前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)范文，相信會(huì)為您的寫作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)控制度建設(shè)；有效途徑

2010年，證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等五部委共同頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著我國(guó)自從《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》以來(lái)，以控制舞弊和防范風(fēng)險(xiǎn)為中心，以評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和控制標(biāo)準(zhǔn)為主體，層次分明、結(jié)構(gòu)合理、銜接有序、體系完備、方法科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范體系基本建成。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的分支之一，主要由行政事業(yè)單位針對(duì)其預(yù)算過(guò)程中存有的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量、識(shí)別及分析評(píng)價(jià)，并且選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)采用及時(shí)有效的措施進(jìn)行控制和防范，用經(jīng)濟(jì)合理的辦法進(jìn)行處理，確保預(yù)算資金不會(huì)受到損失，并且達(dá)到預(yù)期績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的管理過(guò)程。而內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的全體員工與其領(lǐng)導(dǎo)層共同實(shí)施，意在提升事業(yè)單位的管理服務(wù)水平及風(fēng)險(xiǎn)防范能力，為促進(jìn)單位健康、可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的管理服務(wù)目標(biāo)而制定的程序和政策。內(nèi)部控制的本身沒(méi)有將風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成是核心，而是將其當(dāng)做自身的構(gòu)成要素?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》從發(fā)展戰(zhàn)略、組織構(gòu)架、社會(huì)責(zé)任、人力資源、資金管理、企業(yè)文化等16個(gè)方面對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)做了進(jìn)一步的關(guān)注和分析。2009年出版的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制防范及相關(guān)制度應(yīng)用指南》對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注顯然少于《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在不足。

二、強(qiáng)化將預(yù)算資金的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)成核心內(nèi)部控制制度有效性的途徑

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的有效途徑有許多，不但能從預(yù)算管理方面來(lái)提升，還能應(yīng)用EPR的管理方法，以下將對(duì)如何提升行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果進(jìn)行分析，總結(jié)出制度完善和建設(shè)的途徑。

（一）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制

行政事業(yè)單位存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上是因?yàn)轭A(yù)算原因形成的，“沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有一切”充分反映出預(yù)算是目前事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)及核心。所以，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制是有效建立事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展、自我約束良好體系的有效方法，其優(yōu)化了資源配置、加強(qiáng)了單位的內(nèi)部控制、提升了單位行政的辦事效益，對(duì)很多方面都起到非常大的促進(jìn)作用。第一，完善預(yù)算管理組織體制，確定風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部約束機(jī)制，強(qiáng)化了對(duì)預(yù)算的管理與監(jiān)督，有利于預(yù)算指標(biāo)及預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性與準(zhǔn)確性，保障預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。第二，改進(jìn)預(yù)算的編制方法，加強(qiáng)預(yù)算的指導(dǎo)性和實(shí)用性。目前，很多單位的預(yù)算編制相對(duì)粗糙，沒(méi)有做到項(xiàng)目細(xì)化，預(yù)算支出還達(dá)不到每筆核算的要求。因此，預(yù)算編制方法要保證資金分配的合理性，能細(xì)化并規(guī)范預(yù)算管理，能優(yōu)化資金支出結(jié)構(gòu)，將資金運(yùn)用到急需或重要項(xiàng)目中。第三，加大預(yù)算剛性控制力度。因?yàn)轭A(yù)算的科學(xué)性、計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算的整體調(diào)整比較頻繁，對(duì)資金的使用缺少預(yù)見(jiàn)性，降低了預(yù)算的控制力。財(cái)務(wù)預(yù)算制定后，必須確保預(yù)算執(zhí)行的剛性，要設(shè)置嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整程序控制預(yù)算的調(diào)整或追加。對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況及資金流向要適時(shí)地做好跟蹤與監(jiān)督，及時(shí)糾正偏差。

（二）建設(shè)將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為基礎(chǔ)的內(nèi)控信息化平臺(tái)

信息技術(shù)的普遍應(yīng)用不僅對(duì)會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)和理論產(chǎn)生了巨大影響，同時(shí)也對(duì)內(nèi)控制的工作環(huán)境產(chǎn)生了極大的影響。第一，信息化在很大程度上影響到行政事業(yè)單位的具體控制點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，所以控制活動(dòng)一定會(huì)受到信息化的影響；第二，信息技術(shù)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、事件識(shí)別提供了控制工具；第三，信息技術(shù)加強(qiáng)了監(jiān)督管理的效率和效果；第四，信息化影響了內(nèi)部控制的溝通和信息，對(duì)這兩方面要素有著積極影響；第五，信息化技術(shù)的進(jìn)步對(duì)于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的新財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率增加。

因此，在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息化的同時(shí)，更要注重對(duì)信息化本身的風(fēng)險(xiǎn)控制，通過(guò)設(shè)立專門的信息化管理人員，加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)軟硬件及數(shù)據(jù)庫(kù)的安全管理，調(diào)整財(cái)務(wù)工作流程與計(jì)算機(jī)內(nèi)控相匹配，設(shè)置操作權(quán)限并有效監(jiān)控財(cái)務(wù)系統(tǒng)操作歷史痕跡；通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錄入、處理及流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)加以監(jiān)控，出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)能及時(shí)提示；注意內(nèi)部稽查與審計(jì)工作的配合，杜絕因軟件的漏洞而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立控制監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制相互協(xié)作的工作機(jī)制

行政事業(yè)單位要建立起來(lái)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)控制的管理機(jī)制，尤其要加大對(duì)強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和預(yù)防，通過(guò)制訂相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的措施和方案，強(qiáng)化行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)方面的應(yīng)變能力，及時(shí)有效地阻止不利事件的發(fā)生，將風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。財(cái)務(wù)管理是化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督體制進(jìn)一步完善是撥正風(fēng)險(xiǎn)控制并產(chǎn)生明顯成效的關(guān)鍵。建立控制監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)制約相互協(xié)作的工作機(jī)制主要如下。

1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門的調(diào)節(jié)作用，使其充分發(fā)揮監(jiān)察、審計(jì)等部門的職能特點(diǎn)，構(gòu)建縱橫連貫、上下協(xié)調(diào)的協(xié)同網(wǎng)絡(luò)，將外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督綜合起來(lái)，構(gòu)建內(nèi)部防控的協(xié)統(tǒng)機(jī)制及內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的通報(bào)制度。

2.大力建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控機(jī)制體系，從行政事業(yè)單位的重點(diǎn)工程、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)對(duì)象等環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素排查，完善內(nèi)控制度，打造風(fēng)險(xiǎn)控制體系，構(gòu)建成為以防范為核心、以加強(qiáng)內(nèi)控管理為重要手段的協(xié)同管理機(jī)制。

要將工作重點(diǎn)放在制度落實(shí)上面，做到管理有預(yù)算監(jiān)督、核算有會(huì)計(jì)監(jiān)督、職能有內(nèi)部審計(jì)，在三者的共同作用下形成健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系，加大控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作力度。

（四）建立健全合理的財(cái)務(wù)誠(chéng)信體系

誠(chéng)信是事業(yè)單位對(duì)外維持良好形象的重要準(zhǔn)則，同時(shí)也是更好進(jìn)行內(nèi)控制度的主要構(gòu)成部分。要想全面提升內(nèi)控制度的執(zhí)行力，一定要將執(zhí)行工作融合到事業(yè)單位的文化中。同時(shí)，其作為構(gòu)成單位道德規(guī)范的重要部分，將直接影響到職工的控制意識(shí)，而且通過(guò)內(nèi)在的職業(yè)道德和外在的社會(huì)準(zhǔn)則發(fā)揮作用。例如，建造“小金庫(kù)”是極其缺乏誠(chéng)信素質(zhì)的行為，對(duì)行政事業(yè)單位產(chǎn)生特別惡劣的影響。

三、總結(jié)

綜上所述，完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系，是保證各項(xiàng)預(yù)算資金能夠在安全狀態(tài)下運(yùn)行的可靠條件，能提高資金使用效率，確保支出資產(chǎn)安全完整、合法合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息做到真實(shí)完整，強(qiáng)化以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為關(guān)鍵點(diǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)，幫助事業(yè)單位遏制管理漏洞，盡量減少損失浪費(fèi)。同時(shí)，也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)較為體統(tǒng)的工程建設(shè)，它不但關(guān)乎財(cái)務(wù)部門的工作，也是整個(gè)單位或系統(tǒng)各項(xiàng)資源的最佳整合。因此，內(nèi)控制度建設(shè)不能一蹴而就，要循序漸進(jìn)地進(jìn)行，這樣才能打造一個(gè)安全、系統(tǒng)的執(zhí)行規(guī)范。

參考文獻(xiàn)：

[1]殷羽.關(guān)于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的思考[J].金融經(jīng)濟(jì)，2012（10）.

[2]張玲芳.淺析行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友（B），2005（04）.

[3]杜建紅.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策探討[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2006（06）.

[4]任愛(ài)琴.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2008（10）.

[5]柏楊.內(nèi)控制度建設(shè)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2013（12）.

[6]李佳子.論行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2012（10）.

財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)范文第2篇

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)政部于2012年11月29日以財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)印發(fā)了《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》，自2014年1月1日起施行。自《規(guī)范（試行）》實(shí)施以來(lái)，本人認(rèn)真研讀該規(guī)范，結(jié)合實(shí)際工作，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有自己幾點(diǎn)思考。

1事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)單位控制目標(biāo)，通過(guò)制定相關(guān)制度、實(shí)施有力措施和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膱?zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控，是約束和規(guī)范的過(guò)程。在事業(yè)單位的管理過(guò)程中，健全有效的內(nèi)部控制制度起著重要的作用，它不僅能夠提高會(huì)計(jì)信息的整體質(zhì)量和財(cái)政資金的使用安全；還加強(qiáng)了單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理及監(jiān)督，保障了相關(guān)政策法規(guī)的有效落實(shí)，提高了事業(yè)單位的服務(wù)質(zhì)量和效率。

2事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問(wèn)題

（1）單位重視度不夠，內(nèi)控意識(shí)薄弱：內(nèi)部控制意識(shí)是健全的內(nèi)部控制制度以及有效實(shí)施的重要保證。在現(xiàn)今的事業(yè)單位中許多單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對(duì)內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不到位，致使單位未能建立起健全有效的內(nèi)控制度。有的領(lǐng)導(dǎo)狹隘的理解內(nèi)控控制制度建設(shè)就是對(duì)財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，內(nèi)控控制制度的設(shè)計(jì)僅僅停留在財(cái)務(wù)制度的建設(shè)層面上。甚至于有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)控管理是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的管理，制約了領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限，妨礙了領(lǐng)導(dǎo)的管理工作。領(lǐng)導(dǎo)的態(tài)度也決定了內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控工作流于形式，敷衍了事，相關(guān)政策無(wú)法有效落實(shí)。（2）制度建設(shè)不健全：事業(yè)單位的內(nèi)控包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收入支出業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、國(guó)有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、基本建設(shè)項(xiàng)目及合同的管理等業(yè)務(wù)?，F(xiàn)在有些單位在內(nèi)控制度建設(shè)上不夠完善不夠全面，僅僅以財(cái)務(wù)和預(yù)算制度來(lái)替代內(nèi)控制度；或者是制定了內(nèi)控制度但不夠深入，只是一些概念和理論的條條框框，而沒(méi)有結(jié)合本單位的實(shí)際工作和環(huán)境；還有些單位由專業(yè)人員制定了適合本單位的內(nèi)控控制制度，但是僅僅是為了應(yīng)付檢查，而沒(méi)有有效的貫徹落實(shí)，最終還是流于形式。（3）外部監(jiān)督檢查力度不夠：作為對(duì)事業(yè)單位主要監(jiān)督檢查力量的財(cái)政、審計(jì)部門，工作重點(diǎn)還是偏重于財(cái)政資金的使用是否合法合規(guī)，較少對(duì)被檢查審計(jì)單位是否建立健全的內(nèi)部控制制度和有效執(zhí)行進(jìn)行檢查審計(jì)。缺少有效的監(jiān)督，在很大程度上制約了內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。

3事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（1）提高人員內(nèi)控認(rèn)知，加強(qiáng)單位組織領(lǐng)導(dǎo)：?jiǎn)挝恢饕?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機(jī)制，充分利用信息化手段，組織、推動(dòng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)，并對(duì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，創(chuàng)造良好的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。單位內(nèi)部控制人員作為內(nèi)控制度的執(zhí)行者，他們的素質(zhì)直接影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，這就需要內(nèi)控人員在具有專業(yè)知識(shí)、技術(shù)過(guò)硬的同時(shí)需要有愛(ài)崗敬業(yè)、作風(fēng)優(yōu)良的職業(yè)修養(yǎng)，熟悉相關(guān)的政策法規(guī)。所以必須強(qiáng)化內(nèi)控人員對(duì)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，以提高他們對(duì)單位內(nèi)控制度建設(shè)重要性的認(rèn)知，促進(jìn)他們培養(yǎng)良好的內(nèi)控意識(shí)。（2）健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制。應(yīng)當(dāng)按照《行政事業(yè)單位控制規(guī)范（試行）》和《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》要求，在單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，全面梳理業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，分析風(fēng)險(xiǎn)隱患，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略；有效運(yùn)用內(nèi)部控制基本方法，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制體系全面、有效實(shí)施。（3）加強(qiáng)內(nèi)部權(quán)力制衡，規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)范圍、管理架構(gòu)，按照決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制衡的要求，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、管理層級(jí)、崗位職責(zé)權(quán)限、權(quán)力運(yùn)行規(guī)程，切實(shí)做到分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，并定期輪崗。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，通過(guò)明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責(zé)任追溯等要求，建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)妮啀徶贫?，不具備輪崗條件的應(yīng)當(dāng)采用專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。（4）加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度。監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的重要保障。單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，通過(guò)日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，檢查內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中存在的突出問(wèn)題、管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)內(nèi)部控制；通過(guò)自我評(píng)價(jià)，評(píng)估內(nèi)部控制的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性，進(jìn)一步改進(jìn)和完善內(nèi)部控制。并且要將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)與干部考核、追責(zé)問(wèn)責(zé)結(jié)合起來(lái)，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開(kāi)，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺(jué)性，促進(jìn)自我監(jiān)督、自我約束機(jī)制的不斷完善。應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)部控制與其他內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的相互促進(jìn)作用，主動(dòng)配合支持財(cái)政、審計(jì)、檢查等部門的監(jiān)督檢查，共同推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和有效實(shí)施。綜上所述，內(nèi)部控制是保障組織權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制，建立健全和有效實(shí)施科學(xué)規(guī)范高效的內(nèi)控制度對(duì)于事業(yè)單位的管理工作有著重要意義。

參考文獻(xiàn)：

財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)控制度；問(wèn)題；對(duì)策

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)起著非常關(guān)鍵和重要的作用，它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，具有企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的關(guān)鍵地位。企業(yè)的規(guī)模越大，內(nèi)控制度建設(shè)與完善就顯得更為重要。在某種意義上來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，將直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)成敗與否。因此，新形勢(shì)下，我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是迫在眉睫的事情。所謂內(nèi)控制度指的就是管理者為確保法律法規(guī)以及經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而制定和實(shí)施的一系列方法、程序和制度等的一個(gè)系統(tǒng)。一般來(lái)說(shuō)，它包含了控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控五個(gè)相互聯(lián)系的要素，主要是有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部管理控制兩部分組成。無(wú)論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還是內(nèi)部管理控制，都是非常重要的，它們都能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的正常、有序運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度中的問(wèn)題及其原因分析

（1）缺乏內(nèi)控理念，內(nèi)控實(shí)效不夠。當(dāng)前，我國(guó)很多企業(yè)雖然有了一定的內(nèi)控機(jī)制，但是，它們對(duì)于內(nèi)控理念還沒(méi)有完全建立起來(lái)，導(dǎo)致了在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，無(wú)法切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)控機(jī)制的控制作用，這是因?yàn)樗鼈儗?duì)于企業(yè)內(nèi)部控制不夠重視，它們忽略對(duì)內(nèi)控制度的宣傳與推廣，導(dǎo)致了內(nèi)控機(jī)制無(wú)法發(fā)揮出切實(shí)有效的作用；（2）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不夠規(guī)范。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)整體上偏低，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理工作較為混亂，甚至有些會(huì)計(jì)人員偽造會(huì)計(jì)信息，使得企業(yè)的內(nèi)控制度無(wú)法獲得真實(shí)有效的會(huì)計(jì)依據(jù)，從而給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失；（3）會(huì)計(jì)人員的作用不被重視。當(dāng)前，有相當(dāng)多的企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的作用不夠重視，他們片面的認(rèn)為會(huì)計(jì)人員的主要職責(zé)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)工作，使得企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)通過(guò)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息，殊不知這其中需要會(huì)計(jì)人員的全面參與，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)控制度的效用無(wú)法最大限度的發(fā)揮出來(lái)；（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不夠完全。當(dāng)前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的作用不夠重視，或者在觀念上存在一些誤解，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法做好。一些審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員編制不夠，甚至沒(méi)有專門的審計(jì)部門和人員配備，只是讓一些部門兼職承擔(dān)審計(jì)職能。一些企業(yè)即使配備了相應(yīng)的審計(jì)部門和人員，但是，審計(jì)機(jī)制不健全，也無(wú)法大力發(fā)揮審計(jì)的效用。因此，我國(guó)企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)控制度建設(shè)中存在著不少問(wèn)題，比如說(shuō)部分工作人員能力有限，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，機(jī)制不完善使內(nèi)部審計(jì)作用得不到良好發(fā)揮，企業(yè)涉及財(cái)會(huì)違法違紀(jì)案件不斷上升，違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)費(fèi)用收支失控，會(huì)計(jì)信息失真等。那么，產(chǎn)生這些問(wèn)題的原因有哪些呢？主要有這么幾個(gè)方面：企業(yè)內(nèi)部控制體制不健全，考核企業(yè)干部政績(jī)、業(yè)績(jī)的機(jī)制不完善，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較低，內(nèi)部監(jiān)督乏力。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度完善的應(yīng)對(duì)措施分析

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)建立內(nèi)控制度的基本方式有：正確評(píng)估企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)條件，確定目標(biāo)和控制對(duì)象，并把握好建立企業(yè)內(nèi)部控制制度的基本原則，即優(yōu)先關(guān)注重要的業(yè)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)較高的投資項(xiàng)目，以較合理的成本預(yù)算實(shí)現(xiàn)最高效的控制，從而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)能夠適應(yīng)日益變化的市場(chǎng)環(huán)境。國(guó)際金融危機(jī)的爆發(fā)以及持續(xù)發(fā)酵，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)也不容樂(lè)觀，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)顯得尤為重要，它會(huì)關(guān)乎到企業(yè)自身的生存與發(fā)展。因此，我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作，是具有必要性與關(guān)鍵性的。它能夠幫助企業(yè)高層管理者更好地開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，能夠合理保證企業(yè)在早期察覺(jué)風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略按計(jì)劃實(shí)施。它的目標(biāo)就是要確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。那么，我們到底該采取哪些措施來(lái)積極應(yīng)對(duì)當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)中的各種問(wèn)題和難題呢？筆者認(rèn)為，我們可以從以下幾個(gè)方面來(lái)努力：（1）健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)得到法制上的保障。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)與完善，首先就要從法制層面加以強(qiáng)化，這就需要企業(yè)不斷健全自身的財(cái)務(wù)管理制度，使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不僅有完善的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行配套，還有一套科學(xué)規(guī)范的財(cái)務(wù)制度加以強(qiáng)化。當(dāng)前，企業(yè)應(yīng)該要把握好財(cái)務(wù)制度的性質(zhì)，要能夠充分理清其在國(guó)家財(cái)務(wù)制度中的定位和層次，它是企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行制度，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有較強(qiáng)的約束力，主要通過(guò)預(yù)防控制、體制牽制、程序約束、責(zé)任考核四個(gè)方面來(lái)約束企業(yè)的各種行為。此外，企業(yè)應(yīng)該要把握好建立財(cái)務(wù)制度應(yīng)該遵循的重要原則，使得其方法和手段能夠符合國(guó)家法律和法規(guī)要求，促進(jìn)內(nèi)控制度的完善；（2）重視企業(yè)會(huì)計(jì)人員在內(nèi)控制度建設(shè)中的主體地位和作用。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想加強(qiáng)和完善內(nèi)控制度，還要以企業(yè)的會(huì)計(jì)人員作為主體，重視他們?cè)趦?nèi)控制度建設(shè)與完善中的主體地位和作用。在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該在企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的領(lǐng)導(dǎo)之下，通過(guò)財(cái)務(wù)信息的形式切實(shí)參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中去，并實(shí)行會(huì)計(jì)控制權(quán)的分離，從而最大限度的來(lái)確保會(huì)計(jì)人員參與到內(nèi)控制度建設(shè)與完善工作中的相對(duì)獨(dú)立性，這是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)性條件，也是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)、可靠的前提條件；（3）建立健全適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)控制度。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)該實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，制定各種作業(yè)程序、管理辦法和工作目標(biāo)，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完善企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關(guān)內(nèi)部控制制度，并使其能夠切實(shí)落實(shí)到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去；（4）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)

部審計(jì)制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的效果。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是幫助管理當(dāng)局監(jiān)督其控制政策和程序的有效性而提出的建設(shè)性建議。審計(jì)工作要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息資料的可靠性以及完整性進(jìn)行審核與負(fù)責(zé)，還要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)有效性進(jìn)行審核。因此，企業(yè)應(yīng)該保持內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，明確企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)與完善的目標(biāo)所在，并按照既定目標(biāo)實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，這是企業(yè)內(nèi)控機(jī)制發(fā)揮作用的根本保障所在；（5）其他幾個(gè)方面。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要運(yùn)用科學(xué)有效的管理方式，培養(yǎng)有能力的高級(jí)管理人才，從細(xì)節(jié)入手，構(gòu)建合理的企業(yè)內(nèi)部控制管理平臺(tái)，通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理輔助內(nèi)控制度完善，協(xié)調(diào)各個(gè)部門之間的關(guān)系與明確各員工的責(zé)任與義務(wù)，提升企業(yè)文化完善企業(yè)內(nèi)控，可以采取發(fā)放內(nèi)控手冊(cè)，員工定期培訓(xùn)并簽閱等方式來(lái)建立企業(yè)內(nèi)控意識(shí)文化，為企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供基本保障。

總之，我國(guó)企業(yè)當(dāng)前面臨的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不夠樂(lè)觀，生存與發(fā)展的壓力與日俱增。一旦處理不好，就會(huì)產(chǎn)生非常不利的后果，甚至是破產(chǎn)被市場(chǎng)淘汰的悲慘境遇。那么，其中一個(gè)非常重要的因素就是我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)還不夠完善，還存在著不少急需解決的問(wèn)題。為了盡快解決我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善問(wèn)題，我們應(yīng)該構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，從三個(gè)層次上來(lái)建立相對(duì)獨(dú)立的控制層次，即在企業(yè)“銷”的過(guò)程中，建立相互牽制、相互制約的制度；設(shè)立事后監(jiān)督；從組織體系上確立內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)、地位和作用。此外，我國(guó)企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的評(píng)審，深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，制定科學(xué)的評(píng)審辦法，規(guī)范操作，實(shí)施嚴(yán)格的評(píng)審程序，圍繞評(píng)審對(duì)象特點(diǎn)，突出審計(jì)重點(diǎn)，做出評(píng)審結(jié)論，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與完善能夠順利推進(jìn)，保障新時(shí)期企業(yè)資產(chǎn)的安全性與完整性，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]胡凱，張煥報(bào).完善我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的思考[J].財(cái)會(huì)月刊.2006，（9）：67

財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)范文第4篇

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；路徑

行政事業(yè)單位是國(guó)家政策制度的直接執(zhí)行者，隨著我國(guó)財(cái)政體制改革工作的不斷推進(jìn)，各級(jí)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算都紛紛被納入會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行統(tǒng)一管理，大大提高了行政事業(yè)單位的資金透明度。但是，當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度依然存在很多缺陷，嚴(yán)重制約了服務(wù)水平和管理效率的提升。

一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

近年來(lái)，我國(guó)對(duì)于內(nèi)控的推動(dòng)作用進(jìn)行了系統(tǒng)化的研究，相應(yīng)的推動(dòng)了內(nèi)控理論研究的不斷深入，關(guān)于內(nèi)控的規(guī)章制度也先后出臺(tái)，明確規(guī)定了各級(jí)行政事業(yè)單位中相關(guān)部門和人員的職責(zé)及行為。但是，由于行政事業(yè)單位的特殊性，資產(chǎn)流失、內(nèi)控松散、營(yíng)私舞弊、肆意浪費(fèi)等問(wèn)題依然廣泛存在，因此必須要加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。建立健全內(nèi)部控制制度，可以增強(qiáng)行政事業(yè)單位的緊迫感和危機(jī)感，讓行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)信息更加真實(shí)可靠，并且還能促進(jìn)單位職能的有效轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)工作人員的服務(wù)意識(shí)，因此各級(jí)行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際，建立起一套完善的內(nèi)控體系[1]。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的路徑

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極響應(yīng)財(cái)政部門的號(hào)召和組織，建立健全內(nèi)部控制制度，實(shí)施內(nèi)控措施。

第一，要建立收支內(nèi)控制度。首先，要實(shí)現(xiàn)崗位分離，明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，財(cái)務(wù)人員不能身兼數(shù)職，要實(shí)現(xiàn)核算、出納與審批的分離，做到收支符合標(biāo)準(zhǔn)，一切財(cái)務(wù)活動(dòng)均按照公司制度執(zhí)行；其次，要做好票據(jù)管理工作，必須建立嚴(yán)格的程序?qū)ζ睋?jù)的領(lǐng)用和核銷進(jìn)行規(guī)范，并做好臺(tái)賬登記；最后，要做好企業(yè)收支材料歸檔工作，以備后期稽核。

第二，建立資產(chǎn)內(nèi)部控制制度。將單位的資產(chǎn)分類，進(jìn)行分類管理，并據(jù)此設(shè)立起不同類別資產(chǎn)管理崗位及職責(zé)；稽核人員與出納人員不能由同一人擔(dān)任，財(cái)務(wù)章需由專人進(jìn)行管理，并制定相應(yīng)的用章制度和審批手續(xù)；加強(qiáng)貨幣資金管理，實(shí)施第三方檢查制度，單位應(yīng)定期組織其他人員對(duì)貨幣資金進(jìn)行檢查，確認(rèn)賬賬、賬實(shí)是否正確；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，建立固定資產(chǎn)個(gè)人負(fù)責(zé)制，使用者承擔(dān)管理職責(zé)，同時(shí)，固定資產(chǎn)的申購(gòu)、領(lǐng)用都應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的審批制度，固定資產(chǎn)管理部門要重視臺(tái)賬管理工作，相關(guān)部門要對(duì)其進(jìn)行定期檢查。

第三，完善預(yù)算內(nèi)控制度。預(yù)算是行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展都離不開(kāi)財(cái)務(wù)預(yù)算這一環(huán)節(jié)，預(yù)算的好壞，直接關(guān)系到行政事業(yè)單位內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。因此，需要完善預(yù)算內(nèi)控制度，各部門編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算相互牽制、有機(jī)結(jié)合；要建立起預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，提高大家的預(yù)算意識(shí)，并根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)對(duì)單位預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。單位內(nèi)部在編制預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持綜合預(yù)算原則[2]。

第四，建立會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。行政事業(yè)單位的內(nèi)控工作和財(cái)務(wù)工作離不開(kāi)一套完整的制度體系來(lái)支撐，并且這套制度要能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的建立則是必不可少的。首先，應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)職務(wù)不相容制度；其次，要明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)現(xiàn)崗位之間的相互牽制機(jī)制。

（二）提升內(nèi)部工作人員素質(zhì)

當(dāng)今社會(huì)已邁入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，各類型激烈的競(jìng)爭(zhēng)歸根結(jié)底都是人才的競(jìng)爭(zhēng)。行政事業(yè)單位只有擁有高素質(zhì)的員工隊(duì)伍，才能向社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。內(nèi)部控制的有效與否，關(guān)鍵還在于內(nèi)部工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德品質(zhì)。因此，要重視內(nèi)部工作人員素質(zhì)的提升，加大人才培養(yǎng)力度，為內(nèi)控制度的實(shí)施創(chuàng)造良好的內(nèi)在環(huán)境。

（三）強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)

縱觀當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度得不到有效執(zhí)行，大部分原因還在于單位領(lǐng)導(dǎo)的不重視，沒(méi)有帶頭做好執(zhí)行表率作用，沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)在保護(hù)國(guó)家資產(chǎn)、實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)等方面的重要性，甚至有一些領(lǐng)導(dǎo)會(huì)認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)不僅會(huì)占用大量人員，還會(huì)造成成本的攀升。但是《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定，行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人負(fù)有強(qiáng)化單位內(nèi)控意識(shí)的法律責(zé)任，因此強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任意識(shí)，對(duì)于完善企業(yè)內(nèi)控制度尤為重要。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)控制度的建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)管理制度建設(shè)的重要組成部分，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)財(cái)產(chǎn)安全全、保護(hù)資產(chǎn)等方面具有不可替代的作用，內(nèi)控制度的建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位而言可以確保各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行，并提高資金的利用效率，防止國(guó)有資產(chǎn)的流失。因此，行政事業(yè)單位要主動(dòng)進(jìn)行財(cái)政體制改革，完善內(nèi)控制度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王喜梅.新形勢(shì)下加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對(duì)策[J].財(cái)會(huì)研究，2015（11）：68-71.

財(cái)政內(nèi)控制度建設(shè)范文第5篇

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 高校 內(nèi)控制度 缺陷 對(duì)策

實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，是加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措，是完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度的必然要求。2012年11月財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求從2014年1月1日起施行，高校的內(nèi)部控制從制度上有了保證和約束。然而，許多高校在執(zhí)行過(guò)程中沒(méi)有結(jié)合自身的特點(diǎn)制定行之有效的相關(guān)制度，內(nèi)控制度不封閉，執(zhí)行進(jìn)展不順利，實(shí)施效果不理想。有些高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法行為，這與高校內(nèi)控機(jī)制不健全、缺乏有效的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制是密不可分的。

一、高校內(nèi)控建設(shè)所面臨的境遇

隨著國(guó)家對(duì)高校投入的加大，如何加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理、加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)，不僅是財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)，也是整個(gè)學(xué)校工作的重點(diǎn)。

（一）高校內(nèi)控建設(shè)新常態(tài)

黨的十以來(lái)，紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督、巡視檢查等綜合發(fā)力，著力加強(qiáng)監(jiān)督檢查。審計(jì)監(jiān)督已常態(tài)化。隨著國(guó)家對(duì)高校各項(xiàng)審計(jì)、專項(xiàng)檢查以及財(cái)務(wù)巡視的深入，許多高校內(nèi)部管理的問(wèn)題紛紛暴露，有的高校甚至出現(xiàn)相關(guān)人員違紀(jì)乃至違法的行為。這些違法違紀(jì)行為不僅僅是相關(guān)人員主觀意志薄弱造成，高校內(nèi)部控制機(jī)制不健全，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是關(guān)鍵因素。高校應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)行常態(tài)化、規(guī)范化、制度化檢測(cè)和評(píng)估。建立預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)自我約束、自我監(jiān)督，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、嚴(yán)格責(zé)任追究，從而防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，成為促進(jìn)高?？茖W(xué)、和諧、健康發(fā)展的必然要求。

（二）新常態(tài)下高校內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中的缺陷

1.設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的各類業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面、全過(guò)程控制。高校在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，頂層設(shè)計(jì)有漏洞，分層設(shè)計(jì)不協(xié)調(diào)。學(xué)校往往以各業(yè)務(wù)部門為單位，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定與之相適應(yīng)的內(nèi)控制度，有些甚至是為應(yīng)急之需，然而各業(yè)務(wù)部門之間的內(nèi)控制度卻相對(duì)獨(dú)立，一些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)甚至沒(méi)有被覆蓋，制度缺乏整體連通性和相互制衡性，從而使高校內(nèi)部整個(gè)內(nèi)控制度缺乏一體性，沒(méi)有制定出與自身發(fā)展相適應(yīng)的一整套行之有效的內(nèi)部控制制度體系。

2.執(zhí)行缺陷

（1）執(zhí)行人缺陷。高校對(duì)內(nèi)控制度重視不夠。許多高校領(lǐng)導(dǎo)從意識(shí)上對(duì)內(nèi)控制度重視不夠，沒(méi)有設(shè)立內(nèi)控職能部門或牽頭部門，內(nèi)控制度沒(méi)有完全落實(shí)到位。往往是職能部門比較重視，有的學(xué)校甚至認(rèn)為內(nèi)控只是財(cái)務(wù)和審計(jì)部門的責(zé)任，其他部門的重要業(yè)務(wù)只是按慣例行事。學(xué)校對(duì)內(nèi)控制度的宣傳也不到位，學(xué)校的普通教職工不關(guān)注甚至不了解單位內(nèi)控制度，高校沒(méi)有形成全員參與、全員監(jiān)督的氛圍。

（2）執(zhí)行過(guò)程缺陷。高校在執(zhí)行內(nèi)控制度過(guò)程中，往往只注重表面和形式。高校內(nèi)控制度中都有規(guī)定重點(diǎn)部門負(fù)責(zé)人輪崗制度，大部分高校的輪崗只是單純的部門負(fù)責(zé)人之間的崗位調(diào)動(dòng)，沒(méi)有考慮單位負(fù)責(zé)人調(diào)動(dòng)前后的崗位相關(guān)性以及部門負(fù)責(zé)人對(duì)新崗位的勝任能力，對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的部門來(lái)說(shuō)，更換不具有相關(guān)專業(yè)背景的負(fù)責(zé)人，并且沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，“外行管內(nèi)行”，不但達(dá)不到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效果，有的甚至?xí)斐晒芾砘靵y，增大風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)控制度流于形式。

高校內(nèi)部決策機(jī)制之間的決策信息傳遞不通暢、不及時(shí)，缺乏內(nèi)部溝通與協(xié)調(diào)機(jī)制。高校往往設(shè)立了許多非常設(shè)機(jī)構(gòu)、專項(xiàng)工作小組，負(fù)責(zé)相關(guān)工作的決策。但是各工作小組的決策事項(xiàng)與決策方案相對(duì)獨(dú)立，并且在執(zhí)行過(guò)程中缺乏溝通與監(jiān)督。尤其是對(duì)于校內(nèi)重大項(xiàng)目的實(shí)施，高校往往只注重項(xiàng)目的可行性論證及評(píng)審，通過(guò)相應(yīng)機(jī)制決定項(xiàng)目立項(xiàng)，但是沒(méi)有與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行信息溝通與傳遞，忽略了項(xiàng)目實(shí)施與財(cái)務(wù)預(yù)算的呼應(yīng)，易造成財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行偏差，重大項(xiàng)目甚至?xí)斐山?jīng)費(fèi)緊張，給財(cái)務(wù)工作帶來(lái)較大壓力。

（3）信息化設(shè)計(jì)缺陷。隨著科技的發(fā)展和學(xué)校多元化發(fā)展，高校信息化建設(shè)越發(fā)重要。高校內(nèi)部各部門都有其信息化系統(tǒng)，但是大多是業(yè)務(wù)系統(tǒng)，很少跟內(nèi)控機(jī)制相融合。另外，各部門之間的信息系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，形成信息孤島，信息系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、全面性不夠。信息系統(tǒng)沒(méi)有整合，內(nèi)控制度沒(méi)有通過(guò)信息化的手段高效地落實(shí)。

（4）評(píng)價(jià)缺陷。高校內(nèi)控制度缺乏監(jiān)督評(píng)價(jià)與考核機(jī)制。從組織機(jī)構(gòu)上來(lái)看，高校沒(méi)有明確的內(nèi)控機(jī)制責(zé)任主體；從制度上來(lái)看，高校沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)和考核制度，缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過(guò)程中缺乏約束力，缺乏考核機(jī)制的內(nèi)控制度，在執(zhí)行過(guò)程中缺少動(dòng)力。

二、完善高校內(nèi)控制度的對(duì)策

（一）建立內(nèi)部控制的組織架構(gòu)

高校應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置內(nèi)控職能部門或者確定內(nèi)控牽頭部門，作為內(nèi)控機(jī)制的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制管理工作，建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。使高校內(nèi)部各單位，包括高校院系、行政等各部門之間的內(nèi)控制度應(yīng)該相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約、相互監(jiān)督，以此形成一個(gè)閉合的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，力求將高校內(nèi)部所有經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都包含在內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)，從而有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是單位內(nèi)部重要風(fēng)險(xiǎn)之一。高校應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理、評(píng)估與分析，從專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將其融入高校內(nèi)部控制體系中去，形成完整的內(nèi)控體系，從而在制度上防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制

1.建立人員培訓(xùn)機(jī)制，確保相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員具備相應(yīng)的資格和能力

對(duì)于專業(yè)技術(shù)較強(qiáng)的崗位，無(wú)論是普通工作人員還是部門領(lǐng)導(dǎo)，在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)輪崗之前，必須進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，先確保人員勝任崗位的能力，再進(jìn)行輪崗。高校的管理干部不是萬(wàn)能的，不能僅僅因?yàn)閮?nèi)控輪崗而不考慮管理干部勝任新崗位的能力。

2.建立健全議事決策機(jī)制，確保相關(guān)決策信息之間的溝通與傳遞

學(xué)校討論決策重大事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)該通過(guò)相應(yīng)的決策機(jī)制，進(jìn)行充分的論證和必要的咨詢后形成集體決策。同時(shí)，還要與決策執(zhí)行過(guò)程中涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，明確職責(zé)分工和職責(zé)邊界，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互協(xié)調(diào)相互制約的運(yùn)行機(jī)制。對(duì)于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，在形成決策時(shí)還要考慮在財(cái)務(wù)預(yù)算范圍內(nèi)及與學(xué)校財(cái)力相匹配，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)預(yù)算管理貫穿經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，并且與決算相互反映

預(yù)算控制是高校內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵。高校財(cái)務(wù)預(yù)算是高校根據(jù)自身事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度收支計(jì)劃，是學(xué)校年度內(nèi)要完成的事業(yè)計(jì)劃和工作任務(wù)的貨幣表現(xiàn)，沒(méi)有預(yù)算的計(jì)劃是蒼白的，有了預(yù)算的計(jì)劃是充實(shí)的。預(yù)算應(yīng)該成為學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的綱領(lǐng)，任何經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)都應(yīng)該在學(xué)校預(yù)算范圍內(nèi)，如遇重大事項(xiàng)需要變更預(yù)算，需經(jīng)學(xué)校集體決策，并報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)。同時(shí)建立預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，在決算時(shí)需對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，使部門決算與部門預(yù)算相互呼應(yīng)，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和綱領(lǐng)性。

（三）加強(qiáng)高校信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是全面加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段和技術(shù)支撐。高校應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部信息系統(tǒng)之間的互聯(lián)互通與信息共享，整合各單位信息系統(tǒng)，尤其是對(duì)于重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位，要將內(nèi)控信息系統(tǒng)完全融入單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)。對(duì)于原先沒(méi)有內(nèi)控信息系統(tǒng)的，可以在現(xiàn)有管理及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增加內(nèi)控管理功能。高校應(yīng)該結(jié)合自身的信息技術(shù)水平和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設(shè)所處的階段，合理選擇適合本單位實(shí)際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)模式，提高信息化管理水平，利用信息化的手段，在技術(shù)上防范單位內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)控的效果。同時(shí)，做好信息公開(kāi)工作，主動(dòng)接受外部監(jiān)督。

（四）建立內(nèi)控制度監(jiān)督評(píng)價(jià)與考核機(jī)制

內(nèi)控制度在實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)控職能部門要有過(guò)程監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)機(jī)制，跟蹤內(nèi)控制度實(shí)施情況及實(shí)際效果，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)提出整改建議，并定期對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)控制實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)制度將評(píng)價(jià)結(jié)果與考核相結(jié)合，并且建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制。此外，內(nèi)控職能部門或者牽頭部門，每年對(duì)單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)估，并向高校主要領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告評(píng)估結(jié)果。當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)時(shí)，要及時(shí)調(diào)整內(nèi)控制度。

（五）高效落實(shí)內(nèi)控制度，加大宣傳力度

高校內(nèi)控制度只有在高效落實(shí)以后，才能真正發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。高校應(yīng)該認(rèn)真梳理內(nèi)控制度，編制內(nèi)控制度手冊(cè)，加強(qiáng)內(nèi)控制度宣傳，使內(nèi)控制度深入人心，人人可參與，人人都監(jiān)督，這樣內(nèi)控制度才能真正得到落實(shí)，從而達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。只有高效落實(shí)了內(nèi)控制度，加強(qiáng)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，尤其是重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，才能將高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)降至最低，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)高校健康、平穩(wěn)發(fā)展。

資助項(xiàng)目：河海大學(xué)中央高校科研業(yè)務(wù)費(fèi)課題――基于高校財(cái)務(wù)績(jī)效管理的資金有效配置（2013B19714）

參考文獻(xiàn)：

[1]胡丹.完善高校內(nèi)控制度 強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].教育財(cái)會(huì)研究，2009（10）.

[2]高慶峰.高等學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2013（1）.