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審計(jì)制度體系建設(shè)范文第1篇

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)控體系；作用

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）13-0187-02

一、施工企業(yè)當(dāng)前內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題

1.企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足，缺乏主動(dòng)性。內(nèi)控體系來自西方發(fā)達(dá)國(guó)家，這對(duì)習(xí)慣上傳下達(dá)、靠領(lǐng)導(dǎo)意志管理的中國(guó)企業(yè)來說，確實(shí)有些水土不服。部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)工作持消極態(tài)度，總認(rèn)為這是對(duì)他們權(quán)力的束縛，因而缺乏主動(dòng)性，只是“上有政策、下有對(duì)策”地被動(dòng)開展內(nèi)控體系建設(shè)工作。由于內(nèi)控體系建設(shè)需要梳理管理制度、建立流程圖，并接受外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)控審計(jì)，企業(yè)管理層片面認(rèn)為這會(huì)暴露企業(yè)機(jī)密、觸動(dòng)自身利益，因而像其他審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一樣盡量回避。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)在內(nèi)控體系建設(shè)中發(fā)揮作用有限。由于過去計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，國(guó)有大中型施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置較晚，且投入的人力較少，對(duì)其職能的定位僅僅是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和資產(chǎn)審計(jì)，其本質(zhì)是對(duì)財(cái)務(wù)工作的復(fù)核與檢查。內(nèi)部審計(jì)部門不受重視，常常被管理層忽視，加之日常審計(jì)工作繁重，這就使得施工企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門只是被動(dòng)應(yīng)付，發(fā)揮的作用十分有限，并不能真正將豐富的審計(jì)材料轉(zhuǎn)化為內(nèi)控體系建設(shè)的寶貴資源。

3.內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，審計(jì)觀念陳舊。當(dāng)前，施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，審計(jì)手段落后，審計(jì)觀念陳舊等問題，對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)和內(nèi)控審計(jì)缺乏深入了解。這使得他們?cè)陂_展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，過多強(qiáng)調(diào)以利潤(rùn)為核心的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，重視會(huì)計(jì)核算資料，而忽視企業(yè)管理中存在的漏洞，沒有對(duì)企業(yè)管控中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)控體系建設(shè)中的促進(jìn)作用。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)控體系的關(guān)系

1.區(qū)別。（1）內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)制度的完善和工作質(zhì)量的提高必然會(huì)增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制能力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)管理制度更加完善、有效，為內(nèi)控體系建設(shè)提供良好的制度基礎(chǔ)。（2）內(nèi)部審計(jì)必須依托內(nèi)控體系建設(shè)完善自身。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的要素之一，表明其在內(nèi)控體系中占據(jù)重要的位置。施工企業(yè)進(jìn)行內(nèi)控體系建設(shè)，梳理管理流程，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能。（3）內(nèi)控體系建設(shè)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是抽樣審計(jì)，不可能對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的審計(jì)。抽樣審計(jì)其實(shí)是建立在完善的內(nèi)控體系之上的，它是對(duì)內(nèi)控體系有效性進(jìn)行的測(cè)試。因此，開展內(nèi)部審計(jì)就必然要先對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系情況進(jìn)行了解、評(píng)價(jià)，看各項(xiàng)控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，然后才能在具體審計(jì)時(shí)做到有的放矢。

2.聯(lián)系。無論是內(nèi)部審計(jì)，還是內(nèi)控體系，其兩者本質(zhì)上都是一種企業(yè)控制活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)控體系中的重要組成部分，沒有內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能以及審計(jì)人員的相關(guān)建議，內(nèi)控體系就得不到發(fā)展和完善，其有效性也難以發(fā)揮。反過來而言，內(nèi)控體系框架的內(nèi)容涵蓋了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督五大方面，范圍要大于內(nèi)部審計(jì)，它需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控體系的設(shè)計(jì)是否合理、執(zhí)行是否有效等方面進(jìn)行檢查、反饋，從而實(shí)現(xiàn)自身的不斷完善和提高。

三、內(nèi)部審計(jì)在施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中的作用

1.內(nèi)部審計(jì)人員是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的重要力量。施工企業(yè)在內(nèi)控體系建設(shè)中，需要對(duì)企業(yè)管理制度進(jìn)行梳理，編寫流程圖，涉及到內(nèi)部審計(jì)的流程有，年度審計(jì)計(jì)劃的制訂、審計(jì)項(xiàng)目方案的制定、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告編制、后續(xù)審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在長(zhǎng)期的審計(jì)工作中具備了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，他們對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理制度比較熟悉，對(duì)管理中存在的漏洞和問題有比較深刻的認(rèn)識(shí)，且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)利就發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行整理匯總、分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因并提出整改建議，采取適當(dāng)?shù)男问胶统绦蚣皶r(shí)向管理層報(bào)告，提議管理層加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。另一方面，施工企業(yè)內(nèi)控體系有自己的特色，它需要內(nèi)部審計(jì)人員提出在制度梳理、編寫流程圖、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估等方面提出中肯的意見，以便使企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)一開始就能步入正軌，最大限度發(fā)揮其有效性。內(nèi)控體系建設(shè)通過內(nèi)部審計(jì)人員事前提供咨詢，事中實(shí)施監(jiān)控，事后找出薄弱環(huán)節(jié)、提出改進(jìn)建議等方式，幫助施工企業(yè)建立符合自身特點(diǎn)的內(nèi)控體系。

2.內(nèi)部審計(jì)能對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估是內(nèi)控體系建設(shè)的重要工作之一。施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)通常分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)及資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)，一般常見的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)有：施工安全與質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)、工程項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)、人才儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、外部勞務(wù)使用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)供求風(fēng)險(xiǎn)和物資采購及管理風(fēng)險(xiǎn)等。由于施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不參與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，通常具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很容易和內(nèi)控負(fù)責(zé)人員聯(lián)合起來對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、篩選和評(píng)估調(diào)查，共同建立起企業(yè)層面重大風(fēng)險(xiǎn)庫。內(nèi)部審計(jì)部門可以從整體上分析企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，分析其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響，對(duì)企業(yè)存在的監(jiān)督不力，授權(quán)不明確，利益分配不均等情況進(jìn)行專業(yè)判斷，找準(zhǔn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，確認(rèn)有無舞弊行為發(fā)生，為施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理、建立相互制約的內(nèi)控體系發(fā)揮作用。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)以內(nèi)控體系建設(shè)工作為契機(jī)，突出風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)管理中的地位，充分發(fā)揮內(nèi)控體系對(duì)內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用，從根本上增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

3.內(nèi)部審計(jì)能通過內(nèi)控評(píng)價(jià)工作提升內(nèi)控體系建設(shè)成效。施工企業(yè)目前出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)都是因?yàn)槿狈皶r(shí)有效的監(jiān)督而造成的，而內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)控體系框架——內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，這就迫切需要獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。對(duì)于大型施工企業(yè)來說，內(nèi)審人員首要關(guān)注的就是企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)，只有先從制度上規(guī)范一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，才能從根本上降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)既定目標(biāo)。由于內(nèi)控制度是內(nèi)控體系的重要基石，因此對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和評(píng)估就成為內(nèi)部審計(jì)最重要的一項(xiàng)工作，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制基本情況的了解，分析所了解的信息，以確定內(nèi)控體系的健全性和有效性。通過歸納所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，促使企業(yè)以合理的成本進(jìn)行有效控制，達(dá)到改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的目的。在確定內(nèi)控體系健全性方面，內(nèi)部審計(jì)人員主要是通過訪問相關(guān)管理人員或者查閱企業(yè)內(nèi)部有關(guān)的制度規(guī)定及其他資料，判斷內(nèi)部控制制度的外在環(huán)境是否理想，關(guān)鍵控制點(diǎn)和控制措施是否健全。在確定內(nèi)控體系有效性方面，內(nèi)部審計(jì)人員要進(jìn)行有效性測(cè)試，這主要是為了了解內(nèi)部控制系統(tǒng)功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何等問題。有效性的測(cè)試評(píng)價(jià)直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否能順利達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。要正確評(píng)價(jià)內(nèi)控體系的有效性，內(nèi)部審計(jì)人員除了在財(cái)務(wù)領(lǐng)域?qū)?huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證及相關(guān)資料予以查證監(jiān)督外，還要更多關(guān)注企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。通過內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施定期或不定期的內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)進(jìn)一步提升企業(yè)基礎(chǔ)管理、加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)起到積極的作用。

4.內(nèi)部審計(jì)能督促內(nèi)控體系的建立和完善。施工企業(yè)由于在建項(xiàng)目比較分散、管理跨度大等原因，基礎(chǔ)管理水平一直比較薄弱。內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)基層項(xiàng)目部進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過查閱會(huì)計(jì)資料、檢查內(nèi)業(yè)資料，一般都會(huì)發(fā)現(xiàn)一些管理漏洞。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)人員通常會(huì)下發(fā)審計(jì)建議，督促項(xiàng)目部盡快完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)基礎(chǔ)管理。比如，企業(yè)財(cái)務(wù)制度要求項(xiàng)目部財(cái)務(wù)人員要對(duì)財(cái)務(wù)專用章與法人印鑒章分開管理。但部分項(xiàng)目部為圖省事，基本由出納一人管理。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)后，下發(fā)審計(jì)建議，要求其嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)制度，分開管理預(yù)留印鑒。這樣，就通過內(nèi)部審計(jì)工作督促了內(nèi)部控制制度的落實(shí)。在對(duì)審計(jì)建議落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤中，內(nèi)審部門一方面應(yīng)要求被審計(jì)項(xiàng)目部將落實(shí)整改情況以書面形式進(jìn)行反饋，另一方面也應(yīng)深入基層進(jìn)行了解核實(shí)，對(duì)整改不到位的問題進(jìn)一步進(jìn)行督查。只有這樣，才能促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)工作逐步深入、不斷完善。

5.內(nèi)部審計(jì)人員在配合外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面優(yōu)勢(shì)明顯。為適應(yīng)這種新形勢(shì)的要求，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，提高他們的業(yè)務(wù)能力，通過各類專業(yè)期刊了解內(nèi)部審計(jì)工作動(dòng)態(tài)，鼓勵(lì)他們考取諸如注冊(cè)會(huì)計(jì)師等含金量較高的執(zhí)業(yè)證書，以考試促進(jìn)學(xué)習(xí)，提高審計(jì)、內(nèi)控理論水平。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員，吸收高素質(zhì)人才，特別是精審計(jì)、懂內(nèi)控的復(fù)合型人才，以改善人才專業(yè)結(jié)構(gòu)，在協(xié)助外部?jī)?nèi)控審計(jì)方面發(fā)揮作用。一旦內(nèi)部審計(jì)人員熟悉并掌握內(nèi)控審計(jì)流程，就可以在平時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行預(yù)審，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出的建議進(jìn)行落實(shí)和整改，并提出完善內(nèi)控體系的具體措施，最大限度降低內(nèi)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)涉及經(jīng)營(yíng)管理的方方面面，是對(duì)現(xiàn)有管理體系的完善與升華，為搭建更高層次的經(jīng)營(yíng)管理平臺(tái)做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)上具有非常重要的作用，只有加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，使其制度化、規(guī)范化，并逐步向管理審計(jì)延伸，才能使內(nèi)控體系的建設(shè)和運(yùn)行更為有效，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)的各項(xiàng)控制目標(biāo)，真正提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)制度體系建設(shè)范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 高校；內(nèi)控體系建設(shè)；階段；現(xiàn)狀；對(duì)策

隨著《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要》（2010—2020年）的貫徹實(shí)施，以及高等教育體制改革的持續(xù)推進(jìn)，特別是當(dāng)前發(fā)展過程中面臨的錯(cuò)綜復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，高校亟需借鑒企業(yè)內(nèi)部控制理論，通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提升辦學(xué)效益，最終推動(dòng)我國(guó)高等教育向大眾化發(fā)展。

一、內(nèi)部控制體系的含義及要素

借鑒著名的COSO報(bào)告并結(jié)合高校特點(diǎn)，本文認(rèn)為，高校的內(nèi)部控制體系是指由高校黨政領(lǐng)導(dǎo)層、中層管理者及其他人員來建立和落實(shí)，旨在有效預(yù)防、識(shí)別與應(yīng)對(duì)各種管理風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)高校既定發(fā)展目標(biāo)提供合理保證的一套制度和措施體系。通過建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系，高校能更好地實(shí)現(xiàn)政策法規(guī)的遵守、財(cái)務(wù)信息的可靠、職務(wù)犯罪的降低以及運(yùn)行效率與效果的提高等。高?？梢浴翱刂骗h(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、監(jiān)控、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”等要素（見表1）為抓手來建設(shè)有效的內(nèi)部控制體系。

二、內(nèi)控體系建設(shè)的三個(gè)階段

1、合規(guī)型內(nèi)控

以滿足國(guó)家政策法規(guī)、行業(yè)法規(guī)等為特點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息的可靠性和遵從各項(xiàng)法規(guī)制度。

2、管理型內(nèi)控

要求高校在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程中建立健全內(nèi)控管理體系，將內(nèi)控活動(dòng)融入日常工作，執(zhí)行內(nèi)部控制體系，評(píng)價(jià)其有效性，降低不確定因素對(duì)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，從而實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

3、全面風(fēng)險(xiǎn)管理

在充分考慮內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)及其復(fù)雜變化的條件下，制定切實(shí)可行的戰(zhàn)略和運(yùn)行目標(biāo)，并建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過在管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，確保高校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

以上是高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的三個(gè)遞進(jìn)階段：滿足外部監(jiān)管的“合規(guī)型內(nèi)控”、自發(fā)提高運(yùn)行效率和效果的“管理型內(nèi)控”、為實(shí)現(xiàn)高校健康可持續(xù)發(fā)展而實(shí)施的“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”，這三個(gè)階段之間的關(guān)系如圖1所示。

三、高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的現(xiàn)狀

1、控制環(huán)境不佳

有些高校領(lǐng)導(dǎo)層尚沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、風(fēng)險(xiǎn)管理方法和工具認(rèn)識(shí)不足，其關(guān)心的更多是學(xué)校規(guī)模和層次，相對(duì)忽視了日常管理的同步提升和管理者品德素質(zhì)的提高，導(dǎo)致決策效率和質(zhì)量低下，人才儲(chǔ)備不足或素質(zhì)參差不齊。此外，有些學(xué)校還存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層級(jí)較多、官僚作風(fēng)較重、溝通不順暢等問題，導(dǎo)致信息傳遞不及時(shí)，信息整合能力較弱，對(duì)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)較慢。

2、內(nèi)控制度基礎(chǔ)薄弱

有些高校管理以“人治”為主，內(nèi)部集權(quán)化較重，重大事項(xiàng)少數(shù)人說了算，主觀決策、“拍腦袋”現(xiàn)象屢見不鮮。還有一些高校雖有制度流程，但缺乏對(duì)基建工程、設(shè)備采購、圖書教材采購、學(xué)生用品采購、招生就業(yè)以及辦班創(chuàng)收等主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)注和控制，使得內(nèi)控體系無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。而有些高校的內(nèi)控體系建設(shè)只停留在理念層面，沒有定期進(jìn)行內(nèi)控評(píng)估，缺乏具有較強(qiáng)操作性的評(píng)估方法等，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系流于形式。

3、財(cái)務(wù)信息失真

高校是以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的，這不能如實(shí)反映資產(chǎn)和負(fù)債、收支結(jié)余以及現(xiàn)金流全貌情況。隨著高校的發(fā)展，基建投資規(guī)模逐年擴(kuò)大，融資渠道越來越多，銀行貸款越來越大，將基建資金與預(yù)算資金分開核算，就不能統(tǒng)一反映學(xué)校整體財(cái)務(wù)狀況，同時(shí)也容易忽視融資貸款所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有一部分高校不將自立收費(fèi)、預(yù)算外收入入賬，或單列為賬外資金，逃避財(cái)政和審計(jì)監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真。

四、完善高校內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

1、營(yíng)造良好的控制環(huán)境

（1）增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。高校領(lǐng)導(dǎo)層要做內(nèi)控體系建設(shè)的首倡者、執(zhí)行內(nèi)控體系的表率者，要健全完善“黨委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，黨政齊抓共管，監(jiān)察、審計(jì)組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)，依靠群眾支持和參與”的工作機(jī)制，帶頭落實(shí)相關(guān)政務(wù)公開制度，認(rèn)清內(nèi)控的主要目的是降低風(fēng)險(xiǎn)，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，立即啟動(dòng)應(yīng)急處理方案以減少傷害，尤其要著重于事前預(yù)防，而非事后補(bǔ)救、檢討、追責(zé)。

（2）建立內(nèi)控責(zé)任體系。清晰具體的責(zé)任體系是提高內(nèi)控執(zhí)行力的基礎(chǔ)。高校的《內(nèi)控手冊(cè)》中應(yīng)制定自上而下的內(nèi)控責(zé)任體系，涵蓋領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、執(zhí)行層和操作層的內(nèi)控目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任，以及在管控上的相互關(guān)系等，確保各負(fù)其責(zé)，齊抓共管，形成合力，努力構(gòu)建權(quán)責(zé)明晰、逐級(jí)負(fù)責(zé)、層層落實(shí)的內(nèi)控責(zé)任體系。高校還應(yīng)構(gòu)筑“防堵查”三層遞進(jìn)式的內(nèi)控體系：第一層次是在重點(diǎn)內(nèi)控環(huán)節(jié)中融入牽制制度，建立以防為主的監(jiān)控防線；第二層次是在常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線；第三層次是成立一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)部門的審計(jì)小組。

（3）優(yōu)化人力資源配置。一是要深化干部人事制度改革。堅(jiān)持民主、公開、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)原則，大力營(yíng)造“能者上，平者讓，庸者下”的選人、用人環(huán)境，不斷健全干部選拔、任用和退出機(jī)制，完善領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)任期、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等制度。二是要加強(qiáng)對(duì)重要崗位、重點(diǎn)部位人員的教育、管理和監(jiān)督，要加強(qiáng)對(duì)高校不同層面人員的教育和培訓(xùn)，不斷提升人員素質(zhì)，并把內(nèi)控的真諦深深植入“高校人”的理念中，強(qiáng)化內(nèi)控文化建設(shè)，讓人人都是內(nèi)控的執(zhí)行者和責(zé)任人，各自都在控制鏈上發(fā)揮積極作用。

2、強(qiáng)化制度流程體系建設(shè)

制度和流程體系是內(nèi)控執(zhí)行的載體和基礎(chǔ)。高校應(yīng)該在明確責(zé)任的基礎(chǔ)上全面梳理內(nèi)部控制的流程，確定所面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，明確管控重點(diǎn)，檢查制度和流程體系是否涵蓋所有重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控環(huán)節(jié)。同時(shí)，為了增強(qiáng)《內(nèi)控手冊(cè)》中制度和流程體系的可操作性，各章節(jié)中還應(yīng)包含內(nèi)控工作的流程圖、流程描述和相關(guān)的工具、模板等，并明確闡述相關(guān)目的和實(shí)施途徑，把內(nèi)控落到實(shí)處。

審計(jì)制度體系建設(shè)范文第3篇

內(nèi)部控制體系是許多跨國(guó)公司保持生機(jī)、促進(jìn)發(fā)展和取得成功的秘密。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系是一種管理機(jī)制,規(guī)范著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),能提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。所以建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系,不僅是內(nèi)部控制制度本身實(shí)施的要求,也是保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略有效執(zhí)行的基石。因此建立一套完善的、符合實(shí)際的、具有可操作性的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系勢(shì)在必行。

2 外商獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的建議

基于我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客觀需要，提出以下幾點(diǎn)建議：

（1）加強(qiáng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)外成熟的內(nèi)控體系建設(shè)模式都有一套統(tǒng)一的、公認(rèn)的、科學(xué)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系作為基礎(chǔ)和支撐。我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)應(yīng)總結(jié)提煉現(xiàn)有成果，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快出臺(tái)統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，解決目前行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象。拓展和改進(jìn)內(nèi)部會(huì)汁控制標(biāo)準(zhǔn)，吸收國(guó)際尤其是美國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)理念，形成一套既符合中國(guó)企業(yè)實(shí)際，又與國(guó)際控制標(biāo)準(zhǔn)趨同的公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)各部門問的協(xié)調(diào)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，逐步形成以公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，特殊控制標(biāo)準(zhǔn)為補(bǔ)充，行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)為保障的運(yùn)作良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)模式。

（2）逐步推行內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡。從國(guó)際內(nèi)控評(píng)價(jià)制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)看，一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度通常由管理層自我評(píng)估制度開始起步，隨著資本市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加大和社會(huì)公眾要求提高。逐步向注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理層自我評(píng)估報(bào)告制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度過渡。我國(guó)企業(yè)管理水平參差不齊，建議首先在企業(yè)推行管理層自我評(píng)估制度，對(duì)涉及重大公共利益的企業(yè)如上市公司等，可同時(shí)推行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理層自我評(píng)估報(bào)告制度，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)制度的推行仍應(yīng)謹(jǐn)慎。我國(guó)兩家交易所從行業(yè)監(jiān)管要求出發(fā)，初步明確了上市公司實(shí)行內(nèi)控自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)管理層自我評(píng)估報(bào)告制度的時(shí)間表，并分別要求在2007年1月1日和7月1日開始執(zhí)行。由于我國(guó)尚無公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)可以參照，操之過急可能導(dǎo)致執(zhí)行達(dá)不到預(yù)期的效果?？梢越梃b日本內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，當(dāng)前以制定和公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為重點(diǎn)，在公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控評(píng)價(jià)執(zhí)行之間留1-2年的過渡期。

（3）內(nèi)控立法應(yīng)當(dāng)穩(wěn)健，不可操之過急。我國(guó)企業(yè)在法制意識(shí)、制度基礎(chǔ)、風(fēng)險(xiǎn)理念、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格等方面與歐美企業(yè)還存在較大差異。內(nèi)部控制體系建設(shè)在我國(guó)仍處于探索、起步階段，還需要一個(gè)逐步適應(yīng)、分步實(shí)施、不斷完善的過程。因此，內(nèi)控立法必須考慮企業(yè)的接受程度與承受能力，以及企業(yè)的實(shí)施成本。國(guó)外內(nèi)控立法一般解決管理層在內(nèi)部控制中的法律責(zé)任問題和內(nèi)部控制強(qiáng)制審計(jì)評(píng)價(jià)問題。美國(guó)《薩班斯法案》提供了很多值得借鑒的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也有一些教訓(xùn)要引起重視。一是立法不宜過急?，F(xiàn)階段內(nèi)控體系建設(shè)仍應(yīng)以內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)和內(nèi)控評(píng)價(jià)制度建設(shè)為主，待有了一定的成果、積累了一定的經(jīng)驗(yàn)后，再考慮內(nèi)控立法。二是立法應(yīng)把握好力度。內(nèi)控立法既要起到政府監(jiān)督管制的作用，又要避免因“門檻過高”限制自由競(jìng)爭(zhēng)，降低資本市場(chǎng)活力。三是立法應(yīng)考慮執(zhí)行成本。內(nèi)部控制本意是為企業(yè)服務(wù)，用于規(guī)范企業(yè)行為，提高流程效率。內(nèi)控立法管制也不應(yīng)偏離這一根本目標(biāo)?！端_班斯法案》自出臺(tái)以來，其執(zhí)行成本過高，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)擔(dān)加重。我國(guó)內(nèi)控立法應(yīng)吸取教訓(xùn)，重點(diǎn)研究探討降低法律執(zhí)行成本的有效途徑。

3 外商獨(dú)資企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思路

外商獨(dú)資企業(yè)在建立自己的內(nèi)部控制體系時(shí)，我個(gè)人認(rèn)為應(yīng)從以下八個(gè)方面考慮內(nèi)部控制體系的建立：

（1）不相容職務(wù)控制。如果每一步都由相對(duì)獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行，就能保證不相容職務(wù)相分離，從而便于發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用，形成相互制衡的機(jī)制。

（2）文件記錄控制。健全正確的文件記錄既是組織規(guī)劃控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制的手段，又是企業(yè)保持工作效率，貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方針的基礎(chǔ)。

（3）授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。

（4）預(yù)算控制。預(yù)算控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，其內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，包括籌資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資等諸多方面。預(yù)算控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)而編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等的年度收支總體計(jì)劃。

（5）風(fēng)險(xiǎn)防范控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)不可避免的會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，因此為防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

（6）職工素質(zhì)控制。職工素質(zhì)的高低程度往往決定內(nèi)部控制的成效。職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠(chéng)、正直、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實(shí)施。

(7)財(cái)產(chǎn)保全控制。企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資只有經(jīng)過授權(quán)，才可以被接觸或處理，以保證資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用。

(8)內(nèi)部報(bào)告控制。為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報(bào)告體系，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息。內(nèi)部報(bào)告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門經(jīng)管責(zé)任，符合例外管理的要求，報(bào)告形式和內(nèi)容簡(jiǎn)明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。內(nèi)部報(bào)告要根據(jù)管理層次設(shè)計(jì)報(bào)告頻率和內(nèi)容詳簡(jiǎn)來做。

審計(jì)制度體系建設(shè)范文第4篇

企業(yè)按照分級(jí)部署網(wǎng)絡(luò)版殺毒及管理軟件等終端計(jì)算機(jī)安全軟件，做到每臺(tái)計(jì)算機(jī)可管理可控制，并掌握整體終端計(jì)算機(jī)安全動(dòng)態(tài)。通過桌面安全軟件部署，保證病毒定義碼和補(bǔ)丁更新，也可自動(dòng)分發(fā)企業(yè)定制的安全策略，如安全基線設(shè)置、違規(guī)接入審計(jì)、系統(tǒng)補(bǔ)丁等，保證企業(yè)信息安全政策連貫執(zhí)行，達(dá)到統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

2運(yùn)行環(huán)境安全

在終端計(jì)算機(jī)安全防護(hù)體系建設(shè)中，運(yùn)行環(huán)境至關(guān)重要。運(yùn)行環(huán)境主要有物理環(huán)境、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等。本文主要介紹網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中給終端計(jì)算機(jī)加幾把鎖，把握其方向軌跡和動(dòng)態(tài)。

2.1IP地址固定

在網(wǎng)絡(luò)中，IP地址固定可以解決信息安全事故溯源、IP地址沖突、準(zhǔn)確掌握上網(wǎng)計(jì)算機(jī)數(shù)量等問題。實(shí)施中通過管理和技術(shù)相結(jié)合的辦法，技術(shù)上在網(wǎng)絡(luò)設(shè)備里通過DHCPSnooping和A－CL列表，實(shí)現(xiàn)IP和MAC地址綁定。

2.2控制上互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)

因工作性質(zhì)和安全考慮,部分終端計(jì)算機(jī)僅處理企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)不需上互聯(lián)網(wǎng)。因此加大終端計(jì)算機(jī)上互聯(lián)網(wǎng)權(quán)限審核力度，技術(shù)上實(shí)施是在IP地址固定的前提下，在網(wǎng)絡(luò)設(shè)備通過訪問控制列表ACL或者互聯(lián)網(wǎng)出口安全設(shè)備里進(jìn)行配置。

2.3部署準(zhǔn)入設(shè)備

為保證網(wǎng)絡(luò)安全，在網(wǎng)絡(luò)邊界或內(nèi)部部署準(zhǔn)入設(shè)備，設(shè)立終端計(jì)算機(jī)入網(wǎng)規(guī)則，如必須安裝企業(yè)桌面安全軟件和配置安全基線等等，通過進(jìn)程檢測(cè)合規(guī)后入網(wǎng)或可訪問關(guān)鍵業(yè)務(wù)。

2.4部署內(nèi)容審計(jì)系統(tǒng)

在互聯(lián)網(wǎng)出口邊界部署內(nèi)容審計(jì)系統(tǒng)，在線對(duì)終端計(jì)算機(jī)訪問互聯(lián)網(wǎng)的行為進(jìn)行2~7層的識(shí)別，可進(jìn)行關(guān)鍵字的設(shè)置過濾、URL過濾，對(duì)于計(jì)算機(jī)的互聯(lián)網(wǎng)行為做到可控制、可管理、可審計(jì)，以保證網(wǎng)絡(luò)信息的安全。

2.5部署服務(wù)器

為保證終端計(jì)算機(jī)上網(wǎng)安全，一般建議在互聯(lián)網(wǎng)出口設(shè)置服務(wù)器，用戶通過服務(wù)器訪問互聯(lián)網(wǎng)。通過服務(wù)器訪問互聯(lián)網(wǎng)可以提高訪問速度，方便對(duì)用戶行為進(jìn)行管理和審計(jì)，起到防火墻作用，保護(hù)局域網(wǎng)安全。

3安全管理

三分技術(shù)七分管理，是終端計(jì)算機(jī)安全防護(hù)體系建設(shè)的準(zhǔn)繩。在自身系統(tǒng)和運(yùn)行環(huán)境建設(shè)中，技術(shù)操作都是通過管理來實(shí)施的，因此形成一套安全管理機(jī)制并始終貫徹運(yùn)行，是十分重要的。

3.1建立終端計(jì)算機(jī)管理制度

建立終端計(jì)算機(jī)管理制度也是終端計(jì)算機(jī)安全防護(hù)體系建設(shè)的組成部分和重要措施，如《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)管理》《計(jì)算機(jī)安全管理實(shí)施細(xì)則》《計(jì)算機(jī)工作考核評(píng)比細(xì)則》《計(jì)算機(jī)保密管理規(guī)定》《信息化考核體系》等都是非常重要的制度，通過建立健全這些制度，形成信息化考核機(jī)制，使得終端計(jì)算機(jī)安全工作有章可循。

3.2提高計(jì)算機(jī)安全管理的力度和深度

在企業(yè)計(jì)算機(jī)安全管理管理中，管理人員首先要提高各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和員工網(wǎng)絡(luò)安全重視程度，其次定期通過各種手段完成終端計(jì)算機(jī)安全檢查工作，如通過桌面安全系統(tǒng)、審計(jì)系統(tǒng)檢查計(jì)算機(jī)違規(guī)行為，根據(jù)規(guī)定實(shí)施處罰等，最后安全管理人員要主動(dòng)識(shí)別和評(píng)估安全風(fēng)險(xiǎn)，制定和落實(shí)安全整改措施，確保終端計(jì)算機(jī)持續(xù)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

3.3建設(shè)完整的計(jì)算機(jī)實(shí)名庫

通過建設(shè)終端計(jì)算機(jī)實(shí)名庫，掌握計(jì)算機(jī)管理動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)資產(chǎn)管理，給領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。實(shí)名庫建設(shè)可采用各單位簽字蓋章上報(bào)、在桌面安全管理系統(tǒng)里注冊(cè)、定期現(xiàn)場(chǎng)抽查等，從而完成終端計(jì)算機(jī)實(shí)名庫的建設(shè)。

3.4建立網(wǎng)絡(luò)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)

通過網(wǎng)絡(luò)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的建立，保障終端計(jì)算機(jī)安全運(yùn)行環(huán)境，也加強(qiáng)了桌面安全防護(hù)體系在網(wǎng)絡(luò)體系建設(shè)中的作用。

3.5建設(shè)一支過硬的信息化隊(duì)伍

在企業(yè)中，建立信息安全組織架構(gòu)、明確組織責(zé)任、設(shè)置相應(yīng)崗位，建立一支過硬的專業(yè)信息化安全隊(duì)伍,切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)管理、維護(hù)終端計(jì)算機(jī)安全。

4結(jié)語

審計(jì)制度體系建設(shè)范文第5篇

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

本階段主要工作是界定公司內(nèi)部制約體系實(shí)施范圍，了解公司內(nèi)部環(huán)境，評(píng)估公司層面的重大風(fēng)險(xiǎn)，包括內(nèi)外部因素造成的戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、操作、財(cái)務(wù)報(bào)告、合規(guī)等方面的風(fēng)險(xiǎn)，并確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策；識(shí)別并評(píng)估現(xiàn)有的公司層面制約；針對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)控工作，進(jìn)行初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定并記錄重要會(huì)計(jì)科目，參照《企業(yè)內(nèi)部制約應(yīng)用指引》的22個(gè)流程，識(shí)別關(guān)鍵流程，建立關(guān)鍵流程與重要會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)聯(lián)系；確定主要計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并了解相關(guān)計(jì)算機(jī)制約環(huán)境和總體制約，建立關(guān)鍵計(jì)算機(jī)系統(tǒng)與重要會(huì)計(jì)科目之間的對(duì)應(yīng)聯(lián)系。

編寫內(nèi)控文檔

本階段主要工作是通過訪談和穿行測(cè)試的策略，評(píng)估現(xiàn)有制約缺陷和提供改善計(jì)劃；結(jié)合內(nèi)控工作文檔資料，對(duì)照《企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范》及其配套指引查不足、找差距，編制缺口淺析淺析表；完成內(nèi)控文檔的模版（流程圖、風(fēng)險(xiǎn)制約文檔）設(shè)計(jì)，包括業(yè)務(wù)流程層面制約和信息系統(tǒng)總體制約。

信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)控相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

一是內(nèi)外信息的篩選、核對(duì)、整合；二是信息內(nèi)外的溝通和反饋；三是信息技術(shù)在信息與溝通中的作用；四是建立有效的反舞弊機(jī)制。

建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部制約設(shè)計(jì)、執(zhí)行有效性的持續(xù)評(píng)估，是保證內(nèi)部制約不足閉環(huán)的重要環(huán)節(jié)。公司加強(qiáng)了以內(nèi)部審計(jì)部門為中心的內(nèi)部制約監(jiān)督機(jī)制，負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部制約的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部制約缺陷，按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部制約重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告。

管理層整改

公司及公司所屬單位的內(nèi)部制約體系初步建成后，需要公司及基層站段的管理層對(duì)內(nèi)部制約建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的不足進(jìn)行持續(xù)整改，即針對(duì)內(nèi)部制約建設(shè)階段發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)缺陷不足進(jìn)行整改，這些不足一般是指公司規(guī)章制度的缺漏等，不涉及或很少涉及人的具體制約活動(dòng)方面即運(yùn)行缺陷。

試點(diǎn)運(yùn)行

大秦公司本部層面的內(nèi)部制約文檔建立后，公司內(nèi)部制約體系建設(shè)進(jìn)入試點(diǎn)推行階段。具體做法如下：1．對(duì)基層站段相關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)部制約培訓(xùn)。2．選取大西供電段作為試點(diǎn)單位，將大秦公司的內(nèi)部制約建設(shè)成果穩(wěn)步推廣到基層單位。3．以大秦公司內(nèi)部制約手冊(cè)為基礎(chǔ)，修訂站段層面的內(nèi)部制約流程。4．完成站段《內(nèi)部制約手冊(cè)》，匯總所有制度和流程。5．編制總體推廣方案，將內(nèi)部制約建設(shè)成果推廣到所有站段和單位。6．建設(shè)基層單位的內(nèi)部制約體系。