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房地產(chǎn)公司內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文第1篇

瀏覽2010年3月9日的大河報(bào),發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)企業(yè)在誠(chéng)聘英才廣告中招聘審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理,本人甚感驚奇與欣慰。感到驚奇的是該房地產(chǎn)公司既不是國(guó)有企業(yè),又不是上市公司,卻能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在企業(yè)中的地位和作用。欣慰的是內(nèi)部審計(jì)不僅在國(guó)有企業(yè)、上市公司得到了應(yīng)有的重視,在其他性質(zhì)的企業(yè)其地位和作用也在逐步得到了認(rèn)可和重視。

什么是內(nèi)部審計(jì)?內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的動(dòng)作效率。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置方式如何關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)能否真正發(fā)揮作用。下面結(jié)合企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo),對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨、企業(yè)環(huán)境、管理制度、工作方法等問(wèn)題進(jìn)行分析。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)體系之外的獨(dú)立稽核系統(tǒng),與財(cái)務(wù)管理體系相輔相成,是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。盡管財(cái)務(wù)管理體系是內(nèi)部控制體制的核心,但不是內(nèi)部控制的全部,內(nèi)部控制體制的完善,還需要其他非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系的補(bǔ)充。筆者認(rèn)為,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的建立宗旨在于發(fā)揮以下幾方面的作用: 1.健全公司治理結(jié)構(gòu),形成現(xiàn)代企業(yè)管理制度

事實(shí)告訴人們,一個(gè)持續(xù)健康發(fā)展的公司具備自我完善修復(fù)功能。合理的分權(quán)與有效的監(jiān)督相結(jié)合的管理體系作為現(xiàn)代企業(yè)的制度保證,從而一方面從思想上使員工將自身利益與公司利益結(jié)合起來(lái),努力為公司目標(biāo)奮斗;另一方面從制度上保證員工的個(gè)人利益的實(shí)現(xiàn)并通過(guò)授權(quán)充分調(diào)動(dòng)其積極性,同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督。完善自我修復(fù)功能,主要是通過(guò)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出整改措施,然后通過(guò)整改措施糾正各種差錯(cuò)、完善公司的管理制度,起到防止、發(fā)現(xiàn)和糾正問(wèn)題的作用,從而實(shí)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)的自我完善和修復(fù)。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)錯(cuò)誤與舞弊行為的威懾作用,避免損失的發(fā)生

由于內(nèi)部審計(jì)的存在,被審計(jì)對(duì)象不得不盡量減少差錯(cuò)以期在審計(jì)中表現(xiàn)良好,而且定期、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)ζ髨D舞弊者起到一種有效的攔阻和預(yù)防作用?，F(xiàn)階段,查處錯(cuò)誤及舞弊已經(jīng)得到各種類型企業(yè)的高度重視,但有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所具有的相關(guān)的預(yù)防機(jī)制還沒(méi)有得到應(yīng)有的關(guān)注。實(shí)際上,查處錯(cuò)誤及舞弊是一種反饋控制與補(bǔ)救措施,從企業(yè)管理的角度,要逐步將當(dāng)前以查處錯(cuò)誤及舞弊為重點(diǎn)的反饋控制提升到以定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度審計(jì)為重點(diǎn)的有效阻攔式的事前反饋控制,并通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的糾偏做到防微杜漸,力爭(zhēng)防患于未然。因此,抓好事前反饋控制應(yīng)逐漸成為以后審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn),即通過(guò)定期的、嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)防止錯(cuò)誤及舞弊發(fā)生的可能。 3.建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)評(píng)價(jià)與非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系,確保評(píng)價(jià)的科學(xué)性與客觀性

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)審計(jì)才能采用,這在西方已經(jīng)成為一個(gè)根深蒂固的觀念,甚至可以說(shuō)是一種習(xí)慣,已經(jīng)成為進(jìn)行任何財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ),而在國(guó)內(nèi),這種觀念還遠(yuǎn)未深入人心,這也是當(dāng)前造假者往往能夠通過(guò)造假得以獲利的原因之一。結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際,要真正做到準(zhǔn)確考評(píng),在真實(shí)可靠的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)上,落實(shí)考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,才能使人心服口服,并通過(guò)績(jī)效考核體系充分調(diào)動(dòng)員工積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。樹(shù)立“只有經(jīng)過(guò)審計(jì)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)才能作為評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)”的觀念,從源頭上防止虛報(bào)、瞞報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。

4.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司預(yù)算管理框架中的定位

預(yù)算管理既是財(cái)務(wù)管理的重要手段,也是企業(yè)管理的基礎(chǔ),在企業(yè)日常管理中起著重要的基礎(chǔ)作用。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注以下幾點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算的監(jiān)督:一是預(yù)算的編制、考核必須與工作計(jì)劃相結(jié)合,只有與工作計(jì)劃相結(jié)合,才能發(fā)現(xiàn)費(fèi)用的開(kāi)支是否合理與必要;二是預(yù)算的編制和考核應(yīng)具有可核查性,編制時(shí),各部門(mén)的費(fèi)用預(yù)算應(yīng)有費(fèi)用支出明細(xì)清單,生產(chǎn)部門(mén)的成本預(yù)算和采購(gòu)現(xiàn)金預(yù)算必須附有產(chǎn)品生產(chǎn)備料清單、生產(chǎn)進(jìn)度預(yù)測(cè)、產(chǎn)品采購(gòu)清單和招標(biāo)采購(gòu)制度,以保證預(yù)算編制以及考核的真實(shí)性和可控性;三是預(yù)算的定期檢查和分析應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù),既要有嚴(yán)肅性又要有科學(xué)性,例外事件的分析和預(yù)算的調(diào)整應(yīng)當(dāng)立足于為業(yè)務(wù)的發(fā)展服務(wù),而不能犧牲發(fā)展來(lái)滿足原有預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì),一方面,預(yù)算的編制和調(diào)整將會(huì)更加貼近實(shí)際,另一方面,預(yù)算的執(zhí)行和考核將會(huì)更加嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué),這將有利于預(yù)算在內(nèi)部控制體系中發(fā)揮更大的作用,反過(guò)來(lái),它也將推動(dòng)審計(jì)工作的進(jìn)一步發(fā)展。

二、從企業(yè)環(huán)境設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)

任何企業(yè)從成立到清算往往都要經(jīng)歷初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期,企業(yè)發(fā)展的不同階段往往會(huì)隨著公司內(nèi)部控制制度成熟程度的差異對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的要求而有所不同,在企業(yè)初創(chuàng)階段,由于剛導(dǎo)入預(yù)算管理,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé),協(xié)助其完善預(yù)算編制流程的監(jiān)督;在發(fā)展階段,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算委員會(huì)的工作流程并對(duì)流程的合理性作出評(píng)價(jià);在整個(gè)公司治理結(jié)構(gòu)比較成熟完善以后,在董事會(huì)設(shè)立專門(mén)的審計(jì)委員會(huì),由其領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén),通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)來(lái)監(jiān)督整個(gè)管理層。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度建設(shè)

有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用,離不開(kāi)重要的制度保障。主要包括以下幾方面:

1.機(jī)構(gòu)獨(dú)立,人員綜合素質(zhì)高

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要實(shí)行垂直管理,企業(yè)審計(jì)部門(mén)在管理和考核上相對(duì)獨(dú)立于其他部門(mén)。如果下屬公司設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),必須由企業(yè)審計(jì)部門(mén)垂直領(lǐng)導(dǎo)。該項(xiàng)措施有利于審計(jì)工作不受外部干擾,從而保證審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正。其從業(yè)人員不僅要業(yè)務(wù)技能好,更要思想堅(jiān)定,主持正義,綜合素質(zhì)高。

2.報(bào)告反饋機(jī)制順暢和有效

良好順暢的反饋機(jī)制對(duì)于公司的內(nèi)部控制制度的補(bǔ)充與完善至關(guān)重要。所謂報(bào)告反饋機(jī)制是指審計(jì)報(bào)告(含整改建議)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)一定時(shí)間后(如7天),如果主管領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為整改建議不可行,則安排時(shí)間與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通;如果認(rèn)為整改建議可行,則將整改建議轉(zhuǎn)至被整改部門(mén)并通知審計(jì)部門(mén),被整改部門(mén)無(wú)異議或未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出異議,必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成整改任務(wù)。