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工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 工作流程； 準(zhǔn)化； 內(nèi)部控制

一、引言

2008年6月28日，財政部等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月26日了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。這套體系自2011年起分別在境內(nèi)外同時上市的公司、滬深兩地主板上市公司以及中小板創(chuàng)業(yè)板上市公司依次分步推進(jìn)執(zhí)行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。正確認(rèn)識和理解中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)正成為保障各企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的重要基礎(chǔ)。

目前可供企業(yè)選擇的內(nèi)部控制模式有：制度控制系統(tǒng)模式、評價控制系統(tǒng)模式、預(yù)算控制系統(tǒng)模式和激勵控制系統(tǒng)模式。這四種控制模式各具特色，在控制方式、目標(biāo)、優(yōu)勢、障礙和環(huán)境方面有所不同，其區(qū)別如表1所示。

從表1可以看出，四種控制系統(tǒng)模式各有優(yōu)缺點，其中控制環(huán)境的好壞直接影響著控制系統(tǒng)的選擇，即控制方式的選擇要與自身的環(huán)境相適應(yīng)?；谖覈髽I(yè)的控制環(huán)境現(xiàn)狀，大多數(shù)企業(yè)還是適合采用制度控制系統(tǒng)的模式。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

我國企業(yè)在采用制度控制系統(tǒng)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部控制中呈現(xiàn)出以下問題：

（一）內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和完整性

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。這種“救火式”制度的制定往往缺乏系統(tǒng)性和完整性，對于企業(yè)未來風(fēng)險的考慮不足而只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險。有的企業(yè)不同部門獨立制定本部門需要的制度沒有從企業(yè)全局統(tǒng)籌制定內(nèi)控制度，從而容易出現(xiàn)制度本身互相打架現(xiàn)象。因此，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)而言，如何考慮制度本身的系統(tǒng)性和完整性將非常重要。這就要求企業(yè)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，具體包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管理，并以書面形式予以約束。

（二）內(nèi)部控制制度文字描述性東西過多，而清晰的流程圖和配套表單較少

由于企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是文字性材料，較少使用工作流程圖及配套表格進(jìn)行清晰說明，因此，對于企業(yè)制度執(zhí)行人員而言容易憑個人的經(jīng)驗和個人理解來做事。對于企業(yè)新員工而言則需要很長時間學(xué)習(xí)和熟悉崗位流程，在工作初期往往不知從何下手。而一套完整的企業(yè)制度除了包括文字性材料來支撐還需要使用工作流程圖及配套表單進(jìn)行支撐。通過工作流程圖的清晰繪制使企業(yè)每個員工能夠清楚地知道企業(yè)辦事程序、涉及到的部門、崗位、人員及具體制度，從而能將好的經(jīng)驗固化下來，也能從這些流程圖中較容易地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中的不足之處和風(fēng)險點，從而有助于企業(yè)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。

（三）內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式

企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度大多停留在書面上，真正用在實踐中的卻非常少。內(nèi)部控制制度得不到有效執(zhí)行是企業(yè)中普遍存在的問題，出現(xiàn)的很多問題案例往往是企業(yè)制度有明文規(guī)定卻未能遵照執(zhí)行的，而不是因為制度缺乏規(guī)定。對于企業(yè)內(nèi)控制度有章不循，執(zhí)行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，沒有很好地結(jié)合企業(yè)自身狀況；二是制度已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，各方面環(huán)境都發(fā)生了變化，但企業(yè)制度本身沒有及時修改，從而使得制度不被執(zhí)行；三是缺乏制度執(zhí)行的保障機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部沒有很好的監(jiān)督制定的制度是否被有效執(zhí)行，也沒有制定針對沒有有效執(zhí)行問題如何解決的方案。因此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度。

三、從工作流程標(biāo)準(zhǔn)化入手來加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第2篇

關(guān)鍵詞：跟蹤審計；優(yōu)勢；問題與不足；內(nèi)控制度

中圖分類號：F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編碼：1003-2738（2012）04-0179-02

近年來, 國家和省里不斷加大衛(wèi)生事業(yè)投入,醫(yī)療衛(wèi)生基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共衛(wèi)生服務(wù)能力取得了較快發(fā)展，基本建設(shè)投資項目也逐年增多。作為醫(yī)院的內(nèi)部審計部門,如何加強(qiáng)醫(yī)院建設(shè)項目的審計,提高審計質(zhì)量和效率,節(jié)約建設(shè)資金,避免事后審計的被動狀態(tài),是一項新課題。筆者結(jié)合近年來我院開展基本建設(shè)工程項目審計的實踐經(jīng)驗,談幾點看法和體會。

一、醫(yī)院基建項目跟蹤審計的優(yōu)勢

所謂跟蹤審計,其實質(zhì)是實時審計,又被稱為同步審計。跟蹤審計與傳統(tǒng)的審計不同點在于，跟蹤審計將成本控制的重心由事后的靜態(tài)控制向事中、事前的動態(tài)控制轉(zhuǎn)移，是一種動態(tài)的、主動的、全過程地成本控制，它更強(qiáng)調(diào)的是對過程的控制和問題的預(yù)防。與事后審計相比跟蹤審計有以下優(yōu)勢：

（一）有利于遏制高估冒算及對工程質(zhì)量的監(jiān)督。

當(dāng)前醫(yī)院基建項目審計工作主要是對項目完工后進(jìn)行的決算審計，無法對基建工程進(jìn)行全過程的監(jiān)督，特別是基建維修項目，審計部門根本就無法掌握情況。管基建維修的科室不及時整理送審資料，有的維修項目已維修了好幾年，還沒有結(jié)賬。甚至維修項目已拆除還沒結(jié)賬，以致于維修項目中的許多內(nèi)容無法核實，由于時過境遷及合同的限制，審計人員也沒有辦法改變，只能根據(jù)合同、圖紙及當(dāng)時的現(xiàn)場簽證進(jìn)行事后審計，眼睜睜看著醫(yī)院資產(chǎn)的流失。而跟蹤審計克服了事后審計的局限性，審計貫穿到建設(shè)項目的各個環(huán)節(jié)，可以及時發(fā)現(xiàn)項目中存在的問題和漏洞，可以隨時對建設(shè)項目提出建議和意見，監(jiān)督工作進(jìn)程，真正做到“邊建設(shè)、邊審計、便糾正、邊規(guī)范”。

（二）有利遏制腐敗的產(chǎn)生。

總書記一針見血地指出：“從查處的一些大案要案看，幾乎無一例外的存在監(jiān)督缺位或流于形式的問題?！庇捎趥鹘y(tǒng)的事后審計模式所引起的事中監(jiān)督缺位狀況也一定程度上成為部分違法犯罪分子產(chǎn)生僥幸心理的誘因，在全國“房子建起來了，干部倒下去了”的現(xiàn)象依然不少。實行跟蹤審計后，審計人員可以提前對項目建設(shè)的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)提出建議，形成全方位、全過程經(jīng)常性的制約監(jiān)督機(jī)制，這樣可以從源頭上遏制在資金管理領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象，起到更好地監(jiān)督作用。

(三)有利于科學(xué)投資，優(yōu)化設(shè)計方案，實現(xiàn)投資控制目標(biāo)。

設(shè)計方案的優(yōu)劣直接決定投資效果的好壞。通過跟蹤審計可以對審計項目進(jìn)行事先控制和審計關(guān)口前移，從而提高項目建設(shè)論證的可靠性，提高項目決策的科學(xué)性，使設(shè)計方案更加合理，在源頭上保證投資效益。

二、跟蹤審計工作當(dāng)前存在的問題及不足

近年來，我院剛實行開展基建項目跟蹤審計并取得了一定的成效，但是，作為一項探索性的工作，跟蹤審計還存在著一些問題與不足，還有待進(jìn)一步地規(guī)范和完善。

（一）審計的風(fēng)險與壓力加大。

醫(yī)院大型基建項目不僅投入大、時間長，而且涉及的環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)。目前，內(nèi)部審計人員少大部分都是從事財務(wù)審計，為適應(yīng)工作的需自修基建專業(yè)知識，由于任務(wù)的需要和人員的限制，一個人要同時承擔(dān)醫(yī)院所有的審計監(jiān)督任務(wù)，內(nèi)審人員面臨著咨詢?nèi)蝿?wù)重，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，以及審計質(zhì)量控制等多重壓力，因此它所承擔(dān)的風(fēng)險與責(zé)任極大地增加了，審計人員的工作量也是成倍地增加，這對于審計部門的壓力是很大的，影響了跟蹤審計的效果。

（二）跟蹤審計的角色定位容易出現(xiàn)偏離。

跟蹤審計要求貫穿基建項目的各個環(huán)節(jié)，是對基建項目的全過程進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計。而跟蹤審計這一審計模式又因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關(guān)系復(fù)雜，所以很容易使審計人員偏離正確的定位而容易造成與主管基建部門的職能錯位，導(dǎo)致在跟蹤審計中不是從監(jiān)督的角度來實施審計，從而造成審計工作不應(yīng)有的越位與缺位，使監(jiān)督的作用弱化，失去了審計監(jiān)督的意義。

（三）跟蹤審計的內(nèi)控制度未健立健全。

目前雖然對跟蹤審計進(jìn)行了大膽實踐，形成了一套跟蹤審計實踐的操作思路及監(jiān)督方法，但還未從審計理論上加以總結(jié)和提升，還未建立一整套相關(guān)的跟蹤審計的規(guī)章制度,沒有系統(tǒng)地上升到審計規(guī)范。

（四）對跟蹤審計效果的評價存在認(rèn)識上的誤區(qū)。

在傳統(tǒng)的事后審計模式下，形成了一種帶普遍性的業(yè)績評價觀，即以某項工程的核減額及核減率來評價審計的績效，而在目前的跟蹤審計中，存在這種業(yè)績評價觀的現(xiàn)象依然比較普遍。實際上，這種觀點只適用于不同人員對同一個項目審計的評價，而不適用于對不同項目審計的評價，更不適用于對跟蹤審計效果的評價，這種觀點不利于跟蹤審計發(fā)揮其作用。

三、加強(qiáng)基建項目跟蹤審計內(nèi)控制度建設(shè)

針對當(dāng)前跟蹤審計工作中存在的問題與不足，建議從基建項目各階段加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，以期更好地發(fā)揮跟蹤審計的作用。

(一)基建項目準(zhǔn)備階段內(nèi)控制度建設(shè)。

跟蹤審計應(yīng)從決策階段開始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項目前期準(zhǔn)備階段，在立項、設(shè)計、招標(biāo)和合同簽訂等環(huán)節(jié)建立內(nèi)控制度監(jiān)控，從源頭上監(jiān)督建設(shè)行為。

1.基建項目審批程序內(nèi)控制度建設(shè)。

建立相應(yīng)的內(nèi)控制度對項目立項、可行性研究、初步設(shè)計、工程規(guī)劃許可、施工圖、施工許可進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。

2.加強(qiáng)工程招標(biāo)內(nèi)控制度建設(shè)。

招標(biāo)投標(biāo)階段是業(yè)主選擇合格的施工單位和監(jiān)理單位的過程，也是確定工程預(yù)算價格的過程。實施招標(biāo)投標(biāo)階段控制可確保業(yè)主建設(shè)資金的節(jié)約和合理有效地使用；有利于反腐倡廉，保護(hù)招標(biāo)投標(biāo)活動當(dāng)事人的合法權(quán)益；通過招標(biāo)，一般可節(jié)約建設(shè)資金1-3%，縮短工期10%左右，提高項目質(zhì)量。

（二）基建項目實施階段內(nèi)控制度建設(shè)。

在建設(shè)項目投資管理中，經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算超概算，概算一調(diào)再調(diào)的情況，致使建設(shè)單位的利益蒙受損失。除有預(yù)算編制不當(dāng)、國家政策變化等原因外，主要是工程投資管理不善造成的。嚴(yán)格對造價實行動態(tài)管理，做好施工階段建設(shè)項目投資控制，具體實施如下：

1.合同簽定前的審核，包括對施工圖預(yù)算的審核。

2.對影響工程造價比較大的重要部位和重要環(huán)節(jié)進(jìn)行重點跟蹤。

3.把握好設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證關(guān)，以合同的形式，督促設(shè)計單位嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)計規(guī)范，盡量減少設(shè)計變更，必須變更的，應(yīng)先報審變更材料，經(jīng)審核需要變更的，要嚴(yán)格程序，避免隨意變更。

4.材料采購控制。材料是構(gòu)成工程實體的主要部分，也是工程質(zhì)量得以保障的基礎(chǔ)。因此必須加強(qiáng)材料采購、材料質(zhì)量及材料成本的控制。

5.嚴(yán)格控制撥款進(jìn)度。認(rèn)真審核承包單位提交的施工總進(jìn)度計劃和年、季、月施工進(jìn)度計劃；依據(jù)年、季、月施工進(jìn)度計劃和合同報價，編制相應(yīng)的投資計劃，隨時掌握實際完成投資情況。

6.加強(qiáng)施工索賠控制。建設(shè)工程由于工期長、規(guī)模大、技術(shù)復(fù)雜，不可預(yù)見因素多，常發(fā)生施工索賠。索賠將導(dǎo)致追加額外工程項目或費用，因此必須加強(qiáng)控制。

（三）工程竣工結(jié)算階段的投資控制。

工程竣工結(jié)算是指施工企業(yè)按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，經(jīng)驗收質(zhì)量合格，并符合合同要求之后，向發(fā)包單位進(jìn)行的最終工程價款結(jié)算。（1）核對合同條款。首先應(yīng)該對竣工工程內(nèi)容是否符合合同條件要求，工程是否竣工驗收合格，只有按合同要求完成全部工程并驗收合格才能列入竣工結(jié)算；其次，應(yīng)按合同約定的結(jié)算方法、計價定額、取費標(biāo)準(zhǔn)、主材料價格和優(yōu)惠條款等，對工程竣工結(jié)算進(jìn)行審核，若發(fā)現(xiàn)合同開口或漏洞，應(yīng)請建設(shè)單位與施工單位認(rèn)真研究，明確結(jié)算要求。（2）檢查隱蔽驗收記錄。所有隱蔽工程均需進(jìn)行驗收， 兩人以上簽證；經(jīng)監(jiān)理工程師簽證確認(rèn)。審核竣工結(jié)算時要求隱蔽工程施工記錄和驗收簽證手續(xù)完整，工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。（3）落實設(shè)計變更簽證。設(shè)計修改變更應(yīng)由原設(shè)計單位出具設(shè)計變更通知單或修改圖紙設(shè)計，校審人員簽字并加蓋公章，經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師審查同意、簽證；重大設(shè)計變更應(yīng)經(jīng)原審批部門審批，否則不應(yīng)列入結(jié)算。（4）按圖核實工程量?？⒐そY(jié)算的工程量應(yīng)依據(jù)竣工圖、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證等進(jìn)行核算，并按國家統(tǒng)一規(guī)定的計算規(guī)則計算工程量。（5）認(rèn)真核實單價。結(jié)算單價應(yīng)按合同約定或招投標(biāo)規(guī)定的計價原則和計價方法確定。（6）注意各項費用計取。建筑安裝工程的取費標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按合同要求或項目建設(shè)期間與計價定額配合使用的建筑安裝工程費用定額及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（7）防止各種計算誤差。工程竣工結(jié)算子目多、篇幅大，往往有計算錯誤，應(yīng)認(rèn)真核算，防止計算誤差多計或少算。

總之，要建立相應(yīng)的內(nèi)控制度抓住基建項目建設(shè)過程中的三個重要階段和關(guān)鍵控制點，避免了事后審計的不足，將事后審計變?yōu)槭虑?、事中和事后的全過程跟蹤審計，按照全方位、全過程的審計要求，做到關(guān)口前移、全程監(jiān)控，審計中找準(zhǔn)工程建設(shè)中的薄弱環(huán)節(jié)，以規(guī)范工程建設(shè)行為，提高工程建設(shè)管理水平，促使工期、質(zhì)量、功能和投資最佳化，爭取最佳投資效果。同時對于提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險起到關(guān)鍵作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]《建設(shè)項目跟蹤審計若干問題探討》時現(xiàn) 《中國審計》2007年第4期。

[2]《建設(shè)工程項目跟蹤審計的要點》吳蓓《中國內(nèi)部審計》2008年第11期。

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第3篇

（一）高校領(lǐng)導(dǎo)對高?；üこ虄?nèi)部審計重視度不夠。高?；üこ虒I(yè)內(nèi)部審計人員力量薄弱，專業(yè)素質(zhì)參差不齊高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作不夠重視，審計部門甚至被邊緣化。內(nèi)部審計部門在有些領(lǐng)導(dǎo)的眼里好像是無關(guān)緊要的“可有可無的一個部門”，學(xué)校有關(guān)基建工程修繕工程的重要會議召開時，常常沒有邀請審計部門人員參加，個別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建工程、修繕工程建設(shè)是學(xué)?；ú块T的事，跟審計處沒有關(guān)系，所以審計處都是在會議開完后才知道相關(guān)會議精神。

（二）高校基建工程審計內(nèi)控制度建設(shè)不夠健全。高校基建工程內(nèi)部審計制度建設(shè)滯后，內(nèi)部審計規(guī)章制度建設(shè)還不夠健全。相比于外部審計，高校審計人員審計經(jīng)驗不足，審計工作中遇到的新矛盾”新問題不斷增多，審計人員難以適應(yīng)不斷發(fā)展變化的新形勢。當(dāng)在實際工作中遇到有些問題時，內(nèi)部審計人員還找不到很有說服力的相關(guān)法規(guī)、制度來規(guī)范審計工作，這樣不利于高校工程項目建設(shè)的審計工作。

（三）高?；üこ虄?nèi)部審計與高?；ü芾聿块T責(zé)任劃分不清。有些高校在工程建設(shè)過程中審計部門和基建管理部門對各自的部份工作職能區(qū)別不開，在工作過程中遇到有些問題時就互相推諉?；ü芾聿块T在工程建設(shè)管理工作過程中，有時把施工方提出的工程材料變更”工程施工變更中凡跟造價有關(guān)的事情就推脫掉，說是審計部門算價款跟他們沒關(guān)系。實際上，基建管理部門和內(nèi)部審計部門之間工作是相互配合，密不可分?；ú块T是在內(nèi)審部門的監(jiān)督、幫助下認(rèn)真履行工程建設(shè)的管理工作。內(nèi)審部門是對基建部門在工程建設(shè)中所有的工作進(jìn)行審計監(jiān)督，是督促和指導(dǎo)其管理逐步走向規(guī)范化，而不是超越審計部門的職責(zé)范圍替他們辦事，所以說兩者之間是相互合作，相互監(jiān)督的關(guān)系。

二、改進(jìn)高?；üこ虄?nèi)部審計監(jiān)督工作對策研究

（一）加強(qiáng)審計人員隊伍建設(shè)。一方面針對高校工程建設(shè)內(nèi)部審計人員審計任務(wù)重，審計人員力量不足的居多現(xiàn)實問題，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要在審計人員教育經(jīng)費上給予支持。高校內(nèi)部審計上級管理部門應(yīng)有針對性的聘請了相關(guān)專家對高校內(nèi)審人員進(jìn)行集中培訓(xùn)。另一方面，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要鼓勵內(nèi)部審計人員中懂財務(wù)的專業(yè)人員攻讀工程造價及工程管理等方面的業(yè)余學(xué)歷培訓(xùn)，或者內(nèi)部審計人員自己不定期的組織討論學(xué)習(xí)。學(xué)校不能只重視教師的學(xué)歷培訓(xùn)，對審計人員的脫產(chǎn)培訓(xùn)也要支持和鼓勵。基建工程審計工作做好了，可直接有效的防止學(xué)校工程建設(shè)大額資金的流出，為學(xué)校帶來經(jīng)濟(jì)效益和良好的社會效益，從而使學(xué)校有效的資金發(fā)揮最大的作用。

（二）加強(qiáng)工程審計內(nèi)控制度建設(shè)。我們應(yīng)依照國家和地方的審計法律法規(guī)，建立健全高校內(nèi)部基建工程審計規(guī)章制度，制定具體的工程建設(shè)審計準(zhǔn)則和實施細(xì)則以及審計事項流程圖。我們依照內(nèi)部審計規(guī)章制度開展工作，從而使內(nèi)審工作逐步走向法制化、制度化和規(guī)范化；我們通過規(guī)章制度來規(guī)范管理審計、基建、財務(wù)、監(jiān)理單位等各職能部門的工作行為，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循。年終要對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并對它的落實情況進(jìn)行量化考評，把與工程建設(shè)相關(guān)聯(lián)的單位都納入年終工作目標(biāo)量化考核中來。

（三）加強(qiáng)內(nèi)審部門和基建管理部門互相配合監(jiān)督工作。基建管理部門應(yīng)制定本單位的工程建設(shè)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格按規(guī)章制度來充分履行自己的職責(zé)，管理好工程項目建設(shè)。在工程項目建設(shè)過程中凡是對隱蔽工程的做法、驗收等工作要提前通知審計人員到場參與。凡是要對工程材料外出詢價、采購等要提前一個星期將要采購的材料名稱、型號、規(guī)格、技術(shù)參數(shù)、品牌供應(yīng)商等信息告之審計部門；就項目建設(shè)過程中其他的重要事情要審計部門參與時要提前通知審計部門，讓審計部門做好提前調(diào)查了解等相關(guān)工作。審計處結(jié)合工程審計工作中出現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)和完善基建管理部門工程建設(shè)規(guī)章制度的建議，促進(jìn)學(xué)校工程建設(shè)管理工作進(jìn)一步提高。

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 財務(wù) 工程成本 控制 作用

一、財務(wù)在工程建設(shè)成本控制中的意義

工程建設(shè)單位的工程成本控制一般指的是在進(jìn)行工程建設(shè)的過程中，對于其所產(chǎn)生的直接費用、間接費用等采用預(yù)測、核算等方法手段進(jìn)行分析管理，同時依據(jù)企業(yè)自身的情況因地制宜的采取適應(yīng)自身發(fā)展的措施對工程項目所涉及各項費用支出進(jìn)行控制。對成本進(jìn)行控制主要是對工程建設(shè)開始前工作、建設(shè)準(zhǔn)備階段、建設(shè)中以及建設(shè)結(jié)束后的費用的控制。工程成本控制的出發(fā)點是消除企業(yè)在建設(shè)工程時的不適當(dāng)?shù)幕ㄙM，從而優(yōu)化施工建設(shè)過程，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財務(wù)在企業(yè)的工程成本的控制過程中作用顯著，建設(shè)企業(yè)通過采取合理的財務(wù)管理可以更好的進(jìn)行成本控制，提高工程質(zhì)量，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、財務(wù)進(jìn)行工程成本控制的途徑及作用

1、財務(wù)進(jìn)行工程成本控制途徑

工程建設(shè)單位的財務(wù)工作進(jìn)行工程成本控制時，主要從宏觀性的企業(yè)規(guī)章制度和微觀性的具體控制措施兩方面入手。

（1）工程建設(shè)企業(yè)在宏觀性制度上對工程成本控制。企業(yè)在宏觀上從企業(yè)規(guī)章制度入手，制定一系列的合理有效的財務(wù)管理體系來支撐財務(wù)活動，這是一項全局、大觀的管理工作，要從全局上制定財務(wù)管理制度，加強(qiáng)財務(wù)的控制是企業(yè)宏觀管理的出發(fā)點，所以所制定的制度要約束成本，其所建立的各種財務(wù)審計制度、內(nèi)控制度等都會約束成本，企業(yè)通過制定各種制度，在宏觀上表明了對工程成本控制的重視，為財務(wù)在工程成本的控制過程中發(fā)揮作用提供了保證。

（2）工程建設(shè)單位在微觀具體工作中采取具體的財務(wù)方法進(jìn)行成本控制。企業(yè)通過制定具體的財務(wù)管理控制措施來實現(xiàn)對工程成本的控制，一般采取資金使用申請審批制、限定使用資金的總量、財務(wù)定期審計審查、激勵等措施進(jìn)行控制工程成本，工程單位依據(jù)已經(jīng)設(shè)定的財務(wù)的控制方法措施來進(jìn)行對各項費用的支出進(jìn)行控制，從而確保所建工程在建設(shè)過程中的各項支出合理合法，也對后續(xù)工程價款的決算提供了基礎(chǔ)。

2、財務(wù)在進(jìn)行工程成本控制過程中的作用

（1）財務(wù)工作是保證工程建設(shè)單位成本控制得以落實的保證，從對工程成本進(jìn)行控制的過程可以分析財務(wù)工作對于工程建設(shè)單位實施成本控制工作有著積極的作用。對于建設(shè)項目施工，在建設(shè)前的準(zhǔn)備階段都需要財務(wù)工作的制約，在財務(wù)工作的指導(dǎo)和參與下來完成企業(yè)工程建設(shè)的各項工作。一方面，財務(wù)工作可以對工程建設(shè)過程中的資金花費提供定性和定量的分析，以便企業(yè)根據(jù)各項資金花費進(jìn)行控制、分析。另一方面，企業(yè)的決策者也可以根據(jù)企業(yè)的各項支出從而制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略方針，并通過財務(wù)進(jìn)行實施，財務(wù)工作可以統(tǒng)計并分析企業(yè)工程成本各項操作過程中的措施的落實情況，并及時分析并反饋，方便企業(yè)及時進(jìn)行調(diào)整。

（2）財務(wù)對于企業(yè)加強(qiáng)其施工材料的管理有重要作用。在工程建設(shè)過程中，材料采購占據(jù)了工程成本全部支出的很大比重，財務(wù)所建立的一系列的相關(guān)的材料支出預(yù)算體系有利于其進(jìn)行材料采購時對成本的預(yù)測和核算，同時及時的對預(yù)測及核算的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并反饋，從而根據(jù)財務(wù)所反饋的數(shù)據(jù)來制定相對應(yīng)的材料采購方案，財務(wù)在企業(yè)進(jìn)行材料采購過程中進(jìn)行監(jiān)督管理，在工程施工過程中，財務(wù)對施工材料的使用情況進(jìn)行監(jiān)督。

（3）財務(wù)對于工程成本的核算和動態(tài)監(jiān)測有重要作用，財務(wù)在工程建設(shè)整個過程中，即從招投標(biāo)、施工準(zhǔn)備、施工過程中以及竣工后的決算，都需要財務(wù)對其進(jìn)行成本核算和控制。財務(wù)在其建設(shè)過程中能夠提供定量、定性的分析數(shù)據(jù)，并可以將其反饋到工程成本的控制決策當(dāng)中，以便于工程的決策者可以根據(jù)起反饋的信息進(jìn)行全面了解工程的進(jìn)展情況和成本情況，進(jìn)而準(zhǔn)確的控制工程成本。工程成本主要包括人工成本、機(jī)械成本和材料成本，財務(wù)工作可以對其進(jìn)行實時的監(jiān)控，財務(wù)工作以其嚴(yán)格的管理制度和監(jiān)管措施，可以對工程建設(shè)過程中的各項成本進(jìn)行定期分析考核，從而可以有效的對工程成本進(jìn)行監(jiān)控，有利于對工程成本的有效控制，同時提高了工程管理的科學(xué)性。

（4）財務(wù)對于工程建設(shè)項目的成本預(yù)算決算控制有重要作用。工程項目預(yù)算決算工作中，除了要對人工費用、材料費用等常規(guī)費用進(jìn)行控制，還需要對工程預(yù)算進(jìn)行成本控制，以便將合同的預(yù)算價款與實際工程成本的差額計算出來，從而得到工程項目的實際利潤，而財務(wù)工作對于工程建設(shè)項目的成本預(yù)算決算可以提供真實有效的數(shù)據(jù)，方便工程建設(shè)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算決算分析。財務(wù)作為成本決算的有效手段，在工程竣工之后進(jìn)行決算工作時，要依托財務(wù)的各項活動完成，決算要對施工過程中人工費用、材料費用等進(jìn)行核算控制，對計劃后期工作進(jìn)行預(yù)算，從而加強(qiáng)成本控制，達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

三、加強(qiáng)財務(wù)對工程成本控制的有效措施

1、完善企業(yè)成本控制內(nèi)部控制相關(guān)制度

工程建設(shè)企業(yè)進(jìn)行工程成本控制要不斷完善內(nèi)部控制制度，從企業(yè)內(nèi)部入手，通過財務(wù)進(jìn)程成本控制。在前期的企業(yè)管理過程中，企業(yè)內(nèi)控已經(jīng)凸顯了其重要作用，對于工程建設(shè)企業(yè)進(jìn)行工程成本控制也具有顯著的作用。完善工程建設(shè)企業(yè)的工程成本控制的內(nèi)控制度，首先，在企業(yè)內(nèi)部要建立合理的、科學(xué)有效的內(nèi)控部門，以便對于企業(yè)工程成本控制的各項工作進(jìn)行開展，而這也是我國大部分工程建設(shè)單位需要著重落實的。其次，建立企業(yè)內(nèi)控體系，必須對其權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)進(jìn)行合理的區(qū)分和分配，明確各部門、各責(zé)任人的相應(yīng)的分工，以便加強(qiáng)其工作上的協(xié)作。建立健全成本控制管理體制，建立相應(yīng)的工程材料出庫入庫管理制度、資金使用流動管理制度等，為成本控制提供相應(yīng)的依據(jù)。最后，要重視并強(qiáng)化工程建設(shè)單位的內(nèi)部檢查及監(jiān)督機(jī)制，可以成立專門的監(jiān)督小組，進(jìn)行不定期或定期的檢查，著重檢查工程項目的施工質(zhì)量、工程成本以及資金支出，并對檢查結(jié)果進(jìn)行分析評價，只有將監(jiān)督工作充分的滲透到項目建設(shè)的各個細(xì)微階段，才能有效的避免各種浪費問題，實現(xiàn)成本控制的目標(biāo)。

2、加強(qiáng)對價款結(jié)算的監(jiān)管力度

對工程項目的成本進(jìn)行控制的重要一項就是對項目的施工過程中的各項價款的結(jié)算進(jìn)行有效的監(jiān)管，在工程項目的成本控制過程中，一定要重視結(jié)算工作，工程建設(shè)企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的價款結(jié)算程序，并嚴(yán)格的依據(jù)雙方訂立的合同進(jìn)行計量工程價款，在工程項目建設(shè)竣工后，驗收工作必須要在建設(shè)方和監(jiān)理方同時在的情況下完成，準(zhǔn)確核算計量計價，按照既定的結(jié)算程序進(jìn)行各項價款結(jié)算，通過財務(wù)各項管理工作來加強(qiáng)對變動款項、預(yù)付款以及質(zhì)量保證金等資金活動的審核，確保其有據(jù)可查，保證工程量和工程價款的真實性。一般進(jìn)行結(jié)算時，應(yīng)該先對實際工作量進(jìn)行核查匯總，對其所完成的項目工程量進(jìn)行匯報，建設(shè)方根據(jù)各單位匯報的工程量進(jìn)行匯總，之后施工單位向工程項目建設(shè)的監(jiān)理方匯報工程量完成情況并批復(fù)，最終根據(jù)所確認(rèn)的工程量進(jìn)行計價，撥付資金。

3、提高工程成本控制的意識

工程建設(shè)企業(yè)開展工程成本控制，還要努力提高全體員工的思想觀念，強(qiáng)化工程成本控制意識。要加大宣傳力度，使各個部門、員工思想上達(dá)到一致，在思想上強(qiáng)化對工程成本控制的重視程度，在行動上加強(qiáng)對工程成本控制的行動力度。首先，作為工程成本控制的直接參與者的工程建設(shè)企業(yè)員工，要加強(qiáng)對他們進(jìn)行工程成本控制重要性的理解，激發(fā)他們工作的積極性和主動性，使他們樹立起強(qiáng)烈的工程成本控制意識。其次，作為對工程項目成本控制直接關(guān)聯(lián)的財務(wù)，要加強(qiáng)對財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)教育培訓(xùn)，加強(qiáng)其對財務(wù)管理等基礎(chǔ)知識的掌握理解程度，避免他們在工作過程中的隨意性和盲目性。最后，將企業(yè)的成本控制作為內(nèi)部文化的一個重要部分進(jìn)行建設(shè)，使企業(yè)員工能夠不斷規(guī)范自身行為，為企業(yè)進(jìn)行工程成本控制提供基礎(chǔ)。

4、重視會計核算、審計工作

在進(jìn)行工程成本控制過程中，要重視工程建設(shè)過程中的會計核算工作以及工程竣工過程的決算審計工作。首先，工程建設(shè)過程中的會計核算工作是財務(wù)進(jìn)行工程成本控制的基礎(chǔ)，財務(wù)進(jìn)行工程成本控制過程中所依賴的大量數(shù)據(jù)均需要從會計核算所得到，因此必須重視工程建設(shè)過程中的會計核算工作，制定詳細(xì)、嚴(yán)格、科學(xué)有效的會計核算體系，并對會計核算人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，保證工作人員進(jìn)行核算時數(shù)據(jù)真實可靠，加強(qiáng)對會計核算的檢查和監(jiān)督。建立工程建設(shè)合同動態(tài)管理體系，工程建設(shè)單位要與工程發(fā)包單位簽訂科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤档秃贤L(fēng)險，為會計核算提供保證。其次，當(dāng)工程項目竣工后，要充分發(fā)揮審計審查工作的作用，對工程項目從準(zhǔn)備到竣工的各項收支費用情況的合法性、真實性進(jìn)行審核、評價，主要對工程財務(wù)活動的各項數(shù)據(jù)、資料和報表進(jìn)行審查，對工程的資金的收支進(jìn)行審核，對工程建設(shè)過程實際發(fā)生的情況進(jìn)行審核，以及對工程項目結(jié)算過程中的各項計價款進(jìn)行審核。

四、結(jié)語

項目成本控制對于工程建設(shè)企業(yè)至關(guān)重要，因此要積極發(fā)揮財務(wù)在工程成本控制的作用，從宏觀和具體上發(fā)揮財務(wù)進(jìn)行成本控制的功效，工程建設(shè)單位必須重視企業(yè)的財務(wù)工作，充分發(fā)揮財務(wù)在工程建設(shè)過程中對成本的控制作用，通過不斷完善工程建設(shè)企業(yè)成本控制內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對施工過程中各項價款的結(jié)算的監(jiān)督管理，提高工程建設(shè)企業(yè)對工程成本控制的意識以及重視會計的財務(wù)核算工作和審計工作等措施來加強(qiáng)成本控制，不斷提高項目的成本控制的效率，降低財務(wù)風(fēng)險，保證項目的順利完成，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉艷：關(guān)于工程成本控制問題的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2013（14）.

工程建設(shè)內(nèi)控制度范文第5篇

摘要：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N現(xiàn)代審計方法，全面、動態(tài)地考慮風(fēng)險因素，在現(xiàn)代并行組織的項目管理和審計實踐中得到廣泛應(yīng)用。對工程建設(shè)項目的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，是以審計風(fēng)險的評價作為內(nèi)部審計工作的出發(fā)點，并貫穿與審計全過程。本文闡述了在工程建設(shè)項目管理中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，以達(dá)到提高項目管理工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險的目的。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；工程建設(shè)； 項目管理

Abstract: the risk-oriented audit as a modern methods of audit, comprehensive and dynamic to consider the risk factors, in the modern parallel organization project management and audit practice have been widely used. Construction of the project risk oriented audit, is of the evaluation of the audit risk as the starting point of the internal audit work, and run through with the audit process. This paper introduces the construction and project management application of risk-oriented audit, to improve the quality of project management, reduce the purpose of audit risk.

Keywords: risk-oriented audit; Engineering construction; Project management

前言

對于相對獨立的工程建設(shè)項目內(nèi)部審計來說，如何全面推行建設(shè)工程風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞谴龠M(jìn)我國工程建設(shè)項目管理及審計職業(yè)界發(fā)展的一個非常有意義的課題。

傳統(tǒng)觀念對工程建設(shè)項目審計的理解往往停留在工程竣工結(jié)算資料的審核階段，目前的工作范圍仍以傳統(tǒng)的“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”審計為主，工作的重心主要集中在財務(wù)領(lǐng)域，對組織經(jīng)營和管理領(lǐng)域活動的審計相對較弱。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與組織內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的變化，以及組織內(nèi)部并行結(jié)構(gòu)的建立，內(nèi)部工程建設(shè)項目審計的職能也應(yīng)由以糾錯防弊為目標(biāo)的監(jiān)督和評價職能，轉(zhuǎn)向“積極興利、價值增值”的過程——以提高組織風(fēng)險管理和內(nèi)部控制水平、完善組織治理結(jié)構(gòu)、為組織決策層提供重要的決策依據(jù)，幫助實現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)為目的的控制與咨詢服務(wù)職能。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞╮iskoriented audit approach)是以審計風(fēng)險的評價作為審計工作的出發(fā)點，并貫穿于審計全過程的現(xiàn)代審計模式。在建設(shè)工程內(nèi)部審計中，開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ?，為工程審計提供了新的工作思路。充分發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)中的作用是降低各類審計風(fēng)險、提高審計質(zhì)量、保證審計效率和效果的有效途徑。

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫯a(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，作為一種現(xiàn)代審計模式，在西方國家的審計實踐中得到廣泛的應(yīng)用。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且詰?zhàn)略觀和系統(tǒng)觀思想指導(dǎo)重大錯報風(fēng)險評估和整個審計流程，其核心思想可以概括為：審計風(fēng)險主要來源于企業(yè)財務(wù)報告的重大錯報風(fēng)險，而錯報風(fēng)險主要來源于整個企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和舞弊風(fēng)險。

我國2006年宣布的新的審計準(zhǔn)則體系也以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛榛A(chǔ)。如何在工程建設(shè)內(nèi)部審計領(lǐng)域更好地應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，提高審計工作的有效性是一個重要的課題。

一、工程建設(shè)項目審計特點

工程建設(shè)項目具有投資金額大、建設(shè)周期長、一次性和不可逆性、社會公眾影響力大等特點。隨著建設(shè)工程跟蹤審計工作的逐步深入開展，工程建設(shè)項目管理過程中暴露的問題也日益增多。內(nèi)控制度執(zhí)行不力、建設(shè)投資不落實、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)、轉(zhuǎn)移挪用建設(shè)資金、預(yù)結(jié)算管理混亂、缺乏資金監(jiān)管、投資效益差等問題日益凸顯，重大管理欺詐和舞弊案例也日益增多，這些問題無形中會帶來各類組織風(fēng)險。

在這些問題普遍存在的現(xiàn)狀下，審計資源供需矛盾尤顯突出，推行科學(xué)而高效率的審計方法勢在必行。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢砸匀嬖u估工程風(fēng)險為基礎(chǔ)，從工程建設(shè)項目管理過程中的高風(fēng)險點入手，對風(fēng)險高的項目和資金重點監(jiān)控，加大審計力度，宏觀把握審計重點，既能提高審計效率，降低審計成本，又能滿足社會公眾對工程建設(shè)項目管理日益增高的期望值。

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)項目管理中的應(yīng)用

中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號——建設(shè)項目內(nèi)部審計》 將工程建設(shè)項目內(nèi)部審計內(nèi)容分列10項，主要對投資立項、設(shè)計（勘察）管理、招投標(biāo)、合同管理、設(shè)備和材料采購、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理和后評價等實施過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行審查和評價，從而實現(xiàn)對工程建設(shè)項目管理的跟蹤控制。

在編制審計方案時，應(yīng)對工程建設(shè)項目確定其重要性水平，對各個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險進(jìn)行評估，并按照審計范圍、風(fēng)險模塊進(jìn)行審計，安排工作組員和時限。

1.確定工程建設(shè)項目風(fēng)險水平等級

根據(jù)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽灸Ｐ?，審計人員在各個審計階段以評價審計風(fēng)險為導(dǎo)向性目標(biāo)，來評價各階段的期望審計風(fēng)險、固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，并由此推算出工程建設(shè)項目審計人員可接受的檢查風(fēng)險水平。

根據(jù)工程建設(shè)項目管理重點工作內(nèi)容及內(nèi)部審計工作內(nèi)容的適用性，對投資立項、招投標(biāo)、工程造價、財務(wù)管理等重要環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點進(jìn)行測評，依據(jù)對內(nèi)控測評結(jié)果，評估控制風(fēng)險水平等級。

2. 確定審計風(fēng)險及應(yīng)對

在編制審計風(fēng)險及應(yīng)對方案時，應(yīng)對審計內(nèi)容各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進(jìn)行進(jìn)一步分析、分類，制定應(yīng)對方案，其中內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行風(fēng)險貫穿審計內(nèi)容的各個環(huán)節(jié)。

（1）投資立項審計環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點為：決策程序、可行性研究報告內(nèi)容的真實性、完整性、科學(xué)性及財務(wù)評價等。

（2）設(shè)計（勘察）審計環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點為：設(shè)計深度審查等。

（3）招投標(biāo)審計環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點為：是否履行招投標(biāo)程序及招標(biāo)結(jié)果的合法性，有無違規(guī)分包現(xiàn)象。

（4）合同管理審計的主要風(fēng)險點為：合同訂立的真實性和合法性。

（5）設(shè)備和材料采購審計的主要風(fēng)險點為：核算是否真實合法。

（6）工程管理審計的主要風(fēng)險點為：對工程建設(shè)項目的“三控”，即質(zhì)量、進(jìn)度、投資控制是否及時有效。

（7）工程造價審計的主要風(fēng)險點為：設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、合同價、工程量清單計價及工程結(jié)算的真實性。

（8）竣工驗收審計的主要風(fēng)險點為：驗收、試運行情況及合同履行情況的真實性和合法性。

（9）財務(wù)管理審計的主要風(fēng)險點為：建設(shè)資金籌措、資金支付及賬務(wù)處理及竣工決算的合規(guī)性、合法性。

（10）后評價審計的主要風(fēng)險點為：評價依據(jù)和結(jié)果的真實性、全面性、可靠性和有效性等。

其他風(fēng)險在工程建設(shè)項目管理及審計過程中應(yīng)視情況而定，如稅費審查及稅收代收代扣代繳手續(xù)費的管理使用情況；交付使用資產(chǎn)是否真實、完整；投資效益是否達(dá)到預(yù)期效果；有無按照有關(guān)規(guī)定及時足額的解繳相關(guān)稅費等。

三、工程建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袘?yīng)關(guān)注的問題

工程建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤┻^程中，還應(yīng)關(guān)注如下問題：

1.創(chuàng)新審計手段，實現(xiàn)信息化管理

工程審計管理信息化系統(tǒng)可以實現(xiàn)對年度工程審計工作要點、工程建設(shè)項目立項、送審、審計信息全覆蓋。要求對初審、初步審定、審定情況及時登記；對工程審計中發(fā)生的催辦、通知、定案單、征求意見稿、審計發(fā)文等文件往來及時更新系統(tǒng)備注。一方面實現(xiàn)工程建設(shè)項目跟蹤審計各階段操作程序步步留下痕跡；另一方面實現(xiàn)審計人員、復(fù)核人員、主審人員、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)之間即時信息共享和反饋；最終實現(xiàn)對工程建設(shè)項目的審計風(fēng)險環(huán)節(jié)評估，對工程審計結(jié)果的有效利用，和對工程審計行為進(jìn)行客觀地評價。

2.強(qiáng)化風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟?，提高審計人員素質(zhì)

工程建設(shè)項目風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍枪こ探ㄔO(shè)項目管理和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷慕徊鎸W(xué)科，這對審計人員素質(zhì)提出更高的要求，審計人員應(yīng)具備相關(guān)的知識結(jié)構(gòu)，掌握分析評估工具，并接受專業(yè)知識訓(xùn)練，增強(qiáng)在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械娘L(fēng)險責(zé)任意識。通過實施新審計準(zhǔn)則體系，尤其是審計風(fēng)險準(zhǔn)則的推行，強(qiáng)化審計人員的法律責(zé)任來制約其審計行為，促進(jìn)提高專業(yè)水平。

3.提升風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛袑徲嬋藛T的職業(yè)判斷能力

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕髮徲嬋藛T必須具備風(fēng)險分析、風(fēng)險管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計等方面的知識，掌握分析宏觀環(huán)境、行業(yè)狀況以及建設(shè)項目經(jīng)營戰(zhàn)略的能力。審計人員職業(yè)判斷能力的高低影響到項目風(fēng)險的正確評估以及對評估風(fēng)險所采取的個性化審計程序，從而影響了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膶嵤┬Ч?。因此，增?qiáng)審計人員在審計風(fēng)險評估和風(fēng)險控制方面的職業(yè)判斷能力，使其以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，從而有效防范審計過程中的風(fēng)險和審計人員的自身風(fēng)險是十分必要的。

4.建立、健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷幕A(chǔ)，內(nèi)控制度是否健全直接關(guān)系到資金運行是否安全有效。應(yīng)從項目的立項、實施和結(jié)算情況三個環(huán)節(jié)建立、健全項目管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)調(diào)高層領(lǐng)導(dǎo)的控制責(zé)任，關(guān)注對風(fēng)險的評估，重視日常控制活動，抓住監(jiān)督評價環(huán)節(jié)，才能保證資金安全有效。

5.應(yīng)對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫾捌浣Y(jié)果有合理預(yù)期

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕笠揽繉徲嬋藛T的職業(yè)判斷對工程建設(shè)過程中的經(jīng)濟(jì)環(huán)境做出風(fēng)險評估、預(yù)測和評價?，F(xiàn)實情況中審計信息與客觀經(jīng)濟(jì)事項會不完全一致，審計中存在的固有風(fēng)險會限制、影響審計人員發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力。因此，應(yīng)建立合理的預(yù)期審計目標(biāo)，限時發(fā)現(xiàn)問題及時糾偏，恰當(dāng)?shù)赜媱澲笇?dǎo)審計工作，高效率低風(fēng)險地完成既定任務(wù)，以促進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)領(lǐng)域健康、持久地應(yīng)用和發(fā)展。

四、結(jié)束語

在工程建設(shè)過程中以全過程跟蹤審計為前提，積極開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞梢宰畲笙薅葘⒏鞣N隱藏風(fēng)險化解于前期階段，為最終提高審計質(zhì)量提供了新的審計工作思路。一方面，在理論上要不斷發(fā)展創(chuàng)新，找到項目管理與風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖罴讶诤宵c，建立適合我國國情的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒w系，完善并行組織體系。另一方面，審計人員在不斷提高審計技術(shù)的過程中，應(yīng)不斷提高自身職業(yè)道德水平，增強(qiáng)法律責(zé)任意識，真正做到客觀、公正、有效，使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠こ探ㄔO(shè)領(lǐng)域真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號——建設(shè)項目內(nèi)部審計》

［2］中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則《內(nèi)部審計實務(wù)指南第2號——物資采購審計》

［3］趙慶華，《工程審計》，東南大學(xué)出版社，2010年，p85-88