行業(yè)發(fā)展
2016年5月1日起，我國全面實施“營改增”，“營改增”試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍。安徽省建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值占全省GDP比重較大，從業(yè)人員數(shù)量較多，不僅關(guān)乎經(jīng)濟發(fā)展，同時也關(guān)乎民計民生。從“營改增”方案來看，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)適用11%的增值稅稅率。對于無法完整取得增值稅專用發(fā)票的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)企業(yè)，“營改增”可能加重他們的稅收負(fù)擔(dān)。建議由省政府牽頭，與“營改增”試點行業(yè)相關(guān)成員單位（包括發(fā)改委、住建廳、國土廳、銀監(jiān)局、保監(jiān)局和證監(jiān)局），加強政策調(diào)研，幫助企業(yè)主動利用稅收政策，完善內(nèi)部管理模式，提升企業(yè)競爭力。
（三）明確稅收優(yōu)惠政策重點
享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)不是越多越好。安徽省應(yīng)該在梳理現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，把重點放在有利于增加服務(wù)業(yè)總體規(guī)模、優(yōu)化升級服務(wù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、吸納就業(yè)能力強的服務(wù)行業(yè)。此外，應(yīng)對不同類型的服務(wù)行業(yè)制定不同類型的稅收優(yōu)惠政策。例如，對于勞動密集型服務(wù)業(yè)著重從促進就業(yè)的角度制定稅收優(yōu)惠政策；對于技術(shù)密集型服務(wù)業(yè)著重從促進科技研發(fā)的角度制定稅收優(yōu)惠政策，這樣有針對性的制定稅收優(yōu)惠措施，才能充分發(fā)揮稅收政策扶持助推產(chǎn)業(yè)發(fā)展的作用。
（四）加強服務(wù)行業(yè)稅收征管
科學(xué)的稅收征管手段，既是實施和執(zhí)行稅收政策的支撐載體，又是規(guī)范企業(yè)行為、公平市場競爭的重要保障。從安徽省目前情況看， 偷漏稅現(xiàn)象在個別服務(wù)行業(yè)比較突出，如餐飲業(yè)中經(jīng)常采用小禮品代替發(fā)票已相當(dāng)普遍，對此稅務(wù)監(jiān)管部門應(yīng)加大檢查力度，努力營造良好公平的稅收環(huán)境，使安徽省服務(wù)業(yè)稅收與經(jīng)濟保持協(xié)調(diào)發(fā)展。
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金融企業(yè)稅收政策范文第4篇
關(guān)鍵詞：融資租賃；流轉(zhuǎn)稅政策；所得稅政策
一、我國融資租賃稅收政策的現(xiàn)狀
當(dāng)前企業(yè)所得稅方面融資租賃業(yè)務(wù)主要參考的稅收政策為《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十七條及第五十八條、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號DD租賃》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》。
在相關(guān)實務(wù)操作中，融資租賃遵循的是實質(zhì)重于形式原則，租賃過程中，租賃設(shè)備將相關(guān)風(fēng)險和報酬已實質(zhì)性轉(zhuǎn)移給了承租人，故租賃設(shè)備將由承租人計提折舊，并不允許直接扣除租金。同時文件約定若融資租入固定資產(chǎn)需以租賃合同所約定付款總額及承租人在簽訂租賃合同過程中所發(fā)生相關(guān)費用之和作為計稅基礎(chǔ)；若租賃合同未約定付款總額，則以該資產(chǎn)公允價值及承租人于簽訂融資租賃合同過程中所發(fā)生相關(guān)費用之和作為計稅基礎(chǔ)。
二、我國融資租賃稅收政策存在的問題
在以上將融資租賃行業(yè)在流轉(zhuǎn)稅及所得稅方面的相關(guān)政策都簡要進行陳述后，我們將對現(xiàn)行政策存在的問題進行簡要探討。
（一）融資租賃流轉(zhuǎn)稅政策存在的問題
1、稅收政策制定缺乏預(yù)見性，造成售后回租業(yè)務(wù)一時停擺
近些年來，流轉(zhuǎn)稅政策變化頻繁，企業(yè)難以在一段較長時間內(nèi)妥善安排公司生產(chǎn)經(jīng)營，同時需要花費較多的精力去不斷研習(xí)新出臺稅務(wù)規(guī)定，在一定程度上干擾到企業(yè)的日常經(jīng)營。誠然，落于時代與經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策是需要不斷進行更新修正的，然而在具體過程中，我國的稅收政策制定的時候卻往往缺乏預(yù)見性及前瞻性，不能很好的預(yù)估納稅人對稅收政策理解上的偏差而不斷出具新的補充條例；另外，也缺乏出臺稅收政策對相關(guān)納稅企業(yè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的影響的預(yù)見性，造成對企業(yè)的巨大干擾。財稅37號文后規(guī)定以取得的全部價款及價外費用為基礎(chǔ)進行銷售額的計算，并不能扣除本金。
2、現(xiàn)行稅收政策可能會導(dǎo)致融資租賃企業(yè)稅負(fù)上升
相較于現(xiàn)如今增值稅采用的是17%的增值稅稅率，并通過采用超過實際稅負(fù)率3%部分即征即退的原則，希望以此來在營改增同時保證行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，這一問題不斷受到質(zhì)疑，如果在沒有即征即退政策的前提下，因為以前是實行差額以5%稅率計算營業(yè)稅，而現(xiàn)如今是差額以17%抵扣，分母沒有變化，而稅率卻大幅上漲，將會導(dǎo)致行業(yè)稅負(fù)上漲。而“即征即退”優(yōu)惠政策在106號文中明確規(guī)定將延續(xù)至2015年12月31日，所以之后如不繼續(xù)施行該政策或采取其他措施，必將導(dǎo)致行業(yè)整體稅負(fù)大幅上升。另外，即使采用實行實際稅負(fù)率超過3%部分即征即退原則，因為計算實際稅負(fù)率的基數(shù)將是所有的銷售收入，而不是以前計算繳納營業(yè)稅的差額，所以即使是5%稅率計算出的營業(yè)稅也會小于3%計算出的實際稅負(fù)。同時，在實行增值稅超額部分“即征即退”優(yōu)惠政策的時候，基于三稅計算而導(dǎo)致大幅上漲的附加稅費并不能享受該優(yōu)惠。故營改增能否真的降低行業(yè)稅負(fù)，這有待商量，具體會在下一節(jié)進行舉例探討。
（二）融資租賃所得稅政策存在的問題
企業(yè)所得稅方面涉及到融資租賃的內(nèi)容目前主要存在于提供對包括加速折舊在內(nèi)的稅收激勵政策、建立完善租賃風(fēng)險準(zhǔn)備金制度以及各類租賃公司內(nèi)部政策不一帶來的不公平方面的探討。
1、現(xiàn)行所得稅政策缺乏針對融資租賃行業(yè)的激勵規(guī)定
根據(jù)國外融資租賃業(yè)的發(fā)展經(jīng)驗，從稅收角度給予融資租賃行業(yè)適度刺激是相當(dāng)必要的。這是基于政府及監(jiān)管層面對于融資租賃這類新融資方式及其對于經(jīng)濟發(fā)展重要性的認(rèn)可而言，并不是對其單純的特殊照顧。一方面，我們在之前討論過融資租賃是具有融物功能的，它所涉及到的設(shè)備也通常較為先進并有利于產(chǎn)業(yè)的升級；另一方，租賃交易所涉及到的承租人也來自于各行各業(yè)、包羅萬象，通過適度優(yōu)惠，讓租賃企業(yè)將其定向受讓給相應(yīng)行業(yè)企業(yè)，對于扶持該行業(yè)的發(fā)展格外有幫助。
2、現(xiàn)行所得稅政策對融資租賃企業(yè)區(qū)別對待，造成稅負(fù)不公
現(xiàn)行的在企業(yè)所得稅政策上的不公主要體現(xiàn)在金融租賃企業(yè)與其他融資租賃企業(yè)之間。在貸款損失準(zhǔn)備金方面我們已經(jīng)提到，金融租賃企業(yè)與其他的融資租賃企業(yè)存在著政策上的不一，金融租賃企業(yè)可以如同其他金融企業(yè)一樣提取相應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備金，并在涉農(nóng)及中小企業(yè)方面可以以更高比率進行提取，而其他融資租賃企業(yè)卻不在現(xiàn)有金融企業(yè)范疇之內(nèi)，因而不能適用該政策。
同時，在承租方向融資租賃公司交易過程中，所支付的利息費用稅前扣除方面，也存在著巨大的不同。承租人向金融租賃公司交易所支付的利息支出，因其作為非銀行金融機構(gòu)，可以按照規(guī)定全額在稅前列支。而在向其他融資租賃公司交易中，所發(fā)生的利息支出卻只能按照金融業(yè)同期同類利率進行計算并部分扣除，超過部分不允許稅前列支，這也讓融資租賃行業(yè)內(nèi)部經(jīng)營方面促成了巨大的不公平競爭，不利于融資租賃行業(yè)的進一步發(fā)展。
三、結(jié)語
在過去的近三十年間，融資租賃業(yè)在我國經(jīng)歷了一個從無到有的發(fā)展過程；相應(yīng)地，我國企業(yè)也經(jīng)歷了一個不知融資租賃為何物到積極采用融資租賃為企業(yè)經(jīng)營服務(wù)的過程。然而，雖說融資租賃對于企業(yè)設(shè)備技術(shù)更新、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、中小企業(yè)發(fā)展、國民經(jīng)濟發(fā)展等方面存在著巨大的作用，但整個融資租賃行業(yè)在我國的發(fā)展仍然較為緩慢，積極探索一個發(fā)展的突破口顯得迫在眉捷。
在研究我國融資租賃行業(yè)稅收政策可健全行業(yè)外部環(huán)境、推動行業(yè)快速發(fā)展的意義前提下，本文首先在融資租賃功能機理的理論基礎(chǔ)上概述了我國融資租賃及相關(guān)稅收政策的發(fā)展與現(xiàn)狀；其次，從理論與案例角度分析了我國現(xiàn)階段融資租賃稅收政策方面存在的問題；然后，對國外融資租賃行業(yè)繁榮國家在稅收政策制定方面的做法及成功經(jīng)驗進行借鑒；最后，根據(jù)上述存在的問題分析及國外成功經(jīng)驗借鑒，對我國融資租賃稅收政策的完善提出了相應(yīng)的建議，以進一步促進融資租賃行業(yè)的發(fā)展。
本文相信，為了引導(dǎo)融資租賃健康有序的進一步發(fā)展，稅收政策的變革應(yīng)該建立在一定長遠的目標(biāo)之下，并根據(jù)現(xiàn)時問題從各個方面進行適度調(diào)整，也要有一定在整體稅制改革的背景下針對該行業(yè)設(shè)立一些過渡措施以便能周全現(xiàn)實中出現(xiàn)或可能出現(xiàn)的實際問題，從而為我國融資租賃業(yè)的發(fā)展及其職能的實現(xiàn)提供一個公平、利好、規(guī)范的平臺。（作者單位：云南財經(jīng)大學(xué)城市與環(huán)境學(xué)院）
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金融企業(yè)稅收政策范文第5篇
(一)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀
改革開放以來，我國的經(jīng)濟迅速發(fā)展，隨著工業(yè)化和城市化不斷推進，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)取得了長足的發(fā)展，但由于歷史、體制等方面的影響，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還尚不完善。
因此，協(xié)調(diào)三產(chǎn)業(yè)比率之間的關(guān)系，現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的發(fā)展，第二產(chǎn)業(yè)、技術(shù)革新和節(jié)能減排的發(fā)展為切入點，提高能源資源的利用效率，減少對生態(tài)環(huán)境的壓力，促進生產(chǎn)業(yè)的發(fā)展我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的戰(zhàn)略目標(biāo)取向。三次是國家的宏觀調(diào)控行業(yè)和其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，增加了低下”的過程中調(diào)整，或其他的柔軟的行業(yè)的稅收政策是不可替代的作用。
(二)我國現(xiàn)行稅收政策在促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的不足
近年來,我國及時調(diào)整稅收政策,如增值稅擴圍,支持小微企業(yè),等等,能很好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的客觀需要?？傮w而言,由于缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計,針對性不強,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級我們當(dāng)前的稅收政策沒有充分、有效地發(fā)揮激勵功能,稅收政策取向、組合和政策工具使用等也有一些問題。
1．受財政收入職能的強力制約
很長一段時間以來,以確保稅收功能是促進我國稅收制度和政策設(shè)計和變化的重要因素,符合我國經(jīng)濟發(fā)展水低,發(fā)展中國家政府控制的資源有限的條件下。但是堅持稅收功能,將導(dǎo)致稅收制度和稅收政策執(zhí)行“但財政收入”為最高指導(dǎo)原則。在滿足施工需要的短期財政收入和關(guān)注國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的長期利益的平衡,很多,可以促進GDP在第二產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)取決于稅收形成,然后成為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整的障礙。我們已經(jīng)看到,即使接近資源和環(huán)境承載一個臨界點,我們國家的特點是“兩高一資”產(chǎn)業(yè)項目仍然沒有得到有效的校正,這表明加強趨勢?？梢?0%的工業(yè)能源消費在我國近年來,六大高耗能行業(yè)增長總是高于行業(yè)平均水平的增長率。沒有準(zhǔn)備好“兩高一資”行業(yè)項目的GDP和稅收,稅收政策決策和制造商不是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的功能作為一個“籃子”的主要組件稅功能。
2.驅(qū)動方式是單一的，效果有限
我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策導(dǎo)向一樣有三種類型：(1)稅收政策，促進農(nóng)業(yè)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者等農(nóng)產(chǎn)品的銷售外，寵物飼料飼料產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料收集角色和存儲糧食收購和出售國有糧食企業(yè)征收增值稅，企業(yè)所得稅減免農(nóng)業(yè)企業(yè)。［2］支撐了第三產(chǎn)業(yè)的稅收政策的發(fā)展，醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)、教育服務(wù)，非營利的中小企業(yè)信用保證，郵政服務(wù)，免征營業(yè)稅金融業(yè)務(wù)的一部分，企業(yè)文化電影拷貝收入征收增值稅，文化的產(chǎn)品出口增值稅出口退稅，經(jīng)營性文化機構(gòu)免征企業(yè)所得稅，后的問題的轉(zhuǎn)換和類型的收入征收增值稅，動畫企業(yè)服務(wù)征收營業(yè)稅稅率為3%減少，高度的技術(shù)服務(wù)企業(yè)所得稅的征收15%的速度減少，職員工教育費扣除，外包服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。(3)鼓勵技術(shù)的進步，節(jié)能環(huán)保的稅收政策。顯然，激勵我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的主要稅收優(yōu)惠，超重也是有限的稅收優(yōu)惠和稅收優(yōu)惠，直接間接稅稅收優(yōu)惠比。范圍的意思，稅收優(yōu)惠政策的功能局限于特定的納稅人，相當(dāng)覆蓋了整個產(chǎn)業(yè)鏈，以及缺乏產(chǎn)業(yè)鏈的所有參與主體的利潤稅影響導(dǎo)電機制的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收政策的激勵的效果。
3．對技術(shù)進步和自主創(chuàng)新優(yōu)惠政策較少
在全球金融危機和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級的壓力下，我國企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的認(rèn)識和主動性不斷提高，成效可喜。但目前我國企業(yè)的創(chuàng)新能力和水平還參差不齊，核心競爭力缺乏，難以適應(yīng)國際競爭和國內(nèi)經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的緊迫形勢。而我國現(xiàn)階段實行的稅收政策主要以結(jié)構(gòu)性優(yōu)惠為主，對能促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的技術(shù)研發(fā)、設(shè)計、核心技術(shù)開發(fā)等優(yōu)惠政策缺失。綜合我國現(xiàn)階段產(chǎn)業(yè)發(fā)展形勢來看，對引進先進技術(shù)的優(yōu)惠政策多，反而對自主創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策少，這種優(yōu)惠方式導(dǎo)致企業(yè)把重點放在引進先進技術(shù)上，由于新技術(shù)研發(fā)的成本及風(fēng)險較大，在一定程度上阻礙了企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的積極性，制約企業(yè)自主創(chuàng)新能力。也不利于我國科學(xué)技術(shù)的進步。
