前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇招投標(biāo)的審計報告范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

招投標(biāo)的審計報告范文第1篇

第一條為了加強對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督，規(guī)范水利招標(biāo)投標(biāo)行為，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》等法律、法規(guī)，結(jié)合水利工作實際，制定本辦法。

第二條各級水利審計部門（以下簡稱"審計部門）在本單位負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依法對本單位及其所屬單位水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行審計監(jiān)督。

上級水利審計部門對下級單位的招標(biāo)投標(biāo)審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第三條本辦法適用于《水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》所規(guī)定的水利工程建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工、監(jiān)理以及與水利工程建設(shè)項目有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購等的招標(biāo)投標(biāo)的審計監(jiān)督。

第四條審計部門根據(jù)工作需要，對水利工程建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行事前、事中、事后的審計監(jiān)督，對重點水利建設(shè)項目的招標(biāo)投標(biāo)進行全過程跟蹤審計，對有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的重要事項進行專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

第二章審計職責(zé)

第五條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下職責(zé)：

（一）對招標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)及有關(guān)人員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（二）對招標(biāo)項目評標(biāo)委員會成員執(zhí)行招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（三）對屬于審計監(jiān)督對象的投標(biāo)人及有關(guān)人員遵守招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)制度的情況進行審計監(jiān)督；

（四）對與招標(biāo)投標(biāo)項目有關(guān)的投資管理和資金運行情況進行審計監(jiān)督；

（五）協(xié)同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門查處招標(biāo)投標(biāo)中的違法違紀(jì)行為。

第三章審計權(quán)限

第六條在招標(biāo)投標(biāo)審計中，審計部門具有以下權(quán)限：

（一）有權(quán)參加招標(biāo)人或其機構(gòu)組織的開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等活動，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)通知同級審計部門參加。

（二）有權(quán)要求招標(biāo)人或其機構(gòu)提供與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的文件、資料，招標(biāo)人或其機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照審計部門的要求提供相關(guān)文件、資料；

（三）對招標(biāo)人或其機構(gòu)正在進行的違反國家法律、法規(guī)規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，有權(quán)予以糾正或制止；

（四）有權(quán)向招標(biāo)人、投標(biāo)人、招標(biāo)機構(gòu)等調(diào)查了解與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的情況；

（五）監(jiān)督檢查招標(biāo)投標(biāo)結(jié)果執(zhí)行情況。

第四章審計內(nèi)容

第七條審計部門對水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目前期工作是否符合水利工程建設(shè)項目管理規(guī)定，是否履行規(guī)定的審批程序；

（二）招標(biāo)項目資金計劃是否落實，資金來源是否符合規(guī)定；

（三）招標(biāo)文件確定的水利工程建設(shè)項目的標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容和投資是否符合批準(zhǔn)的設(shè)計文件；

（四）與招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的取費是否符合規(guī)定；

（五）招標(biāo)人與中標(biāo)人是否簽訂書面合同，所簽合同是否真實、合法；

（六）與水利工程建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)的其他經(jīng)濟事項。

第八條審計部門會同行政監(jiān)督部門、行政監(jiān)察部門對招標(biāo)投標(biāo)中的下列事項進行審計監(jiān)督：

（一）招標(biāo)項目的招標(biāo)方式、招標(biāo)范圍是否符合規(guī)定；

（二）招標(biāo)人是否符合規(guī)定的招標(biāo)條件，招標(biāo)機構(gòu)是否具有相應(yīng)資質(zhì)，招標(biāo)合同是否真實、合法；

（三）招標(biāo)項目的招標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)程序是否合法；

（四）招標(biāo)項目評標(biāo)委員會、評標(biāo)專家的產(chǎn)生及人員組成、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評標(biāo)方法是否符合規(guī)定；

（五）對招投標(biāo)過程中泄露保密資料、泄露標(biāo)底、串通招標(biāo)、串通投標(biāo)、規(guī)避招標(biāo)、歧視排斥投標(biāo)等違法行為進行審計監(jiān)督；

（六）對勘察、設(shè)計、施工單位轉(zhuǎn)包、違法分包和監(jiān)理單位違法轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)，以及無證或借用資質(zhì)承接工程業(yè)務(wù)等違法違規(guī)行為進行審計監(jiān)督。

第九條審計部門和審計人員對招標(biāo)投標(biāo)工作中涉及保密的事項負有保密責(zé)任。

第五章審計程序

第十條招標(biāo)人編制的年度招標(biāo)工作計劃，以及重大水利工程建設(shè)項目的招投標(biāo)文件，應(yīng)當(dāng)報送同級審計部門備案。

第十一條審計部門根據(jù)年度審計工作計劃、招標(biāo)人年度招標(biāo)計劃和招標(biāo)項目具體情況，確定招標(biāo)投標(biāo)項目審計計劃，經(jīng)單位主管審計工作負責(zé)人批準(zhǔn)后實施審計。

第十二條審計部門根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并應(yīng)在實施審計三日前，向被審計單位送達審計通知書。

被審計單位以及與招標(biāo)投標(biāo)活動有關(guān)的單位、部門，應(yīng)當(dāng)配合審計部門的工作，并提供必要的工作條件。

第十三條審計人員通過審查招標(biāo)投標(biāo)文件、合同、會計資料，以及向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查等方式實施審計，并取得證明材料。

第十四條審計組對招標(biāo)投標(biāo)事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出的審計部門提出審計報告。審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見。被審計單位應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起十日內(nèi)，將其書面意見送交審計組或者審計部門。

第十五條審計部門審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的招標(biāo)投標(biāo)行為，需要依法給予處理、處罰的，在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管部門提出處理、處罰意見。

被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定并將結(jié)果反饋審計部門；有關(guān)主管部門對審計部門提出的處理、處罰意見應(yīng)及時進行研究，并將結(jié)果反饋審計部門。

第六章罰則

第十六條被審計單位違反本辦法，拒絕或者拖延提供與審計事項有關(guān)的資料，或者拒絕、阻礙審計的，審計部門責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報批評，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

第十七條被審計單位拒不執(zhí)行審計決定的，對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員提出給予行政處分的建議，被審計單位或者其主管單位、監(jiān)察部門應(yīng)當(dāng)及時作出處理，并將結(jié)果抄送審計部門。

招投標(biāo)的審計報告范文第2篇

一、分清工程造價跟蹤審計的責(zé)任，提高審計質(zhì)量

為規(guī)避審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，在工程造價跟蹤審計前，必須明確各方應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

建設(shè)單位必須對所提供資料的全面性、真實性、有效性和及時性負責(zé)。對審計方提出的審計意見落實情況，應(yīng)該以書面形式及時進行反饋。對與工程造價跟蹤審計有關(guān)的資料，要專門存檔，妥善保管，不得丟失或更改。

跟蹤審計方必須依法獨立進行，不得或者受外界因素所干擾。在工程造價跟蹤審計期間，原則上只出據(jù)階段性審計意見，全部審計結(jié)束后應(yīng)該出據(jù)審計報告。出據(jù)的階段性審計意見或者審計報告，要堅持客觀、公正和實事求是的原則。對審計工作質(zhì)量負責(zé)，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

施工單位應(yīng)該積極配合審計工作，對審計方提出的問題要及時進行答復(fù)，對審計方要求查詢的資料、材料等要及時全面提供，因施工管理方面存在問題導(dǎo)致工期延遲、材料損失等，責(zé)任由施工方自負。

二、加強開工前審計，促進工程管理

一是審計建設(shè)資金來源渠道和落實情況。對預(yù)算撥款建設(shè)項目的審計，首先要審計建設(shè)單位是否嚴(yán)格執(zhí)行年度計劃；其次要審計建設(shè)單位的上級工程財務(wù)部門，在接到建設(shè)單位的請領(lǐng)計劃后，是否及時審核、確定計劃。對自籌資金建設(shè)項目經(jīng)費的審計，重點審查自籌資金的來源是否符合有關(guān)規(guī)定，是否經(jīng)過財務(wù)部門的管理等。

二是審計工程招投標(biāo)制度的落實情況。根據(jù)軍隊的有關(guān)規(guī)定，不論何種渠道投資的各類工程，凡投資在50萬元以上或建筑面積在2000平方米以上的工程設(shè)計、施工和項目管理，均要進行招投標(biāo)。進行招投標(biāo)審計，首先要審查工程標(biāo)底是否均為具有標(biāo)底編制資格的單位編制；其次要審查組織招投標(biāo)的單位是否具有招標(biāo)資格；再次要審查招標(biāo)工作程序是否符合有關(guān)規(guī)定；最后要審查招投標(biāo)單位是否具備承擔(dān)工程建設(shè)任務(wù)的資質(zhì)和資信。

三是審計施工企業(yè)的資質(zhì)情況。主要審查施工企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照和企業(yè)的資質(zhì)等級證書。一看施工企業(yè)是否具有法人資格；二看施工企業(yè)的技術(shù)、機械設(shè)備力量能否滿足施工進度和質(zhì)量要求；三看中標(biāo)單位有無轉(zhuǎn)包行為；四看施工企業(yè)近幾年來承建的主要工程和質(zhì)量情況。

四是對施工圖預(yù)算的審計。針對部隊包工、包料、包質(zhì)量、包工期的全包方式，應(yīng)當(dāng)重視施工圖預(yù)算編制的審計。在審計中主要審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家和當(dāng)?shù)氐慕ò补こ潭~，材料價格及各種費用標(biāo)準(zhǔn)等。

五是審查施工合同是否合法有效。在施工合同的審計中要做到：一看合同簽訂是否符合合同法；二看合同條款是否符合建安工程的規(guī)定要求，資料是否齊全，文字是否嚴(yán)謹(jǐn)；三看合同簽訂是否符合法定程序。

三、規(guī)范審計行為，規(guī)避審計風(fēng)險

工程審計具有時間長、綜合性強、影響面廣、投資金額多且利益關(guān)系突出的特點，審計中有些問題不易被發(fā)現(xiàn)。如果審計行為不規(guī)范，則審計風(fēng)險更不容易控制。在審計過程中應(yīng)當(dāng)從以下四個方面規(guī)范審計行為，以規(guī)避審計風(fēng)險。

一是要嚴(yán)格遵守、執(zhí)行審計條例、法規(guī)和規(guī)范。審計部門必須提高對工程審計目的和意義的認識。從確定審計方案到出具審計意見書或做出審計決定，每一個環(huán)節(jié)都嚴(yán)格依照《中國人民審計條例》和《中國人民基本建設(shè)審計規(guī)定》的法定程序進行，用制度確保審計質(zhì)量。

二是要全面收集審計證據(jù)。在一定意義上，審計過程就是一個收集、鑒定和綜合審計證據(jù)，發(fā)表審計意見的過程。審計人員必須收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以保證審計結(jié)論的正確。充分性要求支持審計結(jié)論的證據(jù)必須達到一個最低的數(shù)量要求，適當(dāng)性要求審計證據(jù)必須與被審計事項相關(guān)且來源可靠。

三是要采用正確的審計方法。采用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，審計人員可以提高工作效率，保證審計質(zhì)量。工程審計常用的審計方法有：抽查法、逐項審查法、重點審查法、指標(biāo)分析法等。這些方法各有優(yōu)缺點，但審計方法之間不是互相排斥的，審計人員應(yīng)當(dāng)注意到它們之間的內(nèi)在聯(lián)系，根據(jù)不同的工程項目選用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，以提高審計工作的效率和審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。

參考文獻：

招投標(biāo)的審計報告范文第3篇

1、 施工企業(yè)的組織特點

施工型企業(yè)是一類比較特殊的組織，它的特點可以概括為點多、線長、面廣和分散。施工企業(yè)具有較多工程點且各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的地理分布較廣，管理難度相對一般企業(yè)要高，人力物力耗費較多。工程項目主要在工地，多為露天作業(yè)且沒有固定的場所，對于經(jīng)濟交易的計量和確認工作都需要在現(xiàn)場完成。工程項目周期長、參與主體多、組織關(guān)系較為復(fù)雜，產(chǎn)品的重復(fù)率極低，產(chǎn)品價值一般很高。與此同時，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險種類多風(fēng)險程度高，從招投標(biāo)直至竣工交付使用產(chǎn)品每個階段都面臨風(fēng)險、威脅，而且在施工企業(yè)內(nèi)風(fēng)險具有內(nèi)部感染性、傳遞性、不對稱性等特點，個別部門引發(fā)的風(fēng)險和威脅可能會影響到整個企業(yè)的運營。

2、 施工企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

（1）.內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容偏向于財務(wù)審計。

內(nèi)部審計工作在我國建筑施工領(lǐng)域起步較晚。對內(nèi)部審計重要性認識不足，風(fēng)險管理的意識和風(fēng)險管理水平處于較低階段的現(xiàn)狀下，很大一部分企業(yè)還未設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，有些規(guī)模較小的企業(yè)甚至將財務(wù)人員在必要時刻充當(dāng)內(nèi)部審計人員來進行一些簡單的核查工作，財務(wù)、審計不分崗使得內(nèi)部審計獨立性受到了很大的威脅。而在一些設(shè)有內(nèi)審部門的集團性企業(yè)，內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也主要涉及財務(wù)風(fēng)險這塊，對企業(yè)經(jīng)營層面的風(fēng)險管理意識還很欠缺，對一些工程項目的審計也是是局限于建設(shè)項目的跟蹤審計，對投資立項風(fēng)險的審計、設(shè)計（勘察）管理的審計、招投標(biāo)的審計等等方面還不夠重視。

（2）.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法在施工企業(yè)中的運用較為零星。

雖然目前很多施工企業(yè)逐漸認識到風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在應(yīng)對企業(yè)整體經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險方面能夠發(fā)揮出巨大的作用，也對建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計表現(xiàn)出一定的興趣。然而，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方法在施工企業(yè)內(nèi)的實際運用還是比較零星的。雖然內(nèi)部審計已將關(guān)注重點投向了風(fēng)險，但是一套完整的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計流程尚未建立，對風(fēng)險的評估也不規(guī)范，缺少量化標(biāo)準(zhǔn)，對計算機輔助工具的利用不足……施工企業(yè)并沒有將風(fēng)險貫穿于整個內(nèi)部審計工作的始終，在審計工作中也沒有將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛白陨隙隆薄ⅰ白韵露稀钡姆椒ㄅc偏向注重事前事中審計的理念充分結(jié)合起來，而是主要借助于外部風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某绦颉?/p>

3、 施工企業(yè)主要風(fēng)險認識

如表1所示，施工企業(yè)面臨的風(fēng)險主要由兩大部分構(gòu)成。一是財務(wù)風(fēng)險。這一形式的風(fēng)險是自財務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計階段以來就被人們所熱切關(guān)注的，在此不做過多分析。另一部分就是經(jīng)營管理風(fēng)險。施工企業(yè)點多、線長、面廣和分散的組織特色決定了施工企業(yè)一直有著經(jīng)營風(fēng)險。施工企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險主要由投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險與項目管理風(fēng)險構(gòu)成。其中投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險包括進行工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險、低價中標(biāo)形成的利潤風(fēng)險、簽訂施工合同形成的履約風(fēng)險和建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險等。項目管理風(fēng)險包括項目施工組織方案編制與實施的管理風(fēng)險、項目施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險、項目施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護的風(fēng)險、項目物資機械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險等。

表1 施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險

施工企業(yè)面臨的主要風(fēng)險 經(jīng)營管理風(fēng)險 投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險 工程投標(biāo)形成的成本風(fēng)險

低價中標(biāo)形成的利潤風(fēng)險

簽定施工合同形成的履約風(fēng)險

建設(shè)單位投資不到位形成的拖欠風(fēng)險

其他不可抗力因素形成的風(fēng)險

項目管理風(fēng)險 施工組織方案設(shè)計編制與實施的管理風(fēng)險

施工預(yù)算成本的管理風(fēng)險

施工安全質(zhì)量和環(huán)境保護風(fēng)險

物資機械設(shè)備采購的管理使用風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險

從目前我國施工企業(yè)的內(nèi)部審計情況來看，大多數(shù)施工企業(yè)對事后審計比較重視，較為關(guān)注具體工程項目的施工情況。例如對具體工程項目的跟蹤審計，對某工程項目的特定環(huán)節(jié)進行審計以及對完工項目進行竣工階段審計等，對項目管理這塊的風(fēng)險較為關(guān)注。然而，我們都知道，施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險是從向市場承接業(yè)務(wù)開始的，可以說投標(biāo)經(jīng)營風(fēng)險審計是施工企業(yè)面臨的第一道關(guān)卡，投標(biāo)經(jīng)營的成敗關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)與否。對投標(biāo)經(jīng)營的相關(guān)環(huán)節(jié)進行審計是相當(dāng)重要的，也是必不可少的。由于現(xiàn)今激烈的市場競爭，建筑市場上可謂“僧多粥少”，業(yè)務(wù)承接工作變得尤為困難。沒有項目就無法盈利，所以承接項目成了企業(yè)要抓的首要問題，這種局面就直接導(dǎo)致了施工企業(yè)在市場中的弱勢地位。為了實現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)值指標(biāo)，施工單位往往會削減對投標(biāo)項目含金量的核實，對建設(shè)方的資格要求也大大放寬，有時為拿到項目還得委曲求全地答應(yīng)建設(shè)方一些無理的要求，比如為建設(shè)方墊資施工，或是在工程前交付大量履約保證金，對工程項目的質(zhì)量、工期等作出承諾等等。這種現(xiàn)狀使得施工企業(yè)的利潤空間大大縮減，面臨商業(yè)糾紛的風(fēng)險卻越來越大，對施工企業(yè)的發(fā)展十分不利。

二、 施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的不足

1、 施工企業(yè)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計認識不足

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在我國施工企業(yè)尚處于起步階段，風(fēng)險管理意識普遍薄弱。企業(yè)對內(nèi)部審計的職能定位還未能實現(xiàn)監(jiān)督者到服務(wù)者的轉(zhuǎn)變，對內(nèi)部審計部門的功能定位不夠科學(xué)，也忽視了內(nèi)部審計對風(fēng)險管理的參與。許多集團性施工企業(yè)雖然能夠建立起合同評審等重要的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，但是缺乏內(nèi)部審計的介入，因而對風(fēng)險的關(guān)注無法貫穿于整個內(nèi)部審計工作始終。此外，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置也不夠科學(xué)，內(nèi)部審計部門直接隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報告審計情況的方式有損于審計的獨立性，不利于審計工作更好地開展。

2、 內(nèi)部審計人員風(fēng)險評估、風(fēng)險識別能力不足

對于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬤@樣比較先進的現(xiàn)代審計模式來說，對人員的素質(zhì)要求是比較高的。施工單位內(nèi)部審計人員要具備專業(yè)勝任能力，不僅要具備財會、管理等方面的專業(yè)技能，還要掌握建筑、工程造價方面的知識，并且要有較高的風(fēng)險分析能力、專業(yè)判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。而目前施工企業(yè)內(nèi)部審計存在的普遍現(xiàn)象是內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一，內(nèi)部審計人員大多來自于財務(wù)部門，只能較好地揭示財務(wù)方面的風(fēng)險，對于經(jīng)營層面、管理層面等企業(yè)整體風(fēng)險的識別能力較差，在風(fēng)險評估方面的能力也有不足。

3、 風(fēng)險評估方式方法不規(guī)范

目前國內(nèi)大多數(shù)施工企業(yè)還未能建立起一個健全的風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)體系，對風(fēng)險信息數(shù)據(jù)庫的建立也還不能達到現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的要求，內(nèi)部審計工作的開展缺乏功能強大的行業(yè)信息共享平臺的支撐，對于企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營風(fēng)險、業(yè)績評價等方面的了解不夠深入。內(nèi)部審計工作中對風(fēng)險的評估和考量缺乏一個量化的標(biāo)準(zhǔn)，主要還是靠個人經(jīng)驗和職業(yè)判斷來評估風(fēng)險，沒有運用較為科學(xué)和準(zhǔn)確的評估方式。在重要性水平的確定方面具有一定的隨意性，使識別和評估重大錯報風(fēng)險的程序流于形式。

4、 審計報告缺乏對關(guān)鍵風(fēng)險的揭示

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計下審計報告的重點是反映會對企業(yè)經(jīng)營造成影響的風(fēng)險，而施工企業(yè)內(nèi)部審計報告還停留在制度執(zhí)行審計階段，僅對發(fā)現(xiàn)的問題提出建議。內(nèi)部審計人員在審計報告中更多地只是反映所發(fā)現(xiàn)的問題及其背景，忽視了管理者對所存在的風(fēng)險的種類、風(fēng)險來源、風(fēng)險大小的知情權(quán)，不愿意花更多地時間去分析研究報告所披露問題的風(fēng)險所在，使得內(nèi)部審計報告缺乏對全局性的關(guān)鍵風(fēng)險的揭示，審計報告的作用流于形式。

參考文獻

[1] 施工企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的探討[Z].中鐵大橋集集團河南課題組，2008.

[2] 尹洪.淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2012（24）.

招投標(biāo)的審計報告范文第4篇

關(guān)鍵詞:出版發(fā)行 內(nèi)部審計 完善

深圳出版發(fā)行集團是由深圳發(fā)行集團和深圳海天出版社于2007年整合而成，共擁有15家下屬企業(yè)。該集團是深圳市文化體制改革創(chuàng)新的產(chǎn)物，在國內(nèi)首次真正實現(xiàn)了出版產(chǎn)業(yè)上下游的結(jié)合，集出版物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售及多元化產(chǎn)業(yè)發(fā)展于一體。實踐證明，這種模式有利于文化產(chǎn)業(yè)的資源整合，有利于出版發(fā)行企業(yè)做強做大。但是企業(yè)集團在通過強大的資本實力、龐大的經(jīng)營規(guī)模增強了競爭能力的同時，其多層次的組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)關(guān)系也給企業(yè)管理帶來了復(fù)雜的委托關(guān)系，集團公司及各成員企業(yè)的管理層的信息不對稱、道德風(fēng)險、利益目標(biāo)不一致等問題很可能給企業(yè)集團帶來更多的內(nèi)部成本問題。如何有效地監(jiān)控和督促國有資產(chǎn)的管理，如何進行經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險提高其競爭力是集團管理層必須面對的問題。

內(nèi)部審計是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的， 內(nèi)部審計由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進風(fēng)險控制，從而在集團企業(yè)組建過程中普遍受到關(guān)注。內(nèi)部審計是降低內(nèi)部成本的一種手段，是公司內(nèi)部控制程序的重要組成部分，它通過提供有效的信息，緩解集團內(nèi)部信息不對稱，從而抑制經(jīng)理層的機會主義，有效減少內(nèi)部經(jīng)營層的剩余損失，使經(jīng)理層擁有隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。

一、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析

(一)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置分析

內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)立形式直接決定了內(nèi)部審計在集團中的身份或角色，也就決定了內(nèi)部審計不同作用的發(fā)揮，關(guān)系到內(nèi)部審計活動的客觀性和獨立性。

2004年深圳市新華書店改制為深圳發(fā)行集團之前內(nèi)部審計工作已有一定的基礎(chǔ)，但沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計由財務(wù)管理部門承擔(dān)，內(nèi)部審計的專業(yè)性、獨立性不夠。2004年改制為深圳發(fā)行集團后，其在組織架構(gòu)上的一個重要變化就是設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)—監(jiān)察審計部。2007年進一步整合為深圳出版發(fā)行集團后內(nèi)部審計機構(gòu)和人員也得到進一步強化。這種組織架構(gòu)的變化表明:集團領(lǐng)導(dǎo)已充分意識到企業(yè)集團化之后公司治理的復(fù)雜程度和內(nèi)部控制可能存在的風(fēng)險。隨之制定的《內(nèi)部審計工作規(guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)審機構(gòu)“在集團領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使內(nèi)部審計職能……對集團各部門及所屬全資、控股企業(yè)進行審計監(jiān)督”。這樣的制度設(shè)計保證了內(nèi)部審計機構(gòu)在集團中的相對獨立性，構(gòu)成其發(fā)揮監(jiān)督、控制、評價作用的前提條件。

(二)內(nèi)部審計工作主要內(nèi)容分析

內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮是通過開展相應(yīng)的審計工作，完成相應(yīng)的審計項目來實現(xiàn)的。出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計工作主要集中在以下幾個方面:

1. 招投標(biāo)的內(nèi)部審計。出版發(fā)行集團正處于高速發(fā)展期，各種裝修、基建、大宗商品采購項目較多，使得招投標(biāo)審計活動比較頻繁。深圳出版發(fā)行集團招投標(biāo)的內(nèi)部審計實行事前、事中、事后的全程同步審計監(jiān)督，不僅要審計招投標(biāo)過程的合法性、合規(guī)性，也要審計招投標(biāo)結(jié)果的效益性。招投標(biāo)的內(nèi)部審計是內(nèi)部審計監(jiān)督作用的典型表現(xiàn)，同時也起到了規(guī)范招投標(biāo)程序，降低經(jīng)營成本的作用。

2. 績效審計。出版發(fā)行集團每年和下屬15家企業(yè)主要負責(zé)人簽署年度考核責(zé)任書，年終內(nèi)審部門對各下屬企業(yè)進行績效審計，核實各項指標(biāo)任務(wù)完成執(zhí)行情況并提出相應(yīng)的考核報告，集團根據(jù)審計后的考核結(jié)果對責(zé)任人進行獎懲。績效審計充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的評價作用，保證了集團激勵政策的有效執(zhí)行，也為完善今后的考核方案收集了信息。

3. 離任審計。出版發(fā)行集團已建立了規(guī)范的離任審計制度，堅持“先審后離”的離任審計原則。這項工作的開展，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任意識、加強管理、增加經(jīng)濟效益，特別是對組織部門客觀評價干部、正確使用干部，起到了積極作用。

4. 專項審計調(diào)查。內(nèi)部審計機構(gòu)依據(jù)集團領(lǐng)導(dǎo)班子或上級主管部門的要求進行專項審計調(diào)查，收集信息和證據(jù)，為上級領(lǐng)導(dǎo)或紀(jì)檢部門提供決策參考。專項審計是內(nèi)部審計部門直接發(fā)揮監(jiān)督監(jiān)察作用進行內(nèi)部控制的主要手段。

(三)內(nèi)部審計方式和手段分析

內(nèi)部審計方式主要有賬項導(dǎo)向?qū)徲?、制度?dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋N方式。目前出版發(fā)行集團主要采用賬項導(dǎo)向?qū)徲?，少量運用制度導(dǎo)向?qū)徲嫞形床捎蔑L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。在審計手段上以人工方式為主，沒有利用內(nèi)部審計軟件。傳統(tǒng)單一的審計手段，使得出版發(fā)行集團的內(nèi)部審計仍停留在監(jiān)督導(dǎo)向階段，無法向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)型。

二、出版發(fā)行集團內(nèi)部審計發(fā)揮作用的制約因素分析

(一)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)量大，審計人員力量薄弱，審計質(zhì)量難以得到保證

集團監(jiān)察審計部門僅3人，而集團下屬企業(yè)有15家。僅招投標(biāo)審計，每年多的有62項，少的也有18項，而且要實行全程監(jiān)督審計，另外還有年終績效審計、各種專項審計，繁重的工作量使得一些內(nèi)部審計工作流于形式，無法進行有效的事前、事中監(jiān)督，提供有價值的管理建議和審計報告常常力不從心。

(二)內(nèi)部審計職能的認識急需深入

國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計定義為:一項為了增加價值和改善運營所進行的獨立的、客觀的確認和咨詢活動。突出了內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，出版發(fā)行集團對于內(nèi)部審計職能的認識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視，在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)內(nèi)部審計制度體系不夠健全

迄今為止，除頒布了《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》以外，尚無其他的內(nèi)部審計配套制度和流程，使得內(nèi)部審計的規(guī)范性和權(quán)威性不夠。內(nèi)部審計人員在工作中對自己的職權(quán)模糊不清，其他部門也只是簡單的認為內(nèi)部審計就是“查賬的”，對該部門的支持理解不夠，甚至常常產(chǎn)生誤解，一定程度上阻礙了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)有待提升

多數(shù)內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)的覆蓋面不廣，對出版發(fā)行業(yè)務(wù)的特征和規(guī)律認識不足，審計手段也不夠豐富。內(nèi)審人員被單一地培養(yǎng)成僅僅關(guān)注財務(wù)控制，僅關(guān)注一些數(shù)字和具體結(jié)果，往往忽視了一些重要的、可能給組織帶來災(zāi)難性影響的風(fēng)險和因素。

三、完善深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計的建議

(一)盡快建立集團法人治理結(jié)構(gòu)

目前出版發(fā)行集團還沒有進行公司制改造，沒有形成股東會、董事會、管理層構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)，沒有監(jiān)事會，更多的依賴行政監(jiān)督，內(nèi)部審計的獨立性不強?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，就是要實行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。在規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)下，構(gòu)建基于公司治理的內(nèi)部審計運作框架，將更加有利于內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。

(二)優(yōu)化內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，加強審計人員隊伍建設(shè)

目前出版發(fā)行集團某些下屬企業(yè)經(jīng)營規(guī)模已經(jīng)很大，但內(nèi)部控制制度還不健全。應(yīng)考慮在大的下屬企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)?？梢钥紤]二層次的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置。第一層是在集團公司設(shè)立的內(nèi)部審計部門;第二層是在下屬企業(yè)設(shè)立專職的內(nèi)部審計崗位，受集團公司內(nèi)部審計部和下屬企業(yè)高管的雙重領(lǐng)導(dǎo)，該內(nèi)審人員一方面可以協(xié)助集團審計部完成全集團的審計工作以解決審計人員不足的問題，另一方面也可以在本公司負責(zé)人的授權(quán)下完成本公司下屬各部門或分支機構(gòu)的審計。要加強審計人員隊伍建設(shè)，培養(yǎng)多學(xué)科知識、多領(lǐng)域技能的內(nèi)部審計人才。制定合理的任用、培訓(xùn)、上崗、升遷等標(biāo)準(zhǔn)，并采用集體分析案例、聘用外部審計協(xié)助內(nèi)部審計工作等方式來提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)。

(三)重視內(nèi)部審計的成果

集團領(lǐng)導(dǎo)要充分利用好內(nèi)部審計的成果，以保證確實緩解內(nèi)部管理信息的不對稱的問題，降低集團的內(nèi)部成本。同時，內(nèi)部審計提出的處理意見和建議應(yīng)盡可能具有操作性，能從根本上改善企業(yè)管理，并注意與領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，實行審計結(jié)果公告制度，強化對內(nèi)部審計決定和內(nèi)部審計意見落實情況的跟蹤檢查，促進審計資源的充分利用。

(四)努力實現(xiàn)內(nèi)部審計由“監(jiān)督導(dǎo)向”向“服務(wù)導(dǎo)向”的轉(zhuǎn)變，提高和控制集團公司內(nèi)部審計的質(zhì)量

一是積極探索開展管理審計、內(nèi)部控制評價、事前風(fēng)險評估等。由于企業(yè)集團所面臨的決策風(fēng)險越來越大，對公司重要經(jīng)營行為的監(jiān)督評價要實現(xiàn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移，在審計內(nèi)容上從查處違規(guī)違紀(jì)審計、效績審延伸到內(nèi)控制度審計和管理審計;二是利用電子計算機和內(nèi)部審計軟件，研究出更有效的內(nèi)部審計技術(shù)方法和程序，提高內(nèi)部審計報告質(zhì)量，提升審計信息的時效性。

(五)摸透出版發(fā)行行業(yè)的特點，提升內(nèi)部審計的針對性

出版發(fā)行行業(yè)有著自身的運行規(guī)律和特征，應(yīng)該針對出版發(fā)行行業(yè)的特點加強重點環(huán)節(jié)的審計。例如，在出版領(lǐng)域:選題計劃、印刷紙張的采購、賒銷、自費出版、稿費支付等環(huán)節(jié)應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié);在發(fā)行領(lǐng)域:供貨商引入、商品采購、貨款結(jié)算、存貨管理、賒銷等應(yīng)列為重點審計控制環(huán)節(jié)。應(yīng)針對重點環(huán)節(jié)設(shè)計相應(yīng)的審計程序和審計方法，定期進行內(nèi)部審計。

(六)盡快健全內(nèi)部審計制度體系

《深圳出版發(fā)行集團內(nèi)部審計工作規(guī)定》是一個綱領(lǐng)性的文件，本身也要隨著集團的發(fā)展變化進行修改，更重要的是要制定一些配套制度和流程。如制定內(nèi)部控制審計辦法、績效審計辦法、離任審計辦法、招投標(biāo)審計辦法、合同審計辦法、基建審計辦法等，建立內(nèi)部審計作業(yè)流程。同時還應(yīng)該建立內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范、獎懲規(guī)定，建立審計項目負責(zé)人制度。要從制度層面保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮和審計工作的質(zhì)量。

參考文獻

[1]程新生，公司治理中的審計機制研究，高等教育出版社，2005.

[2]汪國銀，林鐘高，公司治理框架下的內(nèi)部審計研究， 財會通訊，2005，(2).

[3]王光遠、瞿曲，公司治理中的內(nèi)部審計， 審計研究，2006，(2).

[4]方演，淺談我國國有企業(yè)內(nèi)部審計，科技咨詢， 2008.

招投標(biāo)的審計報告范文第5篇

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計　審計質(zhì)量　審計風(fēng)險

內(nèi)部審計是在單位內(nèi)部一種獨立的評價活動，隨著我國事業(yè)單位改革的不斷深入和國家對內(nèi)部審計工作要求的不斷提高，審計質(zhì)量越來越成為影響審計事業(yè)生存與發(fā)展的重大問題。醫(yī)院具有經(jīng)營性事業(yè)單位和社會性公益單位的雙重屬性，其經(jīng)營情況好壞不僅關(guān)系到醫(yī)院各項工作的良性循環(huán)發(fā)展，更關(guān)系到醫(yī)療收費和醫(yī)療服務(wù)水平的高低，這就更顯出醫(yī)院審計工作的重要性。因此。只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院科學(xué)發(fā)展和醫(yī)療事業(yè)水平的不斷提高保駕護航。筆者結(jié)合工作實際，對提高審計質(zhì)量，以及如何控制與防范審計風(fēng)險提出一些粗淺觀點。

一、影響審計質(zhì)量的主要原因

(一)審計隊伍素質(zhì)不能完全適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要

審計人員業(yè)務(wù)知識及專業(yè)水平不能勝任業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，是影響審計質(zhì)量、形成審計風(fēng)險的內(nèi)在原因。從審計人員知識結(jié)構(gòu)來看，由于醫(yī)院多重視醫(yī)療工作者專業(yè)知識的提高和培訓(xùn)，而對審計人員的重視程度不夠，導(dǎo)致醫(yī)院現(xiàn)有審計人員中業(yè)務(wù)水平不高且知識結(jié)構(gòu)單一。使其難以做出適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，從而不能把握審計風(fēng)險。其次，審計人員的開拓創(chuàng)新意識不強，由于醫(yī)院屬于事業(yè)單位，工作比較穩(wěn)定，工作中“滿足現(xiàn)狀、不思進取”的思想比較明顯。由此導(dǎo)致審計工作開展的不夠規(guī)范。深度不夠，對問題的分析不透徹。

(二)審計風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致審計工作質(zhì)量不高

近年來，隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。人們對醫(yī)療服務(wù)的需求越來越高。為此，醫(yī)院不斷加強基礎(chǔ)設(shè)施投入，醫(yī)院規(guī)模也在不斷擴大，醫(yī)療設(shè)備更新速度明顯加快。隨之而來的是醫(yī)院基建審計和采購審計項目增多，審計任務(wù)的壓力越來越大。由于審計人員少加之任務(wù)重等因素，部分審計人員“為完成任務(wù)而審計”的應(yīng)付思想比較突出，審計風(fēng)險意識淡薄，質(zhì)量意識不高，在一定程度上忽視了審計質(zhì)量要求。有的審計人員只審計表面上的問題，按程序化模式去審計，而不能做到“由點帶面”或抓不住審計工作的重點。往往匆匆“走過場”。寫好審計報告就應(yīng)付了事。這種面上的內(nèi)部審計監(jiān)督。不能起到對醫(yī)院發(fā)展“保駕護航”作用，為審計工作留下了風(fēng)險隱患。

(三)內(nèi)部審計的制度缺陷導(dǎo)致的審計風(fēng)險

首先，內(nèi)部審計缺乏獨立的法律法規(guī)，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作主要依靠審計署制定的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，制度規(guī)定層次不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計的法律地位低、威懾力不強。其次，內(nèi)部審計職能定位窄，主要是監(jiān)督為主，導(dǎo)致和被審計單位或部門工作協(xié)調(diào)性差。再次，機構(gòu)設(shè)置不合理，獨立性難以保證，內(nèi)部審計一般都是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，隸屬性強，很難有效的對單位其他部門或領(lǐng)導(dǎo)進行審計監(jiān)督。

二、提高審計工作質(zhì)量，控制與防范審計風(fēng)險的幾點建議

內(nèi)部審計主要職責(zé)是對其所屬單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督檢查和評價、建議，主要目的是防范經(jīng)濟工作中存在的問題和化解經(jīng)濟運行中存在的風(fēng)險，其基本要求是內(nèi)部審計要具有獨立性，質(zhì)量管理是其前提。如何有效開展審計工作。筆者提出了以下建議。

1、提高認識。不斷控制和防范審計風(fēng)險。首先，要提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的重視，讓其認識到審計質(zhì)量工作的重要性，以便從人力、物力上為審計工作的順利實施提供保障。其次，審計工作千頭萬緒，但審計工作質(zhì)量的提高，關(guān)鍵是要抓住重點領(lǐng)域的審計。這樣不但符合審計工作的經(jīng)濟原因，也可以通過重點突出，來最大限度的控制與防范審計風(fēng)險。再次，要加強人員素質(zhì)的培養(yǎng)，重點培養(yǎng)審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，用正確的導(dǎo)向來不斷提高審計人員的整體水平的提高。

2、加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計工作。一是要加強采購審計工作。采購是醫(yī)院資金支出的重點。獲取采購項目的供貨渠道、產(chǎn)品價格等信息，形成可靠審計補充資料，從而提高審計的效果。要加強招投標(biāo)的審計監(jiān)督，現(xiàn)在醫(yī)院一般都實行了采購招投標(biāo)制度，如果完全遵循了采購程序的規(guī)定，一般不會產(chǎn)生人為的違反規(guī)定的行為。因此，審計的監(jiān)督重點，就是審核有關(guān)職能部門是否按采購程序執(zhí)行采購。二是要加強基建審計工作。通過事前、事中和事后的全過程審計監(jiān)督，實現(xiàn)對基建工作的全過程的動態(tài)審計，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，最大限度的解決和堵塞基建方面可能存在的漏洞。三是要加強其他重點領(lǐng)域的審計工作。要不斷加強領(lǐng)導(dǎo)的任期經(jīng)濟責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)離任審計，不斷強化醫(yī)院的內(nèi)部監(jiān)督。同時還要開展獎金發(fā)放的審計和內(nèi)部控制有效性審計。通過審計工作“重點突出、全面防范”，來不斷提高單位的審計工作質(zhì)量水平，控制與防范審計風(fēng)險。

三、控制與防范審計風(fēng)險，是提高審計質(zhì)量的關(guān)鍵