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應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇

一、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款可以促進(jìn)銷售、搶占市場(chǎng)份額。并減少存貨、降低存貨成本。但同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。帶來(lái)了一定的應(yīng)收賬款成本，主要體現(xiàn)在：

(一)應(yīng)收賬款占有流動(dòng)資金，形成了機(jī)會(huì)成本。企業(yè)發(fā)出商品、提供勞務(wù)等款項(xiàng)不能同時(shí)收回，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，并使企業(yè)因資金不足而喪失好的投資機(jī)會(huì)。

(二)應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，形成了壞賬成本。收入的確認(rèn)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。在增加應(yīng)收賬款的同時(shí)也記入當(dāng)期收入，增加了利潤(rùn)。但企業(yè)實(shí)際上并沒(méi)有現(xiàn)金流入。雖然根據(jù)謹(jǐn)慎原則。企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充分估計(jì)。

(三)應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失，形成收賬成本。賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒(méi)使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來(lái)繳納各種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。同時(shí)還增加了信用調(diào)查費(fèi)用、應(yīng)收賬款簿的記錄費(fèi)用、應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用等。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在質(zhì)量、價(jià)格上下功夫，而且必須采用一定的賒銷手段。但是，某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。在未對(duì)客戶信用條件作任何調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。

(二)內(nèi)部激勵(lì)政策不當(dāng)。有些企業(yè)盲目追求銷售額。規(guī)定職工收入與銷售量掛鉤，而不考慮現(xiàn)金回款：銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升；而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)又未要求經(jīng)辦人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，占用企業(yè)的大量流動(dòng)資金，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

(三)應(yīng)收賬款管理不善。企業(yè)信用政策制訂不合理，日?？刂撇灰?guī)范，欠款追討不及時(shí)等因素，都有可能導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款成為呆死賬。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的思路和措施

(一)加強(qiáng)事前管理，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。主要包括：

1、制定信用政策。合理的信用政策是降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的根本保障。企業(yè)制定信用政策應(yīng)包括三方面內(nèi)容：

(1)確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，如果信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)，雖然可以使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性降低，但卻可能使企業(yè)喪失部分市場(chǎng)。反之。如果信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)寬，雖然有利于企業(yè)銷售，但又會(huì)增加應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。在信用標(biāo)準(zhǔn)制定過(guò)程中，應(yīng)通過(guò)綜合分析，找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。

(2)采用合理的信用條件。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)?？梢愿郊蝇F(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，就能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，以激勵(lì)客戶早日付款。

(3)建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止因過(guò)度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整。使其始終保持在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi)。

2、建立信用檔案。根據(jù)客戶的信用等級(jí)決定信用額度，企業(yè)在確定客戶的信用額度前，應(yīng)進(jìn)行了解并作出評(píng)估，給出合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。從而有效控制應(yīng)收賬款。信用分析可以從企業(yè)的品質(zhì)、能力、資本、抵押品、歷史記錄這五個(gè)信用情況方面作出分析：

(1)品質(zhì)。品質(zhì)指客戶的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。品質(zhì)經(jīng)常被視為評(píng)價(jià)客戶信用的首要因素。

(2)能力。能力指客戶的償債能力，也就是其流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量。客戶的流動(dòng)資產(chǎn)越多，質(zhì)量越高，其轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金支付款項(xiàng)的能力越強(qiáng)。

(3)資本。資本指客戶的財(cái)務(wù)實(shí)物和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景。

(4)抵押品。同等條件下有抵押的客戶等級(jí)應(yīng)高于無(wú)抵押的，客戶無(wú)力支付時(shí)，可以用抵押品抵償。

(5)歷史記錄。即了解客戶在過(guò)去有無(wú)不良記錄。

3、明確崗位職責(zé)。應(yīng)收賬款管理不只是財(cái)務(wù)、銷售或清欠人員的工作，它是一項(xiàng)系統(tǒng)工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的有關(guān)規(guī)定，健全管理制度，明確崗位職責(zé)和操作流程，進(jìn)行精細(xì)化管理；確保不相容崗位分離，以便相互制約、相互監(jiān)督、相互稽核；各部門人員要做到各司其職、恪盡職守、認(rèn)真負(fù)責(zé)、責(zé)任到人、獎(jiǎng)懲合理，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期。減少呆賬。

(二)加強(qiáng)事中控制，確保應(yīng)收賬款管理規(guī)范。主要包括：

1、強(qiáng)化銷售合同管理。企業(yè)銷售應(yīng)同客戶簽訂銷售合同，建立評(píng)審制度。一方面，簽訂的合同應(yīng)合規(guī)合法；另一方面，要對(duì)合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點(diǎn)、付款方式及違約責(zé)任等內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真評(píng)審把關(guān)，以此使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為規(guī)范化、精細(xì)化。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程管理。對(duì)收款、開(kāi)具提貨單、發(fā)貨、結(jié)算等環(huán)節(jié)的管理是應(yīng)收賬款控制的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)部門收到的客戶貨款應(yīng)及時(shí)入賬；按合同對(duì)客戶開(kāi)具提貨單，并送交運(yùn)輸人員或客戶簽收；運(yùn)輸部門應(yīng)根據(jù)提貨單組織發(fā)貨，并確保貨物的規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量正確無(wú)誤：發(fā)貨后應(yīng)根據(jù)提貨單等及時(shí)向客戶開(kāi)具發(fā)票，辦理貨款結(jié)算。

3、完善會(huì)計(jì)監(jiān)控管理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬進(jìn)行分析，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡、金額、增減變動(dòng)情況及時(shí)反饋。為評(píng)估、調(diào)整客戶的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)，定期向客戶發(fā)放對(duì)賬單和催收函。最大限度地防止呆死賬的發(fā)生。建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度，從穩(wěn)健性原則出發(fā)，充分估計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，按期提取壞賬準(zhǔn)備。值得注意的是，應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理，并不意味著企業(yè)放棄了對(duì)應(yīng)收賬款的追收權(quán)。企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注欠款單位情況，盡量收回賬款。

(三)加強(qiáng)事后處理，及時(shí)消除應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。主要包括：

1、對(duì)應(yīng)收賬款建立銷售人員全面負(fù)責(zé)制和壞賬追究制度。為防止銷售人員盲目銷售，企業(yè)應(yīng)該按照“誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，制定切實(shí)可行的收款計(jì)劃，及時(shí)通報(bào)，將清收應(yīng)收賬款責(zé)任落實(shí)到每位銷售人員。企業(yè)每月應(yīng)從銷售及資金回籠兩方面對(duì)銷售人員進(jìn)行業(yè)績(jī)考核，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款要查明原因、追究責(zé)任，并根據(jù)責(zé)任人的責(zé)任范圍給予相應(yīng)的處罰。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇

現(xiàn)階段，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，必不可少的會(huì)采用信用銷售這種營(yíng)銷策略，這對(duì)于擴(kuò)大企業(yè)產(chǎn)品或者是服務(wù)的市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力有非常關(guān)鍵的作用。但信用銷售同樣也帶來(lái)了企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題，一些企業(yè)在自身的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于忽視了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理防范，所以內(nèi)部出現(xiàn)了應(yīng)收賬款居高不下的局面，有的企業(yè)甚至由于應(yīng)收賬款中的壞賬和死賬比例過(guò)高，影響了企業(yè)的現(xiàn)金流量，出現(xiàn)資金鏈斷裂甚至破產(chǎn)倒閉的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的重要內(nèi)容。這對(duì)于防范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益也有非常重要的作用。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)概述及其表現(xiàn)形式

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷售過(guò)程中，由于資金結(jié)算的滯后性，造成企業(yè)與客戶之間出現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以及其他應(yīng)收款在內(nèi)的所有流動(dòng)資產(chǎn)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)則主要是由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性以及債權(quán)債務(wù)關(guān)系的不確定性，所造成的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間以及回收數(shù)額上的不確定性。企業(yè)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)表現(xiàn)形式有以下幾方面：

第一，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額不斷增加。企業(yè)應(yīng)收賬款在企業(yè)的財(cái)務(wù)處理中屬于流動(dòng)資產(chǎn)，如果應(yīng)收賬款在企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中所占的比例相對(duì)較大，就會(huì)造成流動(dòng)資金等在內(nèi)的流動(dòng)資產(chǎn)比例降低。如果不能及時(shí)回籠資金，企業(yè)為了確保自身正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展的資金需求，就不得不借款融資，很有可能導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較高的資產(chǎn)負(fù)債率，造成企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

第二，企業(yè)出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本。有時(shí)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，為了及時(shí)地回收應(yīng)收賬款，往往會(huì)允許接受承兌匯票。承兌匯票過(guò)高，當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金短缺的時(shí)候，不得不向外界舉債，因而容易出現(xiàn)較高的貼現(xiàn)成本，這會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成非常不利的影響。

第三，以物抵債造成了企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。一些客戶由于經(jīng)營(yíng)環(huán)境出現(xiàn)了變化，難以及時(shí)地支付貨款，往往會(huì)采取以物抵債的方式來(lái)清理債務(wù)。這就造成了企業(yè)清理應(yīng)收賬款，往往收回的是物資，這些物資往往需要低價(jià)出售，從而企業(yè)雖然回籠了資金，但回收應(yīng)收賬款的成本提高。

三、企業(yè)在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題分析

（一）缺少風(fēng)險(xiǎn)管理制度

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在自身應(yīng)收賬款管理方面普遍都沒(méi)有建立相對(duì)較為健全完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度體系，尤其是缺失事前管理制度。這就造成了企業(yè)整個(gè)應(yīng)收賬款管理工作缺少相關(guān)的指導(dǎo)，應(yīng)收賬款管理程序流于形式，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)缺少準(zhǔn)確的評(píng)估，容易出現(xiàn)逾期應(yīng)收賬款難回收的問(wèn)題。

（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范方法不健全

不同賬齡以及不同數(shù)額的應(yīng)收賬款有不同的風(fēng)險(xiǎn)管理要求，但是不少企業(yè)沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理方法，也沒(méi)有準(zhǔn)確地進(jìn)行應(yīng)收賬款計(jì)提。在應(yīng)收賬款的催收方面，更沒(méi)有成系統(tǒng)的應(yīng)收賬款催收管理體系，因此很容易出現(xiàn)各種應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）信用機(jī)制不健全

良好的信用體系是防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，但是目前很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的信用管理機(jī)制。這就造成了應(yīng)收賬款事前管理方面存在較多的問(wèn)題，不能根據(jù)客戶的信用情況來(lái)制定營(yíng)銷策略，無(wú)法從源頭上控制企業(yè)的應(yīng)收賬款額度以及期限。

四、防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）完善應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，首先應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，特別制定應(yīng)收賬款目標(biāo)管理制度、信用政策、授信授權(quán)機(jī)制、日常預(yù)測(cè)機(jī)制、信用評(píng)估機(jī)制、應(yīng)收賬款保障機(jī)制等，通過(guò)健全的應(yīng)收賬款管理制度，確保企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作規(guī)范有序地開(kāi)展。其次，應(yīng)該進(jìn)一步明確企業(yè)的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。一般企業(yè)除了總體的應(yīng)收賬款管理目標(biāo)以外，還應(yīng)該根據(jù)不同階段的資金需求來(lái)確定賒銷計(jì)劃，并時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的賬款周轉(zhuǎn)率以及持有成本，同時(shí)還要進(jìn)一步細(xì)化明確企業(yè)的收賬政策。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估

識(shí)別與評(píng)估是企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)工作。在信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估方面，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該綜合采取財(cái)務(wù)分析法、分解分析法、現(xiàn)場(chǎng)考察法、風(fēng)險(xiǎn)專家調(diào)查列舉法、流程圖法、失誤樹(shù)分析法等多種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析方法，及時(shí)總結(jié)分析應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度及相關(guān)誘因，進(jìn)而有意識(shí)地采取相應(yīng)措施規(guī)避防范。其次，應(yīng)該提高企業(yè)的應(yīng)收賬款評(píng)估分析水平，對(duì)各種應(yīng)收賬款經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能發(fā)生概率、應(yīng)對(duì)防范處理措施等進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃，最大程度防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

（三）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)和預(yù)警管理

防范企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)。主要是企業(yè)的應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)客戶未支付的一些款項(xiàng)進(jìn)行全程持續(xù)的監(jiān)督，通過(guò)日常監(jiān)測(cè)來(lái)及時(shí)了解企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，并及時(shí)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行了解。特別是綜合采用周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)比法、賬齡分析法、余額分析法等，對(duì)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)、賬齡以及應(yīng)收賬款余額等進(jìn)行分析檢測(cè)。通過(guò)應(yīng)收賬款的日常監(jiān)測(cè)，掌握應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)。如果出現(xiàn)可能發(fā)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，應(yīng)該及時(shí)采取措施，應(yīng)對(duì)處理。

（四）建立科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用管理機(jī)制

信用政策是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的基本原則，企業(yè)的信用政策主要包括兩方面的內(nèi)容，即信用標(biāo)準(zhǔn)和信用條件。在信用標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)該全面考慮到市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境尤其是財(cái)務(wù)環(huán)境、客戶個(gè)人的信用狀況等，根據(jù)不同的客戶群體來(lái)確定銷售的信用額度。在信用條件方面，則主要是指根據(jù)客戶的信用情況來(lái)確定企業(yè)的信用條件，主要是對(duì)客戶的信用期限、折扣期限以及現(xiàn)金折扣等進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)定。

（五）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的具體管理

在應(yīng)收賬款的具體管理中，企業(yè)的管理部門應(yīng)該遵循源頭控制、過(guò)程監(jiān)控的原則，制定應(yīng)收賬款回款計(jì)劃，由應(yīng)收賬款管理部門根據(jù)回款計(jì)劃及時(shí)催款。其次，應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款清單，動(dòng)態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款進(jìn)展情況，加大應(yīng)收賬款的回收管理。在企業(yè)應(yīng)收賬款的收賬政策上，如果客戶違背約定的信用條件，企業(yè)應(yīng)該采取多種催收策略，如聯(lián)系溝通、上門催收、法律手段等不同的催收手段。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況，綜合采取其他多種應(yīng)收賬款管理措施，如辦理應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記。

五、結(jié)語(yǔ)

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性分析

由于我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售市場(chǎng)，利用建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷來(lái)促進(jìn)銷售。但賒銷所帶來(lái)的巨大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和高昂的資金成本往往是企業(yè)始料未及的，而且應(yīng)收賬款數(shù)額越大，企業(yè)承受壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)越高。具體來(lái)看，一方面，大規(guī)模的應(yīng)收賬款直接影響現(xiàn)金流入，很多經(jīng)營(yíng)狀況良好、盈利可觀的企業(yè)因應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大而陷入現(xiàn)金流短缺的困境。另一方面，逾期應(yīng)收賬款的追討成功率隨著逾期時(shí)間的拉長(zhǎng)而逐漸降低，從而導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)的增加，企業(yè)的實(shí)際盈利水平將大大降低，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重虧損。由此可見(jiàn)，企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理地進(jìn)行賒銷，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和不可或缺的一環(huán)，它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和最終的經(jīng)濟(jì)效益。良好的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，反之則會(huì)使企業(yè)陷入困境。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）盲目賒銷

企業(yè)為了拓寬銷售渠道，除了依靠產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、營(yíng)銷、售后服務(wù)等手段外，也把賒銷作為一種重要手段。賒銷確實(shí)可以在一定程度上增加產(chǎn)品銷量，提高市場(chǎng)占有率。但有些企業(yè)忽視對(duì)交易方信譽(yù)度的深入調(diào)查，寧愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也要擴(kuò)大銷售規(guī)模。在市場(chǎng)不景氣的情況下，交易方違約的風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）交易雙方信用意識(shí)不足

一方面，很多企業(yè)的誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)意識(shí)不足，尤其是在因經(jīng)營(yíng)管理不善而造成資金緊張的情況下，企業(yè)在商品交易過(guò)程中易產(chǎn)生拖欠資金問(wèn)題。另一方面，企業(yè)對(duì)交易方的信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)能力和財(cái)務(wù)等情況缺乏相應(yīng)的了解，也會(huì)造成應(yīng)收賬款收回難的問(wèn)題。

（三）銷貨和收款的時(shí)間差

對(duì)于生產(chǎn)和銷售企業(yè)來(lái)講，交貨時(shí)間與收款時(shí)間常常不能同步，這種不同步性也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。而且結(jié)算手段越落后，所需要的結(jié)算時(shí)間越長(zhǎng)。在這種現(xiàn)實(shí)困境中，企業(yè)只能承擔(dān)相應(yīng)的資金墊支。

（四）內(nèi)部控制制度不完善

很多企業(yè)管理者都只重視銷售而忽略對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制。如企業(yè)的對(duì)外賒銷行為一般由銷售部門負(fù)責(zé)，而對(duì)于賒銷的對(duì)象，尤其是老客戶，往往依據(jù)其以往的信譽(yù)而缺少專門的信用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這種由于內(nèi)部控制制度不完善而引發(fā)的不規(guī)范賒銷行為極易造成應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1.組建信用管理部門。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要涉及信用風(fēng)險(xiǎn)，因此首先要高度重視信用風(fēng)險(xiǎn)所引發(fā)的一系列問(wèn)題，強(qiáng)化相關(guān)管理。信用風(fēng)險(xiǎn)作為一項(xiàng)具有普遍性、復(fù)雜性、高難度性的風(fēng)險(xiǎn)，在管理上要保持高度的專業(yè)化，因此需要組建特定的信用管理部門，并且該部門要保持足夠的獨(dú)立性，充當(dāng)各部門之間溝通的橋梁。信用管理部門需要做的工作是：收集、分析、整理客戶信息，建立信用檔案；風(fēng)險(xiǎn)分析與預(yù)測(cè)，調(diào)整對(duì)客戶的應(yīng)收賬款授信額度；制定相關(guān)的信用管理政策等。具體來(lái)說(shuō)，對(duì)于老客戶，企業(yè)要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄；對(duì)于新客戶，企業(yè)的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、評(píng)估和制定合理的信用政策。另外，對(duì)提供信用的客戶，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方因經(jīng)營(yíng)狀況不佳而導(dǎo)致信用狀況惡化時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

2.增強(qiáng)企業(yè)決策者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)決策者應(yīng)該重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，盡量將應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)可能帶來(lái)的成本、風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍內(nèi)。一方面，企業(yè)決策者應(yīng)該根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和對(duì)未來(lái)市場(chǎng)的分析預(yù)測(cè)來(lái)確定最佳投資方案，使企業(yè)的產(chǎn)品能夠以質(zhì)取勝，在銷售過(guò)程中贏得主動(dòng)，獲取更大的市場(chǎng)份額。在當(dāng)前激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，若銷售企業(yè)能處于主動(dòng)地位，那么即使是在銷售過(guò)程中產(chǎn)生了一定的應(yīng)收賬款，其風(fēng)險(xiǎn)性也會(huì)大大降低。另一方面，決策者在制定銷售政策時(shí)，不應(yīng)該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應(yīng)收賬款所帶來(lái)的成本、費(fèi)用及風(fēng)險(xiǎn)，制定合理的銷售策略，以避免或減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的損失。

3.加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理，僅從外部推進(jìn)無(wú)法從根本上解決企業(yè)的困局，還需要從內(nèi)部推進(jìn)，即加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)。具體來(lái)講，企業(yè)需要實(shí)時(shí)掌控應(yīng)收賬款的量、時(shí)、價(jià)等信息，設(shè)定不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，加大評(píng)估考核力度，將問(wèn)題及時(shí)消滅在萌芽狀態(tài)。此外，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身業(yè)務(wù)量的大小定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核對(duì)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)將核對(duì)的結(jié)果傳遞給交易方，以保證雙方信息的一致性。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著我國(guó)的進(jìn)出口貿(mào)易總額量每年大幅增加，外貿(mào)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著巨大的推動(dòng)作用。隨著貿(mào)易總額的連年增長(zhǎng)，外貿(mào)企業(yè)的數(shù)量也在遞增，國(guó)外應(yīng)收款的數(shù)額也在大幅度提高，國(guó)外客戶應(yīng)收賬款問(wèn)題已經(jīng)成為了外貿(mào)企業(yè)所面臨的一大難題。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，針對(duì)目前的形式而言外貿(mào)企業(yè)需進(jìn)一步改進(jìn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施，保障資金回籠，才能有效推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

一、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的背景意義

企業(yè)的應(yīng)收賬款其主要來(lái)源于企業(yè)的賒銷行為。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)要想生存發(fā)展，要想擴(kuò)大銷售，提升公司的市場(chǎng)占有率，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，必然會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款的增加，應(yīng)收賬款形成后會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的資金壓力和機(jī)會(huì)成本，會(huì)給企業(yè)造成重要的影響。然而，目前我國(guó)一些外貿(mào)企業(yè)規(guī)模小，管理制度不健全，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，國(guó)際貿(mào)易經(jīng)驗(yàn)不足等問(wèn)題，往往容易造成重視訂單而忽略應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)控制。而一味的追求擴(kuò)大銷售爭(zhēng)取訂單，盲目賒賬，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按時(shí)無(wú)法收回，將形成企業(yè)的壞賬。中小型外貿(mào)企業(yè)的流動(dòng)資金本來(lái)就很緊張，一旦發(fā)生較大金額的壞賬，很可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，使企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一：應(yīng)收賬款的匯率風(fēng)險(xiǎn)；第二，應(yīng)收外匯款增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和管理成本；第三，應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

二、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（一）出口信用風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄我國(guó)外貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大出口規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，往往采用商用信用的方式出口貨物，但是由于缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理機(jī)制和管理經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)逾期的應(yīng)收賬款大大增加。出口信用保險(xiǎn)及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)提供的資信調(diào)查、評(píng)估及應(yīng)收賬款的追收等業(yè)務(wù)構(gòu)成了我國(guó)外貿(mào)企業(yè)出口信用風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)體系。但是有些網(wǎng)絡(luò)信息并不真實(shí)，所以很大程度上難以滿足外貿(mào)企業(yè)的實(shí)際需要。同時(shí)，好多企業(yè)并沒(méi)有通過(guò)中國(guó)信保來(lái)投保，沒(méi)有將信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，致使有些海外應(yīng)收賬款無(wú)法追回，僅憑自身實(shí)力無(wú)法規(guī)避應(yīng)收賬款的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)海外的壞賬損失使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金流量減少，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏國(guó)際結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不同的國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式有不同的利弊，以我國(guó)目前最常用的信用證結(jié)算方式為例，信用證的結(jié)算方式主要是銀行信貸為主，因此在中國(guó)，外貿(mào)結(jié)算則是最安全和使用相對(duì)較多的結(jié)算方式，但是信用證清算方式同時(shí)存在一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，主要因?yàn)殚_(kāi)證銀行要求信用證以貿(mào)易為基礎(chǔ)的信用證以書面形式進(jìn)行認(rèn)證，以及目前國(guó)內(nèi)外貿(mào)企業(yè)在簽署合同以及進(jìn)出口貨物信用清算方面經(jīng)驗(yàn)不足等方面導(dǎo)致。

（三）客戶信息不完善，信用信息收集流于形式外貿(mào)企業(yè)針對(duì)有意向簽署合同的客戶，在簽訂合同之前，企業(yè)的信用管理部門需要對(duì)海外客戶信用進(jìn)行評(píng)估，以充分調(diào)查海外客戶的實(shí)際規(guī)模及性質(zhì)，確保合同達(dá)成，但在實(shí)際的執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中許多外貿(mào)企業(yè)在信息收集和資料整合以及對(duì)客戶的評(píng)價(jià)等方面都缺乏真實(shí)性和有效性的，相關(guān)工作人員對(duì)信息采集評(píng)估工作不重視導(dǎo)致信息收集工作缺乏使用價(jià)值，使得評(píng)估信息采集工作流于形式，一些外貿(mào)企業(yè)的相關(guān)銷售人員為了完成和提升個(gè)人的銷售業(yè)績(jī)甚至提供客戶的虛假信息，徇私舞弊的行為往往忽略了信息收集的可靠性和真實(shí)性。另外，從相關(guān)人員角度來(lái)講，由于銷售人員缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)，在與客戶溝通時(shí)往往存在對(duì)客戶提供的信息不敏感，捕捉不到有效信息也會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)獲取的信息不準(zhǔn)確，從而導(dǎo)致信息評(píng)估困難，企業(yè)對(duì)客戶信用的分析和評(píng)估失真等問(wèn)題出現(xiàn)。

（四）各部門之間缺乏溝通應(yīng)收賬款管理是一個(gè)全方位、全過(guò)程管理，涉及部門多，企業(yè)內(nèi)部門與部門之間的協(xié)調(diào)和溝通就顯得尤為重要，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)披露都有可能直接導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回的情況發(fā)生。在日常經(jīng)營(yíng)管理中，好多外貿(mào)企業(yè)上到管理部門，下到職能部門相互之間的協(xié)調(diào)和信息溝通一旦缺乏準(zhǔn)確性和時(shí)效性，都有可能影響到企業(yè)的正常運(yùn)行，更嚴(yán)重的會(huì)直接影響應(yīng)收賬款的收回。

三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)信用管理風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)1.加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理外貿(mào)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理，增強(qiáng)企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，建立完善的信用風(fēng)險(xiǎn)管理體制，能夠清楚的認(rèn)識(shí)到國(guó)際貿(mào)易的復(fù)雜性和信用風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在金融危機(jī)時(shí)代，外貿(mào)企業(yè)樹(shù)立以“現(xiàn)金為王”的財(cái)務(wù)管理理念，企業(yè)需要完善和改進(jìn)現(xiàn)金流量管理體系，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)，避免企業(yè)出現(xiàn)資金流斷裂的情況從而導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)，另外，外貿(mào)企業(yè)要想增強(qiáng)企業(yè)資金流動(dòng)性，需要進(jìn)一步加強(qiáng)與海關(guān)和國(guó)家外匯管理局部門的溝通協(xié)調(diào)等基礎(chǔ)工作，從中獲取相關(guān)政策信息，從而能夠充分利用國(guó)家進(jìn)出口優(yōu)惠政策對(duì)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的管理政策，也能夠有效降低企業(yè)的管理成本和經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。2.新金融工具的使用能夠有效降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)新金融工具的使用可以有效地降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，例如投保出口信用保險(xiǎn)，首先，出口信用保險(xiǎn)作為規(guī)避經(jīng)濟(jì)損失的有效手段，在出口貿(mào)易收匯有安全保障，出口信用報(bào)銷在企業(yè)出口貿(mào)易發(fā)生損失時(shí)給與經(jīng)濟(jì)上的補(bǔ)償，避免呆壞賬發(fā)生；第二，出口信用保險(xiǎn)可以為企業(yè)獲得出口信貸融資提供便利；第三，可以提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，投保的過(guò)程就是一個(gè)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。通過(guò)投信用保險(xiǎn)來(lái)保障收匯的安全，規(guī)避收匯風(fēng)險(xiǎn)。

（二）國(guó)際結(jié)算方式多樣化對(duì)于不同國(guó)家的客戶，采用不同的結(jié)算方式。出口企業(yè)在選擇國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式時(shí)應(yīng)從安全收匯、資金占用、手續(xù)繁簡(jiǎn)和銀行費(fèi)用等方面綜合分析。除了要考慮結(jié)算方式本身特點(diǎn)，還要考慮結(jié)算方式之外諸如出口產(chǎn)品特點(diǎn)、市場(chǎng)供求狀況、貿(mào)易對(duì)象資信、運(yùn)輸方式、交易金額、匯率波動(dòng)、國(guó)家政策等因素，力求選擇最合適恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式。企業(yè)為了保障出口貨物與收匯安全應(yīng)該對(duì)存在的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)做出進(jìn)一步的改善策略，比如開(kāi)證銀行方面，需要選擇資信評(píng)級(jí)好的銀行開(kāi)立，還要根據(jù)不同的情況采取不同的措施來(lái)防范開(kāi)證銀行風(fēng)險(xiǎn)。其次，規(guī)范出口合同，保證所簽的外貿(mào)合同合法、有效；出口外貿(mào)合同中的項(xiàng)目?jī)?nèi)容和仲裁條款，違約條款等必須明確，保證外匯收匯的及時(shí)和安全。再者，認(rèn)真、仔細(xì)地審核信用證，嚴(yán)格按照信用證規(guī)定交單，以保證在信用證規(guī)定的時(shí)間內(nèi)能夠收匯。

（三）完善客戶檔案管理，加強(qiáng)對(duì)客戶的資信調(diào)查針對(duì)特殊重要客戶，企業(yè)可針對(duì)內(nèi)部人員配置情況進(jìn)行信用調(diào)查工作落實(shí)，也可委托第三方收集客戶信用信息，對(duì)特殊重要客戶的信用評(píng)級(jí)不容忽視，需建立專門的檔案管理部門，根據(jù)往來(lái)業(yè)務(wù)收付款情況，對(duì)客戶的付款和信用狀況進(jìn)行信用等級(jí)的設(shè)立和評(píng)定，在交易中，針對(duì)信用等級(jí)低的客戶需要采取措施進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，首先，可以限制交易產(chǎn)品數(shù)量。其次，交易付款條件需要嚴(yán)格設(shè)立。最后，發(fā)貨應(yīng)分批次進(jìn)行，在上一批次貨款未結(jié)清的情況下，禁止發(fā)下一批，有效避免公司損失。

（四）加強(qiáng)各部門之間的相互協(xié)調(diào)與溝通外貿(mào)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中，涉及部門、環(huán)節(jié)和人員眾多，首先要細(xì)化各部門的崗位職責(zé)和權(quán)限，確保各部門之間職責(zé)和權(quán)責(zé)明確，分工合理，信息暢通。在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理上，首先外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的資金管理工作組，指定完善的信用政策，同時(shí)，針對(duì)客戶資金評(píng)級(jí)、付款方式等，需要加強(qiáng)監(jiān)控，從而有效輔助業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理。建立健全應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系、預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。財(cái)務(wù)部和銷售部門也要及時(shí)和客戶進(jìn)行賬款核對(duì)，保證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。另外還需要內(nèi)部各部門之間的共同努力，在管理過(guò)程中，要注意各部門之間的協(xié)調(diào)。做好合同簽訂與審核，有效規(guī)范合同格式，完善合同內(nèi)容，有效避免部分客戶利用合同漏洞，出現(xiàn)欺詐等行為，降低應(yīng)收款項(xiàng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；管理現(xiàn)狀；信用政策；措施與建議

文章編號(hào)：ISSN1006―656X（2014）09-0020-01

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款，是企業(yè)的主要流動(dòng)資產(chǎn)之一，其管理狀況直接影響著企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力。當(dāng)前，企業(yè)普遍存在應(yīng)收款數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等問(wèn)題，并隱含著大量的壞賬損失，影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧。

應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在提供勞務(wù)、銷售商品（包括賒銷商品）等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收而未收到的債權(quán)關(guān)系。這種債權(quán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天對(duì)一個(gè)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)、成本費(fèi)用支出以及贏利水平有著至關(guān)重要的影響。其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外，企業(yè)單位應(yīng)收、暫付的各種賠款、存出保證金、備用金、借出款、向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等，也是單位的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，屬于短期性債權(quán)。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的問(wèn)題

（一）管理重點(diǎn)偏差

中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是在“追賬”上面，沒(méi)有把信用管理這個(gè)環(huán)節(jié)貫穿在締結(jié)買賣到完成收款這一始終，只是當(dāng)公司內(nèi)部出現(xiàn)“異態(tài)債權(quán)”時(shí)才耗費(fèi)大量精力去討債，這種收賬效果最終沒(méi)有奏效，致使該公司的應(yīng)收賬款越積越多。國(guó)內(nèi)外眾多企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)也表明，這種忽視信用管理前期的資信調(diào)查評(píng)估及中期債權(quán)保障體制建立的做法，無(wú)法真正從源頭上抵制不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，不但會(huì)給企業(yè)帶來(lái)數(shù)倍十正常管理的收賬成本的增加，發(fā)生壞賬損失的可能性也較大。

（二）信用政策不妥

既不不區(qū)分顧客信用狀況，自始采用同一種信用政策，也沒(méi)有制定標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)金折扣信用政策也沒(méi)有明確的還款期限，在回款金額額日期上沒(méi)有系統(tǒng)的規(guī)劃和制度，對(duì)客戶的檔案工作也沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化和及時(shí)化，缺少對(duì)客戶財(cái)務(wù)指標(biāo)和償債能力的掌握，以及在信用額度上都沒(méi)有明確的劃分和區(qū)別，政策不夠完善，沒(méi)能做到因人而異，靈活度準(zhǔn)確度過(guò)低，對(duì)信用條件的確認(rèn)不合理，沒(méi)有根據(jù)客戶的實(shí)際情況制定切合實(shí)際的信用政策。如：信用期過(guò)短或過(guò)長(zhǎng)，現(xiàn)金折扣的實(shí)行與否及折扣率大小的確定不合理。

三、改善企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）找到應(yīng)收賬款管理的檢點(diǎn)

應(yīng)收賬款管理的檢點(diǎn)按順序依次是：

第一步，與客戶的分戶總賬核對(duì)月底余額與月初余額。

第二步，如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額增加，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與銷貨賬及其他相對(duì)科目分類賬查對(duì)。

第三步，如果當(dāng)月應(yīng)收賬款金額減少，應(yīng)分析其內(nèi)容，并與現(xiàn)金日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿、銷貨賬（扣除項(xiàng)目）等查對(duì)。

第四步，關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的借方交易項(xiàng)目，必須辦理下列手續(xù)：銷貨交易必須與銷貨賬查對(duì)；銷貨以外的交易，則應(yīng)與憑證資料相核對(duì)。

第五步，關(guān)于客戶分戶總賬戶頭的貸方交易項(xiàng)目，必須辦理下列手續(xù)：應(yīng)收賬款的收回，應(yīng)與相對(duì)科目的分類賬查對(duì)；關(guān)于銷貨退回、折讓、回扣等，應(yīng)與銷貨扣除項(xiàng)目的分類賬查對(duì)；關(guān)于呆賬的處理，應(yīng)與呆賬申請(qǐng)書、審議書、重建計(jì)劃、債權(quán)者會(huì)議錄等查對(duì)，并確認(rèn)處理措施是否妥當(dāng)；上述以外的交易，應(yīng)與憑證資料相核對(duì)，并確認(rèn)會(huì)計(jì)處理是否妥當(dāng)。

第六步，統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款科目的期末余額的明細(xì)表，并與總賬相核對(duì)。

第七步，各銷售部門、各客戶等的應(yīng)收賬款余額與周轉(zhuǎn)率以及預(yù)算實(shí)績(jī)，若有顯著的變動(dòng)，則應(yīng)調(diào)查原因，并檢討其妥當(dāng)性。在估計(jì)周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)考慮應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等因素。

第八步，確認(rèn)對(duì)客戶的應(yīng)收賬款的余額。

第九步，確認(rèn)余額查對(duì)的結(jié)果、修正事項(xiàng)等，并作適當(dāng)處理。

收到期末應(yīng)收賬款年齡調(diào)查表，應(yīng)辦理下列手續(xù)：比較年齡調(diào)查表上所表示的分析額與前記分析額，并分析公司的債權(quán)管理狀況；與客戶分戶總賬查對(duì)，確認(rèn)年齡調(diào)查表是否正確；確認(rèn)回收條件的基準(zhǔn)，對(duì)于超出基準(zhǔn)的債權(quán)余額，找出原因，并判定回收的可能性。

第十步，關(guān)于外幣應(yīng)收賬款，應(yīng)確認(rèn)是否依規(guī)定的基準(zhǔn)兌換本國(guó)貨幣。

第十一步，查對(duì)總賬及客戶分戶總賬的期末日前后的交易，確認(rèn)是否有巨額的銷貨、異常的折讓、退回交易等，如果有，則應(yīng)檢查其處理是否妥當(dāng)。

第十一步，期末日前后的收款，要將客戶分戶總款與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收票據(jù)登記簿相互核對(duì)，并檢查期末結(jié)算處理手續(xù)是否妥當(dāng)。

（二）制定應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理政策

在激烈竟?fàn)幍氖袌?chǎng)條件下，放賬銷售，即賒銷，往往是不可避免的。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理政策一般包括建立客戶檔案、進(jìn)行客戶評(píng)價(jià)、制定信用限額等步驟。首先，建立和管理客戶應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)檔案?？蛻舻臋n案記載客戶的基本資料，是制定信用限額的基礎(chǔ)。對(duì)于新客戶，企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門首先必須獲取客戶的基本資料，如：客戶名稱、經(jīng)營(yíng)范圍、公司背景、經(jīng)營(yíng)狀況等，以作為確定客戶資信等級(jí)的基礎(chǔ)。同時(shí)，還要注意客戶檔案的管理和更新。其次，進(jìn)行客戶評(píng)價(jià)。在為新客戶或現(xiàn)有客戶制定信用額度前，企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門必須掌握客戶提供書面的申請(qǐng)，客戶財(cái)務(wù)報(bào)表的分析結(jié)果、客戶資信報(bào)告等資料。同時(shí)，企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門也應(yīng)該考慮市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、申請(qǐng)授信的客戶對(duì)公司利潤(rùn)的重要程度、公司管理層和銷售部門對(duì)銷售業(yè)務(wù)的看法等因素。對(duì)客戶進(jìn)行評(píng)價(jià)，通?？梢岳?C系統(tǒng)進(jìn)行。然后，制定信用限額。信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門首先應(yīng)該制定一個(gè)企業(yè)的總信用控制額度。其次在總控制額度的限制之下，通過(guò)客戶資信評(píng)價(jià)結(jié)果，將授信額度在要求授信的企業(yè)客戶之間進(jìn)行分配。最后，設(shè)計(jì)出提高信用額度但不提高應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理方法。企業(yè)的信用額度一旦制定，企業(yè)中的各個(gè)部門和人員就必須遵守，不能超越信用額度開(kāi)展業(yè)務(wù)。但是企業(yè)的業(yè)務(wù)在不斷的增加，賒銷比例在競(jìng)爭(zhēng)中可能也在不斷擴(kuò)大，這就要求企業(yè)在賒銷加大的同時(shí)，控制住企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可以采用抵押、擔(dān)保、提高銷售價(jià)格等方式降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：