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出納工作方案范文第1篇

第一條；為適應市場經(jīng)濟的需求，依據(jù)相關法律法規(guī)，本著公平合理，互惠互利的原則。由以下人員共同出資共同發(fā)展。組建華炬星火科技（北京）有限公司，經(jīng)出資方協(xié)商達成本協(xié)議。供各股東共同遵守義務與享用權利。

第二條；投資人（出資比例）及股份

一、華炬星火科技（北

京）有限公司共投資200萬元；

二、投資人（出資比例）及持股比例；＿＿＿＿＿＿（表1）。

第三條；投資者的權利和義務

一、出資各方享有以下權利；

1、選舉和被選舉董事及常務董事等；

2、董事有了解公司經(jīng)營狀況和財務狀況的權利，有參加或委派代表參加董事會的權利；

3、選舉和被選舉執(zhí)行董事、總經(jīng)理；

4、所有股份持有者皆享有按所持股份比例分得的紅利；

5、本協(xié)議終止后，投資各方按實際情況（投資金額）分得剩余財產(chǎn)；

二；投資各方承擔以下義務；

1、遵守本協(xié)議；

2、投資各方的投資款一次性到位；

3、各股東或董事應無條件服從董事會決定，并完成董事會的決議工作；

4、本協(xié)議簽定后，不得中途退股；

5、各股東或董事對其委派的工作人員的行為及行為后果負責，經(jīng)公司的安排確定工作崗位后，未經(jīng)執(zhí)行董事或總經(jīng)理同意，不得擅自撤離工作崗位；工作表現(xiàn)不符合公司要求的，公司可直接給予開除處理。

第四條；主要分工；

一、選舉＿＿＿＿出任公司執(zhí)行董事，選舉＿＿＿＿、＿＿＿＿、＿＿＿＿、＿＿＿＿出任公司常務董事，對公司全體股東負責。負責召開董事會議，根據(jù)董事會議把握公司整體運營規(guī)劃和方向，決定經(jīng)營方針、投資計劃、報酬、利潤和分配，本協(xié)議的終止清算等較大的事務；

二、選舉＿＿＿＿出任公司總經(jīng)理，根據(jù)董事會決定和執(zhí)行董事的安排，主持公司的全

面工作及人事規(guī)劃，認真貫徹、執(zhí)行和落實集團公司各項決定；制定公司發(fā)展規(guī)劃及

實施細則與具體工作方案，全力支持和配合執(zhí)行董事的工作；

三、其他股東或董事根據(jù)自身情況，自身優(yōu)勢，多為公司出謀劃策，提供理論資源讓公司能全面健康的迅速發(fā)展；

第五條；財務管理；

一、財務管理由執(zhí)行董事和總經(jīng)理共同負責與支出；報銷費用經(jīng)執(zhí)行董事和總經(jīng)理倆人共同簽字后才可在財務室申請報銷。

二、由＿＿＿＿出任會計，按國家會計制度的規(guī)定，做好記帳、算帳、報帳，編制預算及各類會計報表，做到手續(xù)完備、數(shù)據(jù)有根據(jù)，報表及時準確、情況真實可靠，定期檢查、分析單位預算的執(zhí)行情況和財務狀況，定期總結經(jīng)驗，及時提出建議。

三、由＿＿＿＿出任出納，負責登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的工作，保管現(xiàn)金、有價證券、空白支票及銀行印鑒卡等有關資料，管理銀行賬戶，辦理銀行結算業(yè)務，月終及時對賬，并根據(jù)需要編制銀行存款余額調節(jié)表，統(tǒng)一管理管理處的發(fā)票和收據(jù)，做好各下屬部門領用和核銷工作加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理法規(guī)制度，不得挪用公款，不得出借公司賬戶。

四、由董事會商議決定紅利和合理分配時間及額度。

五、會計和出納每月定期向董事會或董事會成員匯報財務狀況，做到帳目清楚，日清月結。

第六條；協(xié)議的期限及終止；

一、本協(xié)議一式＿＿＿份，由董事會成員各執(zhí)一份，有效期暫定5年，自簽字之日起生效。合同的延續(xù)或終止由全體股東商議決定通過。

二、協(xié)議如發(fā)生爭執(zhí)，由出資人友好協(xié)商解決。

三、協(xié)議履行地；北京

四、其他未盡事宜，由股東會商議后補充。

1、補充項目；＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

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全體股東簽字；

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______________ __________________________________合作協(xié)議

第一條；為適應市場經(jīng)濟的需求，依據(jù)相關法律法規(guī)，本著公平合理，互惠互利的原則。由以下人員共同出資共同發(fā)展。組建華炬星火科技（北京）有限公司，經(jīng)出資方協(xié)商達成本協(xié)議。供各股東共同遵守義務與享用權利。

第二條；投資人（出資比例）及股份

一、華炬星火科技（北

京）有限公司共投資200萬元；

二、投資人（出資比例）及持股比例；＿＿＿＿＿＿（表1）。

第三條；投資者的權利和義務

一、出資各方享有以下權利；

1、選舉和被選舉董事及常務董事等；

2、董事有了解公司經(jīng)營狀況和財務狀況的權利，有參加或委派代表參加董事會的權利；

3、選舉和被選舉執(zhí)行董事、總經(jīng)理；

4、所有股份持有者皆享有按所持股份比例分得的紅利；

5、本協(xié)議終止后，投資各方按實際情況（投資金額）分得剩余財產(chǎn)；

二；投資各方承擔以下義務；

1、遵守本協(xié)議；

2、投資各方的投資款一次性到位；

3、各股東或董事應無條件服從董事會決定，并完成董事會的決議工作；

4、本協(xié)議簽定后，不得中途退股；

5、各股東或董事對其委派的工作人員的行為及行為后果負責，經(jīng)公司的安排確定工作崗位后，未經(jīng)執(zhí)行董事或總經(jīng)理同意，不得擅自撤離工作崗位；工作表現(xiàn)不符合公司要求的，公司可直接給予開除處理。

第四條；主要分工；

一、選舉＿＿＿＿出任公司執(zhí)行董事，選舉＿＿＿＿、＿＿＿＿、＿＿＿＿、＿＿＿＿出任公司常務董事，對公司全體股東負責。負責召開董事會議，根據(jù)董事會議把握公司整體運營規(guī)劃和方向，決定經(jīng)營方針、投資計劃、報酬、利潤和分配，本協(xié)議的終止清算等較大的事務；

二、選舉＿＿＿＿出任公司總經(jīng)理，根據(jù)董事會決定和執(zhí)行董事的安排，主持公司的全

面工作及人事規(guī)劃，認真貫徹、執(zhí)行和落實集團公司各項決定；制定公司發(fā)展規(guī)劃及

實施細則與具體工作方案，全力支持和配合執(zhí)行董事的工作；

三、其他股東或董事根據(jù)自身情況，自身優(yōu)勢，多為公司出謀劃策，提供理論資源讓公司能全面健康的迅速發(fā)展；

第五條；財務管理；

一、財務管理由執(zhí)行董事和總經(jīng)理共同負責與支出；報銷費用經(jīng)執(zhí)行董事和總經(jīng)理倆人共同簽字后才可在財務室申請報銷。

二、由＿＿＿＿出任會計，按國家會計制度的規(guī)定，做好記帳、算帳、報帳，編制預算及各類會計報表，做到手續(xù)完備、數(shù)據(jù)有根據(jù)，報表及時準確、情況真實可靠，定期檢查、分析單位預算的執(zhí)行情況和財務狀況，定期總結經(jīng)驗，及時提出建議。

三、由＿＿＿＿出任出納，負責登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的工作，保管現(xiàn)金、有價證券、空白支票及銀行印鑒卡等有關資料，管理銀行賬戶，辦理銀行結算業(yè)務，月終及時對賬，并根據(jù)需要編制銀行存款余額調節(jié)表，統(tǒng)一管理管理處的發(fā)票和收據(jù)，做好各下屬部門領用和核銷工作加強貨幣資金的管理，嚴格執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理和銀行賬戶管理法規(guī)制度，不得挪用公款，不得出借公司賬戶。

四、由董事會商議決定紅利和合理分配時間及額度。

五、會計和出納每月定期向董事會或董事會成員匯報財務狀況，做到帳目清楚，日清月結。

第六條；協(xié)議的期限及終止；

一、本協(xié)議一式＿＿＿份，由董事會成員各執(zhí)一份，有效期暫定5年，自簽字之日起生效。合同的延續(xù)或終止由全體股東商議決定通過。

二、協(xié)議如發(fā)生爭執(zhí)，由出資人友好協(xié)商解決。

三、協(xié)議履行地；北京

四、其他未盡事宜，由股東會商議后補充。

1、補充項目；＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

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全體股東簽字；

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__________________________________簽約地點;

出納工作方案范文第2篇

一、主要內(nèi)容

按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府管理財政的法律主體地位不變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的所有權和使用權不變，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府享有的債權和承擔的債務不變的原則，統(tǒng)一部署，全面實施鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用改革。改革主要包括以下內(nèi)容：

1、核算統(tǒng)一。鄉(xiāng)鎮(zhèn)所屬機構不設會計和出納，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府為會計核算主體統(tǒng)一核算。鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算內(nèi)、外所有收入均在鄉(xiāng)鎮(zhèn)總預算會計中綜合反映。

2、賬戶統(tǒng)設。取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及所屬機構在各金融機構的所有賬戶，由鄉(xiāng)財局在縣城金融機構統(tǒng)一開設總預算會計的縣級“結算專戶”，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機構統(tǒng)一開設鄉(xiāng)級“結算專戶”和單位會計的“支出專戶”。

3、工資統(tǒng)發(fā)。把工資發(fā)放作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出的第一順序，全面實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)人員工資專戶統(tǒng)發(fā)。

4、采購統(tǒng)辦。鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項大額采購支出，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)提出申請和計劃，經(jīng)鄉(xiāng)財局按照預算審核后，交縣政府采購辦按有關規(guī)定采購。

5、票據(jù)統(tǒng)管。鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的所有收費票據(jù)全部由鄉(xiāng)財局按照“限量領用、定期繳銷”的辦法，實行統(tǒng)一管理。

二、組織領導

1、成立華容縣鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用改革領導小組

2、設立核算機構?？h財政局鄉(xiāng)財局下設鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理站，負責全縣“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”的具體業(yè)務工作。

三、工作要求

1、統(tǒng)一思想，加強領導。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要相應地成立領導機構和專門的工作班子，制定工作方案，明確工作責任，落實工作要求。

出納工作方案范文第3篇

一、指導思想

針對當前農(nóng)村信用社發(fā)生的違法違規(guī)案件，為防范風險，增強案件查防工作的緊迫感和責任感，把查防違法違規(guī)案件同加強制度建設和深化體制改革有機結合起來，堅決從嚴治社，切實加強管理，有效遏制違法違規(guī)案件的發(fā)生，全面提升內(nèi)控和風險管理水平，為信用社的改革和發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。

二、工作目標

專項治理工作的目標是：標本兼治，加強規(guī)章制度建設，違法違規(guī)案件得到遏制，案件數(shù)量不斷下降。

三、工作內(nèi)容

㈠嚴肅查處已發(fā)案件。對已發(fā)案件，要嚴肅認真的進行查處。要做到發(fā)現(xiàn)一起，查處一起，決不姑息遷就。要依照《金融違法行為處理辦法》等相關規(guī)定，堅決追究有關責任人和負責人的責任；對于黨員違法違規(guī)違紀的，還要依照黨紀的有關規(guī)定給予處分；涉及違法犯罪的案件，必須移交司法機關。在查辦案件中，要建立領導辦案負責制，對案件查處不力或有意隱瞞案件的，要追究查辦負責人的責任。

㈡開展防范操作風險和道德風險的專項檢查活動。檢查的主要內(nèi)容是：主要業(yè)務規(guī)章制度的落實和執(zhí)行情況，包括機構組織控制、授權授信、信貸資產(chǎn)管理、資金管理（聯(lián)行資金管理等）、會計結算管理、計算機系統(tǒng)管理、內(nèi)部審計等。要重點檢查各項規(guī)章制度是否能夠覆蓋到各項業(yè)務領域、崗位和操作環(huán)節(jié)，各項業(yè)務操作是否制訂了詳細的操作規(guī)程和細則；各項規(guī)章制度是否得到有效的貫徹，差錯和事故是否能夠得到及時有效糾正；崗位責任制是否明確有效并真正執(zhí)行。

對引發(fā)案件的主要問題進行重點檢查。一是會計操作風險檢查。會計業(yè)務是否做到相互分離、相互制約，尤其是未達賬和賬款差錯的查核工作；是否有“一手清”的現(xiàn)象；“印、押、證”管理是否合規(guī)；有價單證、重要空白憑證是否實行賬實、保管與使用相分離，賬實是否相符；會計交接是否符合規(guī)定；會計檔案管理是否符合規(guī)范；會計核算是否做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實、賬表及內(nèi)外賬“六相符”；會計人員是否有向有關部門和負責人直接報告違規(guī)行為和問題的渠道和途徑，違規(guī)行為和問題是否得到及時制止和糾正；聯(lián)行資金、系統(tǒng)內(nèi)往來資金是否平衡一致，未達賬項是否隱瞞有各種掛賬資金或案件；是否對會計財務、出納、聯(lián)行業(yè)務進行事前審查、事中復核和事后監(jiān)督；監(jiān)督部門的檢查效率和效果如何；檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否及時進行整改；對檢查屬實的有關責任人是否實行調離工作崗位制度。

二是貸款操作風險檢查。貸款發(fā)放程序是否合規(guī)，借款人、擔保人主體資格是否合法，擔保抵押物的合法性，借款合同、擔保合同內(nèi)容的合法性，保證、抵押、質押手續(xù)是否合規(guī)合法，抵押、質押清單是否有財產(chǎn)共有人簽字的承諾書；保證人是否有簽字的承諾書，借款人的身份證件是否有效，貸款占有形態(tài)的真實性。

三是計算機操作風險檢查。微機主管和操作人員的代號密碼及權限管理是否符合相關規(guī)定，相同的業(yè)務操作中，操作員、復核員是否同一人操作；電子匯兌業(yè)務中，錄入、復核、編押、通訊員等是否按《細則》中規(guī)定操作；系統(tǒng)管理員對業(yè)務人員的授權是否堅持：同一時間同一崗位只授權一人；業(yè)務員對自己使用的密碼是否嚴格保密，是否定期更換密碼；營業(yè)中途離崗、交接或長時間無業(yè)務辦理時，操作員是否退到注冊狀態(tài)。

四是道德風險檢查。對有關崗位和人員進行重點檢查。要檢查基層高管人員的履職情況。領導責任制落實情況；對信貸、會計、出納等關鍵崗位的人員進行談話；同時，要對高管人員和關鍵崗位人員的“輪崗制度”、“干部交流制度”和“強制休假制度”進行檢查；對參與“賭、毒、黃”活動的員工，以及有經(jīng)商辦企業(yè)、從事未報告的股票買賣活動、不正常交友等問題和現(xiàn)象的員工要予以重點排查，利用崗位職務 而違法違規(guī)違紀的，將要嚴肅查處。

㈢開展規(guī)章制度專項清理活動。要高度重視，對無章可循的，要抓緊制定規(guī)范的操作規(guī)程，杜絕管理“斷層”和風險控制“盲區(qū)”；對現(xiàn)有規(guī)章不適應實際發(fā)展要求的，要及時進行修訂和完善，保持管理的連續(xù)性和風險的可控性。

四、工作措施

㈠加強領導。聯(lián)社成立案件專項治理工作領導小組。組長：趙運鍇，副組長：黃玉，成員：秦文進、李紹銀、張元萍、胡士菊、鄧宏芳。領導小組的主要職責是按照上述“工作內(nèi)容”，督促各職能部門對業(yè)務財務、計算機、人事、內(nèi)審等方面執(zhí)行情況進行檢查。

出納工作方案范文第4篇

實習單位：朔州誠信會計師事務所有限公司

實習崗位：審計員

實習目的：會計專業(yè)作為應用性很強的一門學科、一項重要的經(jīng)濟管理工作，是加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益的重要手段，經(jīng)濟管理離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展會計工作就顯得越重要。在進行了四年的大學學習生活之后，通過對《會計學原理》、《中級財務會計》、《高級財務會計》、《管理會計》、《成本會計》及《會計理論》的學習，可以說對所有有關會計的專業(yè)基礎知識、基本理論、基本方法和結構體系，我都基本掌握了，為了將這些理論性極強的東西搬上實際上應用，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。真正的了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，我需要實習。理論結合實踐，在實踐中了解社會、在實踐中鞏固知識;開闊視野、增長見識，我希望通過實習，在實踐中鍛煉自己、檢驗自己、吸收知識、彌補不足。充分了解什么是現(xiàn)型社會所需要的財會人員，為日后的工作打下良好的基礎。

一、公司概況：朔州誠信會計師事務所，是原隸屬于朔州市國家稅務局的會計師事務所，XX年6月份改制成為朔州誠信會計師事務所有限公司。公司住址位于朔州市建設局招待所一樓，現(xiàn)有執(zhí)業(yè)注冊會計師17名，是朔州地區(qū)會計師事務所行業(yè)中注冊會計師人數(shù)最多的一家會計師事務所，另有助理專業(yè)人員16名，從業(yè)人員共計36名，而且文化程度在大專以上學歷者占80%，組建成一支既有專業(yè)理論知識，又有豐富實踐經(jīng)驗的專業(yè)人才隊伍。成為朔州地區(qū)在經(jīng)營規(guī)模、人才實力、業(yè)務質量等方面都具有較強實力和優(yōu)勢的會計師事務所，在職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)質量、業(yè)務培訓和后續(xù)教育等方面，該所專業(yè)人員每年都要不定期地參加省注冊會計師協(xié)會和國家會計學院的專題培訓，更新知識，提高素質。全面承攬國內(nèi)各種法定業(yè)務。在承辦業(yè)務時嚴格遵守國家法律、法規(guī)和行業(yè)法規(guī)制度，始終堅持獨立、客觀、公正和實事求是的原則，切實維護當事人的合法權益，保守商業(yè)密秘，獲得了很多企業(yè)的一致贊揚。在歷年的上級行業(yè)主管部門的檢查考評中，多次受到上級部門的表揚，并被評為先進單位。從未因執(zhí)業(yè)質量和執(zhí)業(yè)道德受到任何處分和處罰。經(jīng)營范圍主要有：審驗企業(yè)會計報表，出具審計報表;驗證企業(yè)資本、出具驗資報告;辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告;辦理法律法規(guī)的其他業(yè)務，出具相應的審計報告;擔任企業(yè)財會顧問;提供會計及其它管理咨詢，業(yè)務涉及到了社會中的各個行業(yè)和領域。

二.實習內(nèi)容

(一)組織機構和人員設置：

1.組織機構設置：

2.人員設置：

(1)主任會計師(所長)：全面負責事務所各項工作。

(2)業(yè)務一部經(jīng)理：負責執(zhí)行上級分派的工作和受托審計業(yè)務;協(xié)助撰寫審計業(yè)務綜合分析評價報告。審議是否接受委托審計業(yè)務，確認企業(yè)有接受服務的意愿，尋找到業(yè)務來源后，應積極到企業(yè)收集相關信息和記錄企業(yè)的要求，匯總成一份資料，提交主任會計師，并共同審議是否接受委托;審批通過的，主任會計師對該項業(yè)務負有最終責任，并報辦公室記錄;審批未能通過的，業(yè)務一部經(jīng)理應說明理由，并口頭或書面通知委托方。接受受托審計相關的業(yè)務后，成立專項小組，確定工作流程和運用方法、審計程序等，每次完成業(yè)務后撰寫工作分析和評價報告。

(3)業(yè)務二部經(jīng)理：負責執(zhí)行上級分派的工作和審計業(yè)務外的其它受托業(yè)務，主要負責事務所受托記賬和相關咨詢等工作。接受業(yè)務后確定工作方案，每次完成業(yè)務后撰寫工作分析和評價報告。

(4)財務部主管：記賬并期末編制報表，審批各項目資金支出、費用報銷等，如金額較大，提交上級領導審批;其他工作安排。

(5)辦公室主任：主要負責直接管理事務所內(nèi)務，承擔本所的宣傳、外聯(lián)、資料管理和公司博客資料的上傳、文員工作、員工考勤、員工工作記錄、績效考核等日常工作;兼任財務部出納，嚴格按照相關法律法規(guī)執(zhí)行出納工作，不得“坐支”，未經(jīng)批準或出示領導批條，不得隨意挪用資金;并做好相關記錄工作。

(6)其他安排：由于人員有限，會根據(jù)實際工作情況臨時作出崗位調整或額外工作安排，務必隨時接受安排。

(二)實習的具體內(nèi)容：

實習期間按照要求和公司安排主要完成以下實習任務:

1.了解會計師事物所機構組成，人員職責，基本業(yè)務。

2.分別熟悉事物所各種會計業(yè)務的操作流程，行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會計師完成各類業(yè)務。

出納工作方案范文第5篇

關鍵詞:控制測試 內(nèi)部控制評價 實務 應用

一、為內(nèi)部控制評價

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》中將內(nèi)部控制評價定義為：企業(yè)董事會或類似權力機構對內(nèi)部控制有效性進行全面評價，形成評價結論，出具評價報告的過程。

內(nèi)部控制評價的內(nèi)容圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五要素入手，在具體評價中應采取必要的技術方法，遵循規(guī)定的程序。內(nèi)部控制評價的程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實施現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結果、編制評價報告等環(huán)節(jié)。

在企業(yè)具體操作的整個程序中，實施現(xiàn)場測試和認定控制缺陷這兩個環(huán)節(jié)是評價的中心環(huán)節(jié)，是對具體控制活動的符合性及有效性進行認定的關鍵環(huán)節(jié)，需要綜合運用相應的技術方法，一般包括：個別訪談、調查問卷、專題討論、控制測試、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，在這些技術方法的運用當中，控制測試和穿行測試是最為常用的技術方法，而且是評價過程中最重要，也是必不可少的方法。

二、何為控制測試

控制的有效性就是指在控制能夠在各個控制點按照既定的設計得以一貫運行?？刂茰y試就是對控制執(zhí)行有效性進行驗證的一種方法，是內(nèi)部控制評價實施現(xiàn)場測試的重要方法。通過這種方法能夠認定我們通常開展的控制活動是否在企業(yè)的各個層級有效地得以貫徹和執(zhí)行，為認定內(nèi)控缺陷提供依據(jù)。

在評價實務操作過程中，用企業(yè)“財務管理”流程下的二級子流程“資金管理”下的三級子流程“銀行存款對賬”財務控制活動的控制測試實例，來說明控制測試的操作流程。

測試操作流程：通過對財務部門每月銀行存款對賬控制活動一定量的抽樣，測試其對該流程每一個預先設定的控制步驟是否嚴格執(zhí)行，并形成控制文檔，控制文檔是體現(xiàn)控制生成結果的有力依據(jù)。該流程分為8個步驟，即8個控制點，登記銀行存款日記賬核對賬戶明細獲取銀行對賬單核對對賬單編制余額調節(jié)表分析并處理未達賬項抽查銀行對賬情況存檔，流程中對每個控制點的控制措施都設定有詳細的描述，通過樣本的測試可以得出每個控制點是否存在不符或異常，測試人員據(jù)此編制控制測試工作底稿。如在“抽查銀行對賬情況”這一控制點，如果會計主管或指定的會計人員未執(zhí)行不定期抽查或并未留有可以證明履行抽查的證據(jù)，就證明該步驟未得到有效控制，如果此步驟是關鍵控制步驟，有可能導致整個流程控制失效，最后得出經(jīng)測試的流程控制是否有效的結論，就此一個完全的控制測試環(huán)節(jié)告一段落。

三、控制測試的要素和具體方法

(一)控制測試的六要素

在控制測試過程中，首先要明確測試的對象，既對什么進行測試，這里我們要需要關注六個要素：主體、時間、地點、客體、目的、方式。

主體——已被授權或賦有職責的人是否執(zhí)行了控制，既執(zhí)行的主體；

時間——是否按事先設定的步驟逐一執(zhí)行，既控制發(fā)生的時間；

地點——是否涵蓋了所有適用的交易，既控制體現(xiàn)在何處；

客體——控制的對象是否得到了有效控制，既通過控制生成的結果在預期范圍內(nèi)；

目的——是否將已識別的風險降低在可接受的范圍內(nèi)，既控制的目的得以實現(xiàn)；

方式——如何執(zhí)行控制活動，既具體操作和控制的執(zhí)行過程是怎樣的。

沿用上例，在“銀行存款對賬”三級子流程的測試中，主體是財務部門出納、會計主管或指定復核人，時間是每月發(fā)生，客體是銀行存款對賬事項，地點即是否涵蓋了所有賬戶，目的是銀行對款對賬是否按預定的程序得到有效控制，方式是指具體的控制過程。六個要素在一項控制測試中完全得以體現(xiàn)。

(二)控制測試的具體方法

控制測試的具體方法有詢問和訪談、觀察、審閱和檢查、重新執(zhí)行等。詢問和訪談：測試人員對控制活動執(zhí)行情況對控制主體進行面對面的部問詢；觀察：測試人員對執(zhí)行中的控制，如資產(chǎn)保全、職責分離、安全維護等具體措施的實施實地觀察是否真實執(zhí)行，并查驗其執(zhí)行的效果；審閱和檢查：測試人員對控制證據(jù)、生成的控制文檔或需要檢查的財務、技術、管理等各方面資料的實地檢查和審閱；重新執(zhí)行：為測試控制是真實有效的，測試人員對所選交易重新分析或重新執(zhí)行控制的整個過程。即重新處理交易樣本，以確認處理是否正確。

這些方法在具體測試過程中，是綜合運用的，其作用各不相同，當僅運用詢問或訪談、觀察或檢查，不足以獲取充分的證據(jù)時，需要將各種方法結合運用。比如：在“銀行存款對賬”流程的測試過程中，對出納的登賬、對賬以及指定人員復核的步驟可以綜合運用審閱、檢查或詢問等方法，驗證符合性，對編制銀行存款余額調節(jié)表這一步驟，有必要的話可以運用重新執(zhí)行的方法，驗證調節(jié)表編制和未達賬項處理的正確性。

(三)測試的程度和范圍

測試中，對于測試客體，由于控制執(zhí)行的頻次各不相同，有些控制的頻次相當高，一日多次發(fā)生，需要確定大致范圍和程度，這就是對測試樣本量的確定，需要采用抽樣法，只有科學合理地確定樣本量，才能保證測試結果相對合理，將抽樣風險降致最低。通常運用任意抽樣法、隨機抽樣法、統(tǒng)計抽樣法。