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財(cái)務(wù)制度不完善整改措施范文第1篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 現(xiàn)代企業(yè)制度 建設(shè)

一、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的必要性

（1）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)現(xiàn)“財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性”必要前提

從目前來看，很多企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不完善，即使制定有內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但由于控制執(zhí)行不得力，形同虛設(shè)。對(duì)此，有關(guān)管理部門應(yīng)該予以嚴(yán)格加強(qiáng)控制，加以管理，以創(chuàng)造良好、公平競(jìng)爭的市場(chǎng)環(huán)境，在保證企業(yè)自身利益的同時(shí)，同時(shí)也保證了股東和債權(quán)人的利益，也促進(jìn)了整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而從企業(yè)內(nèi)部來說，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的前提。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是善會(huì)計(jì)規(guī)范體系，適應(yīng)現(xiàn)代化建設(shè)的要求

我國的會(huì)計(jì)規(guī)范體系是建立以《會(huì)計(jì)法》為主導(dǎo)，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（包括基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）為中心，并積極向國際靠攏，以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)法規(guī)體系。從我國會(huì)計(jì)改革的方向看，在會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)規(guī)范、會(huì)計(jì)教育等方面，積極參考國際慣例，并結(jié)合我國的國情，建立了社會(huì)主義特色的法規(guī)體系。企業(yè)的會(huì)計(jì)核算是按照行業(yè)會(huì)計(jì)制度實(shí)施的，企業(yè)結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點(diǎn)和管理要求，依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可以自行設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度來規(guī)范會(huì)計(jì)工作。

二、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在的問題

（1）財(cái)務(wù)報(bào)告造假問題仍然很嚴(yán)重

目前，部分上市公司為了偷逃稅款，粉飾企業(yè)業(yè)績，或出于個(gè)人、小團(tuán)體利益，掛賬、假賬真做等造假方法，造成賬實(shí)不符，報(bào)表不實(shí)，損害債權(quán)人和股東的利益，以謀取私人利益?，F(xiàn)在各種經(jīng)濟(jì)犯罪案件越來越多，企業(yè)誠信遭到質(zhì)疑。過去做假賬主要是為了個(gè)人利益，貪污、挪用公款，通過做假賬來掩蓋自己的罪行，現(xiàn)在情況發(fā)生了很大變化，除了個(gè)人貪污外，更多的是為了公司利益，集團(tuán)利益。

（2）管理的控制弱化，控制執(zhí)行不得力

我國大多數(shù)上市公司內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。有部分上市公司可能還沒有建立內(nèi)部控制制度，即使有不少企業(yè)已建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是不規(guī)范、不完善、缺乏監(jiān)督性，不成體系，根本起不到監(jiān)督監(jiān)督公司經(jīng)營活動(dòng)的作用，甚至有些上市公司根本還不理解什么是內(nèi)部控制。由于很多單位的裙帶關(guān)系和利益關(guān)系，實(shí)際在執(zhí)行過程當(dāng)中，很不得力。崗位設(shè)置不清晰，內(nèi)部牽制性不強(qiáng)，監(jiān)督不到位，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，這些都會(huì)給會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作帶來隱患。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度措施

（1）建立一支高素質(zhì)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍

會(huì)計(jì)人員不僅是進(jìn)行賬務(wù)處理的工作者，而且還是整個(gè)企業(yè)管理活動(dòng)的監(jiān)督者。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行執(zhí)行，如果在實(shí)施過程當(dāng)中，是一些不稱職、不負(fù)責(zé)的人來進(jìn)行執(zhí)行，其效果是不明顯的，甚至起相反的效果。作為一名稱職的會(huì)計(jì)人員，首先他們應(yīng)當(dāng)具備良好的專業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)制度，其次要具有較強(qiáng)的職業(yè)道德，能夠堅(jiān)持原則，經(jīng)得起誘惑。所以在建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度方面，我們必須重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度執(zhí)行人員的選拔、使用及培訓(xùn)考核，提高這部分人員的素質(zhì)，這樣才能夠是我們的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。

（2）建立并逐步完善會(huì)計(jì)核算工作制度

所謂會(huì)計(jì)核算工作制度，就是用來規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作的制度，包括：賬務(wù)處理程序制度、原始記錄管理制度、定額管理制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、成本核算制度、財(cái)產(chǎn)清查制度。而這些制度既是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)又是會(huì)計(jì)核算工作的主要內(nèi)容。所以我們要建立會(huì)計(jì)核算工作，必須確立這些會(huì)計(jì)核算工作內(nèi)容，這樣才能逐步完善會(huì)計(jì)核算工作制度。

（3）強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機(jī)制，保證會(huì)計(jì)制度的嚴(yán)肅性

目前存在的問題主要是由執(zhí)行不力、缺乏監(jiān)督、人們觀念滯后等方面引起的。沒有良好的監(jiān)督，會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)將難以發(fā)揮其預(yù)期作用。強(qiáng)化會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的約束和監(jiān)督機(jī)制，確保會(huì)計(jì)制度應(yīng)有的嚴(yán)肅性，是深化會(huì)計(jì)制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

1.強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督：只有強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，才能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，從目前情況來看，各會(huì)計(jì)主體應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一準(zhǔn)則和制度的要求，制定出與本會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及管理要求相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，以規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)行為。建立與內(nèi)部會(huì)計(jì)制度相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制，實(shí)行執(zhí)行權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立的制衡機(jī)制。

2.強(qiáng)化政府部門的監(jiān)督：政府部門主要是指財(cái)政、稅收、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管等職能部門，要加大檢查力度，對(duì)檢查中可能出現(xiàn)的問題要求立即整改或杜絕，并制訂相應(yīng)的具體整改措施，將責(zé)任落實(shí)到人，并采取有效措施防止違規(guī)違法事件的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

[1]林德俊，淺談企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的幾個(gè)問題.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2003，（3）

[2]高林萍，談企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度.會(huì)計(jì)之友，2004，（10）

財(cái)務(wù)制度不完善整改措施范文第2篇

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

一、我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱，會(huì)計(jì)信息失真。由于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，違法違紀(jì)現(xiàn)象比較突出，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

2、企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的地位、管理目標(biāo)不明確。單純的認(rèn)為企業(yè)只要盈利就是好的，導(dǎo)致有些企業(yè)實(shí)現(xiàn)短期的盈利后面臨著倒閉的危險(xiǎn)。另外，很多企業(yè)雖然對(duì)財(cái)務(wù)管理方面很重視，可是對(duì)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)卻很模糊。

3、結(jié)構(gòu)不完善，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)不分，沒有專職的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理的職能由會(huì)計(jì)人員或企業(yè)主管人員兼職等，導(dǎo)致內(nèi)部管理混亂，責(zé)任不明確。

4、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力，財(cái)務(wù)約束機(jī)制不健全，致使企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制起不到應(yīng)有的調(diào)控作用。

5、我國財(cái)務(wù)管理軟件發(fā)展滯后。國內(nèi)的軟件對(duì)個(gè)別行業(yè)的單位企業(yè)管理功能的開發(fā)已有一定基礎(chǔ)，但不適合大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的需要，再加上國內(nèi)軟件企業(yè)普遍規(guī)模偏小，開發(fā)能力弱。

二、加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的措施

財(cái)務(wù)管理作為國有企業(yè)管理的重要組成部分，在促進(jìn)企業(yè)科學(xué)理財(cái)、提高經(jīng)濟(jì)效益中發(fā)揮著越來越重要的作用。我國國有企業(yè)長期存在秉承傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念，把財(cái)務(wù)管理的重心放在資金的籌措和使用上，往往忽視資本運(yùn)營和投融資等業(yè)務(wù)，由于缺乏現(xiàn)代管理的理念和方法，財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性不高。因此，全面剖析國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，尋找可行的對(duì)策，對(duì)于提高國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平、推進(jìn)國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展、提升國有企業(yè)經(jīng)營效益具有重要作用。筆者對(duì)加強(qiáng)國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的建議如下：

1、加強(qiáng)國有資本收益管理

為了依法落實(shí)出資人的收益權(quán)，一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行省政府主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我委出資國有獨(dú)資企業(yè)2007至2009年國有資本收益收取比例的批示精神，及時(shí)、足額完成好2008年度國有資本收益收取工作任務(wù)。二是按照我委同省財(cái)政廳聯(lián)合下發(fā)的《湖北省省屬企業(yè)國有資本收益收取管理辦法》的規(guī)定，將國有股股利、股息、國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、企業(yè)清算收入、其它國有資本收益等全部收繳到位，堵塞征管過程中的跑、冒、滴、漏。三是督促國有控股、參股企業(yè)要按《公司法》的有關(guān)規(guī)定，按股分紅，并做到同股、同權(quán)、同利，防止國有資產(chǎn)流失。

2、加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量的監(jiān)督管理

1）建立以現(xiàn)金流量為核心的內(nèi)部資金管理制度。加大資金籌集和調(diào)配的力度，明確母公司與子公司間的資金調(diào)度權(quán)限和程序，編制資金使用與回籠計(jì)劃，認(rèn)真檢查資金計(jì)劃的執(zhí)行情況，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，確保資金調(diào)度安全和合理有效使用。

2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理。一戶法人單位只能開設(shè)一個(gè)銀行基本賬戶；因項(xiàng)目、專項(xiàng)資金以及資金營運(yùn)確需開設(shè)銀行專戶及輔助賬戶的，報(bào)縣國資辦備案。

3）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的內(nèi)部控制。根據(jù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范要求，建立適合本企業(yè)財(cái)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的采購與付款、銷售與收款的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度應(yīng)包含預(yù)警機(jī)制。對(duì)到期的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等應(yīng)收款項(xiàng)必須及時(shí)追回；對(duì)逾期的應(yīng)收款項(xiàng)要采取各種方式催收，對(duì)重大逾期應(yīng)收款項(xiàng)要及時(shí)通過訴訟方式解決。

3、加強(qiáng)國有資產(chǎn)運(yùn)營的管理

1）加強(qiáng)存貨、固定資產(chǎn)的管理。建立健全存貨、固定資產(chǎn)管理制度，根據(jù)各自具體實(shí)際，確定存貨、固定資產(chǎn)的分類方法，編制固定資產(chǎn)目錄，落實(shí)具體的管理責(zé)任部門。要積極清理處置長期閑置和無效資產(chǎn)，整合有效資產(chǎn)，發(fā)現(xiàn)賬外資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)歸并入賬。要規(guī)范出租出借固定資產(chǎn)的管理，完善出租出借審批程序，加強(qiáng)合同、租金、費(fèi)用結(jié)算的管理。

2）加強(qiáng)資產(chǎn)減值的管理。各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按公司資產(chǎn)狀況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。對(duì)有發(fā)生減值或存在減值跡象的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)、足額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予說明。對(duì)計(jì)提了減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真甄別分類，對(duì)不良資產(chǎn)建立專項(xiàng)管理制度，組織力量進(jìn)行清理和追索，清理和追索收回的資金或殘值應(yīng)及時(shí)入賬。

3）加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)核銷的管理。對(duì)形成事實(shí)損失的資產(chǎn)，不論該項(xiàng)資產(chǎn)是否提足了減值準(zhǔn)備，企業(yè)都應(yīng)及時(shí)按規(guī)定要求和工作程序進(jìn)行財(cái)務(wù)核銷。認(rèn)真執(zhí)行資產(chǎn)損失責(zé)任追究相關(guān)規(guī)定，在查明資產(chǎn)損失事實(shí)和原因的基礎(chǔ)上，分清責(zé)任，提出整改措施，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。

4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的管理

1）高度重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制工作，層層落實(shí)工作責(zé)任，明確工作規(guī)范，及時(shí)完整上報(bào)月度、季度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整。

2）依據(jù)國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)決算報(bào)告管理有關(guān)規(guī)定，規(guī)范財(cái)務(wù)決算編制范圍，嚴(yán)格按規(guī)定合并會(huì)計(jì)報(bào)表，真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，有關(guān)重大事項(xiàng)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以披露。

3）對(duì)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告和管理建議書提出的意見和問題，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，認(rèn)真對(duì)照檢查，采取有效措施，積極整改。另外，對(duì)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告意見類型為保留意見、否定意見、無法表示意見的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告日后三個(gè)月內(nèi)向縣國資辦提交專項(xiàng)報(bào)告予以說明。

5、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行重新審視財(cái)務(wù)集中管理對(duì)所屬企業(yè)資金使用的合法性、有效性和安全性進(jìn)行監(jiān)控主要是使集團(tuán)通過對(duì)準(zhǔn)確的資金計(jì)劃進(jìn)行編制、對(duì)資金流動(dòng)情況利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、不定期的內(nèi)部審計(jì)等手段來實(shí)現(xiàn)，從而確保資金合理有效地使用，并且使集團(tuán)完全能夠監(jiān)控各子公司的資金運(yùn)作情況。財(cái)務(wù)部門確定的新的目標(biāo)就是深化核算層次、實(shí)施精細(xì)化管理。根據(jù)生產(chǎn)管理需求，可以將成本中心的標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)架設(shè)置為有限公司、二級(jí)單位、三級(jí)單位、四級(jí)單位。并且根據(jù)內(nèi)部管理的需求在標(biāo)準(zhǔn)架構(gòu)之外設(shè)置幾種虛擬成本中心，實(shí)現(xiàn)成本的四級(jí)核算。

三、結(jié)語

隨著國際金融危機(jī)對(duì)我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響的不斷加深，國有企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)最終將轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)中，繼續(xù)保持企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，對(duì)于確保我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、實(shí)現(xiàn)中央提出的宏觀調(diào)控目標(biāo)具有重要意義。企業(yè)財(cái)務(wù)管理處于企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，企業(yè)經(jīng)營成果最終都要反映到財(cái)務(wù)成果上來。因此，越是在特殊困難的時(shí)候，越要重視和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，始終把加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理放 在更加突出的位置。特別是國有企業(yè)更應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，有效應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保持國有企業(yè)和經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]何勁軍.淺談我國國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2008，(6).

財(cái)務(wù)制度不完善整改措施范文第3篇

目前，以信息系統(tǒng)化為手段的管理會(huì)計(jì)，在一些大中型知名企業(yè)和醫(yī)院管理中得到了廣泛應(yīng)用，且收效甚好，而在基層醫(yī)院尚未受到足夠的重視，甚至是流于形式。因此，如何使管理會(huì)計(jì)能夠在基層醫(yī)院規(guī)范化、制度化，是全面貫徹落實(shí)經(jīng)營目標(biāo)、提高基層醫(yī)院經(jīng)營效率和效益的重要舉措之一。本文結(jié)合基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，就基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度化問題作初步的探討，不當(dāng)之處，請(qǐng)同行斧正。

一、基層醫(yī)院加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)的重要意義

（一）有利于醫(yī)院經(jīng)營者科學(xué)管理和決策

作為基層醫(yī)院，同樣面臨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭，因此，為避免在市場(chǎng)競(jìng)爭中被淘汰，醫(yī)院管理者迫切需要其會(huì)計(jì)系統(tǒng)不僅能在事后提供財(cái)務(wù)核算信息，更需要為醫(yī)院未來經(jīng)營管理提供科學(xué)決策的信息。而管理會(huì)計(jì)就是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營管理需要而逐步形成和發(fā)展起來的。它的主要職能就是提高經(jīng)營效率和經(jīng)濟(jì)效益，它的方法和手段視不同需要而設(shè)計(jì)，其模式視不同的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、經(jīng)營管理方式而異，它最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營決策和最高經(jīng)營效率提供各種有益的方案和資料。例如，管理會(huì)計(jì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的歷史成本和實(shí)際業(yè)務(wù)量數(shù)據(jù)，經(jīng)過特定分析計(jì)量，根據(jù)成本總額是否隨同業(yè)務(wù)量的變化而變化這一成本形態(tài)，將全部成本劃分為固定成本和變動(dòng)成本，用以揭示成本同業(yè)務(wù)量的內(nèi)在聯(lián)系，并建立特定數(shù)據(jù)模型，為開展成本預(yù)測(cè)、制定短期經(jīng)營決策、編制經(jīng)營預(yù)算提供重要而科學(xué)的決策依據(jù)，從而提高醫(yī)院對(duì)醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)展變化的信息反饋速度和競(jìng)爭能力。管理會(huì)計(jì)還可借助貨幣時(shí)間價(jià)值理論、凈現(xiàn)值、內(nèi)含報(bào)酬率等專門方法，對(duì)醫(yī)療儀器設(shè)備的購置與更新、外資利用、技術(shù)引進(jìn)等方面的可行性方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，醫(yī)院可據(jù)此確定有關(guān)投資方案、項(xiàng)目的最佳現(xiàn)金流量，以使各項(xiàng)目未來投資報(bào)酬達(dá)到最高或收益最大。

（二）有利于管理者準(zhǔn)確考核下屬人員業(yè)績

基層醫(yī)院，盡管規(guī)模較小，但是為了實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的規(guī)范化管理，改善經(jīng)營壯況，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)，必須對(duì)醫(yī)院整個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，將反映計(jì)劃執(zhí)行過程與決策實(shí)施過程的實(shí)際數(shù)據(jù)，同體現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營目標(biāo)的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、定額等進(jìn)行比較、分析、評(píng)價(jià)與考核。這就要求借助管理會(huì)計(jì)中的成本會(huì)計(jì)理論與方法，建立起完備的事前、事中、事后全過程的控制系統(tǒng)，推行科主任領(lǐng)導(dǎo)下的目標(biāo)責(zé)任管理，進(jìn)行全面的業(yè)績考評(píng)。管理會(huì)計(jì)可在醫(yī)院內(nèi)部管理中有效行使其控制職能，充分發(fā)揮其對(duì)醫(yī)院經(jīng)營全過程和資金、收入、支出、成本、結(jié)余及分配各方面進(jìn)行檢查、分析、考核、評(píng)價(jià)的作用。例如，利用對(duì)目標(biāo)、計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行過程進(jìn)行計(jì)量、比較和考核等反饋手段及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，查明原因，并制定改進(jìn)措施，以便將目標(biāo)、計(jì)劃的完成過程引向正確軌道。通過全面預(yù)算管理，標(biāo)準(zhǔn)成本控制，醫(yī)療、教學(xué)、科研等投資決策方案選擇，可考評(píng)各責(zé)任中心業(yè)績，激勵(lì)其搞好本職工作。

（三）有利于完善醫(yī)院會(huì)計(jì)系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都可以改善醫(yī)院的經(jīng)營管理，對(duì)任何醫(yī)院而言都是必不可少的。但是其側(cè)重點(diǎn)不同，管理會(huì)計(jì)的功能不是由定期對(duì)外公布信息、為外部投資者和審計(jì)提供依據(jù)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)所能代替的，因此，是否建立管理會(huì)計(jì)是評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部管理是否完善的重要依據(jù)。醫(yī)院應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，能在完成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各項(xiàng)功能的基礎(chǔ)上，核算出衡量經(jīng)濟(jì)效益最大化和社會(huì)效益最大化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，如固定資產(chǎn)收益率、平均床位周轉(zhuǎn)率、醫(yī)療服務(wù)收益率等，為準(zhǔn)確判斷醫(yī)院效益提供數(shù)據(jù)。醫(yī)院還可借助本、量、利分析，及變動(dòng)成本計(jì)算、盈虧平衡分析、邊際貢獻(xiàn)法開展定量分析，做好成本核算管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的科學(xué)規(guī)劃和嚴(yán)格控制，充分合理利用各種技術(shù)設(shè)備，引進(jìn)行為科學(xué)的激勵(lì)理論來調(diào)動(dòng)員工降低成本消耗的積極性和創(chuàng)造性，提高疾病診斷治愈率，不斷增加效益。

二、當(dāng)前基層醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）固定資產(chǎn)管理混亂

一是部分資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明，造成賬物不符，賬賬不符；二是較大型儀器設(shè)備的購置人為因素較大，缺乏科學(xué)的論證和審批手續(xù)，沒有按照規(guī)定執(zhí)行，先購后批、購了也不批的現(xiàn)象依然存在，無法實(shí)行固定資產(chǎn)的有效管理；三是固定資產(chǎn)的報(bào)廢手續(xù)不完善和轉(zhuǎn)讓手續(xù)不健全，缺乏法定部門的監(jiān)督和審核，領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說了算，造成固定資產(chǎn)的流失。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理紕漏較多

基層醫(yī)院普遍存在藥品采購、入賬、入庫等環(huán)節(jié)不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至把財(cái)務(wù)人員僅僅當(dāng)成一個(gè)賬房先生，直到付款時(shí)才通知財(cái)務(wù)人員，造成赤字經(jīng)營和負(fù)債經(jīng)營等，領(lǐng)導(dǎo)的意志就是部門的規(guī)章，必須照章辦理，因而造成作假賬、壞賬等現(xiàn)象。

（三）缺乏預(yù)算的編制和執(zhí)行管理

在基層醫(yī)院，預(yù)算的編制是非常隨意的，是應(yīng)付上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)檢查的，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)可以隨意更改和調(diào)整。執(zhí)行情況更不理想，哪里需要就往那里貼，這是基層醫(yī)院最形象的比喻，資金管理表現(xiàn)出很大的隨意性和盲目性。

（四）會(huì)計(jì)憑證和賬簿管理不規(guī)范

基層醫(yī)院會(huì)計(jì)憑證的填寫和傳遞，會(huì)計(jì)賬簿的格式、登記、結(jié)賬核對(duì)不規(guī)范，與會(huì)計(jì)制度的要求存在很大的差距。會(huì)計(jì)憑證依然存在非計(jì)算機(jī)填寫現(xiàn)象，憑證摘要書寫簡單不夠規(guī)范，簽章不完備，主要表現(xiàn)在：人員調(diào)整時(shí)交接手續(xù)簡單，缺乏必要的監(jiān)督。

三、加強(qiáng)基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)的途徑

(一)強(qiáng)化基層醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視

在基層醫(yī)院，領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人作用較大，任何一項(xiàng)工作的推行都受到領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人的影響，因此，基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度的建立，關(guān)鍵在于強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)，使醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)管理會(huì)計(jì)的功能和作用有足夠的認(rèn)識(shí)，使其充分認(rèn)識(shí)到，管理會(huì)計(jì)是為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營管理需要而逐步形成和發(fā)展起來的，其最重要的職能是為最優(yōu)經(jīng)營決策和最高經(jīng)營效率提供各種有益的方案和資料，目的是提高醫(yī)院的經(jīng)營效率與效益。只有這樣，才能為在基層醫(yī)院建立管理會(huì)計(jì)制度奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，加強(qiáng)基層醫(yī)院管理會(huì)計(jì)制度化建設(shè)的監(jiān)督檢查，對(duì)違反貫徹落實(shí)和推廣管理會(huì)計(jì)制度的責(zé)任人要追求其領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，以保證這一制度的落實(shí)。建立了完善的管理會(huì)計(jì)制度，醫(yī)院各主管領(lǐng)導(dǎo)就能通過管理會(huì)計(jì)進(jìn)行科學(xué)的考核和決策；可以通過管理會(huì)計(jì)完成計(jì)量記錄和分類編報(bào)經(jīng)濟(jì)信息以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)核算信息，從事未來前景預(yù)測(cè)和決策，科學(xué)調(diào)整醫(yī)院經(jīng)營管理的目標(biāo)。所以，基層醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視醫(yī)院內(nèi)部管理會(huì)計(jì)制度化的建設(shè)。

（二）規(guī)范財(cái)務(wù)制度，完善內(nèi)部管理會(huì)計(jì)流程

基層醫(yī)院作為獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算單位，必須建立完善的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，完善醫(yī)院內(nèi)部的管理會(huì)計(jì)流程。主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容。

1.完善科室責(zé)任制

建立以醫(yī)院科室為獨(dú)立單元核算的科室責(zé)任制度，以有利于提高科室工作的積極性和工作效率，控制醫(yī)療成本，改善經(jīng)營管理，合理增收節(jié)支，用最少的勞動(dòng)、物資消耗，取得較大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須建立科室獨(dú)立核算責(zé)任制，對(duì)科室進(jìn)行獨(dú)立的量、本、利分析，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗的管理模式，同時(shí)，把各項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)和處罰措施同科室核算結(jié)果掛鉤，同醫(yī)院的全面目標(biāo)管理責(zé)任制結(jié)合起來，以形成有效的管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)， 實(shí)現(xiàn)整個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的正常運(yùn)行。

2.實(shí)行全面預(yù)算

建立全面預(yù)算制度，靠預(yù)算來規(guī)劃醫(yī)院今后的奮斗目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)支出、收入有序，控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確評(píng)定醫(yī)院實(shí)際工作成績，調(diào)動(dòng)各科室責(zé)任人的積極性，以最少的耗費(fèi)獲取最佳的經(jīng)營成果。

全面預(yù)算的內(nèi)容包括：①財(cái)務(wù)預(yù)算。即醫(yī)院根據(jù)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。包括：業(yè)務(wù)收支預(yù)算、專項(xiàng)收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。業(yè)務(wù)收支預(yù)算中的收入預(yù)算分為：醫(yī)療收入預(yù)算和藥品收入預(yù)算。藥品收入要按財(cái)政部門和分管部門核定的數(shù)額安排，超出核定部分的收入按規(guī)定上繳?，F(xiàn)金流量預(yù)算是醫(yī)院在計(jì)劃期內(nèi)實(shí)有的、可以支配的貨幣資金的形成、運(yùn)用及結(jié)存情況的預(yù)算，以實(shí)現(xiàn)資金的合理使用、調(diào)度和投資，方便醫(yī)院加強(qiáng)債權(quán)、債務(wù)管理，保證醫(yī)院的醫(yī)療需求；同時(shí)也有利于醫(yī)院充分發(fā)揮資金的最大效益。②業(yè)務(wù)預(yù)算。醫(yī)院業(yè)務(wù)預(yù)算是全院醫(yī)療活動(dòng)的數(shù)量說明，包括：門診就診人次及各科室住院病人的構(gòu)成分布；入院病人數(shù)及各科室構(gòu)成分布；病人平均住院天數(shù)；病床使用率等。通過業(yè)務(wù)預(yù)算，掌握醫(yī)院現(xiàn)有資源配置的合理程度，便于組織醫(yī)療活動(dòng)和人力、物力資源的合理配置。③責(zé)任預(yù)算。即將醫(yī)院的收支預(yù)算落實(shí)到各科室的一種責(zé)任制預(yù)算，以明確各責(zé)任中心在計(jì)劃期內(nèi)的目標(biāo)任務(wù)，便于考核各責(zé)任中心的業(yè)績，調(diào)動(dòng)各責(zé)任中心責(zé)任人的積極性，這是為保證醫(yī)院收支預(yù)算的實(shí)施和完成而編制的。④決策預(yù)算。即醫(yī)院在進(jìn)行專項(xiàng)投資時(shí)所編制的，供決策參考的預(yù)算，也稱可行性活動(dòng)方案。其目的是將有限的資金投入到能取得最大經(jīng)濟(jì)效益和最需要的地方。

3.實(shí)行成本核算制

醫(yī)院成本核算的對(duì)象是醫(yī)療服務(wù)成本和藥品經(jīng)營成本?；鶎俞t(yī)院應(yīng)配備專門的成本核算人員，負(fù)責(zé)全院成本、醫(yī)療成本、各科室成本和醫(yī)療項(xiàng)目成本的核算與分析工作。成本核算的方法很多，按核算的內(nèi)容可分為完全成本核算和變動(dòng)成本核算；按核算的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)不同，可分為實(shí)際成本核算和標(biāo)準(zhǔn)成本核算。變動(dòng)成本核算通常是為了滿足醫(yī)院內(nèi)部管理和經(jīng)營決策的需要，按照醫(yī)院會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及要求建立在完全核算基礎(chǔ)之上的。同時(shí)，管理者應(yīng)樹立經(jīng)營意識(shí)，把提高經(jīng)濟(jì)效益的重點(diǎn)放到降低消耗、控制支出、挖掘潛力上來，把成本節(jié)約與個(gè)人收入掛起鉤來，以調(diào)動(dòng)全員增收節(jié)支的積極性，推動(dòng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理水平的全面提高。

4.實(shí)行責(zé)任追究制

財(cái)務(wù)制度是建立在完備的規(guī)章和法規(guī)基礎(chǔ)上的一項(xiàng)操作性很強(qiáng)的具體行為，依法辦事、依法操作是每一個(gè)財(cái)務(wù)人員的基本職業(yè)道德，違反這個(gè)規(guī)章制度必將給單位造成巨大損失。因此，必須建立責(zé)任追究制度，對(duì)違反財(cái)務(wù)管理制度的人和事必須追查當(dāng)事人的責(zé)任，構(gòu)成違法的要追究法律責(zé)任，只有這樣才能做到財(cái)務(wù)人員警鐘長鳴，各項(xiàng)規(guī)章制度才能較好的貫徹落實(shí)。

財(cái)務(wù)制度不完善整改措施范文第4篇

工作總結(jié)是做好各項(xiàng)工作的重要環(huán)節(jié)。通過工作總結(jié)，可以明確下一步工作的方向，少走彎路，少犯錯(cuò)誤，提高工作效益。今天小編整理了2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)優(yōu)秀模板五篇供大家參考，共同閱讀吧!

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)1我在銀行任審計(jì)員工作一年來，在領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，在大家的幫助和配合下，我認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，在規(guī)定的職責(zé)范圍內(nèi)獨(dú)立開展工作，按照審計(jì)員工作職責(zé)開展業(yè)務(wù)檢查，根據(jù)檢查內(nèi)容下發(fā)整改通知書并監(jiān)督落實(shí)整改情況，有效防范了各類事故的發(fā)生，確保了全行全年安全核算無事故、無案件。現(xiàn)將工作情況述職如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身素質(zhì)。

按照審計(jì)員的“政治堅(jiān)強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通”的要求，自年初以來，我始終以提高自身素質(zhì)為目標(biāo)，堅(jiān)持把學(xué)習(xí)放在首位，努力提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作水平。一年來，我能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)文件制度等有關(guān)規(guī)定，掌握了核算辦法和流程，增強(qiáng)了業(yè)務(wù)分析能力和解決問題的能力，提高了審計(jì)水平。在學(xué)習(xí)上嚴(yán)格要求自己，認(rèn)真學(xué)習(xí)，在學(xué)中提高，在學(xué)習(xí)中進(jìn)步，從實(shí)際需求增加自己學(xué)習(xí)的自覺性。通過學(xué)習(xí)，提高了自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握了先進(jìn)理念，拓寬了視野，增強(qiáng)分析問題、檢查問題、解決問題的能力。

二、扎實(shí)做好本職工作。

我作為員工，一年來，親身感受了銀行給我們的日常生活帶來各方面的巨大變化，使經(jīng)營理念從過去的只注重量的擴(kuò)張轉(zhuǎn)變到注重質(zhì)的提升，以及由此帶來的崗位分工和收入分配的變化。各種制度的出臺(tái)，對(duì)我們銀行規(guī)范經(jīng)營管理提出了許多更為明確和細(xì)化的要求，工作中注重細(xì)節(jié)的管理、精細(xì)化的管理。針對(duì)違規(guī)行為，也有了更多的預(yù)防和懲戒措施，內(nèi)控部門是全行監(jiān)督部門，深感自己責(zé)任重大和工作的重要性，我要扎扎實(shí)實(shí)做好檢查工作。

(一)、認(rèn)真履行審計(jì)員工作職責(zé)，檢查了支行及網(wǎng)點(diǎn)各項(xiàng)規(guī)章制度執(zhí)行和業(yè)務(wù)操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正了工作中出現(xiàn)的問題并落實(shí)整改情況。對(duì)崗位輪換、離任審計(jì)、財(cái)務(wù)檢查、合規(guī)手冊(cè)撰寫等工作。

(二)、求真務(wù)實(shí)、盡職盡責(zé)，做好檢查工作。

認(rèn)真履行審計(jì)員職責(zé)，做好審計(jì)工作。在檢查中認(rèn)真仔細(xì)，精益求精，認(rèn)真檢查每一項(xiàng)工作內(nèi)容，做好紀(jì)錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題出整改意見，提高了網(wǎng)點(diǎn)的核算質(zhì)量，增強(qiáng)了內(nèi)控管理水平，防范了操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、回顧檢查自身存在問題。

一是學(xué)習(xí)不夠。當(dāng)前，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，新情況、新問題層出不窮，新知識(shí)新科學(xué)不斷問世，面對(duì)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，缺乏學(xué)習(xí)的緊迫感和自覺性。

二是工作較累的時(shí)候，有過松弛思想，這是政治素質(zhì)不高，也是自己世界觀、人生觀、價(jià)值觀不高的表現(xiàn)。

四、針對(duì)以上問題，今后的努力方向是：

一是加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，進(jìn)一步提高自身素質(zhì)，對(duì)前臺(tái)金融業(yè)務(wù)的熟悉不能取代提高個(gè)人素質(zhì)更高層次的追求，必須通過學(xué)習(xí)增強(qiáng)分析問題、解決問題的能力。

二是增強(qiáng)大局觀念，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，努力克服自己的消極情緒，提高工作質(zhì)量和效率，積極配合領(lǐng)導(dǎo)和同事們把工作做得更好。

總之，在過去的一年工作中。雖然較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)，但仍存在問題和不足之處，這些問題和不足之處在今后的實(shí)際工作中將得到逐步改善，并充分發(fā)揮審計(jì)員的職能作用，全面提升工作水平。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)2我校在某某年中，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)于有效地防范風(fēng)險(xiǎn)、確保資金安全、規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理規(guī)范、協(xié)調(diào)發(fā)展起到了積極作用。我校內(nèi)部審計(jì)小組根據(jù)教育局審計(jì)室某某年度年初工作計(jì)劃和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，在本年度完成了以下工作：

一、進(jìn)一步建立健全了內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容和工作制度;強(qiáng)化了業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，解決了審計(jì)工作中遇到的新問題，使審計(jì)工作由查錯(cuò)防弊型向風(fēng)險(xiǎn)防范型和管理促進(jìn)型轉(zhuǎn)變。

二、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)業(yè)務(wù)，及時(shí)了解對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障的各項(xiàng)政策。在具體工作中對(duì)學(xué)校是否按政策規(guī)范收費(fèi)、對(duì)作業(yè)本費(fèi)的使用及結(jié)算情況、日常公用經(jīng)費(fèi)的籌措和使用情況等作為一項(xiàng)重要內(nèi)容進(jìn)行了審計(jì)，保證內(nèi)部審計(jì)在落實(shí)本校教育經(jīng)費(fèi)保障體制中的作用。

三、對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)費(fèi)管理工作和食堂伙食費(fèi)收支情況做到了一期一審，并及時(shí)上報(bào)審計(jì)工作報(bào)告，有效地提高了教育經(jīng)費(fèi)使用效益

根據(jù)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)，今年我校內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容有：

1、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)收入進(jìn)行了審核，內(nèi)審小組認(rèn)為學(xué)校的所有收入都及時(shí)入賬，并納入了學(xué)校的財(cái)務(wù)核算，無隱瞞、截留挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況。

2、對(duì)學(xué)校的各項(xiàng)支出情況，包括教師工資、績效工資、經(jīng)補(bǔ)貼、伙食費(fèi)等支出情況進(jìn)行審核，重點(diǎn)審計(jì)了支出的真實(shí)性和合法性，有沒有損失浪費(fèi)等行為，內(nèi)審認(rèn)為均符合有關(guān)規(guī)定要求。

各項(xiàng)支出均屬合理。

3、對(duì)于學(xué)校的資產(chǎn)構(gòu)成情況，經(jīng)審計(jì)認(rèn)為貨幣資金按規(guī)定辦理了收付手續(xù);

固定資產(chǎn)做到了帳帳相符、帳物一致;各類往來款項(xiàng)作了相應(yīng)清理。

4、對(duì)學(xué)校的負(fù)債也作了相應(yīng)審計(jì)，學(xué)校從某某年后沒有產(chǎn)生新債，更沒有舉債消費(fèi)

5、對(duì)學(xué)校收費(fèi)情況進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì)，未發(fā)現(xiàn)亂收費(fèi)現(xiàn)象，學(xué)校收費(fèi)合理，只按規(guī)定收取了相應(yīng)的生活費(fèi)，且按月收取，用規(guī)定收據(jù)一月一開，并做到了收前公示。

并對(duì)學(xué)生生活費(fèi)給予了補(bǔ)助。

四、認(rèn)真貫徹上級(jí)內(nèi)審部門的文件精神，及時(shí)完成了教育局安排的各項(xiàng)工作。

1、嚴(yán)格執(zhí)行了年度審計(jì)工作計(jì)劃，提高了對(duì)計(jì)劃嚴(yán)肅性的認(rèn)識(shí)。

在具體審計(jì)工作中堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，客觀公正地看待和處理問題

2、全面審計(jì)，突出重點(diǎn)。

對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)審計(jì)既以真實(shí)性為基礎(chǔ)把基本情況摸清楚，又抓重點(diǎn)問題進(jìn)行深入地分析，爭取了從機(jī)制上和制度上提出解決問題的辦法。

3、完善了制度，嚴(yán)格了管理。

嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量管理，實(shí)行審計(jì)全過程質(zhì)量控制，將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到了審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)。

4、今后進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，把審計(jì)工作做得更好。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)3今年以來，__市審計(jì)局將加強(qiáng)審計(jì)法制建設(shè)作為規(guī)范審計(jì)行為、提高審計(jì)工作質(zhì)量、提升審計(jì)執(zhí)行力和影響力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓實(shí)抓好，通過加大審計(jì)法制宣傳力度、建立健全規(guī)章制度、加強(qiáng)法制隊(duì)伍建設(shè)等一系列有效的措施，推動(dòng)了審計(jì)法制建設(shè)的進(jìn)一步發(fā)展，促進(jìn)了審計(jì)工作的規(guī)范化和科學(xué)化。

一是加大審計(jì)法制宣傳力度，營造審計(jì)執(zhí)法的良好氛圍。為使社會(huì)公眾了解審計(jì)工作流程、審計(jì)處理處罰依據(jù)等內(nèi)容，連續(xù)一個(gè)半月在當(dāng)?shù)刂髁髅襟w連載審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)問答，對(duì)《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等主要審計(jì)法律進(jìn)行了集中宣傳，提高了群眾對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)知度。印制了審計(jì)法律法規(guī)宣傳冊(cè)，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和應(yīng)履行的法律責(zé)任以及被審計(jì)單位的責(zé)任、義務(wù)、權(quán)利等進(jìn)行了詳盡說明。舉辦了全市審計(jì)法律法規(guī)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，調(diào)動(dòng)了社會(huì)公眾學(xué)法用法的積極性，擴(kuò)大了審計(jì)工作的社會(huì)影響力。

二是建立完善制度體系，提升規(guī)范化水平。加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理，實(shí)行千分考核法，出臺(tái)了《__市審計(jì)局目標(biāo)管理考核暫行辦法》，從審計(jì)實(shí)施、教育培訓(xùn)到工作紀(jì)律、科研宣傳，層層賦分，實(shí)現(xiàn)了對(duì)干部業(yè)績的量化考核，形成了科學(xué)的管理機(jī)制。努力提高審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)范化程度，出臺(tái)和完善了《__市審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目審理工作暫行辦法》、《審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作考核辦法》、《加大重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施力度提高審計(jì)質(zhì)量和水平的意見》、《違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為審計(jì)定性和處理處罰向?qū)А?、《審?jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范及模板》等審計(jì)業(yè)務(wù)制度13項(xiàng)，為審計(jì)規(guī)范化建設(shè)提供了保障。

三是加強(qiáng)審計(jì)法制隊(duì)伍建設(shè)，提供堅(jiān)實(shí)人才保障。在審計(jì)力量緊張的情況下調(diào)整充實(shí)了審計(jì)法制隊(duì)伍，為推進(jìn)法制建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。成立了一支24人的審計(jì)普法志愿者服務(wù)隊(duì)，定期開展審計(jì)法律法規(guī)咨詢和宣傳工作。加強(qiáng)法律教育培訓(xùn)，今年以來，先后組織審計(jì)法律知識(shí)培訓(xùn)班6期，培訓(xùn)230余人次，提高了審計(jì)隊(duì)伍的法律理論水平。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)4今年以來，在___公司審計(jì)處的指導(dǎo)和支持下，我們鑫金茂工程造價(jià)咨詢公司____工程跟蹤審計(jì)組緊緊圍繞雙方簽訂的《__建設(shè)工程跟蹤審計(jì)服務(wù)協(xié)議》，以及我公司相關(guān)審計(jì)指導(dǎo)性主做好服務(wù)，為__建設(shè)的投資控制嚴(yán)格把關(guān)，完成了全年的跟蹤審計(jì)工作目標(biāo)和任務(wù)。

一、工程現(xiàn)場(chǎng)情況

二、開拓性地開展跟蹤審計(jì)工作。

我公司跟蹤審計(jì)組于20__年1月份開始進(jìn)駐工程現(xiàn)場(chǎng)開展工作，承擔(dān)__工程(1)標(biāo)段(包括在__、__行政區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施的__、__新建項(xiàng)目)的跟蹤審計(jì)及造價(jià)咨詢?nèi)蝿?wù)，認(rèn)真完成業(yè)主所委托的各類分包工程和新增工程預(yù)算(含工程量清單和標(biāo)底編制)，完成工程材料、設(shè)備采購價(jià)格審核;完成工程結(jié)算審核;完成工程預(yù)付款、進(jìn)度款審核等任務(wù)。此外，還配合業(yè)主完成工程簽證及變更審批項(xiàng)目報(bào)審的造價(jià)估算;完成工程變更及簽證審核，并參加現(xiàn)場(chǎng)計(jì)量;參加工程方案優(yōu)化比選，并提出跟蹤審計(jì)書面意;為配合業(yè)主強(qiáng)化工程造價(jià)管理，發(fā)出跟蹤審計(jì)工作聯(lián)系單;參加隱蔽工程驗(yàn)收。

在進(jìn)行跟蹤審計(jì)活動(dòng)中，我始終按照___公司審計(jì)處的要求有力地配合了業(yè)主工程、項(xiàng)目部的投資控制和造價(jià)管理工作。盡管工程地點(diǎn)分散，但每個(gè)工作日我都會(huì)到工程現(xiàn)場(chǎng)巡查，全面地了解工程施工情況和其他事項(xiàng)，回復(fù)業(yè)主的造價(jià)咨詢和工作要求，并及時(shí)向?qū)徲?jì)處進(jìn)行匯報(bào)。實(shí)時(shí)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘察，參加隱蔽工程驗(yàn)收，以及用文字形式做好記錄和用數(shù)碼相機(jī)進(jìn)行拍照以存檔備查，掌握詳實(shí)的工程原始資料，確保工程計(jì)量工作的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。同時(shí)，我每月將我的跟蹤審計(jì)向主審進(jìn)行匯報(bào)，虛心接受主審的工作指導(dǎo)，并將跟蹤審計(jì)的工作要求和業(yè)務(wù)安排及時(shí)向業(yè)主工程部、項(xiàng)目部以及施工、監(jiān)理單位進(jìn)行通報(bào)，凝心聚力，認(rèn)真落實(shí)。

三、及時(shí)向業(yè)主報(bào)告處理意見和解決方法。

__工程建設(shè)項(xiàng)目投資大，工程施工條件復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，而且有些工程項(xiàng)目在招投標(biāo)過程中和施工圖設(shè)計(jì)上也存在一些不完善因素，這些都給工程實(shí)施過程中的跟蹤審計(jì)和造價(jià)控制工作帶來了一定的難度。針對(duì)上述情況，我充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，通過研究合同及招投標(biāo)文件，及時(shí)向業(yè)主建言獻(xiàn)策，有效地避免了投資浪費(fèi)。

四、工作體會(huì)

領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好審計(jì)工作的關(guān)鍵。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，審計(jì)工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。我在認(rèn)真做好工作的同時(shí)，注重同上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的交流，不定期匯報(bào)工作情況，爭取領(lǐng)導(dǎo)的信任，取得了領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的高度重視和大力支持。公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作倍加關(guān)注，對(duì)審計(jì)的組織、人員的調(diào)配予以大力支持，對(duì)重大問題的定性與處理親自過問，對(duì)審計(jì)報(bào)告認(rèn)真批閱，及時(shí)提出了整改意見和具體要求，為審計(jì)工作的順利實(shí)施提供了有力保證。

審審計(jì)要樹立服務(wù)意識(shí)。審計(jì)工作的性質(zhì)決定了審計(jì)工作必須堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并重，寓監(jiān)督與服務(wù)之中。

通過近兩年工作，進(jìn)一步提高了思想政治素質(zhì)，開闊了視野，拓寬了工作思路，增強(qiáng)了全局意識(shí)，強(qiáng)化了心胸坦蕩、正直端莊、嚴(yán)謹(jǐn)樸實(shí)的良好作風(fēng)。在總結(jié)成績的同時(shí)，我也看到自己的缺點(diǎn)和不足，主要是還需進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自己的專業(yè)水平，注重綜合分析力度、提出有針對(duì)性的合理化建議，努力提高自己的工作層次和能力。

在今后的工作中，我會(huì)誠懇的接受領(lǐng)導(dǎo)和同志們對(duì)我提出的批評(píng)和建議，恪盡職守。同時(shí)，發(fā)揚(yáng)成績、克服不足，提高工作效率，使自己所從事的工作在新的一年中再上新臺(tái)階。

2021審計(jì)個(gè)人工作總結(jié)5時(shí)光過的飛快，__年公司的工作已經(jīng)結(jié)束了，可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財(cái)務(wù)審計(jì)部門的工作當(dāng)然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團(tuán)公司推進(jìn)行業(yè)改革、拓展市場(chǎng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財(cái)務(wù)審計(jì)部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財(cái)務(wù)審計(jì)部堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團(tuán)公司整體工作部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)，團(tuán)結(jié)奮進(jìn)，真抓實(shí)干，完成了部門職責(zé)和公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，更好的完成__年的各項(xiàng)工作任務(wù)，我部就財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的工作作出總結(jié)如下：

一、__年財(cái)務(wù)審計(jì)工作的簡要回顧

(一)財(cái)務(wù)方面的工作

1、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)

__年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)

一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的__年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);

二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;

三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。

一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好__年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了_物流公司、_運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予_物流公司、_運(yùn)輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計(jì)177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及__年度_物流公司、_運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

4、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理

根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

5、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局(公司)的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強(qiáng)資金管理的作用

為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從__年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

(二)審計(jì)方面的工作

1、根據(jù)市局財(cái)務(wù)審計(jì)工作會(huì)議精神，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部工作的提出要求

(1)繼續(xù)鞏固推行財(cái)務(wù)管理模塊，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)和責(zé)任心，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能作用。在全面實(shí)施信息化管理的同時(shí)，要求我們財(cái)務(wù)人員要利用更多的時(shí)間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，發(fā)揮主觀能動(dòng)性，多為經(jīng)營者提供有參考價(jià)值的信息和建議，這一要求作為__年目標(biāo)考核的主要指標(biāo)來考核。

(2)全員樹立財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心思想，增強(qiáng)危機(jī)感、緊迫感和責(zé)任感，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高自身素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下財(cái)務(wù)工作的`要求。

(3)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作力度，發(fā)揮專項(xiàng)審計(jì)工作的作用，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。隨著集團(tuán)公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會(huì)計(jì)不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)浪費(fèi)，嚴(yán)格遵守國家和集團(tuán)的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失;通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低成本費(fèi)用，提高資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國家審計(jì)

為了迎接國家審計(jì)署的全面檢查，根據(jù)市局(公司)審計(jì)重點(diǎn)，我部門__年12月31日的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了復(fù)查，并結(jié)合內(nèi)審工作實(shí)際，緊緊圍繞集團(tuán)公司的熱點(diǎn)、重點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督和服務(wù)職能，及時(shí)為集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)，并對(duì)審計(jì)將涉及財(cái)務(wù)方面的工作進(jìn)行了具體的安排和布置。

3、財(cái)務(wù)的審計(jì)、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌?qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)工作的審計(jì)和監(jiān)督職能，今年面向社會(huì)招聘了四位從事財(cái)務(wù)工作多年，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，充實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的審計(jì)、審核及財(cái)務(wù)管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責(zé)和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個(gè)財(cái)務(wù)崗位責(zé)任制及考核辦法，為提高財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量和效率打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

4、制定并學(xué)習(xí)了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責(zé)，加強(qiáng)(集團(tuán))公司財(cái)務(wù)管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團(tuán)財(cái)經(jīng)秩序和調(diào)動(dòng)廣大財(cái)務(wù)人員的工作積極性和責(zé)任感，財(cái)務(wù)審計(jì)部特制定了《財(cái)務(wù)審計(jì)部崗位責(zé)任制考核辦法》，通過大家認(rèn)真地學(xué)習(xí)和討論，積極思考，并贊同嚴(yán)格按照目標(biāo)考核辦法認(rèn)真履行自己的工作職責(zé)。

二、存在的問題

__年，我部財(cái)會(huì)審計(jì)工作在許多方面均有了明顯的進(jìn)步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設(shè)的力度;

2、是加強(qiáng)對(duì)分、子公司的財(cái)務(wù)管理;

3、是財(cái)會(huì)人員的整體業(yè)務(wù)水平仍有待提高;

4、是財(cái)會(huì)人員政治素質(zhì)和工作作風(fēng)尚需改進(jìn)。

在這即將過去的一年中，經(jīng)過全部門同志的共同努力，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ń?jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，財(cái)務(wù)審計(jì)部的工作也是受到領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可和支持，取得了單位同事的信任。但是隨著改革的縱深推進(jìn)，我們將面臨許多問題：財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待進(jìn)一步完善，財(cái)務(wù)審計(jì)方法需要進(jìn)一步改進(jìn)，財(cái)務(wù)審計(jì)力度需要進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些挑戰(zhàn)，在以后的工作中，我們將在市局(公司)的指導(dǎo)下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)的總體部署，結(jié)合公司實(shí)際，開創(chuàng)性工作，努力使財(cái)務(wù)審計(jì)工作再上新臺(tái)階。

財(cái)務(wù)制度不完善整改措施范文第5篇

關(guān)鍵詞：教育國際化；中外合作；辦學(xué)；思考

一、中外合作辦學(xué)發(fā)展現(xiàn)狀

中外合作辦學(xué)是我國改革開放后在教育領(lǐng)域里出現(xiàn)的新生事物，已成為加快培養(yǎng)現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)急需人才的新途徑。10多年前，天津財(cái)經(jīng)學(xué)院和美國俄克拉荷馬大學(xué)合辦MBA班之舉，開創(chuàng)了中國高等教育領(lǐng)域中外合作辦學(xué)的先河。目前，中外合作辦學(xué)的形式，可分為兩類：一類是獨(dú)立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)，另一類是非獨(dú)立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)。獨(dú)立設(shè)置的辦學(xué)機(jī)構(gòu)是由中外雙方共同投資，形成合作體的獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，具備法定的辦學(xué)條件，獨(dú)立承擔(dān)辦學(xué)的責(zé)任。這種辦學(xué)機(jī)構(gòu)是由中外雙方根據(jù)契約建立起來的，中外雙方依照契約享受相應(yīng)的權(quán)利并承擔(dān)一定的責(zé)任和義務(wù)。并具有獨(dú)立的事業(yè)法人資格、享受獨(dú)立的辦學(xué)自主權(quán)，內(nèi)部管理實(shí)行董事會(huì)制。例如，根據(jù)中國政府和歐盟的協(xié)議，由上海市人民政府和歐盟共同出資創(chuàng)辦的中歐國際工商學(xué)院。非獨(dú)立設(shè)置的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)有兩種：一種是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)下的二級(jí)學(xué)院制，由學(xué)校與外方合作者共同創(chuàng)辦的不具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)，具體由二級(jí)學(xué)院運(yùn)作。目前我國的中外合作辦學(xué)大多數(shù)是以這種形式存在的。例如，鄭州大學(xué)西亞斯國際工商管理學(xué)院。另一種是一般合作辦學(xué)項(xiàng)目，中外雙方根據(jù)契約中確定的權(quán)利義務(wù)共同完成合作辦學(xué)任務(wù)。例如，南京大學(xué)與美國霍普金斯大學(xué)共同建立的中美文化研究中心。

從總體上講，中外合作辦學(xué)在積極引進(jìn)外國優(yōu)質(zhì)教育資源、創(chuàng)新辦學(xué)模式和人才培養(yǎng)模式、培養(yǎng)國際化經(jīng)營管理的人才方面都積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。中外合作辦學(xué)已成為國內(nèi)高等教育與國際間橫向交流與合作的橋梁和紐帶。目前，經(jīng)國務(wù)院學(xué)位辦批準(zhǔn)授予國外與香港特別行政區(qū)學(xué)位的合作辦學(xué)在辦項(xiàng)目已達(dá)230家之多，主要集中在北大、清華、中山、同濟(jì)等名牌大學(xué)以及國外眾多的高校教育機(jī)構(gòu)。從全國范圍來看，中外合作辦學(xué)相對(duì)集中在經(jīng)濟(jì)、文化較發(fā)達(dá)的東部沿海省份及大中城市。例如，上海、北京、浙江等。外方合作者主要集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、科技教育先進(jìn)的國家和地區(qū)。例如，美國、澳大利亞等。中外合作辦學(xué)培養(yǎng)人才的層次比較齊全：大專層次，如上海大學(xué)悉尼工商學(xué)院，專科教育實(shí)行中澳雙證書制，中澳雙方對(duì)所獲學(xué)分予以互認(rèn)；大學(xué)本科層次，如對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)的中美管理學(xué)院、中法國際工商管理學(xué)院等；本碩連讀，如上海第二醫(yī)科大學(xué)的臨床醫(yī)學(xué)專業(yè)[七年制（法文班本碩連讀）]，是中法兩國政府為加強(qiáng)中法交流的重點(diǎn)合作項(xiàng)目之一；研究生層次，如南昌大學(xué)與英國阿伯泰·鄧迪大學(xué)聯(lián)合成立“中英聯(lián)合學(xué)院”合作培養(yǎng)碩士研究生、北京理工大學(xué)與美國史蒂文斯理工學(xué)院合作培養(yǎng)碩士研究生等。

二、中外合作辦學(xué)過程中存在的主要問題

1.合作辦學(xué)體產(chǎn)權(quán)不夠明晰，財(cái)務(wù)管理弱化

(1)中外聯(lián)合辦學(xué)體的產(chǎn)權(quán)不夠明晰，使外方投資者與中方的利益不能得到有效保障。產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)權(quán)明確、管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)的根本特點(diǎn)。產(chǎn)權(quán)是指所有者對(duì)資產(chǎn)（包括有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)）的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)。長期以來，我們片面地強(qiáng)調(diào)教育辦學(xué)的公益性質(zhì)，而忽略了在教育產(chǎn)業(yè)化背景下中外辦學(xué)公益性和收益性并存的實(shí)際情況。澳大利亞在20世紀(jì)80年代開始，就推行教育國際化戰(zhàn)略，把教育作為重要的服務(wù)貿(mào)易輸出。目前，教育輸出已成為澳大利亞第九大出口產(chǎn)品和第三大服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)品，2003年教育服務(wù)收入接近49億澳元，僅次于旅游業(yè)(94.4億元）和運(yùn)輸業(yè)(74.8億元）。外方投資者認(rèn)為學(xué)校的資產(chǎn)將來是屬于中方的，因此在資產(chǎn)的管理上存在短期行為和功利主義傾向，如抽逃資金轉(zhuǎn)移海外、挪用資金投資其它領(lǐng)域等；而中方合作者往往是以知識(shí)產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)作為股權(quán)投資與外方合作。由于中方的上級(jí)主管部門重有形輕無形的管理理念，使得中方對(duì)合作體的資產(chǎn)沒有充分的占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)，致使這些權(quán)益受到損害。事實(shí)上，中外合作辦學(xué)體正是利用了中方的品牌才使學(xué)校的資產(chǎn)規(guī)模迅速膨脹起來。因?yàn)檎芾聿块T在管理上存在盲區(qū)，使得合作體資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)歸屬缺乏明確而清晰的界定。目前中外合作辦學(xué)體很多是附屬于中方的高校，并不需要設(shè)立一個(gè)完全獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。即使設(shè)立了完全獨(dú)立的辦學(xué)機(jī)構(gòu)，成立了董事會(huì)等管理機(jī)構(gòu)，法人依然是中方高校的校長。因此，有的合作辦學(xué)采用課程合作方式來進(jìn)行，雙方合作，發(fā)雙方文憑，手續(xù)非常簡便。這種中外合作辦學(xué)屬于典型的標(biāo)簽型，沒有實(shí)質(zhì)性的合作。按照中外合作辦學(xué)條例的規(guī)定，擔(dān)任主干課程教學(xué)的外籍教師所占比例不應(yīng)低于25％，引進(jìn)國外教材不低于教材總數(shù)的30％。可是有的項(xiàng)目只是掛名中外合作辦學(xué)，并沒有引進(jìn)國外的教材，國外的學(xué)校只派一兩個(gè)老師過來，99％的課程都是中國教師在講授，這實(shí)際上只是校際交流的行為。

(2)中外聯(lián)合辦學(xué)體財(cái)務(wù)管理弱化，會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，資產(chǎn)管理混亂。有的中外辦學(xué)聯(lián)合體財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，會(huì)計(jì)核算賬目混亂，沒有按照會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度的要求在每個(gè)會(huì)計(jì)年度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，有的甚至對(duì)中外合作辦學(xué)的具體經(jīng)費(fèi)收支情況都沒有詳細(xì)記載，直接與其他業(yè)務(wù)混淆在一起，更沒有委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。按照《中外合作辦學(xué)條例》的規(guī)定，中外合作辦學(xué)體實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的校長負(fù)責(zé)制，董事會(huì)審核批準(zhǔn)每年辦學(xué)的預(yù)、決算方案，有權(quán)對(duì)辦學(xué)體的資產(chǎn)進(jìn)行支配和處置。但目前大多數(shù)中外合作辦學(xué)體的董事會(huì)都是名存實(shí)亡，不能真正發(fā)揮作用，完全體現(xiàn)為外方投資者個(gè)人的意志。因此，才出現(xiàn)了外方投資者通過各種渠道非法將資金抽逃出境、隨意將資產(chǎn)挪作他用、投資其他領(lǐng)域謀利，從而影響了學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。

2.合作辦學(xué)體盲目開辦新專業(yè)，師資隊(duì)伍的結(jié)構(gòu)層次不夠合理

中外合作辦學(xué)體為了迅速發(fā)展壯大，爭先恐后地上新專業(yè)、熱門專業(yè)，如電子商務(wù)、物流管理等專業(yè)，根本不考慮其辦學(xué)的基本條件能否滿足開辦這些新專業(yè)的要求，這種急功近利的做法造成學(xué)生入校后沒有專業(yè)師資授課，學(xué)生幾乎“自學(xué)成材”；配套條件如實(shí)驗(yàn)室、實(shí)習(xí)基地都沒有建立起來，使學(xué)生既無理論又無實(shí)踐；缺乏專業(yè)書籍，專業(yè)知識(shí)貧乏。這在客觀上嚴(yán)重影響了合作辦學(xué)的教學(xué)質(zhì)量。同時(shí)，合作體的師資隊(duì)伍建設(shè)滿足不了教學(xué)的基本要求。普遍存在著師資隊(duì)伍結(jié)構(gòu)層次不合理的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：教齡結(jié)構(gòu)不合理，多數(shù)學(xué)校缺乏中年教師，沒有形成老、中、青相結(jié)合的梯隊(duì)，有的專業(yè)全部是一些剛剛走出校門的年輕人在從事教學(xué)工作；職稱結(jié)構(gòu)不合理，缺乏具有高級(jí)職稱的教師；兼職教師比例過高，雙肩挑的教師很難有精力保證教學(xué)工作的出色完成；學(xué)歷層次和知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，具有碩士以上學(xué)歷的人員不多，名牌大學(xué)的本科畢業(yè)生也很少，很多年輕教師都是本校畢業(yè)留校的，知識(shí)結(jié)構(gòu)有“近親繁殖”的特點(diǎn)。由于師資水平低，教學(xué)效果不佳，也影響了學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性，從而導(dǎo)致受教育者付出了高額學(xué)費(fèi)但沒有享受到優(yōu)質(zhì)的教育資源。中外合作辦學(xué)的教學(xué)行為關(guān)系到教育教學(xué)質(zhì)量的優(yōu)劣，而教育教學(xué)質(zhì)量又直接關(guān)系到教育消費(fèi)者是否能享受到等值的教育。

3.合作辦學(xué)體治理結(jié)構(gòu)不完善、管理決策機(jī)制不健全，人才流動(dòng)頻繁

《中外合作辦學(xué)條例》中明確規(guī)定：具有法人資格的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)設(shè)立董事會(huì)，每年至少召開一次會(huì)議，對(duì)重大問題如學(xué)校發(fā)展規(guī)劃、審核預(yù)決算等進(jìn)行討論決策。平時(shí)經(jīng)董事會(huì)1／3以上的組成人員提議，可以召開臨時(shí)會(huì)議，研究決定重大問題。但目前中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)中大多數(shù)治理結(jié)構(gòu)不完善、不健全，有的雖然設(shè)有董事會(huì)，但形同虛設(shè)，從未召開過會(huì)議，學(xué)校的重大問題都是投資者一個(gè)人說了算。因此，對(duì)重大問題的決策具有很大的盲目性和隨意性。其次，委托關(guān)系不順暢，投資者與經(jīng)營者關(guān)系不協(xié)調(diào)。在我國教育服務(wù)貿(mào)易的對(duì)外承諾中，不允許外國投資者在我國獨(dú)立舉辦高等教育機(jī)構(gòu)，它必須與國內(nèi)高校合作才能舉辦獨(dú)立設(shè)置的高等教育機(jī)構(gòu)。而且董事長一般是由外方投資人擔(dān)任，校長由中方推薦人選，董事會(huì)聘任。由于外方投資人認(rèn)為校長是中方推薦的，自然代表中方利益，因而不愿讓校長全面負(fù)責(zé)學(xué)校的教學(xué)和日常管理工作。這種不信任往往體現(xiàn)為外方投資者親自介入學(xué)校的財(cái)務(wù)、人事、教學(xué)等管理工作。外方投資者和中方管理者之間處于矛盾沖突之中，這種不規(guī)范的管理行為影響和制約了中外合作辦學(xué)高校的健康發(fā)展。最后，中外合作辦學(xué)體人才隊(duì)伍不穩(wěn)定，工作缺乏連續(xù)性。合作體中的管理人員，多數(shù)是面向社會(huì)招聘的。因此，普遍存在著人才隊(duì)伍不穩(wěn)定，流動(dòng)頻繁的現(xiàn)象，使工作沒有連續(xù)性，降低了管理效率。

4.合作辦學(xué)體在文憑管理上不夠嚴(yán)格，存在著濫發(fā)文憑的現(xiàn)象

隨著中外合作辦學(xué)的不斷發(fā)展，獲得學(xué)位的形式越來越多，有的是國內(nèi)學(xué)兩年國外學(xué)兩年拿國外文憑的(2+2)模式，有的是國內(nèi)學(xué)三年國外學(xué)一年拿國外文憑的(3+1)模式，現(xiàn)在又出現(xiàn)了接受遠(yuǎn)程教育、網(wǎng)絡(luò)教育拿國外文憑的現(xiàn)象。目前社會(huì)上的一些辦學(xué)組織尤其是一些不具備開展研究生教育資格的機(jī)構(gòu)，與境外機(jī)構(gòu)舉辦所謂“學(xué)位課程”“研究生班”等各類項(xiàng)目，刻意模糊辦學(xué)的非學(xué)位、非學(xué)歷培訓(xùn)性質(zhì)，未經(jīng)國務(wù)院學(xué)位委員會(huì)核準(zhǔn)，擅自在辦學(xué)活動(dòng)中變相授予學(xué)位。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，國務(wù)院學(xué)位委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)合作辦學(xué)項(xiàng)目授予境外學(xué)位進(jìn)行核準(zhǔn)。如果沒有制約，勢(shì)必導(dǎo)致濫發(fā)文憑，直接損害學(xué)生利益和中外合作辦學(xué)的順利發(fā)展。由于管理不規(guī)范，中外合作辦學(xué)過程中引進(jìn)了一些在國外辦學(xué)歷史短、層次低的高校教育資源，并且夸大宣傳、吸引生源，看重經(jīng)濟(jì)效益和贏利分成比例，對(duì)辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)特色不是很重視，不問教育質(zhì)量只求投資回報(bào)。這種利用我國政策盲區(qū)、以“賣文憑”假合作的營利行為并不少見。

造成中外合作辦學(xué)不規(guī)范的原因是多方面的，既有管理體制上的原因也有觀念上的原因。主要體現(xiàn)在：教育理念上，過分強(qiáng)調(diào)教育的公益性，而忽視中外合作辦學(xué)的商業(yè)性、營利性。事實(shí)上，外方到我國投資辦教育的最大動(dòng)機(jī)就是看準(zhǔn)了我國有龐大的教育市場(chǎng)，有較大的贏利空間，如果管理者片面強(qiáng)調(diào)教育的公益性，外方投資者只有通過不規(guī)范的手段挖掘利潤；政策導(dǎo)向上，過分強(qiáng)調(diào)對(duì)外方投資辦學(xué)的支持和優(yōu)惠，而忽視了對(duì)中外合作辦學(xué)體的監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)。中外合作辦學(xué)是我國高等教育事業(yè)的有益補(bǔ)充和重要組成部分。但教育是關(guān)系國家民族興衰的百年大計(jì)，在大力扶持的同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)合作辦學(xué)的監(jiān)管和規(guī)范。在處理合作與教育主權(quán)的關(guān)系上，應(yīng)堅(jiān)定地把國家與民族的利益放在首位，合作辦學(xué)項(xiàng)目的達(dá)成和執(zhí)行應(yīng)遵循公平、公正的原則?！耙晕覟橹?、為我所用”應(yīng)更多地體現(xiàn)在中方對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際參與和控制權(quán)限上，在教學(xué)組織管理和人才培養(yǎng)中發(fā)揮更大的作用。但有些合作項(xiàng)目，中方只起著招生的作用，沒有實(shí)質(zhì)性的合作辦學(xué)。然而在合作辦學(xué)中又承諾允許外方在中外合作辦學(xué)中控股和擔(dān)任校董事會(huì)董事長等。加入世貿(mào)組織后，我國的教育主權(quán)會(huì)受到一定程度的影響，必須認(rèn)真對(duì)待這些問題。

三、強(qiáng)化對(duì)中外辦學(xué)的監(jiān)管與規(guī)范

1.明晰產(chǎn)權(quán)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障中外雙方的合法利益

中外合作辦學(xué)在教育產(chǎn)業(yè)化與國際化背景下具有明顯的“逐利性”。外國投資者首先是把教育作為一種產(chǎn)業(yè)、一種服務(wù)貿(mào)易產(chǎn)品輸入中國市場(chǎng)的，是為了占領(lǐng)中國龐大的教育市場(chǎng)，賺取豐厚的利潤。目前，在中外合作辦學(xué)過程中，外方往往以資金作為投資，而中方往往是以其知識(shí)產(chǎn)權(quán)及無形資產(chǎn)與外方合作辦學(xué)的。各級(jí)管理部門應(yīng)將中方投入的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和無形資產(chǎn)評(píng)估作價(jià)，按權(quán)益法核算確定中方的投資比例，并在合作辦學(xué)的章程中加以明確規(guī)定，以確保中方合法權(quán)益不受損害。為保證中外合作辦學(xué)經(jīng)營行為的健康發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)、制度，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。各級(jí)主管部門必須定期檢查聯(lián)合辦學(xué)體會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行情況，檢查其是否依照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；主管部門應(yīng)要求聯(lián)合辦學(xué)體定期向社會(huì)公布其具體財(cái)務(wù)狀況、辦學(xué)水平、辦學(xué)質(zhì)量等相關(guān)信息，增強(qiáng)信息的透明度。美國大法官路易斯·布蘭戴斯在1914年所著的《他人的金錢》中有一句名言：“公開是救治現(xiàn)代化社會(huì)及工業(yè)弊病的最佳良藥，陽光是最好的防腐劑，燈光是最有效的警察?！毙畔⑼该鞫鹊闹匾允遣谎远鞯?，“因?yàn)橘Y源配置決策在很大程度上依賴于可信、簡明和可理解的財(cái)務(wù)信息（會(huì)計(jì)信息）。此外，社會(huì)公眾還利用個(gè)別主體的經(jīng)營成果及財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)信息進(jìn)行各種各樣的決策(FASB，1973)”。各級(jí)主管部門要委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中外合作辦學(xué)體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行年度審計(jì)，并對(duì)中外雙方收益分配的合法性、合理性進(jìn)行審核，確保雙方的合法利益。國家應(yīng)該以教育產(chǎn)業(yè)化的視角制定相關(guān)的政策法規(guī)，而不應(yīng)該過分強(qiáng)調(diào)教育的事業(yè)性，并以此來規(guī)范中外合作辦學(xué)的經(jīng)營行為。

2.完善中外聯(lián)合辦學(xué)體的法人治理結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)的決策機(jī)制，強(qiáng)化董事會(huì)的作用

中外合作辦學(xué)體法人治理結(jié)構(gòu)的基本內(nèi)容是對(duì)合作體的股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層之間的權(quán)、責(zé)利關(guān)系進(jìn)行規(guī)范，從而解決合作體的不同利益主體之間的利益與風(fēng)險(xiǎn)、激勵(lì)與約束等問題，建立起合作體的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、經(jīng)營機(jī)構(gòu)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)之間相互獨(dú)立、相互制衡的高效率的領(lǐng)導(dǎo)制度，確保各方利益的均衡和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前許多辦學(xué)體雖然按照市場(chǎng)化方式運(yùn)作，但治理結(jié)構(gòu)不健全、不完善。很多辦學(xué)體沒有代表股東利益的董事會(huì)或雖有但名存實(shí)亡。應(yīng)該講，在合作辦學(xué)體的治理結(jié)構(gòu)中，董事會(huì)處于委托鏈條的核心地位。董事會(huì)組成人員中雖要求中方人員不少于50％，但外方投資者由于擁有控股權(quán)，辦學(xué)過程中的重大問題往往只聽命于外方投資者，其大權(quán)獨(dú)攬，使得董事責(zé)任淡化，董事會(huì)決策程序缺乏獨(dú)立性，重大決策項(xiàng)目的表決都是按照外方投資者的意圖行事，董事會(huì)形同虛設(shè)，使得外方處于強(qiáng)勢(shì)地位，中方處于弱勢(shì)地位。中方管理者一般只是負(fù)責(zé)日常的教學(xué)與事務(wù)管理，對(duì)辦學(xué)體的重大事項(xiàng)往往缺乏影響力，這使得中方的權(quán)益很難得到有效保證。當(dāng)中外雙方出現(xiàn)矛盾和沖突時(shí)主管部門為不影響國家整體的投資環(huán)境，往往說服中方作出讓步。合作體是由一系列契約關(guān)系維系的，合作各方的具體行為目標(biāo)是不一致的，為實(shí)現(xiàn)各方利益的最大化，必須完善中外聯(lián)合辦學(xué)體的法人治理結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)的決策機(jī)制，強(qiáng)化董事會(huì)的作用。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)中外合作辦學(xué)的監(jiān)管，使之能夠健康、有序、公平地發(fā)展。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)中外合作辦學(xué)的準(zhǔn)入制度，建立合作辦學(xué)的質(zhì)量評(píng)估機(jī)制

教育部對(duì)中外合作辦學(xué)和中外合作辦學(xué)項(xiàng)目分別實(shí)行許可證和批準(zhǔn)書制度，并且對(duì)所有的中外合作辦學(xué)機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，對(duì)不達(dá)標(biāo)者依法嚴(yán)肅進(jìn)行處理，撤銷其中外合作辦學(xué)資格。各級(jí)政府主管部門應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國中外合作辦學(xué)條例》和教育部規(guī)定的中外合作辦學(xué)基本辦學(xué)條件的標(biāo)準(zhǔn)依法進(jìn)行審批。嚴(yán)格執(zhí)行行政年檢制度，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)中外合作辦學(xué)的準(zhǔn)入制度，確保引進(jìn)國外優(yōu)質(zhì)的教育資源，保障受教育者的合法權(quán)益。同時(shí)，應(yīng)建立起對(duì)中外合作辦學(xué)科學(xué)的辦學(xué)質(zhì)量評(píng)估機(jī)制。合作辦學(xué)要有基本的教學(xué)條件；開辦新專業(yè)、新課程要有配套的師資、實(shí)驗(yàn)室和圖書；教學(xué)質(zhì)量評(píng)估要有具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。如果達(dá)不到要求就要做出限制招生或暫停招生的決定，以督促學(xué)校加大資金投入，改善辦學(xué)條件，滿足教學(xué)的基本要求。各級(jí)教育主管部門在審批新專業(yè)時(shí)不能只看學(xué)校申報(bào)的材料，而應(yīng)深入到學(xué)校實(shí)地考察。主管部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)中外合作辦學(xué)教學(xué)水平的評(píng)估工作，并向社會(huì)公布評(píng)估結(jié)果。每3—5年應(yīng)對(duì)中外合作辦學(xué)體進(jìn)行一次教學(xué)水平評(píng)估。通過評(píng)估，以評(píng)促建，以評(píng)促改，不斷提高辦學(xué)水平。但這些年來，監(jiān)管部門的監(jiān)管措施不夠具體，對(duì)不具備辦學(xué)條件、教學(xué)質(zhì)量差的學(xué)校沒有及時(shí)出臺(tái)整改措施，從而使受教育者的合法權(quán)益得不到有效保護(hù)。

教育部一位負(fù)責(zé)人曾說，中外合作辦學(xué)往往要經(jīng)歷引進(jìn)、嫁接、本土化和國際化四個(gè)階段。從直接引進(jìn)到實(shí)現(xiàn)國外國內(nèi)的課程嫁接，然后達(dá)到課程和師資的本土化，最后向國際化發(fā)展，創(chuàng)造出自己的品牌。從這個(gè)角度看，我國中外合作辦學(xué)還有很長的路要走。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡海怡。規(guī)范管理提高中外合作辦學(xué)水平[J].中國高等教育， 2004，(20)：22—23.