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變更管理的案例范文第1篇

一、 變更土地登記檔案形成的原因

地籍管理工作是國(guó)土資源管理工作的基礎(chǔ)工作，而檔案管理工作又是國(guó)土資源管理工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是國(guó)土資源管理工作最基礎(chǔ)的工作。目前，隨著國(guó)家對(duì)土地資源管理進(jìn)行宏觀調(diào)控的不斷深化，新增建設(shè)用地面積嚴(yán)格控制并不斷減少，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展和城市建設(shè)用地需要占用大量的土地資源。在建設(shè)用地與保護(hù)耕地的矛盾日益突出的情況下，必然要采取以下多種方式，才能保證各類建設(shè)用地的需要，即：農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地；大量的城市拆遷；國(guó)有農(nóng)用地的用途轉(zhuǎn)變；城中村改造；農(nóng)村空殼村的改造；破產(chǎn)企業(yè)改制土地使用權(quán)的收回；閑置土地使用權(quán)的收回；企業(yè)的合并、兼并、分立而引起的土地使用者名稱的變更；單位和個(gè)人的地址、名稱變更等，因此形成變更土地登記檔案。

由于辦理變更土地登記的工作量非常大，變更土地登記的類型多種多樣，范圍極其廣泛，形成的檔案非常多，所以必須一套完整的管理方式。否則將對(duì)檔案的開發(fā)利用極為不利，并嚴(yán)重地影響著國(guó)土資源事業(yè)的發(fā)展。

二、 變更土地登記檔案的歸檔范圍

土地登記是國(guó)家依法對(duì)國(guó)有土地使用權(quán)、集體土地所有權(quán)、集體土地使用權(quán)的土地他項(xiàng)權(quán)利的登記。土地登記又分為初始土地登記和變更土地登記兩種方式。當(dāng)初始土地登記工作完成以后，所發(fā)生的土地登記工作都屬于變更土地登記工作。

初始土地登記又稱總登記，是指在一定時(shí)間內(nèi)，對(duì)轄區(qū)全部土地或者特定區(qū)域的土地進(jìn)行的普遍登記；變更土地登記，是指初始土地登記以外的土地登記，包括土地使用權(quán)、所有權(quán)和土地他項(xiàng)權(quán)利設(shè)定登記，土地使用權(quán)、所有權(quán)和土地他項(xiàng)權(quán)利變更登記，名稱、地址和土地用途變更登記，注銷土地登記等。

土地登記部門將在變更土地登記過程中形成的檔案移交給檔案管理部門，檔案部門在按《檔案法》和有關(guān)檔案整理規(guī)范的規(guī)定接收、鑒定、整理、編目以后，再進(jìn)行分類管理，以便高效快捷地向社會(huì)各界提供利用，這是檔案管理的核心工作。

變更土地登記檔案的形成十分豐富，涉及的類型非常多。變更土地登記有劃撥轉(zhuǎn)出讓、土地使用權(quán)作價(jià)入股、購買商品房、土地用途發(fā)生改變等。結(jié)合《土地登記規(guī)則》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)屬于變更土地登記檔案整理的歸檔范圍有：

1. 劃撥土地使用權(quán)依法辦理土地使用權(quán)出讓手續(xù)后，辦理土地登記形成的資料；

⒉ 企業(yè)將通過出讓或者國(guó)家入股等形式取得的國(guó)有土地使用權(quán)，再以入股方式轉(zhuǎn)讓后，辦理土地登記形成的資料；

⒊ 集體土地所有者將集體土地使用權(quán)作為聯(lián)營(yíng)條件興辦三資企業(yè)和內(nèi)聯(lián)企業(yè)，辦理土地登記形成的資料；

⒋ 依法轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)后，辦理土地登記形成的資料；

⒌ 因買賣、轉(zhuǎn)讓地上建筑物、附著物等一并轉(zhuǎn)移土地使用權(quán)，辦理土地登記形成的資料；

⒍ 因單位合并、分立、企業(yè)兼并等原因引起土地使用權(quán)變更，辦理土地登記形成的資料；

⒎ 因交換、調(diào)整土地而發(fā)生土地使用權(quán)、所有權(quán)變更，辦理土地登記形成的資料；

⒏ 因處分抵押財(cái)產(chǎn)而取得土地使用權(quán)，辦理土地登記形成的資料；

⒐ 購買商品房（即房屋所有權(quán)變更而使土地使用權(quán)變更）后，辦理土地登記形成的資料；

⒑ 購買公有住房（包括房改住房、集資建房和經(jīng)濟(jì)適用房）后，辦理土地登記形成的資料；

11. 土地使用權(quán)抵押期間，抵押合同發(fā)生變更，辦理土地登記形成的資料；

⒓. 土地使用權(quán)租賃期間，租賃合同發(fā)生變更后，辦理土地登記形成的資料；

⒔ 變更法律、行政法規(guī)規(guī)定需要登記的其他土地他項(xiàng)權(quán)利形成的資料；

⒕ 依法繼承土地使用權(quán)和土地他項(xiàng)權(quán)利，辦理土地登記形成的資料；

⒖ 土地使用者、所有者和土地他項(xiàng)權(quán)利者更改名稱、地址后，辦理土地登記形成的資料；

⒗ 國(guó)有土地的用途發(fā)生變更，辦理土地登記形成的資料；

⒘ 農(nóng)村集體所有土地進(jìn)行農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整涉及已登記地類變化，辦理土地登記形成的資料；

⒙ 集體土地建設(shè)用地的用途發(fā)生變更后，辦理土地登記形成的資料；

⒚ 集體所有的土地依法被全部征收、征用或者農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)所屬成員依法成建制轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民后，辦理土地登記形成的資料；

⒛ 縣級(jí)以上人民政府依法收回國(guó)有土地使用權(quán)后，辦理土地登記形成的資料；

21. 國(guó)有土地使用權(quán)出讓或者租賃期滿,未申請(qǐng)續(xù)期或者續(xù)期申請(qǐng)未獲批準(zhǔn)形成的資料；

22. 因自然災(zāi)害等造成土地權(quán)利滅失形成的資料；

23. 土地他項(xiàng)權(quán)利終止形成的資料；

24. 土地使用者、所有者和土地他項(xiàng)權(quán)利者未按照《土地登記規(guī)則》規(guī)定申請(qǐng)注銷登記形成的資料；

25. 將原礦山（區(qū)）、磚廠等廢棄工業(yè)用地復(fù)墾，轉(zhuǎn)為建設(shè)用地或農(nóng)業(yè)用地，辦理土地登記形成的資料；

26． 其他形式的土地使用權(quán)、所有權(quán)和土地他項(xiàng)權(quán)利變更形成的資料。

三、 變更土地登記檔案的管理方式

土地登記部門必須嚴(yán)格按照《土地登記規(guī)則》的規(guī)定程序完成變更土地登記，并將工作中形成的檔案資料移交給檔案部門，檔案部門依照中華人民共和國(guó)檔案行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《歸檔文件整理規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)則》）的規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行鑒定、整理、分類、排列、編號(hào)、編目、裝訂、裝盒后，在對(duì)變更土地登記檔案集中統(tǒng)一管理中，應(yīng)區(qū)分不同的情況，采取不同的管理方式。

（一）初始土地登記檔案與變更土地登記檔案分開管理方式

按照原國(guó)家土地管理局《關(guān)于印發(fā)〈縣級(jí)土地管理檔案分類方案（試行）〉〈土地管理檔案案卷構(gòu)成的一般要求〉的通知》中《縣級(jí)土地管理檔案分類方案說明》第八條規(guī)定：農(nóng)村地籍檔案按鄉(xiāng)、村、隊(duì)、使用者組成保管單位、排列，城鎮(zhèn)地籍檔案按城區(qū)、街道、街坊、使用者組成保管單位、排列。初始土地登記檔案材料的主要內(nèi)容有：C42為國(guó)有土地使用權(quán)申報(bào)登記材料，其檔案號(hào)為全宗號(hào)+分類號(hào)（C42）+城區(qū)+街道+街坊+使用者；C43為集體土地所有權(quán)申報(bào)登記材料，其檔案號(hào)為全宗號(hào)+分類號(hào)（C43）+鄉(xiāng)+村+隊(duì)+使用者；C44為集體土地建設(shè)用地使用權(quán)申報(bào)登記材料，其檔案號(hào)為全宗號(hào)+分類號(hào)（C44）+鄉(xiāng)+村+使用者。變更土地登記檔案材料的主要內(nèi)容有：分類號(hào)為C45，其檔案號(hào)的編制參照上述初始土地登記檔案材料檔案號(hào)的編制，將分類號(hào)更改為C45即可。

當(dāng)初始土地登記檔案整理完成以后，組成保管單位分類裝盒、放入密集架保管，檔案轉(zhuǎn)入開發(fā)利用工作。由于檔案工作是國(guó)土資源管理工作的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，其變更土地登記的依據(jù)和權(quán)屬情況就需要查閱初始土地登記檔案資料。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)或者最適合人類居住的地區(qū)，土地二級(jí)市場(chǎng)交易就活躍，其辦理變更土地登記的工作量非常大，變更土地登記的類型多種多樣，形成的檔案非常多。檔案部門將這些檔案資料按《規(guī)則》整理完成后，在保管方式上，變更土地登記檔案按城區(qū)、街道、街坊、使用者組成保管單位，編好檔案號(hào)，并將原土地使用者的檔案號(hào)抄寫到新的土地使用者的檔案卷宗上。同時(shí)，還要將變更以后的土地使用者的檔案號(hào)抄寫到原土地使用者的檔案卷宗上，做到一一對(duì)應(yīng)。要做到既有變更后新的土地使用者的檔案號(hào)，又有原土地使用者的檔案號(hào)，分類裝盒、放入密集架，與初始土地登記檔案分開保管，并在檔案全引目錄（計(jì)算機(jī)和紙質(zhì)）的原土地使用者的備注欄注明“更名為***”。此種方式的優(yōu)點(diǎn)是：容易區(qū)分哪些是初始土地登記檔案，哪些是變更土地登記檔案。適合于土地二級(jí)市場(chǎng)交易活躍，辦理變更土地登記的工作量非常大，形成的檔案非常多的地級(jí)市、縣（市）國(guó)土資源檔案部門。缺點(diǎn)是需要的庫房容量大，占用密集架多，在人、財(cái)、物上耗費(fèi)多，查詢利用費(fèi)時(shí)費(fèi)力。

（二）初始土地登記檔案與變更土地登記檔案合二為一管理方式

對(duì)于經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)，土地二級(jí)市場(chǎng)交易不活躍，辦理變更土地登記的工作量又非常小，變更土地登記的類型不多，形成的檔案資料也非常小，檔案部門將這些檔案按《規(guī)則》整理完成后，在保管方式上，變更土地登記檔案按城區(qū)、街道、街坊、使用者組成保管單位，并將原土地使用者的檔案號(hào)抄寫到新的土地使用者的檔案卷宗上，與原土地登記檔案裝訂在一起，合二為一，使用同一個(gè)檔案號(hào)進(jìn)行分類保管，并在檔案全引目錄（計(jì)算機(jī)和紙質(zhì)）的原土地使用者欄上注明“更名為***”。此種方式的優(yōu)點(diǎn)是：有利于查詢利用，需要的庫房容量小，占用密集架不多。適合于土地二級(jí)市場(chǎng)交易不活躍，辦理變更土地登記工作非常小，形成的檔案不多的地級(jí)市、縣（市）國(guó)土資源檔案部門。缺點(diǎn)是不容易區(qū)分初始土地登記檔案和變更土地登記檔案，當(dāng)一宗地進(jìn)行多次變更后，需要進(jìn)行分檔案盒裝訂，工作量大、煩瑣。

（三）注銷土地登記檔案管理方式

縣級(jí)以上人民政府國(guó)土資源部門依法辦理國(guó)有土地使用權(quán)、集體土地所有權(quán)、集體土地建設(shè)用地使用權(quán)注銷土地登記，注銷土地證書后，將收回的土地證書和注銷土地登記資料要?dú)w入檔案中，這些資料要區(qū)分不同的情況，按以下的方式管理：

1. 將收回的土地證書和注銷土地登記資料歸入原檔案卷宗中。土地登記部門將收回的土地證書和注銷土地登記資料在檔案管理部門調(diào)出原檔案卷宗(含初始、變更土地登記檔案)，土地登記經(jīng)辦人在檔案卷宗上注明注銷本宗地的注銷登記文件依據(jù)、日期，簽名并加蓋公章。檔案部門將增加的資料按原流水號(hào)編頁碼號(hào)，在卷內(nèi)文件目錄中按其內(nèi)容填寫齊全，并在檔案軟卷皮的變更記事欄中將增加資料的件數(shù)、頁碼數(shù)和日期注明，檔案部門經(jīng)辦人簽名蓋章。這種方式適用于：集體所有的土地依法被全部征收、征用或者農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)所屬成員依法成建制轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民；縣級(jí)以上人民政府依法收回部分或者全部國(guó)有土地使用權(quán)；國(guó)有土地使用權(quán)出讓或者租賃期滿,土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者續(xù)期申請(qǐng)未獲批準(zhǔn)；因自然災(zāi)害等造成土地權(quán)利滅失；土地用途、住址、名稱等發(fā)生變更。土地使用權(quán)暫時(shí)沒有明確的土地使用者，以及土地證書多次進(jìn)行抵押或者分割登記，需要重新?lián)Q發(fā)土地證書的，應(yīng)當(dāng)將收回的土地使用證（含國(guó)有、集體土地證書）和注銷土地登記資料歸入原檔案卷宗中作為收回和注銷該宗地的依據(jù)。

⒉ 將收回的土地證書和注銷土地登記資料歸入新檔案卷宗中。土地登記部門在檔案管理部門調(diào)出原檔案卷宗，土地登記經(jīng)辦人在檔案卷宗上注明注銷本宗地的注銷登記文件依據(jù)、日期，簽名并加蓋公章。檔案部門將增加的資料按原流水號(hào)編頁碼號(hào)，在卷內(nèi)文件目錄中按其內(nèi)容填寫齊全，并在檔案軟卷皮的變更記事欄中將增加資料的件數(shù)、頁碼數(shù)和日期注明，檔案部門經(jīng)辦人簽名蓋章。這種方式適用于：房地產(chǎn)開發(fā)公司和相關(guān)單位拆遷使用原建設(shè)用地；集體所有的土地依法被全部征收、征用或者農(nóng)業(yè)集體經(jīng)濟(jì)所屬成員依法成建制轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民；縣級(jí)以上人民政府依法收回全部國(guó)有土地使用權(quán)；國(guó)有土地使用權(quán)出讓或者租賃期滿；土地使用者未申請(qǐng)續(xù)期或者續(xù)期申請(qǐng)未獲批準(zhǔn)等情況。收回的土地使用權(quán)有明確的土地使用者，應(yīng)當(dāng)將收回的土地證書歸于新的檔案案卷中,作為本宗地的變更土地登記權(quán)屬來源依據(jù)。

（四）宗地合并、分割土地登記檔案資料的管理方式

宗地合并就是相鄰的兩宗地或兩宗以上的宗地合并成一宗地的方式。宗地合并方式有兩種情況：第一種是續(xù)存合并，即一方土地使用者續(xù)存，另一方土地使用者被注銷，土地使用證書同時(shí)被收回注銷；第二種是新設(shè)合并，即原雙方土地使用者被注銷，土地使用證書同時(shí)被收回，設(shè)立新的土地使用者。

變更管理的案例范文第2篇

關(guān)鍵詞:水利水電;工程變更;案例分析;簡(jiǎn)易辦法

變更管理是工程建設(shè)過程中成本管理的一個(gè)關(guān)鍵工作，伴隨著工程實(shí)施階段的全過程。而水利水電工程有著長(zhǎng)工期、高投資以及工程單一性和低復(fù)制性的特點(diǎn)［1］，使得變更項(xiàng)目的決策尤為困難。優(yōu)秀的變更管理將極大地節(jié)約水利水電工程成本，推進(jìn)工程施工進(jìn)度，降低工程索賠及爭(zhēng)議性事件的發(fā)生，緩解水利水電工程因單一性和低復(fù)制性引起的決策困難等問題。近年來，諸多學(xué)者對(duì)水利水電工程的變更管理和成本控制進(jìn)行了不少有益的探索。李樹森［2］對(duì)水利工程變更與施工索賠的概念進(jìn)行了闡述。丁鵬［3］分析了設(shè)計(jì)變更手續(xù)不完善在水利水電工程建設(shè)中存在的問題。呂肖理［4］探討了變更管控在結(jié)算復(fù)審中的有關(guān)事項(xiàng)。劉芳［5］研究了建設(shè)項(xiàng)目各階段成本的分類和組成。崔琬茁［6］分析了水利工程的造價(jià)控制方法。郭成明［7］以案例分析的方式研究了水電工程的成本控制要素。本次筆者提出了一種高效的、可實(shí)際操作的工程變更管理辦法，希望能夠積極推動(dòng)水利水電工程變更管理的發(fā)展和更新。

1工程變更的合同意義

水利水電工程受自然條件、地質(zhì)條件等因素的影響較大，工程情況比較復(fù)雜。在通常情況下，招標(biāo)階段的施工圖紙并未全部完成，因此在施工合同簽訂后的實(shí)施工程中不可避免地會(huì)發(fā)生變更。一般情況下，發(fā)包人和承包人會(huì)在施工合同中約定某幾類特定的行為違約，并在合同中約定好此類違約情況的處理方式。這種在合同中提前約定好的特定行為違約處理方法即為工程變更的合同意義。

2工程變更管理存在的問題

GF-2017-0201《建設(shè)工程施工合同(示范文本)》通用合同條款“10.變更”［8］對(duì)變更內(nèi)容的約定主要為增減工作、改變工作特性、改變工作順序或時(shí)間安排等方面。而對(duì)變更權(quán)和變更程序的約定較為偏頗和復(fù)雜［9］。GF-2017-0201約定只有監(jiān)理人和發(fā)包人具有變更權(quán):首先必須由監(jiān)理人提出變更意向，經(jīng)發(fā)包人同意后才可以向承包人發(fā)出指示。然而在實(shí)際管理工程中，這種約定造成了承包人的變更權(quán)利被動(dòng):①如若監(jiān)理人或發(fā)包人為控制投資刻意壓縮或否定變更事項(xiàng)，則會(huì)造成承包人的經(jīng)濟(jì)、工期損失;②按照上述變更管理方法進(jìn)行實(shí)際操作，待變更事項(xiàng)的提出、事項(xiàng)審核、發(fā)出指示、變更報(bào)價(jià)、費(fèi)用審批、約定變更工程的簽證計(jì)量方式［10］等一系列程序完成再開始變更事項(xiàng)的實(shí)施，則會(huì)嚴(yán)重影響工程進(jìn)度。

3水利水電工程變更管理案例分析

3.1設(shè)計(jì)類工程變更管理案例分析

在工程施工過程中，因工程地質(zhì)情況的不確定性或因其他客觀因素造成設(shè)計(jì)方案進(jìn)行更改的情況屬于設(shè)計(jì)類工程變更［11］。當(dāng)設(shè)計(jì)圖紙發(fā)出至承包人，承包人按照?qǐng)D紙進(jìn)行了部分施工準(zhǔn)備或已進(jìn)入了施工階段，此時(shí)發(fā)生的設(shè)計(jì)類工程變更大致有3種情況:①設(shè)計(jì)單位發(fā)出了更改的施工圖紙，該圖紙與原招標(biāo)文件圖紙或招標(biāo)工程量清單發(fā)生了變化;②設(shè)計(jì)單位發(fā)出了設(shè)計(jì)變更通知單，并對(duì)部分完成或未完成工程進(jìn)行設(shè)計(jì)方案更改;③經(jīng)參建各方共同協(xié)商(工作聯(lián)系單、專題會(huì)議或報(bào)告單等方式)達(dá)成對(duì)原設(shè)計(jì)方案提出更改的一致意見。如:西南某水電工程在施工過程中，設(shè)計(jì)更改通知單對(duì)某安全監(jiān)測(cè)項(xiàng)目進(jìn)行了改變，將原滲壓計(jì)改為測(cè)力計(jì)，其設(shè)計(jì)更改通知單中給出了鉆孔直徑、鉆孔深度等施工參數(shù)及相關(guān)工程量，但未明確是否安裝便攜式讀數(shù)儀、是否需要進(jìn)行施工期監(jiān)測(cè)維護(hù)和資料整理分析等工作及相應(yīng)工程量。此時(shí)監(jiān)理人并未做出變更指示，但發(fā)出了經(jīng)監(jiān)理工程師審核的設(shè)計(jì)變更通知單。承包人認(rèn)為經(jīng)監(jiān)理單位審核過后發(fā)出的含有變更工程事項(xiàng)的設(shè)計(jì)變更通知單為監(jiān)理人變更指示性文件，可以直接報(bào)送變更報(bào)價(jià)書。分析:監(jiān)理人應(yīng)發(fā)出“變更指示”并應(yīng)按《合同范本》第10.3款規(guī)定的變更程序?qū)⒆兏?xiàng)目的詳細(xì)變更內(nèi)容、變更工程量、變更項(xiàng)目的施工技術(shù)和有關(guān)圖紙一并詳細(xì)說明并編制變更計(jì)劃，而上述案例中的工程設(shè)計(jì)更改通知單應(yīng)作為變更指示文件的一個(gè)附件。因此，沒有監(jiān)理人變更指示文件的變更程序是不妥的。施工圖紙及工程設(shè)計(jì)更改通知單是技術(shù)類文件，是工程變更的開始，對(duì)工程變更的范圍、方式及項(xiàng)目未必有詳細(xì)要求。若承包人直接對(duì)該項(xiàng)目報(bào)價(jià)，則會(huì)出現(xiàn)報(bào)價(jià)項(xiàng)目與設(shè)計(jì)更改通知單上標(biāo)明的項(xiàng)目不一致的情況。因此直接根據(jù)施工圖紙及工程設(shè)計(jì)更改通知單等技術(shù)類文件報(bào)送變更報(bào)價(jià)書的情況是不合適、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?。正確做法:若監(jiān)理人只發(fā)出工程設(shè)計(jì)更改通知單，并未發(fā)出變更指示，此時(shí)承包人應(yīng)首先按照工程設(shè)計(jì)更改通知單進(jìn)行施工準(zhǔn)備工作。承包人隨后應(yīng)立即報(bào)送變更建議書通知監(jiān)理人。監(jiān)理人在收到承包人的變更建議書后應(yīng)補(bǔ)發(fā)變更指示以便明確相關(guān)變更項(xiàng)目?jī)?nèi)容。而后承包人可根據(jù)監(jiān)理人變更指示組織施工并報(bào)送變更項(xiàng)目報(bào)價(jià)書。根據(jù)《中華人民共和國(guó)民法典》合同篇，對(duì)原合同要約條件做出實(shí)質(zhì)性變更的為新要約［12］，所以監(jiān)理人未對(duì)變更事宜進(jìn)行明確之前，承包人有權(quán)不進(jìn)行變更工程的施工。

3.2非設(shè)計(jì)類工程變更管理案例分析

無需設(shè)計(jì)單位發(fā)出設(shè)計(jì)更改通知單、變更圖紙或其他設(shè)計(jì)類文件的屬于非設(shè)計(jì)類工程變更。非設(shè)計(jì)類工程變更一般情況下由會(huì)議紀(jì)要或工作聯(lián)系單等文件進(jìn)行明確。如:在西北某水利項(xiàng)目中，根據(jù)當(dāng)?shù)卣块T要求，承包人需要將原計(jì)劃拉運(yùn)至指定渣場(chǎng)的開挖渣料拉運(yùn)至某廢棄渣場(chǎng)用于復(fù)墾工作。該工作由發(fā)包人在工程周例會(huì)提出，并經(jīng)過承包人同意。會(huì)議結(jié)束后監(jiān)理人將會(huì)議紀(jì)要轉(zhuǎn)發(fā)至承包人。此種情況下，承包人認(rèn)為該會(huì)議紀(jì)要可以作為變更依據(jù)文件，直接報(bào)送變更報(bào)價(jià)文件。分析:此種情況下根據(jù)SL288—2014《水利工程施工監(jiān)理規(guī)范》［13］要求應(yīng)該由監(jiān)理人發(fā)出變更指示。若監(jiān)理人未發(fā)出變更指示則承包人應(yīng)報(bào)送變更建議書至監(jiān)理人審批，監(jiān)理人同意承包人變更申請(qǐng)后應(yīng)補(bǔ)發(fā)變更指示。此類會(huì)議紀(jì)要為工程管理類文件，同時(shí)也是施工合同履約過程中發(fā)包人和承包人共同簽署的或按合同文件規(guī)定有效的補(bǔ)充與修改性文件，并不屬于技術(shù)文件范疇。此類文件在規(guī)范做法上與變更提出文件或變更指示文件有較大區(qū)別。正確做法:參考3.1案例中的正確做法。

3.3案例分析總結(jié)

根據(jù)以上2種情況分析發(fā)現(xiàn):無論任何一方提出的、以任何形式提出的工程變更類文件，按照SL288—2014及GF-2017-0201要求的變更程序進(jìn)行分析都可以歸屬于變更管理工作中“變更的提出”這一環(huán)節(jié)。正常情況下，承包人在接收到監(jiān)理人的變更意向書之后，應(yīng)由承包人報(bào)送變更實(shí)施方案，待變更實(shí)施方案經(jīng)監(jiān)理人批復(fù)后，再由監(jiān)理人發(fā)出變更指示明確是否按照該方案進(jìn)行實(shí)施。變更指示發(fā)出后由承包人提交變更價(jià)格，最后再由監(jiān)理或發(fā)包人進(jìn)行變更項(xiàng)目?jī)r(jià)格的確定。按照上述步驟進(jìn)行操作，往往是邊施工邊進(jìn)行變更文件的報(bào)送，由此導(dǎo)致變更價(jià)格確定的延時(shí)和滯后，可能會(huì)帶來爭(zhēng)議事件的發(fā)生［14］。

4簡(jiǎn)易變更管理辦法的提出

工程變更管理工作分為變更項(xiàng)目的提出、變更項(xiàng)目的確認(rèn)、變更項(xiàng)目費(fèi)用的確認(rèn)以及爭(zhēng)議的解決等主要步驟。為了使變更項(xiàng)目的提出和確認(rèn)(簡(jiǎn)稱“立項(xiàng)階段”)更加簡(jiǎn)潔、清晰，可以采用“變更項(xiàng)目立項(xiàng)審批表”搭配“變更項(xiàng)目投資估算表”及相關(guān)附件的格式來進(jìn)行管理。此表格將變更的提出及變更的確認(rèn)進(jìn)行了合并:由承包人收集變更項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及相關(guān)資料，以上述表格的格式提出并報(bào)送監(jiān)理人。由監(jiān)理人或發(fā)包人對(duì)變更項(xiàng)目的實(shí)施方案及變更投資進(jìn)行明確?！白兏?xiàng)目立項(xiàng)審批表”應(yīng)包括工程變更原因及內(nèi)容、監(jiān)理審查意見、設(shè)計(jì)復(fù)核意見、發(fā)包人審批意見4個(gè)部分，其中工程變更原因及內(nèi)容最為重要。工程變更原因及內(nèi)容應(yīng)由承包人充分收集變更依據(jù)后填寫，內(nèi)容應(yīng)包括變更項(xiàng)目的原因、目的及處理方法，附件為變更設(shè)計(jì)圖、說明、工程量清單、工程量變更前后對(duì)比資料等。“變更項(xiàng)目投資估算表”分為項(xiàng)目編號(hào)、變更項(xiàng)目名稱、單位、估算工程量、估算單價(jià)、合價(jià)6個(gè)部分組成。采用上述方式進(jìn)行變更管理的優(yōu)點(diǎn)有以下幾個(gè)方面。(1)不再由監(jiān)理人發(fā)出變更指示，直接由承包人根據(jù)收集到的變更依據(jù)提出變更建議，可以減少變更管理文件的往來，縮短管理周期。(2)承包人在報(bào)送“變更項(xiàng)目立項(xiàng)審批表”時(shí)將要充分搜集變更項(xiàng)目發(fā)生的依據(jù)及相關(guān)文件并在前期充分溝通，此情況將會(huì)極大的減少爭(zhēng)議的發(fā)生。(3)承包人在編寫“變更項(xiàng)目投資估算表”時(shí)需要對(duì)變更項(xiàng)目名稱及編碼進(jìn)行明確，提前為后期簽證計(jì)量做好工作準(zhǔn)備。(4)承包人在編寫“變更項(xiàng)目投資估算表”時(shí)對(duì)變更項(xiàng)目進(jìn)行合理估價(jià)，監(jiān)理人和發(fā)包人在進(jìn)行審核時(shí)可對(duì)變更項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)對(duì)比分析，以便于合理控制工程成本［15］。

5工程變更的決定及爭(zhēng)議處理

工程變更的決定主要包括變更項(xiàng)目實(shí)施的確定及變更費(fèi)用和增減工期的確定。無論是GF-2017-0201或是SL288—2014對(duì)變更項(xiàng)目估價(jià)的約定都未曾提到過按照部頒定額、省頒定額等任何定額類文件進(jìn)行暫估價(jià)的確定。除施工合同另有約定外，承包人并無權(quán)要求監(jiān)理人按照某一種類定額進(jìn)行暫估價(jià)的確定。監(jiān)理人按照某一類定額進(jìn)行暫估價(jià)的計(jì)算的處理方式應(yīng)歸屬于當(dāng)事人“協(xié)商確定新的單價(jià)或合價(jià)”范疇。對(duì)于變更項(xiàng)目的實(shí)施和增減工期的確定可以按照項(xiàng)目管理的其他內(nèi)容進(jìn)行討論研究，本文不再展開。當(dāng)發(fā)包人與承包人就變更價(jià)格或工期不能協(xié)商一致時(shí)，監(jiān)理人應(yīng)認(rèn)真研究后審慎確定變更價(jià)格和工期，并通知當(dāng)事人執(zhí)行。若發(fā)包人與承包人就監(jiān)理人決定仍然無法滿意時(shí)，則需要按照合同約定的爭(zhēng)議方式進(jìn)行處理。除監(jiān)理合同及施工合同另有約定外，一般情況下爭(zhēng)議解決方式主要為:和解、調(diào)解、爭(zhēng)議評(píng)審、仲裁或訴訟。以上爭(zhēng)議的解決方式均不受合同的變更、解除、終止、無效、撤銷的影響。

6結(jié)語

變更管理的案例范文第3篇

(一)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更以滿足上市公司融資條件

股票上市交易能夠?yàn)槠髽I(yè)快速便捷地籌集資金，《公司法》規(guī)定，公司上市的必備條件之一是連續(xù)三年實(shí)現(xiàn)盈利。一些不能滿足融資條件的上市公司為實(shí)現(xiàn)融資需求可能會(huì)對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)節(jié)；而發(fā)行公司債券條件中的重要一條是公司最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度平均可分配利潤(rùn)不少于公司債券一年所需支付的利息，如果調(diào)高利潤(rùn)，公司債券的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以得到提高，因此公司可以采用更加優(yōu)惠的利率來發(fā)行公司債券。定價(jià)因素也會(huì)對(duì)增發(fā)等再融資企業(yè)是否利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生巨大的影響。

(二)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更以規(guī)避政策監(jiān)管

會(huì)計(jì)估計(jì)變更并不能改變資產(chǎn)本身的價(jià)值，卻可以直接創(chuàng)造賬面利潤(rùn)。退市規(guī)則規(guī)定，如果某個(gè)上市公司連續(xù)虧損2年，則會(huì)給予退市風(fēng)險(xiǎn)警示處理，如若連續(xù)虧損3年則會(huì)被暫停上市，連續(xù)虧損4年將被強(qiáng)制終止上市。因而許多上市公司將通過大量提高壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提比例以降低經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳年度的利潤(rùn)，導(dǎo)致業(yè)績(jī)大幅下滑甚至出現(xiàn)巨額虧損。為第二年形成業(yè)績(jī)大幅增長(zhǎng)，盈利能力迅速提升的假象做準(zhǔn)備，俗稱“洗大澡”。特別是一些ST公司，在經(jīng)歷連續(xù)兩個(gè)年度虧損或預(yù)計(jì)還將繼續(xù)虧損的情況下，就可采用這種方式先出現(xiàn)巨額虧損虧再終止連續(xù)虧損到扭虧為盈以避免公司被暫停上市或者終止上市。

(三)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)

利潤(rùn)指標(biāo)通常被股東作為檢驗(yàn)管理者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)高低的標(biāo)準(zhǔn)，管理者為了維護(hù)自身的利益、滿足股東的期望，僅僅依靠會(huì)計(jì)估計(jì)變更來虛增企業(yè)的利潤(rùn)。而一些經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較好的企業(yè)利用如提高壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例、增加固定資產(chǎn)的折舊支出等手段致使利潤(rùn)減少，從而減少對(duì)股東的利潤(rùn)分配。另一方面，若企業(yè)盈利增加則企業(yè)需要向政府繳納的稅款也隨之增加。因此，企業(yè)可能會(huì)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更平滑每個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益，盡量減少本年度由于稅款發(fā)生的現(xiàn)金流量支出。

二、利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理的具體手段分析

(一)與固定資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更

固定資產(chǎn)是每家上市公司必備的資產(chǎn)且金額占總資產(chǎn)比重較大，折舊費(fèi)用會(huì)直接影響營(yíng)業(yè)成本，進(jìn)而影響公司利潤(rùn)。影響折舊的因素錯(cuò)綜復(fù)雜，使用年限的確定由固定資產(chǎn)的損耗速度和技術(shù)更新決定，對(duì)其估計(jì)彈性較大，因而固定資產(chǎn)項(xiàng)目成了上市公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱利潤(rùn)以達(dá)到盈余管理目的的“重災(zāi)區(qū)”。在固定資產(chǎn)數(shù)額較大的情況下，使用年限的延長(zhǎng)使得折舊費(fèi)用下降，直接導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)大幅上升。

(二)與應(yīng)收賬款相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更

為了最大限度地保護(hù)公司的利益，公司應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則對(duì)壞賬損失的可能性做出預(yù)先估計(jì)。因而壞賬準(zhǔn)備的提取率、壞賬計(jì)提的范圍、壞賬計(jì)提的方法則成了應(yīng)收賬款項(xiàng)目會(huì)計(jì)變更可能涉及的范圍。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備額度直接影響了應(yīng)收賬款的數(shù)量，從而達(dá)到調(diào)節(jié)本年利潤(rùn)的目的。若一個(gè)公司存在調(diào)增利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，則只需縮小劣質(zhì)應(yīng)收賬款的提取比例；若公司存在調(diào)減利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)，則只需擴(kuò)大優(yōu)質(zhì)應(yīng)收賬款的比例。

(三)與存貨相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)變更

存貨是許多上市公司流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，無論是用于對(duì)外出售，或在企業(yè)生產(chǎn)過程中消耗掉，都會(huì)對(duì)企業(yè)利潤(rùn)有著直接的影響。存貨的期末計(jì)價(jià)原則為在資產(chǎn)負(fù)債表日選擇成本和可變現(xiàn)凈值兩者中更低的進(jìn)行計(jì)量。存貨會(huì)由于損毀或過時(shí)以致減值，但導(dǎo)致減值的原因以及程度需要依賴會(huì)計(jì)估計(jì)。因而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的提取在后進(jìn)先出法被禁止以后成了上市公司利用存貨以進(jìn)行利潤(rùn)操縱的又一選擇。

三、上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更現(xiàn)狀及進(jìn)行盈余管理的案例分析

(一)上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更年度分布情況分析

本文選取了2011-2013年度公布《會(huì)計(jì)估計(jì)變更報(bào)告》的滬深主板上市公司。除去數(shù)據(jù)不全的公司，共收集會(huì)計(jì)估計(jì)變更樣本222個(gè)，其中2011年有57個(gè)，2012年有65個(gè)，2013年有100個(gè)。在最近三個(gè)年度，發(fā)生會(huì)計(jì)估計(jì)變更的公司數(shù)逐年遞增。會(huì)計(jì)估計(jì)變更這一行為在上市公司被廣泛的實(shí)施，報(bào)告表明有些上市公司在同一個(gè)年度進(jìn)行多次變更，或者在不同年度連續(xù)變更會(huì)計(jì)估計(jì)。

(二)上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更項(xiàng)目分布情況分析

上市公司在編制定期報(bào)告時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目凡是不能準(zhǔn)確計(jì)量的均需要運(yùn)用會(huì)計(jì)估計(jì)。近3年上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更中，降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例和延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限是最常被使用的手段。降低壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例能夠大大減少企業(yè)的管理費(fèi)用，對(duì)于提高當(dāng)期利潤(rùn)有著重要的作用，而固定資產(chǎn)折舊年限的延長(zhǎng)則能向未來的會(huì)計(jì)年度要利潤(rùn)，會(huì)對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)報(bào)表造成重大的影響。

(三)會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司的行業(yè)分布和案例分析

1、行業(yè)分布

上市公司進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更在很大程度上受當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響，常常出現(xiàn)在一個(gè)會(huì)計(jì)年度某些行業(yè)集中爆發(fā)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的情況。以滬深兩市近三年會(huì)計(jì)估計(jì)變更公告的公司為樣本，統(tǒng)計(jì)結(jié)果發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的行業(yè)大多聚集于機(jī)械制造、電力、交通運(yùn)輸、鋼鐵等周期性行業(yè)，與當(dāng)前大的經(jīng)濟(jì)背景以及政策相關(guān)。處于復(fù)蘇期的航運(yùn)業(yè)舉步維艱，在無法大幅增收的背景下，上市公司無奈只好選擇開源節(jié)流，對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行調(diào)整，使得凈利潤(rùn)增加；目前電力需求的萎縮導(dǎo)致電力企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況都不甚理想，多數(shù)企業(yè)利潤(rùn)紛紛下滑甚至出現(xiàn)大額虧損；鋼鐵行業(yè)與機(jī)械制造行業(yè)也是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的集中爆發(fā)行業(yè)，鋼鐵業(yè)擁有龐大的固定資產(chǎn)，因而變更的對(duì)象大多集中于固定資產(chǎn)折舊項(xiàng)目。

2、鋼鐵行業(yè)案例分析

下面以2012年鋼鐵行業(yè)集體通過會(huì)計(jì)估計(jì)變更來粉飾業(yè)績(jī)?yōu)槔鼍唧w闡述：2012年初，華菱鋼鐵（000932）對(duì)部分固定資產(chǎn)的折舊年限進(jìn)行了兩次調(diào)整。預(yù)計(jì)綜合折舊率由2011年的7.36%下降到6.35%，將直接增加上半年歸屬于公司股東的凈利潤(rùn)為3.28億元；韶鋼松山（000717）在年初對(duì)房屋建筑物及設(shè)備的折舊年限加以調(diào)整，預(yù)計(jì)折舊總額將減少2.89億元；南鋼股份（600282）將房屋建筑物、運(yùn)輸及機(jī)器設(shè)備的折舊年限上調(diào)了50%以上，對(duì)凈利潤(rùn)的影響達(dá)到5.18億元；同年六月，新鋼股份（600782）和太鋼不銹（000825）也在固定資產(chǎn)折舊上做文章，完成了類似的調(diào)整導(dǎo)致凈利潤(rùn)分別增加1.44億元和5.85億元；武鋼股份于月底公告保持殘值率為5%，對(duì)房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊年限延長(zhǎng)三年，為武鋼帶來了近5.4億元的高額利潤(rùn)。六大鋼鐵企業(yè)僅調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限這一行為對(duì)鋼鐵行業(yè)在2012年度增利近20億元。經(jīng)濟(jì)減速導(dǎo)致的鋼價(jià)下降、產(chǎn)量下跌使鋼鐵行業(yè)面臨了巨大的壓力，集體頻頻變更會(huì)計(jì)估計(jì)表現(xiàn)出了對(duì)整個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的悲觀預(yù)期。

(四)會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司的財(cái)務(wù)特征和案例分析

1、財(cái)務(wù)特征

上市公司的會(huì)計(jì)估計(jì)變更動(dòng)機(jī)是以公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)的。資產(chǎn)負(fù)債率越高的公司面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越高，違反債務(wù)契約的可能性越大；資產(chǎn)質(zhì)量差的上市公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表嫌疑越大，通常計(jì)提較多的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。數(shù)據(jù)分析顯示，面臨即將被ST的公司經(jīng)常使用會(huì)計(jì)估計(jì)變更調(diào)節(jié)利潤(rùn)且數(shù)額較大，有可能會(huì)出現(xiàn)改變盈虧性質(zhì)的局面。

2、案例分析

下面以吉林化纖為例做具體分析：自2008年金融危機(jī)以來，國(guó)際、國(guó)內(nèi)的粘膠市場(chǎng)處于低迷狀態(tài)，吉林化纖(000420)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況不佳。分析該公司2010-2012年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)得知，該公司2010年出現(xiàn)大額虧損，凈資產(chǎn)收益率和基本每股收益均為負(fù)，說明該企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益低，企業(yè)成長(zhǎng)能力較差；流動(dòng)比率不斷降低和資產(chǎn)負(fù)債率的不斷提高暗示著吉林化纖財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高，對(duì)債權(quán)人利益保證程度低；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率在不斷地下降，表明企業(yè)的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況越來越差，資產(chǎn)質(zhì)量降低。然而，公司不斷采取措施擴(kuò)大2011年度的虧損額。首先公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備近6600萬元，使得歸屬于母公司當(dāng)期凈利潤(rùn)總額降低近4950萬元。2011年12月份，將原來一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由2%變更為5%，一至二年的計(jì)提比例由5%提高至10%等。此次的會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致*ST吉纖2011年度虧損數(shù)額擴(kuò)大至1500萬元。公司在無法掩飾虧損時(shí)，企業(yè)管理人員就會(huì)采取“洗大澡”的方法來操縱利潤(rùn)，清除以前年度累積的費(fèi)用和損失，甚至可能提前確認(rèn)將來可能發(fā)生的費(fèi)用和損失以擴(kuò)大虧損，為來年扭虧為盈做準(zhǔn)備。該公司在2012年度產(chǎn)生992萬的凈利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)了由虧損到盈利的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變，成功避免被摘牌的危險(xiǎn)。

四、關(guān)于規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更的建議

(一)加強(qiáng)上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更的信息披露

信息不對(duì)稱加大了上市公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行盈余管理的隨意性，因而加強(qiáng)上市公司對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更信息披露一定程度上能抑制這種現(xiàn)象的發(fā)生。如對(duì)上市公司的會(huì)計(jì)估計(jì)變更報(bào)告設(shè)計(jì)統(tǒng)一的格式，強(qiáng)制上市公司清晰完整地披露進(jìn)行此次會(huì)計(jì)估計(jì)變更的前因后果，說明會(huì)計(jì)估計(jì)變更發(fā)生的時(shí)期、會(huì)計(jì)估計(jì)變更項(xiàng)目，尤其應(yīng)結(jié)合公司上一年度的財(cái)務(wù)報(bào)表將此次會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)公司影響的數(shù)額與前期數(shù)據(jù)對(duì)比，說明影響程度以及影響范圍。另外，建議在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中增加對(duì)此次變更審批權(quán)限的披露，明確相關(guān)人員的責(zé)任。

(二)完善上市公司內(nèi)部控制體系

一個(gè)上市公司的內(nèi)部控制體系是否健全極大的影響了其能否利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更操縱利潤(rùn)的可能性。對(duì)于完善上市公司的內(nèi)部控制體系有如下幾點(diǎn)建議：第一，明確會(huì)計(jì)估計(jì)變更的審批程序和審批權(quán)限，上市公司應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更可能造成的影響分成不同層次以確定具體由董事會(huì)或經(jīng)理層批準(zhǔn)。第二，完善公司治理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)、獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的作用，對(duì)上市公司進(jìn)行有效的監(jiān)督。在內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督下，可以減少由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性。第三，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，改善業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。管理層自身利益與公司業(yè)績(jī)存在很大的聯(lián)系，因而管理層通常出于自身利益最大化的目標(biāo)利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表以操縱利潤(rùn)。建立科學(xué)完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部考核制度對(duì)上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)的有效執(zhí)行有著至關(guān)重要的作用，上市可以將財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合采用全面多元化的指標(biāo)評(píng)價(jià)管理層的管理以及溝通能力。

(三)提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力

影響會(huì)計(jì)估計(jì)變更的因素具有很大的靈活性和彈性，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更有著不可忽視的影響。因而上市公司應(yīng)定期加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專門培訓(xùn)，確保專業(yè)知識(shí)的全面掌握和專業(yè)能力得到提升，熟悉各項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更是否必要與合理做出準(zhǔn)確的判斷。社會(huì)上有關(guān)部門也應(yīng)加大對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)制度的宣傳力度，統(tǒng)一組織對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行全方位多層次的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與培訓(xùn)，為會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育提供良好的學(xué)習(xí)氛圍。

(四)加大對(duì)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更公司的懲處力度

近幾年來，上市公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更來操縱利潤(rùn)的事例越來越多?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定：利用虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他數(shù)據(jù)資料損害社會(huì)公眾利益的，依法對(duì)其處理。情節(jié)嚴(yán)重者，追究其刑事責(zé)任。雖然許多法律法規(guī)和規(guī)章制度對(duì)會(huì)計(jì)造假進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，可仍然需要繼續(xù)加以完善。不少上市公司頻繁利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更來操縱利潤(rùn)以達(dá)到目的，這與會(huì)計(jì)造假在本質(zhì)上類似，應(yīng)該同樣予以重視加以處罰。許多上市公司這種行為屢禁不止的原因是懲處力度還不夠大，公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更得到的益處遠(yuǎn)大于受懲罰所付出的代價(jià)。因此，應(yīng)建立更加完善的法律法規(guī)，加大企業(yè)的違約成本，對(duì)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更以進(jìn)行盈余管理的上市公司予以嚴(yán)懲，對(duì)存在濫用會(huì)計(jì)估計(jì)動(dòng)機(jī)的公司起到警戒作用。當(dāng)上市公司利用會(huì)計(jì)估計(jì)變更所獲利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于所需付出的成本時(shí)，就能從根本上遏制這種行為的再次發(fā)生，對(duì)規(guī)范上市公司會(huì)計(jì)估計(jì)變更起著重要的積極作用。

(五)完善外部機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司的監(jiān)管

變更管理的案例范文第4篇

關(guān)鍵詞:SMS安全管理體系 安全風(fēng)險(xiǎn)控制 案例分析

機(jī)場(chǎng)油庫肩負(fù)著為機(jī)場(chǎng)油料的收發(fā)、儲(chǔ)存、加注和管理工作,“及時(shí)供、安全供、供好油”有著極其重要的意義,如何在復(fù)雜形勢(shì)下提高機(jī)場(chǎng)油庫的安全管理水平,如何實(shí)現(xiàn)“零事故、零傷害、零污染、零差錯(cuò)、零延誤”的行業(yè)和系統(tǒng)安全服務(wù)目標(biāo),將是我們長(zhǎng)期的任務(wù)。本文將從如下幾個(gè)方面進(jìn)行闡述。

1、建立健全SMS安全管理體系,結(jié)合油庫工作的整體狀態(tài),實(shí)現(xiàn)“系統(tǒng)安全、本質(zhì)安全、持續(xù)安全”

1.1 介紹SMS安全管理體系

1.1.1 國(guó)際民航組織關(guān)于安全管理體系的定義

定義一:用系統(tǒng)管理的概念和方式,對(duì)飛行運(yùn)行所有相關(guān)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,以便在最短時(shí)間內(nèi),用最小的代價(jià)將風(fēng)險(xiǎn)控制在能夠接受的程度。

定義二:安全管理體系（Safety Management System,SMS）是一種管理安全的系統(tǒng)方法,包括所需的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)、政策和程序。

1.1.2 為什么機(jī)場(chǎng)油庫需建立SMS安全管理體系

從2001年11月,國(guó)際民航組織就要求成員國(guó)在所有空中交通服務(wù)單位使用安全管理系統(tǒng)。

作為一種有效的管理方法,SMS安全管理體系已經(jīng)在所有國(guó)際民航組織締約國(guó)廣泛采用,并推廣至安全相關(guān)領(lǐng)域。

1.2 如何建立健全SMS安全管理體系,實(shí)現(xiàn)全面覆蓋,標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一,程序規(guī)范,均衡發(fā)展,全面提升內(nèi)部管理水平

1.2.1 安全政策是安全管理體系第一要素,需注重

1.2.2 目標(biāo)管理

不斷地細(xì)化和量化安全目標(biāo),并區(qū)分層次、逐漸細(xì)化到每個(gè)員工,具有明確的責(zé)任界定、可操作性和激勵(lì)導(dǎo)向作用,確保下一級(jí)的目標(biāo)滿足上一級(jí)的目標(biāo),層層簽訂安全服務(wù)責(zé)任書。

1.2.3 設(shè)備設(shè)施管理

依靠可靠的裝備,實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全?？煽康脑O(shè)備要靠檢查、維護(hù)、保養(yǎng)、及時(shí)的隱患治理來實(shí)現(xiàn),要形成良性發(fā)展的循環(huán),不斷發(fā)現(xiàn)問題、處理問題,發(fā)現(xiàn)隱患、處理隱患,做到設(shè)備的本質(zhì)安全。在設(shè)備管理上,要根據(jù)季節(jié)特點(diǎn)進(jìn)行處置。

1.2.4 信息管理

通過構(gòu)建暢通的信息渠道,收集安全信息,為不安全事件調(diào)查、安全監(jiān)督與審核、風(fēng)險(xiǎn)管理和安全目標(biāo)等安全活動(dòng)提供依據(jù),實(shí)現(xiàn)信息共享,促進(jìn)安全管理體系建設(shè),避免和減少事故、事故癥候和不安全事件的發(fā)生。

建立信息收集、存儲(chǔ)、分析、、反饋等程序。

1.2.5 安全教育與培訓(xùn)

針對(duì)不同員工和不同情況,油庫需開展以下安全教育工作,全年安全教育不少于24小時(shí):(1)崗前安全教育。(2)日常安全教育。(3)特殊情況下安全教育

1.2.6 積極的應(yīng)急響應(yīng)體系

應(yīng)制定有效的突發(fā)事件響應(yīng)預(yù)案體系。預(yù)案應(yīng)完備并具有可操作性,應(yīng)至少涵蓋所有突發(fā)事件的各種類型。

突發(fā)事件響應(yīng)包括突發(fā)事件的預(yù)防與應(yīng)急準(zhǔn)備、監(jiān)測(cè)與預(yù)警、應(yīng)急處置與救援、事后恢復(fù)與重建。以及應(yīng)急預(yù)案體系的不斷修改與跟進(jìn)。

1.2.7 安全監(jiān)督與審核

準(zhǔn)確掌握安全生產(chǎn)運(yùn)行情況,檢查安全工作的開展是否符合國(guó)家法律、法規(guī)、民航規(guī)章、規(guī)范性文件和標(biāo)準(zhǔn)的要求,是否有效運(yùn)行并促進(jìn)實(shí)現(xiàn)安全目標(biāo)。通過監(jiān)督審核反饋的信息,評(píng)估安全績(jī)效,肯定成績(jī)、激勵(lì)士氣、增強(qiáng)做好安全工作的信心,同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié),據(jù)此做好安全管理體系的持續(xù)改進(jìn)。

應(yīng)制定合理的安全績(jī)效指標(biāo)作為安全監(jiān)督預(yù)審核的依據(jù)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

1.2.8 不安全事件調(diào)查

油料的不安全事件主要包括:跑冒滴漏的管理、運(yùn)行指揮管理、信息安全管理、施工安全管理、消防安全管理和危險(xiǎn)品運(yùn)輸管理等方面發(fā)生的不安全事件。

重點(diǎn)是查清事件原因,特別是系統(tǒng)及組織上的缺陷,研究對(duì)策,落實(shí)整改措施,識(shí)別危險(xiǎn),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平,完善文件制度體系。注重實(shí)現(xiàn)不安全事件的閉環(huán)處理。

1.3 理解油庫安全工作的特點(diǎn)和重要性,建立重大作業(yè)和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)管理到位制度

要達(dá)到全年安全生產(chǎn)目標(biāo),油庫工作要特別注意做好“五個(gè)確?！?一是要確保收發(fā)油安全。隨著業(yè)務(wù)量的增多,員工極易出現(xiàn)安全疲勞和麻痹松懈思想,要從人性化的管理角度,科學(xué)做好排班安排,為一線作業(yè)人員提供必要的勞動(dòng)保護(hù),切實(shí)提高安全供油水平。二是確保消防安全。特別夏季是做好防雷、防洪和防火工作。三是要確保供電安全。四是要確保油罐及輸油管網(wǎng)安全。這其中包括長(zhǎng)輸管線和庫區(qū)管線。五是要確保反恐防恐安全和員工隊(duì)伍穩(wěn)定,完善落實(shí)安防制度,切實(shí)保障好資產(chǎn)和人員的安全。

抓好重大作業(yè)和關(guān)鍵崗位的管理工作是基層單位管理的重頭戲,油庫領(lǐng)導(dǎo)要有安全敏感性,建立相應(yīng)重大作業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到位制度,油庫的收發(fā)油作業(yè)、倒罐作業(yè)、洗罐作業(yè)等領(lǐng)導(dǎo)干部要親自過問、管理到崗到位。重大作業(yè)的流程標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、責(zé)任化。油庫要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家最新法律法規(guī),加大對(duì)輸油管線的巡視檢查,利用自控系統(tǒng)數(shù)據(jù)和計(jì)量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,及時(shí)發(fā)現(xiàn)輸油管線的故障,確保供油過程的安全。重要隊(duì)室如控制室是油庫安全工作的靈魂,建設(shè)打造一支優(yōu)良而訓(xùn)練有素的控制室隊(duì)伍極其重要,旨在日常安全生產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)精確制導(dǎo),有的放矢。

2、如何建立全面的油庫安全風(fēng)險(xiǎn)控制

安全管理就是風(fēng)險(xiǎn)的管理,將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。以下從五個(gè)方面介紹如何打造油庫立體全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與管控、安全隱患治理、嚴(yán)查“三違”、變更管理、制定風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè),從而有效控制安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與管控

2.1.1 危險(xiǎn)源辨識(shí)

危險(xiǎn)（有害）因素辨識(shí)的目的是通過預(yù)先對(duì)危險(xiǎn)、有害因素的識(shí)別,找出可能存在的危險(xiǎn)、危害,采取相應(yīng)的措施加以控制,提高作業(yè)安全性。以防止人身事故和人為責(zé)任事故為主線,以基層班組、一線員工和作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)為重點(diǎn),組織開展作業(yè)危險(xiǎn)（有害）因素辨識(shí)工作。每年至少更新一次。危險(xiǎn)（有害）因素辨識(shí)的范圍包括人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)、安全管理的缺陷、影響環(huán)境的有害因素。

2.1.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（評(píng)估）

在對(duì)作業(yè)過程中的危險(xiǎn)（有害）因素辨識(shí)基礎(chǔ)上,通過定性或定量的安全評(píng)價(jià)方法,預(yù)測(cè)危險(xiǎn)、危害發(fā)生的可能性（概率、頻率）和損失嚴(yán)重程度,確定風(fēng)險(xiǎn)是否需要控制和控制程度,分級(jí)記錄評(píng)價(jià)（評(píng)估）結(jié)果。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（評(píng)估）的類別:(1)綜合評(píng)價(jià)（評(píng)估）。綜合評(píng)價(jià)（評(píng)估）是定期對(duì)本單位所有工作任務(wù)和流程、作業(yè)操作過程、作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)、作業(yè)條件,進(jìn)行的安全生產(chǎn)及環(huán)境保護(hù)現(xiàn)狀總體評(píng)價(jià),形成月度、年度安全評(píng)估報(bào)告。(2)專項(xiàng)評(píng)價(jià)（評(píng)估）。在下述情況下（不限于）,進(jìn)行的專項(xiàng)的安全評(píng)價(jià)（評(píng)估）:1)重大作業(yè)、特殊作業(yè)、大型維修作業(yè)開展前;2)新建、改建、擴(kuò)建工程項(xiàng)目設(shè)立和竣工驗(yàn)收前;3)新設(shè)備、新設(shè)施、新工藝使用前;4)新業(yè)務(wù)開展前;5)組織機(jī)構(gòu)、作業(yè)流程、施工方案變更后等;6)其他情況。

2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（評(píng)估）的方法

常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（評(píng)估）方法:(1)安全檢查表法（SCA）;(2)作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)法（LEC）;(3)環(huán)境因素評(píng)價(jià)法;(4)危險(xiǎn)預(yù)先分析法（PHA）;(5)故障樹分析（FTA）;(6)事件樹分析（ETA）;(7)因果分析圖（魚刺圖）;(8)頭腦風(fēng)暴法;(9)其他方法。

2.1.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（評(píng)估）的分級(jí)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（評(píng)估）的結(jié)果,安全風(fēng)險(xiǎn)一般可分為低度風(fēng)險(xiǎn)（可接受風(fēng)險(xiǎn)）、中度風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)。(1)低度風(fēng)險(xiǎn)指發(fā)生概率低、危害（損失）程度小可接受的安全風(fēng)險(xiǎn);(2)中度風(fēng)險(xiǎn)指有可能發(fā)生、危害（損失）程度中等或較大的安全風(fēng)險(xiǎn);(3)高度風(fēng)險(xiǎn)指不可接受的安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.5 風(fēng)險(xiǎn)控制

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)（評(píng)估）的結(jié)果,通過采取技術(shù)措施、管理措施、個(gè)人防護(hù)措施、應(yīng)急處置措施,將安全風(fēng)險(xiǎn)控制在降低可接受范圍內(nèi)。

風(fēng)險(xiǎn)控制的原則:(1)對(duì)低度風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)保持現(xiàn)有的控制和監(jiān)控措施。(2)對(duì)中度風(fēng)險(xiǎn)必須確保現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)控制措施的有效性,監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn),確保不加大風(fēng)險(xiǎn)的程度。在技術(shù)和財(cái)務(wù)允許的條件下,力所能及的采取措施,盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)。(3)對(duì)高度風(fēng)險(xiǎn)必須立即采取新的措施降低風(fēng)險(xiǎn)。在采取措施前,對(duì)于正在進(jìn)行的作業(yè),必須采取應(yīng)急控制措施。

風(fēng)險(xiǎn)控制的過程包括風(fēng)險(xiǎn)控制措施的制定（計(jì)劃、方案等）、風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施和落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施效果的跟蹤和驗(yàn)證三個(gè)步驟。

2.2 安全隱患排查

(1)本單位按照《安全生產(chǎn)隱患排查治理管理規(guī)定》的要求,定期進(jìn)行安全隱患排查,按照要求進(jìn)行分類、分級(jí)管理。

(2)應(yīng)全面開展隱患排查工作,排查的主要內(nèi)容至少應(yīng)包括以下幾個(gè)方面:1)是否違反安全生產(chǎn)相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)章制度、操作規(guī)程等要求。2)安全管理規(guī)章制度是否建立健全,是否存在缺陷和漏洞。3)是否按要求對(duì)各類安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)及危險(xiǎn)源進(jìn)行了有效的辯識(shí)、評(píng)價(jià)和控制。4)周邊單位、外協(xié)單位的活動(dòng)是否可能造成本單位的安全生產(chǎn)隱患。5)主要安全生產(chǎn)設(shè)備設(shè)施、安全保障設(shè)備設(shè)施、安全防衛(wèi)設(shè)備設(shè)施、勞動(dòng)保護(hù)設(shè)備設(shè)施是否存在技術(shù)缺陷,或存在未經(jīng)檢測(cè)、違規(guī)操作、超期或超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)、帶故障運(yùn)行等情況。6)各崗位人員是否持證上崗,人員配備及業(yè)務(wù)素質(zhì)是否滿足安全生產(chǎn)的要求。7)生產(chǎn)作業(yè)過程是否存在違章指揮,違反作業(yè)程序、作業(yè)指導(dǎo)書、規(guī)章制度等違章現(xiàn)象。9)自然災(zāi)害等其他可能導(dǎo)致安全生產(chǎn)事故的不安全因素。

(3)本單位的一般和較大隱患,自行負(fù)責(zé)治理。如需由上級(jí)單位組織治理的,應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)主管部門,由上級(jí)單位協(xié)調(diào)組織治理。

2.3 “三違”治理

(1)杜絕“三違”是單位建立的年度安全工作目標(biāo)之一,完善各項(xiàng)安全管理制度,并建立本單位杜絕“三違”的相關(guān)專項(xiàng)管理制度。(2)按照相關(guān)要求,對(duì)出現(xiàn)的“三違”情況及時(shí)上報(bào),及時(shí)處理。(3)加強(qiáng)員工安全教育,杜絕“三違”的發(fā)生,提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、自覺意識(shí)。

2.4 變更管理

2.4.1 什么是變更管理

為有效識(shí)別和管理涉及安全生產(chǎn)的系統(tǒng)、組織、人員、制度、流程、設(shè)施、設(shè)備、材料、經(jīng)營(yíng)范圍等臨時(shí)或永久變更帶來的風(fēng)險(xiǎn),在上述變更發(fā)生前或不可預(yù)知的變更發(fā)生后能及時(shí)進(jìn)行響應(yīng),使變更帶來的直接或潛在的風(fēng)險(xiǎn)保持在安全生產(chǎn)可接受的范圍內(nèi)。

2.4.2 變更的評(píng)價(jià)方法

運(yùn)用作業(yè)條件危險(xiǎn)性評(píng)價(jià)法、預(yù)先危險(xiǎn)性分析等安全評(píng)估方法與手段,系統(tǒng)地從工程、設(shè)計(jì)、運(yùn)行等過程對(duì)變更因素進(jìn)行科學(xué)分析,評(píng)價(jià)出變更因素可能導(dǎo)致的各種結(jié)果,并進(jìn)行匯總歸類。

2.4.3 變更的流程

變更管理工作按流程步驟分為變更的識(shí)別、申請(qǐng)、審核、批準(zhǔn)、實(shí)施和驗(yàn)收等階段

2.4.4 變更的分類

變更按照所屬類型分為以下幾類:(1)技術(shù)變更;(2)組織或人員變更;(3)法律法規(guī)及程序變化與更新;(4)客戶、承包商或業(yè)務(wù)變更;(5)安全生產(chǎn)管理類變更。

變更管理是“預(yù)防為主”思想在安全管理體系運(yùn)用的具體體現(xiàn)。

在生產(chǎn)運(yùn)行過程中,人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)、環(huán)境因素等三個(gè)要素是動(dòng)態(tài)的,操作人員的行為變化、設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)的改變或運(yùn)行環(huán)境的改變,這種改變有可能導(dǎo)致安全狀態(tài)的失控,所以油庫認(rèn)真開展變更管理,借助變更管理的手段,確保過程安全,才能持續(xù)有效控制安全風(fēng)險(xiǎn)。

2.4.5 風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)

開展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià)工作,形成風(fēng)險(xiǎn)管控體系文件。將風(fēng)險(xiǎn)管控與日常工作緊密結(jié)合,找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),確保安全生產(chǎn)工作有制度,操作有流程。制定《風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)》對(duì)重點(diǎn)流程、重點(diǎn)設(shè)施進(jìn)行關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制,嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控指引和風(fēng)險(xiǎn)管控體系文件,實(shí)現(xiàn)安全風(fēng)險(xiǎn)管控總體目標(biāo)。

3、冰山理論充分地揭示:每一次事故背后都存在著大量的不安全事件和違章操作,認(rèn)真研究本單位及行業(yè)內(nèi)不安全事件的案例,可以給日常管理帶來警醒作用

案例分析:2010年6月10日凌晨,某油庫接收管輸油品,作業(yè)計(jì)劃為:1號(hào)罐負(fù)責(zé)管輸收油作業(yè),備用收油罐為3號(hào)罐。當(dāng)1號(hào)罐收到13.5米時(shí)顯示屏彈出“管輸收滿即將換罐”的確認(rèn)對(duì)話框,控制室值班員點(diǎn)擊確定后,觀察3號(hào)罐管輸入口電閥并未開啟,此時(shí)1號(hào)罐管輸入口電閥已經(jīng)開始關(guān)閉,而5號(hào)罐管輸入口電閥正在開啟中。隨即,作業(yè)人員進(jìn)行5號(hào)罐管輸入口電閥關(guān)閉操作,然后開啟3號(hào)罐管輸入口電閥,此時(shí)管線壓力出現(xiàn)明顯升高情況。該值班員立即停止關(guān)閉5號(hào)罐動(dòng)作,待3號(hào)罐全開到位后,徹底關(guān)閉5號(hào)罐管輸入口電閥,系統(tǒng)顯示管輸壓力恢復(fù)正常。

由于該油庫之前對(duì)3號(hào)罐閥門進(jìn)行了維修,自控系統(tǒng)已將3號(hào)油罐從收油隊(duì)列中刪除,進(jìn)油油罐自動(dòng)切換為5號(hào)罐,但作業(yè)人員對(duì)此沒有準(zhǔn)備,慌亂中發(fā)生誤操作。由于雙關(guān)斷閥的特性（當(dāng)開啟行程顯示80%時(shí),閥門相當(dāng)于開啟通徑的四分之一,當(dāng)關(guān)閉行程顯示20%時(shí),已相當(dāng)于關(guān)閉通徑的80%）,致使當(dāng)5號(hào)罐已部分關(guān)閉時(shí),3號(hào)罐管輸入口電閥還未完全打開,導(dǎo)致系統(tǒng)憋壓。

管線憋壓是嚴(yán)重的安全隱患,一旦發(fā)生事故,會(huì)造成極其嚴(yán)重的后果。如果我們能認(rèn)真分析學(xué)習(xí),加強(qiáng)員工教育和培訓(xùn),提高人員素質(zhì),把開關(guān)閥門和熟悉閥門特性作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來教育,狠反“三違”,就可以防止類似事件的發(fā)生。

“他山之石,可以攻玉”,認(rèn)真研究行業(yè)內(nèi)油庫發(fā)生的不安全事件可以幫助我們提高自身管理水平和整治員工違章操作的有效性,逐步完善業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)預(yù)案。曾經(jīng)的教訓(xùn)都是寶貴的經(jīng)驗(yàn)財(cái)富,都具有很好的借鑒意義。

4、結(jié)語

本文首先從健全SMS安全管理體系開始,詳細(xì)描述油庫安全管理體系的要素和油庫工作特點(diǎn),介紹安全政策、目標(biāo)管理、安全教育和培訓(xùn)、設(shè)備設(shè)施管理等方面內(nèi)容,以及建立重大作業(yè)和重要崗位的領(lǐng)導(dǎo)到位機(jī)制。由于安全管理就是風(fēng)險(xiǎn)的管理,所以本文著力從五個(gè)方面闡述如何打造立體全方位的安全風(fēng)險(xiǎn)控制模式:風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)與管控、安全隱患治理、三違治理、變更管理、風(fēng)險(xiǎn)管控手冊(cè)。本文最后進(jìn)行了案例分析,強(qiáng)調(diào)了研究事故和不安全事件的重要性和實(shí)際意義。

名詞解釋:

[1]三違（違章操作、違章指揮、違反勞動(dòng)紀(jì)律）.

[2]“五個(gè)零”安全服務(wù)目標(biāo):“零事故、零傷害、零污染、零差錯(cuò)、零延誤”.

參考文獻(xiàn)

[1]《中華人民共和國(guó)安全生產(chǎn)法》(中華人民共和國(guó)主席令第70號(hào)).

變更管理的案例范文第5篇

1.1由進(jìn)度對(duì)比偏差分析開發(fā)商、施工單位成本管理問題

由項(xiàng)目2、3、4月的月進(jìn)度對(duì)比圖（略）可以知，一直存在工期滯后的問題，而且各棟施工進(jìn)度落差也不同，就此結(jié)果調(diào)查分析提出以下問題結(jié)果。

1.1.1開發(fā)商方面影響問題

（1）過多變更影響進(jìn)度及成本：M項(xiàng)目工程于2012年6月27日施工許可證辦理完成，現(xiàn)場(chǎng)正式開始施工。在統(tǒng)計(jì)2013年設(shè)計(jì)變更中的結(jié)構(gòu)變更就有50余個(gè)。例如：在2012年11月17日發(fā)出的設(shè)計(jì)修改（補(bǔ)充）通知單第74號(hào)，總包發(fā)出的工程變更價(jià)款調(diào)整報(bào)告，D棟核心筒樓梯及周邊正負(fù)零樓板已于2012年11月6日安原設(shè)計(jì)圖紙完成模版及鋼筋工程，具備澆筑混凝土條件，根據(jù)設(shè)計(jì)修改通知單需實(shí)施如下操作：將此樓梯－2．500m－0．050m踏步板鋼筋計(jì)模版拆除，由于樓梯尺寸發(fā)生變化，該踏步板鋼筋需重新制作，原鋼筋廢棄。在此次變更中就造成了施工單位整體組織機(jī)構(gòu)的變動(dòng)，在鋼筋綁扎的環(huán)節(jié)就出現(xiàn)了嚴(yán)重漏洞，流水施工出現(xiàn)問題。（2）臨時(shí)用水、臨時(shí)用電手續(xù)的辦理問題：在整個(gè)施工過程中由于業(yè)主方是香港開發(fā)商，在工程項(xiàng)目開工前未能及時(shí)辦妥臨時(shí)用電手續(xù)，導(dǎo)致政府部門沒有批文使用臨時(shí)電，這樣為了使工程項(xiàng)目如期開工，總包使用了發(fā)電機(jī)供電施工。發(fā)電機(jī)用電量大，使用柴油成本消耗大，增加了大數(shù)目的施工成本。并且，發(fā)電機(jī)電量不穩(wěn)定，危險(xiǎn)性較大，極大程度的影響了施工及施工安全。在2013年5月12日，總包在支付大量的用電費(fèi)用上承擔(dān)不起，下停工令，與業(yè)主方協(xié)調(diào)。

1.1.2施工單位項(xiàng)目存在的問題

案例工程中，在抽查分包單位的資質(zhì)中發(fā)現(xiàn)，在分包單位經(jīng)常出現(xiàn)備案人員與實(shí)際不符的現(xiàn)象，其次還發(fā)現(xiàn)分包單位個(gè)別人員資質(zhì)不夠就掛名為項(xiàng)目經(jīng)理一職。項(xiàng)目管理者忽略了各方的聯(lián)系，在項(xiàng)目中精裝修分包單位工程已經(jīng)完成了屋頂?shù)慕ㄔO(shè)，但是消防工程在進(jìn)行下一步施工中，沒有很好的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，破壞了精裝修已完成的工程，導(dǎo)致二次施工，不僅使成本增加也影響了進(jìn)度。

1.2人材機(jī)的資源管理存在欠缺

1.2.1人工費(fèi)存在問題

本工程在一期項(xiàng)目施工中，分部分項(xiàng)工程的勞務(wù)分包隊(duì)伍都是直屬于總包的勞務(wù)分包。在工程中人力資源配備經(jīng)常出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，項(xiàng)目部出現(xiàn)不按崗、不按實(shí)際需要配備人員，項(xiàng)目經(jīng)理部的人員使用缺乏監(jiān)督，尤其表現(xiàn)在勞務(wù)分包單位，多次出現(xiàn)人員多報(bào)為了爭(zhēng)取人員費(fèi)，而致使總包成本居高不下。

1.2.2材料費(fèi)存在問題

材料費(fèi)的控制按照“量?jī)r(jià)分離”的原則，一是對(duì)材料用量的管理控制，二是材料價(jià)格選用的控制。在本工程項(xiàng)目中，材料配備、購買等影響了成本有相應(yīng)的問題產(chǎn)生。材料價(jià)格是隨市場(chǎng)價(jià)格時(shí)刻變動(dòng)的，很難合理的掌握價(jià)格的信息，也很難判斷。為了提高成本，承包商在購進(jìn)材料時(shí)想低價(jià)進(jìn)一批，但是后續(xù)工作也容易出現(xiàn)很多問題。本案例工程中，在3月承包商低價(jià)進(jìn)夠一批鋼筋原材，鋼筋原材使用需要多重工序，鋼筋存放也需要大量空間。

1.2.3機(jī)械費(fèi)存在問題

機(jī)械費(fèi)的使用也在成本管理中有極大的作用，如何將施工機(jī)械資源的合理利用是節(jié)省成本的首要問題。在案例工程T塔工程施工中，由于物料提升機(jī)相關(guān)手續(xù)無法辦妥，禁止使用。因此，所有鋼材提升都使用了塔吊，吊塔價(jià)格是物料提升機(jī)的幾倍，這就直接引起了費(fèi)用的增加。其次，由于工期的需要夜間澆筑混凝土，機(jī)器就涉及到連續(xù)使用，檢查中發(fā)現(xiàn)夜間加班人員在不適用機(jī)械時(shí)不及時(shí)關(guān)閉電源，不經(jīng)常保養(yǎng)等現(xiàn)象，這也都直接影響了機(jī)械費(fèi)。

2M項(xiàng)目施工階段加強(qiáng)成本管理的措施

2.1加強(qiáng)與業(yè)主方以及各分包單位聯(lián)系

在本案例工程中，由于業(yè)主方式香港開發(fā)商，其中就有很多需要磨合的問題。在項(xiàng)目中因材料報(bào)驗(yàn)問題被勒令停工間接因素與三方協(xié)調(diào)有很大的關(guān)系。本工程應(yīng)采取措施是加強(qiáng)業(yè)主方聯(lián)系以及各分包單位配合，即業(yè)主方和總包及監(jiān)理應(yīng)該多次開會(huì)協(xié)調(diào)，最終一致采取決定定妥改為全為總包分包。

2.2加強(qiáng)項(xiàng)目部的三費(fèi)控制

2.2.1人工費(fèi)的控制

在案例工程中，總包單位應(yīng)該采用必要的措施控制人工費(fèi)，來彌補(bǔ)人工費(fèi)控制問題。如在簽訂勞務(wù)分包合同的方面，要求計(jì)算后再工作，避免先工作后計(jì)算中人工費(fèi)無法控制的局面。這樣，也就是說總包的管理人員如果能把成本控制好，那么項(xiàng)目的成本控制也就成功70％以上。在這方面，案例工程結(jié)構(gòu)復(fù)雜，分包單位多，模板使用方面，總包單位應(yīng)合理配備人員，做組織流水施工圖，從而節(jié)省人工費(fèi)。

2.2.2材料費(fèi)的控制

材料費(fèi)占建筑工程的造價(jià)比例一般在60％左右，降低材料費(fèi)用是降低工程成本的最重要的途徑。做好材料的管理，本工程應(yīng)采取如下方法：（1）材料的采購采用招標(biāo)的方式。總包負(fù)責(zé)招標(biāo)的部門，先通過對(duì)市場(chǎng)調(diào)查后，分析各單位的招標(biāo)報(bào)價(jià)，選擇報(bào)價(jià)合理的供應(yīng)商。這樣以來減少采購中出現(xiàn)的漏洞，保證采購價(jià)格能夠“貨真價(jià)實(shí)”，從而降低了項(xiàng)目的采購成本。（2）材料的領(lǐng)用采用限額領(lǐng)用的制度。在總包的領(lǐng)用料中就出現(xiàn)了問題，材料領(lǐng)用過多就會(huì)出現(xiàn)材料存放等問題。本工程分為A、B、C、D棟、T塔五棟樓，一期工程流水施工也就要保證材料等供應(yīng)及時(shí)。

2.2.3機(jī)械費(fèi)的控制

機(jī)械臺(tái)班單價(jià)是指一臺(tái)施工機(jī)械，在正常運(yùn)轉(zhuǎn)條件下一個(gè)工作班中所發(fā)生的全部費(fèi)用。案例工程中總包在機(jī)械方面工作，因?yàn)楣こ虒儆诔邔咏ㄖ?，工程建筑層?shù)越高，對(duì)機(jī)械的使用方面要求越大，安全也是隱藏背后的重要因素。在成本方面，總包也應(yīng)該積極爭(zhēng)取機(jī)械使用合格證件辦理，避免出現(xiàn)上述因證件不合格使用物料提升機(jī)代替塔吊的問題。

3結(jié)束語