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稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 風險分析 博弈 風險規(guī)避

一、增值稅納稅籌劃之風險分析

納稅籌劃風險，是指由于各種不確定因素的出現(xiàn)，使得企業(yè)在進行納稅籌劃過程中實際獲得的收益與期望收益產(chǎn)生的差異，從而形成的不確定性?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)正處于“營改增”的轉(zhuǎn)型過程中，對增值稅進行納稅籌劃面臨的不確定性因素更多，各種難以預測現(xiàn)象隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的進行不斷加劇，使得納稅籌劃風險增強。結(jié)合目前現(xiàn)代服務(wù)業(yè)所處的稅收法律環(huán)境，其不確定事項主要表現(xiàn)為以下幾個方面。

1、對增值稅稅收政策掌握不透

“營改增”之前現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)繳納的是營業(yè)稅，“營改增”后，改為征收增值稅。營業(yè)稅征收條例和增值稅條例在課稅對象、納稅時間、發(fā)票使用及管理機構(gòu)等方面均有重大差異，那么原來習慣按營業(yè)稅征收條例進行納稅處理的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)是否適應了增值稅的稅收條例規(guī)定？并且隨著我國經(jīng)濟形勢的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整及“營改增”范圍的逐步擴大，目前的增值稅條例也會不斷地修訂，這更增加了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)增值稅納稅籌劃的難度，如果沒有及時關(guān)注政策的變化或?qū)业姆煞ㄒ?guī)認識不到位，這種風險會加劇。

2、增值稅納稅操作不熟練

納稅籌劃本身就是一項“技術(shù)”含量較高的活動，是在稅法和相關(guān)政策的邊緣上操作?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)處于“營改增”過渡性階段，對這類企業(yè)的某些涉稅交易事項，稅法規(guī)定不是很明確，再加上稅務(wù)籌劃人員自身能力水平的制約，導致在實際操作過程中，納稅人難以適從。如增值稅稅收優(yōu)惠，為了平穩(wěn)推進“營改增”政策，減輕現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收負擔，現(xiàn)行的增值稅條例中規(guī)定了多個免征增值稅項目和即征即退增值稅項目，同時為了避免因減免稅而破壞增值稅抵扣鏈條環(huán)環(huán)相扣的完整性，均規(guī)定了享受這些優(yōu)惠政策的條件。為此，企業(yè)納稅籌劃人員必須睜大雙眼，仔細研究增值稅稅收優(yōu)惠政策，避免因政策的運用不當，喪失企業(yè)享受優(yōu)惠政策的機會，同時也不要因納稅操作不當，造成因小失大，顧此失彼的現(xiàn)象。

3、納稅人身份的選擇將對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生的波動

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)納入增值稅納稅范疇，面臨的首要問題是納稅人身份的選擇，如企業(yè)作為一般納稅人身份界定，其稅率明顯提高，由于可以使用增值稅專用發(fā)票，能夠產(chǎn)生進項稅額的抵扣，減少應納稅額。但對人力成本比重較高的企業(yè)，如文化創(chuàng)意企業(yè)、物流企業(yè)、咨詢公司等，其進項稅額相對較少，出現(xiàn)了稅負增加的局面。而作為小規(guī)模納稅人，其稅負由于這次“營改增”的實施而大幅度降低。為此，很多企業(yè)采取“一分為二”的方式，將企業(yè)分立成兩個小規(guī)模納稅人，來規(guī)避稅負的增加，但小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票，在某種程度上會影響企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)如果希望通過納稅人身份的選擇降低稅負，在籌劃過程中應具有一定的前瞻性，充分結(jié)合企業(yè)未來的生產(chǎn)經(jīng)營活動，不能為了實現(xiàn)某種籌劃目的，使企業(yè)偏離正常的發(fā)展軌道，導致得不償失的后果。另外，隨著國家產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展、政策法規(guī)的變更、經(jīng)營規(guī)模的變動，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動會因內(nèi)、外部環(huán)境的變化作出相應的調(diào)整，不是一成不變的，這些將影響著納稅籌劃方案的實施，進而企業(yè)將面臨生產(chǎn)經(jīng)營上的風險。

4、征納雙方的認定差異

我國法律條文，對相關(guān)涉法事項起的是指導性作用，稅法同樣如此。對增值稅條例中沒有明確規(guī)定不可為的行為，稅務(wù)部門和納稅企業(yè)間會存在認定偏差。如稅務(wù)部門站在維護國家稅收的角度，對稅法的理解更多地偏向如何加強稅款征收方面;而企業(yè)是站在納稅人的角度，對有關(guān)稅收條款的解讀會傾向于降低企業(yè)涉稅風險或有利于納稅處理方面，兩者立場不同，征納雙方對某些事項的認定必將產(chǎn)生差異，增加現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)納稅籌劃的不確定性。因此，企業(yè)設(shè)計的納稅籌劃方案，最終能否順利實施，籌劃行為是否真正符合法律法規(guī)的規(guī)定，在很大程度上取決于稅務(wù)機關(guān)的認定。當然，不能否認由于個別執(zhí)法人員的個人素質(zhì)或某些因素的問題，出現(xiàn)因稅務(wù)執(zhí)法偏差而加大納稅籌劃失敗的風險，甚至被誤認為是偷稅漏稅而受到嚴厲的處罰，不但達不到節(jié)稅的目的，還將對企業(yè)造成名譽和經(jīng)濟上的損失。

5、納稅籌劃成本和預期收益一時難以確定

任何一項經(jīng)濟活動都要考慮其成本與效益間的關(guān)系，納稅籌劃也同樣如此?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)由原來“營業(yè)稅”納稅人變?yōu)椤霸鲋刀悺奔{稅人，之前的納稅籌劃方案不能滿足目前的需要，為適應這種改變，企業(yè)均重新投入相應的人力、物力成本、時間等，以制定新的籌劃方案。當然新的方案能否給企業(yè)帶來預期收益、或收益微薄不足以彌補為此付出的成本、甚至由于欠成熟考慮，導致籌劃失敗，引起更多的成本、損失的發(fā)生，這些均需重新認定，但要經(jīng)過一段相對較長的時間才能確定下來，這也是增加增值稅納稅籌劃風險因素之一。

二、納稅籌劃中的風險博弈

如上所述，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)在增值稅納稅籌劃過程中，面臨很多不確定性因素，導致納稅籌劃活動具有風險性。有些籌劃活動的風險在遵循目前的稅收政策前提下是可以掌控的，如利用稅收優(yōu)惠，但隨著國家稅收政策、企業(yè)經(jīng)營活動的改變會產(chǎn)生變動;有些籌劃活動對納稅企業(yè)而言，是難以掌控的，需要稅務(wù)部門進行鑒定認可的，如轉(zhuǎn)讓定價活動。因此，從某種角度來說，企業(yè)的納稅籌劃是一項即要考慮環(huán)境因素的變化又要兼顧征納雙方利益的一種博弈活動。那么以博弈理論為基礎(chǔ)，通過建立博弈模型的方式幫助現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)進行納稅籌劃提供可借鑒的策略。

1、企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)博弈的模型

基本假設(shè)：

（1）模型當中的雙方均為理性的“經(jīng)濟人”，即企業(yè)追求的目標是利潤最大化，稅務(wù)部門追求的目標是稅收最大化。

（2）企業(yè)所處的是一個相對穩(wěn)定的經(jīng)濟環(huán)境，即不受外部環(huán)境的干擾。

（3）企業(yè)進行納稅籌劃的成本是可以預計的，包含了C1―直接成本（為進行納稅籌劃發(fā)生的顯性成本，如培訓費等）;C2―機會成本（因納稅籌劃而放棄的潛在利益，如分拆公司為小規(guī)模納稅人而喪失一般納稅人的權(quán)益）;C3―風險成本（納稅籌劃失誤未實現(xiàn)預期的收益或選用方式不當而承擔的法律責任，包含C31―外部環(huán)境變化帶來的成本和C32―可能被稅務(wù)機關(guān)定為偷稅產(chǎn)生的罰款等）由于假設(shè)外部環(huán)境不變，所以C31=0。

（4）R―企業(yè)進行稅收籌劃后節(jié)稅數(shù)額;C0―稅務(wù)機關(guān)進行檢查的檢查成本。

雙方的策略：企業(yè)可供選擇的策略是籌劃和不籌劃;稅務(wù)部門選擇的策略是檢查和不檢查。

博弈模型如圖1所示。

說明：圖中括號表示為（企業(yè)收益，稅務(wù)部門收益）。

分析：從企業(yè)角度而言，當不進行納稅籌劃時，稅務(wù)部門檢查與不檢查，產(chǎn)生的收益均為零;當進行稅收籌劃，而稅務(wù)機關(guān)不進行檢查時，企業(yè)的收益為R-C1-C2;稅務(wù)機關(guān)進行檢查時，若被認定為偷稅行為，企業(yè)的收益為0-C1-

C2-C32;若認定為合法的納稅籌劃，則企業(yè)的收益為R-C1-

C2。

影響：稅務(wù)部門是以稅收收益最大化為目標，當企業(yè)對納稅進行籌劃或不籌劃，對稅務(wù)部門的收益會產(chǎn)生怎樣的影響？如圖2所示。

由于企業(yè)在納稅籌劃過程中，收益的確定及稅務(wù)部門自身收益的大小均與是否進行納稅檢查有關(guān)，設(shè)稅務(wù)機關(guān)進行檢查的概率為P，則不進行檢查的概率為1-P。通過圖2，可得：當（-C0）×P+0=（C32-C0）×P+（-R）×（1-P）時，稅務(wù)機關(guān)得到最優(yōu)解。此時可計算出P=R/（R+C32）。

結(jié)論：若現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)有充分的把握確定自己的納稅籌劃經(jīng)稅務(wù)部門檢查不會被認定為偷稅的話，則進行納稅籌劃以獲取籌劃收益為Y=R-C1-C2;若企業(yè)認為自己的籌劃活動有可能被稅務(wù)部門認定為偷稅行為時，只有當稅務(wù)機關(guān)進行檢查的概率小于或等于R/（R+C32）時，進行稅收籌劃才可能避免風險;若概率大于R/（R+C32）時，最好的選擇是按規(guī)定辦稅。

2、企業(yè)與外部環(huán)境博弈的模型

在上述中，假定了企業(yè)的外部環(huán)境是穩(wěn)定的，但實際當中，國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收制度及企業(yè)的經(jīng)營活動等會隨著經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)生變化，因此，企業(yè)進行納稅籌劃勢必應考慮環(huán)境因素的變化。為此博弈雙方則為：外部環(huán)境和企業(yè);策略選擇為：外部環(huán)境：變化和不變化;企業(yè)：籌劃和不籌劃。博弈模型如圖3所示。

說明：由于外部環(huán)境的變化，導致C31不等于0;但不考慮稅務(wù)部門的檢查因素，所以C32=0。

分析：環(huán)境因素的變動對企業(yè)而言是不確定的，但可以預計其發(fā)生變動的概率，假設(shè)為P，環(huán)境不變的概率則為1-P。企業(yè)如想通過納稅籌劃獲得預期收益，其收益值為Y1=（-C1-C2-C31）×P+（R-C1-C2）×（1-P）;企業(yè)不進行籌劃的收益為Y2=0。當Y1≥Y2，即（-C1-C2-C31）×P+（R-C1-C2）×（1-P）≥0時，得：P≤（R-C1-C2）/（R+C31）。

結(jié)論：當企業(yè)認為外部環(huán)境發(fā)生變化的概率小于或等于（R-C1-C2）/（R+C31）時，企業(yè)才會選擇進行納稅籌劃，此時的收益R-C1-C2。

三、增值稅納稅籌劃之風險規(guī)避

通過博弈模型的建立及其分析，納稅籌劃具有明顯的針對性和實效性，在制定籌劃方案時，要從企業(yè)的發(fā)展策略、經(jīng)營環(huán)境、風險評估等角度，結(jié)合內(nèi)部因素和外部環(huán)境，因地制宜地設(shè)計具體的籌劃方案，開展有的放矢的納稅籌劃活動，降低籌劃風險，謀求籌劃收益。

1、內(nèi)部因素

內(nèi)部因素是指企業(yè)的基本情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)、人員素質(zhì)等情況。企業(yè)的基本情況會影響到增值稅納稅人的身份選擇，但如果企業(yè)已經(jīng)達到增值稅一般納稅人的認定，那在增值稅納稅籌劃方案中無需考慮納稅人身份選擇的事項，因為根據(jù)國稅發(fā)[2005]150號規(guī)定：“凡年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，稅務(wù)機關(guān)應當按規(guī)定認定其一般納稅人資格，對超過小規(guī)模納稅人標準不認定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責任”。為了平穩(wěn)推進“營改增”制度，減輕企業(yè)稅收負擔，現(xiàn)行增值稅條例針對“營改增”企業(yè)，制定了很多稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)想采用稅收優(yōu)惠條款進行納稅籌劃，那么必須看清楚企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)是否符合稅收優(yōu)惠政策的情形和范疇，如果沒有而強行為之，無疑加大籌劃的政策風險，導致C32（被稅務(wù)機關(guān)定為偷稅產(chǎn)生的罰款成本）增加。

當然納稅籌劃過程更應考慮人的因素，人員的素質(zhì)和處理緊急事務(wù)的應變能力會直接影響到納稅籌劃的效果。隨著“營改增”范圍的不斷擴大，會有更多的增值稅實施細則出臺，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)要與時俱進，加強對財務(wù)、稅務(wù)籌劃人員進行的培訓，學習稅收政策的最新動向，了解增值稅抵扣鏈條延展情況，從而挖掘籌劃空間，拓展籌劃手段;企業(yè)也可以從外部聘用專業(yè)化的籌劃團隊，豐富和優(yōu)化籌劃隊伍的結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，制定切實可行的籌劃方案，力爭將風險降到最低水平。

2、外部因素

包括信息溝通、涉稅事項的關(guān)注、風險評估及監(jiān)控等方面。

（1）信息溝通。從前面分析中得知，納稅籌劃始終是處于一種動態(tài)的博弈，主要表現(xiàn)為企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)之間的博弈，稅務(wù)機關(guān)在博弈過程中占有一定的主導性和權(quán)威性，在制定籌劃方案過程中，涉及到可能因征納稅雙方之間的認定差異，應及時、盡早與稅務(wù)機關(guān)溝通，得到他們的認可，并且與稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系越親近，得到的信息量就更多，企業(yè)制定的納稅籌劃方案越具有操作性。當然企業(yè)間內(nèi)部信息的傳遞是做好納稅籌劃的前提，企業(yè)應將制定好的納稅籌劃方案，及時傳遞給各有關(guān)執(zhí)行人員，執(zhí)行人員將執(zhí)行后的意見和建議再反饋給制定者們，做到信息間向下、平行和向上傳遞順暢，是做好納稅籌劃工作的前提保障。

（2）涉稅事項的關(guān)注。納稅籌劃本身就是對涉稅事項的一種預先安排，當相關(guān)事項變化時，納稅籌劃方案也可能隨之變化。如“營改增”前勘察設(shè)計單位是按5%繳納營業(yè)稅（價內(nèi)稅），“營改增”后則按6%繳納增值稅（假設(shè)為一般納稅人）且為價外稅，如何與對方簽訂合同才能保證企業(yè)稅負不增加是勘察設(shè)計單位納稅籌劃方案首要考慮的問題。

（3）風險評估及監(jiān)控。風險始終存在于納稅籌劃整個過程中，并對納稅籌劃的結(jié)果產(chǎn)生影響，因此，我們應合理地評估籌劃風險。根據(jù)增值稅的特點，當價格、增值率、稅率及成本等方面發(fā)生變動時，均有可能影響到企業(yè)應納稅額的大小，在制定納稅籌劃方案時，應考慮這些因素變動的可能性或變動幅度，并進行敏感性分析，在實施籌劃方案時，要隨時注意企業(yè)的實際情況與制定納稅籌劃方案時的條件進行對比，并觀測其變化，判斷其是否會影響到方案的可行性或最優(yōu)性，是否有替代方案可供選擇。將這些納入企業(yè)實時監(jiān)控范圍，在一定程度上也是把納稅籌劃風險控制在有限的范圍內(nèi)，增強方案的執(zhí)行力度。

總之，“營改增”政策的執(zhí)行對現(xiàn)代業(yè)企業(yè)進行增值稅的納稅籌劃提出了新的挑戰(zhàn)，應結(jié)合企業(yè)具體情況，密切關(guān)注稅法的變化，加強與稅務(wù)部門和溝通與聯(lián)系，綜合分析企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境，制定科學合理的納稅籌劃方案，以實現(xiàn)企業(yè)的籌劃目的。

【參考文獻】

[1] 李嘉明：非對稱信息條件下企業(yè)稅收籌劃的博弈分析[J].稅務(wù)與經(jīng)濟，2004（1）.

稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文第2篇

關(guān)鍵詞：酒店財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴格遵守的社會義務(wù)，國家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實現(xiàn)對國家財政收入的增加，進而為社會的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業(yè)而言，會帶來一定的經(jīng)濟負擔，影響其正常的經(jīng)營運轉(zhuǎn)，特別是當企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時，便會引起運營成本的增加，進而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，作為經(jīng)營業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應重視財務(wù)管理工作的有序推進，采取有效、合理、科學的管理手段開展稅務(wù)籌劃，以達到合理避稅的目的，同時也能夠滿足相關(guān)稅法對企業(yè)納稅提出的各項要求，進一步提升酒店經(jīng)營的內(nèi)在實力，確保其經(jīng)濟效益得到更全面的保障，促進酒店企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過利用一定的方式或措施實現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負擔。同時，也包括納稅人對稅收優(yōu)惠政策的恰當運用，借助這些政策性的支持來達到稅收減免的效果。

（二）原則

稅務(wù)籌劃工作的執(zhí)行實施過程中應遵守以下五個基本原則：一是守法原則。即納稅人的所有稅務(wù)籌劃措施都應該在國家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)，應具有較強的法律意識，嚴禁違法行為的出現(xiàn)。二是自我保護原則。即納稅人應充分了解自己所經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以及掌握不同業(yè)務(wù)類型的不同稅種標準，積極學習各種法律法規(guī)，合理運用稅務(wù)籌劃，切實保障自身的經(jīng)濟利益。三是適時調(diào)整原則。我國的稅務(wù)法律環(huán)境存在較大的變動性，這為企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來了諸多不確定因素，對此，納稅人應根據(jù)環(huán)境變動情況，對稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略進行適當、適時、適度地調(diào)整與優(yōu)化，以制定更加合理的稅務(wù)籌劃方案，為企業(yè)的經(jīng)營效益提升創(chuàng)造有利條件。四是整體有效原則。納稅人在實施稅務(wù)籌劃工作時，應把握整體性管理視角，從整體出發(fā)對稅務(wù)籌劃的各種不確定風險因素進行綜合考慮，從而盡最大可能降低企業(yè)的稅負壓力，保證其財務(wù)目標的實現(xiàn)。五是風險收益均衡原則，即納稅企業(yè)應統(tǒng)籌考慮稅務(wù)籌劃中的各種風險問題，做好風險控制規(guī)劃，以便及時解決風險問題，確保稅務(wù)籌劃目標、財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

二、酒店財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的必要性

（一）有利于實現(xiàn)財務(wù)管理目標

酒店發(fā)展的根本目標之一就是實現(xiàn)自身經(jīng)營的利潤最大化、價值最大化，而這些目標的滿足都離不開對稅收環(huán)境的適應與把控，需要對企業(yè)的稅收進行綜合考量，采取必要的措施去降低稅收負擔，從而滿足當前酒店企業(yè)的發(fā)展需求。稅務(wù)籌劃便是降低稅收負擔的關(guān)鍵途徑，酒店通過對企業(yè)經(jīng)營、運行以及投資等資金稅務(wù)活動的科學合理籌劃，制定完善的納稅方案，則能夠確保酒店財務(wù)分配可以維持在動態(tài)平衡的穩(wěn)定狀態(tài)，使得酒店的整體經(jīng)營活動得以正常運行，進而有利于更好地實現(xiàn)酒店財務(wù)管理目標。另外，企業(yè)所進行的稅務(wù)籌劃具有前瞻性，不僅關(guān)注企業(yè)現(xiàn)階段的眼前利益，還重視其未來發(fā)展的長遠利益，更加具有科學性和可靠性，其同樣可以確保酒店財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

（二）有利于規(guī)避稅務(wù)風險

稅務(wù)籌劃工作是在法律法規(guī)要求下對酒店經(jīng)營業(yè)務(wù)、資金活動等做出的合理稅務(wù)規(guī)劃，其需要由專門的部門以及專業(yè)的財務(wù)工作人員進行，具有有效性、合理性、可操作性的特點。酒店在其經(jīng)營過程中，常常會遇到各種各樣的不確定因素，進而會致使企業(yè)面臨更多的財務(wù)風險問題，稅務(wù)風險就是其中之一，這是由于企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃不合理的影響，致使酒店經(jīng)營需要面對諸多風險，其不利于酒店的正常運營以及穩(wěn)定發(fā)展。通過開展科學合理的稅務(wù)籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)的稅務(wù)活動進行全過程的管理和監(jiān)測，可以及時發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的風險問題，并找到有針對性的解決措施，有利于規(guī)避酒店的財務(wù)風險，達到稅收零風險的最優(yōu)效果。

（三）有利于提升經(jīng)營管理水平

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中非常重要的一項工作內(nèi)容，同時，也是提升酒店經(jīng)營管理水平的關(guān)鍵。在財務(wù)管理中通常主要包括三個重點要素，即資金、成本與利潤。開展、計劃并落實稅務(wù)籌劃，能夠確保企業(yè)資金活動的活躍性，保障企業(yè)的成本效益，也能夠促使企業(yè)獲得最大化的利潤，由此更能從中看到，稅務(wù)籌劃工作在酒店財務(wù)管理中的重要價值。一些經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)十分重視其內(nèi)部財務(wù)部門中稅務(wù)籌劃工作人員的能力及水平，在招聘階段也會側(cè)重于此方面能力的選擇。并且在對一個企業(yè)的整體經(jīng)營水平、財務(wù)管理水平進行評價時，稅務(wù)籌劃能力常常會作為其中的一項評價標準，因為稅務(wù)籌劃有利于提升酒店的經(jīng)營管理水平。

三、酒店財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃策略

（一）提高對稅務(wù)籌劃的重視

酒店管理層應提高對財務(wù)管理工作的重視，加強對稅務(wù)籌劃工作的關(guān)注，更加充分、深入且全面地了解企業(yè)的稅收籌劃，從而制定更適合酒店經(jīng)營發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)籌劃是一項系統(tǒng)性的工作，財務(wù)管理工作人員在執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作時，應確保其過程的標準化、合法性與合理性，嚴格遵守國家對稅收提出的各項法律法規(guī)，以此完整掌握企業(yè)的繳稅情況，并認識稅務(wù)籌劃工作的重要性。另外，酒店管理人員也應了解稅務(wù)籌劃工作是一項長期性的工作，其不僅對企業(yè)當前經(jīng)營具有重要影響，還對其未來發(fā)展具有重要意義，因此，應從長遠角度去看待和規(guī)劃，切實發(fā)揮稅務(wù)籌劃的管理價值。

（二）加強稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)

新時期市場激烈競爭背景下，酒店還應加強對稅務(wù)籌劃工作人員綜合素質(zhì)的提升，加強人力資源管理，為稅務(wù)籌劃工作的有序推進提供基礎(chǔ)保障。一方面，酒店管理人員應積極調(diào)動財務(wù)工作人員的工作積極性，設(shè)置獎懲機制，給予優(yōu)秀工作人員以獎勵，同時，提供更加寬闊的職位晉升發(fā)展空間，營造良好的競爭發(fā)展環(huán)境，從而促使工作人員能發(fā)揮最大的專業(yè)能力、投入更多的專業(yè)熱情，進而提升稅務(wù)籌劃的質(zhì)量和效率；另一方面，酒店也應定期組織對財務(wù)人員的專業(yè)培訓，講解新的稅務(wù)籌劃技巧，讓工作人員充分了解最新的稅法政策，不斷增強財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力，進而確保稅務(wù)籌劃方案可以發(fā)揮最有效的作用，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體水平，確保稅務(wù)籌劃的目的得以實現(xiàn)，達到降低企業(yè)稅負、合理避稅的目的。

（三）實時把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律

我國的稅法規(guī)定、規(guī)范與法律是約束企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的基礎(chǔ)，也是其稅務(wù)籌劃方案制定的關(guān)鍵因素，所有的稅務(wù)籌劃工作都需要在國家法律法規(guī)的允許范圍之內(nèi)進行，否則就會引發(fā)違法行為，為酒店發(fā)展帶來不利影響。因此，酒店管理層人員和財務(wù)管理人員應實時且完整地把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律法規(guī)，深入學習最新的稅法政策，認真解讀其中的關(guān)鍵點。另外，對于國家所頒布的一些稅收優(yōu)惠政策也應給予積極關(guān)注，充分利用優(yōu)惠政策服務(wù)于本企業(yè)的稅務(wù)活動，從而促使財務(wù)人員可以制定更加完善的稅務(wù)籌劃方案，或是為企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化提供基礎(chǔ)參考，有效規(guī)避稅務(wù)風險的出現(xiàn)。

（四）恰當選擇酒店服務(wù)資源的供應商

酒店屬于服務(wù)性的企業(yè)，其中所涉及的業(yè)務(wù)范圍較廣，運營過程中需要許多的材料，如：酒店房間的基本用品、餐廳食物等，這就需要大量的成本資金給予支撐，因此，酒店要恰當選擇酒店服務(wù)資源的供應商。特別是在當前稅務(wù)環(huán)境中，酒店更應積極降低材料的采購成本，保證其總體經(jīng)營成本也能夠降低。對于供應商的具體選擇，應確保其增值稅專用發(fā)票開具的資格，可以為進項稅的抵扣工作提供基本依據(jù)，從而達到減少采購資金的目的，合理控制酒店的運營成本以及其稅收數(shù)額，做好稅務(wù)籌劃工作。同時，在確定材料供應商之后，也應加強對材料采購人員工作過程的監(jiān)管，確保采購環(huán)節(jié)的有序性，防止問題的出現(xiàn)。

（五）合理擴大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍

除了服務(wù)資源占據(jù)大部分酒店成本之外，人工費也是其占比較大的部分之一。在當前營改增的稅收環(huán)境下，酒店為了減少人工成本資金的支出，常將人工部門進行外包，由其他機構(gòu)或企業(yè)負責，這時便能夠通過外包企業(yè)所開具的增值稅發(fā)票，實現(xiàn)對進項稅額的抵扣，進而就可以有效降低酒店的運營成本，這是科學合理稅務(wù)籌劃的體現(xiàn)。對人力資源的外包還在一定程度上優(yōu)化了酒店的管理結(jié)構(gòu)，減少了酒店的管理壓力及管理工作量，對于其正常運營而言，具有積極作用。因此，合理稅務(wù)籌劃方案的制定，可以通過合理擴大酒店業(yè)務(wù)外包范圍的方式實現(xiàn)，將非重要業(yè)務(wù)外包給其他企業(yè)，有利于提高酒店的經(jīng)營管理水平。

四、結(jié)語

綜上所述，科學合理的稅務(wù)籌劃對酒店的經(jīng)營發(fā)展具有十分積極且重要的意義，其有利于實現(xiàn)酒店的財務(wù)管理目標，規(guī)避酒店的稅務(wù)風險，同時，也能夠有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。因此，酒店應加強對稅務(wù)籌劃工作的重視，樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，不斷提升稅務(wù)籌劃工作人員的綜合素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃工作的有序開展提供保障，財務(wù)部門也應實時全面把握稅務(wù)籌劃的相關(guān)法律，恰當選擇酒店服務(wù)資源的供應商，合理擴大酒店業(yè)務(wù)的外包范圍，從而實現(xiàn)對酒店稅收業(yè)務(wù)的合理統(tǒng)籌，確保財務(wù)管理工作的有效性，實現(xiàn)降低酒店稅負的發(fā)展目的，進而保障酒店發(fā)展的最大經(jīng)濟效益。

參考文獻

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稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文第3篇

（一）稅務(wù)籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性。稅收籌劃是一種高層次的金融活動，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，具有重要意義：首先，通過稅收籌劃，在金融上解決企業(yè)的財政分配和投資，以及融資等過程中涉及的稅收，使企業(yè)擁有的財務(wù)資源得到最優(yōu)化和合理化配置。之后，企業(yè)還要考慮所要承擔的稅收負擔，在企業(yè)的規(guī)則和活動水平下，通過稅收籌劃可以保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，能夠使金融目標得到更快、更準確的確立。此外，如果可以使用融資計劃、投資計劃、企業(yè)利潤分配方案的合理性進行稅收籌劃，不僅可以使企業(yè)合理合法地減輕稅收負擔，增加稅后收益，也有利于提高社會資源利用效率。在財務(wù)活動過程中，企業(yè)在進行稅收籌劃時，不僅要將其當成普通的節(jié)稅行為，而且還要將其看成至關(guān)重要的構(gòu)成。而在具體的籌劃時，首先要確定管理的基礎(chǔ)和目標，以財務(wù)決策為基礎(chǔ)進行相應的活動。除了使經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營成本降低，其具有的最終目標就是進行稅收籌劃。在進行規(guī)劃時，必須要進行統(tǒng)籌安排，進行周密的部署，不僅要對稅收籌劃的相關(guān)案例進行分析，對預期收益和成本效益分析和比較稅收籌劃，收入大于支出的預期效果，而且還加強團結(jié)，不僅注重個人稅稅收負擔水平，而是注重整體稅負水平，保證利潤的實現(xiàn)。

（二）稅務(wù)籌劃應遵循的基本原則

1、合法原則。企業(yè)要根據(jù)國家制定的各種法律和法規(guī)，以各項政策精神為前提開展稅務(wù)活動。首先，要保證活動嚴格恪守法律規(guī)范；其次，企業(yè)要根據(jù)我國在財務(wù)方面的相關(guān)條款進行稅收籌劃，要嚴格地按照經(jīng)濟法規(guī)進行；再次，只有全面掌握了我國稅法的各種動態(tài)之后才能開展相應活動。進行稅務(wù)籌劃時，除了要對稅法的變化加以重視外，還要及時地修改和完善稅收籌劃的相關(guān)方案。

2、經(jīng)濟原則。應當以企業(yè)的效益當作稅務(wù)籌劃首先考慮的內(nèi)容，第一，開展稅務(wù)籌劃時要避免過度重視個別稅種的減少，而是要在整體上降低稅負；第二，在評估相應的納稅方案時，企業(yè)要使用的標準就是資金時間價值的相關(guān)理論，要針對不同時期同一個納稅方案所具有的稅收負擔，以及不同的納稅方案進行比較，而在具體的比較過程中，只有將其變成現(xiàn)值之后才能進行一定的比較。3、服務(wù)于財務(wù)決策原則。在活動過程中，企業(yè)要將稅收籌劃在一定程度上融入到相應的財務(wù)決策中，使二者在一定程度關(guān)聯(lián)在一起。

4、風險防范原則。稅收籌劃往往在稅法規(guī)定的邊緣上操作，這意味著它包含一個大的經(jīng)營風險。如果我們忽略了稅收籌劃的風險，盲目的，它可能會對自己想要的東西，所以企業(yè)納稅籌劃必須充分考慮其風險。

二、A公司概述

（一）A公司簡介。A公司成立于1998年，原股本為人民幣3，230萬元整；經(jīng)歷三次增資擴股，截至2013年3月25日公司股本增至人民幣45，000萬元整；經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會《關(guān)于核準A公司首次公開發(fā)行股票的通知》（證監(jiān)發(fā)行字［2013］453號）核準，公司于2013年12月公開向社會發(fā)行人民幣普通股5，000萬股，股本總額變更為50，000萬元整。2014年2月27日以未分配利潤派紅股、派現(xiàn)金，資本公積轉(zhuǎn)增股本，股本總額變更為100，000萬元整。

（二）公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況。目前，公司主要收入來源于銷售，2008年公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績突出，完成營業(yè)收入645，780.97萬元，較上年增加335，478.38萬元，同比增長108.11%；實現(xiàn)營業(yè)利潤114，261.65萬元，較上年增加53，259.42萬元，同比增長87.31%，實現(xiàn)凈利潤103，679.75萬元，較上年增加40，208.10萬元，同比增長63.35%；實現(xiàn)歸屬母公司凈利潤91，452.86萬元，較上年增加28，492.95萬元，同比增長45.26%。與2007年相比，公司整體利潤率有所下降，原因系公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，整體毛利率有所下降。

（三）公司納稅狀況。公司涉及的主要稅項：增值稅：產(chǎn)品銷售收入執(zhí)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》稅率17%及3%。營業(yè)稅：執(zhí)行《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，稅率3%及5%。城市維護建設(shè)稅：按應繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額5%、7%計繳。教育費附加：按應繳增值稅及營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅額之3%計繳。所得稅：經(jīng)營所得執(zhí)行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，稅率25%。

三、現(xiàn)代稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

通過對A公司的調(diào)研以及對資料的梳理歸納，現(xiàn)將A公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀總結(jié)歸納如下：第一，公司對稅務(wù)籌劃工作比較重視，目前公司雖然沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃部門，但是公司有兩名員工，一個負責國稅、一個負責地稅，在專門從事稅務(wù)工作。第二，從公司納稅的主要稅項來看，所得稅和增值稅占到95%左右，因此公司對所得稅和增值稅方面的籌劃比較重視。由于公司所處行業(yè)的特殊性國家對于風電產(chǎn)業(yè)有所得稅、增值稅方面的特殊優(yōu)惠政策，公司對于稅收優(yōu)惠政策的爭取比較積極。在風力發(fā)電收入增值稅和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面都爭取享受到了稅務(wù)籌劃的利益。第三，稅務(wù)籌劃在A公司的具體應用主要體現(xiàn)在宏觀大方向上，還沒有深入到日常經(jīng)營管理的細節(jié)中。公司對于稅收利益數(shù)額較大的稅務(wù)籌劃工作比較重視，但在實際經(jīng)營中有很多可以籌劃的空間還沒引起公司的重視。第四，公司主要利用優(yōu)惠型稅務(wù)籌劃方法，目前公司的稅務(wù)籌劃收益主要來源于稅收優(yōu)惠政策，從過去的幾年可以看到，稅收優(yōu)惠為公司節(jié)約了大量的稅收支出，為公司的發(fā)展起到了重要的推動作用，但從長遠來看這一方法不可持久，企業(yè)必須尋求新的出路。第五，A公司的上市為企業(yè)的發(fā)展注入了新的活力，但風電行業(yè)日趨激烈的競爭又迫使公司尋求新的盈利增長點，公司的業(yè)務(wù)在全國迅速擴張，并開始向國外發(fā)展，在這樣的背景下，公司現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃工作就顯得有些跟不上公司發(fā)展的需要，公司需要站在更高的起點，需要更加專業(yè)的人才為公司的全面稅務(wù)籌劃做更多的工作。

四、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的措施

在現(xiàn)代企業(yè)進行的財務(wù)管理活動中，一個重要的部分就是稅務(wù)籌劃，在進行稅務(wù)籌劃時，其提供巨大動力實現(xiàn)企業(yè)制定的財務(wù)管理目標。但是，稅務(wù)籌劃是一項復雜的決策過程，不僅涉及企業(yè)財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)，而且與征稅機關(guān)、政府有關(guān)部門聯(lián)系密切。

（一）依法納稅，悉心籌劃。在進行納稅的過程中，其必要的前提是依法進行，只要超出了國家的法律范疇，那么就認定其為違法行為，企業(yè)就要承擔相應的責任。早在進行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)不僅要保證其合理性，還要保證其納稅意識的正確性。第一，在籌劃時要嚴格遵照稅法的范圍，要堅決的反對和制止所有的偷稅和漏稅行為；第二，對于企業(yè)而言，它除了是經(jīng)濟主體，同時還是會計主體，在提供會計方面的信息時要恪守國家制定的會計準則和法規(guī)。只要企業(yè)提供的會計信息是虛假的，或者進行其他的違法行為，那么企業(yè)要承擔相應的法律責任；第三，國家稅收所具有的法規(guī)環(huán)境是會隨著時間發(fā)生變化的，為此，企業(yè)需要對法規(guī)方面的變更進行密切的關(guān)注。要在特定的法律環(huán)境和時間之下進行稅收籌劃方案的制定，在制定中要以企業(yè)所進行的經(jīng)營活動為背景，在經(jīng)濟社會不斷發(fā)展的前提下，要相應的調(diào)整和變更國家的相應發(fā)露和法規(guī)，所以，在當前和現(xiàn)下的稅收法規(guī)和法律前提下，財務(wù)管理人員要對稅收籌劃方案進行相應的修正和完善，以此使企業(yè)具有的行為規(guī)范和國家當下的政策導向和法律規(guī)范相一致。只有這樣，稅務(wù)籌劃方案才能被稅務(wù)主管部門認可，避免不必要的損失和麻煩。

（二）具體問題具體分析，全面系統(tǒng)綜合籌劃。在稅法中，所有的優(yōu)惠條件配有的規(guī)定都是極為具體的，并且具有的適用范圍也是相對較為嚴格的，所以，絕對不能生搬硬套固定的模式和套路。在稅法規(guī)定和納稅人變化的過程中，稅務(wù)籌劃也要發(fā)生相應的變化，如果使用的模式是一成不變的，那么該模式是無法施行的。財務(wù)管理過程中，開展稅務(wù)籌劃時，在整體目標的制定時要以企業(yè)具有的財務(wù)管理條款為依據(jù)，最大可能地實現(xiàn)稅后利潤。在稅收籌劃的制定時要保證其和財務(wù)決策的結(jié)合，這除了在一定程度上會影響科學性和可行性，更有甚者會導致錯誤的財務(wù)決策。企業(yè)能夠利用兩種方法得到稅務(wù)籌劃的收益：其一，使稅收成本降低，使應納稅總額得到絕對減少；其二，使納稅時間得到推遲，盡可能的獲得資金所具有的時間價值。通過以上兩個途徑能夠在一定程度上使稅收支出得到節(jié)約。不過，在對納稅方案進行評定時不能僅靠節(jié)稅的數(shù)量進行評價，在實施稅務(wù)籌劃的方案時，除了能夠使企業(yè)的稅負降低，還有可能使企業(yè)的總體成本升高，收益水平降低。打個比方講，企業(yè)在進行負債經(jīng)營時能夠使企業(yè)具有的財務(wù)杠桿得到一定的提升，它所產(chǎn)生的節(jié)稅效應可以降低稅收負擔，不過，提高資產(chǎn)負債率會使企業(yè)面臨的財務(wù)風險得到盡可能的增加，使融資成本得到一定的提升。所以，在進行稅務(wù)籌劃時，要對各方面的因素進行考慮，判斷的標準不能是單一的納稅數(shù)量，這樣會阻礙實現(xiàn)財務(wù)管理的相應目標。

（三）堅持經(jīng)濟原則，綜合衡量籌劃方案。企業(yè)應評估和納稅籌劃的相關(guān)稅收和非稅收因素，局部利益與整體利益的關(guān)系，不只是個人的稅收自由裁量權(quán)，應注重整體稅負水平的企業(yè)，考慮到外部環(huán)境的變化，未來經(jīng)濟的發(fā)展趨勢，以及國家政策變化、稅法、稅收激勵性規(guī)制。稅收籌劃應遵循成本效益原則，從稅收的角度限制的問題，從企業(yè)的角度不僅增加成本，機會成本低于預期增加的收入，計劃是合理的，可行的，否則得不償失。如果用長期眼光看，企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的一個重要部分就是稅收籌劃，必須針對企業(yè)規(guī)劃其長遠的發(fā)展。另外，如果僅依靠比較過于簡單的稅收負擔是無法進行稅務(wù)籌劃的，還要更注重貨幣的時間價值，因為，一個方案盡管可以降低稅收的負擔，但是它會在未來增加企業(yè)所要承擔的稅收負擔。所以，評估納稅方案的過程中，要對資金的時間價值進行充分的利用，為了獲得最優(yōu)化的方案，需要對不同的方案，同一個方案的不同時期開展相應的對比。

（四）加強風險防范。經(jīng)濟化境在當前變得極為復雜，在稅制方面也存在很大的欠缺，再加上頻繁變動的稅收政策，在開展納稅工作時，納稅人可能完全不能把握政策，所以，稅務(wù)籌劃具有非常大的不確定性，這就使得開展籌劃方案不能實現(xiàn)。稅收籌劃最大的風險是經(jīng)濟和政策環(huán)境的不確定性，如果稅務(wù)籌劃是長期性的，那么它具有更大的風險性。另外，籌劃的稅收利益是一個理論計算值，存在不確定性。征稅機關(guān)對于納稅范圍和應納稅額有一定的判斷權(quán)利。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量稅務(wù)籌劃的必要性及可行性，對稅務(wù)籌劃方案做及時調(diào)整，盡可能降低風險，取得最大的籌劃收益。

（五）全面提高有關(guān)人員素質(zhì)。在制定稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)人員所具有的素質(zhì)在很大程度上起到?jīng)Q定作用。為此，公司應對這些人員進行培訓，使稅務(wù)籌劃具有更高的工作質(zhì)量。如有必要，可以考慮聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃專家為企業(yè)的稅務(wù)籌劃制訂方案；另一方面，稅務(wù)籌劃方案的實施直接關(guān)系到稅務(wù)籌劃的結(jié)果，為了能夠獲得預期的效果，相關(guān)部門的人員在對方案的執(zhí)行和貫徹進行全力配合。為此，對于相關(guān)工作人員來說，首先要保證稅務(wù)籌劃意識的正確性，對相關(guān)的籌劃技巧進行全面掌握，更深入地了解稅務(wù)籌劃方案，不僅如此，在日常的生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，要對具體的籌劃方案進行貫徹。

五、總結(jié)

稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文第4篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；結(jié)合

一、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃結(jié)合運用的意義

（一） 稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理目標影響

企業(yè)財務(wù)管理的最終目標是企業(yè)價值最大化，要實現(xiàn)這一目標在企業(yè)運行過程中需要把總目標分解成小的目標。稅收籌劃通過減少稅負和延遲納稅來獲得資金的時間價值，稅收籌劃獲得的利益就是這些小目標之一。稅收籌劃作為財務(wù)管理的一部分，要始終圍繞財務(wù)目標調(diào)整管理活動。在籌劃納稅方案時，不能以追求納稅負擔和成本的減少為唯一目標，必須綜合考慮稅收籌劃方案給企業(yè)帶來的絕對收益和社會效益。決策者在確定籌劃方案時，必須因地制宜地制定發(fā)展戰(zhàn)略，通過對經(jīng)營投資理財?shù)幕I劃找到實現(xiàn)財務(wù)管理目標的有效途徑。

（二）稅務(wù)籌劃受財管管理內(nèi)容影響

要實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，就要把稅收籌劃的思路滲透到財務(wù)管理的整個過程中。企業(yè)籌資可分為負債籌資和權(quán)益籌資，負債投資成本低、風險大，權(quán)益籌資反之。企業(yè)將稅收籌劃應用于籌資活動中，在確定籌資成本時找到最佳的資本結(jié)構(gòu)；確定投資時要充分考慮國家對企業(yè)所在地所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，做到有的放矢；在資金運營時要綜合安排企業(yè)折舊計提方式、成本費用列支、銷售結(jié)算方式等進行稅收籌劃；在利潤分配時要考慮股東股息所承擔的稅賦和股本增值的稅賦差額，可采用股票回購代替現(xiàn)金股利來降低股票稅負。

（三）稅務(wù)籌劃受財務(wù)管理環(huán)境影響

財務(wù)管理環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，外部環(huán)境包括法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境和金融市場環(huán)境。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分無法脫離這些環(huán)境獨立存在，稅收籌劃一定要順應外部環(huán)境，立足于降低企業(yè)整體稅負來靈活調(diào)整納稅籌劃。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的問題分析

（一）忽視系統(tǒng)性調(diào)究，偏重個案研究

很多企業(yè)缺乏整體籌劃的思路和方案，僅對單個項目或者環(huán)節(jié)進行籌劃，導致納稅人在籌劃實施過程中缺乏系統(tǒng)性，不能從自身涉稅行為出發(fā)進行個性化籌劃；無法從更深層次分析納稅籌劃的動因和實施原則，使籌劃方案流于形式。

（二）過于關(guān)注效益，輕視成本和風險

多數(shù)企業(yè)只關(guān)注納稅籌劃的獲利性，卻忽略了成本付出和籌劃風險。企業(yè)納稅籌劃要通過成本-收益分析和籌劃風險分析確實籌劃方案的可行性，實現(xiàn)納稅籌劃的目標。

（三）重視理論研究，忽視案例研究

企業(yè)在納稅籌劃中忽視了自身的實際經(jīng)營狀況和稅收法規(guī)間的統(tǒng)一性，過于重視理論研究，實施操作性差，所以企業(yè)不能一味以稅收政策為主，脫離企業(yè)實際情況制定方案。

（四）重靜態(tài)籌劃，輕動態(tài)籌劃

企業(yè)在選定籌劃方案后沒有根據(jù)稅收政策、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營模式等因素的變化適時調(diào)整方案，導致方案失效。

三、理順納稅籌劃和企業(yè)財務(wù)管理間的關(guān)系，實現(xiàn)納稅籌劃目標

（一）正確定位納稅籌劃在財務(wù)管理中的功能

稅收籌劃通過資源優(yōu)化配置，降低企業(yè)負稅，達到利潤最大化，可以促使企業(yè)積極安排財務(wù)管理管理活動。稅收籌劃通過納稅方案的優(yōu)化選擇，使自然資源合理利用，減少企業(yè)稅務(wù)支出，增強企業(yè)的納稅意識。企業(yè)納稅籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)的整個過程，直接服務(wù)于企業(yè)的融資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配決策等階段的財務(wù)管理，保證了財務(wù)決策的科學性和可行性，引導企業(yè)做出正確的財務(wù)決策。稅收負擔的降低不能保證企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高，所以企業(yè)財務(wù)管理不能過于追求稅負最低，以免造成企業(yè)不必要的涉稅風險。

（二）掌握當前稅收政策是做好納稅籌劃的關(guān)鍵

高質(zhì)量的企業(yè)納稅籌劃不僅僅要求企業(yè)會計人員精通會計準則和財務(wù)制度，還要掌握現(xiàn)行政策和稅法法規(guī)，保證所選擇納稅籌劃方案的可行性和有效性對實現(xiàn)企業(yè)管理目標有重要的意義。立足現(xiàn)實，從企業(yè)自身綜合狀況制定納稅方案，在實施過程中要注意以下幾點：第一，時刻關(guān)注稅收政策變化，掌握變動細節(jié)。由于環(huán)境和稅法處于動態(tài)變化導致其不可預見性，所以稅收籌劃計劃必須靈活，做到與時俱進。第二，對稅法精神要充分把握，尤其是現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策更要深刻理解，這是納稅籌劃的重要環(huán)節(jié)。在實施中如果對優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位將享受不到優(yōu)惠。第三，避免過度籌劃，以免稅收籌劃本身的成本超過節(jié)稅節(jié)省的成本，得不償失。

（三）選擇會計政策有利于納稅籌劃

市場經(jīng)濟環(huán)境下，節(jié)稅是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的追求目標，會計政策選擇是實現(xiàn)納稅籌劃的有效途徑?；跁嬚哌x擇的納稅統(tǒng)籌，通過延長繳稅期限而使貨幣時間效益增加，能為企業(yè)節(jié)省更多成本。開展經(jīng)濟活動之前進行全面的納稅籌劃工作，對企業(yè)正常的經(jīng)濟活動不會產(chǎn)生影響，所需要的成本投入和受到的約束力最小，會計政策為稅務(wù)籌劃提供了基礎(chǔ)和依據(jù)，增強了可操作性。

（四）對納稅籌劃界限的準確把握

稅收籌劃是納稅人在實際納稅業(yè)務(wù)發(fā)生以前，在法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策和可選擇條款，獲得最大節(jié)稅收益的理財行為。企業(yè)納稅籌劃具有降低企業(yè)稅務(wù)支出，減少國家稅收收入的功能，所以國家稅務(wù)機關(guān)每年都會檢查企業(yè)稅收情況，以杜絕納稅人借用稅務(wù)籌劃將納稅轉(zhuǎn)化成偷稅漏稅。由于納稅人和稅務(wù)機關(guān)人員的立足點對立，對納稅籌劃的方法認識也有所不同，所以納稅人在制定納稅籌劃方案時要遵守國家的各項法規(guī)，避免納稅籌劃給企業(yè)帶來不必要的麻煩和風險。

（五）納稅籌劃方案的實現(xiàn)方式

企業(yè)逐漸認識到納稅籌劃對企業(yè)合理配置資源實現(xiàn)利潤最大化的重要性，聘請相關(guān)人員對涉稅分析和項目整體納稅籌劃進行分析，按投入產(chǎn)出比最佳的原則選擇交稅最少，收益最大的方案，導致企業(yè)負責人對納稅籌劃的期望不斷提高。稅務(wù)機關(guān)則不斷完善相關(guān)規(guī)則，不斷降低企業(yè)納稅籌劃可能存在的空間，企業(yè)必須認識到這一現(xiàn)實，分別對企業(yè)的籌建、資產(chǎn)購置、生產(chǎn)、銷售、資金和利潤分配進行籌劃，找到適合企業(yè)自身的籌劃方案。

四、結(jié)語

企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，始終堅持以財務(wù)管理總體目標為原則進行納稅籌劃工作，關(guān)注稅法更新及其它外部環(huán)境的變化，充分利用稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)納稅人的稅后利潤最大化。（作者單位：河北永大維信稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）

稅務(wù)籌劃服務(wù)方案范文第5篇

稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴重脫離企業(yè)實際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒有站在戰(zhàn)略高度設(shè)計。政策風險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動，產(chǎn)生籌劃風險。執(zhí)法風險，由于稅務(wù)部門不予認同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風險。

2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險形成的主要原因。

稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設(shè)計往往取決于設(shè)計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認可存在分歧，稅務(wù)機關(guān)是否認可，直接影響到方案能否達到預期的目的。稅收籌劃會受房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內(nèi)部條件主要是內(nèi)部從事的房地產(chǎn)開發(fā)活動。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。

3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制。

(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關(guān)稅務(wù)信息，主要是針對稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關(guān)政策，對整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對稅收問題進行整體考慮，必須聯(lián)系各個稅種之間的制約關(guān)系，例如要了解行政聽證、復議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內(nèi)部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、內(nèi)部管理情況、人力資源情況等進行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風險的發(fā)生。要提高稅收籌劃信息質(zhì)量，信息必須是準確、及時、完整的，相關(guān)人員在取得信息時，要熟練的掌握國家的政策，準確理解法規(guī)意圖，及時反映國家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質(zhì)量。

(2)提高稅收籌劃人員素質(zhì)，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領(lǐng)域，如法律、財會、稅務(wù)、建筑等各個領(lǐng)域的專業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務(wù)會計知識、法律、稅務(wù)、建筑知識，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。

(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規(guī)進行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來了各種風險，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時調(diào)整計劃，將風險降低到最低限度。

(4)積極尋求稅務(wù)機關(guān)支持，政府稅務(wù)機關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應當多與稅務(wù)機關(guān)溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。

(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關(guān)鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。

4.總結(jié)