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工程進(jìn)度審計報告范文第1篇

摘 要 伴隨著工程的不斷發(fā)展，實現(xiàn)全過程跟蹤審計已經(jīng)成為了必然趨勢。實現(xiàn)全過程跟蹤審計，這就需要不斷加強(qiáng)審計人員的工作責(zé)任感，保障其跟蹤審計人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同，同時，切實做好工程審計宣傳工作，確保被審計單位能夠及時了解、和掌握跟蹤審計的程序，利用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚摬粩嗵岣邔徲嬞|(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞 風(fēng)險導(dǎo)向 審計理論 工程審計 審計周期

一、現(xiàn)代工程各個審計周期的審計風(fēng)險分析

審計活動全面貫穿于整個工程項目建設(shè)，為規(guī)避各類不必要風(fēng)險，確保工程項目高效有序建設(shè)具有重要的現(xiàn)實意義。本文將從工程決策、項目設(shè)計、工程招投標(biāo)、工程施工及工程竣工結(jié)算等多個階段開展審計活動，歸納而言，各階段將圍繞四部分開展審計活動：（1）采取評價、測試等手段明確工程決策階段審計的切入點與著重點，并初步估測審計風(fēng)險分布區(qū)域，挖掘出工程決策風(fēng)險點，為實現(xiàn)有針對性審計提供良好的基礎(chǔ)；（2）著重調(diào)查與評價工程決策階段審計所涉及到的資源來源，從中發(fā)現(xiàn)審計環(huán)節(jié)易發(fā)生失誤之處；（3）合理評估工程決策階段風(fēng)險，并依據(jù)類別將風(fēng)險劃分為控制風(fēng)險、固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險等多類，同時優(yōu)化調(diào)整審計流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）嚴(yán)格依照工程決策階段審計流程開展審計活動，依據(jù)審計結(jié)果編制審計報告。

二、工程決策階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

工程決策階段審計指的是審計機(jī)構(gòu)對工程項目正式施工前所開展的一系列業(yè)務(wù)活動的審計。通過開展工程決策階段審計不僅有助于保障投資機(jī)構(gòu)或個人所做決策的科學(xué)合理性、有效性；而且還為工程項目順利施工提供保障。

（1）工程決策階段主要體現(xiàn)在：審查工程項目建設(shè)是否與國家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查工程項目是否依照國家所規(guī)定的程序開展建設(shè)活動。工程決策階段審計目標(biāo)：決策機(jī)構(gòu)所做投資決策是否具備科學(xué)性、合理性、有效性；施工單位是否落實好前期準(zhǔn)備工作；（2）工程項目決策階段主要表現(xiàn)為：做好投資估算、資金籌措及經(jīng)濟(jì)效益評價活動；判斷建設(shè)資金是否準(zhǔn)時到位等；（3）判斷工程決策階段審計流程的合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確等。其中具體工程決策階段審計流程如圖1所示。（4）所出具的審計報告是否具備準(zhǔn)確性、全面性、有用性。

圖1 決策階段審計流程圖

三、項目設(shè)計階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

項目設(shè)計階段審計指的是審計機(jī)構(gòu)對工程項目建設(shè)過程中關(guān)于設(shè)計的相關(guān)活動所開展的審查與評價。通過開展項目設(shè)計階段審計既有助于保證委托設(shè)計、施工圖設(shè)計等多項工作的合法性、效益性，又能夠增強(qiáng)設(shè)計環(huán)節(jié)風(fēng)險管理的有效性、科學(xué)性。

（1）項目設(shè)計階段主要體現(xiàn)在：審查所編制的概算是否與國家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查初步設(shè)計與設(shè)計概算的批準(zhǔn)手續(xù)是否具備合法性、完備性；（2）項目設(shè)計階段主要表現(xiàn)為：工程項目建設(shè)所需原材料是否準(zhǔn)備就緒；工藝設(shè)備環(huán)節(jié)是否引用最新技術(shù)；工程量計算口徑與單位是否與預(yù)算定額保持一致等；（3）項目設(shè)計階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確。其中具體項目設(shè)計階段審計流程如圖2所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

圖2 設(shè)計階段項目審計流程圖

四、工程招投標(biāo)階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

一般而言，審計機(jī)構(gòu)從設(shè)計招投標(biāo)、施工招投標(biāo)及施工合同三個方面對工程招投標(biāo)階段予以審計。通過對各方面審計能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，之后有針對性地采取有效措施進(jìn)行糾正，以確保工程項目建設(shè)得以有序運(yùn)行。

（1）工程招投標(biāo)階段主要體現(xiàn)在：審查招投標(biāo)文件是否完備、合規(guī)合法；審查招投標(biāo)活動是否嚴(yán)格依照國家規(guī)定流程進(jìn)行；審查評標(biāo)、定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是否具備公正性、合理性；（2）工程招投標(biāo)階段主要表現(xiàn)為：合同中各條款是否符合國家政策法規(guī)；合同中各條款表述是否具備一致性；合同中是否存在缺項漏項現(xiàn)象等；（3）工程招投標(biāo)階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確；（4））所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

五、工程施工階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

工程施工階段是整個工程項目建設(shè)的核心部分，其中工程施工階段的審計活動主要涉及到工程進(jìn)度款的審計、工程變更與簽證的審計、索賠費(fèi)用的審計及工程成本的審計等方面。實際上，工程項目建設(shè)具有施工期限長、耗資金額大、風(fēng)險可變因素多等顯著特征，所以開展工程施工階段審計是一項重要且復(fù)雜的活動，但通過落實該項活動對保障工程項目建設(shè)安全性、高效率性、高質(zhì)量性具有重要的積極效應(yīng)。

（1）工程施工階段主要體現(xiàn)在：審查工程項目進(jìn)度款支付方式、程序、時間是否科學(xué)合理；審查變更、索賠的審批程序是否合規(guī)合法；（2）工程施工階段主要表現(xiàn)為：審計人員是否嚴(yán)格依照合同與相關(guān)規(guī)定開展工程變更、進(jìn)度款支付等一系列工作；施工單位是否對原工程設(shè)計做出變更；施工索賠要求是否合規(guī)性、合理性；明確施工索賠原因等；（3）（3）工程施工階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確；（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

六、工程竣工結(jié)算階段的工程審計風(fēng)險應(yīng)對策略分析

工程竣工結(jié)算階段審計指的是待工程項目竣工后需進(jìn)行相關(guān)價款結(jié)算，審計機(jī)構(gòu)圍繞價款結(jié)算所開展的審計活動。通過工程竣工結(jié)算階段審計有助于遏制虛假事件的發(fā)生，規(guī)避資金流失、浪費(fèi)等現(xiàn)象，保證資金的使用價值，以促進(jìn)工程項目真正意義上實現(xiàn)“低成本、高質(zhì)量、高效益”。

（1）工程竣工結(jié)算階段主要體現(xiàn)在：審查工程竣工結(jié)算資料是否有效性、規(guī)范性；審查工程竣工結(jié)算是否真實性、客觀公正性；審查簽證記錄是否合法性、完整性；（2）工程竣工結(jié)算階段主要表現(xiàn)為：工程施工狀況是否與竣工圖保持一致；工程項目是否嚴(yán)格按照圖紙設(shè)計施工；（3）工程竣工結(jié)算階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責(zé)權(quán)限是否明確，其中工程竣工結(jié)算階段審計流程如圖3所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準(zhǔn)確性。

圖3 建設(shè)項目竣工結(jié)算審計流程圖

總之現(xiàn)行工程審計需要全面貫穿到主管部門、項目設(shè)計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現(xiàn)審計部門與各部門之間的有效協(xié)作，不斷加強(qiáng)其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關(guān)部門人員能夠參與到審計工作中，進(jìn)而，不斷壯大審計隊伍，進(jìn)一步提升工程審計速度和審計質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

[1]師宏.基本建設(shè)工程審計的探討.商業(yè)會計.2011（06）.

工程進(jìn)度審計報告范文第2篇

根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會《會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）》的規(guī)定和《中國注冊會計師協(xié)會關(guān)于開展*年年會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》精神，我們于*年年7月4日至8月30日對50家會計師事務(wù)所（包括分所）進(jìn)行了檢查，13家事務(wù)所予以復(fù)查?，F(xiàn)從以下四個方面進(jìn)行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，是行業(yè)誠信建設(shè)的內(nèi)在要求和客觀需要。本次檢查工作由協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)總體布置，監(jiān)管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對*年年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進(jìn)行了認(rèn)真準(zhǔn)備和精心安排。

（一）認(rèn)真做好檢查前的各項準(zhǔn)備工作。

中注協(xié)檢查工作布置會后，我們修訂了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作計劃，確定了*年年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內(nèi)容；召開了執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作布置會，部署了今年業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓(xùn)班，對40名檢查人員進(jìn)行檢查前的培訓(xùn)；針對小規(guī)模企業(yè)的特點，簡化了小規(guī)模企業(yè)的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協(xié)要求，結(jié)合我會與財政局監(jiān)督處不重復(fù)檢查的原則，對50家事務(wù)所進(jìn)行檢查，其中*年后新設(shè)立的45家、具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的2家、5年內(nèi)未接受過協(xié)會自律性檢查的事務(wù)所3家，同時對上年度被強(qiáng)制培訓(xùn)的13家事務(wù)所進(jìn)行了執(zhí)業(yè)質(zhì)量復(fù)查。

檢查范圍：*年年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業(yè)、外商投資企業(yè)*年度審計報告。被檢查事務(wù)所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.2%。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務(wù)所正常業(yè)務(wù)，與往年不同，我們從實際出發(fā)采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業(yè)務(wù)項目時，選擇能全面反映事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平的業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或?qū)徲嬓〗M的業(yè)務(wù)項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機(jī)會，很多接受檢查的事務(wù)所非常重視與檢查人員交流執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和體會，不少事務(wù)所把檢查組與事務(wù)所的交換意見會，看作是對注冊會計師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)的好機(jī)會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達(dá)到了提高事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量的目的。

二、檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題

對事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制的檢查，主要采取調(diào)查問卷、現(xiàn)場詢問并結(jié)合具體審計項目的檢查來進(jìn)行。

檢查中發(fā)現(xiàn)大部分事務(wù)所建立了一整套以項目承接、項目風(fēng)險管理、各級業(yè)務(wù)人員的職責(zé)規(guī)定、審計工作底稿審核規(guī)定、內(nèi)部控制評價規(guī)程等為主要內(nèi)容的內(nèi)部質(zhì)量控制制度和業(yè)務(wù)項目風(fēng)險控制規(guī)程，在制度上為業(yè)務(wù)質(zhì)量提供了保證。

但少數(shù)事務(wù)所缺乏具體可行的制度，如有的事務(wù)所未建立執(zhí)業(yè)規(guī)程或?qū)徲嬍謨?，有的從形式上履行了三級?fù)核程序，但未簽署意見，對復(fù)核的程序和內(nèi)容亦無記錄，各級復(fù)核缺乏明確的責(zé)任分工，致使三級復(fù)核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關(guān)注市場開發(fā)，制度建設(shè)和執(zhí)行處于薄弱環(huán)節(jié)，項目質(zhì)量控制依賴具體的執(zhí)業(yè)人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大差異，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

(二)職業(yè)道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調(diào)查問卷、現(xiàn)場與相關(guān)審計人員詢問方式，未發(fā)現(xiàn)事務(wù)所及注冊會計師惡意違背職業(yè)道德的情況。

但我們發(fā)現(xiàn)事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)大多偏低，有的業(yè)務(wù)收費(fèi)僅為標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業(yè)務(wù)與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。造成上述問題的原因除了受執(zhí)業(yè)環(huán)境、執(zhí)業(yè)隊伍素質(zhì)、不正當(dāng)競爭等因素的影響，部分事務(wù)所自身存在重收益、輕質(zhì)量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務(wù)所出現(xiàn)內(nèi)部分化、業(yè)務(wù)流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當(dāng)競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責(zé)任問題

1、對會計責(zé)任和審計責(zé)任重視不夠。如收集的財務(wù)報告未經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務(wù)所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內(nèi)容予以列示；未披露財務(wù)報表的批準(zhǔn)報出日期；管理當(dāng)局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴(yán)格執(zhí)行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應(yīng)作為審計報告附件的內(nèi)容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業(yè)務(wù)定書重視不夠。沒有業(yè)務(wù)約定書、約定書要素不完整或內(nèi)容不恰當(dāng)?shù)那闆r，被審計企業(yè)未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當(dāng)限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強(qiáng)是今年業(yè)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的較為普遍的問題。我們認(rèn)為，事務(wù)所審計業(yè)務(wù)如果涉及法院、公安等相關(guān)部門，上述存在的問題將會導(dǎo)致事務(wù)所及注冊會計師承擔(dān)不必要的法律責(zé)任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務(wù)所未編制審計計劃?；蛘呔唧w審計計劃固定化，沒有根據(jù)項目的實際進(jìn)行調(diào)整以適應(yīng)項目的需要。對審計程序表執(zhí)行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經(jīng)有關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，在實際執(zhí)行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業(yè)的相關(guān)風(fēng)險因素進(jìn)行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據(jù)，沒有審計目標(biāo)的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費(fèi)用預(yù)算，對重要的審計領(lǐng)域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務(wù)所普遍對期初余額的關(guān)注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據(jù)，也沒有執(zhí)行相應(yīng)的審計程序；對影響本期的大額結(jié)轉(zhuǎn)項目沒有進(jìn)行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結(jié)。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結(jié)果與實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)、范圍沒有形成對應(yīng)關(guān)系，體現(xiàn)不出制度基礎(chǔ)審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據(jù)沒有充分的說明。

5、未單獨(dú)建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質(zhì)性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普

遍執(zhí)行不到位。對應(yīng)收款項、應(yīng)付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發(fā)函但在回函很少的情況下，沒有執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。如某事務(wù)所對某物資公司的審計，公司其他應(yīng)收款金額為7225萬元，占資產(chǎn)總額34.74%，未實施函證的審計程序，也未執(zhí)行任何替代程序即予以確認(rèn)。

2、存貨監(jiān)盤程序普遍實施不到位。對實物資產(chǎn)的審計，一般只取得了客戶提供的明細(xì)表或者盤點表，沒有事務(wù)所的監(jiān)盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數(shù)據(jù)倒扎至報告日進(jìn)行核對，使執(zhí)行的審計程序不能達(dá)到審計目的；對因客觀原因不能執(zhí)行監(jiān)盤或抽盤的實物資產(chǎn)，沒有執(zhí)行相關(guān)的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的關(guān)注，如金額較大的固定資產(chǎn)的發(fā)票、進(jìn)口設(shè)備的報關(guān)文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權(quán)證及其有關(guān)的抵押事項等。

如某事務(wù)所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產(chǎn)38.77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細(xì)表，未關(guān)注工程進(jìn)度情況，也未進(jìn)行實物監(jiān)盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標(biāo)明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權(quán)益法核算，沒有對當(dāng)期損益的調(diào)整是否正確，以及是否應(yīng)編制合并報表進(jìn)行判斷。

4、收入確認(rèn)不符合相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定。如某施工企業(yè)當(dāng)期會計報表確認(rèn)收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結(jié)算收入的確認(rèn)依據(jù)，沒有結(jié)合工程合同、工程進(jìn)度等進(jìn)行收入確認(rèn)的判斷，沒有考慮收入確認(rèn)方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數(shù)事務(wù)所普遍存在對現(xiàn)金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據(jù)不充分、不恰當(dāng)，不足以對審計結(jié)論形成有力的支持。審計人員大量地復(fù)印企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據(jù)，沒有對證據(jù)的分析與職業(yè)判斷軌跡與記錄；有的出現(xiàn)審計證據(jù)不支持審計結(jié)論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據(jù)不充分且目的性不強(qiáng)，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結(jié)論的依據(jù)；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據(jù)，檢查人員無法進(jìn)一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業(yè)務(wù)收入增長106.30%，但主營業(yè)務(wù)成本只增長了20.41%，*年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,389萬元，其中應(yīng)收賬款為1,437萬元，該銷售無主營業(yè)務(wù)成本。該交易為臨近資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關(guān)注交易對象的財務(wù)狀況、銷售規(guī)模、償債能力等；審計人員未對相關(guān)合同條款進(jìn)行認(rèn)真檢查，未關(guān)注其銷售是否符合收入確認(rèn)條件；未關(guān)注公司是否已實際發(fā)貨，未查閱到交貨手續(xù)，未取得相關(guān)驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當(dāng)。

（1）部分事務(wù)所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發(fā)表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司*年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及*年度的利潤表和現(xiàn)金流量表?！保瑹o形中擴(kuò)大了注冊會計師的責(zé)任。

（3）對審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規(guī)避”審計風(fēng)險，造成審計意見不當(dāng)。如某企業(yè)無形資產(chǎn)-專利*年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產(chǎn)余額6140萬元，全年應(yīng)攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當(dāng)。

（4）強(qiáng)調(diào)事項段所強(qiáng)調(diào)的事項不屬于修訂后《具體準(zhǔn)則第七號—審計報告》規(guī)定的內(nèi)容。如某公司根據(jù)與另一公司簽訂的協(xié)議，提取資產(chǎn)占用費(fèi)324.3萬元(占資產(chǎn)總額的34.54%)計入“其他應(yīng)付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進(jìn)行函證,B公司未予確認(rèn)。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強(qiáng)調(diào)事項段。

（5）企業(yè)會計制度運(yùn)用錯誤，事務(wù)所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業(yè)會計制度》。同時，審計底稿的管理當(dāng)局聲明書中企業(yè)聲明采用《企業(yè)會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務(wù)所出具的一份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大,注冊會計師沒有進(jìn)一步檢查差異原因；某企業(yè)1995年成立，*年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產(chǎn)核算、沒有合并持股56%的子公司，*年度審計意見為帶強(qiáng)調(diào)事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進(jìn)行保留、對企業(yè)已接受并進(jìn)行了調(diào)整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責(zé)任。

（8）對資不抵債企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力關(guān)注不夠，審計程序不到位。某事務(wù)所對資產(chǎn)總額為7365.89萬元，凈資產(chǎn)為-4549.29萬元的某飯店進(jìn)行審計，注冊會計師未關(guān)注其持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數(shù)字，極少地執(zhí)行了審計程序，便出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現(xiàn)的問題，對審計過程中違規(guī)情節(jié)較嚴(yán)重的注冊會計師、事務(wù)所予以行業(yè)懲戒：

（一）對兩家事務(wù)所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務(wù)所、北京宏大興會計師事務(wù)所

（二）對三家事務(wù)所予以限期整改：北京同道會計師事務(wù)所、北京中潤誠會計師事務(wù)所、北京慧運(yùn)會計師事務(wù)所

（三）對六家事務(wù)所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務(wù)所、中漢德會計師事務(wù)所、北京國信浩華會計師事務(wù)所、北京聯(lián)首會計師事務(wù)所、先峰榮達(dá)會計師事務(wù)所、北京今日升會計師事務(wù)所。

對以上事務(wù)所因?qū)徲媹蟾娲嬖趩栴}簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務(wù)所發(fā)書面通知書，要求事務(wù)所針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內(nèi)以書面的形式上報協(xié)會，我們將對整改結(jié)果進(jìn)行跟蹤落實。并根據(jù)整改情況確定是否列入下

一年的復(fù)查對象。

2、加強(qiáng)與有關(guān)部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴(yán)格遵循財政部、中國人民銀行《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關(guān)規(guī)定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關(guān)部門反映，解決函證收費(fèi)高的問題。

工程進(jìn)度審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：工程項目；施工階段；投資；審計

一、工程項目施工階段跟蹤審計管理的重點內(nèi)容

1.材料和設(shè)備采購審計。材料和設(shè)備占工程項目造價的比重較大，加強(qiáng)材料和設(shè)備采購審計，能夠有效控制工程造價，提高投資效益。審計步驟如下：

1.1關(guān)注采購種類。審計人員應(yīng)當(dāng)對工程造價中單價較高及占總造價比重較大的材料及設(shè)備種類予以關(guān)注，并重點對采購環(huán)節(jié)及價格等內(nèi)容進(jìn)行審查。

1.2審查選擇程序。審計人員應(yīng)對材料、設(shè)備的采購方式及程序進(jìn)行審查，看是否與規(guī)定要求相符，采用的是招投標(biāo)方式還是競爭性談判方式。

1.3調(diào)查供應(yīng)情況。審計人員應(yīng)當(dāng)審查相關(guān)責(zé)任單位是否對供應(yīng)商的資質(zhì)及材料和設(shè)備價格進(jìn)行考察，并調(diào)查實際供應(yīng)的材料、設(shè)備是否與考察情況相符。

1.4審查采購價格。審計人員應(yīng)當(dāng)對控制價中主要材料、設(shè)備的價格進(jìn)行審查，并對工程暫估價及施工過程變更價格的確定進(jìn)行重點關(guān)注，看采用的是主管部門的信息價，還是采取了市場考察和詢價的方式。

1.5審查手續(xù)。審計人員應(yīng)當(dāng)對采購手續(xù)進(jìn)行審查，看其是否完備，有無相關(guān)責(zé)任人的簽字或蓋章，對于采購手續(xù)不完備的，不得作為審計結(jié)算依據(jù)。

1.6審查到貨情況。審計人員應(yīng)當(dāng)審查責(zé)任單位是否對到場的材料、設(shè)備進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，數(shù)量、質(zhì)量與合同約定是否相符，若是發(fā)現(xiàn)不符的情況，則要及時提出相關(guān)的審計意見，并督促責(zé)任單位加大對到貨的監(jiān)管力度。

2.工程進(jìn)度款審計。在工程項目施工階段，通過對工程進(jìn)度款撥付的控制，能夠提高資金的使用效率，因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程進(jìn)度款的審計。審計步驟如下：審計人員應(yīng)當(dāng)審核工程進(jìn)度款申報表，對工程量進(jìn)行核定，并將綜合單價、稅金等與施工單位的投標(biāo)報價進(jìn)行對比，同時對簽訂記錄的真實性及合法性進(jìn)行審查，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，出具審計結(jié)果；審計部門或是委托的工程造價咨詢單位應(yīng)對審計結(jié)果出具相關(guān)的審核意見，并提出工程進(jìn)度款的支付建議。需要注意是，審計人員在對工程量進(jìn)行核定時應(yīng)遵循實事求是的原則，并親自到施工現(xiàn)場查看工程量是否與實際施工進(jìn)度相符，這有助于防止工程尚未完工進(jìn)度款超額的情況發(fā)生。

3.工程變更簽證審計。建設(shè)周期長、影響施工的因素多是工程項目較為突出的特點，在這一前提下，不可避免地會發(fā)生現(xiàn)場簽證。由于現(xiàn)場簽證涉及的范圍較廣，加之人為因素較多，從而增大了管理難度，這對工程造價的有效控制造成了一定影響。為此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程變更簽證審計，達(dá)到控制造價降低投資的目的。審計步驟如下：

3.1掌握相關(guān)資料。審計人員應(yīng)當(dāng)對招投標(biāo)文件、設(shè)計圖紙、合同以及施工組織設(shè)計等資料予以熟悉，并對施工范圍、內(nèi)容進(jìn)行全面了解，清楚容易出現(xiàn)變更的環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)隨意變更及變更減少部分不簽證的情況。

3.2審查變更審批程序。審計人員應(yīng)當(dāng)對變更的審批程序是否與規(guī)定要求相符進(jìn)行審查，并特別注意一些重大變更是否經(jīng)過審批。同時還要對變更簽證的合理性進(jìn)行審查，通過分析變更的原因及所要達(dá)到的目的，確定變更是否合理。對施工單位提出的實際意義不大且會導(dǎo)致造價增大的變更，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重點審核，如果變更不合理，應(yīng)予以否定，且不計入結(jié)算當(dāng)中。

3.3把握簽證原則。對簽證進(jìn)行審計時，審計人員應(yīng)當(dāng)把握簽量不簽消耗、簽量不簽價、簽單價不簽總價的原則。

3.4準(zhǔn)確記錄簽證現(xiàn)場情況。審計人員可以采用多種不同的形式對施工現(xiàn)場人力、材料、機(jī)械設(shè)備的投入情況進(jìn)行記錄，如現(xiàn)場測量、攝像、圖片等等，從而為計算簽證的工程造價提供可靠依據(jù)，有助于爭議的解決。

3.5關(guān)注材料價格的變化。在審計過程中，審計人員應(yīng)當(dāng)對施工材料市場價格的變化情況進(jìn)行關(guān)注，看合同約定中哪些材料需要辦理簽證，及時發(fā)現(xiàn)材料降價施工單位未辦理簽證的情況督促建設(shè)單位盡快辦理簽證。

4.索賠審計。在工程項目施工階段，審計人員應(yīng)當(dāng)做好索賠審計，具體審計過程中，要對索賠事件的記錄進(jìn)行審核，看是否詳實、準(zhǔn)確，提供的索賠材料是否合規(guī)合法、真實可靠，簽字手續(xù)是否齊全、完備；對索賠工程款的計算依據(jù)進(jìn)行審查，看其是否充分，清單的執(zhí)行日期是否正確；應(yīng)對反索賠文件的辦理加以關(guān)注，如拖延工期影響其他施工單位進(jìn)場、安裝設(shè)備及驗收等等。對承包商索賠計算的正確性進(jìn)行審查，可分為兩個步驟，一是對索賠事項的成立條件進(jìn)行判定，索賠成立應(yīng)當(dāng)同時滿足如下條件：根據(jù)合同規(guī)定不應(yīng)當(dāng)由承包商承擔(dān)的風(fēng)險、非承包商過失導(dǎo)致的費(fèi)用增加或工期延誤。二是對承包商的索賠計算進(jìn)行核查，審計人員可以按照索賠事件的情況及相關(guān)證明材料，對具體責(zé)任進(jìn)行劃分，在此基礎(chǔ)上對索賠及進(jìn)行準(zhǔn)確計算。

二、工程項目施工階段跟蹤審計管理的保障措施

1.明確審計定位。在施工階段的投資審計中，審計人員要明確自身所處位置，始終保持審計的獨(dú)立性，客觀、公正地開展審計工作。審計人員既要重點關(guān)注工程投資方面的審計，又要動態(tài)監(jiān)督工程各個階段的運(yùn)作，并及時提出合理的審計建議，幫助參建各方強(qiáng)化資金管理。為避免審計工作流于形式，審計人員要深入到施工現(xiàn)場，全面了解工程實際情況，確保審計結(jié)果與實際情況相符。

2.建立聯(lián)席會議制度。在工程項目施工階段，應(yīng)定期召開聯(lián)席會議，由監(jiān)理單位、設(shè)計單位、施工單位、建設(shè)單位、審計部門的相關(guān)人員參加會議，審計人員要在會議上通報審計中發(fā)現(xiàn)的問題，讓各單位共同分析研究，找出產(chǎn)生問題的原因，并制定整改方案，及時消除投資失控的隱患。通過建立聯(lián)席會議制度，促使參建各方強(qiáng)化協(xié)作意識，確保工程項目在投資預(yù)算內(nèi)保質(zhì)保量完工。

3.建立現(xiàn)場巡查機(jī)制。審計人員要經(jīng)常到施工現(xiàn)場中進(jìn)行巡查，實時了解工程變更、技術(shù)工藝、隱蔽工程、工程物資等方面的第一手資料，扎實掌握工程計量規(guī)則及相關(guān)費(fèi)用的測算方法，做好數(shù)據(jù)記錄，為開展施工全過程跟蹤審計奠定基礎(chǔ)。此外，審計人員要在現(xiàn)場巡查中把握好尺度，不能越權(quán)管理，要堅持“監(jiān)督把關(guān)為主、參與管理為輔”的原則開展工作。

4.建立審計評價體系。工程項目要結(jié)合施工階段投資審計工作要求和具體開展情況，建立起審計評價指標(biāo)體系，通過構(gòu)建數(shù)學(xué)模型，綜合采取定性與定量分析方法對施工階段的投資審計工作進(jìn)行評價。審計評價指標(biāo)體系可包括以下四個一級指標(biāo)：一是審計計劃，下設(shè)五項二級指標(biāo)，具體為被審單位了解程度、實施審計計劃的及時性、審計計劃編制的科學(xué)性、審計工作安排的合理性以及審計重點的合理性；二是現(xiàn)場審計，下設(shè)三項二級指標(biāo)，具體為內(nèi)控風(fēng)險檢查、具體業(yè)務(wù)檢查以及審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性；三是審計成果，下設(shè)兩項二級指標(biāo)，具體為發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量、發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量；四是審計報告，下設(shè)三項二級指標(biāo)，具體為審計報告內(nèi)容的完整性、提交的及時性以及報告表述的準(zhǔn)確性。通過對施工階段投資審計工作進(jìn)行評價，從而提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語

總而言之，施工階段是工程投資控制的重要階段，在這一階段中應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化投資審計管理，從材料設(shè)備采購、進(jìn)度款控制、工程變更簽證、索賠管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，強(qiáng)化審計監(jiān)督工作，杜絕資金浪費(fèi)現(xiàn)象，將工程實際支出額控制在投資目標(biāo)值的范圍內(nèi)，從而提高工程投資效益，實現(xiàn)工程投資目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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工程進(jìn)度審計報告范文第4篇

【關(guān)鍵詞】電力工程；審計；問題；對策

電力工程作為推進(jìn)電力行業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)，為電力企業(yè)帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)收入，保證了電力企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展。在電力企業(yè)快速發(fā)展的同時，也要對電力工程進(jìn)行安全的規(guī)劃，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這就需要加強(qiáng)對電力工程的審計工作。電力工程審計工作可以保證企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動，為電力工程的控制管理提供了良好的保障。但電力工程審計過程中存在的問題是電力企業(yè)發(fā)展的阻礙，所以要想使電力企業(yè)持續(xù)快速的發(fā)展，就必須提出相應(yīng)的對策，徹底解決電力工程審計中存在的問題。

1 電力工程審計中存在的問題

由于電力工程審計在電力工程中起著主導(dǎo)作用，關(guān)乎著整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，但在具體實施過程中也存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1.1 工程預(yù)算不合理

在進(jìn)行工程預(yù)算時，由于整個電力工程的審計工作還沒進(jìn)行，所以在預(yù)算時不能夠合理地進(jìn)行全方位的預(yù)算，會在一些細(xì)節(jié)問題上出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致工程審計不能夠很好的進(jìn)行。有些項目的預(yù)算在沒有進(jìn)行工程審計時就隨意超出投資額度，這些項目的預(yù)算規(guī)劃比較籠統(tǒng)，沒有對整個項目做詳細(xì)的規(guī)劃，也沒有考慮項目的成本，導(dǎo)致預(yù)算會超出實際的施工成本。在對工程進(jìn)行預(yù)算后，沒有合理的審批程序，導(dǎo)致預(yù)算的成本與實際成本有很大的差距，對整個工程的審計工作造成了很大的影響。

1.2 工程造價不合理

在對整個工程進(jìn)行造價預(yù)算時，工程造價多少直接影響了工程審計工作的開展。在進(jìn)行工程造價時，要對整個工程進(jìn)行勘測規(guī)劃，如果勘測和規(guī)劃出現(xiàn)失誤的話，會導(dǎo)致工程造價出現(xiàn)偏差。對工程勘測規(guī)劃的控制力度不夠，沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督，經(jīng)常出現(xiàn)“人人有責(zé)，人人不負(fù)責(zé)”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程勘測設(shè)計出現(xiàn)失誤，影響整個工程的造價，最終給工程審計工作帶來了影響。

1.3 工程承包環(huán)節(jié)出現(xiàn)不公平現(xiàn)象

在對電力工程進(jìn)行投標(biāo)招標(biāo)時，雖然有明確的招投標(biāo)制度，但還是會出現(xiàn)一些腐敗的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程招投標(biāo)不能公平地操作，致使承包商不能夠正常的發(fā)揮自己的工程優(yōu)勢。出現(xiàn)這種不公平的現(xiàn)象，在對電力工程進(jìn)行審計時也相對會遇到一些阻礙，導(dǎo)致審計工作不能夠正常的開展。

1.4 資金管理的力度不夠

有的工程項目資金已經(jīng)投入，但是工程進(jìn)度卻跟不上。由于審計工作還沒有徹底結(jié)束，如果一旦出現(xiàn)工程質(zhì)量問題，投入的資金就會有很大的損失，整個工程將不能順利實施。出現(xiàn)這樣的問題是因為對資金的管理力度還不夠大，缺乏資金保護(hù)意識，進(jìn)行資金投資時沒有進(jìn)行嚴(yán)密的規(guī)劃，致使投入的資金出現(xiàn)了紕漏，造成了嚴(yán)重的資金損失。

1.5 現(xiàn)場勘測信息不準(zhǔn)確

在對工程進(jìn)行審計預(yù)算時，要對工程現(xiàn)場進(jìn)行勘測，勘測得來的數(shù)據(jù)資料作為開展審計工作的依據(jù)。如果勘測的數(shù)據(jù)資料有誤不真實，管理人員的監(jiān)察力度也不夠，審計工作會因為數(shù)據(jù)的不真實而出現(xiàn)審計失誤，這樣工程的質(zhì)量也得不到保證，會給施工企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

1.6 竣工審計報告編寫工作不能順利進(jìn)行

在工程竣工以后，業(yè)主會組織相關(guān)驗收部門對工程進(jìn)行驗收審核，如果工程的審計工作不能夠按時完成的話，有關(guān)人員就不能及時編寫審計報告。在驗收部門需要審計報告作為依據(jù)時，施工企業(yè)會上交財務(wù)分析表代替審計報告，這樣在工程投入使用期間，會出現(xiàn)實際情況與財務(wù)分析不符的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的聲譽(yù)。

2 電力工程審計中存在問題的解決措施

針對上訴電力工程審計中存在的問題，應(yīng)該提出相應(yīng)的解決措施，保證企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)活動以及對企業(yè)資金的合理管理，具體的解決措施如下：

2.1 建立完善的審計制度

一切審計工作的進(jìn)行都是依靠具體的規(guī)章制度來進(jìn)行的，完善的審計制度是工程審計的基礎(chǔ)。保證審計制度的健全以及合法性、可靠性，這樣才會提高審計工作的效率。在建立審計制度時，應(yīng)該對制度的立項進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，加強(qiáng)制度的合法性與科學(xué)性。還應(yīng)該提高企業(yè)法人的審計意識，合理的進(jìn)行工程審計，保證法人的責(zé)任和權(quán)力相統(tǒng)一。

2.2 做好電力工程施工準(zhǔn)備

在電力工程施工前要做好充分的準(zhǔn)備工作，勘測施工現(xiàn)場、分析數(shù)據(jù)資料、確定資金是否到位、各種施工審批手續(xù)是否齊全、施工合同以及施工圖紙確認(rèn)等。在施工前應(yīng)該收集施工需要的各種資料數(shù)據(jù)，確定工程預(yù)算以及造價是否符合實際操作成本?？梢园压こ填A(yù)算與工程審計相結(jié)合，提高工程的審計效率，保證工程順利進(jìn)行，提高企業(yè)的管理水平。

2.3 對施工過程進(jìn)行嚴(yán)格的控制

對工程施工期間的各項工作進(jìn)行嚴(yán)格的控制，不定期的對工程進(jìn)度進(jìn)行審查監(jiān)督，對工程施工過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，包括對設(shè)備的檢查維護(hù)、工程突發(fā)事件的處理、工程文件材料的審核等，這些都是應(yīng)該進(jìn)行重點監(jiān)督的地方，是進(jìn)行審計工作的依據(jù)。要對工程實施的具體操作過程進(jìn)行細(xì)致的審計，對施工過程的資金流動情況進(jìn)行分析，并做出詳細(xì)的審計記錄表，為順利開展審計工作提供保障，避免工程風(fēng)險的存在。

2.4 制定施工對賬表

在施工期間應(yīng)該制定一份施工對賬表，對工程施工期間的資金使用情況以及項目實施情況進(jìn)行記錄，以便與審計工作進(jìn)行對比分析。對賬表可以根據(jù)不同用處的資金使用情況進(jìn)行劃分，這樣就可以對相同性質(zhì)的工程建設(shè)資金進(jìn)行歸類整理，方便審計工作的對比總結(jié)。還可以根據(jù)工程施工的時間，將整個工程分為幾個階段，根據(jù)每個階段的工程建設(shè)資金進(jìn)行劃分，在審計時可以根據(jù)不同階段的不同工程建設(shè)資金進(jìn)行比對審核。根據(jù)對賬表還可以進(jìn)行投資額度的總預(yù)算，這樣不斷的積累工程建設(shè)資料，可以提高工程審計的工作效率，企業(yè)的管理水平也會有很大程度的提升。

2.5 企業(yè)內(nèi)部對審計工作的監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部的管理涉及的范圍非常廣泛，包括工程施工的管理、投資額度的管理、對工程建設(shè)的全面審計等。以往的工程審計只是注重工程預(yù)算以及工程造價，做到成本最優(yōu)化，利潤最大化，保證企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。但是現(xiàn)在的審計工作比較全面，涵蓋的面非常廣泛，包括對工程預(yù)算和工程造價的審計、會計信息的審計、管理質(zhì)量的審計等。

加強(qiáng)對會計信息以及管理質(zhì)量的審計，可以很好的控制企業(yè)的會計信息質(zhì)量，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理水平，企業(yè)內(nèi)部也可以對審計工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督控制。這樣工程各環(huán)節(jié)都會得到有效的管理，給審計工作提供了保障，改善了企業(yè)的管理質(zhì)量。

3 總結(jié)

電力工程的審計工作對于電力企業(yè)來說有著重要的意義，它是企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)。所以加強(qiáng)電力工程的審計工作對于提高企業(yè)的管理水平以及電力工程施工進(jìn)度有著積極的推進(jìn)作用。電力工程的審計工作要求審計工作的準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動提供穩(wěn)定的數(shù)據(jù)支持，使電力工程可以順利的實施。針對電力工程審計中存在的問題，提出可行的解決措施，有利于提高電力工程的審計效率，不斷推進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

工程進(jìn)度審計報告范文第5篇

一、高校工程投資項目前期階段審計內(nèi)容

(一)工程項目立項決策階段審計內(nèi)容審查投資立項決策程序是否規(guī)范、有效，要重點審查項目建議書審批、可行性研究報告審批和初步設(shè)計審批是否嚴(yán)格遵守審批程序；是否對項目立項、可行性研究按規(guī)定進(jìn)行了論證，論證依據(jù)是否正確，是否實事求是；項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計等有關(guān)文件的編制、審批是否按規(guī)定程序進(jìn)行，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及規(guī)定，有無越權(quán)審批的現(xiàn)象；項目立項、投資計劃是否按現(xiàn)行分級管理的規(guī)定具備合法手續(xù)等。

(二)工程項目設(shè)計階段審計內(nèi)容一是設(shè)計單位選擇合法性、合理性的審計。審計是否按相關(guān)法規(guī)選擇設(shè)計單位，有無存在弄虛作假、人為干擾的現(xiàn)象發(fā)生；審查設(shè)計單位的資質(zhì)是否符合項目要求，有無掛靠、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象。二是設(shè)計基礎(chǔ)資料的審計。審查有無經(jīng)批準(zhǔn)的項目建議書、可行性研究報告和相關(guān)報批文件；有無地質(zhì)勘察技術(shù)資料、環(huán)保、規(guī)劃、消防、抗震、衛(wèi)生等設(shè)計依據(jù)資料，預(yù)防設(shè)計質(zhì)量隱患。三是設(shè)計方案的審計。審查設(shè)計規(guī)模、建筑面積是否符合批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)；審查設(shè)計方案是否符合適用性、經(jīng)濟(jì)性和美觀性的要求。四是設(shè)計圖紙的審計。審查結(jié)構(gòu)的安全性和可靠性；建筑結(jié)構(gòu)有無自相矛盾的地方；審查各專業(yè)圖紙的銜接是否合理，各專業(yè)預(yù)埋件、預(yù)留孔有無錯誤；審查給排水、強(qiáng)弱電和其他智能化系統(tǒng)是否合理、齊全；審查圖紙有無相關(guān)人員的簽字，單位是否蓋章；審查設(shè)計圖紙的深度是否達(dá)到了各設(shè)計階段的要求，是否符合國家和行業(yè)、地方的有關(guān)規(guī)定、技術(shù)規(guī)范的要求；審查圖紙是否符合國家現(xiàn)行制圖標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)設(shè)計規(guī)范的要求；審查驗證概算、預(yù)算的真實性。五是設(shè)計收費(fèi)的審計。審查合同中規(guī)定的設(shè)計收費(fèi)是否按相關(guān)法規(guī)計取，有無違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。六是設(shè)計質(zhì)量保證體系的審計。審查設(shè)計單位對項目的設(shè)計工作是否有一套保證設(shè)計質(zhì)量的責(zé)任體系，是否建立了內(nèi)部專業(yè)交底及專業(yè)會簽制度；審查圖紙是否有負(fù)責(zé)人的校核，單位蓋章是否有被委托單位的簽章。

二、高校工程項目招投標(biāo)階段審計內(nèi)容

(一)招標(biāo)條件與標(biāo)底審計招標(biāo)條件的審計主要包括：施工圖紙是否完善；招標(biāo)申請是否已辦理；三通一平等施工條件是否已具備；各項目申批手續(xù)是否齊全等。招標(biāo)標(biāo)底的審計主要是審計工程項目標(biāo)底的真實性，審計工程項目標(biāo)底是否能準(zhǔn)確地反映社會平均價格水平。

(二)招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計主要審計招標(biāo)公告、投標(biāo)邀請書、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件是否按規(guī)定辦理；審計招標(biāo)投標(biāo)的有關(guān)文件、資料是否合法、真實；審計招標(biāo)投標(biāo)當(dāng)事人和其他行政監(jiān)督部門有關(guān)招標(biāo)投標(biāo)的行為是否符合法律、法規(guī)規(guī)定的權(quán)限、程序；審計資格預(yù)審、開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)過程是否合法以及是否符合招標(biāo)文件和資格審查文件等規(guī)定；審計評標(biāo)委員會是否由相關(guān)法規(guī)規(guī)定的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專家組成等。

(三)投標(biāo)單位資格、資質(zhì)等級、報價、施工方案與質(zhì)量保證措施等情況的審計主要包括：投標(biāo)單位的資質(zhì)等級是否符合招標(biāo)文件的規(guī)定；投標(biāo)單位的信譽(yù)是否可靠；是否存在排斥其他潛在投標(biāo)人的違規(guī)行為等。投標(biāo)的審計則主要審計各投標(biāo)報價、工期、施工方案和質(zhì)量保證措施的合理性、真實性。

(四)審計中標(biāo)結(jié)果的執(zhí)行情況審計合同及其有關(guān)文件是否按招標(biāo)文件及相關(guān)文件執(zhí)行，是否存在中標(biāo)后修改原投標(biāo)內(nèi)容，是否有事后協(xié)定等侵害國家利益的違規(guī)行為等。

三、高校工程投資項目建設(shè)期階段審計內(nèi)容

(一)工程資金籌集與使用審計內(nèi)容工程資金籌集和使用審計的內(nèi)容主要有：檢查工程資金是否及時足額到位，使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金的問題；檢查工程資金的各項開支標(biāo)準(zhǔn)是否超標(biāo)，是否存在浪費(fèi)；檢查工程資金的籌集、撥付的情況，有無因資金原因影響工程工期，內(nèi)容包括資金成本率等。各高校可配備造價工程師或預(yù)算員，充分發(fā)揮其在投資控制中的作用，對資金的運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，每月對工程的形象進(jìn)度、完成的工作量進(jìn)行工程進(jìn)度款的審核支付，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，進(jìn)而最大限度地減少損失浪費(fèi)。

(二)工程承包合同審計內(nèi)容施工合同是工程項目各項費(fèi)用支出的依據(jù)，其審計的內(nèi)容主要包括：工程項目是否已經(jīng)列入年度建設(shè)計劃，是否根據(jù)國家規(guī)定的程序和有關(guān)投資計劃簽定；合同中是否具備工程名稱、地點、范圍、內(nèi)容、工程價款及竣工日期；雙方的權(quán)利、義務(wù)和一般責(zé)任；工程質(zhì)量要求、檢驗和驗收方法；設(shè)計變更；竣工條件和結(jié)算方式等內(nèi)容；違約責(zé)任及處置方法等；合同是否注明工程的竣工驗收，對建筑安裝合同進(jìn)行審計時，還應(yīng)仔細(xì)審查施工方的資質(zhì)證書，批準(zhǔn)開工文件和開工許可證等。

(三)工程施工管理審查內(nèi)容施工管理審查的內(nèi)容有：審查項目是否實行項目法人責(zé)任制，項目法人在項目的策劃、資金籌措、建設(shè)實施、生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)和資產(chǎn)的保值增值過程中是否實現(xiàn)了責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)一；對實行資本金制度的項目，審查資本金是否按規(guī)定進(jìn)度和數(shù)額及時到位，是否按規(guī)定用途使用，有無弄虛作假，挪用或抽逃資本金問題；工程項目有無隨意擴(kuò)大規(guī)模，提高工程標(biāo)準(zhǔn)，突破初步設(shè)計概算的情況；工程的進(jìn)度是否和設(shè)計的要求一致，計劃的工期是否合理；工程質(zhì)量是否經(jīng)過國家質(zhì)量檢測部門的評定，是否符合工程的設(shè)計要求；加強(qiáng)簽證管理，審核簽證的真實性、合法性和有效性。

四、高校工程投資項目竣工后審計內(nèi)容

(一)工程結(jié)算與工程決算審計內(nèi)容檢查建設(shè)單位是否及時辦理工程決算，檢查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。根據(jù)竣工圖紙審查工程量的計算是否符合計算規(guī)則；分項工程預(yù)算定額套選與定額基價的換算是否正確；設(shè)備、材料用量是否于與定額含量或設(shè)計含量一致；材料價款是否按國家定價或市場價計??；工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)公式計算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)。在此基礎(chǔ)上，重點檢查對工程項目的價格產(chǎn)生影響的以下事項：工程實施過程中發(fā)生建筑經(jīng)濟(jì)政策的變化情況；工程材料和設(shè)備價格的變化情況；設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證和補(bǔ)充合同的內(nèi)容。

(二)項目財務(wù)收支核算審計內(nèi)容主要審查財務(wù)報表的真實性，負(fù)責(zé)項目會計核算的組織機(jī)構(gòu)是否健全，是否貫徹執(zhí)行國家法規(guī)和會計制度；是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否正確，生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本是否混淆；有無將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用；是否按照國家規(guī)定及時、足額計提和繳納稅費(fèi)；往來款項是否真實、合法；建設(shè)項目交付使用產(chǎn)核算是否規(guī)范；有無“賬外賬”違紀(jì)情況等。

五、高校工程投資項目全程跟蹤審計程序

(一)確定審計項目高校工程投資項目績效審計屬非定期審計，其審計目標(biāo)和現(xiàn)有審計資源的有限性及我國現(xiàn)階段審計工作的中心任務(wù)決定了不可能也沒有必要對每一項高校工程投資項目都進(jìn)行審計，因而首先要對審計項目進(jìn)行選擇。選擇審計項目時，可以選擇投資額大、對高校經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大、群眾關(guān)注度高的實施項目。

(二)組織審計人員確定審計項目之后，要根據(jù)項目的類型特點，選擇具備相關(guān)審計經(jīng)驗的審計人員，同時還需選派具有項目專業(yè)知識的專業(yè)人士。如有必要，還可外聘相關(guān)專家，包括統(tǒng)計類、工程經(jīng)濟(jì)類、環(huán)保類專家?guī)椭瓿蓪徲嬋蝿?wù)。確定審計組成員后，應(yīng)根據(jù)所審計項目的特點及所屬行業(yè)的特點對審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識。

(三)制定審計方案審計方案是對整個審計工作的預(yù)先規(guī)劃，是檢查審計工作進(jìn)度和質(zhì)量成果的依據(jù)。審計方案應(yīng)明確績效審計的目標(biāo)要求、重點范圍、人員分工及時間安排情況。審計方案設(shè)計制定合理與否，直接影響到整個審計的效率及審計的風(fēng)險。因此，審計方案須充分考慮項目的行業(yè)特點、項目的社會背景、高校工程項目績效審計的目標(biāo)及被審計單位的內(nèi)部控制制度情況。