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      公司財務制度規(guī)定

      前言:想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎?我們特意為您整理了5篇公司財務制度規(guī)定范文,相信會為您的寫作帶來幫助,發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

      公司財務制度規(guī)定

      公司財務制度規(guī)定范文第1篇

      財務治理準則是公司股東等治理主體所應遵循的行為規(guī)則,是對各方財務治理行為約束的具體化、規(guī)范化和制度化。財務治理準則遵循公司治理原則,體現(xiàn)公司治理基本理念,規(guī)定各治理主體對公司重大財務事項的權利與責任,并對各方重大財務行為進行具體規(guī)范。當然,上述財務治理準則涉及公司股東等的治理層面,是公司內(nèi)部財務制度所不能涵蓋的??梢哉J為,財務治理準則是“公司治理原則”在財務方面的具體化,是“公司治理原則”財務方面的實施細則,起到“解析原則、具體執(zhí)行、彌補缺失”的作用。

      一、財務治理準則建設的意義

      目前,涉及公司股東等治理主體基本財務權利與責任的規(guī)定在實踐中散見于公司章程、業(yè)務規(guī)定等處,并不全面系統(tǒng),這不利于各方明確自身全部權責,也不利于規(guī)范約束其治理行為。財務治理準則建設可將股東、董事會等財務治理主體作為主線,也可將財務治理事項作為主線,這樣設計可明確各方治理權利與責任,有利于規(guī)范約束各方的財務行為。財務治理準則建設對于公司的正常運營與“公司治理原則”的有效實施具有重要意義。

      一方面,財務治理準則可作為股東、董事會、管理層等的一般財務行為規(guī)則,規(guī)范各方治理行為,保證公司正常運營。如在大股東變動時期,為防止股東變動帶來的不確定影響,“財務治理準則”可事前明確規(guī)定這一過渡時期老股東與新股東各自的財務治理權利與責任,給各方以穩(wěn)定預期,確保新老股東順利交接,避免出現(xiàn)“真空”狀態(tài),保證公司正常生產(chǎn)經(jīng)營。

      另一方面,財務治理準則可使過于籠統(tǒng)的“公司治理原則”得以具體化、清晰化,并更具操作性。“公司治理原則”是對全體公司共同面臨的治理問題進行一般性的規(guī)定,強調(diào)的是對于全體公司的普遍適用性,其規(guī)定體現(xiàn)了原則性、概括性等特點,同時也體現(xiàn)了籠統(tǒng)性、模糊性等問題。財務治理準則構建針對的是具體財務事項與財務數(shù)據(jù),是可以明確的,是可以計量的,是可以具體規(guī)定的,這將促進“公司治理原則”在財務方面得到徹底貫徹落實。

      二、財務治理準則建設的重點

      財務治理準則可以圍繞某一治理對象或某一治理活動進行建設,要突出強調(diào)公司財務方面的可計量性與可操作性。財務治理準則建設的重點,應側(cè)重于約束各方財務治理行為,增進財務決策的科學性,減少因不當治理行為而引發(fā)的不利影響。

      首先,要避免大股東不當行為、變化所帶來的不利影響。要避免大股東通過關聯(lián)交易等方式,對公司進行的“掏空”行為,損害公司利益。同時,也要避免國有企業(yè)大股東變動過程中可能形成的權力“真空”狀態(tài),以及民營企業(yè)大股東變動過程中由于約定不清而可能形成的“混亂”狀態(tài)。在上述不正常的狀態(tài)中,某方可以利用這種狀態(tài),通過不正常的財務治理行為損害公司利益。

      其次,要避免董事會不當行為、更替所帶來的不利影響。要避免董事會為大股東完全操縱,通過“利益輸送”損害公司利益。同時,也要避免董事會更替過程中由于過度競爭而可能出現(xiàn)的“爭斗”狀態(tài),這將不利于公司正常生產(chǎn)經(jīng)營。

      最后,要避免經(jīng)理層不當行為、變動所帶來的不利影響。要避免經(jīng)理層對公司過度的實際操控,形成“內(nèi)部人控制”問題,這將不利于公司健康發(fā)展。同時,也要避免經(jīng)理層更替過程中出現(xiàn)的消極影響,對優(yōu)秀經(jīng)理人要事前設計多種方案挽留,如不能確保留住,則要從治理角度制定必要的應對措施,減輕由于人事震動而對公司形成的不利影響。

      此外,財務治理準則建設要重視對公司股東大會、董事會等權利機構之間財務權限的界定,如果公司財務權利分割不清、權限規(guī)定不明,不僅僅會降低公司運營效率,也可能引發(fā)重大財務事件。同時,重大財務事項處理程序規(guī)定、議事規(guī)則也要重點關注,要確保對不可預知的、不能事前明確規(guī)定的財務事項作出及時反應與有效處理。

      三、財務治理準則應具備的特點

      一是普適性。財務治理準則的普適性,就是要求準則制定要具有一定的剛性,能夠體現(xiàn)財務治理方面對全體公司的一般性要求。財務治理準則的普適性特點,主要體現(xiàn)在準則“規(guī)定性條款”方面,該部分條款可適用于全體公司。

      財務治理準則的普適性特征類似于“會計準則”,強調(diào)的是普遍適用性。財務治理準則普遍適用性帶有一定“剛性”,其重點是對準則可選規(guī)范的嚴格制定與執(zhí)行,而非絕對遵守某一具體方法,這一點與會計準則中只可選擇規(guī)定的會計方法相類似。財務治理準則最好能夠提供給公司股東、董事會等治理主體幾組具體行為規(guī)范以供選擇,當然這種有限的選擇可能會限制創(chuàng)新,抹殺“個性”。因此,“財務治理準則”要與時俱進,既要保持穩(wěn)定性,又保持開放性,確保準則“規(guī)定性條款”方面體現(xiàn)真正的一般性,適用于全體公司。

      二是特定性。財務治理準則的特定性,就是要求準則制定要具有一定的彈性,能夠體現(xiàn)財務治理方面對某類公司的特殊要求。財務治理準則的特定性主要體現(xiàn)在準則“自由條款”方面,該部分條款可針對不同公司有所不同,適用于個別公司。

      財務治理準則的特定性類似于具體的“會計制度”,強調(diào)的是具體可操作性。因此,體現(xiàn)特定性的準則“自由條款”,必須體現(xiàn)特性,可根據(jù)公司行業(yè)、屬性等方面特征,制定有針對性的財務治理準則的“自由條款”,加強準則的可操作性與實用性。

      四、財務治理準則、公司治理原則與內(nèi)部財務制度

      一是財務治理準則與公司治理原則。財務治理準則非常強調(diào)可計量、可操作性,這是公司財務會計工作特性使然。如公司某一事項在會計上不可計量、財務上不可操作,則不能有效進入公司財務系統(tǒng),也無法進行相應處理。當然,過于強調(diào)現(xiàn)實可操作性可能會走向另一個極端,可能會帶來理論研究的功利性,影響理論的前瞻性與創(chuàng)新性。特別是,不強調(diào)原則性而僅僅強調(diào)具體可操作性,可能就事論事而缺乏一般性,同時也可能對新產(chǎn)生的財務治理行為規(guī)范不力。但我們必須認識到,公司財務的內(nèi)在要求就是要有可行性、可操作性,這是不應回避也是不能回避的現(xiàn)實。

      公司治理原則具有概括性、全面性等特征。中國證監(jiān)會的《上市公司治理準則》對股東與股東大會等7個方面進行了規(guī)定,強調(diào)了公司治理的重要方面,也給予公司具體實施一定彈性,并沒有具體規(guī)定如何操作。應當說,這種規(guī)定方式是符合市場經(jīng)濟規(guī)律的,是符合國際慣例的,也是符合中國上市公司實際發(fā)展狀況的,具有重要的現(xiàn)實意義。但是,我們不能忽視的是,該部公司治理原則在強調(diào)全面性的同時,暴露出了籠統(tǒng)性、模糊性等問題,在操作性方面存在明顯不足。

      通過上述分析,我們可以得出財務治理準則與公司治理原則基本關系:公司治理原則是財務治理準則制定的基礎;財務治理準則是公司治理理念在財務方面落實,即公司治理原則在財務方面的具體化。同時,財務治理準則不僅僅要遵循公司治理原則,更要服務于公司總體財務運營。

      公司財務制度規(guī)定范文第2篇

      經(jīng)過了一段時間的奮斗,工作也進入了另一個階段,工作總結是前階段的結尾曲,它歸納了你這段時間的心路歷程。今天小編給大家為您整理了物業(yè)財務個人工作總結與計劃,希望對大家有所幫助。

      物業(yè)財務個人工作總結與計劃范文一回首_年下半年工作,物業(yè)財務部向規(guī)范管理合理調(diào)配又向前跨了一步,完成了物業(yè)公司與世家軒的財務分賬、物業(yè)公司財務管理模式的轉(zhuǎn)變、財務制度的制定、管理臺賬體系的建立等等幾個重要的任務,使物業(yè)公司的財務工作在以前的一些基礎工作之上得到了全新的改變,與整個集團財務工作達成一致的高度,邁上了一個新的臺階。具體工作如下:

      一、物業(yè)公司與世家軒的財務分賬

      從05年7月份開始,根據(jù)集團財務中心的要求,完成世家軒與物業(yè)管理公司的分賬處理工作,開設世家軒金碟賬套,獨立核算,對已輸入金碟的憑證進行整理裝訂入冊并存檔備查。11月份,又把該賬套移交給集團會計核算部。

      二、物業(yè)公司管理臺賬體系的建立

      根據(jù)君華集團財務中心的統(tǒng)一要求,結合物業(yè)公司的實際情況,在以前的會計核算基礎之上,從管理的角度,制定了物業(yè)公司的管理臺賬體系(物業(yè)公司及世家軒)。包括管理臺賬、管理臺賬的匯總、管理報表、財務分析、資金計劃、資金計劃執(zhí)行情況匯總表等等一系列的工作的開展和圓滿完成,與整個集團達成一致,使物業(yè)的財務工作真正走上集團的財務工作軌道,真正發(fā)揮了財務管理的作用。

      三、物業(yè)公司財務制度的制定

      在君華集團財務中心的統(tǒng)一指導下,制定了物業(yè)公司的財務制度體系。包括《君華物業(yè)財務制度》、《君華物業(yè)管理臺賬核算辦法》、《君華物業(yè)財務付款管理辦法》、《君華物業(yè)付款審批權限的規(guī)定》、《君華物業(yè)財務部部門職責》、《君華集團內(nèi)部服務結算管理辦法》的制定。規(guī)范了整個物業(yè)公司的財務運作流程,使物業(yè)公司的財務工作得到了全面的提升和改善。特別是在付款的審批流程上有了明確的規(guī)定,從根本上進行了一次大的提升。

      四、物業(yè)公司財務管理模式的轉(zhuǎn)變

      物業(yè)財務部對一些以前的會計核算工作進行了相應的規(guī)范、理順之后,根據(jù)集團財務中心的要求,物業(yè)公司財務部與會計核算部進行了工作交接,把會計核算工作并入集團會計核算部,物業(yè)公司財務部負責管理臺賬、財務管理工作,從以前基礎的會計核算工作之上,提升到真正的財務管理工作,從公司的利益出發(fā),為公司領導做好財務參謀,提供最準確的財務管理數(shù)據(jù)。物業(yè)財務部與會計核算部為保證工作的順利開展執(zhí)行,作出了具體的工作事項互相協(xié)調(diào)配合,逐步的完善整個財務工作流程,確保物業(yè)公司財務工作的規(guī)范性、準確性,提高財務工作效率。

      五、完成目標工作

      配合客服中心完成了下半年二期的收樓工作,加強管理費的收繳工作。從7月份開始,共收樓140戶,收樓費用 149.33 萬;從10月份開始,重點加強管理費的催繳工作,10-11月共追繳了管理費10.58萬,收費率比上半年大大的提高。

      六、完成科奈財務部門的數(shù)據(jù)錄入

      一期維修基金以及欠費情況的徹底清查。匯報公司領導,進行催繳工作。

      監(jiān)控世家軒的財務開支、價格審核及收款流程的管理。對收銀人員進行財務培訓,并且于9月份開始增設了收銀機,使收銀工作更加規(guī)范,大大提高了工作效率。

      物業(yè)財務個人工作總結與計劃范文二回首20_年下半年工作,物業(yè)財務部向規(guī)范管理合理調(diào)配又向前跨了一步,完成了物業(yè)公司與世家軒的財務分賬、物業(yè)公司財務管理模式的轉(zhuǎn)變、財務制度的制定、管理臺賬體系的建立等等幾個重要的任務,使物業(yè)公司的財務工作在以前的一些基礎工作之上得到了全新的改變,與整個集團財務工作達成一致的高度,邁上了一個新的臺階。具體工作如下:

      一、物業(yè)公司與世家軒的財務分賬

      從05年7月份開始,根據(jù)集團財務中心的要求,完成世家軒與物業(yè)管理公司的分賬處理工作,開設世家軒金碟賬套,獨立核算,對已輸入金碟的憑證進行整理裝訂入冊并存檔備查。11月份,又把該賬套移交給集團會計核算部。

      二、物業(yè)公司管理臺賬體系的建立

      根據(jù)君華集團財務中心的統(tǒng)一要求,結合物業(yè)公司的實際情況,在以前的會計核算基礎之上,從管理的角度,制定了物業(yè)公司的管理臺賬體系(物業(yè)公司及世家軒)。包括管理臺賬、管理臺賬的匯總、管理報表、財務分析、資金計劃、資金計劃執(zhí)行情況匯總表等等一系列的工作的開展和圓滿完成,與整個集團達成一致,使物業(yè)的財務工作真正走上集團的財務工作軌道,真正發(fā)揮了財務管理的作用。

      三、物業(yè)公司財務制度的制定

      在君華集團財務中心的統(tǒng)一指導下,制定了物業(yè)公司的財務制度體系。包括《君華物業(yè)財務制度》、《君華物業(yè)管理臺賬核算辦法》、《君華物業(yè)財務付款管理辦法》、《君華物業(yè)付款審批權限的規(guī)定》、《君華物業(yè)財務部部門職責》、《君華集團內(nèi)部服務結算管理辦法》的制定。規(guī)范了整個物業(yè)公司的財務運作流程,使物業(yè)公司的財務工作得到了全面的提升和改善。特別是在付款的審批流程上有了明確的規(guī)定,從根本上進行了一次大的提升。

      四、物業(yè)公司財務管理模式的轉(zhuǎn)變

      物業(yè)財務部對一些以前的會計核算工作進行了相應的規(guī)范、理順之后,根據(jù)集團財務中心的要求,物業(yè)公司財務部與會計核算部進行了工作交接,把會計核算工作并入集團會計核算部,物業(yè)公司財務部負責管理臺賬、財務管理工作,從以前基礎的會計核算工作之上,提升到真正的財務管理工作,從公司的利益出發(fā),為公司領導做好財務參謀,提供最準確的財務管理數(shù)據(jù)。物業(yè)財務部與會計核算部為保證工作的順利開展執(zhí)行,作出了具體的工作事項互相協(xié)調(diào)配合,逐步的完善整個財務工作流程,確保物業(yè)公司財務工作的規(guī)范性、準確性,提高財務工作效率。

      五、完成目標工作

      配合客服中心完成了下半年二期的收樓工作,加強管理費的收繳工作。從7月份開始,共收樓140戶,收樓費用149.33萬;從10月份開始,重點加強管理費的催繳工作,10-11月共追繳了管理費10.58萬,收費率比上半年大大的提高。

      六、完成科奈財務部門的數(shù)據(jù)錄入

      一期維修基金以及欠費情況的徹底清查。匯報公司領導,進行催繳工作。

      監(jiān)控世家軒的財務開支、價格審核及收款流程的管理。對收銀人員進行財務培訓,并且于9月份開始增設了收銀機,使收銀工作更加規(guī)范,大大提高了工作效率。

      七、二_年財務部工作思路:

      1、建立物業(yè)公司的成本庫。

      根據(jù)物業(yè)公司和世家軒的實際工作情況編制物業(yè)公司的成本庫。合理、準確、清晰的了解物業(yè)公司的成本經(jīng)營狀況。為財務分析提供最真實的數(shù)據(jù)。

      2、進一步加強對收費的管理力度,徹底清理欠費情況,把一期的收費率提高到70%,二期90%。

      并且對一些代收代付的收費還需進一步明確劃分,包括水費、有線電視開通費的返還部分,代收業(yè)主收取的差價部分等等一些費用的劃分歸類都有待明確。

      3、從管理的角度,對世家軒的經(jīng)營狀況進行進一步的核算。

      把員工包餐與對外經(jīng)營徹底分開核算,對于一些經(jīng)營費用也應該合理的分攤,真實的反映世家軒的經(jīng)營成果。

      4、新的財務制度的實施,財務部要財務部門要監(jiān)督把關。

      對于以前一些比較模糊和混亂的流程要徹底理順。包括各部門計劃的審批流程,采購的審批流程,與發(fā)展商相關業(yè)務的計劃、報銷審批流程等等都要嚴格按照制度執(zhí)行。

      二_年雖然任務很重,但是都需要我們盡心盡力的一步一步去完成,只有這樣,扎扎實實,發(fā)現(xiàn)一個問題解決一個問題。從財務管理著手,逐步把物業(yè)公司的財務工作提升到一個新的高度,邁上一個更高的臺階!更好的服務于公司!

      一份汗水一份收獲,述職報告物業(yè)公司全體員工在20_年工作中雖然取得了一定的成績,但離工作的目標仍有很大的差距。由于物業(yè)公司規(guī)模的迅速壯大,員工隊伍不斷遞增,傳統(tǒng)的管理方法和運作模式已經(jīng)無法適應新形勢下的發(fā)展要求。長期以來形成的權責和職責不清使內(nèi)部工作發(fā)生重復、遺漏和相互推諉現(xiàn)象,這直接制約著企業(yè)向前邁進的步伐。二_年我們將從源頭上抑制不良歪風的蔓延,向科學化、規(guī)范化方向邁進。推行規(guī)范化管理,反對內(nèi)耗,提倡團隊高效協(xié)作,把努力提高服務質(zhì)量和工作質(zhì)量作為中心任務。充分發(fā)揮各部門職能優(yōu)勢,有效調(diào)動全員參與管理的積極性。合理健全監(jiān)管機制、以強化制度落實為主要目標,始終站在提升服務品質(zhì)的高度,使物業(yè)公司向著高標準、嚴要求、人性化的服務領域邁進,帶出一支精簡、高效的服務團隊。

      物業(yè)財務個人工作總結與計劃范文三20_年3月19日我應聘到___物業(yè)公司會計崗位工作,在緊張的工作中不覺現(xiàn)在就到了年末,20_年的財務工作雖然還在持續(xù)中,但是回首這幾個月來的財務工作,心中感受頗多。在___物業(yè)公司快速發(fā)展期間,我有幸成為了其中的一員,因為企業(yè)的快速發(fā)展也促使我不得不加強自身素質(zhì)的提高,以便適應公司快速前進的步伐。在領導的指導和同事們的幫助下,我不斷鞏固、不斷學習相關財務知識,時刻注意將理論知識和財務實踐結合起來,個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界,還是在業(yè)務素質(zhì)、工作能力上都得到很大提升,能順利地完成領導賦予的各項工作任務,較好地履行了崗位所賦予的職責。入職以來,我主要負責財務核算、納稅申報等工作,現(xiàn)將我這期間的思想、工作情況匯報如下:

      一、思想方面在思想方面

      不斷學習物業(yè)公司的管理理念和企業(yè)文化,始終以“崇德、齊同、卓新”的態(tài)度投入到日常的工作生活中,做到了與人為善,和睦相處。

      二、工作方面

      1、財務核算工作財務核算是會計人員的基本工作,也是日常性工作。

      現(xiàn)在的財務核算都是借助財務軟件來完成的,對財務軟件的日常性工作操作已經(jīng)可以熟練掌握使用。在工作中做到及時編制憑證、按時結賬、及時準確的出具財務報表并上報公司財務中心。

      2、月度資金預算及20_年財務預算的編制“凡事預則立,不預則廢”——按照___物業(yè)公司財務中心的要求每月及時填報月度資金預算表及年終填報下年度的資金預算計劃,在完成此項工作中體會到公司在資金的方面的管理的先進性。

      合理有效地籌措、分配、使用資金,加強對公司內(nèi)資金使用的監(jiān)督和管理,提高資金利潤率,保證資金安全。

      3、財務內(nèi)部報表的編制在日常的財務核算中編制的《資產(chǎn)負債表》、《損益表》等基礎的財務報表并不能滿足一個日益發(fā)展壯大的公司管理層企業(yè)管理的需求,而財務中心適時的推出、改進一系列的財務內(nèi)部報表,為公司的進一步發(fā)展奠定了一個夯實的基礎。

      在編制內(nèi)部報表的過程中,能夠正確領會到公司管理層的對物業(yè)公司下一步發(fā)展所指明的方向。促使自己在工作中完善核算方法,為公司的可持續(xù)發(fā)展做好扎實財務工作。

      4、物業(yè)軟件的實施為了完善物業(yè)公司的核算工作,公司安裝了專業(yè)的物業(yè)管理軟件,以方便輔助財務的核算。

      在物業(yè)管理軟件的推廣使用中與軟件公司的工程師積極溝通,尋求解決完善軟件存在問題的方法,并指導物管員正確的使用軟件。使物業(yè)管理軟件在日常物業(yè)管理中發(fā)揮最大的作用。

      5、領導臨時交辦的其他工作對于一件事重要與否應該在第一時間做出正確的判斷,才方便下一步制定計劃。

      在領導臨時交辦的其他工作,我總是要判斷其是否重要、緊急,然后合理的安排時間,在有效的時間內(nèi)高質(zhì)高量的完成領導交辦下來臨時事項。合理的安排時間,有效的利用時間,否則縱使每天忙得團團轉(zhuǎn)但其實又真的沒干什么,就向一個救火隊員一樣,哪里有火哪里跑,最后卻收益甚微。

      公司財務制度規(guī)定范文第3篇

      抵債資產(chǎn)是指借款人(擔保人)無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權時,金融企業(yè)依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產(chǎn),如房產(chǎn)、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn),是指金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱AMC)在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當前AMC抵債資產(chǎn)財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論,并提出相關對策建議。

      一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

      (一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

      一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看,既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的,也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時的問題,但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn),由于情況復雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續(xù),而AMC的項目管理人員未及時清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬,出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn),都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況,對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后,主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值,即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費,按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務費用”,不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格,由于抵債資產(chǎn)種類繁多,并是非標準產(chǎn)品,要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人(含連帶責任擔保人)對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經(jīng)人民法院審理后認定代位權成立的,由次債務人向債權人履行清償義務,債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅?!睋?jù)此,AMC在會計核算中應進行相應的賬務調(diào)整,即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

      (二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

      一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進行實地盤點,以了解抵債資產(chǎn)保管狀況,及時調(diào)整賬務,確保賬實相符,但現(xiàn)實情況是,實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與,項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進行勘查,賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產(chǎn)、機動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準備,致使會計信息不對稱,不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進行檢查,根據(jù)謹慎性原則,合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備,其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”,以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程,通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度,對抵債資產(chǎn)進行必要的監(jiān)督管理。

      (三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務核算管理中存在的問題

      一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務,應按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務中取得的收入,按規(guī)定計入當期租賃收入。而實際操作中,AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目,不符合現(xiàn)行財務制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況,未按權責發(fā)生制原則通過“應收賬款(債權)”科目進行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法,為加快抵債資產(chǎn)的處置,規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權除外)應自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是,大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題,這固然有市場方面的原因,但財務部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置,AMC通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則,不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

      二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

      (一)從財務會計制度上看,由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》,僅靠單一的財務制度遠遠不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務行為和會計核算要求。況且,2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務行為,而目前AMC的業(yè)務已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務,還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務,情況已發(fā)生了很大的變化,原財務制度已不能完全適應現(xiàn)有業(yè)務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

      (二)從抵債資產(chǎn)管理制度看,財政部也未針對AMC的實際情況,出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財金[2005]53號)的AMC抵債資產(chǎn)管理制度,AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標準。

      (三)從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題,既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

      (四)從AMC的財務體制上看,由于AMC不存在利潤(損益)核算的問題,財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核,主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務體制的安排,決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準備的計提等。

      三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

      (一)建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時,應在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務會計核算實踐的基礎上,適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》,進一步規(guī)范AMC的財務行為。在具體業(yè)務的核算管理上,一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題,應按合理定價原則,經(jīng)過嚴格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值,以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn),應設立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進行核算,以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形,應設立“待處置應收賬款”科目進行核算,以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值,計提“抵債資產(chǎn)減值準備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形,應按權責發(fā)生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

      公司財務制度規(guī)定范文第4篇

      抵債資產(chǎn)是指借款人(擔保人)無力以現(xiàn)金資產(chǎn)償還金融企業(yè)債權時,金融企業(yè)依法行使債權和擔保物權而向債務人、擔保人或第三人收取的用于抵償債權的非現(xiàn)金資產(chǎn)。廣義的抵債資產(chǎn)既包括金融企業(yè)依法取得的擁有所有權、收益權、使用權、處置權的抵債實物資產(chǎn),如房產(chǎn)、土地使用權、機器設備、交通工具、商品物資等;也包括抵債的股權、應收賬款、版權、專利權、商標權等權利資產(chǎn)。本文所稱的AMC抵債資產(chǎn),是指金融資產(chǎn)管理公司(以下簡稱AMC)在不良資產(chǎn)收購接收、處置過程中資產(chǎn)置換、法院裁定或協(xié)議抵債取得的抵債資產(chǎn)。本文就當前AMC抵債資產(chǎn)財務會計核算管理中存在的主要問題進行討論,并提出相關對策建議。

      一、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在的主要問題

      (一)抵債資產(chǎn)取得環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

      一是抵債資產(chǎn)入賬不及時問題。從AMC抵債資產(chǎn)來源看,既有從剝離銀行劃轉(zhuǎn)接收的,也有在資產(chǎn)處置過程中由法院依法裁定、協(xié)議抵債或資產(chǎn)置換取得的。后一種情況,基本不存在入賬不及時的問題,但對由剝離銀行直接接收的抵債資產(chǎn),由于情況復雜,有的銀行已部分處置,有的因移交過程中沒有辦理嚴格的交接手續(xù),而AMC的項目管理人員未及時清理檔案,就存在因不知情或管理不到位而導致未及時入賬,出現(xiàn)抵債資產(chǎn)滯留賬外的問題。二是抵債資產(chǎn)無法入賬的問題。無論是剝離過程中接收的抵債資產(chǎn)還是在處置過程中取得的抵債資產(chǎn),都存在因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而取得的情況,對這部分抵債資產(chǎn)就很難正常入賬。三是抵債資產(chǎn)入賬價值確定問題。AMC取得抵債資產(chǎn)后,主要按照實際抵債部分的貸款本金和已確認的利息作為抵債資產(chǎn)的入賬價值,即按法院裁定或協(xié)議抵償?shù)馁J款本金和表內(nèi)利息之和入賬。抵債資產(chǎn)取得時發(fā)生的稅費,按實際發(fā)生金額記入“營業(yè)費用---業(yè)務費用”,不計入抵債資產(chǎn)入賬價值。但現(xiàn)實中會出現(xiàn)法院裁定或抵債協(xié)議未明確抵債金額的情況,按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》(財金[2000]17號)第31條規(guī)定:“待處置資產(chǎn)應按取得時的公允價值計價”。而公允價值通常指市場交易價格,由于抵債資產(chǎn)種類繁多,并是非標準產(chǎn)品,要尋求抵債資產(chǎn)的公允價值是非常困難的,缺乏可操作性,這給抵債資產(chǎn)入賬價值的確定帶來困難。四是對AMC依法提起代位權訴訟勝訴后取得債務人(含連帶責任擔保人)對次債務人的應收債權在財務上沒有任何體現(xiàn)和反映。根據(jù)我國最高人民法院關于適用《中華人民共和國合同法》若干問題的解釋(一)第20條規(guī)定:“債權人向次債務人提起的代位權訴訟經(jīng)人民法院審理后認定代位權成立的,由次債務人向債權人履行清償義務,債權人與債務人、債務人與次債務人之間相應的債權債務關系即予消滅?!睋?jù)此,AMC在會計核算中應進行相應的賬務調(diào)整,即應以取得對次債務人的應收賬款沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”科目相應的債權。

      (二)抵債資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)在財務核算管理中存在的問題

      一是抵債資產(chǎn)實地盤點制度落實不力問題。各AMC內(nèi)部管理制度均對抵債資產(chǎn)日常管理中要求定期(半年或一年)進行實地盤點,以了解抵債資產(chǎn)保管狀況,及時調(diào)整賬務,確保賬實相符,但現(xiàn)實情況是,實地盤點制度落實過程中很少有財務人員參與,項目經(jīng)辦人員也并非都通過實地對抵債資產(chǎn)現(xiàn)狀進行勘查,賬存抵債資產(chǎn)存在毀損、被盜或滅失的風險。二是少量抵債資產(chǎn)存在未經(jīng)批準擅自留用的情況。特別是AMC成立初期,由于管理不規(guī)范,存在房產(chǎn)、機動車輛等抵債資產(chǎn)未經(jīng)批準擅自留用的違規(guī)行為。三是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末未按謹慎性原則提取抵債資產(chǎn)減值準備,致使會計信息不對稱,不能真實反映抵債資產(chǎn)貶值和損耗程度。根據(jù)《金融企業(yè)會計制度》第45條規(guī)定:金融企業(yè)應定期或者至少于每年度終了時對各項資產(chǎn)進行檢查,根據(jù)謹慎性原則,合理預計各項資產(chǎn)可能發(fā)生的損失,對可能發(fā)生的各項資產(chǎn)損失計提資產(chǎn)減值準備,其計提項目包括抵債資產(chǎn)。四是AMC財務部門大多未建立完整的“抵債資產(chǎn)管理臺賬”,以全面地反映抵債資產(chǎn)的取得、管理和處置的全過程,通過執(zhí)行定期檢查、賬實核對制度,對抵債資產(chǎn)進行必要的監(jiān)督管理。

      (三)抵債資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)財務核算管理中存在的問題

      一是對抵債資產(chǎn)“以租代售”的融資租賃、經(jīng)營性租賃和分期收款出售的核算問題。按照《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》規(guī)定,上述租賃業(yè)務,應按資產(chǎn)賬面價值將其轉(zhuǎn)入“融資租賃資產(chǎn)”和“經(jīng)營租賃資產(chǎn)”。對辦理租賃業(yè)務中取得的收入,按規(guī)定計入當期租賃收入。而實際操作中,AMC采用收付實現(xiàn)制原則直接將當期租賃收入沖減了“待處置(抵債)資產(chǎn)”科目,不符合現(xiàn)行財務制度規(guī)定。對承租人違約延期付款的情況,未按權責發(fā)生制原則通過“應收賬款(債權)”科目進行核算。對抵債資產(chǎn)處置中以分期收款方式出售的核算,也存在類似的問題。二是抵債資產(chǎn)超期限處置問題。按目前AMC內(nèi)部的抵債資產(chǎn)管理辦法,為加快抵債資產(chǎn)的處置,規(guī)定抵債資產(chǎn)(股權除外)應自取得之日起一年內(nèi)處置完畢。但實際情況是,大多數(shù)抵債資產(chǎn)都存在超期限處置問題,這固然有市場方面的原因,但財務部門缺乏必要的監(jiān)督也是重要原因之一。三是對一時無法入賬的抵債資產(chǎn)的處置,AMC通常的做法是,將處置收入作為正常本息回收直接沖減“待處置貸款”或“購入貸款”。這種做法違背了會計核算的真實性原則,不能真實地反映AMC不良資產(chǎn)的處置過程。

      二、AMC抵債資產(chǎn)核算管理中存在問題的原因分析

      (一)從財務會計制度上看,由于財政部一直未出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,只制定了《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》,僅靠單一的財務制度遠遠不能規(guī)范AMC不良資產(chǎn)處置的財務行為和會計核算要求。況且,2000年出臺的《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》主要是規(guī)范對政策性剝離的不良資產(chǎn)處置的財務行為,而目前AMC的業(yè)務已不局限于政策性不良資產(chǎn)處置業(yè)務,還包括了大量商業(yè)化不良資產(chǎn)的處置業(yè)務,情況已發(fā)生了很大的變化,原財務制度已不能完全適應現(xiàn)有業(yè)務需要。這是造成目前四家AMC抵債資產(chǎn)核算管理不統(tǒng)一且存在諸多問題的主要原因之一。

      (二)從抵債資產(chǎn)管理制度看,財政部也未針對AMC的實際情況,出臺類似《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》(財金[2005]53號)的AMC抵債資產(chǎn)管理制度,AMC缺乏統(tǒng)一的抵債資產(chǎn)接收、管理、處置和核算的制度規(guī)范和監(jiān)管標準。

      (三)從AMC內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況看,前述抵債資產(chǎn)核算管理中存在的諸多問題,既有執(zhí)行內(nèi)部管理制度不力和管理不到位方面的原因,如抵債資產(chǎn)實地盤點制度不落實、未經(jīng)審批擅自自用等。也有制度不健全不完善方面的原因,如租賃和代位權確立后的會計核算處理問題等。

      (四)從AMC的財務體制上看,由于AMC不存在利潤(損益)核算的問題,財政部對AMC的政策性不良資產(chǎn)處置的考核,主要以“兩率”(現(xiàn)金回收率和處置費用率)承包考核為核心。這種財務體制的安排,決定了某些財務核算失去了意義。比如抵債資產(chǎn)減值準備的計提等。

      三、完善AMC抵債資產(chǎn)核算管理的對策建議

      (一)建議財政部及時出臺《金融資產(chǎn)管理公司會計制度》,以規(guī)范AMC商業(yè)化轉(zhuǎn)型后不良資產(chǎn)處置活動會計核算的需要。同時,應在AMC六年來不良資產(chǎn)處置財務會計核算實踐的基礎上,適時修訂《金融資產(chǎn)管理公司財務制度(試行)》,進一步規(guī)范AMC的財務行為。在具體業(yè)務的核算管理上,一是對抵債資產(chǎn)的入賬價值問題,應按合理定價原則,經(jīng)過嚴格的資產(chǎn)評估程序來確定抵債資產(chǎn)的價值,以市場價格為基礎的合理定價來確定入賬的“公允價值”。二是對因欠缺合法的手續(xù)或法律依據(jù)而無法入賬的抵債資產(chǎn),應設立“待轉(zhuǎn)抵債資產(chǎn)”科目進行核算,以杜絕抵債資產(chǎn)滯留賬外現(xiàn)象發(fā)生。三是對經(jīng)訴訟由法院審理后認定代位權成立而取得對次債務人應收賬款的情形,應設立“待處置應收賬款”科目進行核算,以沖減原“待處置貸款”或“購入貸款”相應的債權。四是對抵債資產(chǎn)貶值或可能發(fā)生的損失,在會計期末應按重新評估認定的市場公允價值,計提“抵債資產(chǎn)減值準備”。五是對抵債資產(chǎn)分期付款出售或租賃經(jīng)營中出現(xiàn)的違約延期支付的情形,應按權責發(fā)生制原則通過“待處置應收賬款”科目進行核算和反映。

      公司財務制度規(guī)定范文第5篇

      一、財務治理評述

      對于財務治理的內(nèi)涵,我國學術界有不同的理解。楊淑娥(2002)認為,公司財務治理是公司治理的核心,所謂公司財務治理是指通過財權在不同利益相關者之間的不同配置,從而調(diào)整利益相關者在財務體制中的地位,提高公司治理效率的一系列動態(tài)制度安排;黃菊波(2002)認為,財務治理結構是公司治理結構的子系統(tǒng),從屬并取決于公司治理結構的根本性質(zhì),是公司財務決策權、財務執(zhí)行權和財務監(jiān)督權的劃分與配置;林鐘高(2003)指出,財務治理是一組聯(lián)系各利益相關主體的正式的、非正式的制度安排和結構關系網(wǎng)絡,其根本目的在于試圖通過這種制度安排,達到利益相關主體之間權利、責任和利益的均衡,實現(xiàn)效率和公平的合理統(tǒng)一;申書海,李連清(2006)認為,財務治理是指股東及其他利益相關者為實現(xiàn)公司長遠目標,對企業(yè)財權進行合理配置,用以平衡各方財務權、責、利的關系,形成有效的財務激勵和約束機制等的一套正式的、非正式的制度安排和機制。

      財務治理理論源于公司治理理論。從概念上看,公司治理有狹義和廣義之分。狹義的公司治理解決的是因所有權和控制權相分離而產(chǎn)生的問題,它要處理的是公司股東與公司高層管理人員之間的關系問題,即股東治理模式。廣義的公司治理可以理解為關于企業(yè)組織方式、控制機制、利益分配的一系列法律、機構、文化和制度安排,它界定的不僅僅是企業(yè)與其所有者之間的關系,而且包括企業(yè)與其利益相關者之間的關系,即利益相關者治理模式。實際上,按照企業(yè)契約理論,企業(yè)可以看作是企業(yè)各類參與者之間達成的一系列的實際與隱含契約,這些契約規(guī)定了他們在各種情況下的權利、責任以及報酬。為了實現(xiàn)效率和價值的最大化,必須把他們的利益協(xié)調(diào)起來。簡言之,公司治理要解決的是涉及公司成敗的兩個基本問題,一是如何保證投資者(股東)的投資回報,即協(xié)調(diào)股東與企業(yè)的利益關系;二是企業(yè)內(nèi)外各利益集團的關系協(xié)調(diào)。建立公司治理的目的在于提高整個公司的效率,保護投資者權益,協(xié)調(diào)各利益相關者的關系,服務于企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展。只有公司的效率和效益提高了,各利益相關者的利益與企業(yè)長期、穩(wěn)定發(fā)展才能得到真正的保障。因此,只有能夠提高效率的公司治理才是合理的。

      綜合上述,筆者認為,財務治理亦可從廣義和狹義兩個角度來理解。結合我國的具體情況,筆者依據(jù)利益相關者理論,從廣義的角度來理解財務治理。所謂財務治理,就是指通過一系列制度安排,將企業(yè)剩余索取權在不同利益相關者之間進行分配,從而調(diào)整利益相關者因此而產(chǎn)生的責、權、利關系。圍繞剩余索取權的配置,財務治理包含兩個基本問題,一是企業(yè)與外部利益相關者之間的關系;二是企業(yè)內(nèi)部各利益階層的關系。財務治理就是要以有效率的方式來處理好企業(yè)內(nèi)外利益相關者因剩余索取權配置而產(chǎn)生的責、權、利關系。

      二、財務治理效率:從成本的視角

      要考察公司財務治理的效率,就不得不聯(lián)系到財務治理的成本。因為效率與成本是矛盾的兩面,它們之間是不可分割的對立統(tǒng)一的整體。

      國內(nèi)外公司治理研究較多地使用了公司治理效率這個概念,盡管沒有給予其明確的定義,但一般認為公司治理效率與公司治理費用和公司治理收益相聯(lián)系;一項公司治理政策或機制的效率就等于其給公司帶來的收益改善與公司治理費用之差;李維安、武立東較早地提出了治理成本的概念(呂斐適,勝2006)。嚴若森(2005)將公司治理效率的最優(yōu)化問題定義為:在其它條件既定之下的公司治理成本最小化或公司治理收益最大化的求解。公司治理成本即公司治理發(fā)生的成本,其主要內(nèi)容包括交易成本、成本、第二類成本、組織成本、市場治理成本、服從成本、政府治理成本和制度摩擦成本。

      借鑒國內(nèi)外有關公司治理成本的研究以及前面對財務治理關系的闡述,筆者認為,所謂財務治理成本,是指公司財務治理框架在運行過程中發(fā)生的相關各種成本的總和,而財務治理效率則是使這種治理過程中發(fā)生的成本總和最小化。具體來說,財務治理成本主要包括以下幾個方面:

      (一)成本

      1.第一類成本即投資者與管理者之間的成本。成本方面主要由詹森與麥克林在1976年首先提出來的,他們將成本定義為委托人的監(jiān)督成本、人的保證成本和剩余損失的總和。2.第二類成本即投資者之間的成本。該類成本是投資者之間利益沖突所產(chǎn)生的成本。該成本主要是由于各投資者之間的信息不對稱而引起的。3.第三類成本即企業(yè)與股東同債權人之間的成本。對財務治理框架而言,債權人治理成本是外部市場治理成本中屬于財務治理成本的直接內(nèi)容。鑒于我國企業(yè)資本結構中,尤其是國有企業(yè),債務資本所占比例較高和銀行借款等債務融資具有公司治理效應的現(xiàn)實,在財務治理成本中必須重視債權人治理成本。當然,它也是一種成本。

      (二)財務制度成本

      它相當于企業(yè)財務組織結構及其運行所發(fā)生的制度成本, 是投入生產(chǎn)要素以外的成本。1.財務組織成本。公司治理結構中董事會、股東會、監(jiān)事會與管理層以及職工代表組織等之間,關于企業(yè)剩余索取權的責權利劃分的機構化設置與確認,財務治理結構的組織成本即為財務治理組織機構設置與確認以及確保這些權力機關得以正常運轉(zhuǎn)所必須耗費的成本。2.財務執(zhí)行成本。即公司為制定和執(zhí)行財務規(guī)章制度而與有關財權法律條文與程序等所發(fā)生的成本,包括公司必須保存重要文件資料與檔案、制作股票或股權證明、按規(guī)定格式分類制作賬表、聘請外部審計機構、在官方指定的媒體上按時各類財務信息以及向政府出示必要的匯報等活動中產(chǎn)生的成本。該成本需由治理主體與治理組織機構承擔。

      (三)其它成本

      其它未包括在上述兩大類成本之內(nèi)的成本。

      基于以上分析,筆者用經(jīng)濟學的方法,將公司財務治理的成本與效率的關系表示如下:

      Y=Ci(Xj)(i=1,2,3……,n;j=1,2,3……m)

      其中,Y表示財務治理效率,C表示各類治理成本,X表示財務治理環(huán)境中的各種影響因子。在既定的公司財務治理環(huán)境中,財務治理效率最優(yōu)化其實就是財務治理成本的最小化。一般說來,財務治理效率越高,財務治理成本就越小,它們之間成反比例關系,其關系如圖1所示:

      這樣,在環(huán)境條件和治理效益目標一定的條件下,財務治理效率就是邊際治理成本與邊際治理收益的比較即Vy=Vc。當邊際成本趨于零時,其極限存在。也就是說,當dy/dx=0,滿足收益最大化的一階條件,此時Vy=Vc,根據(jù)上述分析,此時財務治理收益最大,治理效率最優(yōu)。

      但是,僅僅從治理成本的角度還不足以說明財務治理的效率,筆者在此引入一個概念,即財務治理強度。所謂治理強度主要指公司董事會對管理層實施的激勵與約束的程度,它取決于人實際行為的結果與出資人要求的收益最大化情況下理想的管理層行為之間的差距(劇錦文,2006)。顯然,當財務治理強度增加時,成本會隨著治理強度的增強而減少,但財務制度成本和其它成本卻會隨著治理強度的增強而增加。當成本的下降大于財務制度成本和其它成本的增加時,總成本將呈現(xiàn)下降趨勢;反之,總成本則會呈現(xiàn)上升趨勢。因此,總成本與治理強度表現(xiàn)出U形曲線關系。筆者設成本為C1,財務制度成本和其它成本之和為C2,則C=C1+C2。C、C1、C2同治理收益的關系如下:

      如果C1大于Q,這時C1會隨著治理強度的增強而下降,C2則隨著治理強度的增強而增加。由于C1下降的速率大于C2上升的速率,故總成本趨于下降,直到C1=C2=Q達到均衡。在這點上,總成本C最小,邊際治理效益等于邊際治理成本,財務治理效率達到最優(yōu);當繼續(xù)增加治理強度,這時C1下降的速率小于C2上升的速率,總成本增加,盡管總的治理效益也在增加,但邊際治理效益卻呈遞減之勢,從而使治理效率下降。

      通過以上分析可知,在財務治理過程中,并不是治理強度越高越好,成本越小越好,而是在成本與財務制度成本、其它成本之間存在一種相互影響、相互制約的平衡關系。因此,在公司財務治理中存在著最佳的治理結構和運作方式,而這種最佳的治理結構和運作方式,將導致財務治理效率的最優(yōu)化或財務治理成本的最小化。

      三、提高公司財務治理效率:從降低財務治理成本入手

      (一)降低控股股東與廣大中小股東之間的成本,是目前提高財務治理效率的關鍵

      國內(nèi)外相關實證研究表明,控股股東持股比例與公司價值存在倒“U”形關系(王克敏等,2006)。就國有控股公司普遍存在的“一股獨大”和“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象,筆者認為,降低財務成本應主要從保護中小股東利益,減少控股股東與中小股東之間的成本著手。為此,應該加大國有股減持力度,進一步改善公司治理結構,切實保護中小股東利益,從而降低控股股東與中小股東之間的成本,提高公司財務治理效率。

      (二)應健全相關法律法規(guī),引入債權人相機治理機制,以降低第三類成本,提高財務治理效率,防范財務風險

      在我國公司制企業(yè)中,由于破產(chǎn)機制和退出機制尚未真正地建立起來,因而導致成本的提高。針對我國資本結構中債務資本較高及債權人治理效應較低的現(xiàn)狀,就必須在破產(chǎn)機制和退出機制正常而有效地發(fā)揮作用的基礎上,強化債權人的相機性控制,確定債權人在虧損公司破產(chǎn)、清算、暫停和終止上市、重組中的優(yōu)先與先導地位。因為在此情形下,與股東控制相比,由債權人控制的優(yōu)勢如下:1.由于企業(yè)的商貿(mào)結算和貸款都是由銀行進行的,所以債權人對企業(yè)資產(chǎn)負債信息的掌握比股東更多、更準確。2.債權人對企業(yè)的控制通常是通過受法律保護的破產(chǎn)程序來進行的。因此,債權人控制比股東控制更加有力,把債權人(尤其是銀行)的“相機性控制”機制引入企業(yè)的治理結構中,有利于提高財務治理的效率,控制和防范財務風險。3.負債融資能夠抑制控股股東的過度投資行為,尤其是來自與控股股東具有很強談判能力的債權人的融資,可以有效保護中小股東的利益,降低第二類成本,提高財務治理效率。

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