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內(nèi)部審計報告范文第1篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計報告;基調(diào);客觀性

內(nèi)部審計報告是指內(nèi)部審計人員,根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后,就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內(nèi)部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后,內(nèi)部審計師應(yīng)該簽發(fā)審計報告,與相關(guān)方面溝通審計結(jié)果,以促進(jìn)審計目標(biāo)的實現(xiàn)。在整個內(nèi)部審計工作中,撰寫審計報告、報告審計結(jié)果是最重要的環(huán)節(jié)之一。審計報告是審計工作質(zhì)量的主要標(biāo)志之一。審計工作成果的大小,質(zhì)量的高低,最終反映在審計報告上。內(nèi)部審計報告的基調(diào)奠定了報告的內(nèi)容導(dǎo)向,直接關(guān)系報告的成敗。內(nèi)部審計報告的基調(diào)屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內(nèi)容的重要性早已為語言學(xué)家論述過了。毫無疑問,合理選擇內(nèi)部審計報告的基調(diào),注意審計報告的風(fēng)格,對審計雙方的溝通將是十分重要的。

一、關(guān)于內(nèi)部審計報告基調(diào)選擇問題的理論觀點綜述

有關(guān)內(nèi)部審計報告基調(diào)的觀點大致可以分成三類:第一類是問題導(dǎo)向說。我國著名會計審計學(xué)家王光遠(yuǎn)認(rèn)為,內(nèi)部審計報告本身是問題導(dǎo)向的,挑被審計對象的毛病,將問題披露于眾,審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業(yè)績,是披露問題,而不是展現(xiàn)成績。第二類是客觀基調(diào)說。內(nèi)部審計師的職責(zé)不僅僅是發(fā)現(xiàn)存在的負(fù)面問題,得出的結(jié)論不一定必然對審計業(yè)務(wù)客戶(被審計單位)不利;如果內(nèi)部審計師就被審計事項得出的結(jié)論既有肯定的,也有否定的,就應(yīng)該將兩種結(jié)論都包括在審計報告中。2009年,IIA的《實務(wù)公告》中指出,“若實際情況與標(biāo)準(zhǔn)吻合,在報告中肯定出色業(yè)績是恰當(dāng)?shù)摹?。也就是說,內(nèi)部審計報告基調(diào)的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調(diào)說。該說法強調(diào)內(nèi)部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思,作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現(xiàn)成績?yōu)橹?。堅持這種說法的人大多是來自行政的領(lǐng)導(dǎo)干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內(nèi)部審計的理論。這一說法的要害是把內(nèi)部審計報告與宣傳工作混為一談。

二、內(nèi)部審計的基本立足點在于客觀監(jiān)督和評價被審計對象的履職情況

委托-關(guān)系中,委托方要了解受托方履行受托責(zé)任的情況,但由于自身時間、精力或能力所限,無法親自實施監(jiān)督,就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進(jìn)行監(jiān)督,這就產(chǎn)生了對審計的需求。王光遠(yuǎn)等認(rèn)為,內(nèi)部審計的本質(zhì)在于受托責(zé)任,是確保受托責(zé)任履行的一種控制機制。楊時展認(rèn)為,受托責(zé)任是一切審計工作的出發(fā)點。審計的形式不外乎外部審計和內(nèi)部審計。內(nèi)部審計既是公司內(nèi)部控制的組成部分,又是內(nèi)部控制的確認(rèn)者。內(nèi)部審計工作可以部分外包,但完全外包內(nèi)部審計的模式的結(jié)果是難以令人滿意的。內(nèi)部審計無論從審計目標(biāo)、審計依據(jù)、審計程序,還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內(nèi)部審計報告與外部審計報告的內(nèi)容與形式都可以有所不同。

國外,內(nèi)部審計的目標(biāo)是“評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”,即嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內(nèi)的內(nèi)部審計要落后一些。被認(rèn)為是國內(nèi)最先進(jìn)的內(nèi)部審計法律規(guī)范的《浙江省內(nèi)部審計工作規(guī)定》提到,內(nèi)部審計目標(biāo)是監(jiān)督、評價單位的經(jīng)濟(jì)活動和部控制的真實、合法和有效。這相當(dāng)于嚴(yán)暉所說面向?qū)徲嬑瘑T會及高級管理層的“反應(yīng)式”雙軌報告。在這種“反應(yīng)式”雙軌報告階段,治理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況,管理層希望內(nèi)部審計監(jiān)督其下屬的受托責(zé)任履行情況。無論是治理層,還是管理層來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作,都希望通過內(nèi)部審計了解公司各層次職能部門的履職情況,評價部控制,以了解公司運營的真實情況,進(jìn)行風(fēng)險管理?；谶@種合理的假設(shè),內(nèi)部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。

三、內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性

獨立性是審計的靈魂。但是,內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計對象同處于單位的大環(huán)境之中,很難真正的獨立于被審計對象。對于內(nèi)部審計來說,獨立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正,才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會公平的對待下屬,希望客觀地評價下屬的履職情況,實施有效的激勵和約束?；趦?nèi)部審計工作的價值取向,內(nèi)部審計報告的基調(diào)應(yīng)該是客觀性。

報告是內(nèi)部審計師獲得管理層完全關(guān)注的一種完美機會;內(nèi)部審計師應(yīng)把內(nèi)部審計報告視同為賣主向企業(yè)的總經(jīng)理展示其產(chǎn)品的一個機會;一次事先準(zhǔn)備好、測試好、構(gòu)思好的公開展示,只有客觀性的報告,才能經(jīng)受得起時間與事實的考驗。那些嘩眾取寵,充斥恭維的基調(diào)、不實之詞的審計報告只能蒙騙一時,終究要被事實所的。

參考文獻(xiàn):

1、內(nèi)部審計實務(wù)指南第3號――審計報告[Z].2009.

2、理評.社會文化視角下的內(nèi)部審計――訪著名會計審計學(xué)家王光遠(yuǎn)教授[J].中國審計,2008(14).

3、中國內(nèi)部審計協(xié)會.國際注冊內(nèi)部審計師CIA考試指定輔導(dǎo)用書:實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)[M].西苑出版社,2008.

4、王光遠(yuǎn).現(xiàn)代內(nèi)部審計十大理念[J].審計研究,2007(2).

5、楊時展.楊時展論文集[M].企業(yè)管理出版社,1997.

內(nèi)部審計報告范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 高校；內(nèi)部審計；外包；探析

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）07- 0005- 02

近年來，在高校審計工作實踐中，越來越多的高校通過內(nèi)部審計外包委托完成審計項目。高校的內(nèi)部審計外包通常是指高校將本單位的內(nèi)部審計職能或任務(wù)全部或部分委托給第三方實施。通常第三方一般選擇社會中介機構(gòu)，如會計師事務(wù)所、造價咨詢公司等。

1 高校內(nèi)部審計外包的依據(jù)

IIA對內(nèi)部審計的最新定義是：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！边@一定義中沒有強調(diào)實施審計的審計主體，即只要能為組織實現(xiàn)改善管理、增加價值的目標(biāo)，內(nèi)部審計服務(wù)也可以由第三方提供?！督逃到y(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》第十九條也明確指出：“內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在部門、單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進(jìn)行審計?！鄙鲜隼碚摵驼邽楦咝?nèi)部審計外包提供了依據(jù)。

2 高校開展內(nèi)部審計外包的現(xiàn)實需求

（1）有限的審計資源不能滿足不斷增長的審計需求。學(xué)校資金運用到哪里，審計就需要跟進(jìn)到哪里，需要監(jiān)督的范圍增加，但內(nèi)部審計機構(gòu)和人員卻沒有實現(xiàn)同步的增長。統(tǒng)計資料表明：教育部直屬高校財政補助收入從2005年的320.51億元增加至2009年的715.59億元；江西省高等教育經(jīng)費的總額由2005年的51億元增加到2009年的108億元，5年內(nèi)已經(jīng)增長了一倍多；王青逯（2007）指出，2005年末統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，吉林省屬46所普通高校，設(shè)有獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的有24所，有內(nèi)部審計職能的有22所；李學(xué)嵐 等（2011）調(diào)查的遼寧省20所高校中，有8所高校是獨立內(nèi)部審計機構(gòu)處級建制；有12所高校內(nèi)部審計機構(gòu)與監(jiān)察、紀(jì)委等機構(gòu)合署辦公?？梢妼徲嫴块T在高校中屬于較為精簡的部門，審計人員較少。僅僅依靠有限的內(nèi)部審計人員很難完成日益增長的審計任務(wù)，即使完成也不能保證審計的質(zhì)量和效率。

（2）審計人員的單一專業(yè)結(jié)構(gòu)不能滿足內(nèi)部審計增值服務(wù)的需求。高校審計原來主要是預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程審計，隨著高校資金規(guī)模的不斷增長、管理水平的不斷提升，上述傳統(tǒng)審計已不能滿足高校發(fā)展的需要，高校需要內(nèi)部審計提供更多的管理審計、績效審計等方面的內(nèi)容以提升高校管理水平，防范發(fā)展中的風(fēng)險。高校的內(nèi)部審計人員初期基本都是財會專業(yè)出身，專業(yè)單一，后期因高校建設(shè)的需要，增加了工程審計人員，但基本都屬于單一專業(yè)的人才，而缺乏適應(yīng)上述新的審計要求的復(fù)合型人員，短時間內(nèi)高校難以培養(yǎng)出上述人員，由于編制等因素的限制也不可能通過全面引進(jìn)上述人員來滿足需求。

3 高校內(nèi)部審計外包的形式選擇

一是主要考慮高校自身規(guī)模、審計機構(gòu)的情況：在單位規(guī)模較小、未設(shè)立審計機構(gòu)、審計人員很少或是兼職人員的情況下，宜采用全部外包的方式，以最大限度地實現(xiàn)內(nèi)審職能；在設(shè)立審計機構(gòu)、審計人員配備較為齊全的情況下，可以采用部分外包的方式，以提高實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的質(zhì)量。二是考慮審計項目的性質(zhì)和復(fù)雜程度。對于常規(guī)性的、開展較為成熟的項目，如財務(wù)收支審計、預(yù)算執(zhí)行審計等可以采用全部外包的方式；對于涉及單位管理、內(nèi)部控制等方面的項目，比如績效審計、管理審計等可以采用部分外包的方式，發(fā)揮內(nèi)審與外包的協(xié)同效應(yīng)。

4 高校內(nèi)部審計外包質(zhì)量控制

一要把好社會中介機構(gòu)的“入門關(guān)”。社會中介機構(gòu)稱職與否直接關(guān)系到內(nèi)部審計外包的質(zhì)量。在選擇社會中介機構(gòu)時，盡量采用招標(biāo)的方式，邀請更多的機構(gòu)前來投標(biāo)，擴大選擇面。在考察中介機構(gòu)時，要根據(jù)實際情況進(jìn)行，特別要避免在選擇時一味注重事務(wù)所的規(guī)模，認(rèn)為規(guī)模越大越好。要重點關(guān)注相關(guān)的行業(yè)審計經(jīng)驗、專業(yè)知識與技能，相對于中介機構(gòu)對企業(yè)審計已形成較為成熟的理論和實際操作體系，目前對于高校等事業(yè)單位的審計理論和操作體系還不完善，未做過此類業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)往往套用、借鑒企業(yè)審計經(jīng)驗，不能切合高校的實際情況。還要特別關(guān)注審計項目經(jīng)理及團(tuán)隊的專業(yè)知識與技能，審計項目經(jīng)理和團(tuán)隊完成審計項目現(xiàn)場實施，是審計質(zhì)量的第一保障。在實踐中建議高校根據(jù)所要實施的審計項目規(guī)模分類招標(biāo)不同的中介機構(gòu)，形成中介機構(gòu)庫。

二要把好項目實施中的“過程關(guān)”。確定實施審計項目的社會中介機構(gòu)后，要及時簽訂委托合同，明確審計目的、范圍、質(zhì)量要求等關(guān)鍵指標(biāo)，對于合作內(nèi)審的項目，要明確內(nèi)審、外審各自的任務(wù)、職責(zé)。在審計準(zhǔn)備階段要搞好審前調(diào)查，共同制訂具有針對性的審計方案；合同簽訂后實施項目過程中，即使是全部委托內(nèi)部審計也不能當(dāng)“甩手掌柜”，要在項目實施過程中隨時關(guān)注項目的進(jìn)展，保證審計證據(jù)的可靠性、客觀性；及時進(jìn)行社會中介機構(gòu)與被審計對象、管理層的溝通、協(xié)調(diào)，把握審計目標(biāo)的實現(xiàn)過程。

三要把好項目的結(jié)果――“報告關(guān)”。審計報告是審計實施的最終成果，是審計質(zhì)量的最終體現(xiàn)。在審計外包中出具的審計報告，內(nèi)審人員更應(yīng)注重復(fù)核是否抓住主要問題，發(fā)現(xiàn)的問題是否事實清楚、證據(jù)可靠；審計評價是否客觀公正；審計建議是否具有針對性、可行性。另外，對于審計報告撰寫的格式、語言也要嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)，中介機構(gòu)往往按照標(biāo)準(zhǔn)格式出具報告，但內(nèi)部審計報告往往需要向?qū)W校的決策層、管理層報告，要使審計報告既讓領(lǐng)導(dǎo)、專家看懂，又便于負(fù)責(zé)具體工作的部門和人員按照報告進(jìn)行下一步的工作。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王光遠(yuǎn)，瞿曲.內(nèi)部審計外包：述評與展望[J].審計研究，2005（2）.

[2]吳海華.高校內(nèi)部審計外包的探討[J].中國證券期貨，2011（8）.

內(nèi)部審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計 運營能力 市場反應(yīng)

一、引言

證監(jiān)會《關(guān)于2012年主板上市公司分類分批實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的通知》中要求中央和地方國有控股上市公司、非國有控股主板上市公司，并且于2011年12月31日公司總市值（證監(jiān)會算法）在50億元以上，同時2009年至2011年平均凈利潤在3 000萬元以上的，應(yīng)在披露2013年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。其他主板上市公司，應(yīng)在披露2014年公司年報的同時，披露董事會對公司內(nèi)部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計報告。

截至2013年4月15日，滬深兩市A股主板已有1 053家出具已審計的財務(wù)報告，其中有662家出具內(nèi)部控制審計報告。從證監(jiān)會對于內(nèi)部控制審計報告的強制披露要求可以看出內(nèi)部控制建設(shè)對一個企業(yè)的重要程度。一個完善的內(nèi)部控制制度可以有效提高公司的運行效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，減少公司出現(xiàn)違規(guī)操作的風(fēng)險，保護(hù)投資者利益。被出具無保留意見的標(biāo)準(zhǔn)審計報告能夠說明公司運行情況良好，提高投資者的信任。由此可見出具內(nèi)部控制審計報告對于上市公司本身和投資者、監(jiān)管者都是十分有必要的規(guī)定。

二、文獻(xiàn)綜述與提出假設(shè)

（一）內(nèi)部控制審計對上市公司的市場影響

池國華等（2012）在研究內(nèi)控缺陷信息對個人投資者風(fēng)險認(rèn)知的影響中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控缺陷嚴(yán)重程度對個人投資者風(fēng)險認(rèn)知有顯著影響。內(nèi)控審計報告對投資者的風(fēng)險認(rèn)知程度影響較大，對內(nèi)控審計報告利用程度越高，投資者風(fēng)險認(rèn)知水平與內(nèi)控審計報告存在缺陷的關(guān)聯(lián)程度越大。張然等（2012）在研究中國A股上市公司2007-2010年年度報告中發(fā)現(xiàn)，上市公司公布內(nèi)部控制自我評價報告后，公司籌資資本成本會降低，若進(jìn)一步提供內(nèi)部控制鑒證報告，其資本成本會更加降低。這是由于企業(yè)管理者通過對內(nèi)部控制的制度完善和自我評價會提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性的信息，有助于投資者進(jìn)行投資決策。方紅星、劉丹（2013）以2010年上市公司變更會計師事務(wù)所與其內(nèi)部控制質(zhì)量的研究中發(fā)現(xiàn)，上市公司內(nèi)部控制質(zhì)量越差，越傾向于變更會計師事務(wù)所；變更審計師的上市公司對高質(zhì)量審計需求概率與內(nèi)部控制質(zhì)量的變化顯示出倒U型關(guān)系：先上升后下降。并得出當(dāng)內(nèi)部控制足夠有效時，高質(zhì)量審計與內(nèi)部控制存在替代關(guān)系。胡娜（2010）論述上市公司變更會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量的影響中強調(diào)，內(nèi)部控制存在缺陷的上市公司會增大審計風(fēng)險，審計師易與上市公司發(fā)生意見不一致，進(jìn)而導(dǎo)致會計師事務(wù)所的變更；同時，接任的會計師事務(wù)所由于不了解內(nèi)控環(huán)境，會導(dǎo)致審計成本上升和審計質(zhì)量下降。為此，政府應(yīng)加強對上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的要求，同時充分披露會計師事務(wù)所變更的原因。沈菊琴（2013）通過分析2010年中小板上市公司自愿披露內(nèi)控自評報告的市場反應(yīng)中發(fā)現(xiàn)，上市公司披露內(nèi)控自評報告信息量越大，投資者獲得的超額收益越多；并且公司財務(wù)狀況越好、經(jīng)營能力越強、內(nèi)部審計越完善的公司越傾向于選擇披露內(nèi)控自評報告。

綜上所述，內(nèi)部控制在公司運營和審計過程中的作用越來越重大，內(nèi)控較好的公司能有效地降低成本和提高公司的透明度和真實性，投資者對于內(nèi)控完善的公司更加青睞。但是，加強內(nèi)控建設(shè)對上市公司的影響在具體指標(biāo)上體現(xiàn)的研究較少，公司出具內(nèi)控審計報告后對公司的整體效果有提高，但是具體環(huán)節(jié)上的有效驗證研究較少。為此，筆者將針對2012年出具內(nèi)控審計報告對上市公司的影響進(jìn)行數(shù)據(jù)量化分析。

（二）提出假設(shè)

由于上市公司要出具內(nèi)部控制審計報告，公司為達(dá)到審計師的要求會加強內(nèi)部控制建設(shè)，完善的內(nèi)部控制建設(shè)會提高公司的運營效果，會導(dǎo)致公司的經(jīng)營效果大幅提高。為此提出假設(shè)1。

H1：出具內(nèi)部控制審計報告的上市公司，2012年的經(jīng)營效果比2011年顯著提高。

出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的內(nèi)控審計報告后會使上市公司的透明度增強，并且顯示出公司的管理運行機制良好，根據(jù)信號傳遞理論，投資者會對上市公司的信任度增強，公司的財務(wù)報告真實性會顯著增強，投資者會傾向于選擇出具內(nèi)控審計報告的公司，進(jìn)而為投資者帶來超額收益，故出具內(nèi)控審計報告會產(chǎn)生一定的市場反應(yīng)。

H2：上市公司出具內(nèi)部控制審計報告日后市場反應(yīng)會出現(xiàn)顯著變化。

三、實證研究

（一）樣本選擇來源及處理

本文選擇了滬深A(yù)股主板出具2012年內(nèi)控審計報告的50家公司的經(jīng)營業(yè)績和市場反應(yīng)分別作為研究對象來驗證H1和H2。在選取樣本時，對年報公布后有重大事項發(fā)生的公司、發(fā)生合并或新設(shè)立公司、ST公司、金融保險行業(yè)公司進(jìn)行剔除，最后符合標(biāo)準(zhǔn)的滬深兩市各選25家上市公司。數(shù)據(jù)來源有國泰安數(shù)據(jù)庫、巨潮資訊網(wǎng)、中注協(xié)以及證監(jiān)會網(wǎng)站。所有數(shù)據(jù)均使用SPSS軟件進(jìn)行處理。

（二）Logistic 多元回歸分析

1.模型設(shè)定。H1的因變量選取為“是否出具內(nèi)控審計報告”作為虛擬因變量。H1的自變量共有7個：營運能力指標(biāo)中選擇存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率作為自變量，盈利能力選擇市盈率和資產(chǎn)收益率作為自變量，財務(wù)能力選擇現(xiàn)金比率作為償債指標(biāo)保證，發(fā)展能力選擇資本積累率作為自變量。見表1。

H1假設(shè)通過構(gòu)建Logistic多元回歸模型分析是否出具內(nèi)控審計報告對各因素的擬合分析，建立如下模型：

Internal control=β0+β1 ×inventory+β2 ×AR+β3×AP+β4×PE+β5×ROE+β6×cashratio+β7 ×capaccumu+ε

其中，β0為常數(shù)項，β1、β2、β3、β4、β5、β6、β7為自變量系數(shù)，ε為誤差項。

2.樣本處理。由于50家公司所處行業(yè)和規(guī)模有差異，在對H1進(jìn)行l(wèi)ogistic回歸時，將樣本處理為相對規(guī)模，其中2012年指標(biāo)為2012年期末規(guī)模/2011年年末規(guī)模，2011年指標(biāo)為2011年期末規(guī)模/2010年年末規(guī)模。鑒于文章的篇幅，本文未列出所有樣本處理后原始數(shù)據(jù)。

3.logistic回歸結(jié)果。見表2。

4.結(jié)果分析。根據(jù)logistic回歸分析，結(jié)果表明：

（1）出具內(nèi)控審計報告對上市公司的運營能力影響顯著，上市公司內(nèi)部控制建設(shè)完善后會提高存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，這是由于內(nèi)控完善會減少庫存并及時催收客戶欠款，使公司的運營能力大幅提高。但是內(nèi)控完善后對公司的應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率有反向作用且影響不顯著，這是由于內(nèi)控制度建設(shè)會使公司最大程度利用商業(yè)信用，最大限度利用公司自有現(xiàn)金流。

（2）出具內(nèi)控審計報告對上市公司的盈利能力有正向影響。上市公司內(nèi)控制度越完善，上市公司市盈率會越高，且影響顯著，這是由于內(nèi)控完善后會使成本降低，投資者會傾向于選擇內(nèi)控制度完善的公司，引起公司股價上升，市盈率上升。但是對凈資產(chǎn)收益率會產(chǎn)生一定抑制作用且作用不顯著。原因在于內(nèi)部控制制度的完善需要一定的成本，為此會帶來一定的凈利潤降低。

（3）內(nèi)控制度完善后對償債能力和發(fā)展能力影響為正向促進(jìn)作用，但影響效果不顯著。這表明內(nèi)控制度完善后可以提高上市公司的整體狀況，并對公司的發(fā)展帶來一定的積極作用。

（三）事件分析法

1.研究過程。

（1）定義事件。本文針對H2假設(shè)定義上市公司出具內(nèi)控審計報告為研究事件，定義內(nèi)控審計報告披露日為t=0。

（2）定義窗口期。2012年內(nèi)控審計報告基本于2013年4月披露，本文選取截至4月15日之前出具內(nèi)控審計報告的上市公司為研究對象，將窗口長度確定為10天，事件窗定義為（-10，10），清潔期定義為（-60，-11）。

（3）確定超額收益率ARit。超額收益率是實際收益率與正常收益率的差額。本文事件窗的實際收益率由樣本公司的實際股價確定Rir；正常收益率由CAPM確定――通過線性回歸模型以滬深兩股指數(shù)為基準(zhǔn)確立的正常收益率Rim。ARit=Rir-Rim。

（4）計算所有樣本在t時刻平均資本收益率 AARit=（1/N）ARit，計算單個樣本在某時間區(qū)間的累計超額收益率CARi（t1，t2）=ARit和整個樣本的累計平均超額收益率CAR=AARt。

2.檢驗思路。H2 因變量為累計資產(chǎn)回報率CAR，檢驗累計超額收益率CAR（t1，t2）是否顯著異于0：利用單樣本t檢驗進(jìn)行檢驗，如果顯著異于零，則表明出具內(nèi)控審計報告會在披露日產(chǎn)生一定的市場影響，引起股票價格的顯著變化。

3.實證數(shù)據(jù)檢驗結(jié)果。見表3。

（1）檢驗結(jié)果。根據(jù)表3樣本公司CAR的t值檢驗結(jié)果來看，出具內(nèi)控審計報告對市場會產(chǎn)生影響，除出具當(dāng)日的一組數(shù)據(jù)影響為相反，出具內(nèi)控審計報告的市場反應(yīng)總體上呈促進(jìn)作用。圖1為樣本公司在披露內(nèi)控審計報告后的平均超額收益率AAR的變化趨勢；圖2為累計平均超額收益變化圖。從CAR整體變化趨勢上來看，出具內(nèi)控審計報告這一事件在一定期間內(nèi)會產(chǎn)生正向的導(dǎo)向作用，會為投資者帶來短期內(nèi)的超額收益。由于t=10時CAR趨于0，說明該事件的影響期間較短。

（2） 結(jié)果分析。根據(jù)圖中所示具體變化趨勢可以看出，在出具內(nèi)控審計報告之前會出現(xiàn)超額收益趨勢，在內(nèi)控報告出具前階段t=-6開始，在t=-2時會達(dá)到峰值，這說明投資者對于內(nèi)控審計報告的預(yù)期較高，投資者此時會存在一定的套利行為。出具內(nèi)控審計報告之后，t=-2到t=1階段，CAR出現(xiàn)了一定程度的下落，并于t=1時停止下降，次階段的下降可能原因是由于不同的投資者對于內(nèi)控審計報告的期望值過高，認(rèn)為公司的價值被高估，進(jìn)而轉(zhuǎn)手。但在出具內(nèi)控審計報告之后超額收益會出現(xiàn)波動，但在t=10時CAR趨于0，說明出具內(nèi)控審計報告的超額收益于10天后基本消失。

四、小結(jié)

本文針對2012年上市公司出具內(nèi)控審計報告這一披露規(guī)范的影響進(jìn)行實證分析論證。通過對樣本上市公司進(jìn)行研究，得到以下結(jié)論：一是上市公司應(yīng)證監(jiān)會要求披露內(nèi)控審計報告，為了取得無保留的標(biāo)準(zhǔn)審計報告，在加大了對內(nèi)部控制的建設(shè)的同時自身獲益，表現(xiàn)為運營能力的顯著提高。完善內(nèi)控建設(shè)對盈利能力、發(fā)展能力和財務(wù)狀況上雖然沒有顯著改善，但會帶來正面的積極影響；二是上市公司出具內(nèi)控審計報告后，投資者對內(nèi)控報告和內(nèi)控建設(shè)存在利好預(yù)期，由于不同投資者對于內(nèi)控預(yù)期值不同，故公司在披露內(nèi)控審計報告會產(chǎn)生一定市場反應(yīng)，并在較短時期內(nèi)為投資者帶來超額收益。出具報告一定時期后，超額收益消失，投資者只能獲取正常收益。

總體來說，證監(jiān)會的相關(guān)要求對于上市公司披露內(nèi)控審計報告的影響比較積極，并且收效良好。盡管會使上市公司加大披露成本，但上市公司會因自身制度建設(shè)的完善獲得顯化和未顯化的制度紅利；對于投資者來說，上市公司披露制度的完善，增加了公司的透明度，有效降低了成本，故披露內(nèi)控審計報告會產(chǎn)生一定的積極市場反應(yīng)。J

參考文獻(xiàn)：

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內(nèi)部審計報告范文第4篇

一、建立內(nèi)部獨立審計機構(gòu)的作用

1、制約作用

對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，維護(hù)企業(yè)的利益及經(jīng)濟(jì)秩序。制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法的反映事實。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。事實上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)，配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動，內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、對部門負(fù)責(zé)人離任前審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費、經(jīng)濟(jì)違法行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計的特殊作用。

2、防護(hù)作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)新的形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展事前、事中、事后審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，風(fēng)險審計及計算機審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點，提高企業(yè)管理水平。保障股民資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保出資人資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點和關(guān)鍵。降低成本增加效益，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計的出發(fā)點。同時，隨著稅收征管制度的逐步完善，處罰制度的逐步嚴(yán)厲以及稅收、財務(wù)制度的不一致性，建立內(nèi)審制度也是合理規(guī)避納稅處罰、減輕企業(yè)稅負(fù)的唯一有效途徑。

3、促進(jìn)作用，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)的子公司，及下屬單位的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于調(diào)動各方面的積極性。

4、建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強企業(yè)活力和市場競爭力。綜上所述，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對市場競爭等方面，都起到了重要作用。

二、開展企業(yè)內(nèi)部審計的重要意義

企業(yè)要不斷完善自身生產(chǎn)經(jīng)營管理，也要在提高企業(yè)的管理水平，增強市場競爭力方面下功夫，建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)是現(xiàn)代企業(yè)制度的整體構(gòu)建過程中必不可少的職能作用。企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)現(xiàn)代化管理的重要方面，內(nèi)部審計以內(nèi)部控制、管理審計、風(fēng)險管理、經(jīng)濟(jì)效益為重點，以為組織增加價值和提高組織的運作效率為目標(biāo)，對促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、快速發(fā)展具有重要作用。我國的內(nèi)部審計從創(chuàng)建到今天已走過了二十多年的發(fā)展歷程，在這個發(fā)展過程中，內(nèi)部審計所關(guān)注的還主要是行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，這主要是由我國的經(jīng)濟(jì)體制所決定的。在改革開放初期，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立與逐步完善，企業(yè)建立了現(xiàn)代公司管理體制，企業(yè)規(guī)模擴大，社會影響力增強，內(nèi)部審計沒有企業(yè)的積極參與，內(nèi)部審計體系是不完整和不健全的。新頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》與原規(guī)定相比，最大的區(qū)別就是內(nèi)部審計機構(gòu)的建立不再局限于行政事業(yè)單位和國有企業(yè)，而是擴展為所有國家機關(guān)、金融機構(gòu)和企事業(yè)組織。因此，適應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需要，積極開展企業(yè)內(nèi)部審計研究與交流，幫助企業(yè)學(xué)習(xí)現(xiàn)代的審計知識和先進(jìn)的審計方法，提高內(nèi)審人員自身素質(zhì)，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來保證，也會給內(nèi)部審計事業(yè)帶來繁榮。

三、抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)突出重點，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，監(jiān)督是手段，服務(wù)是目的，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計。

1、加強和規(guī)范內(nèi)審機構(gòu)建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。內(nèi)部審計的機構(gòu)建設(shè)是其開展審計工作的基礎(chǔ)，沒有健全的審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作也搞不好。因此，企業(yè)建立內(nèi)審機構(gòu)，要根據(jù)自身實際，逐步建立和完善內(nèi)審機構(gòu)，配備內(nèi)審人員。至于設(shè)置何種形式的內(nèi)部審計要由企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營規(guī)模、管理復(fù)雜程度等確定，應(yīng)與企業(yè)的形式、經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理體系等相適應(yīng)，但要保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受其他職能部門和個人的干預(yù)，獨立性增強又為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性，將審計的結(jié)果直接向總經(jīng)理以及財務(wù)經(jīng)理報告，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。如果將內(nèi)審機構(gòu)隸屬或合并于本單位的其他部門，就會使內(nèi)部審計失去其應(yīng)有的獨立性。選拔和培養(yǎng)一支高素質(zhì)的審計隊伍，是搞好企業(yè)內(nèi)部審計的重要保證，必須注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，要注意選調(diào)復(fù)合型人才，由于內(nèi)審領(lǐng)域的擴展和審計層次的提升，原來單純的財會人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)審工作的需要，除熟悉審計、會計專業(yè)知識外，還應(yīng)懂得計算機、工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)和法律等方面的知識，面對新的發(fā)展趨勢，企業(yè)內(nèi)部審計必須加強內(nèi)審人員隊伍的建設(shè)，不斷提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，改善企業(yè)內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)。企業(yè)要為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件，促使內(nèi)審人員不僅要精通財會、審計，還要具有企業(yè)管理、工程技術(shù)、法律和計算機等多方面的專業(yè)知識;另一方面要加強對內(nèi)審人員的考核，增強其競爭意識，不斷進(jìn)行知識的更新，要鼓勵內(nèi)審人員參加各種形式的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、交流、考察活動，提高審計隊伍的素質(zhì)。使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的要求.

2、提高及完善內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是為保證單位經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行所制定的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制是管理的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制搞好了，企業(yè)管理系統(tǒng)才會完善和嚴(yán)密。企業(yè)內(nèi)部審計更要注重內(nèi)部控制的審計與評價。企業(yè)內(nèi)部審計首先必須從內(nèi)部控制入手，對企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行全面評價，找出影響企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點，建立起適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需求的、科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營運行科學(xué)、行為規(guī)范。企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)，應(yīng)對企業(yè)財務(wù)收支、資產(chǎn)運營、設(shè)備維修、費用成本、經(jīng)營效益和稅后利潤分配等，實行定期審查監(jiān)督，科學(xué)、嚴(yán)密的審查監(jiān)督制度，是正確實施企業(yè)內(nèi)控制度的重要保證。

3、抓好管理審計。當(dāng)前，內(nèi)部審計發(fā)展的重要趨勢之一就是從傳統(tǒng)審計向管理審計過渡，也就是從傳統(tǒng)財務(wù)收支審計向管理效益審計過渡。盡管企業(yè)內(nèi)部審計起步較晚，但也必須緊跟時展的步伐，高起點、高層次的開展內(nèi)部審計工作，這也是企業(yè)所需要的。管理審計是一種基于財務(wù)審計之上的更高層次的審計，是以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)的，目的是提高企業(yè)效益。企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項基礎(chǔ)工作，審計人員應(yīng)通過財務(wù)審計，保證財務(wù)運行的合理合法，提供的信息真實、可靠、及時、有用。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)部審計的管理職責(zé)，實施管理審計，提高組織機構(gòu)的效率，合理配置經(jīng)濟(jì)資源，達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。

內(nèi)部審計報告范文第5篇

一、提高對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識。近年來，財政部門實施了預(yù)算外資金的收支兩條線治理、單位編制了部門預(yù)算、資金實施了國庫集中支付、物資的購買實現(xiàn)政府采購，似乎不需要再開展內(nèi)部審計了，其實這是內(nèi)審的職能和作用發(fā)生了錯位。內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，不能削弱，只能加強。要把審計與強化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督治理于聯(lián)系起來。只有提高對內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護(hù)航的作用，使資金最大限度的服務(wù)于全區(qū)民政工作。

二、明確內(nèi)部審計工作思路。內(nèi)部審計工作必須把定位點確立在為部門或單位領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手，促進(jìn)加強部門和單位內(nèi)部治理，規(guī)范其各項財務(wù)收支行為，提高社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上。審計時，必須堅持解放思想、實事求事、一切從實際出發(fā)，用市場經(jīng)濟(jì)的觀點去觀察、分析和處理審計工作中所檢查出來的問題。及時向本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)提出決策依據(jù)和可行性建議，為領(lǐng)導(dǎo)的決策服務(wù)，把服務(wù)寓于監(jiān)督之中。在具體工作中，對審計發(fā)現(xiàn)的問題要在弄清事實的基礎(chǔ)上，分析問題產(chǎn)生的原因和后果，立足于幫助，使之改正或找出妥善的解決辦法，恰當(dāng)作出處理和給出建議。要正確地處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，不能只講監(jiān)督不講服務(wù)，也不能只講服務(wù)不講監(jiān)督，要把二者緊密地統(tǒng)一起來。

三、按法律法規(guī)開展內(nèi)部審計工作。堅持依法審計是提高單位內(nèi)部審計工作水平的重要保證。為此，內(nèi)部審計必須嚴(yán)格遵守國家的審計法律法規(guī)和財經(jīng)法規(guī)財務(wù)制度開展審計工作，從而實現(xiàn)審計工作的法制化、制度化、規(guī)范化。為達(dá)到這個目的，首先，內(nèi)部審計人員應(yīng)加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，熟練地把握有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計規(guī)范；其次，應(yīng)規(guī)范審計人員的行為，克服工作的隨意性和盲目性，切實維護(hù)內(nèi)部審計工作的嚴(yán)厲性。