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財(cái)務(wù)方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題范文第1篇

關(guān)鍵詞：基本建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；現(xiàn)狀；策略

中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是主要是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的資金使用進(jìn)行管理和制約保證專款專用，杜絕私自挪用公款的行為，因此企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)要明確職責(zé)，在項(xiàng)目建設(shè)中有計(jì)劃的分配資金。目前建設(shè)單位在財(cái)務(wù)管理方面容易出現(xiàn)一些問(wèn)題，對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效的解決是單位要面臨的工作。

一、項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理容易出現(xiàn)的問(wèn)題

最近幾年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與其制度體系的建設(shè)日益完善，財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范D工程項(xiàng)目》規(guī)定了工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，也明確規(guī)定了在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中財(cái)務(wù)人員的管理職責(zé)。很多單位在項(xiàng)目建設(shè)中，只是將重點(diǎn)放在了資金所投入的項(xiàng)目以及施工的建設(shè)方面上，而忽略了財(cái)務(wù)方面的管理，以至使財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了輕視，沒(méi)有發(fā)揮自身財(cái)務(wù)管理的職能。主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有充分的參與到項(xiàng)目建設(shè)中，事前控制監(jiān)督功能不到位

在基建項(xiàng)目的前期工作階段，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有在工程建設(shè)的前期進(jìn)行有效的計(jì)劃，同時(shí)在面對(duì)招標(biāo)可行性會(huì)議討論中的參與度不夠，沒(méi)有發(fā)揮部門(mén)職能。由于工程建設(shè)前期的工作不到位，導(dǎo)致了概算變化較大、實(shí)際的施工費(fèi)用經(jīng)常超出預(yù)算，致使工程建設(shè)過(guò)程中出現(xiàn)諸多問(wèn)題。例如，在工程項(xiàng)目概預(yù)算、設(shè)計(jì)及招投標(biāo)階段，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)編制的概預(yù)算、招投標(biāo)文件中有關(guān)資金條款進(jìn)行審核；在工程合同簽署時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)要積極的參與其中，并對(duì)其中的條款、費(fèi)用等條例認(rèn)真審核，切忌盲目簽署，避免后期出現(xiàn)有分歧的條例。

2.財(cái)務(wù)部門(mén)在工程施工期間的參與度不夠，沒(méi)有在建設(shè)中發(fā)揮部門(mén)職能

在施工建設(shè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金管理的輕視嚴(yán)重影響了工程的工期和質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門(mén)要重點(diǎn)關(guān)注工程計(jì)劃變更、預(yù)算調(diào)整等問(wèn)題，要多到技術(shù)的監(jiān)督和管理，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)因?yàn)闄?quán)責(zé)不明很少參與，起不到事中控制和監(jiān)督的作用，造成了工程成本的上升。

3.在工程項(xiàng)目交工時(shí)沒(méi)有充分的進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)

財(cái)務(wù)部門(mén)除了要在工程前中期起到關(guān)鍵作用還要在工程交付的時(shí)候進(jìn)行有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，但實(shí)際上很多項(xiàng)目的財(cái)務(wù)中心沒(méi)有在竣工后進(jìn)行大量的資金審核和回收，導(dǎo)致了工程成本增加和不實(shí)的情況發(fā)生，其次未能及時(shí)完整地辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，從而無(wú)法進(jìn)行有效的評(píng)估和分析。

4.資金使用不當(dāng)，挪用公款情況頻發(fā)

財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格的按合同和相關(guān)規(guī)定去支配和使用資金。單位工程款項(xiàng)支付控制不嚴(yán)，款項(xiàng)不憑合同、不根據(jù)工程進(jìn)度支付。有的預(yù)算控制不嚴(yán)，不按預(yù)算付款。這會(huì)造成過(guò)多支付款項(xiàng)的情況。其次財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有按規(guī)定比例支付工程進(jìn)度款，或者一次支付過(guò)多的進(jìn)度款，使得后期的工作變得非常被動(dòng)，工程無(wú)法順利結(jié)算，久拖未定。此外，工程尾款或質(zhì)量保證金扣留不足，在工程項(xiàng)目的質(zhì)量上的不到保障。

5.項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平與業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

在財(cái)務(wù)管理工作中，相關(guān)人員在道德素質(zhì)或?qū)I(yè)素質(zhì)上都沒(méi)有達(dá)到實(shí)際財(cái)務(wù)管理的要求，不能真正勝任項(xiàng)目建設(shè)中的財(cái)務(wù)管理的工作，導(dǎo)致項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)很多的漏洞，影響到建設(shè)成本的降低和投資效益的提高。

二、加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理的措施

1.細(xì)化、健全財(cái)務(wù)管理制度，明確相關(guān)人員職責(zé)，制定相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施

對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)中所出現(xiàn)的各種財(cái)務(wù)管理方面問(wèn)}，應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)管理制度上出發(fā)，從根本上解決。首先，需要建立起規(guī)范、科學(xué)有效的財(cái)務(wù)管理體制，細(xì)化相關(guān)制度條款，從財(cái)務(wù)制度上為項(xiàng)目概預(yù)算、項(xiàng)目成本的控制等環(huán)節(jié)提供保障。例如，在單位內(nèi)部控制制度中，應(yīng)明確財(cái)務(wù)管理人員在工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、竣工驗(yàn)收各環(huán)節(jié)的職責(zé)，從而在事前監(jiān)督、事中控制、事后評(píng)價(jià)過(guò)程中有的放矢，充足發(fā)揮其顧問(wèn)、助手、協(xié)協(xié)調(diào)監(jiān)督的職能作用。防止因職責(zé)不明不參與、不作為的情況發(fā)生。

2.設(shè)立完善的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系

單位必須要設(shè)立一個(gè)完善健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理體系，以此來(lái)加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)管理，為進(jìn)行正常穩(wěn)定的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供足夠的保障，要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中每一個(gè)環(huán)節(jié)上的財(cái)務(wù)活動(dòng)建立起相應(yīng)的監(jiān)督體系，確保項(xiàng)目建設(shè)中每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都符合相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理項(xiàng)目建設(shè)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)不合理行為。建立財(cái)務(wù)績(jī)效管理體系，對(duì)財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行階段性的績(jī)效評(píng)價(jià)，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)照制度中相應(yīng)職責(zé)，對(duì)自己的工作進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，將實(shí)現(xiàn)的績(jī)效與目標(biāo)績(jī)效對(duì)比，如有差異，找出原因及薄弱環(huán)節(jié)，制定改進(jìn)和提高工作質(zhì)量的措施。

3.對(duì)建設(shè)資金進(jìn)行規(guī)范管理和有效控制

資金管理是建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的重點(diǎn)，能否合理的管理資金，將直接影響到資金使用效率。對(duì)于項(xiàng)目建設(shè)資金使用違規(guī)與超標(biāo)的狀況，除了要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管與會(huì)計(jì)核算工作之外，單位需要針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)中資金的運(yùn)用情況做出詳細(xì)的、合理的資金預(yù)算，使項(xiàng)目建設(shè)資金運(yùn)用規(guī)范化和制度化，以此還要嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目中不必要的支出，從而提升資金在項(xiàng)目建設(shè)中的使用效率。同時(shí)要嚴(yán)格進(jìn)行資金監(jiān)管工作，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)項(xiàng)目支出計(jì)劃做到了如指掌，嚴(yán)格控制資金的支出，做到?？顚Ｓ?，根據(jù)配套資金落實(shí)到位情況以及資金的使用目標(biāo)進(jìn)行款項(xiàng)撥付。

4.提高項(xiàng)目建設(shè)中財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)

提升會(huì)計(jì)核算人員與財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)加強(qiáng)建設(shè)工程施工中財(cái)務(wù)管理有著重要的意義。企業(yè)在選用人才時(shí)候要嚴(yán)格要求其道德品質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，并嚴(yán)格要求其在項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)管理中的工作質(zhì)量，從而來(lái)避免在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)的違規(guī)不合理情況。

財(cái)務(wù)方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題范文第2篇

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理

房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，資金投入較大，財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題日益凸顯，財(cái)務(wù)管理在房地產(chǎn)企業(yè)管理中占據(jù)著重要的地位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)、健康與可持續(xù)發(fā)展。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

1.開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)、資金投入大

房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)的過(guò)程中會(huì)投入較多的資金，當(dāng)前地價(jià)較高，決定著企業(yè)需要大量資金的支撐，在具體的房屋建造施工過(guò)程中，資金的順利周轉(zhuǎn)也十分重要，必須運(yùn)用不同的融資方式進(jìn)行資金投入。

2.開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)大

房地產(chǎn)具有投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，在具體的開(kāi)發(fā)活動(dòng)中會(huì)出現(xiàn)很多不確定的因素，都會(huì)給企業(yè)投資帶來(lái)一定的影響，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)較大。投資決策準(zhǔn)確性也會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，盡可能的避免投資失誤，應(yīng)提高財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，保證投資決策的科學(xué)性，使企業(yè)有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.缺乏完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)由于缺乏財(cái)務(wù)管理機(jī)制，給企業(yè)造成了一定的影響，使企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)受到了一定的制約。在資金方面，資金的籌資力度不夠，因房地產(chǎn)在項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)中都離不開(kāi)資金的支撐，項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期較長(zhǎng)，會(huì)出現(xiàn)很多不確定因素，部分房地產(chǎn)企業(yè)資金投入力度不夠，無(wú)法延長(zhǎng)資金鏈，資金的周轉(zhuǎn)不夠，不利于項(xiàng)目的建設(shè)。在審計(jì)監(jiān)督方面，房地產(chǎn)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督力度不夠，審計(jì)監(jiān)督部門(mén)之間無(wú)法協(xié)調(diào)，沒(méi)有嚴(yán)格履行審計(jì)監(jiān)督規(guī)章制度，使審計(jì)監(jiān)督工作不能夠有效的開(kāi)展，也因企業(yè)沒(méi)有對(duì)審計(jì)監(jiān)督引起重視，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的職能，而且審計(jì)監(jiān)督管轄的范圍有限，還有部分審計(jì)監(jiān)督管理人員職責(zé)意識(shí)不強(qiáng)，素質(zhì)不高，阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的開(kāi)展。

2.融資渠道單一

一般房地a企業(yè)是向金融行業(yè)借款來(lái)籌集資金，融資渠道有限。但部分房地產(chǎn)企業(yè)信譽(yù)較低，只能通過(guò)部分銀行以及金融機(jī)構(gòu)獲取資金，導(dǎo)致融資極為困難，融資渠道單一，無(wú)法實(shí)現(xiàn)多元化的融資渠道。房地產(chǎn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較強(qiáng)，對(duì)于房地產(chǎn)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)更加不利，一般銀行會(huì)偏向于給國(guó)企提供資金支持，使大部分民營(yíng)企業(yè)得不到融資，融資渠道有限，便阻礙了房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展。

3.成本管理

當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)在成本管理上存在著較多的問(wèn)題，成本管理力度不夠，不能夠?qū)Τ杀竟芾磉M(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)管，使企業(yè)的成本投入增加，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同比增加。成本管理模式傳統(tǒng)，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展，沒(méi)有將成本管理落實(shí)到各個(gè)環(huán)節(jié)中，比如在工程造價(jià)方面忽略了項(xiàng)目開(kāi)發(fā)之前以及設(shè)計(jì)之前的造價(jià)管理，工程造價(jià)與各個(gè)工作步驟嚴(yán)重脫節(jié)，增加了企業(yè)成本資金投入，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受損。

4.缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才

當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)普遍較低，由于企業(yè)沒(méi)有設(shè)置較高的門(mén)檻，無(wú)法保證財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)歷性以及專業(yè)性，在財(cái)務(wù)管理方面容易出現(xiàn)失誤。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理人員無(wú)法提高自身的素質(zhì)，給財(cái)務(wù)管理工作帶來(lái)了影響。

三、房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效途徑

1.健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷的完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，樹(shù)立資金管理意識(shí)，使資金能夠增值，加強(qiáng)資金的投入力度，延長(zhǎng)資金鏈，還應(yīng)對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)加管控，避免資金出現(xiàn)亂開(kāi)支的情況，完善財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，與資金相關(guān)的工作只能通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)行，其他部門(mén)不可參與資金管控。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，使部門(mén)之間能夠有效的進(jìn)行協(xié)調(diào)，部門(mén)應(yīng)履行規(guī)定，使審計(jì)監(jiān)督工作能夠有效的開(kāi)展，企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作引起重視，通過(guò)審計(jì)監(jiān)督與指導(dǎo)提高財(cái)務(wù)管理水平。

2.實(shí)行多元化的融資渠道

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)不斷的實(shí)行多元化的融資渠道，制定科學(xué)的融資方案，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)重視信譽(yù)問(wèn)題，才可以得到資金提供方的信任，不斷的拓寬融資渠道，得到大量資金支持，更好的進(jìn)行房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)，使工程能夠有序進(jìn)行。另外企業(yè)也可憑借自身較好的信譽(yù)，向資本市場(chǎng)以及非銀行金融單位等來(lái)尋求資金投入，完善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，有效的降低籌資風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)成本管理

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)要求財(cái)務(wù)管理人員積極參與到成本管理工作中，做好成本預(yù)算工作，加強(qiáng)成本管理，明確可控與不可控費(fèi)用。財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)定期制定出來(lái)成本分析文本。企業(yè)應(yīng)對(duì)成本進(jìn)行有效的控制，完善成本管理模式，使成本管理更加精確化，能對(duì)企業(yè)工作中的各個(gè)步驟進(jìn)行預(yù)算，有效的防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)成本管理能夠最大限度節(jié)約企業(yè)的成本投入，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)力度

新時(shí)期對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員提出了更高的要求，房地產(chǎn)企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)人才的投入力度，培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)的理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，必須在保證人員掌握理論知識(shí)的基礎(chǔ)上提高實(shí)踐能力，保證每個(gè)人員都能夠接受到培訓(xùn)，為人員實(shí)行激勵(lì)機(jī)制與考核機(jī)制，提高人員工作的積極性，根據(jù)考核的結(jié)果進(jìn)行合理的獎(jiǎng)懲，確保每一名財(cái)務(wù)人員都能勝任崗位工作。高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理工作是房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展的保障。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)務(wù)方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題范文第3篇

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；改進(jìn)措施

隨著高校教育體制和經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷發(fā)展，高校的增長(zhǎng)方式發(fā)生了重大改變，這對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理工作提出了新的問(wèn)題。新的體制使得高校獲得資金的渠道更加多元化，這有利于促進(jìn)我國(guó)高等教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，但從另一個(gè)角度看，如何提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，加大財(cái)務(wù)管理力度，更新管理理念，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)體制運(yùn)行的制度化和規(guī)范化，都是需要引起高校領(lǐng)導(dǎo)層重視的問(wèn)題。

一、高校財(cái)務(wù)管理工作的現(xiàn)狀

1.高校財(cái)務(wù)管理工作缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

教育體制改革后，高校已經(jīng)成為獨(dú)立的法人，但法人并非是高校所有財(cái)產(chǎn)的擁有者，這些財(cái)產(chǎn)仍屬于國(guó)家，國(guó)家仍是高等教育的出資人，也是高校資產(chǎn)的最終所有者，只是國(guó)家并不要求高校償還其提供的資產(chǎn)，也不要求分享這些財(cái)產(chǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，而是將這些資產(chǎn)交給高校自行經(jīng)營(yíng)和管理?？梢哉J(rèn)為，高校管理者行使法人權(quán)利的同時(shí)又不必承擔(dān)具體的受托責(zé)任，也就是所謂的“投資所有者缺位”，這是導(dǎo)致高校資源缺乏有效的監(jiān)督管理的根源。財(cái)務(wù)工作是高校管理工作的一個(gè)方面，也明顯的體現(xiàn)其缺位特征，如不進(jìn)行成本核算、固定資產(chǎn)管理混料、融資意識(shí)淡薄、資產(chǎn)投入產(chǎn)出效率低、資產(chǎn)損失及浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重等，這大大弱化的高校財(cái)務(wù)管理的功能性。

2.高校財(cái)務(wù)管理工作缺乏健全的運(yùn)行機(jī)制

高校財(cái)務(wù)管理工作中所存在的機(jī)制缺陷會(huì)嚴(yán)重影響高校整體管理機(jī)制的運(yùn)行。目前高校的財(cái)務(wù)管理工作的權(quán)力主要集中在財(cái)務(wù)處以及相應(yīng)的分管財(cái)務(wù)工作的副校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這有利于對(duì)全校的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，提高了財(cái)務(wù)工作運(yùn)行的穩(wěn)定性。但缺乏崗位責(zé)任承擔(dān)，無(wú)法明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，一旦出現(xiàn)問(wèn)題容易產(chǎn)生互相推諉的現(xiàn)象。另外，這種管理模式容易使得審批支出權(quán)力的履行停留于形式，對(duì)支出項(xiàng)目無(wú)法進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督管理，發(fā)生支出后沒(méi)有具體的人員承擔(dān)其風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任，無(wú)法對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行有效的跟蹤、分析和評(píng)價(jià)，對(duì)資金的使用效率也難以完整估價(jià)，一方面容易滋生腐敗，同時(shí)也不利于績(jī)效考評(píng)制度的執(zhí)行。

3.高校財(cái)務(wù)管理工作中缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和措施

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)高校延續(xù)擴(kuò)招政策，為了滿足辦學(xué)條件的硬件投入，大部分高校進(jìn)行大規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這些建設(shè)資金很難依靠國(guó)家財(cái)政撥款以及高校自身解決，因此多數(shù)需要依靠銀行或其它金融機(jī)構(gòu)貸款獲得，高額的貸款使得許多高校的資產(chǎn)負(fù)債率處于較高水平，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果項(xiàng)目缺乏可行性的論證，借款資金到位后的使用過(guò)程沒(méi)有進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，則為高校今后的發(fā)展埋下了巨大隱患，會(huì)使高校的發(fā)展長(zhǎng)期處于不利局面，不利于高等教育的健康和穩(wěn)定發(fā)展。

4.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

隨著高校財(cái)務(wù)活動(dòng)空間的不斷拓展，財(cái)務(wù)活動(dòng)的廣度和深度不斷延伸。有些高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)過(guò)于片面和狹隘，認(rèn)為財(cái)務(wù)人員的工作只是簡(jiǎn)單的記賬和報(bào)賬，而忽視了其控制和監(jiān)督的作用。高校雖然具有其它單位所無(wú)法比擬的人才優(yōu)勢(shì)，但是在財(cái)務(wù)工作中卻并沒(méi)有真正發(fā)揮所具有的人才優(yōu)勢(shì)，主要問(wèn)題是大部分高校只注重科研師資隊(duì)伍的建設(shè)，大量引進(jìn)知名學(xué)者和學(xué)科帶頭人不斷充實(shí)教學(xué)及科研工作，并為他們提供優(yōu)越的工作環(huán)境和豐厚的工資待遇。而財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)歷層次、專業(yè)技能都很低，高校也沒(méi)有增加相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)容，一方面降低了財(cái)務(wù)人員的工作熱情，另一方面使得財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍薄弱，人員的專業(yè)素質(zhì)低下，專業(yè)知識(shí)無(wú)法跟上不斷變化的新形勢(shì)，制約了高校財(cái)務(wù)管理水平的提高。

二、高校財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

1.加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，提高財(cái)務(wù)管理工作的地位和水平

高校想要提高教學(xué)質(zhì)量、加強(qiáng)軟硬件建設(shè)、改善辦學(xué)條件，一定需要充足的資金做保證，因此，財(cái)務(wù)工作顯得特別重要，高校只有做好自身的財(cái)務(wù)管理工作，才能提及長(zhǎng)期和短期的發(fā)展，否則一切都將成為空談。高校領(lǐng)導(dǎo)層一定要提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)，尤其要加強(qiáng)對(duì)負(fù)債辦學(xué)給學(xué)校帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)的認(rèn)識(shí)，合理預(yù)測(cè)資金的需求量以及符合高校實(shí)際情況的還貸計(jì)劃，通過(guò)提高財(cái)務(wù)工作的水平來(lái)促進(jìn)整個(gè)高校綜合管理水平的進(jìn)步和提高。

2.創(chuàng)新運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作的作用

高校財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行機(jī)制，一定要做到四個(gè)有利于：即有利于增強(qiáng)高校的宏觀調(diào)控能力；有利于提高高校的綜合辦學(xué)能力；有利于增強(qiáng)高校的教學(xué)質(zhì)量；有利于提高高校的管理水平。因此，高校的領(lǐng)導(dǎo)層一方面要充分賦予二級(jí)單位一定的財(cái)務(wù)管理權(quán)力，另一方面要著重加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)集中核算的管理及對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，形成良好的財(cái)務(wù)管理秩序。通過(guò)在財(cái)務(wù)管理人員中形成相互牽制、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化崗位負(fù)責(zé)制以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，把履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任與落實(shí)自相結(jié)合，使得高校的財(cái)務(wù)工作形成權(quán)責(zé)結(jié)合的規(guī)范制度，更加規(guī)范化、程序化以及制度化。在財(cái)務(wù)監(jiān)督體制構(gòu)建方面，除了發(fā)揮內(nèi)部控制的同時(shí)，更要堅(jiān)持財(cái)務(wù)公開(kāi)、發(fā)揮群眾性的監(jiān)督作用，對(duì)重大決策行為進(jìn)行全程跟蹤及監(jiān)督控制，同時(shí)更要利用審計(jì)及各種社會(huì)中介組織等專業(yè)力量對(duì)權(quán)力主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)工作的良性循環(huán)。

3.加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，主要是針對(duì)高校因大規(guī)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)等發(fā)生的各種融資、借貸行為的控制。高校的負(fù)債經(jīng)營(yíng)也要走可持續(xù)發(fā)展之路，避免出現(xiàn)當(dāng)前領(lǐng)導(dǎo)創(chuàng)政績(jī)，后來(lái)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)還債的局面。要了解貸款的最終目的是為了提高學(xué)校的發(fā)展速度，在融資和借貸之前，高校一定要對(duì)借貸資金所涉及項(xiàng)目的可行性以及資金需求量有一個(gè)合理的評(píng)估，在合理評(píng)估總的資金需求量的基礎(chǔ)上，再對(duì)資金的來(lái)源進(jìn)行分析，哪些可由高校自身解決，哪些可有財(cái)政撥付解決，哪些需要由外部資金解決。在借貸之前，更要詳細(xì)了解借貸利率、還款信息、本校每年的收益情況以及一旦不能按時(shí)還款可能出現(xiàn)的處罰等，做到心中有數(shù)。合理評(píng)估高校自身的貸款償還能力，根據(jù)學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃確定最佳的負(fù)債年限，盡量使得高校的資金流入周期與還貸周期同步，一方面避免出現(xiàn)資金的閑置，另一方面也避免在某個(gè)階段出現(xiàn)還款高峰期，避免出現(xiàn)無(wú)法還貸的局面。在借貸資金到位后，更要對(duì)資金的使用和收益情況全程跟蹤并監(jiān)督管理，提高資金的利用率。

4.努力提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

高校財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)主要包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高是一個(gè)長(zhǎng)期的、不斷積累、總結(jié)、發(fā)展、提高的過(guò)程。這一方面需要財(cái)務(wù)人員積極參加上級(jí)主管部門(mén)和學(xué)校組織的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)各類職業(yè)資格考試、職稱等級(jí)考試等，另一方面還需要財(cái)務(wù)人員能夠不斷拓寬自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和知識(shí)面，以應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展的新局面。財(cái)務(wù)人員要能夠在實(shí)際工作中將所學(xué)的理論知識(shí)充分運(yùn)用，努力提高財(cái)務(wù)核算能力、計(jì)算機(jī)運(yùn)用能力、表達(dá)和協(xié)調(diào)能力、外語(yǔ)運(yùn)用能力等，從而更好地適應(yīng)高校財(cái)務(wù)工作的需要。

財(cái)務(wù)方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題范文第4篇

關(guān)鍵詞：專款專用 專賬核算 項(xiàng)目績(jī)效 實(shí)現(xiàn)形式

中圖分類號(hào)：F234.3，G71 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2016）10-108-03

一、問(wèn)題的提出

在事業(yè)單位資金來(lái)源中，有一類資金具有專門(mén)目的、專門(mén)用途，為單位完成專門(mén)任務(wù)并通過(guò)部門(mén)預(yù)算或上級(jí)部門(mén)單獨(dú)安排的資金，稱為“專項(xiàng)資金”。專項(xiàng)資金形成的支出在政府收支分類科目中稱為“項(xiàng)目支出”。專項(xiàng)資金管理的基本要求為“?？顚Ｓ谩?，有的專項(xiàng)資金除了要求“?？顚Ｓ谩蓖?，還附加“專賬管理”或“專賬核算”。隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育投入的加大，各種目的和用途的專項(xiàng)資金也越來(lái)越多地投入到職業(yè)院校中。而為了提高專項(xiàng)資金的使用效益和項(xiàng)目績(jī)效，國(guó)家對(duì)專項(xiàng)資金的管理要求越來(lái)越高，其中一點(diǎn)就是必須做到專項(xiàng)資金的“專款專用”或“專賬管理”。如在“十二五”期間國(guó)家對(duì)中等職業(yè)學(xué)校啟動(dòng)的“國(guó)示范”學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目，每個(gè)立項(xiàng)學(xué)校都將獲得中央及地方配套的財(cái)政投入高達(dá)2000萬(wàn)左右的建設(shè)專項(xiàng)資金。而根據(jù)教育部、人力資源社會(huì)保障部、財(cái)政部聯(lián)合出臺(tái)的《國(guó)家中等職業(yè)教育改革發(fā)展示范學(xué)校建設(shè)計(jì)劃項(xiàng)目管理暫行辦法》（教職成〔2011〕7號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《項(xiàng)目管理暫行辦法》）第十九條要求：“專項(xiàng)資金按財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度的有關(guān)規(guī)定辦理支付，納入項(xiàng)目學(xué)校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，并設(shè)置單獨(dú)賬簿進(jìn)行明細(xì)核算，?？顚Ｓ?、專賬管理?！痹谛仑?cái)政體制下，面對(duì)越來(lái)越多的專項(xiàng)資金投入，如何做到項(xiàng)目資金的“?？顚Ｓ谩?、“專賬管理”，提高專項(xiàng)資金使用效益和管理績(jī)效，是預(yù)算單位義不容辭的監(jiān)管職責(zé)。

二、?？顚Ｓ玫谋举|(zhì)和含義

“?？顚Ｓ谩笔轻槍?duì)專項(xiàng)資金的管理提出的，旨在提高財(cái)政資金的使用效益，完成預(yù)定的任務(wù)，防范專項(xiàng)資金被侵占、挪用?！妒聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》（2012）第二十三條指出：“事業(yè)單位從財(cái)政部門(mén)和主管部門(mén)取得的有指定項(xiàng)目和用途的專項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)?？顚Ｓ?、單獨(dú)核算，并按照規(guī)定向財(cái)政部門(mén)或者主管部門(mén)報(bào)送專項(xiàng)資金使用情況?！笨梢?jiàn)，國(guó)家已從頂層設(shè)計(jì)的高度對(duì)專項(xiàng)資金提出了明確的管理要求。

（一）從專項(xiàng)資金的開(kāi)支范圍看

專項(xiàng)資金一般都規(guī)定明確的開(kāi)支范圍，即從開(kāi)支的內(nèi)容看，必須與項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容相匹配，不得列入與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的支出。仍以職業(yè)學(xué)校“國(guó)示范”專項(xiàng)資金為例，上述《項(xiàng)目管理暫行辦法》要求該專項(xiàng)資金必須用于重點(diǎn)專業(yè)建設(shè)，并且進(jìn)一步規(guī)定專業(yè)建設(shè)資金必須投入到“人才培養(yǎng)與課程體系改革、師資隊(duì)伍建設(shè)、校企合作、工學(xué)結(jié)合運(yùn)行機(jī)制建設(shè)”等三大建設(shè)項(xiàng)目，每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目還需對(duì)應(yīng)更為明細(xì)的開(kāi)支內(nèi)容。

（二）從資金的存儲(chǔ)形式看

專項(xiàng)資金以專戶存儲(chǔ)為最佳，以區(qū)別于其他資金，避免資金互相混用，可以有效杜絕資金被挪用、侵占，以免違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和項(xiàng)目管理規(guī)定。

（三）從專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算看

從專項(xiàng)資金的會(huì)計(jì)核算看，需要從單位會(huì)計(jì)賬簿中能單獨(dú)形成專項(xiàng)資金的獨(dú)立賬簿，能清晰地形成專項(xiàng)資金完整的開(kāi)支軌跡，而不需要從分散的信息中進(jìn)行二次整理，以符合上級(jí)機(jī)關(guān)或項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理需要，并實(shí)現(xiàn)“專賬核算”、“專賬管理”的要求。

三、?？顚Ｓ玫默F(xiàn)實(shí)困惑和得失分析

然后，專款專用的要求在現(xiàn)實(shí)管理中并不會(huì)輕易實(shí)現(xiàn)，還往往成為上級(jí)監(jiān)管部門(mén)檢查的重點(diǎn)和詬病的焦點(diǎn)。特別是在新財(cái)政體制下，很多方面還存在與管理要求相矛盾的地方，加上有些單位自身管理規(guī)范性缺失，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)狀況與專款專用的要求仍有差距。

（一）資金管理的限制

1.部門(mén)預(yù)算模式下預(yù)算資金支付的困境。政府部門(mén)預(yù)算模式下，單位所有資金均通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付模式以指標(biāo)（額度）的形式下達(dá)單位。所有資金不管是基本支出還是項(xiàng)目支出均以預(yù)算科目呈“碎片化”的形式出現(xiàn)在單位的支付系統(tǒng)中，這種以預(yù)算科目為口徑的資金支付模式固然有利于?？顚Ｓ?，但有時(shí)資金科目名稱往往與項(xiàng)目名稱不銜接，如職業(yè)學(xué)校下達(dá)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，系統(tǒng)內(nèi)財(cái)政指標(biāo)名稱是“教育費(fèi)附加”，而在學(xué)校實(shí)際可能用在“xx實(shí)訓(xùn)樓的建設(shè)”等等。因此，如果要做到?？顚Ｓ茫仨氁髥挝辉陬A(yù)算執(zhí)行時(shí)按照項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及內(nèi)容正確使用資金，如果出現(xiàn)偏差，就難以做到?？顚Ｓ?。另一方面，財(cái)政下達(dá)專項(xiàng)資金的進(jìn)度也往往與項(xiàng)目實(shí)施的進(jìn)度不一致，而且滯后的情況較多，使單位在項(xiàng)目實(shí)施時(shí)無(wú)所適從，造成事實(shí)上的?？畈荒軐Ｓ?。

2.銀行賬戶設(shè)置的限制。?？顚Ｓ米罾硐氲哪Ｊ?，是實(shí)現(xiàn)“專戶存儲(chǔ)”，即按項(xiàng)目類別在銀行設(shè)立專戶，項(xiàng)目結(jié)束賬戶隨即注銷。但是在現(xiàn)有財(cái)政體制下，所有財(cái)政資金均采用國(guó)庫(kù)集中統(tǒng)一支付，除了部分基建項(xiàng)目經(jīng)財(cái)政同意可以設(shè)立臨時(shí)性銀行賬戶外，單位原則上不再存在可以支配的獨(dú)立賬戶。事實(shí)上，“專戶存儲(chǔ)”在現(xiàn)實(shí)管理中已經(jīng)弱化，即?？顚Ｓ迷谫Y金存儲(chǔ)方面很難完美體現(xiàn)。

3.財(cái)政年終結(jié)余資金清零及收回的限制。財(cái)政實(shí)施年終結(jié)余資金清零及收回的政策往往造成預(yù)算單位在年終預(yù)算資金使用上的錯(cuò)亂，并一度引發(fā)爭(zhēng)議。而新近修訂的《預(yù)算法》（2014）第四十二條明確規(guī)定：“各級(jí)政府上一年預(yù)算的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)在下一年用于結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目的支出；連續(xù)兩年未用完的結(jié)轉(zhuǎn)資金，應(yīng)當(dāng)作為結(jié)余資金管理?！眹?guó)家已從法的高度保障了財(cái)政資金年終清零和收回的政策界線，亦即單位專項(xiàng)資金作為項(xiàng)目資金最多在單位使用兩年，兩年內(nèi)產(chǎn)生結(jié)余，財(cái)政有權(quán)收回。但這與單位項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程往往產(chǎn)生矛盾，特別是當(dāng)項(xiàng)目執(zhí)行中出現(xiàn)糾紛，在資金結(jié)算造成事實(shí)拖延的情況下，如果超過(guò)兩年的項(xiàng)目賬面資金被視為結(jié)余并收回，將造成?？顚Ｓ帽黄戎袛?。

（二）?？顚Ｓ玫牡檬Х治?/p>

專款專用的本意是保障項(xiàng)目能順利實(shí)施，不至于出現(xiàn)資金被挪用和占用而使項(xiàng)目被拖延或擱淺。但?？顚Ｓ帽举|(zhì)上只是手段，項(xiàng)目順利實(shí)施并完成才是根本目的。另一方面，專款專用便于從資金端形成項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的價(jià)值軌跡，便于監(jiān)管方從資金端尋找管理方面的問(wèn)題，從會(huì)計(jì)角度也更易實(shí)現(xiàn)專賬核算的要求。

但筆者認(rèn)為，?？顚Ｓ迷趯?shí)現(xiàn)它有利的一面，也有一些值得商榷的地方，主要表現(xiàn)為：

1.“?？睢迸c“專事”之辯。有人認(rèn)為資金只是一種支付手段，任何來(lái)源的資金在支付方面沒(méi)有任何差別，本無(wú)“?！迸c不“?！敝?，只要完成專項(xiàng)任務(wù)，就算達(dá)到目的，至于用什么資金，其實(shí)并沒(méi)有什么區(qū)別?？疾祉?xiàng)目的實(shí)施效果只需從項(xiàng)目本身的完成程度及實(shí)施后績(jī)效即可，無(wú)需從資金端考察。

2.?？顚Ｓ媒档土速Y金使用效益。?？顚Ｓ米畲蟮奶攸c(diǎn)，就是人為把資金分成“條條塊塊”，而且“井水不犯河水”，互相不能打通，這就大大降低了單位對(duì)資金的統(tǒng)籌能力，達(dá)不到“大收大支”的效果，明顯降低了財(cái)政資金的使用效益，特別當(dāng)財(cái)政資金下達(dá)與項(xiàng)目實(shí)施不匹配、不均衡時(shí)，反而成了單位資金使用的束縛，加劇了單位“有錢(qián)不能用，想用沒(méi)有錢(qián)”并存的矛盾。

四、新財(cái)政體制下?？顚Ｓ玫膶?shí)現(xiàn)形式

誠(chéng)然，“?？顚Ｓ谩痹谀壳罢叻ㄒ?guī)和財(cái)政體制下是每個(gè)預(yù)算單位落實(shí)項(xiàng)目管理過(guò)程中必須執(zhí)行的一條基本規(guī)定，不容單位違避、變通。一方面，是單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的內(nèi)在要求；另一方面，是單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，落實(shí)項(xiàng)目監(jiān)管責(zé)任、并進(jìn)一步爭(zhēng)取項(xiàng)目投入的一種前提和保證。因此，作為預(yù)算單位，必須統(tǒng)籌安排好項(xiàng)目實(shí)施、資金使用和會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系，優(yōu)化財(cái)政專項(xiàng)資金“?？顚Ｓ谩钡膶?shí)現(xiàn)形式。

（一）提升部門(mén)預(yù)算編制的精細(xì)化，不斷豐富項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)，滿足不同類型單位的需要

盡管新財(cái)政體制已運(yùn)行10多年，但各地實(shí)施的情況并不相同，有的相對(duì)成熟，有的在試點(diǎn)中剛剛起步，體現(xiàn)在部門(mén)預(yù)算方面也有不斷完善的地方。

目前，部門(mén)預(yù)算的編制框架主要建立在政府收支分類科目基礎(chǔ)上，其中基本支出按經(jīng)濟(jì)類科目編制，口徑相對(duì)統(tǒng)一且比較全面；但是在項(xiàng)目預(yù)算編制過(guò)程中，項(xiàng)目科目主要由地方財(cái)政部門(mén)以項(xiàng)目庫(kù)的形式設(shè)置，但一般偏向于行政事業(yè)單位的通用科目，不能滿足不同類型單位的實(shí)際需要。特別是對(duì)職業(yè)院校來(lái)說(shuō)，許多教學(xué)類功能項(xiàng)目無(wú)法在科目名稱上得到體現(xiàn)，如職業(yè)院校經(jīng)常開(kāi)展的技能大賽，其作為一個(gè)項(xiàng)目設(shè)立，但學(xué)校往往需要借用其他科目才能在部門(mén)預(yù)算中體現(xiàn)。項(xiàng)目不能在預(yù)算科目上直觀體現(xiàn)，一方面容易造成資金被同類合并，造成事實(shí)上的資金混用；另一方面容易造成學(xué)校預(yù)算執(zhí)行時(shí)的困難，出現(xiàn)資金不能正確識(shí)別而誤用，最終難于實(shí)現(xiàn)“?？顚Ｓ谩钡囊?。

因此，在項(xiàng)目庫(kù)建設(shè)中，必須堅(jiān)持統(tǒng)一性和多樣性相結(jié)合的原則，根據(jù)單位業(yè)務(wù)功能類型，不斷豐富和完善項(xiàng)目庫(kù)的建設(shè)，盡量減少單位借用項(xiàng)目科目的現(xiàn)象，為項(xiàng)目預(yù)算的正確執(zhí)行提供基本保障。

（二）創(chuàng)新項(xiàng)目資金會(huì)計(jì)核算形式，多角度實(shí)現(xiàn)專賬核算要求

“專賬核算”是專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫倪壿嬔由?。然而，在一個(gè)會(huì)計(jì)主體前提下，單位無(wú)法以專項(xiàng)資金為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行單獨(dú)核算，而必須另辟蹊徑，以多角度實(shí)現(xiàn)專賬核算要求：

1.建立單獨(dú)輔助賬。最簡(jiǎn)便而直接的形式是建立專項(xiàng)資金的輔助賬。即不改變會(huì)計(jì)主體，不改變會(huì)計(jì)核算體系，在單位基本賬套外另行建立專項(xiàng)資金的輔助賬，專門(mén)反映專項(xiàng)資金的收支記錄（其記錄依據(jù)來(lái)源于主賬套）。輔助賬形式可以是紙質(zhì)、也可以為電子。其優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單、直接；缺點(diǎn)是專人負(fù)責(zé)，二次歸集，人工成本較大。

2.在主賬套中嵌入輔助核算科目，由系統(tǒng)同步形成專項(xiàng)賬簿。這種方法一般是在核算軟件中增設(shè)部門(mén)核算科目（項(xiàng)目科目），凡涉及到項(xiàng)目資金收支時(shí)，需要在選用會(huì)計(jì)科目同時(shí)增掛“部門(mén)核算科目”，并通過(guò)系統(tǒng)輔助賬模塊實(shí)現(xiàn)查詢功能，生成專項(xiàng)資金輔助賬信息。其優(yōu)點(diǎn)是在主賬套中同步形成，不需另起爐灶；缺點(diǎn)是不太直接，不便于日常管理。

3.通過(guò)建立往來(lái)明細(xì)科目實(shí)現(xiàn)專賬核算?？梢酝ㄟ^(guò)在主賬套中建立往來(lái)科目“其他應(yīng)付款-XX（項(xiàng)目）”，凡涉及XX項(xiàng)目專項(xiàng)資金開(kāi)支時(shí)，均通過(guò)該科目進(jìn)行過(guò)渡：

借：事業(yè)支出-XX（明細(xì)科目）

貸：其他應(yīng)付款-XX（X項(xiàng)目）

借：其他應(yīng)付款-XX（X項(xiàng)目）

貸：零余額賬戶用款額度

該方法優(yōu)點(diǎn)是專項(xiàng)資金信息直接在主賬套中生成，并為單位法定賬簿系統(tǒng)中的組成部分；缺點(diǎn)是出現(xiàn)多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，開(kāi)設(shè)明細(xì)科目過(guò)多，科目庫(kù)顯得龐雜，加重核算成本； 其次是信息不夠全面（無(wú)收入記錄）和直接。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目資金動(dòng)態(tài)平衡管理，適當(dāng)允許項(xiàng)目資金的互相融通

上文提及，要做到?？顚Ｓ?，需要項(xiàng)目實(shí)施與資金供應(yīng)相匹配，但實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)項(xiàng)目實(shí)施與資金供應(yīng)脫節(jié)的情況，主要表現(xiàn)為項(xiàng)目實(shí)施相對(duì)平穩(wěn)，而資金供應(yīng)在年度內(nèi)往往出現(xiàn)“前低后高”的現(xiàn)象，對(duì)專款專用形成障礙。由于支付結(jié)算產(chǎn)生的問(wèn)題也會(huì)對(duì)項(xiàng)目的正常實(shí)施產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，在實(shí)務(wù)中還偶爾會(huì)出現(xiàn)先實(shí)施項(xiàng)目，后撥付資金的情況，如有些職業(yè)學(xué)校承辦或參加技能大賽，往往賽后由上級(jí)或地方財(cái)政再給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，出現(xiàn)“先墊后補(bǔ)”的情況，造成單位在資金使用方面的混亂，對(duì)專款專用也是一種自相矛盾。

因此，針對(duì)這種“錢(qián)事不對(duì)稱”的矛盾，為了嚴(yán)格做到?？顚Ｓ?，必須要求財(cái)政部門(mén)創(chuàng)新預(yù)算資金管理模式，允許資金在不同預(yù)算項(xiàng)目之間能臨時(shí)相互調(diào)劑，項(xiàng)目資金能適度融通，以克服項(xiàng)目實(shí)施與資金供應(yīng)之間的時(shí)間差，這樣才能既保證?？顚Ｓ?，同時(shí)也能保證項(xiàng)目的正常開(kāi)展。

（四）優(yōu)化項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金管理，推行績(jī)效預(yù)算改革，提高項(xiàng)目管理績(jī)效

新《預(yù)算法》規(guī)定了項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的管理，其本質(zhì)上是保證項(xiàng)目資金的安全和效益，避免項(xiàng)目資金在單位長(zhǎng)期滯留，降低資金使用效益。但項(xiàng)目實(shí)施有其自身規(guī)律，應(yīng)該說(shuō)常規(guī)項(xiàng)目限定在2年內(nèi)完成比較合理，但對(duì)于學(xué)校的一些科研項(xiàng)目、大型基建項(xiàng)目等，未必能在2年內(nèi)順利完成。如大型基建項(xiàng)目，由于前期審批開(kāi)工、后期驗(yàn)收決算工作較復(fù)雜，周期往往要超過(guò)2年，如果資金嚴(yán)格控制在2年內(nèi)完成支付，往往造成單位的被動(dòng)，要么超過(guò)合同規(guī)定及進(jìn)度超額付款，出現(xiàn)可能的后期質(zhì)量糾紛風(fēng)險(xiǎn)；要么年終“結(jié)余”資金被財(cái)政收回，項(xiàng)目資金來(lái)源出現(xiàn)危機(jī)，影響項(xiàng)目后期支付。

針對(duì)上述情況，本文認(rèn)為，對(duì)于項(xiàng)目結(jié)余資金的管理，財(cái)政部門(mén)在嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》的前提下，也應(yīng)因地制宜，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況采取分類管理辦法。對(duì)于常規(guī)項(xiàng)目產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)余資金可以采取收回的辦法，以提高財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行率；對(duì)于大型項(xiàng)目或本質(zhì)上周期較長(zhǎng)的項(xiàng)目，在2年后實(shí)際仍未完成需進(jìn)行后期支付的資金，應(yīng)采取資金結(jié)轉(zhuǎn)的辦法允許單位延期使用。但從根本上，還應(yīng)積極推進(jìn)績(jī)效預(yù)算改革，對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)工作；如果因單位管理問(wèn)題，造成項(xiàng)目不當(dāng)延期，則應(yīng)降低績(jī)效評(píng)價(jià)相應(yīng)分值，以此促進(jìn)單位提高項(xiàng)目資金管理水平，提高項(xiàng)目管理績(jī)效，從根本上提高資金使用效益。

[本文系江蘇省高校哲學(xué)與社會(huì)科學(xué)2014年立項(xiàng)課題“高職校部門(mén)預(yù)算管理模式的實(shí)踐研究”（2014SJA012）階段性成果]

參考文獻(xiàn)：

[1] 中華人民共和國(guó)預(yù)算法[M].北京：中國(guó)法制出版社，2014

[2] 財(cái)政部.事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2012

[3] 趙建新.職業(yè)院校部門(mén)預(yù)算執(zhí)行與控制的系統(tǒng)性研究[J].會(huì)計(jì)師，2015（8）

[4] 中華人民共和國(guó)財(cái)政部預(yù)算司.中國(guó)預(yù)算績(jī)效管理探索與實(shí)踐[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013

（作者單位：江蘇聯(lián)合職業(yè)技術(shù)學(xué)院蘇州旅游與財(cái)經(jīng)分院財(cái)務(wù)處 江蘇蘇州 215104）

財(cái)務(wù)方面容易出現(xiàn)的問(wèn)題范文第5篇

一、審前調(diào)查階段應(yīng)根據(jù)合資企業(yè)特點(diǎn)收集資料

在審前調(diào)查階段重點(diǎn)要收集的資料應(yīng)為:合資企業(yè)章程、合營(yíng)各方的出資證明書(shū)、審計(jì)期間合營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)年報(bào)的審計(jì)報(bào)告、與股東之間的關(guān)聯(lián)方交易類型、公司主要供貨商及銷售客戶、公司所有銀行賬戶情況、公司內(nèi)部制定的各項(xiàng)規(guī)章制度等。

其中通過(guò)合營(yíng)企業(yè)章程可以了解以下內(nèi)容:合營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和合營(yíng)期限;合營(yíng)各方的基本情況;合營(yíng)企業(yè)的投資總額、注冊(cè)資本、合營(yíng)各方的出資額、出資比例、出資轉(zhuǎn)讓的規(guī)定,利潤(rùn)分配和虧損分擔(dān)的比例;董事會(huì)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職責(zé)和任免方法;財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)制度的原則等。

《外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定合營(yíng)企業(yè)年度報(bào)表和清算報(bào)表應(yīng)附有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查帳報(bào)告。這種查賬報(bào)告主要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性,在制定內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)應(yīng)充分參考利用外部審計(jì)成果。

二、審計(jì)實(shí)施中要合理確定審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)

根據(jù)審計(jì)調(diào)查階段收集的資料,確定對(duì)合資企業(yè)的審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)。在審計(jì)實(shí)踐中通常要關(guān)注以下內(nèi)容:

1、公司治理審查

審查公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商注冊(cè)、稅務(wù)登記是否合規(guī);審查公司章程的健全和遵循情況,評(píng)價(jià)公司章程的合規(guī)、合法及公平性。審查股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管層的人員構(gòu)成是否合規(guī)合法,是否按照內(nèi)控要求建立并執(zhí)行(要查看相關(guān)記錄)相關(guān)議事和工作制度,托管單位是否按照中國(guó)石油的相關(guān)規(guī)定派出董監(jiān)事和主要管理人員,特別要從維護(hù)公司股東權(quán)益的角度評(píng)價(jià)他們的行權(quán)情況。

2、控制和風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)

檢查公司是否建立并執(zhí)行了內(nèi)部控制制度。通過(guò)抽查物資采購(gòu)、存貨管理、合同管理、資金管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、費(fèi)用管理等十五類業(yè)務(wù),從加強(qiáng)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的角度評(píng)價(jià)公司相關(guān)內(nèi)控制度的健全和有效性。

3、資產(chǎn)、負(fù)債和損益審計(jì)

對(duì)公司資產(chǎn)安全完整、保值、增值情況進(jìn)行審計(jì),了解資產(chǎn)結(jié)構(gòu),并進(jìn)行分析;審查公司是否存在賬外債務(wù),給公司造成潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);關(guān)注收入是否按規(guī)定納入賬內(nèi)核算,有無(wú)截留收入,設(shè)置賬外賬和“小金庫(kù)”等;各項(xiàng)成本、費(fèi)用支出是否嚴(yán)格按照管理規(guī)定及核算辦法執(zhí)行;利潤(rùn)的確定是否真實(shí)、合規(guī),核算和賬務(wù)處理是否正確等情況進(jìn)行審查。

4、股東權(quán)益審計(jì)

審查了解股權(quán)變化情況,是否有違反規(guī)定擅自改變股權(quán)結(jié)構(gòu)影響股東權(quán)益和增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題;審查是否嚴(yán)格按照《公司法》的規(guī)定制定利潤(rùn)分配政策,是否存在影響股東權(quán)益的利潤(rùn)分配政策;審查利潤(rùn)分配情況,是否按規(guī)定處置未分配利潤(rùn)。

三、重點(diǎn)關(guān)注合資企業(yè)中容易出現(xiàn)的問(wèn)題

根據(jù)近幾年的審計(jì)實(shí)踐,合資企業(yè)中以下方面容易出現(xiàn)問(wèn)題,應(yīng)予以重點(diǎn)關(guān)注:

1、國(guó)外資本出資不實(shí)

合資企業(yè)中的外方經(jīng)常以專利技術(shù)、設(shè)備及原材料出資,以現(xiàn)匯出資的僅占一小部分或者沒(méi)有。因外方在國(guó)外購(gòu)買(mǎi)設(shè)備和原材料,很難掌握其真實(shí)準(zhǔn)確的價(jià)格,驗(yàn)資時(shí)只得按發(fā)票提供的價(jià)格來(lái)認(rèn)定實(shí)收資本。

2、外資股東無(wú)償占用合資企業(yè)資金

在一些合資企業(yè)中,外方常常要求合資企業(yè)采購(gòu)原材料時(shí)預(yù)付貨款或從合資企業(yè)大額借款,并無(wú)償、長(zhǎng)時(shí)間占用;無(wú)形中加大了企業(yè)費(fèi)用,損害了我方權(quán)益。

3、關(guān)注合資企業(yè)內(nèi)部控制制度

《外商投資企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第三十三條規(guī)定“外商投資企業(yè)的差旅費(fèi)、誤餐補(bǔ)助費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法,由董事會(huì)作出合理的規(guī)定,報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或中央企業(yè)主管部門(mén)備案”。在實(shí)際審計(jì)中,合資公司常常自行制定一些報(bào)銷規(guī)定、費(fèi)用包干制度、工資獎(jiǎng)金分配制度等,既未報(bào)董事會(huì)備案,也未得到董事會(huì)的認(rèn)可。外部審計(jì)一般對(duì)內(nèi)部控制制度關(guān)注較少,董事會(huì)缺乏了解該方面的有效途徑,致使合資公司管理層利用內(nèi)控方面的漏洞加大差旅費(fèi)、工資及福利等方面的支出。

4、利用關(guān)聯(lián)交易增加合資企業(yè)成本,損害我方股東權(quán)益

在有的合資企業(yè)中,由于我方不掌握產(chǎn)品的核心技術(shù),在技術(shù)應(yīng)用及主要零部件采購(gòu)方面對(duì)外方的依存度較高。并且多從外方進(jìn)口原材料,進(jìn)口材料價(jià)格受控于外方,易產(chǎn)生外方利用關(guān)聯(lián)交易增加合資企業(yè)成本,損害我方股東權(quán)益的行為。同時(shí),由于從外方井口材料運(yùn)距長(zhǎng)、運(yùn)輸成本大等原因造成合資公司產(chǎn)品價(jià)格高,而國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品的技術(shù)性能又逐漸提高,削弱了合資公司產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力,影響合資企業(yè)利潤(rùn)。

5、合資企業(yè)公司治理不規(guī)范

在審計(jì)中發(fā)現(xiàn),合資企業(yè)中存在未按照《公司法》及《公司章程》召開(kāi)董事會(huì)會(huì)議,重大決策不經(jīng)董事會(huì)審議就自行執(zhí)行的問(wèn)題。而《公司章程》中對(duì)“重大決策”的定性較模糊,有些大額支出往往由公司總經(jīng)理自行決策;有的合資企業(yè)不僅不設(shè)監(jiān)事會(huì),甚至連監(jiān)事都不設(shè),公司治理極不規(guī)范。

6、違規(guī)對(duì)外投資,層層設(shè)立公司,增大舞弊和損失風(fēng)險(xiǎn)