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財務(wù)內(nèi)控論文范文第1篇

(一)財務(wù)預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金的管理混亂有的集團(tuán)企業(yè)或者由于管理者自身原因或者由于集團(tuán)企業(yè)發(fā)展較快等原因，到目前為止，并沒有集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制的意識存在，所以財務(wù)控制中的財務(wù)預(yù)算制度也就當(dāng)然的沒有了。有的集團(tuán)企業(yè)雖然有自己的財務(wù)預(yù)算制度，但是卻是形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮其該發(fā)揮的作用，成為集團(tuán)企業(yè)的“門面”，甚至是隨意更改財務(wù)預(yù)算。還有的企業(yè)預(yù)算不科學(xué)，在制定的時候并未充分考慮集團(tuán)企業(yè)以及子公司的實際情況，缺乏嚴(yán)密的計量考核以及相關(guān)的考慮，導(dǎo)致有的企業(yè)到年末的時候看起來似乎盈利很多，但是實際中卻是利潤大部分以應(yīng)收賬款的形式存在，不良資產(chǎn)不斷增加，資金運作困難，企業(yè)運營資金不足。

(二)監(jiān)督、控制、考核不力集團(tuán)企業(yè)中，財務(wù)人員對經(jīng)營情況缺乏相應(yīng)的了解，內(nèi)部審計制度也不健全，外部審計由于其固有的弊端性受利益所驅(qū)使，只是走過場，會造成企業(yè)的監(jiān)督、管理很多時候脫離市場，脫離實際，可能只是集團(tuán)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的個人喜好而已，造成集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)虧損。

(三)管理方式以及管理手段落后許多集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展過程中，都會由于兼并、收購等等手段來迅速的壯大企業(yè)，與此同時也帶來了很多問題，比如由于企業(yè)太大，旗下子公司太多而無暇顧及全局，無法及時掌握或者及時處理子公司出現(xiàn)的問題。另外，集團(tuán)企業(yè)較小時候的管理方式、管理手段對于壯大之后的集團(tuán)企業(yè)的管理就會顯得落后，不再適用。

二、集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制的改進(jìn)方式

(一)選擇合適的管理模式一般來說，企業(yè)內(nèi)控中的財務(wù)管理模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制、混合制。三種模式都是各有各的優(yōu)缺點：集權(quán)制可以增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對子公司的管控能力，但另一方面會導(dǎo)致子公司缺乏積極應(yīng)對市場變動的主動性還有經(jīng)營方面的主觀能動性也會受到挫傷，削弱了集團(tuán)企業(yè)的應(yīng)變能力。對于不同的企業(yè)：不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)也許對于財務(wù)控制模式的選擇并沒有唯一的優(yōu)劣標(biāo)準(zhǔn)。比如對于子公司與集團(tuán)企業(yè)聯(lián)系比較緊密的企業(yè)，而子公司的控制權(quán)對于集團(tuán)企業(yè)而言很重要，這樣的企業(yè)也許集權(quán)制會是比混合制更好的選擇。而對于一些需要積極應(yīng)對市場，比如說銷售或者就是流行的快消行業(yè)也許分權(quán)制會比混合制更好一些，因為采用分權(quán)制可以使得子公司有足夠的自可以去選擇適合自己的實際情形的銷售模式、銷售產(chǎn)品等，對集團(tuán)企業(yè)而言，子公司的經(jīng)營積極性也許比控制能力更為重要，這個時候也許分權(quán)制會更好一些。但是，上述一些類型的企業(yè)在選擇財務(wù)模式的時候也與其規(guī)模有關(guān)，處于不同規(guī)模的企業(yè)的選擇可能也并不是一致的。華能集團(tuán)是一家依靠國家以煤代油專項資金發(fā)展起來的以電力為中心的一家國有大型企業(yè)，由核心企業(yè)中國華能集團(tuán)、9個成員公司以及這些公司旗下的400多家子公司組成。旗下有華能國際電力開發(fā)公司以及山東華能電力開發(fā)公司分別先后與紐交所上市。華能國際對其子公司的管理就是采取了混合模式，既有籌資、投資、財務(wù)業(yè)績等方面的控制，也有子公司發(fā)展的自由性。總的一句話“具體情況具體分析”，適合企業(yè)的、能給企業(yè)帶來最大利益的才是好的。

(二)建立相應(yīng)的財務(wù)控制制度完善集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)控制制度，需要建立與之相匹配的財務(wù)報告制度以及相應(yīng)的合適的管理機(jī)制，完成對相關(guān)指標(biāo)比如利潤指標(biāo)或者是資本報酬指標(biāo)的考核。另外，有一個詞語叫做“尾大不掉”，當(dāng)集團(tuán)企業(yè)不斷做大的過程中雖然有許多好處，但是不可否認(rèn)，許多的劣勢也就出來了，尾大不掉就是其中一個很明顯的問題。在集團(tuán)企業(yè)較大的時候，信息的暢通無阻在解決這個問題的時候起了很關(guān)鍵的作用。說到底，企業(yè)太大，信息就無法像小企業(yè)一樣能很快而且完整的傳遞，所以才產(chǎn)生了大集團(tuán)企業(yè)反映慢的問題。所以，在解決集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制方面，建立一個通常的信息傳遞機(jī)制無疑是重要的。要獲得及時準(zhǔn)確的財務(wù)信息構(gòu)建一個暢通無阻的財務(wù)信息溝通系統(tǒng)可以通過以下一些措施來實現(xiàn)，比如通過集團(tuán)公司統(tǒng)一管理運行的財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來強(qiáng)化對子公司以及集團(tuán)企業(yè)自身的財務(wù)管理，規(guī)范子公司的日常運營活動；集團(tuán)企業(yè)與子公司的財務(wù)目標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)一，無論是資金、核算還是制度方面統(tǒng)一的進(jìn)行，財務(wù)業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)算也應(yīng)該要相互統(tǒng)一，或者一些其他的合理的、可以促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)控制的措施。如同上文提到的華能國際，其對子公司的財務(wù)控制主要體現(xiàn)在三個方面。投資額度、籌資額度、財務(wù)業(yè)績考評，籌資由母公司統(tǒng)一安排，投資超過一定限度之后才需要向母公司申請，財務(wù)業(yè)績考核主要考察利潤、凈資產(chǎn)收益率以及經(jīng)營性凈現(xiàn)金流三個方面。

(三)強(qiáng)化集團(tuán)財務(wù)監(jiān)控要加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)控制，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該建立一個合理的財務(wù)管理約束機(jī)制，只有這樣才能強(qiáng)化集團(tuán)企業(yè)對子公司的財務(wù)監(jiān)控能力。集團(tuán)企業(yè)要針對當(dāng)前的宏觀政策、經(jīng)濟(jì)形勢，制定一個符合企業(yè)的、合理的、可實施的財務(wù)管理約束機(jī)制，建立健全各項財務(wù)管理制度。這樣的一個財務(wù)管理制度必須是經(jīng)過集團(tuán)企業(yè)董事會慎重討論并決定，有集團(tuán)企業(yè)的管理人負(fù)責(zé)實施監(jiān)督行使的，結(jié)合了集團(tuán)企業(yè)的各方面情況包括集團(tuán)企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)章程準(zhǔn)則等等以及子公司面臨的市場實際情況，而不是“拍腦袋”做出的決定。同時還要定期檢查、日常督促，并建立起能夠促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)資本保值、增值的措施，比如可以對企業(yè)的各項超過一定數(shù)目的現(xiàn)金流進(jìn)行管理，控制資金的流動方向；或者是建立財務(wù)報告制度，設(shè)計一些切實可行的財務(wù)考核指標(biāo)等等。完善集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部審核制度。審核之時可以以集團(tuán)企業(yè)的資產(chǎn)為主線進(jìn)行，建立起完善的一個審計網(wǎng)絡(luò)，將集團(tuán)企業(yè)各級都涵蓋進(jìn)去，沒有特殊、沒有可以不接受審核的例外。另外，可以建立一個專門負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)審核的審核委員會，當(dāng)然審核委員會不僅僅是對集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審核監(jiān)督，對于子公司也有著同樣的監(jiān)督作用。

(四)完善各項考核指標(biāo)體系對于子公司而言，將公司資產(chǎn)保值、增值是其存在的一個必要條件。但是，子公司的經(jīng)營狀況以及給集團(tuán)企業(yè)帶來的回報是需要使用數(shù)據(jù)來進(jìn)行客觀評價的，而這一套可以被量化的客觀的數(shù)據(jù)、指標(biāo)就是集團(tuán)企業(yè)對子公司進(jìn)行考核的一個評價體系。對于從這個評價體系評價出來表現(xiàn)好的子公司，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該給予表揚(yáng)，相反，對于表現(xiàn)差的子公司當(dāng)然也就應(yīng)該給予懲罰措施。這樣的一套在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)控制方面的考核指標(biāo)體系主要應(yīng)該包括一些基本的財務(wù)指標(biāo)，比如企業(yè)變現(xiàn)能力，流動比率，速動比率，資產(chǎn)管理比率，負(fù)債比率，利潤增長率，營業(yè)額增長率等等。雖然這些容易度量的、可以量化的指標(biāo)可以幫助我們輕松的度量子公司的表現(xiàn)，但是也不可過度相信。要做好定性與定量指標(biāo)結(jié)合的分析，理論與實踐結(jié)合的分析，業(yè)績與市場結(jié)合的分析。

三、結(jié)論

財務(wù)內(nèi)控論文范文第2篇

一、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理之意義

（一）強(qiáng)化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當(dāng)前我省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時期，大量流動資金能否安全、合理有效使用，收費單位收取的規(guī)費能否及時安全完整上解，是財務(wù)監(jiān)管的首要內(nèi)容。

（二）促進(jìn)依法理財、科學(xué)理財、民主理財。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財、科學(xué)理財、民主理財。

（三）促進(jìn)單位各項管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，對樹立良好社會形象至關(guān)重要。

二、財務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理方面現(xiàn)狀

1.有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，致使單位的會議費、招待費、車輛燃油維修費居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門的公眾形象。

2.有的預(yù)算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ?。各項目間支出界定不清，經(jīng)費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是計劃定額流于形式。

3.有的預(yù)算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的控制理財理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核。

（二）資金管理方面現(xiàn)狀

1.賬戶管理不嚴(yán)，多頭開戶、賬戶外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開戶可能產(chǎn)生對部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設(shè)想。

2.對賬不及時，在途資金失去監(jiān)管。

3.資金管理沒有執(zhí)行內(nèi)控制度，長期對資金會計行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。

4.往來賬款失于管理。大部分單位都存在著往來款長期掛賬，而且掛賬時間長，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無時間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。

5.不能嚴(yán)格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

長期以來，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識淡薄、管理松馳、資產(chǎn)利用率低、浪費流失嚴(yán)重等問題。單位部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少。后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和論文實物分布情況，使用部門只用不管。國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實，賬實不符，責(zé)任不清。國有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估，擅自定價；有的對于不用或過時的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報廢，造成大量資產(chǎn)流失。

（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀

單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會計崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確。會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。相當(dāng)一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

三、問題原因探析

（一）主觀因素：管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計控制缺乏認(rèn)識，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會計控制制度沒有建立或是雖已建立但實際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會計控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。

（二）客觀因素：有的單位因為人員編制制約，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機(jī)制，往往是出事了還不知問題出自哪里。

（三）方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補(bǔ)救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)條件下形勢發(fā)展的需要。

四、加強(qiáng)財務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想。只有主觀認(rèn)識到位，才能重視并積極開展各項工作，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，必須充分認(rèn)識其重要性和必要性。加強(qiáng)內(nèi)信息港部控制建設(shè)不僅僅是單位制度貫徹的問題，更是治理腐敗、落實科學(xué)發(fā)展觀的需要，是適應(yīng)新時期形勢發(fā)展的必然要求。

（二）建立健全管理制度和監(jiān)管制度。這些制度包括：授權(quán)審批制度、會計管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、預(yù)算計劃執(zhí)行制度和績效考評制度等。通常大多數(shù)人認(rèn)為，財務(wù)管理，顧名思義，就是財務(wù)部門的事情。因此只要財務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個想法是大錯特錯，財務(wù)管理滲透進(jìn)單位的每一個部門、每一個人，全體職工皆有責(zé)任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。

授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責(zé)任追究。因此要嚴(yán)格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時間（或事項）、程序和責(zé)任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

會計管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度，結(jié)合本單位特點制定切實可行的一整套會計管理制度。

國有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借、未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。

預(yù)算計劃執(zhí)行制度。旨在強(qiáng)化計劃管理、預(yù)算約束，規(guī)范使用各項經(jīng)費。

績效考評制度。各單位要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各責(zé)任部門和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定職工晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)。

（三）嚴(yán)格制度考核，確保制度貫徹實施到位。內(nèi)部控制建設(shè)不僅是將制度張貼上墻、裝訂成冊，更重要的是讓這些制度深入人心，切實貫徹到行動中。僅有規(guī)范的制度是不行的，必須要有嚴(yán)明的紀(jì)律來保證其貫徹落實。加強(qiáng)考核，嚴(yán)格必要的責(zé)任追究程序必不可少。

財務(wù)內(nèi)控論文范文第3篇

[關(guān)鍵詞]現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系建立

財務(wù)工作貫穿企業(yè)經(jīng)營的全過程，在當(dāng)前有很多企業(yè)，由于受到經(jīng)濟(jì)管理體制及經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動的影響，不同程度地存在財務(wù)信息失真等問題，對社會、企業(yè)經(jīng)營者和投資者都帶來不利影響。而建立健全的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系，對保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)性信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)者閆培金曾說過：“解決企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導(dǎo)駕馭才能，建立科學(xué)管理體制，內(nèi)部財務(wù)控制是最重要的先決條件”。的確，在市場經(jīng)濟(jì)管理中，無論對于企業(yè)、政府乃至全社會，建立與不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系都是非常必要的?？v觀世界各國，許多成功的企業(yè)將內(nèi)部財務(wù)控制看作血液對生命那樣重要，將強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制作為公司成功的秘密武器也有些企業(yè)卻由于忽視內(nèi)部財務(wù)控制，造成巨大損失以至破產(chǎn)。新形勢下，筆者認(rèn)為可從會計系統(tǒng)控制、授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)分離控制、信息與溝通控制、員工素質(zhì)控制等方面探討完善現(xiàn)代企業(yè)的的內(nèi)部財務(wù)控制體系。

一、會計系統(tǒng)控制

會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向企業(yè)管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向企業(yè)投資者、債權(quán)人等提供用于投資決策的信息。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄、歸集、分類、編報等而進(jìn)行控制，是確保會計信息的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。主要包括：依法設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備合格會計人員，建立會計工作的崗位責(zé)任制，明確各崗位對所審核或做出的會計憑證真實性和完整性負(fù)責(zé)，同時對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約，更有利于輸出會計信息的真實完善；嚴(yán)格執(zhí)行會計基礎(chǔ)工作規(guī)范，按照規(guī)定取得和填制原始憑證，設(shè)計良好的憑證格式，對憑證進(jìn)行連續(xù)編號，規(guī)定合理的憑證傳遞程序，明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責(zé)任，合理設(shè)置賬簿，按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務(wù)會計報告。

二、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)，用以規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批體系，明確授權(quán)審批的范圍、層次、程序和授權(quán)審批的責(zé)任。企業(yè)對于大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。授權(quán)批準(zhǔn)的層次，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)；授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時應(yīng)對哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免授權(quán)責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難咎其責(zé)的情況發(fā)生。授權(quán)批準(zhǔn)制度規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批程序，以便按程序辦理審批,以避免越級審批，違規(guī)審批的情況發(fā)生，從而對企業(yè)經(jīng)營流程進(jìn)行全面管理，進(jìn)而有效保障會計信息質(zhì)量。

三、不相容職務(wù)分離控制

企業(yè)的財務(wù)活動貫穿經(jīng)營管理的全過程，不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，可在一定程度上確保會計信息真實。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等。因此，企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，其次要明確規(guī)定各個機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。比如企業(yè)的審計部門對企業(yè)會計信息的監(jiān)督起著不可替代的作用，兩個部門應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其審計職責(zé)的履行，對企業(yè)審計部門的負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守，企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。

四、信息與溝通控制

信息與溝通是單位及時、準(zhǔn)確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)信息，確保企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效的溝通，信息與溝通不僅是企業(yè)控制環(huán)境建設(shè)的要素，同時也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，良好的溝通渠道有助于促進(jìn)企業(yè)會計信息交流，提高內(nèi)部控制的效率和會計信息質(zhì)量。企業(yè)必須取得適當(dāng)?shù)男畔?，并加以溝通，才能使企業(yè)經(jīng)營順利進(jìn)行。不僅要有向下的溝通管理，還應(yīng)有向上的、橫向的，以及對外界的信息溝通渠道，這樣才能有效促進(jìn)企業(yè)會計信息交流，保障會計信息質(zhì)量。保證管理層與單位內(nèi)部、外部的順暢流通，包括與利益相關(guān)者，監(jiān)管部門、注冊會計師、供應(yīng)商等的溝通。信息與溝通的方式是靈活多樣的，但無論哪種方式，都應(yīng)當(dāng)保證信息的真實性、及時性和有用性。

財務(wù)內(nèi)控論文范文第4篇

關(guān)鍵詞:賓館財務(wù)收支內(nèi)部控制

賓館是服務(wù)行業(yè)中經(jīng)營范圍比較廣泛的企業(yè)，執(zhí)行的是企業(yè)會計制度，主營業(yè)務(wù)為住宿、餐飲，其他業(yè)務(wù)有零售、洗浴等，涉及到的收入核算有住宿、餐飲、會議、租賃、商品零售等收入，支出核算有餐廳材料的出庫、客房銷售備品、水果、煙酒等成本類科目，有工資、水電、折舊等費用類科目;涉及到收支結(jié)算業(yè)務(wù)的相關(guān)部門很多，在管理中應(yīng)綜合各部門業(yè)務(wù)特點，充分落實《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，完善內(nèi)部控制機(jī)制，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都由兩個以上部門同時完成，相互牽制，相互監(jiān)督。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證單位經(jīng)營管理合法合規(guī)，資產(chǎn)安全、財務(wù)及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)單位實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有:不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運營分析控制、績效考評控制，此外常用的控制方法還有:內(nèi)部報告控制、復(fù)核控制、人員素質(zhì)控制等。建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端:明確牽制制度的原則、組織、分工;對有關(guān)人員和崗位制定牽制規(guī)定，保障牽制制度實施的規(guī)定。要掌握整個成本控制實施情況如何，要對食品飲料的收入，成本消耗進(jìn)行統(tǒng)計，編制出收入和成本報告，以此考核標(biāo)準(zhǔn)成本預(yù)算的實施情況，并提出改進(jìn)措施，控制實際成本消耗。制訂各種消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)，按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時定額、流動資金定額、勞動保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項費用開支標(biāo)準(zhǔn)等。編制內(nèi)部價格，滿足會計核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部價格，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計劃價格、調(diào)拔價格、內(nèi)部結(jié)算價格等;明確價格制訂、修改的權(quán)限和實施的部門。

本著開源節(jié)流、降低成本、減少浪費的理念，重點加強(qiáng)餐廳的收支管理。餐廳是整個企業(yè)中收入的重要部門，也是支出最大的部門，各相關(guān)的崗位設(shè)置是關(guān)鍵，至少應(yīng)設(shè)置采購員、質(zhì)檢員、保管員、領(lǐng)料員四個崗位，分別由兩個以上部門負(fù)責(zé)，餐廳根據(jù)每日訂餐情況及日常用量提出每日材料采購計劃單，由總務(wù)部負(fù)責(zé)根據(jù)餐廳上報的計劃采購，保管員負(fù)責(zé)入庫、出庫管理，質(zhì)檢部和餐廳主要負(fù)責(zé)質(zhì)量和數(shù)量的檢驗，最后由餐廳根據(jù)當(dāng)天用料派員工領(lǐng)料并辦理領(lǐng)料手續(xù)，授權(quán)各部門經(jīng)理審核、簽批。在菜品的加工中采用材料定額控制，由質(zhì)檢部門不定期抽樣調(diào)查，減少原材料的浪費。各部位相互監(jiān)督，相互促進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問題都有義務(wù)及時解決，不能解決的應(yīng)逐級報告盡快解決。

數(shù)量和質(zhì)量比較好控制，較難控制的是價格，在管理中實行“價格公示制度”能比較好地控制這一弊端，由于是長期進(jìn)貨，定點送貨，價格一般都比市場價格要低，定期將原材料價格在公示板上公示，接受全體員工的共同監(jiān)督，這樣能夠更加公開透明。這種政府采購公開招標(biāo)的方式還擴(kuò)展到米面、調(diào)料、備品、燃料等大批物資的采購上，具體做法是，由兩家以上符合標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商帶著樣品參加投標(biāo)，由使用部門提出用量及標(biāo)準(zhǔn)，由員工代表投票選定質(zhì)優(yōu)價廉的商品，由采購人員負(fù)責(zé)采購，按照審批權(quán)限逐級辦理采購申報、付款等相關(guān)手續(xù)，這樣執(zhí)行與決策相互分離，相互制約，防止浪費和腐敗。

餐廳收入用收支配比原則加以控制，以每天餐廳收入數(shù)和毛利率核算出庫材料等成本支出數(shù)，用以復(fù)核每日實際成本支出數(shù)，如支出過大應(yīng)排除集中進(jìn)料如燃料等不可分批出庫的材料成本加以分析。財務(wù)部門要加強(qiáng)對材料的管理，設(shè)專人登記并保管材料明細(xì)賬，與保管員定期核對以達(dá)到賬實相符、賬賬相符。

還應(yīng)加強(qiáng)管理的收入有客房住宿收入，酒店管理軟件在一定程度上改善了手工操作的弊端，入住情況，押金數(shù)額，退宿情況，交接班報表，收入日報表等都方便了管理，但也存在和手工操作一樣的漏洞，比如說住宿客人沒辦理退房就離店，也存在沒辦入住手續(xù)就入住的可能，這樣管理軟件中的收入數(shù)與實際數(shù)就不一致，這就要靠內(nèi)部崗位設(shè)置來相互牽制?？头棵刻靾笠环萑胱∏闆r日報表，前臺接待部每天報一份客房入住登記日報表，現(xiàn)在賓館都是實名制登記，每位客人都必須用二代身份證登記，公安局有一套專門的軟件，也為登記日報表提供了方便條件，財務(wù)部門核對兩個部門的日報表，并據(jù)以收款，加上不定期組織保衛(wèi)部、人事部、財務(wù)部聯(lián)合對沒入住房間進(jìn)行抽查，以盡可能堵塞漏洞。

財務(wù)內(nèi)控論文范文第5篇

地勘單位完善內(nèi)部控制的主要作用是可以保證其資金的安全、會計信息的可靠以及經(jīng)濟(jì)活動的有效，具體而言其作用體現(xiàn)在下述環(huán)節(jié)。第一，保護(hù)地勘單位的資產(chǎn)完整安全，避免出現(xiàn)資產(chǎn)流失問題。資產(chǎn)和完整安全是地勘單位從事經(jīng)營性的市場活動并履行其職能的重要物資保證，而通過內(nèi)部財務(wù)控制能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊現(xiàn)象，從而減少甚至避免盜竊政府財產(chǎn)以及挪用單位公款等違反亂紀(jì)問題。第二，保證地勘單位財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息的完整真實。財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息對于地勘單位做出經(jīng)營管理活動的科學(xué)判斷有著重要的依據(jù)，建立完善內(nèi)部控制制度，從而為地勘單位提供準(zhǔn)確及時的財務(wù)會計信息以及經(jīng)營管理信息，可以減少甚至避免經(jīng)營決策出現(xiàn)的偏差的問題。第三，有利于地勘單位降低各種風(fēng)險，從而改善其經(jīng)營管理的效益。地勘單位工作因為工程項目的環(huán)境復(fù)雜、不確定因素較多、工程款的回收困難并且人員的流動性比較大，使得風(fēng)險管理工作的地位更加重要。因此對地勘單位而言，如何盡量降低甚至避免各種財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營風(fēng)險，是管理人員需要高度重視的問題。內(nèi)部財務(wù)控制可以有效評估各種經(jīng)營風(fēng)險，推動地勘單位不斷強(qiáng)化對于經(jīng)營管理過程當(dāng)中薄弱環(huán)節(jié)的健全完善，從而將風(fēng)險扼殺在萌芽當(dāng)中，是地勘單位防范風(fēng)險最為有效的一種途徑。第四，有利于地勘單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。內(nèi)部財務(wù)控制是由一整套的制度、方法、措施以及程序構(gòu)成的，同時貫穿于地勘單位經(jīng)營管理活動整個的過程當(dāng)中，可以將地勘單位各個部門以及各個環(huán)節(jié)的工作有效結(jié)合到一塊，使地勘單位的各個部分可以運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)，從而順利實現(xiàn)地勘單位的經(jīng)營目標(biāo)。

二、地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題

1.內(nèi)部財務(wù)控制難度較大地勘行業(yè)自身的特點決定其內(nèi)部財務(wù)控制工作的難度比較大。地質(zhì)勘查除了風(fēng)險高以及未知性大的特點之外，還有著流動性大、分散程度高以及勘探范圍廣的特點。由于地勘單位行業(yè)的性質(zhì)導(dǎo)致一些基層的工作單位在其日常經(jīng)營管理的過程當(dāng)中存在著很多無法控制的影響因素。這些影響因素在很大程度上直接阻礙者內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行落實，因此地勘單位實施內(nèi)部財務(wù)控制的過程當(dāng)中面臨著比其他企業(yè)更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。除此之外，地勘單位還存在著人員流動性比較大的特點，導(dǎo)致內(nèi)部財務(wù)控制分工無法長期持續(xù)下去，財務(wù)會計工作的信息無法實現(xiàn)共享以及及時的反饋，從而加大了地勘單位實現(xiàn)會計信息覆蓋的難度。

2.內(nèi)部財務(wù)控制理念落后很多地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的理念落后，認(rèn)識不到其重要意義，由于地勘單位特殊的行業(yè)特點，從而影響到內(nèi)部財務(wù)控制發(fā)揮其應(yīng)有所有，這就導(dǎo)致一些地勘單位的管理人員片面地認(rèn)為財務(wù)部門工作就是會計核算，只需要做到正常報賬、正確算賬以及提供會計報表。財務(wù)工作的優(yōu)劣通常是同地勘單位的效益直接聯(lián)系的，地勘單位的效益好就肯定會計工作的成績，對于內(nèi)部財務(wù)控制缺乏足夠的重視。首先，一些的地勘單位沒有建立完善的內(nèi)部財務(wù)控制措施，或者是內(nèi)部控制的制度不夠健全，無法發(fā)揮出內(nèi)部財務(wù)控制所具備的控制作用。其次，一些地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制的措施比較健全，不過卻最終淪為形式主義，一些內(nèi)部財務(wù)控制的措施同地勘單位的實際不符，或者是制定出來后沒有真正落實，從而使得地勘單位的財務(wù)控制無法取得具體效果。最后是忽視地勘單位的企業(yè)文化建設(shè)，由于地勘單位對財務(wù)人員缺乏足夠的重視，甚至部分地勘單位的管理人員利用自身權(quán)力抵制相關(guān)規(guī)定，使得內(nèi)部財務(wù)控制的措施難以落實到位。

3.內(nèi)部檢查監(jiān)督不夠嚴(yán)格我國很多地勘單位目前還沒有設(shè)置獨立內(nèi)部審計的部門，從而有針對性以及有計劃地對地勘單位的各項相關(guān)業(yè)務(wù)加以審計檢查。同時雖然有部分地勘單位設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，不過這些審計部門卻缺乏足夠權(quán)限，甚至導(dǎo)致內(nèi)部審計的部門被架空，從而難以真正落實內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。內(nèi)部審計人員在發(fā)現(xiàn)問題之后，往往只停留于認(rèn)識階段，而沒有引起地勘單位管理人員的足夠重視主動解決發(fā)現(xiàn)的問題，這樣一來就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計監(jiān)督工作的有效性以及積極性。

三、完善地勘單位內(nèi)部財務(wù)控制制度的措施

1.強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制意識要想發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)控制的重要作用，地勘單位的管理人員需要高度重視內(nèi)部財務(wù)控制制度建設(shè)及其落實，同時要帶頭嚴(yán)格執(zhí)行。這是因為內(nèi)部財務(wù)控制涉及到對地勘單位的人、財、物等因素的控制以及使用管理，會涉及到地勘單位的各項經(jīng)營活動以及每個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求地勘單位的管理人員要從思想上高度重視單位的內(nèi)部財務(wù)控制工作，將單位內(nèi)部財務(wù)控制的制度建設(shè)以及落實作為重要工作來抓。除此之外，強(qiáng)化內(nèi)部財務(wù)控制意識還需要地勘單位完善相關(guān)組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)。地勘單位需要根據(jù)自身行業(yè)特點以及經(jīng)營規(guī)模等相關(guān)的因素設(shè)置專門的組織機(jī)構(gòu)，同時要配備完備的職能部門，科學(xué)界定各個部門職能，同時確保內(nèi)部會計控制任務(wù)得到實現(xiàn)，尤其是要明確界定各個機(jī)構(gòu)的權(quán)限以及職責(zé)，一方面要防止權(quán)力重疊，另一方面也要避免出現(xiàn)漏洞，根據(jù)互相牽制原則而讓地勘單位的每項業(yè)務(wù)活動都需要一定的授權(quán)，并且要實現(xiàn)信息溝通渠道的暢通。

2.健全風(fēng)險管理機(jī)制地勘單位需要健全風(fēng)險管理機(jī)制，從而提高其抵御風(fēng)險的水平，需要盡可能地降低風(fēng)險帶來的損失。地勘單位在日常經(jīng)營的過程當(dāng)中會面臨內(nèi)部或者是外部的各種風(fēng)險，并且這些風(fēng)險往往伴隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及地勘單位發(fā)展而不斷變化。所以地勘單位需要提高風(fēng)險意識，完善風(fēng)險的評估機(jī)制，從而提高駕馭風(fēng)險能力。此外，地勘單位需要根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，而及時更新內(nèi)部財務(wù)控制系統(tǒng)，從而強(qiáng)化對環(huán)境改變之后的控制管理，并且在內(nèi)部要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)以及工作人員，來制訂防范風(fēng)險的措施以及流程，劃定重點監(jiān)控的風(fēng)險防范治理環(huán)節(jié)，從而迅速掌握風(fēng)險信息并組織信息的處理，盡快采取針對性的措施加以化解，將地勘單位經(jīng)營風(fēng)險控制在最低的水平，這是內(nèi)部財務(wù)控制的重要內(nèi)容之一。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計可以說是內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的有效監(jiān)督，因此地勘單位需要發(fā)揮內(nèi)部審計作用，強(qiáng)化內(nèi)部審計的工作，并完善內(nèi)部控制監(jiān)督的機(jī)制。首先要建立健全地勘單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，同時配備專業(yè)的內(nèi)部審計工作人員。其次是要提高內(nèi)部審計地位，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要有獨立性，確定內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位要高于其他部門，同時賦予其足夠權(quán)力，這樣才可以抱著個內(nèi)部審計的權(quán)威性以及獨立性。再次是要督促內(nèi)部審計職能從監(jiān)督轉(zhuǎn)向服務(wù)，從財務(wù)的審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?，從而真正實現(xiàn)內(nèi)部會計控制的目的，促使內(nèi)部審計工作的重心轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制制度以及單位經(jīng)濟(jì)效益的審計。