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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；項(xiàng)目選定；項(xiàng)目實(shí)施

目前我國公立醫(yī)院屬于微利事業(yè)單位，審計(jì)只局限于外在審計(jì)，也就是上級對醫(yī)院的審計(jì)，而開展內(nèi)部內(nèi)部審計(jì)工作關(guān)乎著醫(yī)院工作質(zhì)量的高低。

一、審計(jì)內(nèi)容選定是保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的前提

為了提高醫(yī)院的經(jīng)營和管理水平，實(shí)現(xiàn)優(yōu)質(zhì)、高效、低耗、規(guī)范管理的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)內(nèi)容應(yīng)是在對可能影響內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上。一是要確定哪些事項(xiàng)應(yīng)列入內(nèi)部審計(jì)范圍；二是確定哪些列為內(nèi)部審計(jì)對象的事項(xiàng)會給組織帶來風(fēng)險(xiǎn)；三是確定哪些事項(xiàng)要先審；四是結(jié)合審計(jì)資源狀況選定項(xiàng)目

二、強(qiáng)化審計(jì)內(nèi)容過程管理是保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的核心

實(shí)施過程包括三個(gè)階段，分別是審前、審中和審結(jié)。

（一）審前主要工作是制定審計(jì)內(nèi)容

通常醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作主要包括三大方面內(nèi)容：（1）審查醫(yī)院各種業(yè)務(wù)活動的合法性、合規(guī)性。例如，對醫(yī)院的藥品及器械的采購，醫(yī)療事故及糾紛的防范和處理，計(jì)劃、人事、投資決策等活動進(jìn)行檢查與監(jiān)督，以保證醫(yī)院各部門遵循國家有關(guān)政策、方針、法規(guī)、制度，減少差錯(cuò)和失誤。（2）審查醫(yī)院內(nèi)部各種業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)性和安全性。例如：檢查醫(yī)院內(nèi)部各種活動的執(zhí)行與計(jì)劃是否一致；各部門是否忠于職守，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)療、護(hù)理等操作制度；效率如何，是否取得預(yù)期效果；是否厲行節(jié)約，講求成本效益原則等。（3）審查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動資料的真實(shí)性和有效性。例如，對醫(yī)院的會計(jì)資料進(jìn)行審查，檢查賬實(shí)是否相符，有無私設(shè)“小金庫”等情況，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠及國有資產(chǎn)的安全完整。

（二）審中主要是依據(jù)審計(jì)方案內(nèi)容開展工作

在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)測試的過程中，首先要了解被審計(jì)部門的內(nèi)部控制狀況，如重要職能部門的各項(xiàng)制度的嚴(yán)密性、邏輯性和銜接性，評價(jià)被審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容的內(nèi)部控制狀況，進(jìn)行審計(jì)抽樣，搜集審計(jì)證據(jù)。同時(shí)將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)依據(jù)進(jìn)行對比，看是否存在差異，分析差異所帶來的影響及差異產(chǎn)生的原因。

（三）審結(jié)是內(nèi)部審計(jì)報(bào)告階段

審結(jié)應(yīng)包括被查事項(xiàng)的任務(wù)和目標(biāo)與醫(yī)院任務(wù)目標(biāo)是否一致、醫(yī)院任務(wù)目標(biāo)是否完成、被查事項(xiàng)是否達(dá)到預(yù)期目的；情況部分應(yīng)按審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要性順序反映發(fā)現(xiàn)的狀況、依據(jù)、差異、影響和原因；意見、建議部分一要有助于解決問題，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)降低，二要切實(shí)可行，三要考慮成本效益原則，四要既利于解決醫(yī)院現(xiàn)實(shí)問題，五要適合醫(yī)院的經(jīng)營活動。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的問題及意見、建議部分是重點(diǎn)。對發(fā)現(xiàn)的問題．內(nèi)部審計(jì)人員要與被審計(jì)部門共同分析成因以及影響，提出加強(qiáng)管理、堵塞漏洞、挖掘潛力、講求效率的意見和建議，歸納出具有全局性、建設(shè)性的防范措施，提出完善體制、改革機(jī)制的具體建議，報(bào)告中不宜使用責(zé)難性的措辭，不采取簡單披露問題的方法；報(bào)告應(yīng)著重反映重大的問題，對一般性質(zhì)的問題，在審計(jì)過程中直接向被審計(jì)部門提出并督促其審中完成整改。

三、督促審計(jì)建議的落實(shí)是保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵

建立健全審計(jì)整改監(jiān)督制度、確保審計(jì)建議的落實(shí)是保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。

（一）下達(dá)內(nèi)部審計(jì)意見書后，要求被審計(jì)部門做出整改承諾

對需要落實(shí)整改的有關(guān)事項(xiàng)，明確責(zé)任人、督辦人和整改結(jié)果反饋時(shí)間。通常被審計(jì)部門負(fù)責(zé)人作為落實(shí)整改措施的責(zé)任人，內(nèi)部審計(jì)部門及上級有關(guān)職能部門作為相關(guān)問題的落實(shí)督辦人。

（二）要求被審計(jì)部門定期匯報(bào)內(nèi)部整改情況

責(zé)任人和督辦人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)應(yīng)將落實(shí)審計(jì)建議的具體情況書面反饋到內(nèi)部審計(jì)部門，重要的落實(shí)整改事項(xiàng)結(jié)果還應(yīng)向更高級別領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。反饋信息應(yīng)包括：針對存在的問題已經(jīng)采取和將要采取的措施；整改落實(shí)的責(zé)任人；不能整改問題的情況說明。被審計(jì)部門有責(zé)任保證：所采取的措施針對的是報(bào)告中提到的缺陷；所采取的措施必須針對問題產(chǎn)生的原因，而不僅僅是消除現(xiàn)存的問題；整改措施將持續(xù)產(chǎn)生作用。

（三）采取審計(jì)回訪、追蹤審計(jì)等方式，督促、保證內(nèi)部審計(jì)建議得到有效落實(shí)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：注冊會計(jì)師 新會計(jì)制度 獨(dú)立性

在2011年1月18日，財(cái)政部會同衛(wèi)生部頒布了新的《醫(yī)院會計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，要求新的醫(yī)院會計(jì)制度于2011年7月在全國試點(diǎn)城市執(zhí)行，自2012年1月1日起在全國范圍的公立醫(yī)院執(zhí)行，如今新的醫(yī)院會計(jì)制度已經(jīng)在各大公立醫(yī)院實(shí)行了幾個(gè)月，在新制度的執(zhí)行過程中，各大醫(yī)院對新制度的理解程度不同，導(dǎo)致對日常會計(jì)實(shí)務(wù)的處理方法不同，最終出具的會計(jì)報(bào)表也會有所差異，舊的會計(jì)制度并沒有要求醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表要經(jīng)過注冊會計(jì)師審計(jì)，而以往的外部注冊會計(jì)師審計(jì)只是對醫(yī)院管理部門對領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)或者工程審計(jì)以及清產(chǎn)核資審計(jì)等專項(xiàng)審計(jì)，沒有涉及到會計(jì)報(bào)表的審計(jì)，新的醫(yī)院會計(jì)制度第五條規(guī)定：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告是反映醫(yī)院某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的收入費(fèi)用、現(xiàn)金流量等的書面文件。醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)表附注以及財(cái)務(wù)狀況說明書組成，同時(shí)在第六條中規(guī)定醫(yī)院對外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)告要經(jīng)過注冊會計(jì)師的審計(jì)，同時(shí)在第八條中說明醫(yī)院的會計(jì)報(bào)告中的會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及相關(guān)附表。也就是說醫(yī)院的出具的會計(jì)報(bào)表要經(jīng)過注冊會計(jì)師的審計(jì)才具有法律效力，因此醫(yī)院會計(jì)制度中引入外部注冊會計(jì)師審計(jì)是十分必要的。

一、醫(yī)院引入注冊會計(jì)師審計(jì)能夠提高會計(jì)報(bào)表的可信度

財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)實(shí)際上是一種鑒證業(yè)務(wù)，也就是說通過注冊會計(jì)師也就是獨(dú)立的審計(jì)第三方，通過注冊會計(jì)師的專業(yè)知識，運(yùn)用相關(guān)的審計(jì)技能對醫(yī)院出具的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，提高醫(yī)院會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和可靠性。醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠，披露的資產(chǎn)負(fù)債是否真實(shí)，都可以通過注冊會計(jì)師審計(jì)來得到驗(yàn)證，注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告不同于內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，它是站在獨(dú)立的第三方對醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，因此醫(yī)院出具的會計(jì)報(bào)告的可信度就得到了很大的提高。

二、醫(yī)院公益性的社會性質(zhì)決定了必須引入注冊會計(jì)師審計(jì)

在我國公立醫(yī)院是不以營利為目的的公益性的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著一定的社會公益性和社會福利的職能，作為衛(wèi)生事業(yè)單位納入審計(jì)監(jiān)管體系是十分必要的，而我國的審計(jì)體系包括政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)也就是注冊會計(jì)師審計(jì)，相對于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性和專業(yè)性更強(qiáng)，更能公允的反映被審計(jì)醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表真實(shí)性。我國大部分事業(yè)單位都是政府審計(jì)，而政府審計(jì)一般都是對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支合法性和真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見，而外部注冊會計(jì)師審計(jì)是對會計(jì)報(bào)表的合規(guī)性和公允性進(jìn)行的審計(jì)，是接受會計(jì)報(bào)表使用部門的委托對醫(yī)院會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見的一種服務(wù)活動，而且注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告都有注冊會計(jì)師本人簽字并承擔(dān)相應(yīng)的法律后果，通過審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿可以看出注冊會計(jì)師的審計(jì)軌跡，是否對醫(yī)院會計(jì)報(bào)表發(fā)表了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，完成了自己的工作職責(zé)。

三、注冊會計(jì)師審計(jì)可以彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的不足

眾所周知，很多醫(yī)院對內(nèi)部審計(jì)不重視，有些醫(yī)療單位純粹是為了三甲醫(yī)院的要求而設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，而且審計(jì)人員也不具備相關(guān)的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)知識，因此內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，很難對醫(yī)院會計(jì)報(bào)表發(fā)表真實(shí)的審計(jì)意見。而就算醫(yī)院設(shè)立了相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)只是醫(yī)院的一個(gè)內(nèi)部科室，受院長領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門是平行的關(guān)系，內(nèi)審部門并沒有對財(cái)務(wù)部門進(jìn)行處罰的權(quán)利，因此當(dāng)醫(yī)院內(nèi)部的會計(jì)報(bào)表出現(xiàn)問題時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)往往站在醫(yī)院內(nèi)部的角度或者聽從領(lǐng)導(dǎo)的意見安排來完成審計(jì)過程，無法客觀真實(shí)的反映會計(jì)報(bào)表的真實(shí)情況。而外部注冊會計(jì)師審計(jì)就能彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足的缺點(diǎn)，因?yàn)樽詴?jì)師是站在獨(dú)立的第三方對醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，會計(jì)師事務(wù)所跟醫(yī)院沒有任何業(yè)務(wù)往來關(guān)系，因此注冊會計(jì)師可以客觀公正的對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)寫入審計(jì)報(bào)告，并建議被審計(jì)的醫(yī)院進(jìn)行整改，最終使醫(yī)院的會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)字客觀公允，達(dá)到會計(jì)報(bào)表使用者的要求。

四、引入注冊會計(jì)師審計(jì)也會對醫(yī)院會計(jì)核算水平起到提高作用

長期以來，由于醫(yī)院事業(yè)單位的性質(zhì)造成了醫(yī)院對會計(jì)核算的要求不是很高，因此醫(yī)院會計(jì)人員的水平也是參差不齊，很多會計(jì)人員缺乏對新會計(jì)知識的學(xué)習(xí)，而往往是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)或者約定俗成進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，而平時(shí)又沒有相關(guān)機(jī)構(gòu)對其財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，這就造成了長期以來醫(yī)院的會計(jì)核算水平不高。新醫(yī)院會計(jì)制度引入注冊會計(jì)師審計(jì)以后，注冊會計(jì)師可以利用他們專業(yè)的會計(jì)知識對醫(yī)院日常的賬務(wù)處理以及核算工作提出整改意見，幫助醫(yī)院會計(jì)人員增長見識，提高核算水平，最大限度的保證醫(yī)院會計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

總之，醫(yī)院會計(jì)報(bào)表引入注冊會計(jì)師審計(jì)制度是十分必要的，它必將有利于醫(yī)院會計(jì)核算水平的提高和醫(yī)院的持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳杰.試論醫(yī)院審計(jì)工作[J]. 中華醫(yī)院管理雜志. 1999(12)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第3篇

關(guān)鍵詞：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì) 職能 風(fēng)險(xiǎn)防范 獨(dú)立性 信息化水平

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部自我約束機(jī)制的重要組成部分，是指醫(yī)院通過審查醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動如財(cái)務(wù)收支等情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制情況是否適當(dāng)、真實(shí)、合法，通過各項(xiàng)經(jīng)營活動對醫(yī)院進(jìn)行評價(jià)，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進(jìn)意見，以促進(jìn)醫(yī)院整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著改革開放的深化和市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日益激烈，如何加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)營管理，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，不斷深化醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院管理中的作用，顯得十分必要和迫切。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職能

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的主要職能包括監(jiān)督、管理控制、評價(jià)鑒證等，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)就其職能來看，是通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在的問題，結(jié)合實(shí)際對問題解決提供理論依據(jù)，防止或減少問題的發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院機(jī)構(gòu)自身的自我完善與發(fā)展。以下簡要分析醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要職能及形式。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)

現(xiàn)代審計(jì)是在財(cái)務(wù)管理機(jī)制健全及財(cái)務(wù)信息真實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，因此財(cái)務(wù)收支審計(jì)在審計(jì)中有著重要的作用，應(yīng)把財(cái)務(wù)收支審計(jì)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作深入開展。通過醫(yī)院財(cái)務(wù)的收支審計(jì)可以審查各項(xiàng)收支的合理性和規(guī)范性，從而杜絕了違法私利的現(xiàn)象，保證了財(cái)產(chǎn)的安全。通過審計(jì)數(shù)據(jù)的分析和研究，努力發(fā)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部管理方面存在的問題，以促進(jìn)管理者改善管理狀況。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

通過審計(jì)工作數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)可以反映出醫(yī)院效益，對醫(yī)院的資產(chǎn)進(jìn)行全面核查。在審計(jì)工作中能優(yōu)先發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理及制度中存在的問題，便于醫(yī)院各項(xiàng)制度的確定與完善，促進(jìn)醫(yī)院健康有序的發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（三）資產(chǎn)購置審計(jì)

在資產(chǎn)的購置審計(jì)中包含了資產(chǎn)采購和醫(yī)療設(shè)備的效益分析。在進(jìn)行資產(chǎn)采購的過程中，對于購置計(jì)劃、資金使用計(jì)劃等都要在審計(jì)的范圍內(nèi)，一旦發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)反饋解決，防范資產(chǎn)購置的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到設(shè)備利用的最大化。對于設(shè)備效益分析的審計(jì)，存在于醫(yī)療設(shè)備的使用過程中，對使用中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益進(jìn)行分析評價(jià)，對于閑置過時(shí)或不用的設(shè)備進(jìn)行統(tǒng)計(jì)處理，從而提高設(shè)備的利用率和價(jià)值率。

（四）經(jīng)濟(jì)合同管理審計(jì)

由于經(jīng)濟(jì)合同類知識面廣、信息量較大，因此處理起來比較復(fù)雜，這就要求有關(guān)部門要按照程序?qū)贤桶l(fā)票進(jìn)行送審，不得越級操作，同時(shí)在審計(jì)的過程中要加大對合同的監(jiān)督和執(zhí)行的任務(wù)，使合同管理審計(jì)工作有秩序的進(jìn)行。另外，還要審計(jì)合同中條款的嚴(yán)密性和真實(shí)性，避免以假亂真，確保醫(yī)院合法權(quán)益不受損害。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不完善

近年來，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作得到了一定的重視和發(fā)展，但是，與其他方面相比，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)體系不完善、不健全，除了2006年國家衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》外，目前沒有針對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行規(guī)定的專門的法律法規(guī)，因此，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)沒有專門的法律依據(jù)可以參考，大多依靠經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)進(jìn)行審計(jì)，缺少對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷和評估，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于沒有相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員出具的審計(jì)意見和審計(jì)建議沒有法律的強(qiáng)制性和權(quán)威性，在某種程度上影響了審計(jì)的實(shí)施效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性

從審計(jì)的性質(zhì)可以看出，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)處于獨(dú)立的部門，但是由于內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)的各個(gè)部門之間存在各種感情和利益上的聯(lián)系，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，加之，我國目前普遍存在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在行政隸屬關(guān)系上劃分不明、職能界線劃分不清，使得醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)處理決定有時(shí)候得不到有效的落實(shí)，影響了執(zhí)行的力度和效果，使審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)較低

在我國，衛(wèi)生審計(jì)作為一門獨(dú)立的學(xué)科時(shí)間較短，相關(guān)專業(yè)發(fā)展不發(fā)達(dá)，因此，目前醫(yī)院大部分衛(wèi)生審計(jì)人員都是由衛(wèi)生財(cái)會人員擔(dān)任，內(nèi)部審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一、缺乏專業(yè)的審計(jì)人員。此外，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)范圍的逐步擴(kuò)大，對審計(jì)人員的要求也越高，內(nèi)部審計(jì)人員除了需要具備審計(jì)、衛(wèi)生會計(jì)知識以外，還需要具備醫(yī)院管理、醫(yī)藥衛(wèi)生、法律等方面的知識，由于理論上的先天不足，加之缺少必要的專業(yè)培訓(xùn)，當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和綜合能力水平不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要。

（四）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)方法模式滯后、操作不規(guī)范

在開展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)過程中，由于審計(jì)對象和審計(jì)目的不同，所采用的審計(jì)模式就不同，需要根據(jù)具體的審計(jì)對象采用具體的審計(jì)方式和方法。目前，醫(yī)院審計(jì)工作普通存在“一刀切”的現(xiàn)象，大部分主要是開展財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，沒有達(dá)到審計(jì)的真正目的，對審計(jì)過程中風(fēng)險(xiǎn)因素缺少考慮，缺少事前事中控制，影響審計(jì)工作的效果。此外，在具體實(shí)施審計(jì)過程中，存在審計(jì)方法模式滯后、審計(jì)方法不科學(xué)、審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)報(bào)告不準(zhǔn)確等現(xiàn)象，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第4篇

[關(guān)鍵詞]基層醫(yī)院 審計(jì)機(jī)構(gòu) 設(shè)置 完善

一、 引言

當(dāng)前,為適應(yīng)醫(yī)院市場競爭的需要,我國醫(yī)療體制的改革在深入進(jìn)行?；鶎俞t(yī)院為生存求發(fā)展,就應(yīng)該加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置管理和完善,使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范化。通過對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與完善建設(shè),能夠更好地增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的職能,有利于提高基層醫(yī)院的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、社會效益。然而,一些基層醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在設(shè)置上存在著一些問題,影響了基層醫(yī)院審計(jì)職能的發(fā)揮。因此,有必要對基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀進(jìn)行探討,提出解決方案。

二、基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置現(xiàn)狀

我國基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的缺陷:

(一)領(lǐng)導(dǎo)體制上,不以最高行政長官為主要負(fù)責(zé)人,經(jīng)常以分管或財(cái)務(wù)主管為負(fù)責(zé)人,缺乏獨(dú)立性?；鶎俞t(yī)院審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)者為負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的醫(yī)院院長,那樣就會使基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門喪失了審計(jì)工作的獨(dú)立性。這樣就缺乏了對基層醫(yī)院經(jīng)營活動的監(jiān)督作用,審計(jì)部門的工作人員也受到了影響,因?yàn)榛鶎俞t(yī)院的財(cái)務(wù)部門內(nèi)設(shè)審計(jì)人員,導(dǎo)致了醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)流于形式。審計(jì)人員無法行使審計(jì)的權(quán)力,并且審計(jì)流程和結(jié)果缺乏合理性,敷衍和不認(rèn)真現(xiàn)象嚴(yán)重,無法為基層醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)績和服務(wù)水平進(jìn)行評價(jià),審計(jì)質(zhì)量差,審計(jì)結(jié)果發(fā)揮不了應(yīng)用的促進(jìn)基層醫(yī)院管理的效果。

(二)工作職責(zé)上,以財(cái)務(wù)、基建、后勤服務(wù)工作為主,對內(nèi)部控制流程、領(lǐng)導(dǎo)決策參謀等較高職能涉及不多。基層醫(yī)院的審計(jì)工作職能應(yīng)得到進(jìn)一步的明確和加強(qiáng)?；鶎俞t(yī)院的審計(jì)工作的定位應(yīng)予以提升,而成為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策的參謀,促進(jìn)醫(yī)院的內(nèi)部管理和有效規(guī)范醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動,保證基層醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 基層醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)于基層醫(yī)院的改革,為基層醫(yī)院創(chuàng)造一個(gè)更大的發(fā)展空間。

三、完善基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建議

我國基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置方式應(yīng)是獨(dú)立設(shè)置的機(jī)構(gòu),審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對醫(yī)院最高長官直接負(fù)責(zé)。通過這樣兩點(diǎn)能夠增強(qiáng)基層醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、權(quán)威性以及可操作性?；鶎俞t(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織機(jī)構(gòu)地位得到了提高和加強(qiáng),使其履行職能得到了保障。對于基層醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)者,通常為醫(yī)院院長直接領(lǐng)導(dǎo),審計(jì)業(yè)務(wù)由國家審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行指導(dǎo)。為保證基層醫(yī)院審計(jì)工作公正、獨(dú)立,工作人員必須保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎。在實(shí)際審計(jì)工作中應(yīng)充分挖掘?qū)徲?jì)證據(jù),寫出清晰準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告,向基層醫(yī)院的管理層提出合理建議和獎(jiǎng)罰措施。

(一) 按內(nèi)部審計(jì)規(guī)范,單獨(dú)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),對最高行政長官負(fù)責(zé),提高地位

我國基層醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)遵守內(nèi)部的審計(jì)規(guī)章制度,不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,為醫(yī)院的最高行政領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的參考意見。基層醫(yī)院應(yīng)建立和健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范, 并且設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu),并按所規(guī)定的程序、方法、內(nèi)容等開展各項(xiàng)審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立內(nèi)部崗位責(zé)任制度及激勵(lì)考核機(jī)制, 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的工作潛能,規(guī)范工作行為。審計(jì)工作方式應(yīng)采取監(jiān)督與評價(jià),以事前的效益審計(jì)管理為主,以評價(jià)型審計(jì)為主?；鶎俞t(yī)院審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法, 節(jié)約審計(jì)成本, 降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);加快審計(jì)信息化進(jìn)程,以此有效提高基層醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

(二)完善基層醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能

我國基層醫(yī)院還應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能,如評價(jià)醫(yī)療衛(wèi)生資源利用的效率和效果的工作職能, 有利于醫(yī)院的醫(yī)療資源的運(yùn)用,并且能夠防范醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?；鶎俞t(yī)院的內(nèi)部審計(jì)職能范圍還應(yīng)包括加強(qiáng)成本費(fèi)用審計(jì)、設(shè)備物資采購審計(jì)、基建維修工程審計(jì)、醫(yī)院主要中層領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)等審計(jì)工作。

(三)提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),適應(yīng)內(nèi)審發(fā)展需要

為適應(yīng)基層醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)的工作要求,基層醫(yī)院應(yīng)不斷增強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè),提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。這主要包括了審計(jì)工作人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。這些可以通過基層醫(yī)院組織的培訓(xùn)和交流,審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研討而得到提高。內(nèi)審人員應(yīng)自覺遵守審計(jì)工作的相關(guān)法律和法規(guī),掌握審計(jì)工作的方法和業(yè)務(wù)流程,具備財(cái)務(wù)和計(jì)算機(jī)信息等專業(yè)知識,并且具備可以綜合運(yùn)用能力。以此,能夠?yàn)榛鶎俞t(yī)院經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。

四、 結(jié)論

基層醫(yī)院的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督、評價(jià)的職能作用,審計(jì)工作人員應(yīng)不斷提高自身素質(zhì),積極總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn),提高審計(jì)的工作效率。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)不斷拓展審計(jì)內(nèi)容,為基層醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)和信息,做好參謀和助手,確保醫(yī)院各項(xiàng)服務(wù)、管理活動的順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn):

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醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第5篇

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范對策

醫(yī)院經(jīng)營管理直接關(guān)系到自身的健康發(fā)展，在醫(yī)療市場改革和醫(yī)療體制不斷發(fā)展的今天，醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)營管理尤為重要，這為醫(yī)院審計(jì)工作提出了更高的要求。醫(yī)院審計(jì)工作通過評價(jià)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的有效性，促進(jìn)醫(yī)院適應(yīng)當(dāng)今嚴(yán)峻的醫(yī)療競爭環(huán)境。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)涉及面廣，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控系統(tǒng)評價(jià)，抓好醫(yī)院審計(jì)工作有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)醫(yī)院依法辦事。醫(yī)院審計(jì)對醫(yī)院健康發(fā)展具有積極意義，而我們也應(yīng)看到醫(yī)院審計(jì)工作存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)，為此本文將探析醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)防范對策，現(xiàn)綜述如下。

1.醫(yī)院內(nèi)部審議中的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 客觀風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)程序自身的缺陷是審計(jì)工作的主要問題。隨著醫(yī)務(wù)工作的開展，醫(yī)院財(cái)會信息資料也積少成多，其中有可能會摻雜一些虛假的財(cái)會資料，若采取的有缺陷的審計(jì)程序，自然也會直接影響到審計(jì)質(zhì)量，造成相應(yīng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)包括三種類型，一種是采用抽樣審計(jì)作為常規(guī)審計(jì)程序，這種審計(jì)方法往往存在與實(shí)際情況發(fā)生較大差異，而產(chǎn)生以偏概全的審計(jì)結(jié)論；另一種是抽樣審計(jì)遺漏風(fēng)險(xiǎn)，采用抽樣審計(jì)方法的工作人員，往往僅憑借自身的工作經(jīng)驗(yàn)和主觀推斷來評估抽樣樣本的結(jié)果，而易遺漏重要的審計(jì)事項(xiàng)，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第三種是基礎(chǔ)審計(jì)制度依賴程度較大，現(xiàn)在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)常采用基礎(chǔ)審計(jì)制度，這種審計(jì)方法對醫(yī)院控制制度的依賴性較大，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1.2 主觀風(fēng)險(xiǎn)

醫(yī)院管理者大多重視醫(yī)院的來診量所帶來的經(jīng)濟(jì)效益，而對內(nèi)部審計(jì)工作不重視，造成醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立，沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員，或?qū)徲?jì)人員業(yè)務(wù)知識水平不能滿足醫(yī)院管理需求。審計(jì)工作也僅僅局限于財(cái)會的報(bào)表、賬本等財(cái)務(wù)領(lǐng)域工作中，為深入到管理和經(jīng)營層次。審計(jì)部門內(nèi)審工作不獨(dú)立，其權(quán)威性和自主性得不到保障，審計(jì)制度滯后，往往造成在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作中無法可依，所提出的審計(jì)建議往往會遭到執(zhí)行部分的抵制，其審計(jì)的客觀性受到影響，為審計(jì)工作埋下不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

1.3 其他相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)手段較為落后，還采用手工操作，而在對醫(yī)院進(jìn)行信息化建設(shè)的過程中，則對審計(jì)技術(shù)提出了新的要求，電腦審計(jì)工作成為審計(jì)手段的發(fā)展趨勢，如對醫(yī)院現(xiàn)代化管理，藥品醫(yī)療設(shè)備及非醫(yī)療活動微機(jī)操作、會計(jì)電算化普及等，若醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作信息化發(fā)展滯后，將影響到醫(yī)院整體的健康發(fā)展[3]。

2.防范對策

2.1 樹立醫(yī)院審計(jì)發(fā)展的理念

隨著醫(yī)療改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)院自身發(fā)展對院內(nèi)審計(jì)的需求不斷加深，應(yīng)樹立長遠(yuǎn)醫(yī)院審計(jì)發(fā)展的理念，以此滿足醫(yī)療市場競爭對醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的需求，有利于統(tǒng)籌醫(yī)院內(nèi)部管理，建立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，促進(jìn)醫(yī)院依法辦事。

2.2 建立獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)部門

隨著醫(yī)療市場發(fā)展對醫(yī)院審計(jì)的要求越來越高，已經(jīng)成為醫(yī)院健康發(fā)展必然所需，為此醫(yī)院管理者應(yīng)在樹立醫(yī)院審計(jì)發(fā)展的理念的基礎(chǔ)上，建立獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)部門，并保障醫(yī)院審計(jì)部分的獨(dú)立性，使其發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、內(nèi)控系統(tǒng)評價(jià)的審計(jì)作用。

2.3 建立審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督保障體系

為保障審計(jì)工作能夠規(guī)避自身缺陷，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)建立一個(gè)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督保障體系，完善相關(guān)審計(jì)制度，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作中，應(yīng)由財(cái)務(wù)部牽頭，多部門協(xié)調(diào)處理審計(jì)工作，以此互相牽制，規(guī)避審計(jì)工作中出現(xiàn)以偏概全、遺漏重要的審計(jì)事項(xiàng)，及降低對醫(yī)院控制制度的依賴性，以此達(dá)到客觀、公正的審計(jì)結(jié)果。與此同時(shí)，完善審計(jì)報(bào)告審查程序，并做好審計(jì)后的回訪工作，對出現(xiàn)的問題及時(shí)糾正和補(bǔ)救[4]。

2.4 加強(qiáng)對審計(jì)工作的宣傳

突出審計(jì)工作對醫(yī)院健康發(fā)展的重要作用，宣傳審計(jì)工作的工作項(xiàng)目及意義，做好相關(guān)被審部門人員的思想工作，消除抵觸心理，在審計(jì)活動中，收集相關(guān)資料，按規(guī)則制度進(jìn)行審計(jì)，樹立良好的審計(jì)人員的工作形象，贏取被審部門人員的廣泛支持[5]。

2.5 建立合理的審計(jì)績效方法

審計(jì)工作人員應(yīng)立足于整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展情況，建立一個(gè)合理的審計(jì)績效方法，并與醫(yī)院管理制度相配合，通過審計(jì)績效評價(jià)，定期考核受審部門工作業(yè)績，重視各部門之間的合作，輔助醫(yī)院內(nèi)部管理制度能高效執(zhí)行，針對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)在探討會議中達(dá)成共識，增強(qiáng)各部門對審計(jì)工作的認(rèn)可，以此通過內(nèi)部審計(jì)改善管理制度，使之醫(yī)院各項(xiàng)管理制度能協(xié)調(diào)有序的開展。

2.6 建立合格的審計(jì)工作隊(duì)伍

醫(yī)院審計(jì)工作涉及醫(yī)院各管理部門，因此在開展審計(jì)工作中要求，審計(jì)工作人員具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并有豐富的會計(jì)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并堅(jiān)持公正、公平、公開的工作原則執(zhí)行審計(jì)工作，同時(shí)，也要求審計(jì)工作人員具有一定的人格魅力和較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力，以此能健康有序的開展審計(jì)工作[6]。

2.7 加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

由于醫(yī)院審計(jì)工作的特性，及人員結(jié)構(gòu)，要求工作人員具備較高的專業(yè)綜合素質(zhì)，為此審計(jì)人員應(yīng)突破現(xiàn)有的財(cái)會知識，擴(kuò)展新視野，追蹤審計(jì)工作新路子。尤其在醫(yī)院在現(xiàn)代化、信息化發(fā)展的潮流下，審計(jì)工作人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)采用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)開展審計(jì)工作，應(yīng)用相應(yīng)的審計(jì)辦公軟件，提高醫(yī)院審計(jì)電算化進(jìn)程。另外，在加強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的同時(shí)，也應(yīng)挺高思想道德建設(shè)，以客觀、慎獨(dú)的工作的態(tài)度進(jìn)一步提高審計(jì)工作，同時(shí)加強(qiáng)與各部分的協(xié)調(diào)溝通，提高醫(yī)院審計(jì)效率和效果。

3.結(jié)束語

隨著醫(yī)療市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，越來越多的醫(yī)院開始重視院內(nèi)審計(jì)工作，為開展內(nèi)審工作創(chuàng)造了一個(gè)廣闊的平臺，與此同時(shí)，我們也應(yīng)看到審計(jì)工作面臨的問題，需要審計(jì)部分與醫(yī)院各部分共同協(xié)調(diào)，完善院內(nèi)管理制度，以此促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

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