前言：想要寫(xiě)出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇公司治理文化論文范文，相信會(huì)為您的寫(xiě)作帶來(lái)幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫(xiě)作思路和靈感。

公司治理文化論文范文第1篇

既然是思想政治工作必然涉及到員工思想和員工態(tài)度的問(wèn)題，因此對(duì)員工思想情感和個(gè)人生活的適當(dāng)關(guān)懷是必不可少的。因此在國(guó)企思想政治工作首先要對(duì)員工實(shí)行關(guān)心原則，做到對(duì)員工的物質(zhì)和精神層次的雙重關(guān)懷。其次，在國(guó)企思想政治工作中還要做到對(duì)員工的尊重，不僅尊重員工的工作，更重要的是尊重員工的生活等。另外，對(duì)員工的信任也是國(guó)企思想政治工作中必須遵循的原則之一，只有對(duì)員工有著足夠的信任才能使員工充分發(fā)揮他們的價(jià)值。最后在思想政治工作對(duì)員工要進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)，這樣有助于思想政治工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

2.國(guó)有企業(yè)思想政治工作的現(xiàn)狀

國(guó)有企業(yè)一直是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)十分突出。正是由于國(guó)有企業(yè)的特殊身份導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)在思想政治工作中存在一系列問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：

2.1缺乏健全的思想政治工作體系

由于我國(guó)國(guó)有企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)中的特殊地位，使得我國(guó)國(guó)企在思想政治工作中缺乏相應(yīng)的工作體系，尤其是對(duì)員工思想素質(zhì)教育缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范和健全的體系。這導(dǎo)致在國(guó)有企業(yè)中員工不能齊心協(xié)力，在公司遇到困境面前不能團(tuán)結(jié)一致的進(jìn)行解決，嚴(yán)重缺乏企業(yè)凝聚力。甚至有些企業(yè)在員工思想工作上完全不予理睬，企業(yè)文化嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)各種腐敗現(xiàn)象。所以，在當(dāng)前國(guó)有企業(yè)思想政治工作中缺乏完整健全的體系和制度。

2.2思想政治工作責(zé)任分配不明確

國(guó)有企業(yè)除了缺乏健全的思想政治工作體系以外，在有些企業(yè)即使有思想政治工作，但是由于責(zé)任分配不明確，責(zé)任歸屬模糊，依然導(dǎo)致很多企業(yè)在有些工作中不能很好的將責(zé)任歸屬到個(gè)人，從而導(dǎo)致懲罰不到位，管理不到位等問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)尤其是我國(guó)國(guó)企在思想政治工作中要建立完善的人本責(zé)任制度，實(shí)現(xiàn)人管人，人治人，責(zé)任明確到人，懲處負(fù)責(zé)人等制度。

2.3思想政治工作懲罰不明確

思想政治工作必然涉及到員工對(duì)企業(yè)文化和企業(yè)規(guī)章制度的執(zhí)行和遵守情況，因此，加強(qiáng)對(duì)員工行為公正合理的懲處是保證企業(yè)思想政治工作順利開(kāi)展的重要方面。但是目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在思想政治工作中存在嚴(yán)重的懲處不明確的情況，尤其是對(duì)不同層級(jí)的員工存在不同的獎(jiǎng)懲制度，存在嚴(yán)重的不公正現(xiàn)象。國(guó)有企業(yè)思想政治工作是關(guān)系企業(yè)綜合形象和整體素質(zhì)的重要方面，因此，加強(qiáng)對(duì)員工的思想政治教育工作，同時(shí)實(shí)行公正的獎(jiǎng)懲制度十分必要。

3.如何在國(guó)有企業(yè)思想政治工作中實(shí)施人性化管理

3.1努力形成企業(yè)人本管理的輿論導(dǎo)向

國(guó)有企業(yè)思想政治工作中必須做到以人為本，以員工利益為出發(fā)點(diǎn)。這是關(guān)系到國(guó)有企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定和企業(yè)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)的重要方面，只有企業(yè)全體員工團(tuán)結(jié)一致，齊心協(xié)力才能創(chuàng)造更加優(yōu)秀的業(yè)績(jī)，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。因此，固有企業(yè)在思想政治工作中要加強(qiáng)對(duì)人本管理思想的宣傳，堅(jiān)持科學(xué)有效的管理體制，重視對(duì)員工利益的維護(hù)。在全體員工中形成人本管理的理念，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)思想政治工作中管理的科學(xué)化和現(xiàn)代化。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)中要特別注意和人利益與企業(yè)利益的一致性，局部利益與整體利益關(guān)系等。利用科學(xué)的管理制度使全體員工自覺(jué)的遵循為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮自己的力量的意志。因此，樹(shù)立人本管理思想是進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革的需要，是保證國(guó)有企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)穩(wěn)定的重要手段。

3.2實(shí)行目標(biāo)管理，促進(jìn)人本管理責(zé)任到位

人性化管理的重要意圖在于人本管理思想，即以人為本的管理思想。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一部分，以人為本是企業(yè)管理關(guān)鍵。人本管理是企業(yè)思想政治工作的基礎(chǔ)，與整個(gè)而企業(yè)的思想素質(zhì)聯(lián)系在一起。根據(jù)目前國(guó)有企業(yè)思想政治工作的實(shí)際情況來(lái)看，雖然大部分國(guó)有企業(yè)有自己的思想政治工作部門(mén)，也有一部分專(zhuān)業(yè)的思想工作人員進(jìn)行維護(hù)，但是由于對(duì)人本管理實(shí)施不到位，管理目標(biāo)不明確等現(xiàn)象。因此，在國(guó)有企業(yè)思想政治工作強(qiáng)調(diào)人本管理能有效促進(jìn)思想政治工作的完成，能改變當(dāng)前存在的口號(hào)多，文件多而落實(shí)不到位的狀況，又能改變?nèi)吮竟芾淼墓ぷ饔捎跓o(wú)明確標(biāo)準(zhǔn)而難以將責(zé)任歸咎與個(gè)人的情況。同時(shí)，在國(guó)有企業(yè)思想政治工作中實(shí)行人本管理，能促進(jìn)員工工作的目標(biāo)化，使員工在工作有更加的工作目標(biāo)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體利益創(chuàng)造價(jià)值。

3.3建立適合企業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)文化

國(guó)有企業(yè)思想政治工作中的人性化管理離不開(kāi)優(yōu)秀的企業(yè)文化的熏陶。因?yàn)槠髽I(yè)精神是企業(yè)文化的核心，是企業(yè)靈魂的體現(xiàn)，也是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)價(jià)值和企業(yè)宗旨有一定的反應(yīng)。優(yōu)秀的企業(yè)文化必將對(duì)企業(yè)員工產(chǎn)生積極的效應(yīng)，從而對(duì)企業(yè)效益產(chǎn)生正面影響。國(guó)有企業(yè)在思想政治工作中建立適合企業(yè)的企業(yè)文化必須能突出企業(yè)的整體氣質(zhì)和個(gè)性，這樣才能在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上具有較大的競(jìng)爭(zhēng)力。另外，合適的企業(yè)文化更加能夠促進(jìn)員工的工作積極性。企業(yè)文化也離不開(kāi)企業(yè)的社會(huì)目標(biāo)，樹(shù)立正確的企業(yè)目標(biāo)也能對(duì)企業(yè)員工產(chǎn)生積極的影響，對(duì)員工具有一定的號(hào)召力和感染力。同時(shí)，將企業(yè)文化和思想政治工作結(jié)合在一起能最大限度發(fā)揮人性化管理的影響力，真正提高國(guó)有企業(yè)的人文素養(yǎng)。

4.結(jié)語(yǔ)

公司治理文化論文范文第2篇

轉(zhuǎn)變觀念，主動(dòng)服務(wù)

只有思想解放，觀念轉(zhuǎn)變，將“服務(wù)”作為立館的根本，放在最重要位置，不斷進(jìn)行服務(wù)領(lǐng)域拓展，改變服務(wù)方式，提高服務(wù)水平，增加專(zhuān)業(yè)性，對(duì)接市場(chǎng)，城建檔案工作才可以不斷地做大做強(qiáng)。一是城建檔案工作需要為城市的規(guī)劃、建設(shè)以及管理主動(dòng)提供大量的依據(jù)、咨詢(xún)和決策信息。二是主動(dòng)介入圍繞城市進(jìn)行規(guī)劃建設(shè)的業(yè)務(wù)，將館內(nèi)的藏聲像檔案進(jìn)行數(shù)字化基礎(chǔ)管理工作，積極提供各種形式服務(wù)工作。三是將現(xiàn)存館藏的城建檔案聲像及信息等資料通過(guò)城各種陳列開(kāi)放活動(dòng)，積極宣傳城市的規(guī)劃建設(shè)和管理成就，為社會(huì)提供廣泛地利用服務(wù)。拓寬服務(wù)的范圍，并改變服務(wù)方式。一是充分整合檔案資源信息，建立城建檔案的信息管理系統(tǒng)，增加檔案利用效益及水平。二要深層次挖掘城建檔案所蘊(yùn)藏的各類(lèi)信息，開(kāi)展各類(lèi)信息數(shù)據(jù)的匯總統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)城鄉(xiāng)建設(shè)工作提供各類(lèi)基礎(chǔ)信息，三要是建立網(wǎng)站，加強(qiáng)城建檔案館和社會(huì)溝通的能力，使大眾能方便地獲知城建檔案工作的信息資源，把服務(wù)作為工作出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行開(kāi)展，這才是城建檔案管理工作的創(chuàng)新發(fā)展之路。

加強(qiáng)基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)建設(shè)，提高城建檔案館的整體管理水平

要不斷增強(qiáng)館藏建設(shè)。檔案是一個(gè)檔案館的根本，所以進(jìn)一步增加館藏依舊是今后很長(zhǎng)一時(shí)間的工作重點(diǎn)，在重視各類(lèi)工程竣工時(shí)的檔案收集同時(shí)，也要進(jìn)一步地加大收集規(guī)劃編制和建設(shè)系統(tǒng)過(guò)程的檔案資料，例如市政設(shè)施、土地房產(chǎn)、人防、管線(xiàn)、防洪等各種重點(diǎn)防護(hù)工程的資料和應(yīng)對(duì)突發(fā)事件所急需的檔案資料收集，而且要將這些保障性的措施和城建檔案工作的法制建設(shè)職能及其體系的建立進(jìn)行一并考慮，使其能夠統(tǒng)一規(guī)劃和解決。進(jìn)行城建檔案工作的人員要主動(dòng)積極地開(kāi)展工作，運(yùn)用各類(lèi)宣傳工作，使得有關(guān)單位積極將向我們進(jìn)行檔案報(bào)送。做好城建檔案的現(xiàn)代化管理技術(shù)培訓(xùn)工作，能充分應(yīng)用城建相關(guān)專(zhuān)業(yè)的學(xué)科知識(shí)。對(duì)城建檔案的工作者來(lái)說(shuō)必須要求其既要懂城建檔案的管理知識(shí)，也要有能力進(jìn)行實(shí)地操作，而且了解工程建設(shè)知識(shí)，是一種復(fù)合型交叉類(lèi)人才。這就需要我們的城建檔案管理部門(mén)及檔案管理的工作人員盡快地適應(yīng)現(xiàn)代化發(fā)展要求，不斷進(jìn)行知識(shí)更新，掌握現(xiàn)代化的管理知識(shí)和專(zhuān)業(yè)化的標(biāo)準(zhǔn)方法。所以，在城建檔案的培訓(xùn)工作當(dāng)中，對(duì)城建檔案的業(yè)務(wù)人員需加大新知識(shí)理論應(yīng)用、新技術(shù)設(shè)備和新方法的培養(yǎng)以及城建檔案管理的信息化知識(shí)運(yùn)用建設(shè)培訓(xùn)。增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)代化知識(shí)技術(shù)的掌握運(yùn)用，不斷提高整體隊(duì)伍的知識(shí)水平及業(yè)務(wù)能力，增強(qiáng)人員的政治思想教育和職業(yè)道德素質(zhì)，樹(shù)立勤奮工作、無(wú)私奉獻(xiàn)、合作團(tuán)結(jié)、積極進(jìn)取的精神狀態(tài)風(fēng)貌。

推進(jìn)城建建設(shè)信息化，加大收集管理地下管線(xiàn)和重要工程

積極推進(jìn)城市建設(shè)的信息化管理，力爭(zhēng)將城建檔案館設(shè)置為城市的建設(shè)信息中心。城建檔案信息的資源管理是一個(gè)城市所有建設(shè)中最為集中、全面和豐富實(shí)用的信息寶庫(kù)，經(jīng)過(guò)一個(gè)很長(zhǎng)時(shí)間的積累和發(fā)展才可以形成一定規(guī)模。檔案館要充分發(fā)揮自身資源信息、技術(shù)人員優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展創(chuàng)造性工作。加強(qiáng)地下管線(xiàn)的檔案信息收集與管理，努力將城建檔案館建設(shè)成地下管線(xiàn)檔案信息管理中心。加強(qiáng)各種城市地下管線(xiàn)的檔案管理，作為城建檔案館重要內(nèi)容。加強(qiáng)兩個(gè)方面工作：一加強(qiáng)管線(xiàn)檔案管理機(jī)制建設(shè)，將各種管線(xiàn)的建設(shè)檔案信息都收集進(jìn)館；二加強(qiáng)管線(xiàn)的檔案信息管理，使管線(xiàn)檔案信息力爭(zhēng)得到最充足開(kāi)發(fā)利用。大力加強(qiáng)對(duì)城市建設(shè)中重要工程、重要數(shù)據(jù)的收集，將城建檔案館建設(shè)成為城市建設(shè)重要數(shù)據(jù)備份中心。城建檔案部門(mén)應(yīng)做好三個(gè)方面的工作：一是做好重要工程檔案的收集管理，包括重點(diǎn)建筑、管線(xiàn)、人防、防洪、軍事等工程的檔案收集管理。在集中管理的前提下盡可能實(shí)現(xiàn)數(shù)字化，特別是對(duì)結(jié)構(gòu)、消防、能源供給、給排水及各種流向等內(nèi)容進(jìn)行高效數(shù)字化管理，確保緊急狀態(tài)下能夠及時(shí)提供使用；二是加強(qiáng)與政府公共安全和應(yīng)對(duì)突發(fā)事件機(jī)構(gòu)的合作，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)安全保密規(guī)定，做好重點(diǎn)檔案?jìng)浞莅踩９芄ぷ?，建立緊急情況下重要工程檔案的利用機(jī)制都和受損恢復(fù)機(jī)制；三是加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)工程檔案的研究分析，提高重要工程檔案研究利用能力和水平，培養(yǎng)相關(guān)高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人才，為制定應(yīng)急預(yù)案和搶救方案提供服務(wù)。

公司治理文化論文范文第3篇

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)危機(jī)；股東利益最大化；利益相關(guān)者理論；公司治理

中圖分類(lèi)號(hào)：F27文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：從經(jīng)濟(jì)危機(jī)的本質(zhì)原因看公司治理從股東利益最大化向利益相關(guān)者理論轉(zhuǎn)變

收錄日期：2012年4月19日

一、研究背景

2007年以來(lái)，美國(guó)次級(jí)住房抵押貸款拖欠率大幅上升，引發(fā)了次貸危機(jī)，并進(jìn)而爆發(fā)了波及世界的金融危機(jī)。特別是2008年9月以來(lái)，國(guó)際金融形勢(shì)急劇惡化，迅速演變成上世紀(jì)大蕭條以來(lái)最嚴(yán)重的國(guó)際金融危機(jī)，又迅速影響實(shí)體經(jīng)濟(jì)；同時(shí)，這場(chǎng)金融危機(jī)對(duì)各國(guó)實(shí)體經(jīng)濟(jì)影響嚴(yán)重，使各國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)出現(xiàn)急劇下滑，造成了全球性的經(jīng)濟(jì)衰退。

二、探索金融危機(jī)本質(zhì)

馬克思經(jīng)濟(jì)危機(jī)理論認(rèn)為，資本主義生產(chǎn)的相對(duì)過(guò)剩是資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的本質(zhì)。資本主義生產(chǎn)方式的內(nèi)在矛盾則是資本主義經(jīng)濟(jì)危機(jī)的根本原因。這一基本矛盾表現(xiàn)在資本主義經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)的生產(chǎn)能力的無(wú)限擴(kuò)大與工人支付能力的需求相對(duì)縮小的矛盾，即生產(chǎn)與市場(chǎng)的矛盾。馬克思認(rèn)為，“三個(gè)主要事實(shí)的發(fā)生”使得資本主義制度基本矛盾快速發(fā)展并不斷激化?！叭齻€(gè)主要事實(shí)”是：其一，“生產(chǎn)資料集中在少數(shù)人手中”，并“轉(zhuǎn)化為社會(huì)的生產(chǎn)能力”；其二，“勞動(dòng)本身由于協(xié)作、分工以及勞動(dòng)和自然科學(xué)的結(jié)合而組織成為社會(huì)的勞動(dòng)”；其三，“世界市場(chǎng)的形成”。正是因?yàn)樵谫Y本主義制度下，少數(shù)的資本家占有社會(huì)上大量的生產(chǎn)資料，同時(shí)快速發(fā)展的生產(chǎn)力所生產(chǎn)出來(lái)的大量商品也為這些少數(shù)的資本家所有，與之對(duì)應(yīng)的卻是廣大雇傭工人不斷萎縮的社會(huì)需求和消費(fèi)，這種生產(chǎn)不斷擴(kuò)大和工人消費(fèi)水平持續(xù)降低的并存現(xiàn)象，是資本主義社會(huì)生產(chǎn)與消費(fèi)的關(guān)系發(fā)生的異化與扭曲。正如斯威齊指出的，資本主義存在著消費(fèi)品生產(chǎn)能力的擴(kuò)大快于消費(fèi)品需求的增長(zhǎng)這種固有的趨勢(shì)。一旦產(chǎn)品的供給普遍超過(guò)了工人的有限消費(fèi)和需求，經(jīng)濟(jì)危機(jī)就有可能爆發(fā)，當(dāng)一旦勞動(dòng)人民無(wú)力購(gòu)買(mǎi)這些生產(chǎn)出來(lái)的商品時(shí)，資本家要實(shí)現(xiàn)剩余價(jià)值的愿望就要落空，那么再生產(chǎn)也就變得更加困難。

三、股東利益最大化及其缺陷

在勞動(dòng)與資本這兩個(gè)基本生產(chǎn)要素中，為公司提供物質(zhì)資本的“資本家”的權(quán)利是資本所有權(quán)，為公司提供“勞動(dòng)”的雇員的權(quán)利只是一種對(duì)資本運(yùn)用的他物權(quán)。由于所有權(quán)支配他物權(quán)，所以在法律上便確立了擁有所有權(quán)的股東地位的至上。股東本位成為公司法的重要原則之一。股東利益最大化是公司的出發(fā)點(diǎn)。為了確保股東利益的實(shí)現(xiàn)，傳統(tǒng)公司法設(shè)計(jì)了一系列具體機(jī)制，使股東利益最大化得以確認(rèn)與實(shí)現(xiàn)。但是，這樣以股東利益為導(dǎo)向的公司治理有一個(gè)致命的缺陷，那就是加大了提供資本的資本家和提供勞動(dòng)的雇員之間的貧富差距，出現(xiàn)兩極分化，法國(guó)總理利昂爾·若斯潘在1998年9月《新觀察家》周刊上曾發(fā)表文章指出：“資本主義從14世紀(jì)開(kāi)始產(chǎn)生以來(lái)，盡管經(jīng)歷了不同發(fā)展階段，現(xiàn)在正向全球化演變，但它始終保留了自己的致命弱點(diǎn)：一種為賺錢(qián)而賺錢(qián)的本性?！惫蓶|利益最大化，只把股東的利益放在首位，正是由于“為賺錢(qián)而賺錢(qián)”的本性沒(méi)有改變，故而在當(dāng)今美國(guó)社會(huì)中，貧富兩極分化依然嚴(yán)重。一味的追求股東利益最大化，如此一來(lái)的直接后果便是社會(huì)的貧富兩極分化。首先，資產(chǎn)階級(jí)同普通勞動(dòng)者的收入差距極為懸殊，資產(chǎn)階級(jí)同普通勞動(dòng)者收入差距幾乎一直懸殊；其次，資產(chǎn)階級(jí)同普通勞動(dòng)者的財(cái)富占有極不均衡。

股東利益最大化的模式，依然是資本家壓榨勞動(dòng)人民的本質(zhì)沒(méi)有變，一方面資本家通過(guò)公司生產(chǎn)的產(chǎn)品而獲得剩余價(jià)值，大量的財(cái)富聚集到了少數(shù)的資本家手中，此時(shí)，資本家們遺忘了最重要的一點(diǎn)，那就是生產(chǎn)的產(chǎn)品是用來(lái)消費(fèi)的，他們得到剩余價(jià)值的前提是有足夠的消費(fèi)者來(lái)購(gòu)買(mǎi)這些產(chǎn)品，大量的消費(fèi)者不是那些占有少數(shù)財(cái)富的資本家，而是提供勞動(dòng)的公司雇員，但是由于公司是以大股東的利益為導(dǎo)向，大量的財(cái)富已經(jīng)到了大資本家手中，正如上文所說(shuō)，貧富差距的擴(kuò)大，使得只擁有少量財(cái)富的普通大眾已經(jīng)沒(méi)有足夠的購(gòu)買(mǎi)力去消費(fèi)公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，于是不可避免地就會(huì)出現(xiàn)消費(fèi)品生產(chǎn)能力的擴(kuò)大快于消費(fèi)品需求的增長(zhǎng)這種固有的趨勢(shì)。一旦產(chǎn)品的供給普遍超過(guò)了工人的有限消費(fèi)和需求，經(jīng)濟(jì)危機(jī)就有可能爆發(fā)。因此，以股東利益最大化為導(dǎo)向的公司治理并沒(méi)有避免促使經(jīng)濟(jì)危機(jī)爆發(fā)的本質(zhì)因素，這樣的公司發(fā)展模式是不可持續(xù)的。所以，公司應(yīng)當(dāng)考慮到更多人的利益。

四、公司治理需要關(guān)注社會(huì)成員的利益

公司的社會(huì)性越發(fā)凸顯，經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展在潛移默化中改變了公司的原始面貌，包括“企業(yè)的目的到底是什么”。如今，企業(yè)經(jīng)濟(jì)力量的急劇增長(zhǎng)使得企業(yè)行為對(duì)股東以外的利益相關(guān)群體產(chǎn)生了巨大影響，原本平衡的顧客關(guān)系、雇傭關(guān)系、社會(huì)關(guān)系越來(lái)越向日益強(qiáng)大的企業(yè)傾斜。隨著公司規(guī)模的擴(kuò)張和資產(chǎn)的膨脹，公司日益在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中扮演著舉足輕重的角色。股東只關(guān)心狹義會(huì)計(jì)意義上的公司利潤(rùn)，對(duì)社會(huì)及社會(huì)成員的利益則漠不關(guān)心，對(duì)社會(huì)危害欠缺必要的道德責(zé)任。鑒于此，股東利益最大化是股東的最佳目標(biāo)，但并非是公司的最佳社會(huì)目標(biāo)。隨著公司社會(huì)屬性的凸顯，公司治理中必須輔以社會(huì)和道德責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的制約。公司不再僅僅是一種利益最大化的工具，也不再僅僅是股東手中謀利的機(jī)器，這種現(xiàn)象也早已引起學(xué)界的關(guān)注。

公司的社會(huì)責(zé)任是20世紀(jì)以來(lái)凸現(xiàn)于諸多學(xué)科領(lǐng)域的一個(gè)重要概念。無(wú)論在理論上或?qū)嵺`上，已不再允許企業(yè)片面地追求一己利益，而必須在與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)，最大效率地與各種生產(chǎn)要素相結(jié)合，使整個(gè)社會(huì)成員獲得利益，更加有利于社會(huì)的持續(xù)發(fā)展。承擔(dān)社會(huì)責(zé)任已經(jīng)成為社會(huì)對(duì)企業(yè)的普遍要求。公司治理理論出現(xiàn)了突破和擴(kuò)展的趨勢(shì)，即公司治理的中心不僅限于股東，所有利益相關(guān)者都應(yīng)擁有明確的公司控制權(quán)和收益權(quán)。由此引出了關(guān)于公司治理的利益相關(guān)者理論。

五、利益相關(guān)者理論

相關(guān)利益者理論是上個(gè)世紀(jì)八十年代中期興起的一種理論思潮。相關(guān)利益者理論認(rèn)為，“可以影響到一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或受其實(shí)現(xiàn)的影響的人”都可以稱(chēng)為相關(guān)利益者。股東只是相關(guān)利益者之一，供應(yīng)商、客戶(hù)、雇員、股東、社區(qū)以及管理者也是在公司中擁有利益或具有索取權(quán)的群體，所有這些具有合法利益的個(gè)人或群體都應(yīng)該得到公司利益上的好處，沒(méi)有哪一個(gè)人或哪一群人的利益和好處要比別人占先。為此，相關(guān)利益者理論認(rèn)為，現(xiàn)代公司是由各個(gè)利益平等的相關(guān)利益者組成，股東只是其中的一員，從而否定了公司是由持有公司普通股的個(gè)人和機(jī)構(gòu)“所有”的傳統(tǒng)觀念。供應(yīng)商、客戶(hù)、員工等也提供了專(zhuān)用性的投資，員工提供的是一種特殊的人力投資。公司不是簡(jiǎn)單的實(shí)物資產(chǎn)的集合，而是一種“治理和管理著專(zhuān)業(yè)化投資的制度安排”。因此，企業(yè)是所有相關(guān)利益者之間的一系列多邊契約，管理者是這一組總契約的人，而不僅僅是股東的人。管理者不僅僅要為股東、還要為公司所有相關(guān)利益者的利益服務(wù)。所以，公司治理從本質(zhì)上說(shuō)是各相關(guān)利益者之間制衡關(guān)系的有機(jī)整合，應(yīng)該考慮到各方的利益，而不僅僅是股東的利益。相關(guān)利益者公司治理的目標(biāo)是最大化整個(gè)公司財(cái)富創(chuàng)造的潛能，而不僅僅是為股東最大化財(cái)富價(jià)值。因此，治理制度將相應(yīng)的決策和控制權(quán)授予相關(guān)利益者，“堅(jiān)持公司應(yīng)該為所有的相關(guān)利益者服務(wù)的觀點(diǎn)，而且契約安排和治理制度還應(yīng)該被設(shè)計(jì)用來(lái)分配控制權(quán)、回報(bào)和責(zé)任給這些相應(yīng)的相關(guān)利益者，即那些貢獻(xiàn)了專(zhuān)用化投入的企業(yè)參與者。

六、利益相關(guān)者理論的優(yōu)點(diǎn)

利益相關(guān)者治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)：首先，利益相關(guān)者治理結(jié)構(gòu)模式強(qiáng)調(diào)了合法性、權(quán)威和責(zé)任的平衡。羅伯茨和米勒認(rèn)為，民主社會(huì)中公司享有巨大權(quán)利，但在享受權(quán)利的同時(shí)，必須符合社會(huì)整體利益，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，否則就失去合法性和可信任性。因此，公司在合法性、權(quán)威和責(zé)任之間必須達(dá)成平衡。其次，利益相關(guān)者治理結(jié)構(gòu)模式注重制度系統(tǒng)的內(nèi)在平衡。新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，制度安排的特征和方式要受到制度環(huán)境的作用和影響。公司治理屬于一種制度安排，它同樣要受到歷史文化、法律規(guī)章等制度環(huán)境的影響。制度因素（包括法律環(huán)境、產(chǎn)業(yè)規(guī)則等）對(duì)利益相關(guān)者在董事會(huì)中的地位具有重要影響。因?yàn)?，正如鮑威爾指出，制度模式影響了什么是合法的行為，道德合法性與一套寬泛的、社會(huì)的、標(biāo)準(zhǔn)化的判斷和價(jià)值觀緊密聯(lián)系，這些判斷和價(jià)值觀能增進(jìn)道德合法性，并推動(dòng)社會(huì)福利。這樣，隨著社會(huì)環(huán)境對(duì)道德合法性的關(guān)注，組織需要考慮利益相關(guān)者的地位，以提高其對(duì)社會(huì)道德標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)同。

利益相關(guān)者治理考慮到了社會(huì)成員的利益，而不僅僅是股東的利益，這與股東利益最大化為導(dǎo)向的公司治理模式是截然不同的，從馬克思分析的金融危機(jī)的根本原因的角度來(lái)看，考慮到社會(huì)的成員，而不是僅僅少數(shù)的資本家，提高了社會(huì)成員的福利，這比所有政府的福利政策都更有效，真正提高了大眾的購(gòu)買(mǎi)力，此時(shí)，有效需求加大，自然緩解產(chǎn)品供給過(guò)度，這正是對(duì)資本家和社會(huì)大眾都有好處的模式，能從根本上緩解經(jīng)濟(jì)危機(jī)的爆發(fā)。但是，利益相關(guān)者理論也有其自身的弊端。

七、利益相關(guān)者理論存在的缺陷

相關(guān)利益者公司治理理論到目前為止仍然無(wú)法取代股東利益至上理論的主流地位，主要有以下幾個(gè)原因：（1）利益相關(guān)者理論的出現(xiàn)，分散了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，除了經(jīng)濟(jì)上的目標(biāo)以外，企業(yè)也必須承擔(dān)社會(huì)的、政治上的責(zé)任。這很可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入“企業(yè)辦社會(huì)”的僵局；（2）利益相關(guān)者的界定過(guò)于寬泛，利益相關(guān)者的邊界到底在哪里？雖然國(guó)內(nèi)外很多專(zhuān)家和學(xué)者都對(duì)利益相關(guān)者的界定和劃分闡述了自己的看法，但大部分都只是停留在探討和假設(shè)階段；（3）由于利益相關(guān)性理論本身的不完善，很難實(shí)踐。

八、結(jié)論

通過(guò)以上分析可以看出，利益相關(guān)者理論的主要思想實(shí)際上是經(jīng)濟(jì)理論中早已論述的東西。因?yàn)閷?duì)公司而言，善待員工、向消費(fèi)者提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)、鼓勵(lì)供應(yīng)商長(zhǎng)期合作、償還債務(wù)并培育良好的社會(huì)剩余都是股東長(zhǎng)期利益之所在。從長(zhǎng)期來(lái)來(lái)看，股東利益最大化與協(xié)調(diào)其他利益相關(guān)者的利益，并不一定存在沖突。為了股東的長(zhǎng)期利益運(yùn)營(yíng)公司，管理層和董事必須考慮公司其他利益相關(guān)者的利益，只有這樣，公司的發(fā)展才是可持續(xù)的。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]沈藝峰，林志揚(yáng).利益相關(guān)者理論評(píng)析[期刊論文].經(jīng)濟(jì)管理，2001.8.

公司治理文化論文范文第4篇

論文摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，公司文化與公司治理的關(guān)系具有比以往更緊密的聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代公司治理的一種手段應(yīng)關(guān)注公司道德文化環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可以多方面發(fā)揮其在公司道德文化中的作用。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及公司治理的不斷健全，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越被認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)在檢查企業(yè)制定與遵守有關(guān)道德規(guī)范、行為準(zhǔn)則，倡導(dǎo)道德理念，充當(dāng)?shù)赖滦l(wèi)士，促進(jìn)和評(píng)估道德措施等方面為企業(yè)道德氛圍建設(shè)中扮演重要角色，從而為改善公司治理發(fā)揮重要作用。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代公司治理的一種手段應(yīng)關(guān)注公司道德文化環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該充當(dāng)?shù)赖鲁珜?dǎo)者的角色。

1內(nèi)部審計(jì)與公司道德文化的關(guān)系

1）依照公司章程，在公司治理過(guò)程事務(wù)中，董事會(huì)負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略計(jì)劃的制定和實(shí)施，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，堅(jiān)持公司道德和價(jià)值的取向。所以，公司的治理是否有效很大程度上取決于組織的道德文化，包括董事會(huì)的道德氛圍和組織的道德環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)是由于企業(yè)為了在日益發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮中求生存、謀發(fā)展，不斷提高自身經(jīng)營(yíng)治理水平，約束其經(jīng)營(yíng)行為，尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)而形成和發(fā)展的。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)融入監(jiān)督機(jī)制對(duì)公司治理起著監(jiān)督和預(yù)防參謀作用。

2）從公司內(nèi)部控制上看，控制是公司治理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境為實(shí)現(xiàn)控制系統(tǒng)的基本目標(biāo)提供了紀(jì)律和框架。按照COSO控制框架理論，內(nèi)部控制的首要部分是控制環(huán)境，而控制環(huán)境第一要素便是誠(chéng)信和職業(yè)道德價(jià)值觀。因此，公司治理從內(nèi)部控制上需要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)公司道德文化的必要。內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入了更具前瞻性、咨詢(xún)性的發(fā)展階段，要關(guān)注組織治理、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理，特別要關(guān)注組織治理中的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注組織經(jīng)營(yíng)的前景。內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是監(jiān)督與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主要手段，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)，針對(duì)控制的缺陷、治理的漏洞，提出切實(shí)可行的富有建設(shè)性的意見(jiàn)和改進(jìn)措施，促使治理者進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)治理，提高組織的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益水平，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上成為了企業(yè)治理的延伸。因此，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與不斷完善中起著不可替代的作用。

3）從公司形象信譽(yù)上看，一個(gè)好公司需要良好的誠(chéng)信品質(zhì)和更高的信譽(yù)度。公司不只對(duì)廣大股東和投資者負(fù)責(zé)，還肩負(fù)著社會(huì)廣大民眾的期望，“牛奶摻三聚氰胺”事件給企業(yè)的教訓(xùn)是深刻的。在美國(guó)2002年通過(guò)了《薩班斯-奧克斯利法案》，其第406條職業(yè)道德規(guī)則要求在紐約所有公開(kāi)的上市公司要有《道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)通過(guò)進(jìn)行一系列的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，如通過(guò)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部，起到反腐敗、反舞弊的作用；評(píng)價(jià)公司宗旨、精神和經(jīng)營(yíng)、治理理念，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評(píng)價(jià)企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)的表率，以及與業(yè)務(wù)客戶(hù)的信譽(yù)關(guān)系，由此來(lái)敦促治理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用，為公司治理過(guò)程發(fā)揮不同作用。

2內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在公司道德文化中的作用

內(nèi)部審計(jì)的定位是“管理+效益”。加強(qiáng)管理和提高效益，是一個(gè)組織的永恒主題。從某種意義上講，效益也就體現(xiàn)了企業(yè)的價(jià)值和目標(biāo)，而管理則是達(dá)到這個(gè)目標(biāo)的重要手段。

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)公司文化與道德相關(guān)的目標(biāo)、項(xiàng)目及活動(dòng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，不僅有利于改善公司的組織文化環(huán)境，促進(jìn)公司的運(yùn)營(yíng)管理，同時(shí)也幫助公司塑造一個(gè)積極的形象，這種積極形象可能會(huì)給公司帶來(lái)更多的商業(yè)機(jī)會(huì)。

2.1發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在公司道德文化中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用

由于各個(gè)公司的文化氛圍、治理理念和工作目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)治理的實(shí)施也有很大差別。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有責(zé)任定期評(píng)估整個(gè)公司的道德?tīng)顩r包括董事會(huì)的道德氛圍。可以在評(píng)價(jià)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果時(shí)考慮公司道德文化因素影響，也可以單獨(dú)開(kāi)展與道德相關(guān)的目標(biāo)、項(xiàng)目及活動(dòng)的設(shè)計(jì)、實(shí)施及效果的審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容，從而發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)對(duì)公司道德文化的監(jiān)督、評(píng)價(jià)作用，幫助公司改進(jìn)治理過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)是評(píng)價(jià)公司風(fēng)險(xiǎn)治理方式與公司活動(dòng)的性質(zhì)是否適當(dāng)。在開(kāi)展第三方審計(jì)與合同審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、盡職調(diào)查、安全審計(jì)、隱私審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)以及合規(guī)性審計(jì)等審計(jì)確認(rèn)業(yè)務(wù)過(guò)程中，審計(jì)人員在工作中要保持足夠的職業(yè)審慎，警惕可能引起舞弊的機(jī)會(huì)，對(duì)引起的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)公司有沒(méi)有清楚易懂的正式道德規(guī)范以及相關(guān)的說(shuō)明、政策，包括預(yù)防舞弊和腐敗的程序以及其它期望員工做到的理想的道德標(biāo)準(zhǔn)；評(píng)價(jià)管理層有沒(méi)有采取相關(guān)規(guī)定，要求員工、供應(yīng)商和客戶(hù)知道在與組織進(jìn)行交易時(shí)應(yīng)該遵守的道德行為規(guī)范。專(zhuān)項(xiàng)控制環(huán)境審計(jì)還應(yīng)評(píng)價(jià)管理層有沒(méi)有采取積極的措施支持和提高道德文化，對(duì)違反道德規(guī)范、政策的行為有沒(méi)有得到報(bào)告并被調(diào)查等。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)建議公司建立明確的職業(yè)道德行為規(guī)范，培養(yǎng)良好的控制環(huán)境。審計(jì)表明，在商業(yè)禮節(jié)、利益沖突、出行和娛樂(lè)方面，強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德可能比報(bào)銷(xiāo)制度更能控制公司不合理的費(fèi)用支出。

2.2發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在公司道德文化中倡導(dǎo)者的角色作用

CIA《職業(yè)道德規(guī)范》促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德文化的發(fā)展，也是內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理作出客觀確認(rèn)以信任的基礎(chǔ)。在提請(qǐng)領(lǐng)導(dǎo)層、管理人員和員工遵守法律、道德規(guī)范和社會(huì)責(zé)任的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員作為本公司的員工，更應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在公司道德文化中倡導(dǎo)者的角色作用。

內(nèi)部審計(jì)人員能夠經(jīng)常深入到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)第一線(xiàn)，了解到基層單位和部門(mén)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和思想狀況，能夠及時(shí)將信息反饋到治理層，同時(shí)利用工作之便推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，宣傳好人好事。尤其是在建議企業(yè)完善內(nèi)控制度的同時(shí)，倡導(dǎo)良好道德，通過(guò)健全制度，弘揚(yáng)正氣，提高廣大員工的道德水平，使其積極支持與主動(dòng)配合內(nèi)部審計(jì)工作，形成良性循環(huán)的企業(yè)環(huán)境。

另外，審計(jì)人員以身作則展現(xiàn)愛(ài)崗敬業(yè)的職業(yè)修養(yǎng)：要誠(chéng)實(shí)、審慎和盡責(zé)地開(kāi)展工作，遵守法律法規(guī)、避免利益沖突、維護(hù)公司利益，對(duì)非公開(kāi)信息保密；廉潔自律的職業(yè)紀(jì)律：不接受可能會(huì)削弱，或據(jù)測(cè)會(huì)削弱其專(zhuān)業(yè)判斷的任何東西，工作及生活作風(fēng)正派、言行一致、以身作則、謙虛謹(jǐn)慎；團(tuán)結(jié)協(xié)作的職業(yè)品質(zhì)：審計(jì)人員之間不僅在工作產(chǎn)生合作協(xié)調(diào)的團(tuán)隊(duì)效應(yīng)，還與被審計(jì)項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)、員工之間產(chǎn)生溝通效應(yīng)與和諧效應(yīng)；持續(xù)學(xué)習(xí)的職業(yè)精神：社會(huì)在發(fā)展，時(shí)代在進(jìn)步，只有不斷持續(xù)學(xué)習(xí)才能不斷提高審計(jì)工作的熟練性、效率和質(zhì)量。

總之，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)從單一的監(jiān)督職能逐漸轉(zhuǎn)向集監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、咨詢(xún)?yōu)橐惑w的綜合職能，同時(shí)日益需要企業(yè)道德文化的進(jìn)一步發(fā)展，二者殊途同歸，最終均指向一個(gè)目的，為現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的監(jiān)督保障和精神支柱。

參考文獻(xiàn)

[1]CIA考試指南。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用.

公司治理文化論文范文第5篇

【論文摘要】近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外大量公司違法違規(guī)、經(jīng)營(yíng)失敗事件的發(fā)生，引起了人們對(duì)內(nèi)部控制的高度重視。很多國(guó)家也相繼出臺(tái)了進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，以期規(guī)范企業(yè)行為。理論界更是掀起了研究?jī)?nèi)部控制的熱潮，研究范圍有了很大擴(kuò)展，研究的切入點(diǎn)也很多。文章擬從公司治理角度對(duì)內(nèi)部控制研究的相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行梳理，希望為后續(xù)研究提供幫助。

一、引言

美國(guó)2001年的“安然事件”無(wú)疑讓世界震驚，人們開(kāi)始從更高層次思考如何加強(qiáng)內(nèi)部控制。2002年《薩班斯—奧克斯利法案》的頒布從法律的層面界定了公司治理層對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。盡管此后有關(guān)的爭(zhēng)議也不少，但是這也使得基于公司治理的內(nèi)部控制研究不斷豐富。

二、國(guó)外公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

(一)相關(guān)概念回顧

1.公司治理概念

古典經(jīng)濟(jì)學(xué)在“理性經(jīng)濟(jì)人”的假設(shè)下，認(rèn)為只需依靠市場(chǎng)的無(wú)形之手就可以達(dá)到資源的優(yōu)化配置，而無(wú)需研究企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)。然而隨著科斯(193?)著作《企業(yè)的性質(zhì)》的發(fā)表，科斯的交易成本思想開(kāi)始被人們接受。人們開(kāi)始打開(kāi)企業(yè)黑箱，深人其內(nèi)部進(jìn)行研究。公司治理理論的不斷發(fā)展就是其表現(xiàn)之一。

國(guó)外對(duì)公司治理的理解大部分是從制度安排的角度來(lái)進(jìn)行的?？瓶藗?Phlip L. Cochran)和沃特克(StevenL，. Wartick)(1994)認(rèn)為“公司治理問(wèn)題包括高級(jí)管理階層、股東、董事會(huì)和公司其他厲害相關(guān)者的相互作用中產(chǎn)生的具體問(wèn)題。構(gòu)成公司治理問(wèn)題的核心是:誰(shuí)從公司決策的行動(dòng)中受益;誰(shuí)應(yīng)該從公司決策的行動(dòng)中受益。當(dāng)在‘是什么’和‘應(yīng)該是什么’之間存在不一致時(shí)，一個(gè)公司的治理問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)?！彼麄冋J(rèn)為，公司治理中包含的問(wèn)題是回答公司治理是什么這一問(wèn)題的一種方式。英國(guó)柯林·梅耶(Myer) (1995)將公司治理解釋為公司賴(lài)以代表和服務(wù)于他的投資者的一種組織安排。它包括從公司董事會(huì)到執(zhí)行經(jīng)理人員激勵(lì)計(jì)劃的一切東西。公司治理的需求隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中現(xiàn)代股份有限公司所有權(quán)和控制權(quán)相分離而產(chǎn)生。斯坦福大學(xué)的錢(qián)穎一教授(1994)認(rèn)為，公司治理結(jié)構(gòu)是一套制度安排，用來(lái)支配若干在企業(yè)中有重大利益關(guān)系的團(tuán)體—投資者(股東和貸款人)、經(jīng)理、員工之間的關(guān)系，并從這種聯(lián)盟中實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益。公司治理結(jié)構(gòu)包括:如何配置和行使控制權(quán);如何監(jiān)督和評(píng)價(jià)董事會(huì)、經(jīng)理人和職工;如何設(shè)計(jì)和實(shí)施激勵(lì)機(jī)制。

2.內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過(guò)了一個(gè)漫長(zhǎng)的時(shí)期，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同的階段。1973年至1976年對(duì)水門(mén)(Water-gate)事件的調(diào)查使得立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)開(kāi)始注意到內(nèi)部控制問(wèn)題。1992年，COSO委員會(huì)提出報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》，1994年進(jìn)行了修改和完善。這就是著名的“COSO報(bào)告”，它是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一個(gè)重要里程碑。COSO委員會(huì)提出，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。2004年9月，COSO委員會(huì)了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》，將內(nèi)部控制納人風(fēng)險(xiǎn)管理，成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的重要組成部分。

(二)公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系回顧

英國(guó)是很早將內(nèi)部控制與公司治理相結(jié)合的典范。20世紀(jì)八九十年代是英國(guó)公司治理研究的高峰時(shí)期，面對(duì)不斷出現(xiàn)的會(huì)計(jì)造假和公司經(jīng)營(yíng)失敗的出現(xiàn)，各種專(zhuān)門(mén)委員會(huì)也紛紛成立，以期規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序。其中比較有名的報(bào)告有:卡德伯利報(bào)告(Cadbury Report，1992)、拉特曼報(bào)告(Rutterman Re-port，1994)、格林伯利報(bào)告(Creenbury Report，1995)和哈姆佩爾報(bào)告(Hampel Report，1998)?？ǖ虏麍?bào)告、哈姆佩爾報(bào)告，以及作為綜合準(zhǔn)則指南的特恩布爾報(bào)告(Turnbull Report，1999)，堪稱(chēng)英國(guó)公司治理和內(nèi)部控制研究歷史上的三大里程牌。1992年的卡德伯利報(bào)告是從財(cái)務(wù)角度研究公司治理，將內(nèi)部控制置于公司治理的框架之下，認(rèn)為有效的內(nèi)部控制是公司有效管理的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)建議董事們應(yīng)就公司內(nèi)部控制的有效性發(fā)表聲明，外部審計(jì)師和審計(jì)委員會(huì)應(yīng)對(duì)公司的內(nèi)部控制聲明進(jìn)行復(fù)核等等。該報(bào)告在許多方面開(kāi)創(chuàng)了英國(guó)公司治理歷史的先河，它將內(nèi)部控制作為公司治理的組成部分，明確要求建立審計(jì)委員會(huì)，實(shí)行獨(dú)立董事制度。1998年的哈姆佩爾報(bào)告，把內(nèi)部控制和公司治理更緊密地聯(lián)系在一起，不僅全面贊同卡德伯利報(bào)告將有效的內(nèi)部控制視為公司有效管理的重要組成部分，而且還將內(nèi)部控制的范圍進(jìn)行了拓展，擴(kuò)展到了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和反映、財(cái)務(wù)管理、遵守法律法規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)安全以及使舞弊風(fēng)險(xiǎn)最小化等方面.1999年的特恩布爾報(bào)告為內(nèi)部控制的操作提供了指引，認(rèn)為董事會(huì)對(duì)公司的內(nèi)部控制負(fù)責(zé)，應(yīng)制定正確的內(nèi)部控制政策，并尋求日常的保證，使內(nèi)部控制系統(tǒng)有效發(fā)揮作用，還應(yīng)進(jìn)一步確認(rèn)內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)管理方面是有效的。同時(shí)公司員工有義務(wù)將內(nèi)部控制作為實(shí)現(xiàn)其責(zé)任目標(biāo)的組成部分。

就美國(guó)而言，從1994年的COSO委員會(huì)報(bào)告可以看出，已經(jīng)把內(nèi)部控制提高到了公司治理的層次了，二者逐步開(kāi)始結(jié)合起來(lái)。而后的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》更是將內(nèi)部控制融人了公司治理層面，治理層對(duì)內(nèi)部控制全面負(fù)責(zé)。2002年美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了《薩班斯—奧克斯利法案》，這標(biāo)志著對(duì)于上市公司進(jìn)行實(shí)質(zhì)性監(jiān)管。該法案最核心的一個(gè)條款是404條款，強(qiáng)調(diào)治理層必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制全面負(fù)責(zé)，并在年度報(bào)告中對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)還需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此出具審計(jì)報(bào)告。

三、國(guó)內(nèi)公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系綜述

(一)相關(guān)概念回顧

1.公司治理概念

吳敬璉(1994)認(rèn)為公司治理結(jié)構(gòu)是指由所有者、董事會(huì)和高級(jí)執(zhí)行人員即高級(jí)經(jīng)理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。要完善公司治理結(jié)構(gòu)，就要明確劃分股東、董事會(huì)、經(jīng)理人員各自權(quán)力、責(zé)任和利益，從而形成三者之間的關(guān)系。林毅夫(1997)認(rèn)為，“所謂的公司治理結(jié)構(gòu)，是指所有者對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一整套制度安排”，他還指出，人們通常所關(guān)注或定義的公司治理結(jié)構(gòu)，實(shí)際指的是公司的直接控制或內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。李維安((2000)認(rèn)為狹義的公司治理，是指所有者(主要是股東)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。其主要特點(diǎn)是通過(guò)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部治理;廣義的公司治理則是通過(guò)一套包括正式或非正式的內(nèi)部或外部的制度或機(jī)制來(lái)協(xié)調(diào)公司與所有利益相關(guān)者(股東、債權(quán)人、供應(yīng)者、雇員、政府、社區(qū))之間的利益關(guān)系。張維迎(1999)的觀點(diǎn)是，狹義的公司治理結(jié)構(gòu)是指有關(guān)公司董事會(huì)的功能與結(jié)構(gòu)、股東的權(quán)力等方面的制度安排;廣義地講，指有關(guān)公司控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套法律、文化和制度性安排，這些安排決定公司的目標(biāo)，誰(shuí)在什么狀態(tài)下實(shí)施控制，如何控制，風(fēng)險(xiǎn)和收益如何在不同企業(yè)成員之間分配這樣一些問(wèn)題，并認(rèn)為廣義的公司治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)所有權(quán)安排的具體化。 2.內(nèi)部控制概念

2008年，財(cái)政部等五部門(mén)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》?；疽?guī)范自2009年7月1日起先在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)?；疽?guī)范認(rèn)為，內(nèi)部控制是指由企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及全體員工實(shí)施的旨在為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略這些目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。

(二)公司治理與內(nèi)部控制關(guān)系

我國(guó)理論界長(zhǎng)期以來(lái)都是把內(nèi)部控制局限于審計(jì)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，著重于為審計(jì)提供服務(wù)，這樣孤立的研究使得內(nèi)部控制研究難有重大突破。從2000年以后，我國(guó)又掀起了內(nèi)部控制的研究熱潮。研究領(lǐng)域和研究方法也取得了重大突破。人們開(kāi)始從公司治理角度研究?jī)?nèi)部控制，在研究方法上，除了規(guī)范研究，實(shí)證研究也開(kāi)始出現(xiàn)。

1.規(guī)范研究綜述

昊水澎、陳漢文、邵賢弟((2000)提出了在保證內(nèi)部控制質(zhì)量方面，管理層應(yīng)該向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理當(dāng)局聲明書(shū)，而且要向社會(huì)公眾出具內(nèi)部控制報(bào)告。張炎興(2001)認(rèn)為不同的公司治理結(jié)構(gòu)決定了不同的會(huì)計(jì)控制觀。美國(guó)公司治理結(jié)構(gòu)決定了會(huì)計(jì)決策有用觀。德日公司治理結(jié)構(gòu)決定了會(huì)計(jì)受托責(zé)任觀。劉明輝、張宜霞(2002)認(rèn)為內(nèi)部控制的本質(zhì)是彌補(bǔ)企業(yè)契約的不完備性，主張打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制的狹隘性，拓寬內(nèi)部控制的內(nèi)涵，由局部的會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)控制擴(kuò)展到整個(gè)企業(yè)的資源管理控制。從這里可以看出作者已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制的含義進(jìn)行了拓展。程新生(2003)從會(huì)計(jì)控制的角度認(rèn)為，只有建立健全公司治理結(jié)構(gòu)才能保證內(nèi)部控制有效。朱榮恩、應(yīng)唯、袁敏((2003)認(rèn)為管理層對(duì)內(nèi)部控制有效性負(fù)責(zé)，必須選擇適當(dāng)?shù)目刂茦?biāo)準(zhǔn)對(duì)公司的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并獲取足夠的證據(jù)來(lái)支持最終的評(píng)價(jià)結(jié)果，同時(shí)需要簽署一份關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性的書(shū)面申明。程新生(2004)認(rèn)為是公司治理和組織結(jié)構(gòu)的相互作用推動(dòng)了內(nèi)部控制的演進(jìn)，并首次提出將內(nèi)部控制納人公司治理層次進(jìn)行考慮。楊有紅、胡燕(2004)認(rèn)為公司治理和內(nèi)部控制具有思想的同源性，都是基于委托理論，但是二者的委托層次不同，同時(shí)存在交叉的領(lǐng)域，所以主張將二者進(jìn)行對(duì)接。李連華(2005)認(rèn)為應(yīng)該將內(nèi)部控制和公司治理結(jié)構(gòu)有效地鏈接，建立二者的共時(shí)結(jié)構(gòu)，這才是提高內(nèi)部控制的根本途徑。

2.實(shí)證研究綜述

程曉陵、王懷明((2008)用實(shí)證方法研究公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響。研究發(fā)現(xiàn):年終股東大會(huì)出席率與公司內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān);國(guó)有控股公司在財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量上顯著優(yōu)于其他公司;董事會(huì)實(shí)際規(guī)模和監(jiān)事會(huì)規(guī)模與公司績(jī)效顯著正相關(guān);董事長(zhǎng)兼任總經(jīng)理會(huì)顯著降低財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量;設(shè)立審計(jì)委員會(huì)與公司績(jī)效顯著正相關(guān);管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念與公司內(nèi)部控制有效性顯著正相關(guān);管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好與內(nèi)部控制有效性呈顯著的U型關(guān)系;管理層對(duì)員工勝任能力的重視程度與公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效和對(duì)法律法規(guī)遵循顯著正相關(guān);董事會(huì)監(jiān)事會(huì)兩會(huì)會(huì)議頻率和第一大股東的控制力對(duì)內(nèi)部控制有效性沒(méi)有顯著影響。

吳益兵、廖義剛、林波(2009)重點(diǎn)從股權(quán)結(jié)構(gòu)方面定量考察對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響。作者選取了控股股東股權(quán)性質(zhì)、股權(quán)集中度、機(jī)構(gòu)投資者持股等解釋變量，運(yùn)用Logisti。方法實(shí)證了國(guó)有控股的企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量更高，企業(yè)股權(quán)過(guò)于集中將弱化企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，機(jī)構(gòu)投資者持股能夠改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

在內(nèi)部控制變量設(shè)計(jì)方面，李享((2009)在《美國(guó)內(nèi)部控制實(shí)證研究:回顧與啟示》一文中指出，內(nèi)部控制變量主要設(shè)計(jì)為二元啞變量和多元離散型變量。如果內(nèi)部控制變量用作回歸模型的因變量，則相應(yīng)地采用二項(xiàng)logit(或probity回歸或多項(xiàng)logit(或probit)回歸(multinomial logit model )。這對(duì)于我們從實(shí)證方面研究公司治理對(duì)內(nèi)部控制質(zhì)量的影響提供了新的思路。