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內(nèi)部審計分析論文范文第1篇

(一)企業(yè)應加強內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者。在“優(yōu)勝劣汰、適者生存”的市場經(jīng)濟中,企業(yè)要想真正的做到“自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善”,必須要加強內(nèi)部控制,建立有效、完善的內(nèi)部控制制度,這樣才能在一個絕對的高度上,對企業(yè)進行高瞻遠矚的控制,才能做出與時俱進的決策。

(二)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的重要組成部分

內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要的組成部分,是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過對控制環(huán)境和控制程序的有效性進行監(jiān)督,評估企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,是否及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,是否幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制目標。同時,在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計可以促進控制環(huán)境的建立和改善,為改進控制制度提供建設性的意見,為企業(yè)建立健全所需要的內(nèi)部控制水平服務。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、內(nèi)部審計在防范信息系統(tǒng)風險中面臨的問題

(一)信息系統(tǒng)安全管理機制不健全

企業(yè)信息系統(tǒng)風險的存在,很多是由于管理不善或控制不嚴造成的。一方面,缺乏一套統(tǒng)一的安全策略體系來指導安全管理工作,無法建立系統(tǒng)內(nèi)部明確、全面的安全規(guī)范要求。從現(xiàn)有管理制度規(guī)范來看,主要存在的問題是可操作性差,條理不清、重疊或遺漏等;另一方面,現(xiàn)有安全管理制度的管理對象基本是網(wǎng)絡系統(tǒng)管理員等技術(shù)部人員,管理對象沒有全面涵蓋所有信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)人員,包括所有網(wǎng)絡系統(tǒng)上的內(nèi)部終端人員和外部人員。

(二)內(nèi)部審計在信息系統(tǒng)風險防范中的角色缺乏獨立性

內(nèi)部審計的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從傳統(tǒng)的事后審計而逐漸轉(zhuǎn)向事前和事中審計,主動參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善。內(nèi)部審計人員即承擔著評價硬件和應用信息系統(tǒng)安全的任務,如果又同時有參與了系統(tǒng)的開發(fā)和實施過程,那么內(nèi)部審計人員就卻乏獨立性。反之,如果處于對喪失獨立性的擔心,內(nèi)部審計人員有可能會拒絕參與系統(tǒng)和軟件的開發(fā),那么系統(tǒng)開發(fā)過程中存在的風險又無法得到控制。

(三)內(nèi)審部門技術(shù)力量薄弱造成對信息系統(tǒng)審計形成風險

審計稽核部門的技術(shù)力量薄弱,不熟悉業(yè)務系統(tǒng)的流程和功能,對信息系統(tǒng)缺乏必要的認證能力和標準。突出表現(xiàn)為以下幾個方面:一是實施審計稽核的手段和方法沒有得到及時更新,不適應信息系統(tǒng)管理的要求,大部分仍停留在手工審計階段;二是審計稽核部門對計算機賬務系統(tǒng)實施審計的依據(jù)僅依賴于被審計單位提供的打印資料或事后資料,計算機賬務的真實性審計很難得到保證。

三、加強風險防范的措施和對策

(一)構(gòu)建信息系統(tǒng)安全管理組織及規(guī)范體系

加強信息系統(tǒng)的自我風險評估體系,讓信息系統(tǒng)的管理和技術(shù)人員在自身的職責范圍之內(nèi)正確識別和評估潛在操作風險,主要包括內(nèi)控制度的查漏補缺、工作流程的整理和規(guī)范、應急預案完善和演練等。同時加強對操作人員的管理,規(guī)范操作程序。一是加強密碼管理,明確規(guī)定操作人員的權(quán)限,操作員必須在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務,用戶口令及密碼必須專人專用,嚴禁公開口令及密碼;二是要建立健全操作員崗位目標責任制,對網(wǎng)絡操作人員要明確目標任務,規(guī)范操作程序,嚴格落實獎懲制度。三是要嚴格崗位設置,不相容職務進行分離。嚴禁系統(tǒng)管理人員、網(wǎng)絡技術(shù)人員、程序開發(fā)人員和前臺操作人員混崗、代崗或一人多崗。四是要加強系統(tǒng)內(nèi)部的稽核監(jiān)督檢查?；吮O(jiān)督應貫穿于網(wǎng)絡操作的全過程,重點是加強對系統(tǒng)設計開發(fā)、內(nèi)控管理制度落實、操作運行等方面的(二)關(guān)注信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性和有效性審計

首先,審計人員應運用用一定的技術(shù)方法識別系統(tǒng)的完整性,該過程包括檢查、測試、評估系統(tǒng)的內(nèi)制,以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性;其次,審計人員應評價系統(tǒng)存在的風險和可能產(chǎn)生的后果將成為審計的核心工作和基本內(nèi)容,保證信息系統(tǒng)的安全性。應根據(jù)審計的標準和準則,評價控制環(huán)境的和IT基礎設施的安全,確保系統(tǒng)滿足組織的業(yè)務需要,保護信息資產(chǎn)的安全完整,以防非授權(quán)使用、泄露、修改、損壞或丟失;最后,還應鑒別信息系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計必須理解并熟悉操作環(huán)境,了解系統(tǒng)技術(shù)的復雜性及其對決策的影響;對來自內(nèi)部的安全隱患,采用一定的方法進行系統(tǒng)診斷、檢驗、測試,評價其有效性及效率,以支持組織業(yè)務目標的實現(xiàn)

(三)改善內(nèi)審機構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì),培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計師

為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效,由獨立于審計對象的信息系統(tǒng)審計師,以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統(tǒng)進行綜合的檢查與評價。信息系統(tǒng)審計師也稱lS審計師或IT審計師,是指那些既通曉信息系統(tǒng)的軟件和硬件(包括信息系統(tǒng)的開發(fā)、運營、維護、管理和安全等),又熟悉經(jīng)濟管理的內(nèi)部審計人才。

(四)聘請專家進行協(xié)助

內(nèi)部審計人員的知識、技能和經(jīng)驗雖然有助于信息系統(tǒng)的風險防御,但現(xiàn)實中必須承認,在企業(yè)中同時具備計算機技術(shù)和審計專業(yè)知識的人才非常短缺。再出色的內(nèi)部審計人員可能面臨一些系統(tǒng)內(nèi)的專業(yè)問題卻無法解決,因此有必要聘請外部專家?？梢酝ㄟ^專家的協(xié)助測試運用其專業(yè)技能測試系統(tǒng)安全,進一步防范和解決信息系統(tǒng)風險的存在。

論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計信息系統(tǒng)風險防范

論文摘要:內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,其內(nèi)容在不斷的發(fā)展與變化,而內(nèi)部審計是內(nèi)部監(jiān)督機制的重要組成部分。目前計算機信息系統(tǒng)已在企業(yè)中廣泛使用,而在內(nèi)部審計過程中如何加強計算機信息系統(tǒng)的風險防范,是企業(yè)內(nèi)部控制過程中迫切需要解決的問題。

企業(yè)信息系統(tǒng)化的運用,原來的手工控制則變?yōu)槭止づc電腦控制相結(jié)合或全部由電腦自動進行控制。計算機信息系統(tǒng)的廣泛使用,與技術(shù)管理相對薄弱和稽核監(jiān)督的長期空白已形成了尖銳的矛盾。信息系統(tǒng)風險控制能力差的現(xiàn)狀,迫切需要我們加強風險管理和監(jiān)控。

內(nèi)部審計分析論文范文第2篇

(8):22-27.麥克寧(McNamee)關(guān)于內(nèi)部審計新舊范式路線圖反映了風險導向內(nèi)部審計目標與企業(yè)目標的契合，如圖所示。傳統(tǒng)內(nèi)部審計通常采用從右到左的路線，即直接測試內(nèi)部控制，考慮內(nèi)部控制是否充分有效，而風險的大小僅用于表明控制的薄弱與健全環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)防弊或者興利的目標。這種范式使內(nèi)部審計被埋葬于反映過去的細節(jié)之中，結(jié)果是建議管理層增加控制點或加強控制，這樣隨著時間的推移，控制點越來越多，審計業(yè)務越來越繁瑣緩慢，甚至出現(xiàn)多余控制阻礙各項程序正常運轉(zhuǎn)的情況。盡管有著防弊與興利的審計目標，但是無法與企業(yè)目標相關(guān)聯(lián)導致內(nèi)部審計無法證明其價值所在，從而引發(fā)內(nèi)部審計的生存危機。風險導向內(nèi)部審計采取的路線是從左到右，首先確認企業(yè)目標或某項交易的目標，然后分析對這些目標產(chǎn)生影響的風險，確定審計風險水平和審計重點,提出風險防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計，測定風險是否得到有效防范和控制。內(nèi)部審計人員關(guān)注的并非控制的充分性和遵循性，而是風險是否得到適當管理和控制。這樣審計建議可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中。內(nèi)部審計人員通過風險與企業(yè)目標的實現(xiàn)直接聯(lián)系起來，其服務對公司治理層及管理層而言非常有價值，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。三、風險導向內(nèi)部審計重要作用英國與愛爾蘭內(nèi)部審計協(xié)會2003年8月頒布了關(guān)于“風險導向內(nèi)部審計”的立場公告(PositionStatement)，對風險導向內(nèi)部審計在風險管理中的作用做出了闡述。在立場公告中，風險導向內(nèi)部審計的作用是根據(jù)企業(yè)風險管理的不同水平展開的，如下表表示：風險導向內(nèi)部審計的作用風險管理的不同水平

重要特征風險導向內(nèi)部審計的作用

風險暴露

未采取任何正是的風險管理方法協(xié)助采用風險管理方法;內(nèi)部審計建立在審計風險評估基礎上

風險察覺零星的風險管理方法協(xié)助建立企業(yè)范圍的風險管理方法;內(nèi)部審計建立在審計風險評估基礎上

風險確認已制定風險管理的戰(zhàn)略和政策，已確定風險偏好促進風險管理戰(zhàn)略和政策的實施;在適當?shù)胤?，?nèi)部審計使用管理層的風險評估結(jié)果

風險管理已建立企業(yè)范圍的風險管理框架對風險管理過程進行審計;內(nèi)部審計建立在管理層的風險評估基礎上

風險管理融合風險管理及內(nèi)部控制完全嵌入企業(yè)經(jīng)營過程中對風險管理過程進行審計;內(nèi)部審計建立在管理層的風險評估基礎上

英格蘭-威爾士特許會計師協(xié)會頒布的《實施Turnbull》的指導意見以及國際內(nèi)部審計協(xié)會(IIA)的《內(nèi)部審計實務標準》的事務公告中，都對內(nèi)部審計在風險管理過程中的作用做了闡述。我們不難發(fā)現(xiàn)：風險導向內(nèi)部審計對現(xiàn)代企業(yè)管理特別是風險管理（風險預測、風險識別、風險評估、風險應對等）過程中的作用越來越重要。四、國外風險導向內(nèi)部審計的發(fā)展從90年代后半期開始，麥克寧(McNamee)和塞林(Selim)等學者開始致力于研究風險導向內(nèi)部審計的新范式并提出了許多新的觀點。1999年6月，IIA經(jīng)過幾年的調(diào)研之后，通過了基于風險導向的內(nèi)部審計新定義和內(nèi)部審計職業(yè)實務標準框架的內(nèi)容，并于2001年正式實施。因此，從20世紀90年代末開始，內(nèi)部審計進入了風險導向階段。

內(nèi)部審計分析論文范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 公共問責機制； 機會主義； 同體問責； 異體問責； 政府內(nèi)部審計

一、引言

內(nèi)部審計是政府部門內(nèi)部控制的重要要素。我國中央政府部門內(nèi)部審計的現(xiàn)狀主要為：沒有明確的法律要求；較少政府部門建立了內(nèi)部審計機構(gòu)；政府部門內(nèi)部審計從業(yè)人員數(shù)量少；多數(shù)政府部門內(nèi)部審計以財務合規(guī)性審計為主（劉力云，2007，2008）。與此形成鮮明對比的是美國聯(lián)邦政府內(nèi)部審計：有明確的法律要求；多數(shù)政府部門設置了內(nèi)部審計機構(gòu)并配備了較多的人員；較強的獨立性；績效審計與財務合規(guī)性審計并重（齊獻忠，2006；范文萍，2010）。為什么會形成這種差異呢？我們又如何改變這種差異呢？本文從公共問責的視角來探究政府內(nèi)部審計的生態(tài)環(huán)境。首先提出一個公共問責與政府內(nèi)部審計關(guān)系的理論框架；然后以這個框架為基礎，分析中美兩國中央政府部門內(nèi)部審計；最后是結(jié)論和啟示。

二、公共問責決定政府內(nèi)部審計：一個理論框架

（一）公共責任中的機會主義行為

公共責任是指政府及管理當局作為人接受公共資源的所有者——社會公眾的委托對公共資源進行管理和經(jīng)營并負有不斷提高公共資源使用效率和效果的責任。它是一種在政府與公眾間的動態(tài)社會經(jīng)濟關(guān)系，隨社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展，主要包括公共財務責任、公共管理責任和公共社會責任三種不同形態(tài)。公共財務責任是人在財務方面對委托人所承擔的責任，公共人的財政收支要合法，保證公共資源使用的安全、完整，并按照公認政府會計準則編制財務報表。公共財務責任具有以下特點：第一，財務責任主要通過一系列的財務數(shù)據(jù)指標等進行計量、確認和報告，對于非財務信息涉及較少；第二，財務責任關(guān)注的是各項支出是否合法、合規(guī)。隨著公共事業(yè)的發(fā)展及政府管理職能的變革與擴大，僅強調(diào)公共財務責任已不能滿足公眾對人管理行為了解與監(jiān)督的要求，社會公眾注意到政府的管理效能對公共資源消耗及對公眾服務質(zhì)量的影響，要求政府降低行政運行成本，提高公共資源的使用效率，更加關(guān)注政府績效及其責任的執(zhí)行情況，這就是公共管理責任（也稱為公共績效責任）。公共社會責任是人承擔的社會責任。在滿足基本生活需求的同時，公眾希望生活在穩(wěn)定安寧、自然和諧的社會環(huán)境與生態(tài)環(huán)境中，并能更加公平合理地享受社會發(fā)展的成果。作為公共人的政府行政及管理機構(gòu)必須承擔維護社會穩(wěn)定、保護生態(tài)環(huán)境及促進公平正義等社會責任（馬睿，2009；鐘曉敏、高琳，2010）。然而，由于委托人與人之間存在激勵不相容和信息不對稱，人有可能背離委托人的利益或不忠實委托人意圖而采取機會主義行為，發(fā)生道德風險和逆向選擇，于是隨之而產(chǎn)生的委托成本就困擾著委托關(guān)系的良好運行（Williamson，1981；Fama&

Jensen，1983；Jensen，1993；Hart，1995；Shleifer&Vishny，1997）。同時，公共選擇理論發(fā)現(xiàn)，在選擇公共物品時，每個個體都是按照經(jīng)濟人假設的理性進行利弊分析，并選擇對自己最有利的公共物品支出方案。一般來說，并不存在一種超越特殊群體利益之上的公共利益。因此，政府也會失效（布坎南，1988；劉燕，2010；黃汝娟，2010）。

（二）公共問責機制

委托人應對人機會主義行為的重要手段之一就是建立公共問責機制。問責機制是責任履行的追究機制，包括三方面的含義，一是確定人的責任目標；二是獲取人責任目標運行情況的信息；三是評價人責任目標的實現(xiàn)程度，并根據(jù)責任目標實現(xiàn)程度給予獎勵或處罰（王光遠，2002；宋濤，2005；馬睿，2009；馬駿，2010）。問責機制主要是通過抑制人機會主義行為的前提條件來發(fā)揮作用的。首先，問責機制通過責任目標清晰地表達了委托人的期望，為評價人的業(yè)績提供了明確的標準，也為人的努力提供了明確的方向，可以一定程度上降低人與委托人之間的激勵不相容；其次，問責機制通過人報告其責任目標履行情況，減少信息不對稱程度；最后，問責機制根據(jù)人的業(yè)績進行獎勵或處罰，可以減少人的激勵不相容程度。雖然問責機制是對應機會主義的手段，如果委托人本身對自己的利益不關(guān)心，對人的機會主義行為不介意，則問責機制也就不一定需要或者不一定會真正發(fā)揮作用。我們不能指望人自己來執(zhí)行問責機制，這是委托人的責任?，F(xiàn)實生活中，一些機會主義很嚴重的領(lǐng)域長期不能得到抑制，主要原因是委托人不作為或沒有作為能力。

內(nèi)部審計分析論文范文第4篇

論文摘要：增值型內(nèi)部審計作為一種新的審計理念是適應現(xiàn)代企業(yè)目標的要求而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的新階段，它很好的將內(nèi)部審計與價值增值聯(lián)系起來。目前增值型內(nèi)部審計在我國還未普遍的運用，企業(yè)實施過程中存在著一些問題。本文就此對我國實施增值型內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題作了分析，并闡述了提高我國增值型內(nèi)部審計的應用水平的策略。

一、增值型內(nèi)部審計概述

增值型內(nèi)部審計是對傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念的深化與擴展，是以改善企業(yè)運營，實現(xiàn)價值增值為目的，利用內(nèi)部審計的特殊地位，組織內(nèi)外部資源為被審計對象提供認證與咨詢服務，提高審計效率的同時，促進企業(yè)價值的增加，實現(xiàn)與企業(yè)目標的一致。企業(yè)實施增值型內(nèi)部審計是形勢發(fā)展的需要。當前經(jīng)濟環(huán)境下，公司治理面臨的不確定性因素大大增加，企業(yè)價值受內(nèi)部與外部風險因素的影響也越來越大。內(nèi)部審計作為輔助手段，可以完善公司治理，控制企業(yè)經(jīng)營風險，增值型內(nèi)部審計更是將內(nèi)部審計與公司價值增值聯(lián)系到了一起，強調(diào)發(fā)現(xiàn)問題并及時解決問題，提出增加價值的審計建議，幫助企業(yè)減少損失風險，從而促進公司治理的有效性，最終實現(xiàn)價值最大化的目標。

二、我國增值型內(nèi)部審計應用的現(xiàn)狀及存在的問題

增值型內(nèi)部審計的優(yōu)點使其在西方國家中廣泛運用，而在我國，雖然對其認識有所提高，并且很多大企業(yè)也積極開展實踐活動，但鑒于我國國情及經(jīng)濟環(huán)境，增值型內(nèi)部審計在應用中還存在很多問題。

（一）增值型內(nèi)部審計實施基礎薄弱

首先，從制度層面來看，我國的審計法律法規(guī)尚不健全。一方面，我國還沒有制定獨立的內(nèi)部審計法規(guī)，對于內(nèi)部審計的法規(guī)制度大都包含在《審計法》等法律中，實施細則較少，對于內(nèi)部審計的職能、服務領(lǐng)域等方面還沒有上升到增值型內(nèi)部審計的層次。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計制度體系也不完善，沒有把其納入公司治理的制度層面加以重視。其次，技術(shù)支持方面，我國企業(yè)內(nèi)部信息化系統(tǒng)審計的應用并不多，仍以手工審計為主，既缺少效率，也浪費成本，很難適應現(xiàn)代信息化社會發(fā)展和增值型內(nèi)部審計的要求。在審計方法的運用上，多采用賬項基礎審計，風險導向?qū)徲嫾夹g(shù)、計算機輔助審計等方法運用較少，不能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的風險。

（二）組織機構(gòu)和人員設置不合理

機構(gòu)設置方面，當前我國很多企業(yè)的內(nèi)審機構(gòu)不能實現(xiàn)完全的獨立，而且企業(yè)多是為迎合證監(jiān)會的相關(guān)法律及規(guī)章制度而實施內(nèi)審管理制度，影響其權(quán)威性；在內(nèi)審機構(gòu)的隸屬層次上，由于我國公司治理結(jié)構(gòu)中董事會、監(jiān)事會、審計委員會成員設置等問題，內(nèi)審機構(gòu)的隸屬問題仍難以解決。人員配備上，內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍不高，知識結(jié)構(gòu)也不合理，綜合知識水平比較低。有些企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)人員是由會計部門轉(zhuǎn)到內(nèi)審機構(gòu)，或由會計人員兼任，導致內(nèi)審人員素質(zhì)低下的同時，也使內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受其他方的利益牽制。

（三）增值型內(nèi)部審計實施效果差

首先，實施思路不明確。企業(yè)領(lǐng)導層對于內(nèi)部審計如何實現(xiàn)價值增值仍然很模糊，因而思路難以把握，導致增值型內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部得不到很好的運作。其次，很多企業(yè)名義上是增值型內(nèi)部審計，實際內(nèi)部審計仍集中于財務審計與經(jīng)濟責任審計，對于公司治理、風險管理、內(nèi)部控制等深層問題涉及尚淺。第三，內(nèi)部審計大多還是事中及事后的查缺補漏，事前預測的作用得不到發(fā)揮，不能為企業(yè)決策提供必要的信息。

（四）增值型內(nèi)部審計控制與考核不力

第一，缺少完善的增值型內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。大部分企業(yè)僅重視內(nèi)部審計計劃的實行，忽視實施質(zhì)量，控制標準不合理甚至沒有，從而無法保障增值型內(nèi)部審計的效率。第二，雖然我國的內(nèi)部審計準則要求企業(yè)安排后續(xù)審計工作，但實際中企業(yè)并未落實，內(nèi)部審計人員不能對企業(yè)針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取措施的有效性進行檢查。第三，內(nèi)部審計部門業(yè)績考核體系不規(guī)范。考核業(yè)績可以為內(nèi)部審計實施的成果提供證據(jù)，目前很多企業(yè)對內(nèi)審部門業(yè)績的考核標準設置的不科學、不規(guī)范，打擊了內(nèi)部審計人員實施增值型審計的積極性。 　 三、促進我國增值型內(nèi)部審計應用的對策建議

（一）加強基礎建設，支持增值型內(nèi)部審計實施

第一，進一步完善內(nèi)部審計制度建設。一方面，從企業(yè)外部來說，首先要盡快制定獨立的、符合我國經(jīng)濟實際的內(nèi)部審計法規(guī)，提升內(nèi)部審計的地位，并從制度層面將內(nèi)部審計的增值功能納入到法律規(guī)定，與公司治理、內(nèi)部控制、管理等制度結(jié)合，有關(guān)增值型內(nèi)部審計實施的細則。另一方面，從企業(yè)內(nèi)部來說，也要強化增值型內(nèi)部控制制度體系建設，在原有內(nèi)部審計制度基礎上融入增值理念，重視制度的結(jié)合與創(chuàng)新。

第二，企業(yè)要從組織體系入手，健全內(nèi)部審計的管理機制。良好的組織體系是開展增值型內(nèi)部審計的基礎，而保證審計機構(gòu)的獨立則是良好組織體系的關(guān)鍵。國內(nèi)外審計實踐證明，企業(yè)最理想的內(nèi)部審計組織形式是在董事會或其下屬的審計委員會下設立內(nèi)部審計部門，從而提高了審計機構(gòu)的獨立性的同時，也可以與高層直接接觸，實現(xiàn)了良好的信息溝通，因而提倡企業(yè)采取。

第三，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，提升專業(yè)素質(zhì)。高素質(zhì)的人才隊伍是增值型內(nèi)部審計有效實現(xiàn)的保障。一是要從審計人員的聘任上嚴把關(guān)，提高對聘用人員學歷更重要的是綜合知識及能力的要求，不斷優(yōu)化人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)；二是加強對內(nèi)部審計人員的管理，積極開展內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育及培訓工作，提高審計人員對增值型內(nèi)部審計實施的駕馭能力。三是要注重審計人員職業(yè)道德教育，防微杜漸，減少內(nèi)部審計受利益牽制而發(fā)揮不到應有的作用。

第四，加強技術(shù)及方法支撐，促進審計信息化。增值型內(nèi)部審計要求企業(yè)更深入的實施審計，離不開信息系統(tǒng)的支持。企業(yè)一方面要充分利用網(wǎng)絡電子信息系統(tǒng)等現(xiàn)代技術(shù)，結(jié)合會計信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)，建立完善的審計信息操作平臺，重視內(nèi)部審計數(shù)據(jù)庫建設，并適時更新電子檔案，更好的為企業(yè)預測與分析提供有效的信息。另一方面，要積極開發(fā)適合我國企業(yè)經(jīng)營特點和管理要求的審計信息技術(shù)及系統(tǒng)，加大科技投入，努力創(chuàng)新。

（二）加強實施管理，積極發(fā)揮增值職能

一是，企業(yè)管理層要樹立增值型審計理念，以發(fā)現(xiàn)問題并解決問題為目的，促進內(nèi)部審計從單一的監(jiān)督、評價職能向咨詢與服務等多種增值職能的轉(zhuǎn)變。二是，企業(yè)要明確實現(xiàn)內(nèi)部審計增值的途徑，結(jié)合國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計的實踐經(jīng)驗，探索適合自身狀況的、有效的內(nèi)部審計模式，與審計部門協(xié)作建立增值型內(nèi)部審計的良好框架。三是，深化內(nèi)部審計工作范圍，促進增值職能的發(fā)揮。企業(yè)日益多變的外部環(huán)境使企業(yè)面臨的不確定性更大，風險管理與公司治理在企業(yè)實現(xiàn)目標價值過程中的作用越來越重要，內(nèi)部審計要適應這種要求，不能再局限于傳統(tǒng)的對財務、經(jīng)營業(yè)績的審計，而應該擴展到公司治理層面，參與企業(yè)的風險管理與控制，甚至企業(yè)戰(zhàn)略中來。要強化對企業(yè)治理各個層面的審計，發(fā)現(xiàn)不足并加以更正，不斷提高公司治理效率。最后，注重內(nèi)審部門與企業(yè)其他部門的關(guān)系建設。內(nèi)審部門要經(jīng)常與被審計部門溝通，爭取得到他們的理解和支持，積極采納其他部門的意見；與被審計部門及時就發(fā)現(xiàn)的問題進行研討，共同提出改進措施。

（三）加大控制與監(jiān)督，努力提高內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率

內(nèi)部審計的質(zhì)量控制要貫穿于審計的全過程。首先，完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。企業(yè)要加強制度約束，明確具體內(nèi)部審計項目負責人及一般審計人員的責任，獎勵先進，嚴格追究過失。要積極建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準，從定性與定量兩個方面予以評價，以保證控制的合理性及有效性，特別是要重視檢查內(nèi)部審計項目創(chuàng)造的價值，嚴格落實質(zhì)量控制，及時對質(zhì)量控制的效果進行反饋，更新質(zhì)量控制系統(tǒng)信息，提高控制效率。

其次，后續(xù)審計要做到位。通過后續(xù)審計可以檢查企業(yè)是否真正采取了糾正措施，并對糾正效果進行評價，分析落實糾正措施的成本與效益。同時，后續(xù)審計還要關(guān)注未糾正的問題，弄清原因，并采取進一步的措施。

再次，規(guī)范內(nèi)部審計考核機制?？己说膬?nèi)容既包括對內(nèi)部審計過程的考察，也是對增值結(jié)果的評價，堅持實事求是的原則。內(nèi)部審計過程的考核可以參照質(zhì)量控制過程，對與增值效果的考核要全面，分別對內(nèi)部控制、風險管理、公司治理領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)的內(nèi)部審計增值進行定性與定量的分析?？己朔椒ㄉ希浞掷闷胶庥嫹挚ǖ膬?yōu)勢，在企業(yè)內(nèi)部審計中采用平衡計分卡方法，根據(jù)其提供的內(nèi)部和外部的評價，財務和非財務的指標來全面、客觀的反映增值型內(nèi)部審計的實施效果。

參考文獻

[1]沈翠玲.基于EVA視角的增值型內(nèi)部審計研究.財會通訊（綜合版）.2011年第7期

內(nèi)部審計分析論文范文第5篇

論文摘要:健全內(nèi)部財務會計制度,堅持依法理財,加強財務物資管理、隊伍建設、內(nèi)部審計等是提高財務管理水平的有效途徑。

1　引言

財務管理是單位發(fā)展的一個永恒主題,是單位管理的重要組成部分,在實際工作中非常重要。因此,在搞好會計核算的同時,必須加強單位財務管理工作,使單位的財務工作進入一個定性的運行的狀態(tài)。

2　健全內(nèi)部財務會計制度

健全內(nèi)部財務會計制度是提高會計信息準確性、保證資產(chǎn)完整性、保證財務活動合法性、保證業(yè)務目標實現(xiàn)的主要措施。健全內(nèi)部會計制度包括建立嚴密有效的內(nèi)部會計制度,健全的會計核算規(guī)程,合理的會計帳簿組織,憑證組織,及時的財務報告制度,定期的財務盤點制度,必要的預算控制制度和重大投資決策控制制度,這些制度的執(zhí)行包括:①授權(quán)批準控制,即每次經(jīng)濟業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)。②職責分工控制,即實行職責分工,以防止或減少有意無意的錯誤或舞弊行為發(fā)生。③會計記錄控制,建立表格的憑證制度。凡經(jīng)濟活動所涉及的事項必須要有合格的憑證,規(guī)范標準的會計記錄,嚴格的定額核對。

3　堅持依法理財,嚴格監(jiān)督管理

堅持依法理財,就是使財務各項工作逐步走上法制化的軌道,實現(xiàn)財務收支活動的規(guī)范化,做到“取之有據(jù),用之有道”。氣象部門的財務管理要從以下4個方面抓好工作:第1,要從自身抓起,建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查機制,各級氣象部門要制定內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。堅持民主集中制的原則,增強預算分配的透明度,建立內(nèi)部相互監(jiān)督制約的機制。第2,要建立健全氣象部門財務規(guī)章制度,凡有預算資金運行的地方,就要有相應的制度去規(guī)范、去約束。制度要跟支出走。第3,要切實加強對分管預算單位的財務監(jiān)督檢查工作,除州局內(nèi)部審計直接監(jiān)督檢查外,還要充分發(fā)揮縣局兼職經(jīng)檢員的作用,堅持事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合,日常監(jiān)督與重要監(jiān)督相結(jié)合。第4,要加強對各縣局財政法規(guī)和財經(jīng)紀律的培訓,提高各單位有關(guān)領(lǐng)導和財務人員依法理財?shù)淖杂X性和業(yè)務素質(zhì)。

4　加強財務物資的管理

國有資產(chǎn)管理實質(zhì)上是國有資本金的管理,國有資本金換一種說法是國有產(chǎn)權(quán),包括產(chǎn)權(quán)的界定確認、計量、產(chǎn)權(quán)糾紛的調(diào)處,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、交易、資產(chǎn)評估,資產(chǎn)統(tǒng)計及重大的資產(chǎn)處置的監(jiān)督管理。管理的目的是實現(xiàn)國有資本金的保值增值。由此可見,國有資產(chǎn)不是一種具體存在形態(tài)的經(jīng)濟資源,而是能夠(或者期望能夠)帶來最大增值價值。國有資產(chǎn)管理主要是價值的管理,行政事業(yè)單位的財產(chǎn)一般情況下全部國家投入的,就是該資產(chǎn)構(gòu)成是單一的,所有資產(chǎn)即是國有資產(chǎn)。把財產(chǎn)物資管理和貨幣資金的管理緊密結(jié)合起來,做好財產(chǎn)物資的管理工作,對保證氣象事業(yè)的發(fā)展有著重要意義和作用。近年來,各級氣象部門用國家財政,地方財政撥款的資金建設,購置和調(diào)入的各科財產(chǎn)設備,儀器器材等數(shù)量總值即在不斷增加。所以,我們要結(jié)合黔南州氣象局的實際情況制定一些管理制度和管理辦法,加強會計核算和財務管理,做到會計憑證建立帳卡,實行數(shù)量、單價、金額3核算,原則上1年清算1次,實現(xiàn)了從以物資量度為主到以貨幣量度為主的轉(zhuǎn)變。運用會計核算、會計監(jiān)督、會計分析的各種手段,加強固定資產(chǎn)、專業(yè)設備、儀器等的物資管理,建立固定資產(chǎn)明細帳、總帳,定期檢查,做到帳實相符,帳帳相符,帳表相符,帳卡相符,做到認真清查、認真制單記帳、認真管理、認真交接、認真報送報表等5個認真。

5　大力加強財務管理隊伍建設

氣象部門財務管理與改革工作做得如何,人員素質(zhì)是關(guān)鍵。在新時期,經(jīng)濟與社會發(fā)展對財務工作的要求越來越高,因此,加強財務干部隊伍建設顯得比以往更加重要。首先,要加強政治思想建設,必須加強政治理論學習,提高政治素質(zhì)和政治敏銳力,認真學習《會計法》及有關(guān)路線、方針和政策。其次,要加強作風建設。一支隊伍的作風如何,關(guān)系到這支隊伍的凝聚力、戰(zhàn)斗力,所以要形成務實的工作作風,高效率、高質(zhì)量的工作態(tài)度,遵紀守法,廉潔奉公。再次,要加強業(yè)務建設,加強學習,更新知識,尤其是要結(jié)合工作需要參加業(yè)務知識培訓,加強計算機在財務管理工作中的應用,逐步建立計算機管理的網(wǎng)絡系統(tǒng),改進管理手段,提高管理效率。